Sisinfoconi f07 by Adriana

Fasc铆culo

Sistemas de Informaci贸n Contable I Semestre 2

Sistemas de informaci贸n contable I

Semestre 2

Sistemas de información contable I

Tabla de contenido

Página

Hechos económicos especiales. Ajustes y cierre (2ª Parte)

Conceptos previos

Mapa conceptual Fascículo 7

Logros

Hechos económicos especiales o ajustes

Ajustes Acumulados

Gastos

Ingresos

Ajustes Diferidos

Gastos

Ingresos

Ajustes por depreciación

Métodos para calcular la depreciación

Agotamiento

Amortización y Provisiones

Ajustes por omisiones y corrección de errores

Cierre

Actividad de trabajo colaborativo

Resumen

Bibliografía recomendada

Nexo

Seguimiento al autoaprendizaje

Créditos: 3 Tipo de asignatura: Teórico - Práctica Código ISBN: 978-958-97007-4-7

Semestre 2

Sistemas de información contable I

Copyright©2008 FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTÍN Facultad de Universidad Abierta y a Distancia, “Educación a Través de Escenarios Múltiples” Bogotá, D.C. Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito del Presidente de la Fundación. La redacción de este fascículo estuvo a cargo de ROSALBA NIETO DE MALAGÓN Vicedecana Nacional FUAD. La actualización de este fascículo estuvo a cargo de MARCO ANTONIO MALAGÓN Tutor programa Contaduría Pública Sede Bogotá, D.C. Orientación a cargo de; ELIZABETH RUIZ HERRERA Directora Nacional de Material Educativo. Diseño gráfico y diagramación a cargo de SANTIAGO BECERRA SÁENZ ORLANDO DÍAZ CÁRDENAS Impreso en: GRÁFICAS SAN MARTÍN Calle 61A No. 14-18 - Tels.: 2350298 - 2359825 Bogotá, D.C., Abril de 2009 Sistemas de información contable I

Semestre 2

Sistemas de información contable I Hechos económicos especiales. Ajustes y Cierre. (2ª parte) En el presente fascículo continuaremos profundizando en los conceptos y principios contables para registrar los asientos de ajuste y analizaremos el procedimiento, llamado cierre, para culminar el proceso del sistema de información contable. Con el presente contenido se comprenderán las actividades, procedimientos y técnicas que la contabilidad utiliza para elaborar la información que los economistas, administradores y demás usuarios necesitan para sus diversos fines. Esperamos que las metas que se propuso al inicio del curso se estén logrando y que los valores de responsabilidad, entusiasmo, honestidad y constancia sean cada vez más firmes e integrados a su proceso de

autoformación. Recuerde: Carlos Ardila Lulle (Empresario Colombiano) es querido y admirado por su honestidad y compromiso con Colombia. Su iniciativa empresarial no tiene fin; él da la pelea, hombro a hombro, con sus empleados para sacar adelante las empresas del grupo económico que dirige.

Conceptos previos (Prueba) 1. Escriba qué entiende por asientos de ajuste. 2. ¿Qué significa el principio del período contable? 3. Para efectos de la contabilidad, ¿cuándo se reconoce un ingreso? 4. ¿Qué entiende por el principio de causación? 5. ¿Cuándo se considera un ingreso realizado? 6. ¿Cuándo se considera un gasto causado? 7. Ingresos y gastos diferidos significa recibidos o pagados por anticipado. Si o no. Explique Fascículo No. 7 Semestre 2

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Sistemas de información contable I 8. ¿Los asientos de ajuste afectan las cuentas de Estado de Resultados, las cuentas del Balance General o ambas? Sí o No. Explique. 9. ¿Por qué el registro de asientos de ajuste requiere la comprensión de los conceptos contables de asociación y asignación? 10. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajustes contables?

Mapa conceptual Fascículo 7 ACUMULADOS

HECHOS ECONÓMICOS ESPECIALES O AJUSTES

GASTOS INGRESOS

DIFERIDOS DEPRECIACIÓN

GASTOS INGRESOS

AMORTIZACIÓN Y PROVISIONES OMISIÓN ERRORES

CIERRE CONTABLE Logros

Al terminar el estudio del presente fascículo, el estudiante:  Define y clasifica los asientos de ajuste que se deben realizar al final del período contable.  Prepara el cierre de cuentas del período.  Determina la utilidad del ejercicio.  Concluye el proceso del sistema de información contable.

