Skattebetaleren 2-2011 by skattebetaleren

SKATTE

BETALEREN Spar skatt Nr 2 2011 www.skattebetaleren.no

Den helvetes skatten

Selvstendig og smart

Les v책re tips til selvangivelsen!

Ligningsverdi i selvangivelsen

Vil du ha en enkel webside til ditt firma? Vi kan tilby deg en løsning for kr 2 000 eks. mva Henvend deg til webside@fakturabank.no Reduser regnskapshonoraret til halvparten Kom og lær å føre ditt eget regnskap Kontakt Arnt Telhaug (958 45 644)

Søker autorisert regnskapsfører. Jobb fra hvor du vil i verden. Send søknad med CV jobb@fakturabank.no

Regnskapskontor ønskes kjøpt Ta kontakt med oss kontor@fakturabank.no

L do

Regnskap www.lodo.no

Dette kan gjøres elektronisk Faktura inngående/utgående Lønnslipp Bankbilag Bankavstemming Momsavstemming

Banker Fokus Bank DnB Nor Nordea Terra Bank

Lever faktura til staten i det nye elektroniske formatet!

faktura Bank Kunden / Ansatte Regnskapsfører Revisor Andre ønskelige

Økonomisystem Sendregning.no Mamut Visma (kommer) Lodo

Hent Lodo gratis på

http://blix.codebasehq.com/lodo Dedikert server anbefales

Gi deg selv frihet. Få rask og enkel tilgang til dine fakturaer www.fakturabank.no

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Innhold Leder Gjestekommentar Per Inge Torkelsen

Siden sist

Ta hurtigsjekken!

8 14

Slik behandles bolig i utlandet 19 Har du fast eiendom i utlandet må du gi opplysninger om denne i den norske selvangivelsen - uavhengig om den er formuesskattepliktig til Norge eller ikke. Fradrag fra A til Å For mange er arbeidet med selvangivelsen preget av jakten på fradrag. Her finner du en oversikt over de aller viktigste, samt posten disse skal føres i.

FoTo: ScaNSTockPHoTo

Sjekk ligningsverdien din

Ta hurtigsjekken! Her finner du en situasjonsbestemt huskeliste for selvangivelsen. Sjekk samtidig om det er noen «skattefinter» du har krav på. Side 8

Dekning av utgifter i jobben Hvis arbeidsgiveren din dekker utgiftene du har knyttet til jobben du gjør kan det være både skattefritt og skattepliktig – alt avhengig av hvor mye du får utbetalt.

Selvstendig og smart

Enklere med aksjer Etter å ha fått mange tilbakemeldinger på at aksjeskjemaet er for komplisert og uoversiktlig, har man i år laget en forenklet versjon.

FoTo: ScaNSTockPHoTo

Hva blir skatten på inntekten fra utlandet? 25 Når du har inntekt fra utlandet, blir skatteoppgjøret litt mer komplisert enn ellers. Dette gir noen ekstra utfordringer ved beregningen av hva skatten skal være.

Sjekk ligningsverdien din Den nye ligningsverdien på boligen din kan gi deg et lite sjokk. Les hva du bør sjekke og hvordan du retter opp verdiene i selvangivelsen. Side 14

Årsrapport og regnskap for Skattebetalerforeningen

Vi svarer deg

Oss skattebetalere imellom

Gry kommenterer

FoTo: ScaNSTockPHoTo

Selvstendig og smart En vanlig oppfatning er at det er smart å være næringsdrivende for da får en så mange fradrag. Sannheten er at en har fradrag for utgiftene man har for å skaffe seg skattepliktige inntekter. Side 30

Tall som teller

S   / 

Skattefritt STIG FLESLAND

Årets viktigste kontroll

14.600 Gjennomsnittlige renteutgifter for kvinner.

20.800 Gjennomsnittlig toppskatt for dem som måtte betale.

32.800 Gjennomsnittlige renteutgifter for menn.

533.087 Antall personer som benyttet seg av fradraget for gaver til frivillige organisasjoner.

897.806 Antall personer som måtte betale toppskatt. Kilde: SSBs statistikk over ligningen for 2009

SKATTE

BETALEREN

Øvre Vollgate 13 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon 22 97 97 00 post@skattebetaleren.no

ør man fi kk dagens system, med forhåndsutfylt selvangivelse og stilltiende aksept, måtte vi fylle inn alt selv, i riktig post, og på tro og ære bekrefte at tallene stemte. Det kostet som regel ganske mange timer i arbeidsinnsats – både for oss skattebetalere og for Skatteetatens kvinner og menn som skulle kontrollere opplysningene. Derfor er det positivt, for alle parter, at hele prosessen rundt selvangivelsen har blitt enklere. Man slipper å fylle inn alt selv, man slipper å levere dersom man ikke har noe å korrigere og man reduserer risikoen for feil. Det er til det gode for veldig mange, men dessverre har det også blitt en sovepute. Og ordtaket om at den som sover ikke synder er i dette tilfellet defi nitivt feil. Som vi fortalte i forrige utgave av Skattebetaleren kan det koste deg svært dyrt dersom du ikke sjekker selvangivelsen. Historier om skattebetalere som har måttet punge ut med oppimot 100.000 kroner i tilleggsskatt fordi de ikke sjekket selvangivelsen er nesten for grove til å være sanne. Dessverre er det nettopp det de er – sanne. Vi mener det er hårreisende feil at lojale skattebetalere skal straffes fordi grunnlagsdata er rapportert for sent inn, man snakker ikke da om en reell risiko for skatteunndragelser i det hele

REDAKTØR: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlemskapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 350 kroner.

tatt , men reglene er like fullt slik at du kan bli brutalt straffet for å overse en post i selvangivelsen. Det er altså all mulig grunn til å ta oppgaven med selvangivelsessjekken alvorlig. Hvis du gjorde jobben din grundig, og sjekket årsoppgavene som kom i januar har du et godt grunnlag. Men du må like fullt fullføre jobben. Rent konkret vil det si at du som et minimum må sjekke at tallene fra arbeidsgiver, bank og andre tredjeparter er riktig oppført i selvangivelsen. Hvis tallene ikke stemmer er det du som får straffen – om du da ikke endrer opplysningene. Men, og det er vel så viktig, du bør ikke stoppe her. Det fi nnes nemlig et utall fradragsmuligheter som du bør få med deg. Alle opplysninger som skal med på selvangivelsen er nemlig ikke forhåndsutfylt, og det er ditt eget ansvar å få med fradragene du skal ha med. Dette kan være reisefradrag, renter på private lån eller lån fra utlandet og det kan være kostnader knyttet til refi nansiering av boliglånet ditt . Fradragsmulighetene er større enn folk tror i blant, og det er dumt å snyte seg selv for skatt . Timebetalingen kan fortsatt bli god for en time kveldsjobb med selvangivelsen – selv om mye allerede er gjort for deg.

ANNONSER: HS Media Telefon: 62 94 69 02 kao@hsmedia.no

UTGIVER: Skattebetalerforeningen

GRAFISK PRODUKSJON: Ad Fontes Medier AS Telefon: 22 310 210

ISSN 0333–3868

TRYKK: Kroonpress, Estland

Opplag: 18.216

OPPLAGSKONTROLLERT

Kontroll på næringsregnsKapet! Få med alle fradrag

spar mye tid!

3 Regnskap – Enkelt næringsregnskap med årsoppgjør og budsjett 3 Kontoplan – Standard og bransjetilpasset 3 Tilbud/Ordre/Faktura – Fakturering med overføring til regnskap 3 Kunde-/Leverandørreskontro – Utvidet kunderegister 3 Rapporter – Automatisk utfylling av næringsoppgaven 3 Kjørebok – Reiseregning med kjørebok 3 Personlig økonomi – Privatøkonomi med skatt og selvangivelse 3 Nettbank – Direkte bokføring fra nettbank til privatregnskap 3 Nettsted – Brukervennlig oppsett av nettsted og nettbutikk 3 Kontaktregister – Synkronisering mot Outlook og Skype

daTax Totaløkonomi Standard er et brukervennlig program for selvstendige næringsdrivende til å føre næringsregnskap, fakturere og holde god oversikt over økonomien!

2010

TesTvinnende regnskapsog fakTuraprogram

Kun

1990,-

Serviceavtale på kr. 149,- per mnd. tilkommer. Priser er eks. mva.

Ring gratis

800 40 800 For mer informasjon

Bestill direkte

www.mamut.no/skattebetaleren

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Gjestekommentar PeR iNge TORKelSeN

Siden sist

PeR iNge TORKelSeN er selvtitulert klovn, kåsør, forfatter og politiker. Han har blant annet gitt ut boka «Den store, stygge eldreboka».

Den helvetes skatten

et e ein norske folkasygdom. Dess mindre du vett om någe, dess sterkare meiningar har du om akkorat dette. De så ikkje vett ka bompengane går te, de e modstandare av bompengar. De så aldrig har troffet ein innvandrar, de e modstandare av innvandring. De så ikkje vett ka skatten går te, de vil ha lavare eller null skatt . Eg hadde vært på jobb i Bergen, bodde på Hotell Norge, og villa slappa litt av i baren før eg la meg. På nabobordet sidde der ein fyr og fylle ud tippekupongar. Og V75, Lotto og Viking og eg vett ikkje ka det hette alt. Dessverre kjenne han igjen trynet mitt , og begynne å snakka. Det va før midnatt , så eg slapp de grove vitsane, men det va ein imponerandes tåbelige mann. Han klagde på den «helvetes skatten.» At han betalte altfor møje, at han va forbanna på denne Stalinstaten, og at han vurderte å flytta te udlandet. Eg holdt på å sei: «Eg tror der går et fly nå, halv ett!», men i stedet så spurte eg: «Kor møje spele og tippe du for i ugå?» «Det e ikkje merr enn 1500-2000 i ugå.» Akkorat. Hvis me seie midt i mydlå; at han tippe/spele for 1750 kroner i ugå. Denne idioten av ein begrenser hive då vekk 91 000 kroner i året. Minus 2%, som e standard vinnarsjansar. Et tab, pr. år, på 89 180 kroner. Hvis han betale 28% i skatt så må han bruga 123 750 av lønnå si på å fi nansiera denne galskaben. Og hvis han, som han sjøl tror, betale 90% i skatt , så må han tjena 891 000 før han får råd te brød og melk.

Han hadde enebolig i Bergen, hytta på Kvamskogen, kåna, to ungar, båd og to bilar. Han drakk cognac te 186 kroner glasset (det e ganske dyrt det), og han drakk seks glass på de halvaen timane eg va der (1 116 kroner). Eg får eksem og bler fysisk dårlige av denne typen korttenkte treskallar. Sjøl tjene eg i rykk og napp. Litt som berg- og dalbane. Men eg tjene godt, syns eg, og av og te jysla godt. Eg klare meg fi nt. Någen år har eg tenkt at; Jysses, eg betale møje i skatt . Men de årå har eg tjent godt óg. Me har fi ra ungar, som tesamen har fått 50 år med gratis skolegang. Det eg, i disse årå, har betalt i skatt hadde ikkje eingang fi nansiert skolegangen te ungane våre. I tillegg har me tannlege, lege, sygehus, bibliotek, svymmehallar, teater, forsvar, sygehjem, pensjon, trygd, og haugar med subsidierte eller gratis goder me ikkje eingang e klar øve. Eg, me og adle får møje merr igjen enn det me betale i skatt . Me tjene på det, og me har det sykt godt. Men me elske å klaga. Portugiserane e det fatt igaste folket i Vesteuropa, men det e de så e lykkeligst av oss adle. Det e ikkje alltid pengar og skatt det handle om. Det handle om trivsel, og ønsket om, og viljen te å trivas. Me e det einaste landet i verden så måle avstanden te naboen i steinkast, – og det fortelle eindel om lynnet vårt. Me leve av å sutra og gneldra. Og eg vil ikkje ver dårligare enn dokker andre, så derfor vil eg klaga eg óg; Eg vil klaga på skatten. Eg betale altfor lide. Eg vil betala merr i skatt .

Lik inntekt.

e nye skattereglene for pensjonister gjorde at en rekke pensjonister med relativt høy pensjon må betale mer i skatt . Det samme må imidlertid også veldig mange med lav eller middels pensjon, har det vist seg. For å bøte på problemet har regjeringen lagt 400 millioner i potten, og sikret overgangsregler som skal gjøre overgangen til nye regler lettere for pensjonistene med lav eller middels pensjon som får skatteskjerpelse. Disse reglene gjelder imidlertid kun for dem som var pensjonister i 2010. Blir du pensjonist i 2011 og rammes av de nye reglene må du derfor betale langt mer enn en som har samme inntekt, samme fradrag og samme formue. – Finansdepartementet mener det er rimelig å gi de aktuelle pensjonistene og deres ektefeller, som i utgangspunktet har relativt lave inn-

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Foto: Colourbox

Skattebetaleren.no – alltid oppdatert!

Reduserer sjansen for ID-tyveri

Foto: Colourbox

Like fradrag. Ulik skatt. tekter og som kan få til dels vesentlige skjerpelser, tid til å tilpasse seg de nye skattereglene, skriver Anders Lande, underdirektør i Finansdepartementet, i en e-post til Skattebetaleren. Samtidig mener han de som blir pensjonister i 2011 og fremover ikke er vant til de gamle reglene, og at de derfor ikke kan forvente å nyte godt av overgangsreglene. – Pensjonister som ikke ble skattlagt etter skattebegrensningsregelen tidligere, vil ikke få en slik skatteøkning, og har derfor heller ikke behov for overgangsregler for å tilpasse seg et nytt skattenivå. Når overgangsregelen er utfaset, vil pensjonister med like inntekts-, fradrags- og formuesforhold likebehandles i mye større grad enn med de gamle reglene, skriver Lande videre. – Dette henger ikke på greip. Det burde selvfølgelig være slik at to pen-

sjonister – eller andre for den saks skyld – som har identiske inntektsog formuesforhold betalte den samme skatten, sier Rolf Lothe, advokatfullmektig i SkatRimelig: Det tebetalerforeniner rimelig med gen. overgangsregler, – En skal også sier Anders huske på at forLande i Finans skjellene kan bli departementet. betydelige; er du en uheldig pensjonist må du betale dobbelt så mye – eller fire ganger så mye for den saks skyld – i skatt som en annen pensjonist med identisk inntekt og formue, men som er omfattet av overgangsregelen. Dette er ikke rimelig eller fornuftig, sier Lothe.

ange har de siste årene valgt å bli såkalte «e-aktører» i skattesammenheng. Det vil si at de ikke får selvangivelsen og ligningen tilsendt i posten, men at den kun blir gjort tilgjengelig i Altinn. Datatilsynet skjønner godt at mange nå vegrer seg mot å få selvangivelsen hjem i postkassen.

