9789198586565

På bokens hemsida nittontrettio.se finns de digitala övningarna till varje kapitel med tillhörande facit.

Till praktikfallet Style By Stina AB rekommenderas programmet Fortnox, men valfritt bokföringsprogram kan tillämpas. Boken Digital Redovisning ger de kunskaper och färdigheter som krävs för att kunna arbeta med den löpande bokföringen i en digitaliserad värld där analys och rådgivning är den nya nyckelrollen som redovisningskonsult.

Första upplagan

Logga in på bokens hemsida nittontrettio.se om du vill komma igång med din digitala redovisningsresa.

Digital Redovisning

Boken Digital Redovisning är en aktuell, modern och heltäckande lärobok som innehåller en kombinerad faktaoch övningsdel samt ett omfattande digitalt praktikfall som är baserad på ett fiktivt företag Style By Stina AB.

Tiichri förlag

ISBN 978-91-98586565

TiiChri förlag

Aida Odenhall Talari

Innehåll Förord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Om boken och dess arbetssätt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Kapitel 1 Lagar som reglerar bokföringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Bokföringslagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Företagsformer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Årsbokslut . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Redovisningsprinciper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 K-regelverk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Kapitel 2 Konsten att bokföra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Räkenskapsår . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Bokföringens grunder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Kontoplanen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Balansrapport, tillgångar och skulder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Resultatrapport, intäkter och kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Bokföringsguiden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Bokföringsmetoder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Kontantmetoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Fakturametoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Kvalitetskontroll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Kapitel 3 Mervärdesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Momsskattesatser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Priser inklusive respektive exklusive moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Momsperioder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 EU moms . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Inköp från annat EU-land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Inköp från ett land utanför EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Försäljning till annat EU-land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Försäljning till land utanför EU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Försäljning privatperson till utlandet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Momsdeklaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Bokföra momsdeklaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Kvalitetskontroll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Kapitel 4 Löneredovisning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Bruttolön och nettolön - begrepp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Preliminärt skatteavdrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Förmåner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 AGI, Arbetsgivardeklaration på individnivå . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 Bokföra lön . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Traktamente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Semesterlöner och semesterersättning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Kvalitetskontroll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

3

Kapitel 5 Löpande bokföring och skatter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kundreskontra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Leverantörsreskontra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avdragsgilla och ej avdragsgilla kostnader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Representation moms och avdrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Pension och särskild löneskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skuld ägare/Avräkningskonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Skattekonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Debiterad preliminärskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Slutskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bokföra debiterad preliminärskatt och slutskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bokföra händelser på skattekontot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kvalitetskontroll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

45 45 45 46 46 46 47 48 49 49 49 49 50 50

Kapitel 6 Bokslutet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Bokslut . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Periodisering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Avskrivningar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lager . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kundförluster . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Periodiseringsfond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Årets skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Årets resultat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Balanserat resultat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Eget kapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utdelning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Kvalitetskontroll . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Baskontoplan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

53 53 53 57 61 62 62 64 64 65 66 67 68 69

Kapitel 7 Fiktiva företaget Style by Stina AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Kom igång med Style By Stina AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 Januari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Februari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Mars . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 Resultatbudget . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 April . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Maj . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Juni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Juli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Augusti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 September . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Oktober . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 November . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 December . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 Konsultation i bokslutet Style by Stina AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

4

Om boken och dess arbetssätt

Att lyckas med Digital Redovisning Digital Redovisning består av tre delar: • Traditionellt tryckt lärobok •

Digitala övningar

•

Praktikfallet Style By Stina AB

När du börjar läsa faktadelen* kommer du vartefter att hitta relevanta exempel på det som du läst om tidigare i texten. Studera exemplen noggrant, det hjälper dig att göra övningarna senare.

På hemsidan nittontrettio.se under fliken Student+ hittar du de digitala övningarna till varje kapitel med tillhörande facit. Övningar repeteras kontinuerligt och svårighetsgraden stegras.