El Sindicato Antioqueño A mediados de los años 70, un grupo de las principales empresas de Antioquia decidió hacer cruces de acciones entre ellas, con el Sistemas de información contable I

Fascículo No. 7 Semestre 2

Sistemas de información contable I fin de alejar a cualquier inversionista que quisiera conquistar sus propiedades en la Bolsa de Valores. Las empresas del grupo han crecido hasta convertirse en el principal conglomerado del país, con activos que, a Diciembre de 1.998, superan los $22.5 billones. Algunas de las empresas del Sindicato Antioqueño son: Cementos Argos, Fábrica Nacional de Chocolates, Suramericana de Seguros, Leasing Gran Colombiana, Caribú, Textiles Espinal, Almacenes Éxito, Conavi, Bancolombia, Cementos Ríoclaro.

Hechos económicos especiales o ajustes Ajustes acumulados En el fascículo anterior dejamos expuesta una forma de clasificación de los asientos de ajuste. Ahora estudiaremos cada uno de ellos.

Gastos Esta clase de ajustes reconoce los gastos que se pagarán en períodos futuros. Se dice que estos gastos se acumulan en el período y, al final, no se han contabilizado. Como este gasto se pagará en fecha futura, el asiento de ajuste será: un débito al gasto ya que se consumió y un crédito al pasivo puesto que ha nacido la obligación de cancelarlo.

Ejemplo de Gasto Acumulado.

Gasto Acumulado: Gastos causados pero no reconocidos al final del período contable.

Los trabajadores de la empresa Alfa Ltda. trabajan hasta el fin del mes. La nómina se paga el día dos del mes siguiente, por valor neto de $3.000.000. FECHA

CUENTA Descripción

31 Dic. 200X

Gastos de personal

31 Dic. 200X

Salario por pagar

DEBE

HABER

$3.000.000 3.000.000

Con este asiento se reconoce el valor de la nómina causada por el mes de Diciembre. Fascículo No. 7 Semestre 2

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Sistemas de información contable I Podemos afirmar que los hechos económicos especiales para reconocer

gastos acumulados se comportan de la siguiente manera:  

Aumenta Aumenta

GASTO PASIVO

DÉBITO CRÉDITO

Este registro asocia el gasto de salarios al período correspondiente, independientemente del pago, y reconoce una deuda de la empresa, que será cancelada en el próximo período (principio de asociación y causación).

Ingresos Las empresas pueden percibir ingresos durante un período contable pero recibir el valor en futuros períodos. Estos ingresos prestados, pero no facturados al final del período, no se han registrado ya que aún no se han facturado, o enviado cuenta de cobro. A estos se les llama ingresos acumulados. Los ingresos acumulados se registran reconociendo el ingreso en el período en que se presentaron, como un crédito a la cuenta INGRESOS, y un débito a la cuenta del activo clientes, ya que se tiene el derecho a cobrar en el futuro.

Ejemplo de Ingreso Acumulado. La empresa Alfa inicia un trabajo de mantenimiento de vehículos, el 15 de Diciembre de 200X, por $5.000.000 que será cancelado por el cliente, el 15 de Enero de 200X Lo anterior significa que el 31 de Diciembre se debe hacer el siguiente ajuste para reconocer los ingresos del período. FECHA 31 Dic. 2.00X 31 Dic. 2.00X

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CUENTA DEUDORES Clientes INGRESOS OPERACIONALES Servicios

DEBE

HABER

$2.500.000 $2.500.000

Fascículo No. 7 Semestre 2

Sistemas de información contable I Para reconocer ingresos causados en el mes de Diciembre la cuenta se liquida el 15 de Enero. Así podemos concluir que los ajustes por ingresos acumulados afectan a las clases de cuentas, así:  Aumenta

ACTIVO

DÉBITO

 Aumenta

INGRESOS

CRÉDITO

Este registro representa la aplicación de los principios de asociación y causación, ya que reconoce el ingreso en el período en el cual se realizó aunque no se haya recibido el pago.

7.1.