– Den (selvangivelsen, red.anm.) kan oppfattes som en smørbrødliste for ID-tyver. Den gir viktig informasjon om økonomien din, og en systematisk oversikt over dine aktiviteter som kan være uheldig at andre får i hendene, sier Leif P. Aanensen, avdelingsdirektør i Datatilsynet, til NRK.

Vil gi bedre innsyn i skatteklager

ersom du klager på skatten er det en egen skatteklagenemnd som avgjør klagen din. Men det er skattekontoret som skriver utkastet til vedtak i nemnda, og frem til nå har ikke skattebetalere fått automatisk innsyn i dette vedtaket. I dag er det slik at du må be om å få innsyn i utkastet til vedtak som skattekontoret utarbeider, for så å komme med innsigelser til dette utkastet før det endelige vedtaket blir fattet. Nå varsler Skattedirektoratet at de som klager automatisk skal få tilsendt skattekontorets utkast til vedtak i skatteklagenemnda.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Selvangivelse 2010

Postboks 4305, 8608 Mo i Rana

for lønnstakere og pensjonister mv. Fødselsnummer Skatteklasse 1E Ektefelles fødselsnummer

Nordmann Ola Bolignr.: H0202 Stredet 15 A 3333 Skattevig

0400

031163 003 31

Ta hurtigsjekken! 10 06 64 433 60

Guidelines to the tax return, see taxnorway.no Om levering, se informasjon lenger bak. Har du spørsmål om skatt, se skatteetaten.no eller kontakt skattekontoret på telefon 800 80 000

Kontroller beløpene nedenfor. Se Starthjelpen til selvangivelsen for hvordan endre poster. Bruk post 5.0 for ev. tilleggsopplysninger. Inntekt/Fradrag

Rettet til

Formue/Gjeld

Rettet til

Her ﬁnner du en situasjonsbestemt huskeliste for selvangivelsen. Sjekk samtidig om det er noen «skatteﬁnter» du har krav på. 2.1

Lønn og tilsvarende ytelser

460 200

2.1.1

Lønn, Skattevik Bil

Kode 111-A

420 200

__________

2.1.1

Fri bil

Kode 118-A

40 000

__________

AV TROND OLSEN

Sum grunnlag trygdeavgift (7,8%) 460 200 Sum grunnlag toppskatt

460 200

2.8/4.3

Bolig og annen fast eiendom

4.3.2

Bolig i Skattdal, Gnr/Bnr

00001/0001

484 000

880 800 __________

4.3.2

Bolig i Skattdal Gnr/Bnr

00002/0002

300 000

__________

4.3.3

Fritidsbolig i Gol, Gnr/Bnr

00002/0002

96 800

__________

3.1/4.1/4.5

Renter, innskudd, verdipapir, andre kapitalinntekter mv.

3.1.1/4.1.1

Renter/innskudd i Sparebanken

3.1.1/4.1.1

Renter/innskudd i Sparebanken

Sjekkliste for ektefeller 11 830

503 700

9 420

__________

179 000

__________

380

__________

10 200

__________

20 000 i skatteklasse 1, beror på en konkret 530 __________ 262 100 vurdering av ektefellenes inntekter - 92 460 og fradrag. Skatt emyndighetene skal - 72 800 __________ benytte den skatteklassen som er gun- 7 000 __________ stigst for ektefeller, men sjekk likevel i selvangivelsen om-__________ du har fått riktig skatteklasse for sikkerhets skyld. Hvis - 9 000 __________ skatt eklassen -er3 660 feil __________ må du gi beskjed i Kode 311 selvangivelsen post 5.0.

__________

Barn 241000

Avkastning/verdiektefelle: i A/S Forsikring 32 400 __________ Forsørger Hvis den i skatteklasse 21 500 eller__________ særskilt ligning inntekt fra virksomheten etter arbeids-

3.1.4/4.5.2

Verdi norske aksjer mv. i verdipapirregister ene ektefellen ikke tjener penger, og Skattepliktig aksjeutbytte/verdi overført fra RF-1088 derfor har lav eller ingen nettoinn3.2 i tilknytning til arbeidsinntekt mv. lignes tekt,Fradrag kan den andre ektefellen 3.2.1 Minstefradrag til egen inntekt i skatteklasse 2. Dette gjelder for ek3.2.8 Reisefradrag 230 dager 60 km - kr 13 700 sempel der den ene studerer, og den Ved endring, se “Spesifikasjon av reisefradrag” 3.2.8/3.2.9 Reisefradrag overført fra “Spesifikasjon andre jobber. Skatt eklasse av2 reisefradrag” innebæ3.2.10 Barnepass mv., xx barn innberettet kr 18 000 rer ett ekstra personfradrag, som i Kr 18 000 fordeles mellom ektefellene utgjør i42.210 3.2.11 2010Fagforening alt kr 3 950 kroner. Det ekstra personfradraget reduserer skatten 3.3/4.8 gjeld, andre kapitalkostnader og fradrag medRenter, 11.818 kroner. Hva som lønner 3.3.1/4.8.1 Renter/gjeld i Sparebanken seg iRenter/gjeld det enkelte tilfelle; felles ligning 3.3.1/4.8.1 i ABC-bank 4.1.7

3.1.5/4.1.8

3.3.7

Gave til vitenskapelig forskning

- 28 000

- 21 200

- 671 400

__________

- 316 000

Gift i perioden 1. november - 5 700 __________ - 355 400 - 1 100 __________ – 31. desember 2009: I et slikt

tilfelle anses dere ikke automatisk 44 500 som ektefeller skattemessig. Dersom 4.2.3 Innbo/løsøre inkl. båt med salgsv. under 50 000 Skatteklasse fastsettes for alle 4.2.5 Bil o.l., 2003, FS 97111, listepris som ny kr 290 000 500 skatteklasse 2 lønner seg, kan den43ek4.2.5skattytere Bil o.l., 1990, HBved 43090, listepris som ny kr 52 000 1 000 personlige ligningen tefellen som har lavest inntekt, kreve 4.2.6 Campingvogn, 1991, CE 4630 listepris som ny kr __________ i selvangivelsen å bli lignet felles med 3.6/4.9 grunnlag for inntektsog formuesskatt 570å kunne kreve dett 757 600 sin ektefelle.351 For e Om du har fått riktigSum personfradrag avhenger av må man ha flyttet sammen i felles hjem om du er blittRF-1030 satt i riktig LBskatteklasse. personfrafør utgangen av inntektsåret. Spart draget er et skattefritt fribeløp ved beregning av skatt utgjør altså 11.818 kroner. skatt på alminnelig inntekt. Enslig person liknes i Fyll i så fall ut post 5.0 «Tilleggsoppskatteklasse 1. Enslig forsørger med omsorg for barn lysninger» i selvangivelsen for 2010: under 18 år liknes i klasse 2. klasse 2 gjelder også for «Jeg giftet meg med Tina Ek f.nr: enslig person ved tilnærmet full forsørgelse av barn 123456 00000 den 15. desember som er 18 år eller eldre. 2009. Vi har bodd sammen i flere år og Ektefeller liknes i klasse 2 når de liknes sammen oppfyller derfor vilkåret om å ha stiftet for inntekt og formue. Ektefeller kan liknes særskilt felles hjem før utgangen av 2010. Jeg for lønn, pensjon og kapitalinntekt i klasse 1, mens har ikke hatt noen inntekt i 2010, og formuen liknes under ett i klasse 2. krever derfor å bli lignet sammen med Fribeløpet ved beregningen av formuesskatt min ektefelle i skatteklasse 2 F.» til kommunen forutsetter at skattyter har rett på 4.2

Innbo/løsøre, bil, MC, båt mv.

personfradrag i klasse 1 eller 2. personfradraget fremkommer ikke i selvangivelsen, men hensyntas i selve skatteberegningen.

Felles bedrift: Driver en av ekte-

fellene en personlig næringsvirksomhet, som begge jobber i, kan de fordele

innsats. På den måten reduseres personinntekten, og dermed grunnlaget for toppskatt .

__________

Fri fordeling av fradrag: Ek-

tefeller kan fritt fordele de fleste fradrag, for eksempel gjeldsrentefradrag. Et tilfelle der det kan ha betydning å fl ytte på fradragene, er dersom en av ektefellene har så lav inntekt at __________ en ikke får benyttet personfradraget __________ fullt ut. For øvrig har det ingen betydning for skatten, ettersom skattesatsen er 28 prosent på nettoinntekten __________ __________ uansett .

__________

Underskudd: Går den ene ektefellen med underskudd et år (utgifter høyere enn inntekter), føres dette automatisk over på den andre. Hvis underskuddet fortsatt ikke er fullt utnyttet, vil det gjenstående kunne fremføres til fradrag neste år.

__________

Selvangivelse for avdøde: Når

en skatt yter dør, blir adressen automatisk fjernet i folkeregisteret. Det blir av den grunn ikke sendt ut selvangivelse til avdøde i disse tilfellene. Det er derfor viktig å få registrert en c/o adresse hos folkeregisteret, slik at avdødes selvangivelse bli sendt til denne adressen. Gjenlevende ektefelle kan dessuten få tilsendt avdødes selvangivelse ved henvendelse til Skattetaten,

Foto: ScanStockphoto

Skattebetaleren nr 2 / 2011

eller få den utlevert ved oppmøte på et skattekontor.

Skilt eller separert: Foreligger det et samlivsbrudd ved utgangen av året, vil dette skattemessig få effekt for hele året, og de vil bli behandlet som enslige. For ektefeller uten barn vil samlivsbruddet i liten grad påvirke

skatten. Ektefellene vil bli lignet som to selvstendige skattytere. Begge tar med egen formue og inntekt, og får personfradrag fastsatt etter forholdene til hver enkelt. Vær imidlertid oppmerksom på at den ektefellen som det meste av separasjons- eller skilsmisseåret har forsørget den andre ved underhold før samlivsbruddet og/el-

ler ved etterfølgende bidrag, kan kreve klasse 2. For ektefeller med barn vil skattemessige forhold få større effekt. En eller begge av de tidligere ektefellene vil da bli betegnet som «enslig forsørger». Som enslig forsørger får man foreldrefradraget, og blir lignet i skatteklasse 2.

FRIHET: Ektefeller kan fritt fordele de fleste fradrag, for eksempel gjeldsrentefradrag.

Foto: ScanStockphoto

Skattebetaleren nr 2 / 2011

ENDRES: Får du barn sammen med ny samboer mister du status som enslig forsørger.

Sjekkliste for enslig forsørger Omsorg for barn: Hovedregelen reelt, og at delingen av barneflokken Effekt av status som enslig er at den som alene har omsorg for er av varig karakter. Har foreldrene forsørger: Det gis dobbelt person-

barn under 18 år, vil anses som enslig forsørger. Å ha omsorgen betyr at barna bor hos vedkommende (det formelle foreldreansvaret har ingen betydning). Dersom omsorgen er delt mellom foreldrene, vil den som har hatt den daglige omsorgen størstedelen av året, bli ansett som enslig forsørger. Hvert barn må vurderes for seg. Dette innebærer at begge foreldrene kan anses som enslige forsørgere hvis de har ett barn hver boende hos seg. Det er en forutsetning at forholdet er

barna like mye, vil status som enslig forsørger kunne tildeles foreldrene annethvert år.

Ny samboer: Hvis en enslig for-

sørger blir samboer på nytt, påvirker dette i utgangspunktet ikke statusen som enslig forsørger. Dersom han eller hun får barn med den nye samboeren, vil derimot vedkommende ikke lenger anses som enslig forsørger. Ved nytt giftemål vil også statusen som enslig forsørger opphøre, uavhengig av om de har felles barn eller ikke.

fradrag i klasse 2. Dette gir redusert skatt med 11.818 kroner for 2010. Den av de tidligere ektefellene som anses som enslig forsørger, får foreldrefradraget. For ett barn med fullt fradrag gir dette 7.000 kroner mindre i skatt, og med to barn gir det 11.200 kroner mindre i skatt. I mange tilfeller er klasse 2 forhåndsutfylt i selvangivelsen. Hvis ikke må du selv huske på å kreve det i selvangivelsens post 5.0 eller eget vedlegg, og gi en begrunnelse.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Sjekkliste for samboere Samboere med særkullsbarn:

Samboer gått bort: Hvis gjenlevende samboer overtar hele eller deler av avdød samboers eiendeler i uskifte skal gjenlevende samboer ha lik skattemessig behandling som gjenlevende ektefeller i uskifte. For det året dødsfallet skjer, lignes gjenlevende samboer for sin og avdødes inntekt under ett i klasse 2 dersom fellesligning av inntektene gir lavere samlet skatt enn særskilt ligning. Gjenlevende vil da få dobbelt personfradrag. Hele formuen (gjenlevendes og avdødes formue) ved årets utgang lignes hos gjenlevende samboer, så fremt hele boet etter avdøde er overtatt i uskifte. For dødsfallsåret gis det dobbelt formuesfradrag, og det kan slå gunstig ut. Eksempel: Gjenlevende samboer har formue, og betaler formuesskatt. Sammen med avdød samboer eide han i tillegg en halvpart av belånt felles bolig. Avdød samboer hadde ingen netto formue, Den gjenlevende samboeren, som sitter i uskifte, ber om å bli lignet under ett med avdøde. I stedet for et fribeløp på 700.000 kroner får han et fribeløp på 1,4 millioner, og formuesskatten reduseres med 7.700 kroner. For årene etter dødsfallsåret lignes gjenlevende samboer for all inntekt og formue i uskifteboet som enslig skattyter.