När du är klar med alla övningar kommer du att få praktisera dina kunskaper och färdigheter hos redovisningsbyrån Bokför Rätt & Lätt AB. Du kommer att få ansvara för kunden Style By Stina AB under ett helt räkenskapsår med cirka 300 digitala affärshändelser inklusive löner. Du kommer att få bokföra löpande leverantörs- och kundfakturor samt skapa momsrapporter kvartalsvis. Varje månad avslutas med en månadsavstämning i form av en Excel-fil.

Du kommer även att få praktisera den konsultativa rollen som redovisningskonsult genom att analysera företagets resultat, upprätta en resultatbudget och ge rådgivande förbättringsförslag till kunden. Du avslutar räkenskapsåret för Style by Stina AB med ett årsbokslut och en skatteberäkning. Självklart kan du även exportera din SIE-fil från bokföringsprogrammet till ditt valda bokslutsprogram om du vill avsluta året med en årsredovisning.

På hemsidan nittontrettio.se hittar du också användarstöd till programmet Fortnox samt tips och råd och annat matnyttigt gällande redovisning.

Välkommen ombord på din digitala redovisningsresa! *Fakta avser år 2021.

7

Kapitel 3 Mervärdesskatt

KAPITEL 3

Mervärdesskatt

IYMOMS

Mervärdesskatt, som också i dagligt tal kallas för moms, är en statlig skatt för konsumtion och betalas av konsumenterna. Företaget erhåller moms från sina kunder vid försäljning av varor och tjänster och har rätt att göra avdrag för den moms som företaget själv har betalat till sina leverantörer vid inköp. Företaget är skyldig att regelbundet redovisa momsen till staten.

Momsskattesatser I Sverige har vi tre olika momssatser på olika varor eller tjänster, 25 procent, 12 procent och 6 procent. Huvudmomssatsen är 25 %. Det finns även vissa verksamheter och branscher som är helt momsfria. I tabellen nedan kan du se vilken momssats det är på de vanligaste varorna eller tjänsterna.

Moms procentsats

Avdrag

25 %

20 %

12 %

10,71 %

6%

5,66 %

Momsfritt

0%

baklänges räkning

Exempel verksamhet Allmän moms på varor och tjänster.

Livsmedel och alkoholfria drycker, restaurang och catering, hotell Kultur, idrott, böcker, teater, transporter såsom tåg, flyg, buss, taxi.

Tandvård, försäkringar, receptbelagda läkemedel, social omsorg, banktjänster, utbildningar inom skolan, spel och lotteri.

25

Kapitel 3 Mervärdesskatt

Priser inklusive respektive exklusive moms Företagen anger sina priser antingen inklusive moms (med moms) eller exklusive moms (utan moms). Med hjälp av följande räknemodell kan man räkna ut priset på varan inklusive moms respektive exklusive moms på ett enkelt sätt.

Exempel 7 - Momssats 25 % Inklusive 25 % moms Räkna ut T-shirtens pris inklusive moms. T-shirten kostar 100 kr exkl moms.

100 kr * 1,25 = 125 kr Momsdelen av priset blir 100 kr * 0,25 = 25 kr T-shirten kostar 125 kr inkl moms.

Exklusive 25 % moms Räkna ut T-shirtens pris exklusive moms, T-shirten kostar 125 kr inkl moms.

125 kr * 0,8 = 100 kr Momsdelen av priset blir 125 kr * 0,20 = 25 kr T-shirten kostar 100 kr exkl moms.

Exempel 8 - Momssats 12 % Inklusive 12 % moms Räkna ut semlans pris inklusive moms. Semlan kostar 25 kr exkl moms.

25 kr * 1,12 = 28 kr Momsdelen av priset blir 25 kr * 0,12 = 3 kr Semlan kostar 28 kr inkl moms.

Exklusive 12 % moms Räkna ut semlans pris exklusive moms.

Semlan kostar 28 kr inkl moms.

Momsdelen av priset blir 28 kr * 0,1071 = 3 kr 28 kr – 3 kr = 25 kr.

Semlan kostar 25 kr exkl moms

26

Kapitel 3 Mervärdesskatt

Exempel 9 - Momssats 6 % Inklusive 6 % moms Räkna ut bokens pris inklusive moms.

