54 · ØKONOMISK STYRING · KAPITEL 3
Et totalbudget, der omfatter resultatbudget, likviditetsbudget og balance budget, er en økonomisk beskrivelse af handlingsplanen.
Af resultatbudgettet vil det fremgå, hvilke indtægter, omkostninger og resultat (overskud eller underskud) der forventes ved gennemførelsen af de planlagte handlinger. Af likviditetsbudgettet vil det fremgå, hvilke indbetalinger, udbetalinger og likvide beholdninger handlingsplanen medfører. Balancebudgettet viser kapitalanvendelsen (aktiverne) og finansieringen (passiverne), når handlingsplanen er gennemført.
Operative beslutninger Det er via de operative beslutninger, at handlingsplanen gennemføres. På dette niveau skal der løbende tages stilling til, hvorledes handlingsplanen bedst kan omsættes til konkrete handlinger. Efterhånden som handlingsplanen realiseres, registreres (bogføres) de økonomiske konsekvenser, der samles i et regnskab.
Grundlag for fremtidige beslutninger Når budgetperioden er gennemløbet, sammenlignes regnskabet med budgettet. Da regnskab og budget er opstillet efter de samme retningslinjer, har virksomheden mulighed for at sammenligne de økonomiske konsekvenser af de planlagte handlinger med de økonomiske konsekvenser af de gennemførte handlinger. En sådan sammenligning kaldes budgetkontrol. En budgetkontrol er en sammenligning af en periodes regnskab med samme periodes budget.
Såfremt der er afvigelser mellem periodens budget og regnskab, skal afvigelserne analyseres, og årsagerne til afvigelserne skal findes. Budgetkontrollen er dermed afslutningen på en periodes økonomiske styring, men er samtidig også starten på næste periodes økonomiske styring.
1.4 Økonomistyringsprocessen Virksomhedens økonomistyring er en proces, hvor den økonomiske planlægning løbende justeres på baggrund af de indhøstede erfaringer. I figur 3.5 er beslutningsmodellen og styringsmodellen sammenkoblet. Tilsammen udgør de to modeller virksomhedens økonomistyringsproces.