Fasc铆culo
5
1
Sistemas de Informaci贸n Contable I Semestre 2
Sistemas de informaci贸n contable I
Sistemas de informaci贸n contable I
Semestre 2
Sistemas de información contable I
Tabla de contenido
Página
El proceso contable (II Parte)
1
Conceptos previos
1
Mapa conceptual Fascículo 5
2
Logros
2
Naturaleza de las cuentas
3
La Balanza de Comprobación
11
Principios Contables
13
Normas y Principios
14
El Proceso Contable y las normas de Contabilidad
17
Actividad de trabajo colaborativo
19
Resumen
19
Bibliografía recomendada
20
Nexo
20
Seguimiento al autoaprendizaje
21
Créditos: 3 Tipo de asignatura: Teórico - Práctica Código ISBN: 978-958-97007-4-7
Semestre 2
Sistemas de información contable I
Copyright©2008 FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTÍN Facultad de Universidad Abierta y a Distancia, “Educación a Través de Escenarios Múltiples” Bogotá, D.C. Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito del Presidente de la Fundación. La redacción de este fascículo estuvo a cargo de ROSALBA NIETO DE MALAGÓN Vicedecana Nacional FUAD. La actualización de este fascículo estuvo a cargo de MARCO ANTONIO MALAGÓN Tutor programa Contaduría Pública Sede Bogotá, D.C. Orientación a cargo de; ELIZABETH RUIZ HERRERA Directora Nacional de Material Educativo. Diseño gráfico y diagramación a cargo de SANTIAGO BECERRA SÁENZ ORLANDO DÍAZ CÁRDENAS Impreso en: GRÁFICAS SAN MARTÍN Calle 61A No. 14-18 - Tels.: 2350298 - 2359825 Bogotá, D.C., Noviembre 8 de 2008
Sistemas de información contable I
Semestre 2
Sistemas de información contable I El Proceso Contable. (II Parte) En el presente texto se presentan y describen los procedimientos y principios de contabilidad que se aplican en el proceso contable de los datos económicos, para obtener información financiera de calidad y ajustar la contabilidad a las disposiciones de carácter internacional. Al iniciar esta nueva tarea, es necesario una actitud optimista y positiva, que le anticipe el éxito y poder alcanzar los logros propuestos. El optimismo estimula la motivación para el aprendizaje autómomo y se convierte en condición fundamental para un estudiante en el sistema de Educación a Distancia.
Conceptos previos (Prueba) Conteste las siguientes preguntas. De su respuesta acertada dependerá el éxito del autoaprendizaje del presente fascículo. 1. Enumere dos procedimientos aplicables en el proceso contable. 2. Enumere los grupos de cuentas que conforman la ecuación contable extendida. 3. Escriba cinco ejemplos de transacciones y señale su efecto en la ecuación contable. 4. Qué entiende por CUENTA. Escriba cinco ejemplos. 5. Explique brevemente el procedimiento de la partida doble.
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I Mapa conceptual Fascículo 5 AXIOMAS CONTABLES
originados en la
Naturaleza de la cuenta
El PROCESO CONTABLE
Requiere de
PARTIDA DOBLE
que origina la
Balanza de comprobación
PRINCIPIOS CONTABLES
Logros
Al terminar el estudio del presente fascículo, el estudiante: Identifica la naturaleza de las cuentas de acuerdo con el grupo al cual pertenecen. Utiliza las reglas de débito y crédito para el registro de los hechos económicos en los libros de contabilidad. Elabora la Balanza de Comprobación como medio de verificación del sistema contable. Identifica los principios de contabilidad en hechos económicos específicos.