Boken kostar 250 kr exkl moms.

250 kr * 1,06 (1 + 6 % momstillägg) = 265 kr Momsdelen av priset är 265 kr * 0,06 = 15 kr Boken kostar 265 kr inkl moms.

Exklusive 6 % moms Räkna ut bokens pris exklusive moms. Boken kostar 265 kr inkl moms.

Momsdelen av priset är 265 kr * 0,0566 = 15 kr 265 kr – 15 kr = 250 kr.

Boken kostar 250 kr exkl moms

Momsperioder Företaget kan välja vilken momsperiod de vill deklarera momsen till Skatteverket, antingen månadsvis, kvartalsvis eller årsvis. Företaget redovisar sin omsättning och in- och utgående moms i momsredovisningen. Årsmoms: Om företaget har en omsättning på högst 1 miljon kr, kan företaget välja att redovisa momsen årsvis.

Kvartalsmoms: Om företaget har en omsättning från 1 miljon till 40 miljoner kr kan momsen redovisas kvartalsvis alternativt månadsvis. Precis som det låter på namnet betyder det att företaget ska redovisa momsen fyra gånger per år enligt de följande kvartalen jan-mars, april-juni, juli-september och oktober-december, detta oavsett om företaget har ett brutet räkenskapsår eller inte.

Februari Månadsmoms: De större kvartal 4 företagen redovisar ofta momsen okt-dec månadsvis runt den 12:e den andra månaden efter momsperioden, exempelvis ska januari momsperiod Maj November redovisas den 12 mars. Om kvartal 1 kvartal 3 företagets omsättning överstiger jan-mars juli-sep 40 miljoner kr ska momsen redovisas den 26:e i månaden efter momsperioden, exempelvis Augusti ska momsdeklaration för januari kvartal 2 deklareras senast den 26 februari.

apr-juni

27

Kapitel 3 Mervärdesskatt

EU moms Inköp från annat EU-land När ett företag köper in en vara eller tjänst från ett annat EU-land ska köparen redovisa momsen. Köparen måste själv beräkna den utgående momsen på varuvärdet, köparen har även avdragsrätt för den ingående momsen på varan eller tjänsten. Man kan säga att den utgående och den ingående momsen tar ut varandra, ingen behöver betala moms utan detta ska bara redovisas i momsdeklarationen.

Eftersom valutakursen hela tiden förändras uppstår en kursdifferens när ett företag säljer eller köper en vara eller en tjänst. Valutakursdifferensen bokförs som en valutakursvinst eller en valutakursförlust vid betalningstillfället:

n n

Valutakursvinster bokförs på konto 3960 i kredit Valutakursförlust bokförs på konto 7960 i debet

Exempel 12 - Inköp av varor från annat EU-land med valutakursförlust

Ett företag köper en designfåtölj från Danmark. Totalbeloppet på fakturan för inköpet är 1 300 euro:

n

Valutaomväxling: 1 300 euro * valutakurs 9 kr = 11 700 kr.

Skulden bokförs på konto 2440 på kreditsidan Kostnaden för köpet bokförs på konto 4515 på debetsidan.

Den utgående momsen 2 925 kr (0,25 * 11 700 kr) bokförs på konto 2614 på kreditsidan.

Den ingående momsen 2 925 kr (0,25 * 11 700 kr) bokförs på konto 2645 på debetsidan.

KONTO 2440 4515 2614 2645

BENÄMNING Leverantörsskulder Inköp av varor från annat EU-land Ber utg moms tjänsteförv utland 25 % Ber ing moms på förvärv utland

DEBET

KREDIT 11 700,00 kr

11 700,00 kr 2 925,00 kr 2 925,00 kr

Fortsättning på nästa sida

ç

n n n n

29

Kapitel 3 Mervärdesskatt

Exempel 12 ... fortsättning När företaget ska betala fakturan har kursen stigit till 9,40 kr på utbetalningsdagen. Företaget betalar då 12 220 kr och det uppstår en valutakursförlust på 520 kr.

n Valutaomväxling: 1 300 euro * valutakurs 9,40 kr = 12 220 kr. n 11 700 kr – 12 220 kr = - 520 kr valutakursförlust n Valutakursdifferensen bokförs som en kostnad på konto 7960 i debet.