Felles lån: Skal gjeld og gjeldsrente-

fradraget fordeles, må begge samboerne være forpliktet overfor banken eller andre kreditorer. Eventuelt at de har inngått en særskilt skriftlig avtale om fordeling av gjelden. Samboere kan få fradrag for gjeldsrenter de hefter for

Foto: ScanStockphoto

Ofte har samboere barn fra tidligere forhold (særkullsbarn), og fortsetter å være enslige forsørgere, med rett til skatteklasse 2, og fullt foreldrefradrag. Skattefordelen som enslig forsørger (klasse 2) forsvinner imidlertid den dagen samboere får felles barn eller gifter seg, selv om hverdagen for så vidt er den samme. Samboere som bare har særkullsbarn, og særlig hvis de har høye utgifter til barnehage eller lignende, bør derfor fortsette som samboere så lenge de ikke får felles barn. Legg merke til at trygdefordelen som enslig forsørger (dobbelt barnetrygd med mer) forsvinner allerede når man blir samboer.

under forutsetning av at det er de selv som har betalt de aktuelle rentene. Dersom dere overfor banken hefter med 50 % hver, og også betaler i henhold til dette, har dere rett på fradrag med halvparten hver. Hvis samboeren din har fått ført opp hele lånet og rentene på sin selvangivelse, så stryker vedkommende da både gjeldsbeløpet og rentebeløpet i sin selvangivelse, og fører opp halve beløpet på streken til høyre. I feltet for tilleggsopplysninger forklarer hun at du hefter og betaler for halvparten og derfor fører dette hos deg. Du skal i din selvangivelse føre halvparten av renteutgiftene i post 3.3.1 og halve lånesaldoen i post 4.8.1 (dersom du ikke har annen gjeld fører du dette i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt fører du her»). I feltet for tilleggsopplysninger forklarer du på samme måte at du hefter for og betaler halve lånet.

Salg av bolig etter samlivs brudd: Hovedregelen ved salg av

bolig er at eventuell gevinst blir skattefri dersom selger har vært eier mer enn ett år, og bodd i boligen ett av de to siste årene før salget. I forbindelse med et samlivsbrudd er nok den vanligste situasjonen at én av partene raskt flytter ut. Av flere grunner kan det fort gå mer enn ett år før det eventuelt blir snakk om å selge boligen, og etter hovedregelen vil da den utflyttede part måtte skatte av gevinsten. Denne urimeligheten er det heldigvis tatt høyde for, slik at den av ektefellene som flytter, vil opparbeide seg botid på lik linje med den som blir boende. Denne regelen gjelder også for samboere som har eller har hatt felles barn. Andre samboere bør derimot passe på å selge innen ett år fra utflyttingen dersom det ligger an til gevinst ved salget. Gi opplysninger i selvangivelsen post 5.0 om skattefritt salg av tidligere felles bolig.

FELLES LÅN FELLES FRADRAG: Skal gjeld og gjeldsrentefradraget fordeles, må begge samboerne være forpliktet overfor banken eller andre kreditorer.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Sjekkliste for barn og ungdom

Foto: ScanStockphoto

drag for kjøring til barnehage, SFO, dagmamma m.v. med 1,50 kroner per kilometer. Dette gjelder bare ved bruker av bil, og det er bare kostnadene til ekstra kjøring som kan tas med. Leveres barna på vei til jobb, kan ikke hele avstanden mellom hjem og jobb tas med, bare selve omveien du kjører for å komme deg til barnehagen.

LIGNES MED FORELDRENE: All formue barn som er 16 år eller yngre har, lignes under ett med foreldrene.

kan nemlig ikke føre over fradraget

Foreldrefradrag: Har du barn som til neste år via såkalt framførbart uner 11 år eller yngre (født 1999 eller senere) kan du kreve foreldrefradrag for kostnader til pass og stell (kostnader til dagmamma, barnehage, skolefritidsordning, barnevakt o.l). Det samme gjelder hvis du har eldre hjemmeboende barn, forutsatt at barnet/barna har særlige behov for omsorg og pleie for eksempel på grunn av funksjonshemming. Fradraget gis for faktiske utgifter, begrenset oppad til 25.000 kroner for ett barn, deretter 15.000 for hvert barn. Hvis du har to barn, kan du føre opp maks 40.000 kroner selv om kostnadene bare skriver seg fra det ene barnet (for eksempel fordi ett barn går i barnehagen og det andre er spedbarn).

Eksempel Ett barn på 5 år, barnehagen koster 46.000 kroner i året, og ett barn på 10 år som ikke lenger går i SFO. Fradraget er 40.000 kroner. Merk at samboere med hvert sitt særkullsbarn, kan føre opp 25.000 kroner hver. Samboere bør dessuten passe på hvis fradraget fører til at en av dere får negativ alminnelig inntekt. Dere

derskudd. Flytt det heller over på den av dere som har høyest inntekt i årets selvangivelse. Som hovedregel skal ektefeller som lever sammen ha ett felles maksimumsbeløp. Men for det året ekteskapet inngås, aksepterer ligningsmyndighetene at ektefeller som ikke har felles barn, kan kreve det fradraget de ville hatt krav på om de ikke var gift.

Eksempel Tor og Ida giftet seg 1. mars 2010. Tor har ett særkullsbarn, og Ida har to særkullsbarn. Tors utgifter til pass og stell av barn er 20.000 kroner, mens Ida har utgifter for sine to barn på 45.000 kroner. Tor kan kreve 20.000 kroner i foreldrefradrag og Ida 40.000 kroner i selvangivelsene sine for 2010. Etter hovedregelen ville de bare fått fradrag for til sammen 55.000 kroner (maksimumsbeløpet for tre barn). Men for neste år igjen – selvangivelsen for 2011 – er det hovedregelen om ett felles maksimumsbeløp som gjelder. Har dere utgifter som er lavere enn maksimalgrensen, kan det kreves fra-

Eksempel Ett barn, barnehageutgifter 20.000 kroner pr. år. Daglig merdistanse for å kjøre barnet til barnehage er 5 kilometer. Fradraget for transport blir: 5 km x 230 dager x 1,50 kroner = 1.725 kroner. Totalt fradrag 21.725 kroner. Fradraget må kunne dokumenteres. Ved kommunal barnehage eller SFO er beløpet forhåndsutfylt i selvangivelsen, normalt med en halvpart på hver av foreldrene. Fra 2010 gjelder det også for private barnehager. Sjekk likevel alltid om du har fått korrekt foreldrefradrag. Foreldrene kan fritt fordele fradraget slik de selv ønsker. Utgifter til dagmamma, må du selv kreve fradrag for i selvangivelsen post 3.2.10. Det samme gjelder eventuell bilkjøring til barnepass (innenfor beløpsgrensene). Gi i så fall nærmere opplysninger i post 5.0 «Tilleggsopplysninger».

BSU (Boligsparing for ung dom): BSU-ordningen gir fradrag

i skatt med 20 prosent av innbetalt sparebeløp i inntektsåret, men skattefradraget er begrenset til årets inntektsskatt og trygdeavgift. Maksimalt innbetalt beløp er 20.000 kroner per år. Dette gir et maksimalt årlig skattefradrag på 4.000 kroner. Skal du ha full glede av skattefordelen, forutsetter dette at du har egen inntekt på minst 55 900 kroner, fordi trygdeavgiften blir begrenset ((kr 55.600 – kr 39.600) x 25 %). Trygdeavgiften utgjør da 4.000 kroner, som altså BSU-fradraget vil redusere krone for krone. Samlet innbetalt sparebeløp på kontoen kan ikke overstige 150. 000 kroner. BSU fradraget står ikke i den forhåndsutfylte selvangivelsen, ettersom det er et fradrag i selve skatten. Sjekk derfor om du har fått fradraget når skatteavregningen kommer.

Barn som er 16 år eller yngre: Lignes under ett med foreldrene for: all formue barnet har

■■

Skattebetaleren nr 2 / 2011

all inntekt av formue som barnet har ■■ barnets egen arbeidsinntekt når barnet fyller 12 år i inntektsåret eller er yngre ■■ barnets pensjonsinntekter Er du samboer, må du overveie nøye hvem av foreldrene barnets inntekt og formue plasseres hos. Her kan det være penger å spare! Barn mellom 13 og 16 år som har egen arbeidsinntekt, må selv levere egen selvangivelse for denne inntekten, selv om inntekten er innenfor frikortet. Dette gjelder også inntekt fra foreldrenes bedrift. Annen inntekt og formue føres fortsatt hos foreldrene. Frikortgrensen er for 2011 39.950 kroner. Dette betyr at man kan tjene inntil dette beløpet uten å betale skatt (selvangivelse må likevel leveres). ■■

PASS PÅ ADRESSEN: Når en skattyter dør blir adressen automatisk fjernet i folkeregisteret, og det blir derfor ikke sendt ut selvangivelse til avdøde i disse tilfellene.

som ved inntektsårets utgang ikke har fylt 13 år, kan ha arbeidsinntekt på inntil 10.000 kroner uten å måtte betale skatt. Beløpsgrensen gjelder samlet arbeidsinntekt i inntektsåret, uavhengig av om inntekten skriver seg fra ulike arbeidsgivere. Hvis beløpsgrensen overstiges, er det overskytende skattepliktig og lignes på vanlig måte sammen med foreldrenes inntekt. Skattefritaket gjelder inntekt av en konkret arbeidsprestasjon, slik at passive honorarer som for eksempel reklamefotografering av spedbarn faller utenfor. Alle kan dessuten i løpet av inntektsåret tjene inntil 1.000 kroner skattefritt fra ulike arbeidsgivere, og 4.000 kroner fra ulike skattefrie foreninger m.v. Hvis arbeidet har tilknytning til betalerens hjem eller fritidsbolig, kan du også skattefritt motta 4.000 kroner fra hver slik husstand. Så her er det mange aktuelle skattefrie jobber for ungdom, som for eksempel snømåking, klipping av plen, maling av hus og barnevakt. Skattefrie lønnsinntekter skal ikke føres i selvangivelsen, og får derfor heller ikke betydning for frikortet.

Ungdom som er 17 år eller el dre: Lignes selvstendig for all formue

og inntekt. Dette gjelder også barnepensjon. Selvstendig ligning innebærer at både bruttoinntekter og fradrag føres på ungdommen. Er fradragene større enn bruttoinntektene, er det ikke anledning til å fradra det overskytende i foreldrenes inntekt. Vær oppmerksom på at ungdom også kan fremføre underskudd i alminnelig inntekt til senere år.

Foto: ScanStockphoto

Skattefri arbeidsinntekt: Barn

Sjekkliste for enke eller enkemann Selvangivelse når ektefelle seg å kreve felles ligning i klasse 2. sitter i uskifte – dødsåret: Hvis Har dere begge to «normal» inntekt ektefellen har gått bort i 2010, og du sitter i uskiftet bo, kan du levere den forhåndsutfylte selvangivelsen til avdøde. Marker på selvangivelsen at han er død, og opplys om at du sitter i uskiftet bo. Sjekk at oppgaver fra arbeidsgiver, pensjonsutbetaler, banker mv. har kommet riktig med på selvangivelsen, og gjør eventuelle korrigeringer. Dere lignes uansett felles for formue i dødsåret som ektefeller. Dersom han eller du hadde så liten inntekt at dere ikke får nyttegjort dere av personfradraget begge to, kan det lønne

i det aktuelle året vil det sjelden være aktuelt. Vær imidlertid oppmerksom på at når en skattyter dør blir adressen automatisk fjernet i folkeregisteret, og det blir derfor ikke sendt ut selvangivelse til avdøde i disse tilfellene. Registrer derfor en c/o adresse hos folkeregisteret, slik at selvangivelsen blir sendt til denne adressen. Har du ikke registrert c/o adresse, kan du som gjenlevende ektefelle få tilsendt avdødes selvangivelse ved henvendelse til skatteetaten eller få den utlevert ved oppmøte på et skattekontor.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Sjekk lignings verdien din Den nye ligningsverdien på boligen din kan gi deg et lite sjokk. Les hva du bør sjekke og hvordan du retter opp verdiene i selvangivelsen.

mtrent 90 prosent av alle boligeiere har allerede gitt opplysninger om boligen slik at de får den nye ligningsverdien forhåndsutfylt i selvangivelsen. Tilhører du mindretallet som ikke har gitt noen opplysninger tidligere, må du i hvert fall gjøre det nå når selvangivelsen skal leveres. De som innrapporterte boligopplysningene innen 1. februar 2011, vil forhåpentligvis finne igjen opplysningene som er meldt inn når de leser selvangivelsen. Både opplysninger om byggeår, areal og boligtype skal være å finne i selvangivelsen. Er ikke ligningsverdien forhåndsutfylt for den eiendommen som du eide per 31.12.2010, må du gi opplysninger om boligen i selvangivelsen. En kalkulator som beregner ligningsverdien for 2010 blir lagt ut på www.skatteetaten.no samtidig som selvangivelsene sendes ut. Den kan du bruke for å sjekke at den oppførte ligningsverdien er korrekt. De som ikke har levert Har du ikke levert informasjon om boligen din innen fristen, og heller ikke

gir opplysninger på selvangivelsen, vil Skatteetaten måtte fastsette verdien ved skjønn. Hvordan gjøres så det? – De som ikke har levert opplysninger må selv fylle ut dette i selvangivelsen. Dersom de ikke gjør det kan skattekontoret fastsette dette ved skjønn. Ved skjønnsfastsettelsen vil det blant annet bli sett hen til hvilken likningsverdi den aktuelle boligen hadde ved fjorårets likning og hvordan likningsverdiene har utviklet seg i det distriktet der boligen ligger, sier Lise Halvorsen, kommunikasjonsdirektør i Skattedirektoratet til Skattebetaleren. – Vil disse opplysningene (bakgrunnen for skjønnet) være å finne i selvangivelsen, og vil de være merket på noen måte? – Nei. Skjønnslikning skjer først når man ikke har levert pliktige opplysninger i selvangivelsen. Det kommer altså etter at selvangivelsen er levert. – Vil de som ikke har levert selvangivelse måtte fylle ut et særskilt skjema for å levere boligopplysninger nå, eller vil det holde å fylle inn opplysninger/rette i selvangivelsen? – De gir opplysning om boligtype,

Foto: ScanStockphoto

Av JoAchim JohAnnessen

byggeår, størrelse og om det er primær eller sekundærbolig i selvangivelsen. De kan bruke boligkalkulatoren for å regne ut likningverdien. Smart å sjekke Ligningsverdiene er basert på gjennomsnittstall. Eiendommens ligningsverdi har ingenting å si i skattekroner for de som ikke har en nettoformue over bunnfradraget på 700.000 kroner (for ektefeller må nettoformuen være over 1,4 mill kroner til sammen).