¿Cuando nacen las finanzas? Cuando un granjero del Neolítico hace unos 7000 años tomó prestada semilla adicional para expandir su tierra cultivada, no tenía idea de qué estaba empezando. Cerca de 3000 años antes de Cristo los préstamos de grano y plata eran actos comunes en la antigua Sumeria. Las tasas de interés eran del 33 1/3 por ciento en préstamos de cebada y 20 por ciento en préstamos de plata. No mucho después, grupos de mercaderes establecieron asociaciones de comercio que fueron los predecesores de la corporación de crédito moderna. El código de Hammurabi (hacia 1800 a. de C.) reguló las transacciones financieras en Babilonia. Los banqueros en el siglo sexto a. de C., fueron activos en Babilonia, realizaban transacciones como depósitos, transferencias de otros interesados (cheques) y préstamos muy difundidos en la época. Las tasas de Sistemas de información contable I
2
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I interés sobre préstamos en este período fueron de 10 a 20 por ciento anual según el tipo de préstamo. La contribución de los griegos en materia de finanzas fue mínima. Las tasas de interés fueron generalmente más bajas que en Babilonia. Los atenienses podían adquirir un préstamo con garantía segura a una tasa anual del 6 por ciento. Un arreglo financiero común en toda el área del mediterráneo en tiempos remotos fue el PRÉSTAMO DEL MAR. Consistía en un préstamo asegurado por un barco o por su carga, efectuado al comienzo del viaje. Si el viaje tenía éxito, al prestamista se le cancelaría su préstamo; de otro modo, no. (Adaptación de HOMER, Sidney. History of Interest Rates. New Brunswick, Rutgers University Press,1963).
Naturaleza de las Cuentas Hemos estudiado cómo las cuentas representan un concepto abstracto,
Cuenta: Registro no formal de un tipo particular de transacción, expresado en dinero.
que nos permite personificar los hechos económicos. A través de las cuentas se representan las propiedades o derechos, las deudas u obligaciones de la empresa con los acreedores o con los propietarios, al igual que los costos, los gastos, los ingresos y las utilidades en un período determinado. De acuerdo con su naturaleza las cuentas se clasifican en cuentas Reales o de Balance, Nominales o de Resultados y cuentas de Orden.
Figura 5.1 Clasificación de las cuentas.
Fascículo No.5 Semestre 2
3
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I 5.1
1. Indague y lea las Normas Internacionales que hablan sobre la presentación de Estados Financieros, compare esta información con las normas y principios del Decreto 2649. 2. ¿Dónde se presentan los saldos de las cuentas de Orden?.
Los saldos de las cuentas de Reales o de Balance se utilizan para elaborar el Balance General, las cuentas Nominales conforman el Estado de Resultados y las cuentas de Orden sirven para registrar y controlar los hechos económicos que no pertenecen a la empresa, pero que pueden afectarla y que por alguna razón se encuentran temporalmente bajo la tutela de la empresa. Se presentan por fuera del Balance General. Ahora veamos cuál es la naturaleza de las cuentas. Una cantidad registrada al lado izquierdo o débito de una cuenta se denomina Débito; una cantidad al lado derecho o crédito se denomina Crédito. Estas acciones se conocen normalmente como: Debitar, registrar al débito. Acreditar, para registrar al crédito.
Figura 5.2 Cuenta T.
DEBE
HABER
Débito
Crédito
Debitar
Acreditar
Cargar
Abonar
Definición Debe: representa la utilización de los recursos expresados en términos monetarios. Haber: representa la fuente u origen de los recursos expresados en términos monetarios.
Sistemas de información contable I
4
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I Con lo anterior se logra una mejor comprensión al momento de analizar una transacción y ver qué cuenta hay que debitar y cuál acreditar, y a la vez guarda correspondencia con la presentación de un Balance. Para comprender la naturaleza de las cuentas es necesario que tengamos en cuenta los siguientes pasos en el registro de los hechos económicos: Identificar las cuentas que se afectan. Analizar si el efecto en cada cuenta constituye un aumento o disminución, para definir si se debita o se acredita. Registrar las cuentas teniendo en cuenta la partida doble. Para practicar el anterior procedimiento, empecemos recordando la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS Y consideremos un ejemplo de una empresa en la que se efectúan diversos hechos económicos. La empresa LAVORÁPIDO LTDA. es una empresa de servicios, cuyo objeto social es prestar el servicio de lavandería de alta calidad a los habitantes de la ciudad.
LAVORÁPIDO LTDA. recibe el 1 de enero $ 20’000.000 en efectivo como aporte de sus socios.
Las cuentas afectadas son Caja y Aportes Sociales.
La cuenta Caja aumenta y pertenece al activo. Un incremento en el activo se debita. La cuenta Aportes Sociales es del patrimonio y aumenta. Un aumento en una fuente de recursos se registra con un crédito.
Fascículo No.5 Semestre 2
5
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I CAJA FECHA 1-01-XX
Comprobante de ingreso: Soporte que deja evidencia de recibo de efectivo.