KONTO 2440 1930 7960

BENÄMNING Leverantörsskulder Företagskonto Valutakursförluster

DEBET 11 700,00 kr

KREDIT 12 220,00 kr

520,00 kr

Inköp från ett land utanför EU När företagare köper in varor eller tjänster utanför EU är själva köpet momsfritt, företaget ska själva redovisa och beräkna utgående och ingående moms på inköp i momsdeklarationen. Detta innebär att företagen aldrig betalar någon moms eftersom den ingående och utgående momsen balanserar ut varandra.

Exempel 13 - Inköp av tjänster från ett land utanför EU Ett företag har anlitat en IT konsult från Indien, leverantörsfakturan uppgår till 10 000 kr.

n Skulden bokförs på konto 2440 på kreditsidan, n Kostnaden bokförs på konto 4531 på debetsidan. n Den utgående momsen 2 500 kr (0,25 * 10 000 kr) bokförs på konto 2614 i kredit.

n Den ingående momsen 2 500 kr (0,25 * 10 000 kr) bokförs på konto 2645 i debet.

KONTO 2440 4531 2614 2645

30

BENÄMNING Leverantörsskulder Inköp av tjänst från ett land utanför EU Ber utg moms tjänsteförv utland 25 % Ber ing moms på förvärv från utland

DEBET

KREDIT 10 000,00 kr

10 000,00 kr 2 500,00 kr 2 500,00 kr

Kapitel 4 Löneredovisning

Bokföra lön I baskontoplanen redovisas alla personalkostnader i kontoklass 7. Det är mycket praktiskt att ha alla personalkostnader samlande i en och samma kontoklass, företaget kan ha en bättre kostnadskontroll av personalkostnaderna.

Här är de vanligaste kontona som används vid bokföring av löner: 7010 Löner för arbetare (månadslön, timlön, övertid mm) 7210 Löner för tjänsteman (månadslön, timlön, övertid mm) 7390/7399 Kostnadsersättningar och förmåner 7510 Arbetsgivaravgifter 2710 Personalskatt 2730 Skuld arbetsgivaravgifter 1930 Checkräkningskonto för utbetalning av löner

Exempel 20 - Bokföring av lön för Lasse Bruttolön (Konto 7210) Skatteavdrag (Konto 2710) Bilförmån (Konto 7390,7399) Nettolön (Konto 1930) Arbetsgivaravgifter (Konto 2730,7510)

KONTO 1930 2710 7210 2730 7510 7390 7399

40

BENÄMNING Företagskonto Personalskatt Löner till tjänstemän Lagstadgade sociala avgifter Lagstadgade sociala avgifter Kostnadsersättningar och förmåner Motkontering förmån

34 400 kr 8 722 kr 3 000 kr 25 678 kr (Bruttolön - skattavdrag).

11 751 kr (Bruttolön * 31,42%) DEBET

KREDIT 25 678,00 kr 8 722,00 kr

34 400,00 kr 11 751,00 kr 11 751,00 kr 3 000,00 kr 3 000,00 kr

Kapitel 4 Löneredovisning

Traktamente

En tjänsteresa ska innehålla minst 75 procent arbetsrelaterade inslag under en arbetsdag, annars anses resan som en nöjesresa och blir en skattepliktig förmån för arbetsgivaren och den anställde enligt Skatteverket. Arbetsgivaren kan betala skattefritt traktamente vid tjänsteresor för sina anställda för att täcka deras ökade levnadskostnader.

Storleken på skattefritt traktamente bestäms varje år av staten, ersättningar utöver dessa schablonbelopp betraktas som skattepliktiga. Traktamentet för utrikes resor beror på vilket land man reser till och baseras på landets levnadskostnader.