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Men betaler du først formuesskatt vil det være smart å ta en ekstra sjekk nå når selvangivelsen skal leveres inn. Ligningsverdien på bolig har imidlertid et tak på hvor høy den kan være og skattemyndighetene har selv sagt at ca. 18 prosent av skattebetalerne vil få en ligningsverdi på sin primærbolig som overstiger denne maksimalgrensen. For høy ligningsverdi? Hvis den beregnede markedsverdien på boligen ikke samsvarer med hva den egentlig er verdt, vil du kunne kre-

ve å få nedsatt ligningsverdien. Hvilke grenser som oppstilles for å få satt ned ligningsverdien vil avhenge av om det er en primærbolig eller en sekundærbolig. For primærboliger, egen bolig, skal den sjablongfastsatte ligningsverdien ikke overstige 30 prosent av reell markedsverdi. Dersom ligningsverdien overstiger dette nivået kan du kreve ligningsverdien nedsatt til 30 prosent av markedsverdi.

Dokumentere reell verdi For å fi nne ut om din ligningsverdi er for høy må du altså få fastslått boligens verdi. Dette kan gjøres av takstmann eller av eiendomsmegler, så fremt verdivurderingen gjøres gjennom en faktisk besiktigelse av boligen. Det må fremgå av taksten/verdivurderingen at eiendommen har vært

VERdI: For å finne ut om din ligningsverdi er for høy må du få fastslått boligens verdi. Dette kan gjøres av en eiendomsmegler eller en takstmann.

16 besiktiget innvendig og utvendig. Taksten eller verdivurderingen må ikke være eldre enn utleggingsdatoen på forrige ligning. Det vil si at en takst som skal brukes for inntektsåret 2010 må være avholdt etter 24. juni 2010 for de som fikk skatteoppgjøret om sommeren, og etter 20. oktober 2010 for de som fikk høstutlegg. Alternativt kan du vise til observerbar markedsverdi. La oss si at din ligningsverdi er 1 million kroner, slik at antatt markedsverdi er 4 millioner. Du kjøpte imidlertid boligen i september 2010 for 3,1 millioner kroner, slik at ligningsverdien ikke skal overstige 930.000 kroner. Da viser du bare til denne summen. Skattemyndighetene mottar opplysninger om eiendomssalg fra eiendomsregisteret, slik at det ikke er nødvendig å sende inn skjøte eller lignende. Nedsettelse i fem år Nedsettelsen gjennomføres som en rabatt i kvadratmeterprisen, og vil gjelde for fem år. Ligningsverdien vil oppdateres årlig også for disse eiendommene, men slik at det gis et forholdsmessig fradrag i kvadratmetersatsen. For eksempel vil en boligeiendom som er dokumentert å ha 10 prosent for høy ligningsverdi, få justert ned den årlige kvadratmetersatsen like mye. Etter fem år må en legge frem ny verdivurdering eller takst dersom den ordinære sjablongen ikke skal komme til anvendelse. Eksempel: Basert på statistikk på omsatte boliger i ditt og din ektefelles distrikt, og deres opplysninger om areal og byggeår, fastsetter skattemyndighetene en ligningsverdi på boligen deres (primærbolig). Boligen er på 160 kvadratmeter. Ligningsverdien settes til 968.000 kroner, altså 6.050 per kvadratmeter. Det er dermed antatt at boligen deres vil ha en markedsverdi på 3,872 millioner kroner. Akkurat deres bolig ligger imidlertid tett ved motorveien, og tilsvarende eiendommer har vært solgt for 2,8 millioner kroner. Dere innhenter da en takst fra en takstmann eller verdivurdering fra en megler som viser at boligen bare er verdt 2,8 millioner, og ber skattekontoret sette ned verdien. Ligningsverdien settes ned til 840.000 kroner, altså 5.250 kroner per kvadratmeter, som er 30 prosent av reell markedsverdi. Nedsettelsen gjennomføres som en rabatt i kvadratmeterprisen. I dette tilfellet er rabatten 800 kroner, eller 16 prosent. Denne rabatten i prosent vil gjelde for fem år. Eksempel: Neste år er gjennomsnittlig kvadratmeterpris for boligen 6.800

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Slik er reglene Målet med de nye reglene er at ligningsverdi av egen bolig skal utgjøre 25 prosent av omsetningsverdi.

et er etablert en sjablong for kvadratmeterpriser som varierer med boligens geografiske beliggenhet, alder, størrelse og type (enebolig, småhus eller leilighet). Det blir ikke tatt hensyn til individuelle forhold ved eiendommen, slik som sjøutsikt eller beliggenhet rett ved motorvei, nyoppusset eller dårlig standard, toppleilighet eller leilighet på bakkeplan, stor eller liten tomt. Sjablongen for kvadratmeterpriser baserer seg på prisstatistikk for omsatte boliger og oppdateres årlig. Ligningsverdien for 2010 vil være basert på kvadratmeterprisen på omsatte boliger på Finn.no i perioden januar til november i 2010. For primærboliger utgjør ny ligningsverdi 25 prosent av beregnet kvadratmeterpris multiplisert med areal. For sekundærboliger er ny ligningsverdi 40 prosent av beregnet kvadratmeterpris multiplisert med areal. Du kan bare ha én primærbolig. Som primærbolig regnes i utgangspunktet boligen hvor du har folkeregistrert adresse ved årets utgang (31.12.2010). Sekundærbolig er all annen boligeiendom som er omfattet av de nye reglene for verdsetting, det vil si boliger hvor man ikke har bostedsregistrert adresse ved utgangen av året. Typisk vil dette være utleiebolig, pendlerbolig og studentleilighet til barna. Hvilke eiendommer omfattes Det nye systemet for verdsettelse vil i utgangspunktet omfatte alle boligeiendommer i Norge, herunder egen bolig, pendlerbolig, utleiebolig og bolig på festet grunn. Boliger i næringsvirksomhet omfattes av de nye reglene uansett om det gjelder tilfeller hvor utleievirksomheten i seg selv er næringsvirksomhet, eller

boligen inngår som en del av annen næringsvirksomhet. I 2009 fulgte slike boliger reglene for verdsettelse av næringseiendom. Eksempel: Et aksjeselskap selger konsulenttjenester, men leier også ut to leiligheter. Leilighetene skal verdsettes som sekundærboliger. Eksempel: Skattyter eier fem like store leiligheter på 70 kvm. Årlige leieinntekter per leilighet er 120.000 kroner. Leilighetene har en anslått markedsverdi på 2 millioner kroner hver. Beregnet ligningsverdi per leilighet i 2009: (120.000 – 12.000) / 0,9 x 40 % = 480.000 kroner. Beregnet ligningsverdi i 2010: 2 millioner x 40 % = 800.000 kroner. Enkelte eiendommer omfattes likevel ikke. Dette gjelder boliger i utlandet og på Svalbard, våningshus på gårdsbruk og tomter. Fritidsboliger omfattes heller ikke av den nye verdsettelsesmetoden, men her finnes det likevel en god del poenger verdt å merke seg. Grensen bolig/fritidsbolig Som fritidseiendommer regnes typiske hytter, sommerhus og leilighetskompleks bygget (eventuelt regulert til) utelukkende for fritidsformål. Eksempel: Skattyter eier en enkel, uisolert sommerhytte ved sjøen, med sommervann. I tillegg eier han en feriehytte med helårsstandard i et leilighetskompleks ved et alpinanlegg. Begge eiendommene regnes som fritidsbolig, og omfattes ikke av ny verdsettelsesmetode. Skillet mellom bolig – og fritidseiendommer bygger ofte på særtrekk ved eiendommen. Det vil fremgå av eiendomsregisteret, matrikkelen, altså av reguleringen i kommunen, hva som er bolig/fritidsbolig. Bruken av eiendommen er ikke avgjørende. Eksempel: Familien har arvet en helårsbolig i en sørlandsby (regulert til helårsbruk), som benyttes som fritidsbolig. Boligen verdsettes som en sekundærbolig. For at man skal få godkjent en eiendom som hytte ved ligningen når den er registrert som en helårsbolig, må man enten søke kommunen om omregulering, eller gi opplysninger i selvangivelsen om hvorfor eiendommen skal være en hytte, f.eks. fordi den ikke egner seg som helårsbolig.

Foto: ScanStockphoto

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Skillet mellom fritidsbolig og sekundærbolig har kun betydning for formuesskatt. Skattereglene ved utleie og salg er de samme som før. Leier ut deler av egen bolig I utgangspunktet skal den boligen du benytter som egen bolig regnes som primærbolig, mens bolig du leier ut skal anses som en sekundærbolig. Men hva gjelder i de tilfellene hvor du bare bruker deler av boligen selv, og leier ut resten til boligformål eller næringsformål? I de tilfellene hvor man leier ut en del av sin egen bolig og leieinntektene er skattefrie (fritaksligning), vil hele boligen anses som en primærbolig, og ligningsverdien skal fastsettes til 25 prosent av anslått markedsverdi. Dette vil også gjelde for en regnskapslignet flermannsbolig, hvor eier benytter en del av boligen selv og leier ut resten til boligformål. Selv om man bare bor i en liten del av boligen og leier ut resten til boligformål vil vanligvis hele boligen anses som eierens primærbolig. Leier du ut fem enhe-

ter eller mer i en flermannsbolig vil likevel utleieenhetene betraktes som sekundærboliger. Det forutsettes at flermannsboligen ikke er seksjonert, for er den det skal hver seksjon vurderes for seg. Eksempel: I en ikke-seksjonert boligeiendom bruker eieren selv en leilighet på 80 kvm, mens han leier ut 2 andre leiligheter på henholdsvis 100 kvm hver. Dette er en flermannsbolig som skal regnskapslignes (leieinntektene er skattepliktige). Hele bygget skal anses som en primærbolig. Utleie til næring Hva så med de tilfellene hvor eier av en ikke-seksjonert kombinert eiendom leier ut en del av eiendommen til næringsformål og benytter den resterende delen selv til boligformål? I slike tilfeller skal man enten følge reglene for utleid næringseiendom eller reglene for boligeiendommer. Hvis mer enn halvparten av eiendommens areal brukes til boligformål skal hele bygget vurderes etter de nye reglene for boligeiendommer.

Eksempel: Ikke-seksjonert eiendom på 300 kvm består av bolig og kontorlokaler. Eier bruker selv boligdelen (160 kvm), men leier ut kontorlokaler (140 kvm). Eiendommen skal verdsettes etter boligreglene fordi arealet eier benytter selv (160 kvm) utgjør mer enn halvparten av totalt areal (300 kvm). Og har man kommet til at eiendommen er ens boligeiendom skal hele eiendommen anses som eiers primærbolig selv om en mindre del leies ut til næringsformål. Eie bolig sammen med andre I sameietilfellene hvor bare en av partene bor i boligen, vil den bedømmes som primærbolig for den som bor der og en sekundærbolig for den som ikke bor i boligen. Eksempel: Foreldre har kjøpt leilighet sammen med barnet sitt, og det er barnet som bor i boligen. Dette blir primærbolig for barnet, og sekundærbolig for foreldrene. Eier de en halvpart hver, og leilighetens omsetningsverdi er beregnet til 2 millioner kroner, betyr dette en ligningsverdi på 250.000 kroner for barnet, og 400.000 kroner for foreldrene.

BRUK: Bruken av eiendommen er ikke avgjørende for skillet mellom bolig og fritids eiendommer.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Hvordan gjøres dette i selvangivelsen? Du og din ektefelle står oppført med ½ part av eiendommen hver i selvangivelsen. I selvangivelsen post 4.3.2 strykes forhåndsutfylt ligningsverdi på 484.000 kroner i både din og din ektefelles selvangivelse og dere fører opp ny ligningsverdi på 420.000 kroner hver i kolonnen til høyre. I tillegg skal dere krysse av i rubrikken «JA» hvis dere kan dokumentere for høy ligningsverdi i forhold til markedsverdien samt føre opp markedsverdien på 2,8 millioner kroner. I post 5.0 «Tilleggsopplysninger» gir dere en kort redegjørelse og viser til vedlagte takst. Skattemyndighetene sier at man ikke trenger å levere taksten sammen med selvangivelsen og at denne først skal innsendes ved forespørsel. Hvis du likevel leverer taksten sammen med selvangivelsen er du sikrere på at ligningsverdien faktisk blir korrigert i tråd med påstand. Og taksten/verdivurderingen har man jo uansett fremskaffet og da er det jo like greit å bli ferdig med selvangivelsesarbeidet nå, fremfor å gjøre dette når skattemyndighetene ber om dokumentasjon. Sekundærbolig – sikkerhetsventilen lite verdt Har du en sekundærbolig vil denne formuesbeskattes hardere og her er sikkerhetsventilen satt til 60 prosent av reell markedsverdi. Det er med andre ord først når ligningsverdien på eksempelvis pendlerboligen overstiger 60 prosent av faktisk markedsverdi at du kan kreve å få nedsatt ligningsverdien. For sekundærboliger har man altså en mye dårligere beskyttelse mot urimelige utslag enn for primærboliger. Eksempel: En sekundærbolig med en sjablongmessig salgsverdi på 4 millioner vil få fastsatt en ligningsverdi på 1,6 millioner, selv om reell salgsverdi bevislig er 3 millioner. Den «riktige» ligningsverdi ville vært 1,2 millioner kroner (40 prosent av 3 millioner). Det er først hvis man kan dokumentere at reell salgsverdi er lavere enn ca. 2,65 millioner at det er mulig å få en nedsettelse av ligningsverdien i dette eksempelet. Ligningsverdien ville da blitt på 1,59 millioner kroner (60 % av 2,65 millioner). I disse tilfellene må man altså tåle en betydelig feilmargin, og sikkerhetsventilen for sekundærboliger er i praksis lite verdt.

Foto: ScanStockphoto

kroner, etter rabatt: 5.710 kroner. Etter de fem årene må dere eventuelt sende inn ny verdivurdering eller takst.