1. Reconozca, en cada una de las siguientes transacciones, si corresponde a gasto o ingreso ACUMULADO. a. En Enero 12 se recibe un crédito por $50.000.000. Se deben pagar $100.000 de intereses vencidos a partir de la fecha. b. La lavandería moderna envía cuenta de cobro a la Clínica el Bosque por servicios que prestó el mes pasado. c. La Empresa Copy Computo, contrata un empleado por $300.000, el 15 de mayo. La empresa cancela nómina mensualmente. 2. Indague en el Texto guía y escriba cinco ejemplos de transacciones en los que se evidencien gastos e ingresos acumulados.

Ajustes diferidos Gastos Cuando la empresa hace un gasto que beneficia más de un período contable nos encontramos ante un gasto diferido. Generalmente, estos gastos pagados por anticipado son seguros,

Gastos pagados por anticipado: Desembolsos realizados por la empresa, antes de consumir ciertos gastos operacionales. Pueden cubrir varios pedidos.

arrendamientos, intereses o suministros de oficina. Si el pago anticipado beneficia más de un período contable el costo representa un activo en vez de un gasto. El costo de este activo se asignará al gasto en el período en el que se consuman los servicios o suministros. Fascículo No. 7 Semestre 2

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Sistemas de información contable I Ejemplo de Gasto Diferido. En el momento de pagar un seguro para vehículo que cubre los riesgos durante 12 meses por $1.200.000, el registro será: FECHA 1 Enero 200X 1 Enero 200X

CUENTA GASTOS DIFERIDOS Seguros BANCOS

DEBE $1.200.000

HABER $1.200.000

Al final del primer mes el asiento de ajuste se hará por $100.000 que corresponden a un aumento del gasto con un débito, puesto que se consumió y una disminución del activo con un crédito, así: FECHA 30 Enero 200X 30 Enero 200X

CUENTA GASTO OPERACIONAL Seguro GASTO DIFERIDO Seguros

DEBE

HABER

$100.000 $100.000

El anterior registro reconoce el valor del gasto asociado a los ingresos del período. En general, el ajuste de gasto diferido afecta las clases de cuentas, así:  

Aumenta Disminuye

GASTOS ACTIVO DIFERIDO

DÉBITO CRÉDITO

Estos ajustes de gastos diferidos transfieren al gasto la porción de activo que fue usada durante el período para producir ingresos (principio de asociación y prudencia).

Ingresos En ocasiones los clientes pueden pagar por anticipado los servicios o los bienes que se van a recibir o comprar en períodos posteriores. Estos pagos se reconocen como ingresos diferidos.

Ingreso Diferido: Dinero recibido por la empresa como anticipo de servicios que se prestan en el futuro.

Ejemplo de intereses diferidos o pagados por anticipado. Una universidad recibe por anticipado el valor de la matrícula del curso siguiente, o una aerolínea recibe por anticipado el pago de los pasajes de una excursión en el mes siguiente.

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Sistemas de información contable I Para fines contables, estas cantidades canceladas, anticipadamente, no constituyen ingresos puesto que el servicio de la venta de los bienes no se ha realizado. La cantidad, recibida por anticipado de los clientes, se registra aumentando el disponible en caja y aumentando un pasivo en la cuenta ingresos recibidos por anticipado. Cuando se recibe el anticipo, la empresa tiene la obligación de entregar los bienes o servicios en el futuro. Estudiemos cómo se registra un ingreso diferido. Pensemos cómo se registra el pago de la matrícula del semestre en la Universidad, de un estudiante que cancela el 10 de Diciembre de 200X, $1.200.000 para estudiar 1º semestre de Contaduría. FECHA

CUENTA

DEBE

30 Nov. 200X

CAJA INGRESO RECIBIDO POR ANTICIPADO. MATRÍCULA

$1.200.000

30 Nov. 200X

HABER $1.200.000

Cuando el semestre se inicia y termina el primer mes de actividades, la Universidad hace el siguiente ajuste contable: FECHA

CUENTA

30 Enero

INGRESO RECIBIDO POR ANTICIPADO. MATRÍCULA

30 Enero

INGRESOS OPERACIONALES

DEBE

HABER

$200.000 $200.000

Con este registro reconocemos el valor del ingreso por el mes de Enero. En general, los registros de ajuste a ingresos diferidos se comportan así:  

Aumenta Disminuye

INGRESOS PASIVO DIFERIDO O INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO.