DESCRIPCIÓN Recibo de aportes en efectivo, comprobante de ingreso No. 001.
DEBE 20’000.000
HABER
APORTES SOCIALES FECHA 1-01-XX
DESCRIPCIÓN
DEBE
Aporte de socios.
HABER 20’000.000
La empresa compra maquinaria en efectivo por $ 5’000.000, el 2 de enero.
Las cuentas que se afectan son Caja, Maquinaria y Equipo.
La cuenta Caja disminuye en $5’000.000. Una disminución en el activo se acredita. La cuenta Maquinaria y Equipo aumenta en $5’000.000. Un aumento en el activo se registra con un débito. CAJA
FECHA 2-01-XX
DESCRIPCIÓN
DEBE
Pago de compra de maquinaria, comprobante de egreso No. 01
Comprobante de egreso: Soporte que evidencia desembolso de efectivo.
HABER 5’000.000
MAQUINARIA Y EQUIPO FECHA 2-01-XX
DESCRIPCIÓN Compra de equipo de lavandería, factura No. 2534.
DEBE 5’000.000
HABER
Axioma Contable 1 Las cuentas del Activo aumentan por los registros en el Debe y disminuyen por registros en el Haber. El 5 de enero la empresa recibe un crédito por $30’000.000 del banco BIC.
Sistemas de información contable I
6
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I
Las cuentas afectadas son Bancos y Obligaciones Financieras – Bancos nacionales.
Obligaciones financieras: Partida del pasivo. Deuda con entidades bancarias o corporaciones.
La cuenta Bancos aumenta en $30’000.000. Este incremento se debita porque es un activo, La cuenta Obligaciones Financieras se aumenta en $30’000.000 y pertenece al Pasivo. Un incremento en el pasivo se registra con un crédito BANCO. BIC. FECHA
5-01-XX
DESCRIPCIÓN Cargo monto crédito.
DEBE
HABER
30’000.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS Bancos nacionales FECHA 5-01-XX
DESCRIPCIÓN
DEBE
Valor crédito pagaré No. 031618.
HABER 30’000.000
La empresa cancela por adelantado, en efectivo, la primera cuota del crédito por $4’000.000, el 6 de enero.
Las cuentas que se afectan son Caja y Obligaciones Financieras. Una disminución en la cuenta Caja por $4’000.000. Una disminución en el activo se registra con un crédito. La cuenta Obligaciones Financieras se disminuye, una disminución en el pasivo se registra con un débito. CAJA
FECHA 6-01-XX
DESCRIPCIÓN Pago 1ª cuota crédito, comprobante de egreso No. 002
DEBE
HABER 4’000.000
OBLIGACIONES FINANCIERAS FECHA 6-01-XX
Fascículo No.5 Semestre 2
DESCRIPCIÓN Cargo de la 1ª cuota crédito, pagaré No. 031618
DEBE 4’000.000
HABER
7
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I Axioma Contable 2 Las cuentas de Pasivo y Patrimonio aumentan con registros por el Haber, y disminuyen con registros por el Debe. La empresa recibe en efectivo $8’000.000 por prestación de servicios
de lavado de ropa durante el mes. Las cuentas afectadas son Caja e Ingresos Operacionales, la cuenta
Caja aumenta por el débito en $8’000.000. la cuenta Ingresos
Ingresos operacionales: El valor de las mercancías vendidas y los servicios prestados por un negocio a crédito o de contado.
Operacionales, aumenta por el crédito. Esta es una cuenta nominal. CAJA FECHA 30-01-XX
DESCRIPCIÓN
DEBE
Recibo del valor de ventas, recibo No. 002
8’000.000
HABER
INGRESOS OPERACIONALES FECHA 30-01-XX
DESCRIPCIÓN Valor ingresos del mes
DEBE
HABER 8’000.000
Se presta servicio de lavado de ropa a crédito por $5’000.000. Clientes: Cuenta por cobrar por venta de bienes o servicios a crédito.
Las cuentas que se afectan son Clientes e Ingresos Operacionales.
