AUDITORÍA FINANCIERA
CONCEPTO DE AUDITORÍA Una auditoría es una recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.
Información cuantificable y criterios establecidos Para hacer una auditoría debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante las cuales el auditor pueda evaluar la información. Para ser verificable, la información debe ser cuantificable.
Entidad económica El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la responsabilidad: el definir la entidad y el periodo. En la mayoría de los casos, la entidad económica es una entidad legal (compañía, sociedad, oficina de gobierno, etc.). En algunos casos, la entidad se define como una división, un departamento o incluso una persona. El periodo para realizar una auditoría por lo general es de un año pero también existen auditorías que abarcan otros periodos.
Recopilaciรณn y Evaluaciรณn de Evidencias La evidencia se define como cualquier informaciรณn que utiliza el auditor para determinar si la informaciรณn cuantificable que se estรก auditando se presenta de acuerdo con los criterios establecidos. Las evidencias pueden ser de muchas formas, incluso testimonios verbales, comunicaciones por escrito con personas externas y observaciones que hace el auditor.
Informes La etapa final del proceso es el informe de auditoría que es la comunicación de los hallazgos a los usuarios. Los informes varían en naturaleza, pero en todos los casos dan a conocer a los lectores el grado de correspondencia entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Los informes también difieren en forma y pueden variar desde los sumamente técnicos hasta un sencillo informe verbal.
CONCEPTO DE AUDITORร A Es el examen de informaciรณn por parte de una tercera persona, distinta de la que preparรณ y el usuario, con la intenciรณn de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informaciรณn posee.
CONCEPTO DE AUDITORร A FINANCIERA Es el examen de los estados contables (informaciรณn) por parte de un auditor independiente (tercera persona), distinta del contador (quien preparรณ) y los usuarios, con la intenciรณn de establecer su razonabilidad emitiendo su dictamen (dando a conocer los resultados de su examen), a fin de aumentar la utilidad que tal informaciรณn posee.
TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría Médica Auditoría de Guerra Auditoría Contable
Auditoría de Estados Contables y Auditoría de Gestión Auditoría Externa y Auditoría Interna Auditoría Operativa Auditoría de Cumplimiento Auditoría Forense
Supervisores de la Superintendencia de Bancos
Supervisores de la Superintendencia de Seguros
Auditores de la Contraloría General de la República Auditores de la Subsecretaría de Estado de Tributación
Supervisores de la Comisión Nacional de Valores
NORMAS DE AUDITORÍA Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (N.A.G.A.) ó Normas Internacionales de Auditoría (N.I.A.)
Necesidad de las Normas • Derivada del simple hecho de que tratåndose de una actividad, es deseable la existencia de reglas que faciliten su desarrollo. • La que nace del hecho de que el producto de la actividad del auditor es un informe.
Normas de AuditorĂa Generalmente Aceptadas Normas relativas a la persona del auditor Normas relativas al trabajo del auditor Normas relativas al informe del auditor
Normas personales o relativas a la persona del auditor La Capacidad TĂŠcnica del Auditor
Su cuidado profesional
Su independencia de criterio
Capacidad Técnica Ser contador público o su equivalente Poseer formación técnica Experiencia profesional Constante actualización
Cuidado Profesional El auditor debe realizar su trabajo y preparar su dictamen con el cuidado profesional adecuado.
Independencia de criterio El auditor debe mantener una posici贸n de independencia a fin de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Conducta
Independencia Econ贸mica
Parentesco y Amistad
Ecuanimidad
Normas relativas al trabajo del auditor Adecuada planificación y control de su ejecución, incluyendo la supervisión apropiada de los colaboradores si los hubiere. Un estudio y evaluación del sistema de control interno existente que permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a utilizar. La obtención mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, de elementos de juicio válidos y suficientes que sustenten el contenido del dictamen.