CRÉDITO DÉBITO

Si la empresa no puede prestar el servicio o despachar el pedido tendrá que cumplir con la obligación de disminuir un pasivo reembolsando al cliente. Fascículo No. 7 Semestre 2

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7.2

1. Determine qué efecto tienen los siguientes registros de ajustes, sobre cada una de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. Escriba en la casilla correspondiente, según la siguiente convención:

(+) (-) (0)

SI AUMENTA SI DISMINUYE NO AFECTA ACTIVO

   

PASIVO

PATRIMONIO

Intereses pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Ingresos acumulados Gastos acumulados

2. Elabore cinco (5) ejemplos de transacciones que muestran ingresos y gastos diferidos. Elabore el registro de ajuste.

El Grupo Carvajal El Grupo Carvajal es un conglomerado empresarial del Valle del Cauca. Actualmente es modelo de organización, innovación y creatividad y es catalogado como el más sólido del país y de América Latina. Fue creado hace 90 años y hoy mantiene la estructura familiar cerrada que financia su crecimiento con generación interna de fondos y reinversión de utilidades, aunque hace algunas alianzas estratégicas para ampliar sus mercados. Los negocios principales del grupo son las artes gráficas y el editorial, sin embargo tiene inversiones en telecomunicaciones, televisión e industria. Algunas empresas del grupo son: Editorial Carvajal, Smurfit, Cartón de Colombia, Carvajal Financiera.

Ajustes por depreciación La inversión en activos fijos que hace la empresa, para producir ingresos

Activo Fijo: Conjunto de bienes que posee el ente para generar los ingresos propios del objeto social. Son activos no corrientes.

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a través del desarrollo de su objeto social, debe ser recuperada durante la vida útil estimada del activo, mediante la depreciación.

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Sistemas de información contable I Recordemos que los activos fijos depreciables son bienes como: edificaciones, muebles y enseres, maquinaria y equipo, equipo de cómputo, vehículos, etc. Se entiende por vida útil de un activo, el tiempo estimado durante el cual se espera genere ingresos a la unidad económica. Para establecer la vida útil es necesario considerar los siguientes aspectos: 

El deterioro por el uso. Los activos son afectados por el desgaste normal de su uso en el tiempo.



La obsolescencia tecnológica. Este término significa el proceso de volverse desactualizada una cosa. Un avión, por ejemplo, puede llegar a ser obsoleto aún cuando sus condiciones físicas sean excelentes. Se vuelve obsoleto porque se han desarrollado y están disponibles mejores aviones de superior diseño y funcionamiento.



Por desuso. Activos que permanecen inactivos también pierden valor.



Condiciones ambientales. La exposición al sol, al viento u otros factores climáticos.



El adecuado mantenimiento y reparación de los activos puede afectar su vida útil.

De acuerdo con las operaciones del negocio y las condiciones técnicas de los activos, cada equipo directivo determina la vida útil de los mismos. En consecuencia las propiedades, planta y equipo, con excepción de los

terrenos, son de uso de la compañía por un número limitado de años únicamente y el costo de cada activo fijo se distribuye como gasto entre los años durante los cuales se usa. La vida útil de propiedad, planta y equipo (según el criterio fiscal) es: Edificaciones Muebles y Enseres Fascículo No. 7 Semestre 2

20 años 10 años

Criterio Fiscal: Conceptos o normas de tipo tributario para elaborar los informes con el fin de calcular los impuestos de renta y complementarios.

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Sistemas de información contable I Maquinaria y Equipo Equipo de Cómputo

10 años 5 años

Debemos definir ahora depreciación. Depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo al gasto durante los períodos contables que componen su vida útil. El gasto de depreciación no requiere desembolsos mensuales de efectivo; de hecho, los activos se pagan con anticipación cuando se adquieren por primera vez. La depreciación es un gasto inevitable y continuo. La omisión del registro de depreciación produciría una subestimación de los gastos totales del período y consecuentemente una subestimación de la utilidad neta. La depreciación debe tratarse como un gasto, lo que genera un asiento de ajuste, el cual aumenta el gasto de depreciación y aumenta la cuenta Depreciación Acumulada: Nombre de la cuenta que muestra el valor acumulado del gasto de propiedad, planta y equipo. Naturaleza crédito.

depreciación acumulada para grupo de activos depreciables. El asiento para registrar la depreciación es débito a gasto depreciación y crédito a depreciación acumulada

Métodos para calcular la depreciación Existen varios métodos de reconocido valor técnico para calcular la depreciación. Una empresa no necesita utilizar el mismo método de depreciación para sus variados activos. Los métodos más conocidos son:

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

Método línea recta.



