Propuesta de impuesto diferencial de renta

Propuesta de Impuesto Diferencial de Renta y Alivio Tributario por Valor Agregado

Noviembre 2019

Agenda • Marco constitucional y conceptual.

• Las utilidades están más concentradas que los impuestos.

• Tarifa nominal Vs tarifa efectiva.

• Beneficios tributarios por sector.

• Ley de Financiamiento (Propuesta SIMPLE y propuesta Imporrenta) • ¿Por qué alivio tributario para empresas generadoras de valor agregado?

• Legislación comparada.

• La Propuesta de Acopi Bogotá – Cundinamarca.

Marco constitucional y conceptual.

• Artículo 363 de la Constitución Política de Colombia: “El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad” • DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo: “La progresividad del sistema tributario colombiano del orden nacional: Un análisis para el IVA y el impuesto sobre la renta” 2006.

“La progresividad es la capacidad de un tributo para lograr como fruto de su aplicación una redistribución del ingreso que promueva la equidad. En el ámbito tributario el principio de equidad establece que dos individuos con la misma capacidad contributiva deben efectuar una aportación similar (equidad horizontal) y que debe existir una contribución diferente en términos relativos, cuando difiera de la capacidad contributiva de los individuos (equidad vertical).

En general se concede mayor interés a la equidad vertical para analizar la progresividad de un tributo, aunque también deberían examinarse sus implicaciones sobre la equidad horizontal. La condición técnica que se asocia con la progresividad tributaria es que la tarifa aumente respecto del nivel de ingreso o de cualquier variable que se tome como base gravable.”

Las utilidades están más concentradas que los impuestos. (1) • Se dice que en Colombia el pago del impuesto de renta está altamente concentrado en muy pocas empresas.

• Las utilidades empresariales están altamente concentradas en pocas empresas.

• Según Suarez y Martínez 2016, mientras el índice de GINI para las personas naturales fue 0,53, para las empresas fue 0,82 en 2014.

• De 1 millón 379 mil empresas analizadas, las primeras 100 (0,01%) generaron en 2014 $43 billones, el 16%.

• En cambio 1 millón 273 mil, el 92% de las empresas analizadas generaron sólo $32 billones, el 12%.

• Menos del 1% de las empresas generan el 16% de las utilidades vs el 92% que generan sólo el 12%.

• La progresividad de los impuestos no se cumple en Colombia porque una gran empresa paga la misma tasa porcentual que una micro o pequeña empresa.

Las utilidades están más concentradas que los impuestos. (2)

Suarez y Martínez 2016

Las utilidades están más concentradas que los impuestos. (3)

Resumen de desigualdades para sectores industriales seleccionados (2016)

Gini Utilidades* Gini Activos Gini Valor Agregado

Alimentos

Confecciones

Químicos

0,82 0,797

0,82 0,757

0,82 0,766

CauchoPlástico 0,82 0,830

0,793

0,7585

0,746

0,755

Metalmecánica

Farmacéuticos

Promedio

0,82 0,384

0,82 0,78

0,82 0,76

0,774

0,743

0,77

*2014. Fuente: Elaboración propia. Suarez y Martínez 2016 - 2018

•

Una tarifa uniforme y homogénea no tiene en cuenta la alta concentración que existen en las empresas de Colombia.

•

Se debe basar en los principios de progresividad y gradualidad tributarias.

Tarifa nominal Vs tarifa efectiva

Colombia. Tasa Efectiva De Renta (TET) para sectores económicos promedio (2000-2015) SECTOR

TET (%)

AGRICULTURA

19,3

INDUSTRIA

21,6

MINERÍA

26

CONSTRUCCIÓN

17,5

BANCOS

16,5

FINANCIERO (SERVICIOS FINANC., SEGUROS, ETC.)

9,8

COMERCIO

22,2

PCT (ACTIVIDADES PROFESIONALES, TÉCNICAS Y CIENTÍFICAS)

16,3

ENERGÍA

17,8

TIC

19,5

PROMEDIO TODOS LOS SECTORES

17,3

Fuente: Villabona R., Jairo y Quimbay H., Carlos J., “Tarifas Efectivas del Impuesto de Renta para sectores de la economía colombiana entre 2000 y 2015”, Revista Innovar, U. Nal. de Colombia (julio, 2017).

Beneficios tributarios por sector Desigualdad Tributaria Empresarial. Beneficios tributarios, costo fiscal y beneficiarios principales.

(2004-2017) (Valores 2014) Beneficio

Costo Fiscal ($)

Principales beneficiaros

(INCR), RE y D.