Förutsättningen för skattefritt traktamente är att tjänsteresan sker utanför den vanliga verksamhetsorten, det vill säga minst 50 km från arbetsplatsen och den anställdes bostad.

Tjänsteresa måste också innehålla minst en övernattning för att ett skattefritt traktamente ska kunna utbetalas.

För att kunna få ett helt traktamente krävs att tjänsteresan påbörjas före kl. 12.00 på avresedagen och att hemkomsten ska ske efter kl. 19.00 på hemkomstdagen. Under ”mellandagarna” för tjänsteresan betalas helt traktamente.

Traktamente för inrikes tjänsteresa (år 2021) Helt traktamente Halvt traktamente

240 kr 120 kr

Traktamente för utrikes tjänsteresa (år 2021) Finland Frankrike Tyskland Spanien Norge

735 kr 775 kr 635 kr 590 kr 826 kr

41

Kapitel 4 Löneredovisning

Semesterlöner och semesterersättning

Arbetsgivare är enligt semesterlagen skyldiga att betala ut semesterlön under semesterledigheten eller semesterersättning när en anställd slutar om betald semester har tjänats in av den anställde. Semesterlagen ger alla anställda rätt till minst 25 semesterdagar.

Enligt semesterlagen kan semesterlönen beräknas med hjälp av procentregeln som ska ge den anställde en semesterlön som är 12 % av den semesterlönegrundande lönen under intjänandeåret.

Bokföring av semesterlöner Den intjänade semesterlönen ska bokföras som en semesterlöneskuld till den anställde inklusive arbetsgivaravgifter. Beräkning av semesterlöneskulden regleras ofta i företagets kollektivavtal, om företaget saknar kollektivavtal tillämpas istället semesterlagen.

Vid tillämpning av semesterlagen ska 12 % av den anställdes semesterlönegrundande lön avsättas till en semesterlöneskuld. Det visar företagets skuld till den anställde samt arbetsgivaravgifterna.

Exempel 21 - Bokföring av semesterlöner procentregeln Lasse har haft en årslön på 412 800 kr, under året har han tjänat in semesterlön. Bokför den upplupna semesterlöneskulden med 12 % av hans semesterlönegrundande bruttolön samt arbetsgivaravgifterna.

Semesterlöneskuld Arbetsgivaravgift på semesterlönen Lasses bruttolön: 412 800 kr * 12 % Semesterlöneskuld * 31,42 % Lasses semesterlöneskuld = 49 536 kr 49 536 kr * 31,42% = 15 564 kr KONTO 2920 7290 2940 7519

BENÄMNING Upplupna semesterlöner Förändring av semesterlöneskuld Upplupna lagstadgade sociala avgifter Arbetsgivaravgifter för semesterlöner

DEBET

KREDIT 49 536,00 kr

49 536,00 kr 15 564,00 kr 15 564,00 kr

ÖVNINGAR

Kvalitetskontroll Nu är det dags att göra övningar för kapitel 4.

Gå in på hemsidan www.nittontrettio.se och klicka på Student+ för att göra de digitala övningarna.

42

Kapitel 6 Bokslutet

Förutbetalda kostnader Förutbetalda kostnader är utgifter som redan har betalats men som kommer att förbrukas under kommande räkenskapsår. Dessa kostnader kallas också interimsfordringar som klassificeras som en omsättningstillgång. Förutbetalda kostnader bokförs på konto kontogrupp 17 (Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter).

Exempel 26 - Förutbetalda kostnader Frisör Maryam har fått en faktura i december för sin lokalhyra.

Fakturaperioden avser nästa års kvartalshyra från januari till och med mars. Hyresavin är totalt på 18 750 kr inkl moms. I bokslutet bokförs hyreskostnaden som en fordran på konto 1710.

KONTO 2440 2640 1710

BENÄMNING Leverantörsskulder Ingående moms Förutbetalda hyreskostnader

DEBET

KREDIT 18 750,00 kr

3 750,00 kr 15 000,00 kr

Nästa räkenskapsår återförs den periodiserade kostnaden för lokalhyran under varje månad från januari till och med mars. Konto 1710 krediteras och konto 5010 debiteras med 5 000 kr under respektive månader.