Método unidades de producción.



Método de depreciación acelerada.



Método de saldo declinante.



Método de suma de los dígitos de los años.

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Sistemas de información contable I En cursos más avanzados estudiaremos detenidamente cada uno de estos métodos. Por ahora, identifiquemos el método de línea recta como el más simple y utilizado para calcular la depreciación de activos fijos. Supone que el activo se usa con la misma intensidad durante su vida útil. El cálculo del cargo por depreciación del período se hace restando el valor de salvamento o residual del costo del activo y dividiendo el remanente

Valor Residual: Valor estimado de un activo fijo al final de su vida útil.

del costo depreciable por los años de vida útil estimada. VALOR DEPRECIACIÓN = ANUAL

COSTO – VALOR RESIDUAL AÑOS DE VIDA ÚTIL

Ejemplo: Si un equipo de oficina tiene un costo de $ 400.000, un valor residual de $ 40.000 y una vida útil estimada de 3 años, el cálculo anual del gasto depreciación será así: VALOR DEPRECIACIÓN ANUAL =

$400.000 - $40.000

= $120.000

3 El asiento de ajuste anual de la depreciación será: FECHA

CUENTA

31 Dic. 200X

GASTOS DEPRECIACIÓN

31 Dic.200X

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

DEBE

HABER

$120.000 $120.000

La norma contable que se aplica en el asiento de depreciación es la de asociación. 7.3

1. Elabore un flujo de efectivo que muestre el comportamiento de la depreciación en el ejemplo anterior. 2. “Los terrenos no se deprecian”. Si o No, explique su respuesta.

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Grupo Santo Domingo - Bavaria – El grupo Santo Domingo es uno de los conglomerados más influyentes, económicamente, en el país. En los últimos cinco años este grupo está aumentado su inversión en telecomunicaciones. El propósito empresarial del grupo es consolidar los negocios claves en las áreas de telecomunicaciones, medios, cerveza y transporte aéreo. Algunas de sus principales empresas son: Bavaria, Avianca, Sofasa Renault, Cervecería Aguila, Conalvidrios, Caracol Radio y Televisión, Celumovil, Colfondos, Invercrédito, Orbitel, DirecTV.

Agotamiento Valor Histórico: Valor original pagado o recibido en el momento de realizar un hecho económico. Costo de producción: Sumatoria del valor de los elementos del costo: materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación.

Al igual que las propiedades, planta y equipo, el valor histórico de los recursos naturales (petróleo, carbón, gas, esmeraldas) se debe asignar sistemáticamente al costo de producción, durante el tiempo de extracción. El valor del agotamiento de estos activos naturales debe reconocerse en los resultados del ejercicio, mediante estudios técnicos que permitan estudiar las reservas y calcular el valor extraído. El asiento de ajuste constituye un aumento en la cuenta de costos de

producción, y un aumento en la cuenta agotamiento acumulado. Por ejemplo, si la empresa Carbosol Ltda. Adquirió una mina de carbón por $87.000.000., su capacidad de producción se estima en 3.600 toneladas, y durante el año de 200X la empresa explotó 300 toneladas de carbón. Calcular y registrar el ajuste por el valor del agotamiento para 200X.

Tasa de Agotamiento =

87.000.000

= 24.166/ toneladas

3.600 Sistemas de información contable I

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Sistemas de información contable I Agotamiento = 24.166 / toneladas X 300 toneladas = 7.249.800 toneladas El asiento de ajuste para reconocer el agotamiento de la mina durante 200X es el siguiente: FECHA Dic. 31/XX

CUENTA COSTO DE PRODUCCIÓN Explotación mina carbón AGOTAMIENTO ACUMULADO Mina de Carbón

DEBE

HABER

7.249.800 7.249.800

Para registrar el valor estructurado del agotamiento por el año 200X. El agotamiento generalmente se calcula con base al método de unidades producidas, para cumplir con la técnica de asociación.

Amortización y provisiones Los procedimientos para calcular las amortizaciones y las provisiones consisten en estructurar, mediante diversos métodos, el valor de los activos que se recuperarán en un período futuro (amortización) o el valor de la cartera, o de inversión que se espera se pueden perder en el período siguiente (provisión). Los cargos diferidos son los bienes o derechos sobre los cuales se han realizado erogaciones en períodos anteriores y de los que se espera obtener beneficios económicos en otros períodos.