OpphOldsROm: Generelt kan man si at PROM er boligens naturlige oppholdsrom. Skatteetaten følger takseringsbransjens retningslinjer for hva som anses som prom.

Dette avgjør ligningsverdien din Boligtype

Boliger er delt inn i tre grupper: eneboliger, småhus og leiligheter. – Enebolig er bolig beregnet på en husholdning, og omfatter blant annet frittstående hus, villaer, herunder enebolig med utleiedel som fritakslignes. – Småhus er rekkehus og tomannsbolig, og andre boligtyper beregnet på minst to husholdninger og med minst en felles skillevegg. – Leilighet omfatter blokkleiligheter og terrasseleiligheter. Som et utgangspunkt er en leilighet en boenhet i en bygning med minst to etasjer, minst tre boenheter og ofte med felles inngang.

Areal – primærrom

Beregningen av arealet bygger på begrepet primærrom (P-ROM). PROM er samlet areal for primære rom innenfor boenheten, inkludert innvendige vegger mellom disse. Generelt kan man si at P-ROM er boligens naturlige oppholdsrom. Skatteetaten følger takseringsbransjens retningslinjer for hva som anses som p-rom, se Norges takse-

ringsforbunds hjemmeside Ntf.no. Hvis du ikke har opplysninger om arealet av p-rom kan du bruke BOA isteden.

Tomt

Verdien av tomten ligger inne i prisen på boligen, og det differensieres derfor ikke mellom ulike tomtestørrelser.

Geografisk beliggenhet

Omsetningsverdien mellom boliger varierer sterkt med geografisk beliggenhet, og sjablonen er derfor delt opp i geografiske soner, som hovedregel hver kommune. Der hvor det er lite statistisk materiale er flere kommuner slått sammen. Enkelte bykommuner har flere soner, for eksempel Oslo.

Byggeår

Det er i sjablonen lagt inn differensiering ut fra alder i følgende grupper: under 10 år, 10-19 år, 20-34 år, og over 34 år. Byggeår er det året da boligen ble ferdigstilt. Rehabilitering, oppussing og påbygging endrer ikke byggeåret.

S   / 

Grunnla

for likn Rett opp ingsverd Norman fe i, post n Ola endres. V il eller fyll ut op plysning 4.3.2 Bolig/Bol il du se de 031163 er Har du en igselskap n 00331 dret likni nye likningsver som mangler. N markeds ye ng di en opplysni sverdi i , kan du verdi, ve po ng be st er kan fø 4.3.2 ford regne de nnligst be under, se re nn til i de svar spør e rettlednin smål unde n som er forhån med boligkalkul at forhåndsutfylt gen. ator dsut likni r om doku mentasjon fylt overstiger 30 en på skatteetaten ngsverdi % . Eier du .no. flere bolig eller 60% av er enn de (1) Stred t som er et 15 A oppført Eierand el: 50,00% Gnr: 00 00 1 Bnr: 00 Boligtype 001 Sek sjonsnr: Byggeår (Enebolig, Leili 6 Feste ghet, Sm nr: 66 åhus): P-rom/B oareal (i Grunnla 2 he Primær/ g sekundæ le m ) Enebolig rb ol Rettet ti ig Kan doku l 1980 mentere ________ for høy lik __ 160 m 2 ningsver ________ di i forh __ primærb old til m ________ (2) Gat olig arkedsve e 211 A __ rdi Ja⁯ ________ Markeds Eierand __ verdi kr el: 50,00% ________ Gnr: 00 00 __ 2 Bnr: 00 Boligtype 00 2 Seksj onsnr: Byggeår (Enebolig, Leilig 3 Feste het, Småh nr: 33 P-rom/B us): oareal (i Grunnla 2 he Primær/ g sekundæ le m ) Enebolig rb ol Rettet ti ig Kan doku l 1980 mentere ________ for høy lik __ 160 m 2 ningsver ________ di i forh sekundæ old til m ________ __ rbolig arkedsve __ rdi Ja⁯ ________ Markeds __ verdi kr ________ __

VERDI: For å finne ut om din ligningsverdi er for høy må du få fastslått boligens verdi. Dette kan gjøres av en eiendomsmegler eller en takstmann.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Slik behandles bolig i utlandet Har du fast eiendom i utlandet må du gi opplysninger om denne i den norske selvangivelsen -uavhengig om den er formuesskattepliktig til Norge eller ikke. Av JoAchim JohAnnessen

e nye reglene for fastsettelse av ligningsverdi på boliger i Norge, gjelder ikke hytte eller bolig som ligger i utlandet. Både hytter og boliger i utlandet skal verdsettes etter de regler som gjelder for fritidseiendommer i Norge. Har du for eksempel en typisk by-leilighet i Paris (registrert som bolig) som du benytter som fritidsbolig, vil denne verdsettes etter reglene for fritidseiendommer i Norge. Når du skal fastsette ligningsverdien på eiendommen i utlandet trenger du altså ikke å bry deg om skillet mellom primærbolig/sekundærbolig, eller om eiendommen din er registrert som en boligeiendom eller fritidseiendom. Har du bolig eller hytte i utlandet vil den, når vi snakker formuesskatt, være en fritidseiendom– enkelt og greit. For eiendommer man allerede eier, og som tidligere har vært med på selvangivelsen, skal opplysningene være forhåndsutfylt i post 4.6.1. I motsetning til hytter og fritidseiendommer i Norge skal ikke ligningsverdien oppjusteres med 10 prosent fra 2009. Har du kjøpt en eiendom hvor det ikke har vært fastsatt noen ligningsverdi tidligere, må du selv gi opplysninger om ligningsverdi på eiendommen i selvangivelsen. Ved fastsettelsen skal det tas utgangspunkt i salgsverdien der eiendommen ligger. Det skal legges til grunn tilnærmet samme forhold mel-

lom ligningsverdi og salgsverdi som i skattyters bostedskommune i Norge. Normalt brukes 20 prosent av markedsverdien, og ligningsverdien skal aldri overstige 30 prosent av markedsverdien. Kreditavtale Har du hytte eller feriebolig i et land som Norge ikke har skatteavtale med eller i et land som Norge har en såkalt kreditavtale med, skal du føre opp eiendommen som formue som om eiendommen lå i Norge. De fleste skatteavtaler Norge har med andre land er kreditavtaler. Eksempler på kreditavtaleland er Spania, Frankrike, Sverige og Polen. Hvis du betaler formuesskatt i begge land for formuesverdien av eiendommen, kan du kreve kreditfradrag i Norge hvis det er snakk om sammenlignbare skatter. I tillegg til Norge er det kun Frankrike, Sveits, Island og Liechtenstein som fortsatt har formuesskatt. Har du eiendom i et av disse landene og betaler formuesskatt dit, så legger du frem dokumentasjon på betalt skatt (eventuelt ettersender) og fyller ut RF1147 som vedlegg til selvangivelsen. Unntaksavtale Når du er bosatt i Norge og har fast eiendom i et land hvor unntaksmetoden benyttes i skatteavtalen, skal formuen i den faste eiendommen ikke beskattes i

Norge. Du skal ikke føre opp eiendommen som formue i selvangivelsen post 4.6.1, men må likevel gi opplysninger om eiendommen slik at det kan bli fastsatt en ligningsverdi etter reglene i forrige avsnitt. Oppgi hvilket land du har eiendom i og presiser at eiendommen ikke er skattepliktig til Norge. Opplysningene om ligningsverdi vil kunne ha betydning siden fradrag for gjeld og gjeldsrenter reduseres når skatteavtalen bruker unntaksmetoden for å unngå dobbeltbeskatning. Eksempel: Du eier bolig i Norge, ligningsverdi 600.000 kroner, og fritidsbolig i Portugal, ligningsverdi 400.000 kroner. For øvrig ingen formue. Total gjeld og gjeldsrenter i 2010 er på hhv. kr 400.000 og kr 20.000. Du får fradrag for 60 prosent av gjelden, kr. 240.000 og 60 prosent av rentene, altså 12.000 kroner. Følgende land har unntaksavtale: Barbados, Belgia, Benin, Brasil, Bosnia Hercegovina, Bulgaria, Filippinene, Indonesia, Israel, Italia, Kenya, Kina, Kroatia, Malta, Marokko, Nederlandske Antiller, Portugal, Serbia, Slovenia, Sri Lanka, Tunisia, Tyrkia, Tyskland, USA, Zimbabwe. I følgende land vil det heller ikke bli gitt fullt rentefradrag: Egypt, Elfenbenskysten, Jamaica, Malaysia, Mexico, Pakistan, Sør-Korea, Trinidad og Tobago, Zambia. Se nærmere informasjon på skatt.no.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Fradrag fra A til Å For mange er arbeidet med selvangivelsen preget av jakten på fradrag. Her finner du en oversikt over de aller viktigste, samt posten disse skal føres i.

Advokathjelp (post 3.3.7)

Aksjehandel (post 3.3.7)

Har du utgifter til PC, bredbånd, telefon, tidsskrifter eller annet i forbindelse med aksjehandel eller annen aktivitet som gir deg skattepliktig inntekt, kan dette være fradragsberettiget. Husk at mye av dette også kan brukes privat, så ofte kan du ikke trekke fra hele kostnaden. Gjør et anslag, og forklar og spesifiser overfor skattekontoret i selvangivelsen. Forslag til tekst finner du på skatt.no.

Fradrag for reiser til og fra jobb. Du multipliserer antall kilometer med en sats på 1,50 kroner. Overstiger antall kilometer 35.000 i løpet av et år, bruker du 0,70 kroner per kilometer på overskytende. Du må trekke fra et bunnbeløp på 13.700 kroner som ikke er fradragsberettiget.

Bankboks (post 3.3.7)

Utgifter til bankboks er fradragsberettiget dersom du oppbevarer inntektsgivende verdipapirer der.

Alternativt fordelingsfradrag Har du jobbet i utlandet, kan du ha krav på alternativt fordelingsfradrag i skatten. Har du lønnsinntekt fra utlan-

Begravelse (Arvemelding)

Utgifter etter et dødsfall, for eksempel begravelsesutgifter, gis det fradrag for i arveavgiftsgrunnlaget, og fradraget føres i arvemeldingen.

hver gang du reiser hjemmefra til du kommer hjem igjen, sammenlignet med bruk av kollektivtransport. For å få fradrag må samlede utgifter til bom og ferge overstige 3.300 kroner per år. Er vilkårene oppfylt får du fradrag for de samlede utgifter.

Boligselskap (post 3.3.4)

Fradragsberettigede kostnader som andelseier i borettslag eller sameier i boligsameie blir som regel innrapportert fra laget/sameiet, og kommer forhåndsutfylt på selvangivelsen.

BSU - Boligsparing for ungdom Utgifter til reise til og fra hjemsted er (skatteoppgjøret) Besøksreiser (post 3.2.9)

fradragsberettiget hvis du skattemessig anses som pendler, se Pendlerfradrag og Arbeidsreise. Bruker du bil gis det fradrag for bom- og fergeutgifter hvis utgiftene overstiger 3.300 kroner. Foto: Colourbox

BankBoks: Utgif tene er fradrags berettiget dersom du oppbevarer inn tektsgivende verdi papirer i boksen.

Arbeidsreise (post 3.2.8)

Foto: Colourbox

det kan du ha krav på fradrag dersom vilkårene etter den såkalte ettårsregelen er oppfylt, eller dersom du har jobbet i et land vi har unntaksskatteavtale med. Fradraget er en forholdsmessig nedsettelse av skatten i Norge med den delen av skatten som skyldes utenlandsinntekten. Fyll ut RF-1150. Eksempel på utfylling av skjema finner du på side 25.

Utgifter til advokat er kun fradragsberettiget dersom utgiften er pådratt for å sikre, vedlikeholde eller erverve skattepliktig inntekt. Er utgiften relatert til lønnsinntekt inngår fradraget i minstefradraget, alternativt i post 3.2.2.

Bompenger (post 3.2.8)

Kun fradragsrett dersom bilbruk til og fra jobb fører til minst to timer kortere reise- og ventetid regnet under ett for

Sjekk at du har fått med BSU-fradrag i skatteberegningen dersom du har satt inn penger på BSU-kontoen i løpet av året. Fradraget er på inntil 4.000 kroner direkte i skatten. Hvor stort fradrag du får på din BSU-sparing avhenger av hvor mye du har spart i løpet av året: 20 prosent av sparebeløpet (maks 20.000 kroner).

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Fagforeningskontingent (post 3.2.11) Det gis fradrag for kontingent betalt til fagforening med inntil 3.660 kroner. Ofte vil fradraget være forhåndsutfylt på selvangivelsen. Fradrag kan ikke kreves av pensjonister som fortsatt står i fagforeningen etter at de har sluttet å jobbe.

Faglitteratur (post 3.2.2)

Utgifter til faglitteratur i tilknytning til din jobb inngår i minstefradraget, så dette er kun aktuelt hvis du krever fradrag for faktiske utgifter istedenfor.

Faktiske utgifter (post 3.2.2) Her fører du fradrag for faktiske utgifter til erverv, sikring eller vedlikehold av skattepliktig lønns- eller pensjonsinntekt (kommer i stedet for minstefradrag). Lag et vedlegg hvor du spesifiserer utgiftene du krever fradratt. Dette kan være advokatutgifter, hjemmekontor, fagbøker, arbeidsklær og liknende. Husk å stryke minstefradraget.

Ferge (post 3.2.8)

Se «Bompenger» – de samme regler gjelder.

gruppen kan det gis fradrag for kostnader på 40.000 kroner selv om hele beløpet gjelder pass og stell av bare ett av barna.

Flyttekostnader (post 3.2.2)

Gaver (post 3.3.7)

Dette er et fradrag for deg som har måttet flytte på grunn av arbeidet. Beløpet inngår i minstefradraget, så det er kun aktuelt hvis du krever fradrag for faktiske utgifter. Prøv heller å få beløpet dekket skattefritt av arbeidsgiver.