Upplupen kostnad En upplupen kostnad är en kostnad som avser det aktuella räkenskapsåret men som inte kommer att betalas förrän nästa år. Dessa kostnader uppstår på grund av att företagets leverantör fakturerar för sina tjänster eller varor i efterskott. En upplupen kostnad klassificeras som en kortfristig skuld och bokförs i kontogrupp 29 (Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter).

Exempel 27 - Upplupna kostnader Stylisten Anna Lee har kontaktat en redovisningsbyrå som ska göra hennes bokslut. Bokslutskostnaden avser årets bokslut men Anna Lee kommer att få fakturan nästa år. Kostnaden på 10 000 kr för bokslutet bokförs på konto 6530 i debet och som en skuld på konto 2990 i kredit.

KONTO 2990 6530

BENÄMNING Upplupna kostnader, förutbet. intäkter Redovisningstjänster

DEBET

KREDIT 10 000,00 kr

10 000,00 kr

55

Kapitel 6 Bokslutet

Förutbetalda intäkter Förutbetalda intäkter är inkomster som uppstår när ett företag har fått en betalning från en kund men varan eller tjänsten kommer att levereras eller utföras under kommande räkenskapsår. Förutbetalda intäkter kallas också interimsskulder och klassificeras som en kortfristig skuld och bokförs i kontogrupp 29 (Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter).

Exempel 28 – Förutbetalda intäkter Företaget Leksaker AB har skickat en faktura på 6 500 kr exkl moms för en vara som kommer att levereras nästa år. Intäkten för varan avser därmed nästa år. Skulden bokförs på konto 2970 i kredit och intäkten bokförs på konto 3090 upplupna intäkter.

KONTO 2970 3090

BENÄMNING Förutbetalda intäkter Upplupna intäkter

DEBET

KREDIT 6 500,00 kr

6 500,00 kr

Nästa räkenskapsår återförs intäkten för varorna. Konto 2970 debiteras och konto 3090 krediteras med samma belopp 6 500.

Upplupna intäkter Upplupna Intäkter kallas också interimsfordringar, det är intäkter som faktureras i efterskott. Företaget har levererat varan eller tjänsten men har inte fakturerat kunden för den utförda prestationen. Upplupna intäkter klassificeras som en omsättningstillgång och bokförs i kontogrupp 17 (Förutbetalda intäkter och upplupna intäkter).

Exempel 29 – Upplupen intäkt Ett byggbolag har avslutat ett projekt men kommer att fakturera kunden under det kommande räkenskapsåret.

I bokslutet bokförs intäkten på 80 000 kr exkl moms som en tillgång på konto 1790 och som en upplupen intäkt på konto 3090 i kredit.

KONTO 1790 3090

BENÄMNING Förutbet. intäkter och upplupna kostn.

Upplupna intäkter

DEBET 80 000,00 kr

KREDIT 80 000,00 kr

Under nästa räkenskapsår återförs periodiseringen. Konto 1790 krediteras med 80 000 kr och konto 3090 debiteras med 80 000 kr.

56

Kapitel 7 Style by Stina

KAPITEL 7

Fiktiva företaget – Style by Stina AB Du kommer att arbeta som praktiserande redovisningskonsult hos redovisningsbyrån Bokför Rätt & Lätt AB. Du ska ta hand om kunden Stina som är ägare av företaget Style By Stina AB. Utifrån en grundläggande information om företaget ska du med hjälp av ditt valda bokföringsprogram månadsvis bokföra affärshändelser som kommer att ske under bolagets räkenskapsår. Under räkenskapsåret kommer du att få bokföra leverantörsfakturor, kundfakturor och skapa deklarationer där varje månad avslutas med en avstämning. Efter det första kvartalet ska du även få prova på att praktisera den konsultativa rollen som redovisningskonsult och analysera företagets resultat genom att upprätta en resultatbudget och ge rådgivande förbättringsförslag till kunden. I slutet av räkenskapsåret kommer du att få göra ett bokslut med en avslutande konsultationsuppgift som innehåller en analys av bokslutet. Boken utgår ifrån bokföringsprogrammet Fortnox men valfritt program kan tillämpas.