La cuenta Clientes representa un activo, aumenta en $5’000.000 con un débito. La cuenta Ingresos Operacionales se incrementa con un registro crédito. DEUDORES - CLIENTES FECHA
30-01-XX
DESCRIPCIÓN Valor de facturas por cobrar No.01
DEBE
HABER
5’000.000
INGRESOS OPERACIONALES FECHA 30-01-XX
Sistemas de información contable I
8
DESCRIPCIÓN Valor ingresos ventas a crédito durante el mes.
DEBE
HABER 5’000.000
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I Axioma Contable 3 Las cuentas de Ingresos, Pasivos y Patrimonio aumentan con registros en el Haber y disminuyen con registros en el Debe. Al final del mes la empresa cancela los gastos correspondientes a: gastos de nómina $2’000.000 y servicios públicos por $1’000.000.
Las cuentas que se afectan son Caja y Gastos Operacionales. Sueldos y servicios.
La cuenta caja disminuye en $3’000.000 con un crédito. La cuenta gastos operacionales aumenta, la subcuenta sueldos en $2’000.000 y la de servicios en $1’000.000.
Un incremento en gastos se registra con un débito. CAJA
FECHA 30-01-XX 30-01-XX
DESCRIPCIÓN Pago gasto salarios según comprobante de egreso No.004 Pago gasto por servicios según comprobante de egreso No.005
DEBE
HABER 2’000.000 1’000.000
GASTOS OPERACIONALES - Sueldos FECHA 30-01-XX
DESCRIPCIÓN Valor nómina del mes
DEBE 2’000.000
HABER
GASTOS OPERACIONALES – Servicios FECHA 30-01-XX
DESCRIPCIÓN Valor de servicios públicos
DEBE 1’000.000
HABER
Axioma Contable 4 Las cuentas de Gastos y Activo, aumentan con registros en el Debe y disminuyen con registros en el Haber. Como estudiamos en el fascículo No. 1 el Plan de Cuentas (PUC) es un elemento que permite dar un código a cada cuenta para facilitar la Fascículo No.5 Semestre 2
9
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I clasificación y el registro de los hechos económicos. El Plan de Cuentas (PUC) proporciona el catálogo, la descripción y la dinámica de la identificación de las cuentas y subcuentas y los elementos que deben tenerse presentes para aumentar o disminuir cada una de ellas. Podemos afirmar que las cuentas se clasifican según su naturaleza en dos: De naturaleza Débito; las de activo, gastos y costos. De naturaleza Crédito; las de pasivo, patrimonio e ingresos.
Las finanzas de los romanos Los Romanos se interesaron particularmente por las Finanzas y dieron origen al “Dinero Barato”. Las tasas bajas de interés se consideraron deseables; se establecieron en máximo legal en 8 1/3 por ciento anual. No existieron mercados financieros organizados. Los préstamos se comprometían mensualmente para financiar comercio o necesidades personales. No existían grandes corporaciones privadas. Las sanciones por incumplimiento en un préstamo si eran severas, incluyeron la esclavitud personal en Roma y Babilonia.
5.2
1. Complete el siguiente cuadro, escribiendo frente a cada una de las cuentas: + en la columna que aumenta y – en la columna que disminuye. CUENTA
DEBE
HABER
CAJA PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL VENTAS BANCOS GASTO ARRENDAMIENTOS CUENTAS POR PAGAR TERRENOS GASTO – SERVICIOS INVENTARIOS IMPUESTOS POR PAGAR
2. Sistemas de información contable I
10
Elabore un ejemplo para cada axioma contable estudiado. Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I La Balanza de Comprobación Veamos un procedimiento propio del sistema contable: la Balanza de Comprobación o Balance de Prueba. En el sistema de contabilidad al aplicar la partida doble siempre existirá igualdad entre el valor débito y el valor crédito para cada transacción. Estos registros se hacen en los comprobantes de contabilidad que resumen las transacciones por semanas o por meses; los saldos son trasladados al Libro Diario en orden cronológico. Una vez registradas las transacciones en el Diario, éstas deben transferirse a las respectivas cuentas del Libro Mayor. El traslado de los débitos y los créditos del libro Diario al libro Mayor se conoce con el nombre de
Mayorización. Este proceso se observa en la figura 5.3.
´
Libro diario: Libro obligatorio, que registra cronológicamente las transacciones de un período. Libro Mayor: Libro obligatorio, que resume las transacciones de un período.