Foreldrefradrag (post 3.2.10) Dokumenterte utgifter til pass og stell av barn under 12 år, for eksempel SFO eller barnehage kan trekkes fra. Fradrag kan kreves for utgifter inntil 25.000 kroner for ett barn, og inntil 15.000 kroner for hvert ytterligere barn. Det er uten betydning hvordan kostnadene fordeler seg mellom barna eller om det for ett eller flere av barna ikke er pådratt kostnader. Har du eksempelvis to barn i den aktuelle alders-

Gaver til frivillige organisasjoner er fradragsberettigede med inntil 12.000 kroner. Gaven til den enkelte mottaker må være på minst 500 kroner i året. Den må være innberettet til Skattedirektoratet, og vil stå oppført på den forhåndsutfylte selvangivelsen. Nytt for året er at også organisasjoner med sete i EØS-området kan godkjennes under gavefradragsordningen. Det er også fradrag for gaver til forskning. For gaver over 10.000 kroner kan ikke fradraget overstige 10 prosent av netto inntekt.

Hjemmekontor (post 3.2.2) Dette er et fradrag for deg som har et rom hjemme som er i eksklusiv bruk i jobb for arbeidsgiver. Fradraget settes sjablongmessig til 1.600 kroner året,

Ferge: Kutter du reisetiden med over to timer per dag kan du ha rett til å trekke fra utgifter til ferge.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Kreditfradrag

Har du inntekt fra utlandet, for eksempel utbytte fra utenlandsk selskap, renteinntekt i utenlandsk bank, eller lønn/pensjon fra utlandet, og du har betalt skatt i utlandet, kan du ha krav på kreditfradrag i Norge for skatten du har betalt. Fyll ut skjemaet RF-1147. Har du lønn fra utlandet og alternativt fordelingsfradrag er et alternativ, vil det lønne seg.

Lån i arbeidsforhold (post 3.3.1) Har du lån fra arbeidsgiver, og har betalt renter - eller er skattlagt for rentefordelen, husk på å kreve rentefradrag.

Minstefradrag (post 3.2.1)

Valuta: Tap på valutahandel er fradragsberettiget.

Dette er et sjablongmessig fradrag som gis automatisk i lønnsinntekt og pensjonsinntekt som kompensasjon for utgifter man har til å erverve, sikre eller vedlikeholde skattepliktig lønnseller pensjonsinntekt. Man kan kreve at faktiske utgifter dekkes i stedet, men for at det skal lønne seg må de faktiske utgiftene være høyere enn dette standard sjablongbeløpet. For lønnsmottakere er minstefradraget 36 prosent av

brutto lønn (maks 72.800 kroner, og minimum 31.800 kroner med mindre lønnen er lavere enn 31.800 kroner), for pensjonister 26 prosent (maks 60.950 kroner). Se «Faktiske utgifter».

berettiget beløp være forhåndsutfylt i selvangivelsen post 3.2.12.

Personfradrag

Om du har fått riktig personfradrag avhenger av at du har blitt satt i riktig skatteklasse. Ektefeller med én inntekt og enslige forsørgere skal lignes i skatteklasse 2. Ektefeller med hver sin inntekt lignes i den skatteklasse som gir lavest samlet skatt, enten skatteklasse 2F eller skatteklasse 1E. Hvilken skatteklasse du er satt i finner du i selvangivelsen oppe til høyre for navnet ditt.

Pendlerfradrag (post 3.2.7/3.2.9) Oppfyller du vilkårene for å være skattemessig pendler (du bor utenfor ditt hjem på grunn av ditt arbeid, og kravene til pendlerhyppighet og bolig er oppfylt), har du krav på pendlerfradrag hvis du ikke får dekket utgiftene skattefritt av arbeidsgiver. Har du ektefelle og/eller mindreårige barn på hjemstedet anses du automatisk for å være pendler når jobben krever at du har et sekundærhjem. Er du singel eller samboende, må flere vilkår være oppfylt: pendling minst hver 3. uke (unntak ved spesielt lang reise), samt at det stilles vilkår til størrelse og beskaffenhet av boligene dine. Se skatt. no for eksempel på hvordan du kan skrive et vedlegg til selvangivelsen når du krever pendlerfradrag.

Rentefradrag (post 3.3.1)

Alle renter på gjeld som er betalt i løpet av året kan fradragsføres. Dette gjelder renter på både norsk og utenlandsk gjeld. Vær imidlertid klar over at rentefradraget begrenses dersom du har fast eiendom i et land med såkalt «unntaksskatteavtale». Husk at du kun kan få fradrag for renter du selv har betalt på din egen gjeld. Ektefeller kan, i motsetning til samboere, fritt fordele gjeld og gjeldsrenter mellom seg. Det er også viktig å huske at renter på private lån, lån hos arbeidsgiver eller utenlandske lån ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen, disse opplysningene må du føre inn selv. Ved refinansiering av lån er utgifter til takst eller verdivurdering samt tinglysning av ny pantobligasjon fradragsberettiget. Du må selv føre opp beløpet i selvangivelsen.

Pensjonssparing (post 3.3.5 og 3.2.12) Har du inngått avtale om egen pensjonsparing (IPS) skal fradragsberettiget innskudd eller premie være forhåndsutfylt i selvangivelsen post 3.3.5. Maksimalt beløp er 15.000 kroner. Har du betalt en egenandel i pensjonsordningen på jobben (innskuddseller foretakspensjon) skal fradrags-

Sjøfolk og fiskere (post 3.2.13 og 3.2.14) Det gis et særskilt fradrag til fiskere og sjøfolk på 30 prosent av inntekten. Sjømannsfradraget kan maksimalt utgjøre 80.000 kroner, mens fradraget for fiskere og fangstfolk maksimalt kan utgjøre 150.000 kroner.

Skatteklasse

Se «Personfradrag»

Skjermingsfradrag (skjema RF-1088/1059)

Foto: Colourbox

eller alternativt de faktiske utgifter til strøm, og utgifter til boligen som kan tilordnes dette rommet. Fradraget inngår i minstefradraget, så det er kun aktuelt hvis du krever faktiske utgifter istedenfor. Prøv heller å få beløpet dekket skattefritt av arbeidsgiver!

Har du utbytte fra norske eller utenlandske aksjer, pass på at skattepliktig beløp reduseres med skjermingsfradraget. Skjermingsfradrag forutsetter at du eide aksjene per 31.12.10. Fradraget fremgår av RF-1088 for aksjer du har i norske selskaper (og utenlandske selskaper registrert på Oslo Børs), men du må selv gjøre utregningen, og fylle inn beløpet i skjemaet RF-1059 dersom du har mottatt utbytte på aksjer i utenlandske selskaper.

23 Foto: Colourbox

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Standardfradrag (post 3.3.7)

Særfradrag for store sykdomsutgifter (post 3.5.4)

De to første årene utlendinger bor i Norge har de krav på et standardfradrag på 10 prosent av brutto lønn, maks 40.000 kroner. Fradraget kan kun velges i stedet for en del andre fradrag, for eksempel rentefradrag og pendlerfradrag, så hvis man skal ha standardfradraget må man rett og slett regne på hva som lønner seg.

Har du en varig sykdom (minst to år), og store sykdomsutgifter (minst 9.180 kroner) kan du kreve fradrag for sannsynliggjorte merutgifter som skyldes sykdommen. For noen år siden ble diabetikere likestilt med andre som krever fradrag for store sykdomsutgifter når det gjaldt sannsynliggjøring av utgifter. Det kan imidlertid legges til grunn et sjablongbeløp på 4.000 kroner som merutgifter til kost dersom ikke høyere utgifter kan sannsynliggjøres. Vær klar over at man som diabetiker likevel må kunne sannsynliggjøre utgifter totalt sett på minst 9.180 kroner for å få fradrag. For alle som krever fradraget anbefaler vi at det lages et vedlegg hvor utgiftene spesifiseres, og at legeattest legges ved. Se Skatt.no for utkast til vedlegg.

Særfradrag for alder (post 3.5.1) Fra og med fylte 70 år (67 år hvis du mottar pensjon) har du krav på særfradrag for alder med 1.614 kroner per måned. Ektefeller mottar til sammen ett særfradrag.

Særfradrag for lettere nedsatt ervervsevne (post 3.5.3)

Særfradrag for uførhet Er ervervsevnen din varig nedsatt, (post 3.5.2) men av lett karakter, har du krav på særfradrag med 9.180 kroner per år. Det må gjøres en vurdering av din ervervsevne og økonomi.

Har du mottatt uførepensjon, eller foreløpig uførepensjon etter folketrygdloven fordi ervervsevnen er varig nedsatt med minst 2/3, har du krav på særfradrag

med 1.614 kroner per måned. For lavere uføregrad enn 2/3 har du krav på 807 kroner per måned i fradrag. Tilsvarende gjelder hvis du har mottatt uførepensjon fra Statens pensjonskasse, yrkesskadetrygden eller privat pensjonsordning. Mottok du tidsbegrenset uførestønad for tidsrom før 1. mars 2010, har du også rett til særfradrag for disse månedene. Tidsbegrenset uførestønad er fra 1. mars 2010 erstattet av arbeidsavklaringspenger. Du har ikke rett til særfradrag for tidsrom hvor du har mottatt arbeidsavklaringspenger. Det samme gjelder for tidsrom hvor du før 1. mars 2010 mottok rehabiliterings- eller attføringspenger.

Tap på valuta (post 3.3.7)

Har du tapt på valutahandel eller valutalån er dette fradragsberettiget. Beløpet er ikke forhåndsutfylt, og du må selv lage et oppsett som viser utregningen av tapet i selvangivelsen og legge dette ved selvangivelsen.

Tap ved realisasjon av aksjer (post 3.3.8) I denne posten fører du opp tap som fremkommer i «Oppgave over aksjer

FIskere: Fiskere og sjøfolk får et særskilt fradrag på 30 pro sent av inntekten.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

og grunnfondsbevis 2010» – RF1088.

Tap ved realisasjon av verdipapirfond (post 3.3.9) Her fører du opp tap på verdipapirfond.

Tap ved realisasjon av aksjer mv som ikke er omfattet av 3.3.8/3.3.9 (post 3.3.10) Alle andre tap på aksjer eller verdipapirer føres her. Dette gjelder for eksempel tap på utenlandske aksjer. Tapet må spesifiseres i skjema RF-1059.

Tap ved salg av bolig eller annen eiendom (post 3.3.6)

Underskudd ved utleie av fast eiendom (post 3.3.12)

Underskudd fra tidligere år (post 3.3.11)

Utdanning (post 3.2.2)

Har du underskudd ved utleie av fast eiendom skal beløpet føres til fradrag her. Regnskapet som viser hvordan du har kommet frem til underskuddet eiendom skal spesifiseres i skjema RF-1189 «Utleie mv. av fast eiendom 2010».

Det gis ikke fradrag for utgifter til en grunnutdannelse, men dersom du selv har måttet dekke kurs eller annen utdanning for å holde ved like utdanningen for å kunne gjøre din jobb, så er det fradragsrett, men bare dersom du krever fradrag for faktiske kostnader i stedet for minstefradrag. Det samme gjelder utgifter til tilleggsutdanning på grunn av nye kompetansekrav som er nødvendig for å beholde stillingen.

Denne posten er viktig å huske å fylle ut selv. Hvis du ikke fikk brukt opp fradragene dine i fjor på grunn av et underskudd i selvangivelsen, må du kreve dem i år. Hvis ikke risikerer du å miste retten til fradraget. Finn frem ligningspapirene fra i fjor.

Har du solgt eiendom med tap kan tapet være fradragsberettiget. Merk

Vedlikehold (post 3.3.6/ skjema RF-1189) Vedlikeholdskostnader er fradragsberettigede dersom du har en regnskapslignet (utleie)eiendom. Vedlikeholdskostnadene skal føres til fradrag i utleieskjemaet RF-1189, hvor nettoresultatet blir enten negativt (overføres til post 3.3.12) eller positivt (overføres til post 2.8.2). Merk at det er kun fradragsrett for vedlikeholdskostnader og ikke påkostninger. Grensedragningen mellom vedlikehold og påkostninger er ikke alltid lett å trekke, men kort fortalt er en påkostning noe som setter eiendommen i en bedre stand enn det den noen gang har vært i, også i tidligere eiers eiertid. Eksempel på påkostning er flytting av vegger, påbygg, standardheving utover tilpasning til dagens standard. Eksempel på vedlikehold er maling, reparasjoner og nødvendige utskiftninger.

VPS-gebyr (post 3.3.7) VPS-gebyr er fradragsberettiget.

Yrkesreiser (post 3.2.2)

Foto: Colourbox

utDannIng: Har du selv dekket utgifter til kurs så kan det være fradragsberettiget.

at dersom du oppfyller vilkårene for skattefritt salg av bolig (eid i minst ett år og brukt som egen bolig i minst ett av de to siste årene i egen eiertid) eller fritidseiendom (eid i minst fem år og brukt som egen fritidseiendom minst fem av de siste åtte år) får du ikke fradrag for tapet. Fradragsberettiget tap bør dokumenteres i vedlegg. Se skatt. no for standardoppsett.

Får du ikke kjøregodtgjørelse for bruk av egen bil på yrkesreiser av arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for 3,65 kroner per kilometer, men bare dersom du krever fradrag for faktiske kostnader i stedet for minstefradrag. Se nærmere under «Faktiske kostnader».

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Fradrag fra A til Å For mange er arbeidet med selvangivelsen preget av jakten på fradrag. Her finner du en oversikt over de aller viktigste, samt posten disse skal føres i.

Advokathjelp (post 3.3.7)

Aksjehandel (post 3.3.7)

Bankboks (post 3.3.7)

Utgifter til bankboks er fradragsberettiget dersom du oppbevarer inntektsgivende verdipapirer der.

Alternativt fordelingsfradrag Har du jobbet i utlandet, kan du ha krav på alternativt fordelingsfradrag i skatten. Har du lønnsinntekt fra utlan-

Begravelse (Arvemelding)

Utgifter etter et dødsfall, for eksempel begravelsesutgifter, gis det fradrag for i arveavgiftsgrunnlaget, og fradraget føres i arvemeldingen.

Boligselskap (post 3.3.4)

Fradragsberettigede kostnader som andelseier i borettslag eller sameier i boligsameie blir som regel innrapportert fra laget/sameiet, og kommer forhåndsutfylt på selvangivelsen.

BSU - Boligsparing for ungdom Utgifter til reise til og fra hjemsted er (skatteoppgjøret) Besøksreiser (post 3.2.9)

BankBoks: Utgif tene er fradrags berettiget dersom du oppbevarer inn tektsgivende verdi papirer i boksen.

