AXXI

Autofiscaliteit anno 2020-2021

De hervormingswet rond de autofiscaliteit ging op 1 januari 2020 de tweede fase in. De nieuwe Europese regelgeving gebruikt de strengere WLTPwaarde. Dit resulteert in hogere CO2waardes vanaf 2021. De aftrekbaarheid, het voordeel alle aard en de bepaling van de “fake hybride” zijn afhankelijk van de CO2-uitstoot. De nieuwe, hogere waardes zorgen voor een lagere fiscale aftrek vanaf 1 januari 2021.

DE FISCALE AFTREKBAARHEID VAN BEDRIJFSWAGENS

Vennootschappen met een boekjaar vanaf 1 januari 2020 (aanslagjaar 2021) kunnen de aftrek van hun autokosten en brandstof berekenen met volgende formule: 120 – ( 0,5 x brandstofcoëfficiënt* x CO2-uitstoot (g/km) ) * Brandstofcoëfficient: diesel en dieselhybrides = 1; aardgas met minder dan 12 fiscale pk = 0,9; andere brandstoffen (benzine, elektriciteit) = 0,95. De aftrek kan niet lager zijn dan 50% en niet hoger dan 100%. Met uitzondering van wagens met een CO2-uitstoot van 200 g/km of meer, dan bedraagt de aftrek 40%. De gunstige aftrek van 120% voor elektrische wagens kan niet meer worden toegepast.

In de personenbelasting (eenmanszaken, zelfstandigen) wordt dezelfde formule gebruikt als bij de vennootschappen. Hier blijft het overgangsregime (aftrek volgens schijven – minimum 75%) gelden voor wagens aangekocht vóór 1 januari 2018.

FAKE HYBRIDES WORDEN GEVISEERD

Fake hybrides zijn wagens uitgerust met een brandstofmotor en een elektrische batterij waarvan de energiecapaciteit van de batterij minder bedraagt dan 0,5 kWh per 100 kg of waarvan de CO2-uitstoot meer bedraagt dan 50 g/km. Het aftrekpercentage bij dergelijke fake hybrides wordt vanaf 2020 bepaald door het overeenstemmende automodel dat enkel een brandstofmotor heeft. De lijst staat gepubliceerd op de website van de FOD Financiën. Bestaat er geen gelijkaardig model, dan wordt de officiële CO2-uitstoot van de hybride vermenigvuldigd met 2,5. Alle hybrides aangekocht of besteld vóór 1 januari 2018 blijven de vroegere, fiscaal gunstigere regeling volgen.

BEREKENING VAN HET VOORDEEL ALLE AARD

De formule voor de berekening van het voordeel alle aard houdt naast de catalogusprijs ook rekening met de CO2-uitstoot: Voordeel alle aard 2020 = cataloguswaarde x ( (CO2-uitstoot – 91/111*)x10%+5,5%)** x ouderdom x aantal dagen/366 x 6/7 * Diesel: 91 of Benzine, LPG of aardgas: 111 ** Minimum 4%, maximum 18%- dus elektrische wagens: 4% De ouderdom wordt berekend op basis van het “aantal maanden” na inschrijvingsdatum:

Het voordeel alle aard mag in 2020 niet lager zijn dan 1.360 euro.

BEPALING CO2-UITSTOOT

De CO2-uitstoot van auto’s ingeschreven vóór 1/07/2019 wordt vermeld op het inschrijvingsbewijs. Sinds 1/07/2019 vermeldt het inschrijvingsbewijs dit niet meer. De CO2-uitstoot kun je terugvinden op de website van FOD-mobiliteit onder de rubriek “mijn voertuig, mijn plaat”. Voor oudere wagens wordt er maar één officiële CO2-uitstoot vermeld: de NEDC-waarde. Recentere wagens vermelden twee waardes: de strengere WLTP-waarde en de geconverteerde NEDC-waarde. De NEDC-waarde ligt een stuk lager dan de nieuwe, strengere WLTPwaarde. Deze norm heeft een grote fiscale impact. Het aftrekpercentage daalt en het voordeel alle aard stijgt. Daarnaast wordt een plug-inhybride met een CO2-uitstoot van meer dan 50 beschouwd als fake hybride. De fiscus voorziet een overgangsregeling tot er een eventuele wetswijziging komt. Indien beide waardes vermeld worden, mag je kiezen welke waarde je gebruikt als CO2-uitstoot.

BIV EN VERKEERSBELASTING

Vanaf 1 januari 2021 geldt er een nieuwe berekening van de BIV en de verkeersbelasting. Enkel de elektrische wagens en de wagens op waterstof blijven in de toekomst vrijgesteld van BIV en verkeersbelasting. De vrijstelling voor CNG en plug-inhybride valt weg. Om met een positieve noot te kunnen eindigen, stellen we vast dat de BIV vanaf 2021 in de meeste gevallen (70% van de wagens) daalt.

Charlotte Vanlerberghe, bestuurder Axxi

accountancy fiscaliteit subsidieadvies successie opvolging begeleiding ERP vennootschapsrecht audits kostprijsanalyse startersbegeleiding advies

Rijksweg 1 8520 Kuurne 056 73 15 45 www.axxi.be