Erogación: Gasto. Cargo Diferido: Valor de gastos pagados por anticipado que se amortizan en periodos superiores a un año. Activo no corriente.

Por ejemplo: gastos de constitución de la empresa, gastos de adecuación del local, gastos de investigación. Estos se amortizan en 5 años. Por el método de línea recta se divide el costo del activo entre el tiempo de vida útil y este valor aumenta el gasto por amortización y disminuye el valor del cargo diferido. Los procedimientos de amortización y provisión serán estudiados con Fascículo No. 7 Semestre 2

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Sistemas de información contable I profundidad en el próximo curso. Podemos adquirir el concepto de provisión, estudiando un ejemplo de

provisión para deudas de difícil recaudo. No siempre la totalidad de los clientes de una empresa están en capacidad de cancelar sus deudas. En estos casos es necesario por la norma de

prudencia hacer una provisión, que consiste en estimar la porción de Cartera: Valor total de las cuentas por cobrar. Clientes.

cartera que se perderá en un período dado. El gerente, el jefe de ventas y el contador deciden el método y los porcentajes de provisión. Este cálculo aumenta la cuenta de gasto por

provisión y aumenta la cuenta provisión. Por ejemplo se estima 2% de provisión para deudas entre 30 a 90 días de vencidas. Si el total de la cuenta clientes por un período es de $30.000.000, el ajuste por el mes de diciembre será de $60.000 y se registra así: FECHA

CONCEPTO

31 Dic. 200X 31 Dic. 200X

DEBE

GASTO OPERACIONAL. Provisión PROVISIÓN DE CUENTAS De difícil cobro

HABER

60.000 60.000

7.4

1. Indague el procedimiento para provisión de cartera, por el método general de análisis por edades. Elabore un resumen.

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Grupo Ardilla Lulle La organización Ardilla Lulle se ha caracterizado por ser un grupo cerrado que, a diferencia de otros conglomerados, no ha aceptado participación de terceros en sus negocios. Su principal estrategia en los últimos años se ha dirigido a reestructurar y mejorar su canal de televisión RCN, resolver problemas de Coltejer y consolidar la Cervecería Leona. Entre sus principales empresas están: Coltejer, Peldar, Gaseosas Postobón, R.C.N., Coltiendas, Cervecería Leona, Coltefinanciera, Papeles y Cartones.

Ajustes por omisiones y corrección de errores En ocasiones, en el momento de capturar los datos de los soportes para registrarlos en los libros, se cometen errores numéricos, o involuntariamente se omiten transacciones; en estos casos, mediante registros de ajuste se corrigen y se completa la información contable. Igualmente, a través del procedimiento de conciliación bancaria, se registran notas débito y notas crédito que aparecen en el extracto del Banco y que los libros de la empresa no tienen registrados.

Conciliación Bancaria: Procedimiento contable que compara el movimiento de la cuenta bancaria con los registros en el libro auxiliar de Bancos.

Cierre ENTRADA DATOS

Figura 7.1 Sistema Contable.

PROCESO

AJUSTES

CIERRE

REGISTRO DE HECHOS

BALANCE

ECONÓMICOS

AJUSTADO INFORMES FINANCIEROS

El último procedimiento del cierre contable se conoce con el nombre de CIERRE.

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Sistemas de información contable I Después de ajustar debidamente las cuentas en los libros, se inicia el procedimiento de cierre, cuyo objetivo es determinar en los libros la utilidad o pérdida del ejercicio. Mediante el cierre, las cuentas nominales o transitorias se dejan con saldo cero para que en el período siguiente vuelvan a acumular los resultados del nuevo período. Las cuentas, gastos y costos se cancelan con créditos por el mismo valor contra la cuenta GANANCIAS Y PÉRDIDAS y las cuentas de INGRESOS con débitos por el mismo valor. PÉRDIDAS Y GANACIAS COSTOS X

GASTOS

INGRESOS GASTOS X

COSTOS

INGRESOS X Si los INGRESOS son mayores que los costos o gastos el saldo es UTILIDAD, de lo contrario se denomina PÉRDIDA.

Otros Conglomerados Empresariales El avance financiero de los negocios en el país nos muestra la proliferación de grupos empresariales que se han conformado y compiten con los más grandes conglomerados tradicionales.