Arbeidsreise (post 3.2.8)

Foto: Colourbox

Bompenger (post 3.2.8)

Kun fradragsrett dersom bilbruk til og fra jobb fører til minst to timer kortere reise- og ventetid regnet under ett for

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Faglitteratur (post 3.2.2)

Utgifter til faglitteratur i tilknytning til din jobb inngår i minstefradraget, så dette er kun aktuelt hvis du krever fradrag for faktiske utgifter istedenfor.

Ferge (post 3.2.8)

Se «Bompenger» – de samme regler gjelder.

gruppen kan det gis fradrag for kostnader på 40.000 kroner selv om hele beløpet gjelder pass og stell av bare ett av barna.

Flyttekostnader (post 3.2.2)

Gaver (post 3.3.7)

Hjemmekontor (post 3.2.2) Dette er et fradrag for deg som har et rom hjemme som er i eksklusiv bruk i jobb for arbeidsgiver. Fradraget settes sjablongmessig til 1.600 kroner året,

Ferge: Kutter du reisetiden med over to timer per dag kan du ha rett til å trekke fra utgifter til ferge.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Kreditfradrag

Lån i arbeidsforhold (post 3.3.1) Har du lån fra arbeidsgiver, og har betalt renter - eller er skattlagt for rentefordelen, husk på å kreve rentefradrag.

Minstefradrag (post 3.2.1)

Valuta: Tap på valutahandel er fradragsberettiget.

brutto lønn (maks 72.800 kroner, og minimum 31.800 kroner med mindre lønnen er lavere enn 31.800 kroner), for pensjonister 26 prosent (maks 60.950 kroner). Se «Faktiske utgifter».

berettiget beløp være forhåndsutfylt i selvangivelsen post 3.2.12.

Personfradrag

Rentefradrag (post 3.3.1)

Skatteklasse

Se «Personfradrag»

Skjermingsfradrag (skjema RF-1088/1059)

Foto: Colourbox

23 Foto: Colourbox

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Standardfradrag (post 3.3.7)

Særfradrag for store sykdomsutgifter (post 3.5.4)

Særfradrag for lettere nedsatt ervervsevne (post 3.5.3)

Har du mottatt uførepensjon, eller foreløpig uførepensjon etter folketrygdloven fordi ervervsevnen er varig nedsatt med minst 2/3, har du krav på særfradrag

Tap på valuta (post 3.3.7)

Tap ved realisasjon av aksjer (post 3.3.8) I denne posten fører du opp tap som fremkommer i «Oppgave over aksjer

FIskere: Fiskere og sjøfolk får et særskilt fradrag på 30 prosent av inntekten.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

og grunnfondsbevis 2010» – RF1088.

Tap ved realisasjon av verdipapirfond (post 3.3.9) Her fører du opp tap på verdipapirfond.

Tap ved salg av bolig eller annen eiendom (post 3.3.6)

Underskudd ved utleie av fast eiendom (post 3.3.12)

Underskudd fra tidligere år (post 3.3.11)

Utdanning (post 3.2.2)

Har du solgt eiendom med tap kan tapet være fradragsberettiget. Merk

VPS-gebyr (post 3.3.7) VPS-gebyr er fradragsberettiget.

Yrkesreiser (post 3.2.2)

Foto: Colourbox

UTDANNING: Har du selv dekket utgifter til kurs så kan det være fradragsberettiget.

Foto: ScanStockphoto

Skattebetaleren nr 2 / 2011

MER KOMPLISERT: Har du deler av året jobbet f.eks. i Singapore (bildet), blir skatteoppgjøret mer komplisert enn det som er vanlig.

Hva blir skatten på inntekten fra utlandet? Når du har inntekt fra utlandet, blir skatteoppgjøret litt mer komplisert enn ellers. Dette gir noen ekstra utfordringer ved beregningen av hva skatten skal være. Av Rolf lothe

ed forårets skatteoppgjør så vi at skattemyndighetene av og til beregnet skatten uriktig i tilfellene med inntekt fra utlandet. Det er derfor en fordel selv å kunne beregne skatten, slik at en kan kontrollere at den har blitt riktig. I denne

artikkelen ser vi nærmere på hvordan ulike skattenedsettelser for inntekt i utlandet beregnes. Ettårsregelen Når en har lønnsinntekt i utlandet som er omfattet av ettårsregelen, skal ned-

settelsen av skatt skje etter den såkalte alternative fordelingsmetoden. Dette innebærer at skatten i Norge skal reduseres med den delen av norsk skatt som skyldes lønnsinntekten opptjent i utlandet.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

alternative fordelingsmetode blir kr 135.640 (kr 119.980 + 15.660). Skatt å betale blir dermed kr 165.421 – kr 135.640 = kr 29.781. Ved fjorårets ligning så vi at en del med lønnsinntekt i utlandet ved en feil bare fi kk skattenedsettelsen i alminnelig inntekt, og ikke skattenedsettelsen i toppskatten. Det er derfor viktig å kontrollere at en har fått nedsatt begge deler. I tillegg kommer eventuell trygdeavgift dersom vedkommende er trygdet i Norge. Trygdeavgiften fremkommer på en egen linje i skatteoppgjøret.

Korrigert nettoinntekt: kr 700.000 – kr 72.800 – kr 2.500 + kr 5.000 = kr 629.700

Et eksempel illustrerer hvordan skattenedsettelsen skal foretas: Lønn i Norge kr 200.000 Lønn i Singapore kr 500.000 Renteutgifter kr 50.000 Renteinntekter kr 5.000 Minstefradrag kr 72.800 Foreldrefradrag kr 25.000 Fagforeningskontingent kr 2.500 Skatt totalt og skattenedsettelsen: Toppskatt: (700.000 – 456.400) x 9 % = kr 21.924 Siden 5/7 av lønnsinntekten er opptjent i utlandet, skal 5/7 av toppskatten falle bort: 21.924 x (5/7) = kr 15.660

Skatt på nettoinntekt: kr 700.000 - kr 72.800 - kr 50.000 - kr 25.000 - kr 2.500 + kr 5.000 - kr 42.210 = 512.490 x 28 % = kr 143.497 Samlet nettoinntekt Norge og utland er altså kr 512.490. Samlet nettoinntekt utland er kr 428.499, jf. skjemaet RF-1150. Dette betyr at andel av skatt på nettoinntekt som skal settes ned blir: 143.497 x 428.499 = kr 119.980 512.490 Samlet skattenedsettelse etter den

EØS-land Dersom lønnsinntekten i stedet er opptjent i et annet EØS-land, vil skattenedsettelsen bli noe annerledes, fordi følgende fradrag da ikke skal fordeles mellom norsk og utenlandsk inntekt (fradragene skal likevel fordeles dersom mer enn 90 prosent av inntekten stammer fra et annet EØSland): ■ minstefradrag ■ foreldrefradrag ■ fradragsberett iget underholdsbidrag ■ særfradrag for alder, lettere nedsatt ervervsevne og store sykdomskostnader. Skattenedsettelsen vil, dersom inntekten på kr 500.000 i stedet var opptjent i Sverige, i så fall bli slik:

Foto: ScanStockphoto

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Toppskatt, som før, kr 21.924. Skattenedsettelse toppskatt, som før, kr 15.660 Skatt på nettoinntekt, som før kr 143.497. Skattenedsettelsen på nettoinntekt blir annerledes fordi de ovennevnte fradragene ikke er fordelt i skjemaet RF-1150. I vårt eksempel skal bare fagforeningsfradraget fordeles i skjemaet, og nettoinntekten fra utlandet blir derfor kr 498.214 (kr 500.000 – kr 1.786). Det er videre slik at heller ikke personfradraget skal fordeles mellom norsk og utenlandsk inntekt i denne situasjonen med inntekt fra et EØSland, og også dette må vi ta hensyn til ved beregningen av hvor stort skattefradraget i nettoinntekten blir. Skattefradraget for skatt på nettoinntekten blir derfor 28 prosent av nettoinntekten i skjemaet RF-1150, altså 498.214 x 28 prosent = kr 139.500. Samlet skattenedsettelse blir kr 15.660 + kr 139.450 = kr 155.160. Pensjon fra utlandet Pensjon fra utlandet skattlegges på ulike måter i Norge, avhengig av hvordan skatteavtalen med utbetalingsstaten er utformet. Her ser vi på beregningen av skattenedsettelsen etter kreditmetoden. Disse reglene vil gjelde blant annet for pensjon utbetalt fra et annet nordisk land. Ved pensjon fra for eksempel Sverige er det slik at

pensjonen skattlegges (også) i Norge, men slik at en har krav på fradrag i norsk skatt for skatt betalt i Sverige. Det gjelder to begrensninger: En har ikke krav på fradrag for mer enn det skatten på pensjonen er i Norge, og en har heller ikke krav på fradrag for mer enn den skatten en har betalt i utlandet. Et eksempel illustrerer skattenedsettelsen: Pensjon Norge kr 250.000 Pensjon Sverige kr 150.000 Minstefradrag kr 60.950 Renteinntekt kr 5.000 Renteutgift kr 10.000 Gave frivillig organisasjon kr 2.500 Skatt betalt i Sverige kr 37.500 Skjemaet som skal fylles ut når en krever kreditfradrag er RF-1147. Skjemaet er bygget opp over samme lest som skjemaet RF-1150. Pensjonen i eksempelet er utbetalt fra et EØS-land og er samtidig mindre enn 90 prosent av total inntekt. Visse fradrag, jf. ovenfor under ettårsregelen, skal da ikke fordeles mellom norsk og utenlandsk inntekt. Det er bare fradraget for gaven til frivillig organisasjon som skal fordeles i skjemaet. Netto utenlandsk inntekt i eksempelet blir da kr 150.000 – kr 1.090 = kr 148.910. Kr 1.090 fremkommer ved følgende regnestykke:

kr 2.500 x kr 150.000 = kr 1.090 kr 344.050 Hvor kr 150.000 er utenlandsk inntekt og kr 344.050 er en korrigerte nettoinntekten (post 4.2 i RF-1147), som fremkommer slik: kr 400.000 – kr 60.950 + kr 5.000 = kr 344.050 Inntekten ligger under toppskattenivå, slik at den eneste skatten (foruten trygdeavgift) som utlignes er skatt på nettoinntekten: kr 400.000 - kr 60.950 - kr 10.000 + kr 5.000 - kr 2.500 = kr 331.550 – kr 42.210 x 28 prosent = kr 81.015 Skattenedsettelse gis i utgangspunktet med 148.910 x 28 prosent = kr 41.695. Skattenedsettelse kan imidlertid ikke gis med mer enn den skatten som er betalt i Sverige. Skatten betalt i Sverige er kr 37 500, og skattenedsettelsen blir dermed kr 37.500. Dersom skatten betalt i Sverige var for eksempel kr 42.000, ville skattenedsettelsen i Norge blitt kr 41.695, som altså er den beregnede skatten i Norge på den svenske pensjonen. Dersom mer enn 90 prosent av samlet lønn, pensjon og næringsinntekt er opptjent i Sverige, blir skattenedsettelsen noe annerledes, blant annet fordi visse fradrag da skal fordeles i skjemaet RF-1147, jf. ovenfor under ettårsregelen.

FORdELIng: Inntekter opptjent i et EØS-land behandles annerledes enn inntekter opptjent i andre land.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

r du lønnsmottaker vil du i selvangivelsen finne kontant lønn i oppgitt post 2.1.1. Har du skattepliktige naturalytelser, for eksempel fri bil, vil det stå spesifisert i annen kode. I tillegg vil du noen tilfelle finne beløp med annen kode, post 2.1.4. Grunnen til at disse beløpene er nevnt i egen kode er at de står i en annen stilling enn vanlig kontant lønn. Det er snakk om utgiftsgodtgjørelser, altså dekning av kostnader i forbindelse med jobben. Gjelder godtgjørelsen utgifter som det er fradragsrett for kan du vanligvis

føre utgiftene dine mot godtgjørelsen. Går du med overskudd må du skatte av det. Går du med underskudd kan du kreve fradrag. Men ved den type fradragsposter som går inn under minstefradraget har du (vanligvis) ikke noen reell fradragsrett. Bilgodtgjørelse Bruker du egen bil i jobben vil arbeidsgiver dekke kostnadene ved å utbetale bilgodtgjørelse. Dekningen kan bestå av et fast månedlig beløp, en fast godtgjørelse per kjørte kilometer eller en kombinasjon av disse. Bilgodtgjørel-

sen kan også relateres til for eksempel dekning av bensinutgiftene på bilen. Bilgodtgjørelse utbetalt etter statens satser og legitimasjonskrav for yrkes- og tjenestekjøring gir ikke skattepliktig overskudd. For 2010 utgjør satsene som følger: For de første 9 000 km i inntektsåret: kr 3,65 per km (kr 3,70 pr. km) Over 9 000 km: 3,00 pr. km (3,05 per km) (Tallene i parentes gjelder ansatte med arbeidssted i Tromsø.) Har arbeidsgiver utbetalt etter statens satser, og reiseregning eller kjørebok fylt ut av deg og levert arbeidsgiver, vil du finne igjen beløpet i lønns- og trekkoppgaven, men ikke i selvangivelsen. Har derimot arbeidsgiver utbetalt bilgodtgjørelse som overstiger statens satser gir det et skattepliktig overskudd som du vil finne i selvangivel-

Skattebetaleren nr 2 / 2011 BIL: Bilgodtgjørelse utbetalt etter statens satser og legitimasjonskrav for yrkes- og tjenestekjøring gir ikke skattepliktig overskudd

Foto: volvo

Utgiftsgodtgjørelse

sen post 2.1.4. Beløpet er skattepliktig som vanlig lønn, men gir ikke rett til feriepenger. Har arbeidsgiver utbetalt lavere enn statens satser går underskuddet inn i minstefradraget, slik at du ikke får noen reell glede av det. Har arbeidsgiver utbetalt en rund sum ut fra antatt antall kilometer du har kjørt i forbindelse med jobben, må du sannsynliggjøre kjøringen ovenfor skattekontoret i stedet for arbeidsgiver. Du må kunne vise til en kjørebok eller reiseregninger som minst skal inneholde: ■■ navn og adresse ■■ dato for avreise og hjemkomst for hver yrkesreise ■■ formålet med reisen Eksempel: Arbeidsgiver har utbetalt 15.000 kroner, som du finner i lønns- og trekkoppgaven post 153-A, og i selvangivelsen post 2.1.4. Du har ført kjørebok som viser at du har kjørt 3000 km i jobben (tilsvarer 10.950 kroner). Du stryker