´
´
Figura 5.3 Ciclo contable. Flujo de registros.
El traslado de las cuentas del Mayor puede realizarse al final del día, de la semana, o del mes. Fascículo No.5 Semestre 2
11
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I Las cuentas en el libro Mayor están codificadas en el orden en el que el Balance General se presenta, es decir: activo, pasivo y patrimonio. Luego se continúa con las cuentas del Estado de Resultados, es decir: Ingresos y Egresos. Antes de utilizar los saldos de las cuentas para preparar los Estados Financieros, es conveniente comprobar que el total de las cuentas con saldo débito sea igual al total de las cuentas con saldo crédito. Este procedimiento de confirmación se conoce con el nombre de Balance de
Prueba o Balanza de Comprobación. El Balance de Prueba o Balanza de Comprobación es una técnica contable que permite verificar la igualdad de los saldos de las cuentas del Mayor. El Balance de Comprobación lo conforman dos columnas donde se listan los nombres y los saldos de todas las cuentas en el orden en que aparecen en el Mayor, teniendo en cuenta la naturaleza, débito o crédito, de cada una. Los totales de las columnas deben concordar. A continuación se puede observar un Balance de Prueba, en la figura 5.4. LAVORÁPIDO LTDA. BALANCE DE PRUEBA A ENERO DE XXXX (en miles de pesos) CÓDIGO 1105 1305 1520 2105 2205 3115 4170 5105 5135 7305
CUENTA CAJA DEUDORES MAQUINARIA Y EQUIPO OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES NACIONALES APORTES SOCIALES INGRESOS OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES PERSONAL GASTOS OPERACIONALES SERVICIOS COSTOS DE OPERACIÓN SUMAS IGUALES
DEBE 5.000 8.000 40.000
6.000 2.000 7.000 68.000
HABER
10.000 3.000 20.000 35.000
68.000
Figura 5.4 Balance de Prueba.
Sistemas de información contable I
12
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I
Finanzas – Cristianismo – Usura La antigua doctrina cristiana sobre usura y el principio de que cargar interés en un préstamo era inmoral, tuvo una profunda influencia en las finanzas durante 1.000 años. Los préstamos fueron vistos como ayuda al vecino en infortunio. Sacar provecho del infortunio cargándole interés era visto como maldad. La iglesia prohibía prestar dinero para actividades comerciales o unirse en sociedades mercantiles. Con el tiempo, algunos líderes de la Reforma Protestante, Lutero, Zwinglio y Calvino, defendieron el interés sobre préstamos como justo. Calvino fijó la tasa máxima legal en Ginebra en 1.547 al cinco por ciento (5%) anual.
5.3
1. Indague en su libro guía, y elabore un Balance de Prueba de los propuestos en los ejercicios. 2. Enumere y describa dos procedimientos contables aplicados al proceso de elaboración de información financiera.
Los Principios Contables Como ya se estudió, la contabilidad es un sistema de información que produce información financiera para satisfacer las necesidades de sus usuarios: personal administrativo, inversionistas, entidades financieras, acreedores, autoridades fiscales y público en general. Esta responsabilidad social de informar exige que la información contable se presente de tal manera que sea comprensible, útil, íntegra y óptima, es decir, que el usuario la entienda con facilidad, que sirva para la toma oportuna de decisiones y para hacer comparaciones de los resultados en varios períodos y a la vez, hacer revisiones y proyecciones. Esto significa que sea pertinente. Fascículo No.5 Semestre 2
13
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I Para lograr la calidad de la información, es decir, el cumplimiento de las cualidades descritas, los informes financieros deben ser el resultado fiel de una contabilidad realizada teniendo en cuenta los Principios de la Contabilidad.
Las Normas y Principios Las normas contables son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan los procedimientos contables, con el fin de alcanzar las cualidades de la información financiera. El modelo contable que se ha definido en nuestro medio es el modelo Anglosajón. Lo constituyen las normas y principios definidos por los organismos norteamericanos para la elaboración y presentación de Estados Financieros. La misión KEMMERER que creó el Banco de la República en Colombia dio a conocer estos principios y normas. De esta estructura contable se conocen las siguientes instituciones: SEC: Comisión de valores y cambios. Es una agencia gubernamental de los Estados Unidos que establece normas y requisitos a los estados financieros para grandes compañías. AAA: Asociación Americana de Contabilidad. Es una asociación de formación en contabilidad que dirige, investiga y toma posiciones frente a procedimientos y técnicas de la contabilidad. AICPA: Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados. Es la Asociación Nacional de Profesionales Contables de Estados Unidos. Auditoría: Examen e inspección crítica de los procesos contables, financieros y administrativos.