Digitalt material På hemsidan nittontrettio.se ska du ladda ned allt tillhörande material till din dator som du ska använda dig av när du bokför i ditt bokföringsprogram. På hemsidan hittar du även bankkontoutdrag och facit till varje månad i form av en balans- och resultatrapport samt en Excel-fil som du använder dig av för att göra månadsavstämningen.

Style By Stina AB Företaget Style By Stina AB bedriver verksamhet inom homestyling i Stockholms stad.

Företagets tjänster innefattar homestaging och homestylinguppdrag inför visningar vid bostadsförsäljning. Kunderna består till största del av privatpersoner men de har även uppdrag hos företagskunder.

71

Kapitel 7 Style by Stina

Style by Stina AB - Styrelse och företagsledning

Styrelseledamot och VD, Ordförande Stina Andersson 19840607–9288

Styrelsesuppleant Enzo Andersson 19830515-9283

Aktiekapital 50 000 kr Antal aktier 500 Företagsform Aktiebolag Företagsnamn Style By Stina AB Organisationsnummer 651031-3114 Adress och kontaktuppgifter

Verkmästargränd 4 131 46 Nacka

Räkenskapsår 20XX-01-01 – 20XX-12-31 Bokföringsmetod Fakturametoden Momsperiod Kvartalsmoms Registrerad för F-skatt sedan 20XX-12-11 Bankuppgifter Bankgironummer Stina Anderssons kontonummer

72

Företaget har ett bankkonto hos Min Bank AB. 123-9839 Clearingnr: 6789 Bankkontonr: 123456789

Kapitel 7 Style by Stina

Löner och personal Stina är företagsledare och anställd i sitt nystartade företag. Hon arbetar heltid med en fast månadslön om 40 000 kr/månad. Hon har en förmånsbil där bilförmånen är 24 144 kr/år.

Se övriga löneuppgifter nedan.

Löneuppgifter: Stina Andersson Personnummer: 19840607–9288 Bruttolön 40 000 kr Skattetabell 31 Kolumn 1 10 304 kr Arbetsgivaravgifter 13 200 kr Bilförmån/månad 2 012 kr Nettolön 29 696 kr Preliminärskatt Beskattningsår

20XX-01-01 – 20XX-12-31

Skatteverket har beslutat att debiterad preliminärskatt ska betalas med 55 620 kr under följande beskattningsår. Det kommer att debiteras 4 635 kr från företagets skattekonto varje månad under 12 månader.

73

Kapitel 7 Style by Stina

Kom igång med Style By Stina AB Skapa elevkonto Logga in på Fortnox hemsida fortnox.se/skola/elever/ och skapa ditt elevkonto.

När du har skapat ditt elevkonto hos Fortnox är det dags att lägga upp kunden Style By Stina AB. Använd dig av företagsinformationen som du hittar i introduktionen.

På hemsidan nittontrettio.se under fliken Student + finns instruktioner för hur du skapar ditt elevkonto och hur du kommer igång med inställningarna i Fortnox.

Digitala arkivet Varje månad sker det olika affärshändelser i företaget Style By Stina AB. Du ska bokföra varje affärshändelse och koppla ett underlag till varje verifikation. Alla underlag till verifikationerna hittar du på hemsidan under fliken Digitala arkivet.

Digitala arkivet är uppbyggt i mappar månadsvis från och med januari till och med december, med tillhörande fakturor, kvitton och övriga dokument. Alla datum i dokumenten är märkta med året 20XX, ersätt året med ditt nuvarande räkenskapsår.

Det finns en balans- och resultatrapport för varje månad samt ett bankkontoutdrag som är ditt facit. När månaden är klar ska du kontrollera att alla balanskonton är korrekta och stämmer överens med facit. Avstämningen görs i form av en Excel-fil.

I det Digitala arkivet finns även en flik för budgetering och beräkning. Där hittar du uppgiften för kvartalsanalysen för januari-mars samt uppgiften för konsultation och beräkning av 3:12 reglerna som görs i samband med bokslutet.