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Sistemas de información contable I Entre otros podemos nombrar los siguientes: Grupo Aval, Grupo Bolívar, Grupo Olímpica, Grupo Mayagüez, Grupo Superior, Grupo Colpatria, Grupo Social, Grupo Cafetero.

En compañía de sus compañeros de grupo, indague con diferentes contadores los métodos y técnicas utilizados para la corrección de errores en el registro en libros y errores generales producto de la utilización de software contable.

El sistema de información contable incluye, en el proceso de elaboración de informes financieros, una serie de procedimientos y técnicas contables llamados registros de hechos económicos especiales, también conocidos como asientos de ajuste. Para facilitar el estudio de los ajustes, estos se clasifican en:  Ajustes acumulados  Ajustes diferidos  Ajustes por depreciación de activos fijos  Agotamiento de recursos naturales  Provisiones y amortización de activos y pasivos  Omisiones y corrección de errores. Con cada tipo de ajuste se busca mostrar la información razonablemente cercana a la realidad económica de las operaciones de la empresa. A traFascículo No. 7 Semestre 2

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Sistemas de información contable I vés de estos registros se reconocen ingresos y egresos tanto acumulados como diferidos; se pueden corregir errores y omisiones evitando tachones e inconsistencias; se revela el valor de los activos propiedad planta y equipo en libros, según su tiempo de uso (depreciación); se ajustan los saldos de activos según el riesgo de pérdida o desvalorización (provisión).

Al finalizar el proceso contable se elabora el procedimiento del CIERRE, mediante el cual se muestra, en libros, la utilidad o pérdida del período, antes de pasar a elaborar los Estados Financieros para los usuarios de la información.

Código del Comercio CORRAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DAVILA, Emma. Contabilidad Universitaria. Editorial McGraw Hill, 3ª edición, 1999. Decreto 2649 de 1993 MEIGS, Walter y Robert. Contabilidad base para la toma de decisiones. Editorial McGraw Hill, 1998 SINISTERRA, Gonzalo. Contabilidad Sistema de Información. Editorial McGraw Hill 3ª edición, Capítulo III.

Hemos terminado de exponer los temas propuestos para el curso de Sistemas de Información Contable. Con la elaboración de las prácticas y casos del próximo fascículo, usted afianzará los conceptos y habilidades adquiridas durante el curso, y preparará con éxito su evaluación final.

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Seguimientoal autoaprendizaje Sistemas de información contable I - Fascículo No. 7 Nombre_______________________________________________________ Apellidos ________________________________ Fecha: _________________ Ciudad __________________________________ Semestre: _______________ Los invitamos a responder la siguiente prueba para que midan los avances en su comprensión de esta materia. Si no puede responder la evaluación, recuerde que puede releer el texto o pedir aclaración al tutor o tutora. 1. Elabore la definición de cada uno de estos eventos contables, señalando su característica de ajuste: a. b. c. d. e. f.

Depreciación Provisión Agotamiento Gasto Diferido Ingreso Diferido Amortización

2. Realice el siguiente caso: La empresa Hoyos Ltda. se dedica al transporte de mercancías por todo el país. Ajusta y cierra sus cuentas al final del año. Con base en la siguiente información, prepare los asientos diario iniciales necesarios, y luego el asiento de ajuste a Diciembre 31: a. El 1 de mayo recibió un préstamo del Banco Bogotá por $200.000.000. El interés causado a Diciembre 31 es de $54.000. No se ha registrado ningún gasto por interés. b. El 1 de Octubre pagó el arriendo de seis meses, a razón de $500.000 mensuales. c. El 2 de Noviembre recibió por el transporte de mercancía de fin de año, $4.000.000. Solamente se ha hecho un viaje de Buenaventura a Bogotá por la mitad de la mercancía. d. La Empresa Carvajal contrató los servicios de Hoyos Ltda. y a Diciembre 31 ésta le envió cuentas de cobro por $12.000.000 correspondientes a los servicios prestados durante el mes. e. Los salarios de la empresa se pagan el 15 de cada mes. Los salarios causados desde Diciembre 15 ascienden a $3.500.000 y aún no se han registrado. Recuerde: Persistencia, Responsabilidad y Honestidad deben ser las bases de su autoaprendizaje. Sistemas de información contable I

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