Sistemas de información contable I
14
Realiza investigaciones intensivas e influye sobre la toma de decisiones sobre normas de contabilidad y normas de auditoría.
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I FASB: Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Grupo independiente que conduce investigaciones en problemas de contabilidad y emite pronunciamientos como principios de contabilidad generalmente aceptados. PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Son los conceptos de contabilidad, las técnicas de medida y las normas de presentación usadas en los Estados Financieros. Entre otros están: el principio del costo, la objetividad, y el negocio en marcha.
Negocio en marcha: Concepto contable. Asume que la empresa realiza operaciones y ofrece perspectiva de operar en el futuro.
Las Finanzas en la Edad Media Durante los siglos XII y XIII se desarrollan dos tipos de “títulos” de largo plazo: el censo y los bonos. Un Censo era el derecho a obtener una porción de ganancias de la propiedad agrícola, primero en cosechas y luego, en dinero. Un censo podía tener pagos fijos y se asemejaba a un préstamo actual con hipoteca. Su propietario lo podía vender a otra persona. Con los bonos, el gobierno en Venecia recibía dinero de los ciudadanos más ricos, para financiar su presupuesto de defensa. En contraprestación, la República pagaba cinco por ciento (5%) de interés anual. Estos préstamos fueron hechos regularmente por 100 años. No se emitió ningún certificado en papel, pero se mantuvo el registro en los Libros del Estado.
El entendimiento de la información contable requiere comprender:
La naturaleza de la actividad económica.
Las normas y principios involucrados en el proceso contable.
La manera de relacionar la información con las decisiones gerenciales.
El Comité Internacional de Normas Contables, IASC (International Accounting Standars Comittee) al que pertenecen países Anglo Sajones entre ellos el Reino Unido, Estados Unidos, Canadá y Australia y la FederaFascículo No.5 Semestre 2
15
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I ción Internacional de Contadores, IFAC (International Federation of Accounting) al que pertenece Colombia, son organismos mundiales encargados de:
Formular y publicar normas de contabilidad de interés público, para que sean observadas en la presentación de Estados Financieros. Se conocen como Normas internacionales de Contabilidad NIC.
Promover su aceptación y observación a nivel mundial.
Trabajar para mejorar y armonizar las disposiciones, normas contables y procedimientos relativos a la presentación de Estados Financieros.
En la actualidad hay una tendencia de adopción de Normas Internacionales, con el propósito de armonizar las diferencias de modelos contables como el Anglosajón. En Colombia el modelo contable es esencialmente normativo. Esto significa que también el modelo contable de nuestro país debe sufrir transformaciones conducentes a la adopción de Normas Internacionales. Los organismos que investigan y promulgan normas y procedimientos contables en Colombia son: El gobierno nacional a través del Congreso estudia y aprueba leyes y decretos que reglamentan la contabilidad en general. Son estos mismos organismos los que deben generar propuestas de armonización con las Normas Internacionales de Contabilidad. Entre otros están:
El Estatuto Tributario.
El Código del Comercio. Decreto 410 de 1.971 y Ley 222 de 1.995.
El Decreto 2649 de 1.993 por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
Sistemas de información contable I
16
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I
El Decreto 2650 de 1.993 por el cual se modifica el Plan Único de Cuentas para los comerciantes y sus decretos reglamentarios.
Las superintendencias. Estudian y expiden circulares con normas y principios para la configuración de la contabilidad y la presentación de los Estados Financieros de las empresas vigiladas por cada una. El Consejo Técnico de Contaduría Pública. Es el organismo permanente, encargado de la orientación técnico - científica de la profesión contable y la investigación de los principios de contabilidad y normas de auditoría de aceptación general en el país. En la actualidad el Consejo ha emitido ocho pronunciamientos.
5.4
1. Indague sobre otros organismos mundiales existentes que emitan normas y pronunciamientos sobre la Contabilidad. 2. Enuncie las Superintendencias que operan en el país, y sus entidades de control. 3. Indague sobre los pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría. Escriba el tema de cada uno.
