3 minute read
DE KIJK VAN Deloitte
Philippe Van Krunkelsven Deloitte Belastingconsulenten In 2021 bereikte de regering een akkoord over de fiscale vergroening van onze mobiliteit. Zo zullen vanaf 2026 alleen kosten voor bedrijfswagens die géén CO2 uitstoten nog fiscaal aftrekbaar zijn. Daarnaast zijn er fiscale steunmaatregelen voor ondernemingen en particulieren om bijvoorbeeld laadpalen te installeren. Al rijst de vraag of deze fiscale stimulans wel zo gunstig is als die lijkt, aangezien strikte voorwaarden gelden voor een relatief klein belastingvoordeel.
Ondernemingen die tussen 1 september 2021 en 31 december 2022 een laadpaal aanschaffen, genieten een aftrekpercentage van 200 %. Indien de aankoop plaatsvindt in de periode van 1 januari 2023 tot en met 31 augustus 2024, kan er nog genoten worden van een aftrekpercentage van 150 %. De kosten die hiervoor in aanmerking komen, zijn de jaarlijkse afschrijvingen en de bijkomende kosten die samen met het laadstation worden afgeschreven. Zo kunnen ook kosten voor bekabelingswerken of elektriciteitscabine in aanmerking komen. Deze nieuwe verhoogde kostenaftrek kan wel slechts worden toegepast als aan enkele wettelijke voorwaarden is voldaan:
1. De laadpaal moet publiek toegankelijk zijn. Dit wil zeggen dat de laadpaal toegankelijk is ten minste tijdens de gangbare openingstijden, dan wel ook tijdens de sluitingstijden van de onderneming. Ook derden moeten ervan kunnen gebruikmaken. Concreet betekent dit dat een parking met laadpalen waar een ticket of badge nodig is om te kunnen parkeren, niet in aanmerking komt. Laadstations op vrij toegankelijke parkeerterreinen van bijvoorbeeld winkelcentra en kantoren komen wel in aanmerking. Voor ondernemingen moet de laadpaal zich niet per se bevinden op de locatie van de onderneming. 2. Het laadstation moet ook openbaar zijn, in die zin dat gebruikers zowel de locatie als de beschikbaarheid ervan moeten kunnen controleren. Daarnaast moet het laadstation intelligent zijn: de laadtijd en het laadvermogen moeten kunnen worden gestuurd door een energiebeheerssysteem. 3. De verhoogde aftrek kan slechts worden genoten als het laadstation over minstens vijf belastbare tijdperken wordt afgeschreven. In oktober 2021 voegde de minister van Financiën hieraan nog toe dat ‘een afschrijvingstermijn van tien jaar als een normale gebruiksduur kan worden aanvaard’. Enkel bijzondere omstandigheden kunnen volgens hem een kortere afschrijvingstermijn verantwoorden. 4. De verhoogde kostenaftrek wordt verleend vanaf het aanslagjaar verbonden met het belastbaar tijdperk in de loop waarvan het laadstation effectief publiek toegankelijk werd gemaakt. Dit is slechts het geval wanneer het laadstation operationeel is én ook effectief aangemeld werd bij de FOD Financiën.
Verhoogde kostenaftrek voor laadpalen
In 2021 bereikte de regering een akkoord over de fiscale vergroening van onze mobiliteit. Zo zullen vanaf 2026 alleen kosten voor bedrijfswagens die géén CO2 uitstoten nog fiscaal aftrekbaar zijn. Daarnaast zijn er fiscale steunmaatregelen voor ondernemingen en particulieren om bijvoorbeeld laadpalen te installeren. Al rijst de vraag of deze fiscale stimulans wel zo gunstig is als die lijkt, aangezien strikte voorwaarden gelden voor een relatief klein belastingvoordeel.
Cumul met investeringsaftrek? Tot slot rijst de vraag of de verhoogde kostenaftrek voor laadpalen gecumuleerd kan worden met de investeringsaftrek. Daarover bestaat heel wat verwarring. Beide steunmaatregelen kunnen worden toegepast als de wettelijke voorwaarden hiertoe effectief voldaan zijn. De investeringsaftrek kan in principe niet worden toegepast ‘indien het gebruik aan derden wordt overgedragen’. Daarom lijkt het a priori dat de investeringsaftrek niet genoten kan worden, aangezien de laadpalen net publiek toegankelijk moeten zijn en dus (ook) door derden zullen gebruikt worden. De locatie van het laadstation blijkt bepalend te zijn, althans volgens de minister van Financiën. Indien een laadpaal zich in het bedrijfsgebouw bevindt, is er volgens de minister geen sprake van een overdracht van het gebruik. Zelfs al kunnen derden eveneens gebruikmaken van de laadpaal. Indien de laadpaal bijvoorbeeld thuis wordt geplaatst bij een werknemer of een bedrijfsleider, dan komt de laadpaal niet in aanmerking voor een gecombineerde toepassing met de investeringsaftrek.