Användarstöd - Support På hemsidan under fliken Användarstöd finns instruktioner och videoklipp på hur du använder respektive funktioner i bokföringsprogrammet Fortnox.

Det finns även en samlingsplats för länkar till lagar och regler samt allmänna bokföringstips som kan vara användbara när du ska bokföra händelserna som har skett under året hos Style By Stina AB.

74

Kapitel 7 Style by Stina

JANUARI 1.

20XX-01-02. Stina har betalt in aktiekapitalet till Bolagets bankkonto, 50 000 kr.

Koppla bilden av registreringsutdraget som du hittar i det digitala arkivet och bokför insättningen av aktiekapitalet.

2.

20XX-01-02. Företaget har tagit ett banklån från Bra Bank Finans. Lånet är på totalt 300 000 kr som sätts in på banken. Bokför banklånet som en långfristig skuld till kreditinstitut (konto 2350).

3.

20XX-01-03. Stina köper in en bil till bolaget med anskaffningsvärdet 180 000 kr.

Bokför köpet av bilen som en verifikation på tillgångskontot 1240, betalning av bilen sker via bankkontot 1930.

4.

20XX-01-09. Lägg in leverantörsfakturan från mobiloperatören Telenu AB i leverantörsreskontran.

På hemsidan under fliken Användarstöd finns instruktioner för hur du skapar en leverantörsfaktura i Fortnox.

5.

20XX-01-04. Stina har skickat in ett kvitto för ett köp från butiken Kontorsspecialisten som hon har betalt med företagets kontokort. Bokför köpet av kontorsmaterialet.

6.

20XX-01-05. Lägg in leverantörsfakturan från redovisningsbyrån Bokför Rätt & Lätt AB i leverantörsreskontran.

7.

20XX-01-14. En leverantörsfaktura från Trygga företag. Fakturan avser en företagsförsäkring mellan perioden januari till och med juni.

Lägg in fakturan i leverantörsreskontran. Använd dig av periodiseringsfunktionen när du lägger upp fakturan. Använd konto 1730 och kostnadskonto 6310.

TIPS: ingen moms på försäkringar.

8.

20XX-01-10. Varor har köpts in från Leverantören Vardagsrum AB. Lägg in leverantörsfakturan i leverantörsreskontran, använd konto 4010 varuinköp.

9.

20XX-01-10. En faktura från Yta Förvaltning AB. Lokalhyran avser perioden januari till och med mars. Lägg in leverantörsfakturan i leverantörsreskontran.

Använd dig av periodiseringsfunktionen när du lägger upp fakturan.

Använd konto 1710 och kostnadskontot 5010.

75

Aida Odenhall Talari Författare av Digital Redovisning Första upplagan

Om författaren Arbetar som redovisningskonsult inom redovisningstjänster, beskattning och företagande. Författaren har själv genomgått en YH-utbildning inom redovisning och har arbetat på flera digitaliserade redovisningsbyråer och har därmed en inblick i vilka kompetenser som krävs för framtidens blivande redovisningskonsulter.

På bokens hemsida nittontrettio.se finns de digitala övningarna till varje kapitel med tillhörande facit.

Till praktikfallet Style By Stina AB rekommenderas programmet Fortnox, men valfritt bokföringsprogram kan tillämpas. Boken Digital Redovisning ger de kunskaper och färdigheter som krävs för att kunna arbeta med den löpande bokföringen i en digitaliserad värld där analys och rådgivning är den nya nyckelrollen som redovisningskonsult.

Första upplagan

Logga in på bokens hemsida nittontrettio.se om du vill komma igång med din digitala redovisningsresa.

Digital Redovisning

Boken Digital Redovisning är en aktuell, modern och heltäckande lärobok som innehåller en kombinerad faktaoch övningsdel samt ett omfattande digitalt praktikfall som är baserad på ett fiktivt företag Style By Stina AB.

Tiichri förlag

ISBN 978-91-98586565

TiiChri förlag

Aida Odenhall Talari