El Proceso Contable y las normas de Contabilidad Todo proceso contable debe regirse por postulados o normas con el fin de producir información que cumpla con las cualidades de la información contable; de esa manera se garantiza que los hechos económicos se reconozcan y se transmitan correctamente a los usuarios de la información. Con base en la comparación desarrollada en la actividad 5.1, podemos establecer las diferencias esenciales, así como las aplicaciones comunes, entre los principios de contabilidad de general aceptación, característicos del modelo colombiano, frente a las Normas Internacionales que se están implementando. Fascículo No.5 Semestre 2
17
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I En el siguiente cuadro aparecen los títulos de cada principio y norma Provisión: Cuenta que refleja la pérdída de valor de utilidad o absorción de costos. Contingencia: Probabilidad de pérdida de valores.
contable, y dentro de ellas encontramos las llamadas normas de ajuste contable. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
Reconocimiento de hechos económicos. Medición al valor razonable. Moneda funcional. Provisiones y contingencias. Clasificación. Asignación. Diferidos. Asientos. Verificación de las afirmaciones. Ajustes. Tratamiento de las informaciones conocidas después de la fecha de cierre. Cierre contable. Ente económico. Continuidad. Unidad de medida. Periodo. Valuación o medición. Esencia sobre forma. Realización Asociación. Mantenimiento de patrimonio. Revelación plena. Importancia relativa o materialidad. Prudencia. Características y prácticas de cada actividad.
Las Finanzas Hoy En muchos aspectos el siglo XIX fue la edad dorada de las finanzas; la Revolución Industrial trajo fuertes demandas de inversión de Capital. Se formaron nuevas compañías para explotar gran número de tecnologías y tomaron auge las sociedades anónimas y las sociedades limitadas. Londres y Amsterdam se convirtieron en los centros financieros del mundo. Se establecieron grandes instituciones financieras: Bancos de Ahorro y Crédito e instituciones de crédito cooperativo.
Sistemas de información contable I
18
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I El siglo XX, en Finanzas, se caracterizó por la difusión del mercado financiero (Bolsas de valores), la proliferación de instrumentos financieros (títulos valores) y el énfasis en las finanzas personales. Las tasas de interés hoy dependen de las fuerzas del mercado y de políticas económicas de los países desarrollados.
1. Reúnase con estudiantes del grupo y elaboren un cuadro comparativo en el que se establezcan las diferencias entre el valor razonable y el costo histórico. Determinen las implicaciones que tienen dichas diferencias para el ejercicio contable en Colombia.
La contabilidad en su proceso de elaboración de información aplica técnicas y procedimientos necesarios para clasificar, registrar, acumular, analizar e interpretar los datos de las transacciones económicas. Entre otros procedimientos y técnicas hemos estudiado los axiomas para registrar transacciones de acuerdo con la naturaleza de las cuentas, la partida doble y la balanza de comprobación. El registro contable no es solamente técnico o mecánico en sus procedimientos, lo fundamental es interpretar los principios y normas, tanto nacionales como internacionales, con el fin de mostrar informes que revelen la viabilidad económica e interpreten las cifras de conformidad con las necesidades de los usuarios de la información. En Colombia la Contabilidad se rige por las Normas Internacionales NIC, por las Normas y Principios de General Aceptación PCGA y las emitidas por el Estado, las Superintendencias y el Consejo Técnico de la Contaduría. Fascículo No.5 Semestre 2
19
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I
Código del Comercio CORRAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DAVILA, Emma. Contabilidad Universitaria. Editorial McGraw Hill. 3ª Edición. 1999. MEIGS, Walter y Robert. Contabilidad base para la toma de decisiones. Editorial. McGraw Hill. 1998 NIETO, Rosalba, y otros. Estados Financieros de Propósito General. Editorial Javegraf. Cuadernos de contabilidad 1997. SINISTERRA, Gonzalo. Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones. McGraw Hill. 2001. Cuarta Edición. SÁNCHEZ, CHINCHILLA, Walter; GRAJALES, LONDOÑO, Gherson. Contabilidad Conceptual e Instrumental. Investigar Editores. Segunda Edición. 2006.