54,2 billones.

Para 2015 se estimaron en $11 billones más.

-Sector financiero= 35% en INCR, 35% en RE y 16% en D. -Sector Minero = 31% en RE y 22% en D.

Eliminación Impuesto Remesas

25 billones.

Se calculó a pesos de 2017

Inversionistas extranjeros y/o colombianos con firmas socias radicadas afuera (Panamá).

Zonas Francas

Se estima en 0,2% del PIB. Hasta 2009 era un total de $700.000 millones y sube a $2 billones.

(20% tarifa renta, ni IVA, ni arancel)

961 empresas con 270 empleos en promedio en 112 zonas francas de las cuales 69 son uniempresariales

68 Contratos de Estabilidad Jurídica (2007-2016)

Según DIAN -en declaración consolidada- gozaron en 2014 de $6,6 billones de beneficios tributarios.

Firmas de comunicaciones, finanzas, energía, gran comercio y filiales de grupos económicos.

Suarez y Martínez 2018

Ley de Financiamiento (Propuesta del SIMPLE) • Por principio Acopi Bogotá no está de acuerdo en tributar sobre ingresos brutos.

• La tributación se debe hacer sobre las ganancias.

• En gracia de discusión podría servir para micronegocios o empresas con alto grado informalidad.

• Para las PyME ya formalizadas se requiere aliviar la amplia desigualdad a través de tarifa diferencial.

• Se trata de que paguen menos impuesto porque ganan menos proporcionalmente en comparación con grandes.

Ley de Financiamiento (Propuesta del Gobierno para imporrenta) • Bajar la tasa del impuesto a la renta para personas jurídicas del 33 al 30% hasta 2022.

• El ahorro para las empresas, de acuerdo con su tamaño, sería:

Tamaño de las empresas

Cantidad de empresas

Ahorro (tarifa 30%)

Proporción

Grandes

100

$ 1,2 billones

$12 mil millones : 1

Micro

1’273.017

$ 0,96 billones

$754 mil : 1

¿Por qué alivio tributario para empresas generadoras de valor agregado?

• “En Colombia hemos vivido un largo proceso de desindustrialización que comenzó en los años 70 del siglo pasado cuando la industria constituía un 23% del PIB. Hoy en día estamos en 12% de participación.” S. Kalmanovitz • Ningún país ha alcanzado su pleno desarrollo sin haber logrado el de su industria.

• La industria es la mayor generadora de empleo formal, estable, mejor calificado y remunerado e intensiva en uso de conocimiento y tecnología.

• Colombia necesita una política industrial que incluya, entre otros elementos, políticas diferenciales para las empresas generadoras de valor agregado, la manufactura.

Legislación comparada.

Fuente: Estudios Económicos de Acopi Bogotá – Cundinamarca.

La Propuesta de Acopi Bogotá – Cundinamarca.

PROPUESTA DE ACOPI BOGOTÁ - CUNDINAMARCA SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA Incluir en el Artículo 72 de los Proyectos de Ley 227 de Senado y 278 de Cámara “Por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones”.

Donde corresponda, al artículo 240 del actual Estatuto Tributario: “Se aplicarán también en forma permanente a las MIPYME definidas en la Ley 590 de 2000 y sus modificaciones (Ley Mipyme) ya existentes o que se creen en todo el territorio nacional, la siguiente tarifa en el impuesto de renta a partir del año 2020”:

Tipo empresa

Tarifa

Micro

27%

Pequeñas

28%

Medianas

29%

Grandes

30%

La Propuesta de Acopi Bogotá – Cundinamarca (1).

Adiciónese al artículo 258 – 2 del actual Estatuto Tributario: “Las empresas manufactureras existentes o que se creen en todo el territorio nacional tendrán un descuento tributario aplicable sobre la tarifa de renta que corresponda según el artículo 72 de este estatuto, sin las limitaciones establecidas en los incisos 1 y 2 del artículo 259 del Estatuto Tributario. Se aplicará conforme el valor agregado generado a su producto final, aplicando la siguiente fórmula: V.A. = T.G / (T.G.+ M.P.) V.A. Valor Agregado T.G. Total Gastos sin materia prima Materia Prima = insumos transformados o incorporados en el producto vendido. *Información con relevancia tributaria del formulario 1732

Valor Agregado Entre 0 – 25%

Descuento Tributario 0 Puntos tarifa

Entre 25,1% - 50%

3 Puntos tarifa

Entre 50,1%- 75%

6 Puntos tarifa

Más de 75,1%

9 Puntos tarifa