Con las bases conceptuales y el estudio de las técnicas se podrán comprender mejor los procedimientos de ajuste y cierre del ciclo contable que se desarrollan en el fascículo No. 6.
Sistemas de información contable I
20
Fascículo No. 5 Semestre 2
Sistemas de información contable I
Seguimientoal autoaprendizaje Sistemas de información contable I - Fascículo No. 5 Nombre_______________________________________________________ Apellidos ________________________________ Fecha: _________________ Ciudad___________________________________Semestre: _______________ Los invitamos a solucionar la siguiente prueba para que midan los avances en su comprensión de los temas estudiados. Recuerde que puede releer el texto y pedir aclaración al tutor. 1. Realice las actividades del caso de la Compañía NEOSANMARTINIANOS ASESORES que encuentra a continuación: La Compañía NEOSANMARTINIANOS ASESORES se constituye por escritura pública No. 201, notaría segunda, el 1 de Agosto de 2XXX con aportes de los socios discriminados así: SOCIO 1
Una máquina de escribir
150.000
Efectivo
250.000
SOCIO 2
Efectivo
300.000
SOCIO 3
Efectivo
500.000
Un computador
1’500.000
El objeto social es: Asesorías y consultas administrativas y contables. 1. Toma en arriendo una oficina, paga el arriendo del mes $45.000 2. Compra a Remington Rand equipo de oficina por $200.000; paga el 30% de cuota inicial y por el saldo firma letra a 60 días. 3. Compra a Artesano muebles de oficina por $300.000; paga el 20% de cuota inicial y saldo con tres (3) letras, vencimiento mensual. 4. Paga $25.000 en artículos de oficina, (papelería, lápices, etc.). 5. Paga $40.000 al diario El Tiempo por la publicación de un aviso de propaganda. 6. Asegura los activos contra incendio y robo pagando una póliza por un año por $200.000. 7. Constituye un fondo de caja menor por $20.000 8. Envía cuenta de cobro Axes por asesoría del mes $100.000 9. Paga la primera cuota de Artesano Fascículo No.5 Semestre 2
21
Sistemas de información contable I
Sistemas de información contable I 10. Recibe $150.000 de Arinco por servicios del mes 11. Axes le cancela el 50% de la cuenta de cobro 12. La secretaria pasa la siguiente relación de Caja Menor: Fotocopias Utiles de aseo Papelería
2.500 1.500 2.500
Cafetería Transporte mensajero
1.200 1.200
13. Obtiene del Banco Caldas un préstamo por $500.000. El Banco le envía Nota Crédito por $425.000. Los $75.000 restantes son intereses anticipados por un semestre. 14. El Banco envía Nota Débito por chequera por $2.600 15. Recibe $200.000 de clientes por servicios del mes 16. Compra oficina por $2’000.000 (20% terreno); paga cuota inicial del 30%, el saldo con financiación de la Corporación Las Villas a 15 años 17. Paga sueldos al Gerente y Socios por $200.000 SE PIDE:
Registrar en cuentas T o comprobante de diario las transacciones. Elaborar Balance de Prueba Presentar Balance y Estado de Resultados
2. Principios de Contabilidad Uno o más principios contables están incluidos en cada una de las siguientes situaciones. Determine los principios incluidos en cada operación. 1. La señorita Nora Andrade es propietaria de un pequeño edificio de apartamentos y de un salón de belleza. Todas las entradas y salidas de personal son manejadas en su cuenta de cheques personal. 2. La compañía Zata, S. A., compró en $70’000.000 un edificio valuado en $100’000.000. El contador registró $1’000.000. 3. El despacho de Contadores Públicos Garza y Asociados compró una engrapadora en $8.000. Esta adquisición fue clasificada como equipo de oficina. 4. La compañía Beta, S.A., se encuentra reestructurando su deuda extranjera a largo plazo. Este hecho no es mencionado en el Balance General del presente año. 5. La compañía la Regiomontana, S. A., que planea seguir operando durante el período siguiente, presenta todos sus activos a valores de liquidación. 6. La compañía Ferretera del Norte, S. A., cambió de método de registro de inventarios y no dio ninguna información al respecto.
Recuerde: Persistencia, Responsabilidad y Honestidad, bases de su autoaprendizaje.
Sistemas de información contable I
22
Fascículo No. 5 Semestre 2