15.000 kroner, og fører opp 4.050 kroner i stedet i selvangivelsen. Kost- og losjigodtgjørelse Forutsatt at du oppfyller kravet som pendler har du krav på fradrag for merkostnader til kost og losji når du har arbeidsopphold utenfor hjemmet, og må overnatte. Tilsvarende gjelder når du er på tjenestereise. I sistnevnte tilfelle inngår fradraget i minstefradraget. Mottar du godtgjørelse fra arbeidsgiver vil den normalt tilsvare det du ville hatt krav på i fradrag. Dermed blir det ikke noe skattepliktig overskudd, og beløpet står ikke i selvangivelsen (bare i lønns- og trekkoppgaven). Har arbeidsgiver utbetalt mer enn satsene må du skatte av overskuddet. Har du for eksempel mottatt hotellsatsen (580 kroner per døgn) men har bodd på hybel (189 kroner per døgn), vil du bli beskattet for differansen mellom satsene med mindre du kan doku-

Med utgiftsgodtgjørelse menes ytelser som du som lønnstaker mottar til dekning av kostnader i forbindelse med utførelse av arbeid, oppdrag eller verv. Utgiftsgodtgjørelser dekker normalt bare kostnader som er fradragsberettigede ved ligningen, men kan i tillegg inneholde arbeidsvederlag. Utgiftsgodtgjørelser som utbetales lønnstakere o.l. skal enten lignes etter nettometoden eller bruttometoden. Nettometoden skal brukes på utgiftsgodtgjørelser som skal dekke fradragsberettigede kostnader direkte knyttet til arbeid, oppdrag eller verv. Det vil si at brutto godtgjørelse sammenholdes med de fradragsberettigede kostnadene som godtgjørelsen er ment å dekke. Differansen er skattepliktig. Bruttometoden brukes som hovedregel på godtgjørelser til dekning av mottakerens private kostnader eller kostnader som ikke er pådratt i direkte forbindelse med utførelse av arbeidet. Bruttometoden innebærer at brutto godtgjørelse inntektsføres i selvangivelsen og inngår i grunnlaget for bruttoskatt (trygdeavgift/ toppskatt) og minstefradraget. Særskilt fradrag kan kreves med virkning for nettoskatt (alminnelig inntekt) i den grad utgiften er fradragsberettiget.

mentere høyere kostnader. Differansen, 391 kroner per døgn ført opp som inntekt i selvangivelsen post 2.1.4. Dekning av andre utgifter Har arbeidsgiver utbetalt deg et beløp for å dekke lengre daglig reisevei fordi du i et halvt år må jobbe i en avdeling i den andre enden av byen, blir dette skattepliktig som vanlig lønn. Du kan kreve fradrag for lengre reisevei selvfølgelig, men dette gjør du i den vanlige posten for reise mellom hjem og arbeidssted (post 3.2.8). Selve beløpet du har fått utbetalt fra arbeidsgiver lar du bare stå som det gjør i selvangivelsen. Det samme gjelder dersom du for eksempel har mottatt godtgjørelse til dekning av fagforeningskontingent (post 3.2.11) eller premie til egen pensjonsforsikring (post 3.2.12) eller andre utgifter som ikke direkte er knyttet til jobben.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

rivatutgifter som fysikalsk behandling, treningssenter og gode sko på jobben er typiske private utgifter. Noen vil kanskje si at for å opprettholde driften og inntektene er de avhengig av å gå jevnlig til kiropraktor. Det hjelper dessverre ikke, slike utgifter regnes som privatutgifter. Men til gjengjeld finnes det en rekke andre muligheter til å krympe skatten. Du må bare vite hvor du finner fradragene – og hvordan de skal føres. Bilkostnader Hvis du i løpet av året bruker din private bil i virksomheten, får du fradrag for 3,65 kroner per kilometer inntil

6.000 kilometer per bil. Maksimalt fradrag per bil blir dermed 21.900 kroner. Du har ingen plikt til å føre kjørebok, men en korrekt utfylt kjørebok som viser hvor mye du faktisk har kjørt i næringen vil ofte ha stor bevismessig verdi overfor skattemyndighetene, og er derfor helt klart å anbefale. Krever du fradrag etter kilometersats trenger du ikke levere bilskjema (RF-1125). Fradraget skal føres i næringsoppgaven post 7080. Hvis derimot kjøringen i næringen overstiger 6.000 kilometer, per bil per år, er bilen et driftsmiddel i næring. Du vil da få fradrag for alle faktiske kost-

nader ved bilholdet, men må «tilbakeføre» hvis du også bruker bilen privat. Den private fordelen for bruk av næringsbil blir tillagt inntekten med det laveste av to alternativer: Alternativ 1. Sjablong som brukes for ansatte som har fri bil, dvs 30 prosent av bilens listepris opp til 261.600 kroner og 20 prosent av det overskytende. Er bilen eldre enn tre år, blir bilens listepris redusert med 25 prosent. Alternativ 2. Den private fordelen skal maksimalt utgjøre 75 prosent av alle driftsutgifter, inklusive verdiforringelse. Alle driftskostnader tas med, for eksempel årsavgift, forsikring, drivstoff. Er bilen leaset tas leasingleien med, eier man

FoTo: ScanSTockphoTo

Skattebetaleren nr 2 / 2011

bilen tas det 17 prosent avskrivning av bilen. Man får skattemessig fradrag for 20 prosent saldoavskrivning, men må tilbakeføre for privat fordel med 75 prosent av 17 prosent saldoavskrivninger. I praksis vil oftest alternativ 2 være det laveste. Eksempel: Bil anskaffet i 2007. Listepris som ny kr 300.000. Totale driftskostnader i 2010 kr 55.000. Beregnede avskrivninger kr 29.161 (300.000 x 0,83 x 0,83 x 0,83 x 0,17). Sjablongtillegg 261.600 x 30 % 38.400 x 20 % Beregnet privat fordel

kr 78.480 kr 7.680 kr 86.160

Beregnede samlede kostnader Driftskostnader + avskrivning Total beregnet kostnad 75 % av kr 84.161

kr 55.000 kr 29.161 kr 84.161 kr 63.120

Inntektstillegget for privat bruk vil være det som er lavest av sjablongtillegget og beregnede samlede kostnader. I dette eksemplet skal altså 63.120 kroner legges til innehavers inntekt i post 7099. Beløpet som du fører i post 7099 må du også føre som privat uttak i post 2075.

Hjemmekontor Næringsdrivende som har hjemmekontor i egen bolig kan kreve fradrag for det. Dette fradraget fører du i post 7700 i næringsoppgaven. Det forutsettes at kontoret kun er til bruk i næring. Du kan velge mellom et standardbeløp på 1.600 kroner per år, eller en forholdsmessig andel av faktiske kostnader på boligen (forsikring, kommunale avgifter, ytre vedlikehold og liknende). En klar ulempe ved å bruke et rom i egen bolig til hjemmekontor når du driver næringsvirksomhet, er at du ikke opparbeider botid i hjemmekontordelen. Har du hjemmekontor i en bolig som skal selges med gevinst bør du derfor vurdere å avvikle hjemmekontoret minst ett år før salget avtales, og i stedet bruke det som en del av din bolig. Telefon og bredbånd Har du kontor utenfor din egen bolig, vil utgifter til fasttelefon og bredbånd (elektroniske kommunikasjonstjenester) tilknyttet det eksterne kontoret kunne føres til fradrag i sin helhet. Hvis du har en telefon du både bruker på jobb og privat, noe som normalt vil si en mobiltelefon, får du bare delvis fradrag.

Fradraget for mobiltelefonbruken må reduseres med sjablongbeløpet for privat bruk, inntil 4.000 kroner. Har du to abonnementer (for eksempel mobiltelefon og bredbånd), som brukes både i næring og privat, er sjablongbeløpet for privat bruk 6.000 kroner. Husk at dersom du har lave telefonutgifter, vil du alltid få fradrag for de første 1.000 kronene før den private fordelen beregnes. Kostnadene føres brutto i næringsoppgaven post 6995, dvs. utlegget (inklusive mva) redusert for mva på næringsdelen, mens tilbakeføringen for privat fordel (sjablongen) føres i post 7098. Beløpet som du fører i post 7098 må du også føre som privat uttak i post 2068. Eksempel: Det er brukt 2 abonnementer i næring og privat. Total kostnad er kr 15.000 inklusive mva. I post 6995 føres bruttobeløpet (kr 15.000) ÷ mva-delen av kr 9.000 (kr 1.800) = kr 13.200. Kr 6.000 tilbakeføres som privat fordel i post 7098. Reiseutgifter Som næringsdrivende er du underlagt bokføringsplikt, hvilket innebærer at alle kostnader må kunne dokumente-

Hjemmekontor: Hvis du har hjemmekontor i en bolig som skal selges med gevinst bør du vurdere å avvikle hjemmekontoret minst ett år før salget avtales.

Bilkostnader: Du har ingen plikt til å føre kjørebok, men det kan ofte ha stor bevismessig verdi ovenfor skattemyndigheten.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

res med orginalbilag. Du kan altså ikke kreve fradrag for reise – og diettkostnader etter statens satser. Dersom du for enkelte perioder mangler dokumentasjon eller har vanskeligheter med å skaffe dokumentasjon, men du kan sannsynliggjøre utgiftene, kan du benytte statens satser som utgangspunkt for skjønnsmessig fradrag. Skriv et vedlegg hvor du gjør oppmerksom på at du mangler bilag, og hvordan du har kommet frem til fradraget. Du kan fradragsføre alle reisekostnader som er pådratt i næringen, for eksempel reise til kunder, kurs, møter og lignende. Faktiske reise – og diettkostnader føres i næringsoppgaven post 7165. Andre reiseutgifter, for eksempel daglig reise til kontoret (eller annet fast arbeidssted), eller reise på grunn av pendling, følger vanlige regler og føres direkte inn i selvangivelsen. Overtidsmat Hvis du har ekstra lange arbeidsdager (over 12 timer) kan du som selvstendig næringsdrivende fradragsføre matutgifter inntil 81 kroner. Fradraget føres i næringsoppgaven post 7165. Pensjonssparing Selvstendig næringsdrivende får fradrag for frivillig pensjonssparing etter innskuddspensjonsloven. Maksimal sparing er 4 prosent av personinntekt (pensjonsgivende inntekt) mellom 1 G (grunnbeløpet i folketrygden) og 12 G.

I tillegg kan du, dersom du har en slik pensjonssparing, velge å sikre deg ved uførhet. Det gis også fradrag for det du betaler for premiefritak ved uførhet. Premien skal føres til fradrag i næringsoppgaven post 5950, ikke i selvangivelsen. Dette gjør ordningen særlig gunstig siden du da kan få en skattebesparende effekt på inntil 51 prosent avhengig av din marginalskatt. Du kan få fradrag i næringsoppgaven for 2010 for premie som innbetales innen 31. mars 2011. Eksempel: Personinntekt næringen kr 600.000. (1 G=75.641 kroner fra 1. mai 2010) Du vil da kunne spare kr 20.974 ((600.000 – 75.641) x 4 %) til pensjon i 2010. Spart skatt 10.067 (20.974 x 48 %) kroner. Sykdom, fødsel, ulykke Næringsdrivende har ved sykdom krav på sykepenger først etter 16 dager, og da begrenset til 65 prosent av personinntekten – opptil 6 G (1 G=75.641 kroner fra 1. mai 2010). Det vil si at det maksimale du kan få i sykepengegrunnlag er 453.836 kroner, 65 prosent av dette gir deg 295.000 i sykepenger hvis du er syk et helt år. Det kan tegnes forsikring med folketrygden for å få høyere dekning av inntektstapet. Øvre grense for sykepengegrunnlaget på 6 G gjelder selv om forsikring er tegnet. Det kan tegnes tre alternative forsikringer: ■■ 65 prosent av sykepengegrunnlaget fra første sykedag

■■ 100 prosent av sykepengegrunnlaget fra 17. sykedag ■■ 100 prosent av sykepengegrunnlaget fra første sykedag Premien fastsettes i prosent av forventet pensjonsgivende årsinntekt som selvstendig næringsdrivende. Høyeste premiegrunnlag er seks ganger grunnbeløpet. Premien skal fradrageføres i selvangivelsen post 3.2.18. Tilleggsdekning for sykepenger tegnet i et forsikringsselskap er ikke fradragsberettiget, verken i næringsoppgaven eller på selvangivelsen. Det er mulig å tegne en frivillig yrkesskadedekning hos NAV. En slik forsikring gir rett til særytelser ved yrkesskade, for eksempel menerstatning. Du får fradrag for premien (0,4 prosent) i selvangivelsen post 3.2.2. Uføre – og ulykkesforsikring for næringsdrivende er begrenset til 700 kroner, som føres i selvangivelsen post 3.2.2. hvis du ikke benytter minstefradraget.

Kontingenter Hvis du er medlem av en yrkes – eller næringsorganisasjon kan du få fradrag for betalt kontingent. Det stilles krav til at organisasjonen er landsomfattende og har som formål å ivareta faglige og økonomiske interesser. Fradraget er begrenset til 3.660 kroner eller 2 promille av virksomhetens samlede lønnsutbetaling året forut for inntektsåret. I tillegg er kontingent som du betaler til serviceorganisasjoner fradragsberettiget uten noen beløpsbegrensning. Det er ikke fradragsrett for andre typer kontingenter.

FoTo: ScanSTockphoTo

Skattebetaleren nr 2 / 2011

FoTo: bmw

næringsoppgave: Driver du enkeltpersonforetak og har brutto driftsinntekt som ikke overstiger 50.000 kroner er det åpnet for å slippe å levere levere næringsoppgave.

Fradrag for kontingenter føres i næringsoppgaven post 7495. Utdanning Du kan kreve fradrag for kostnader til kurs som du tar for å vedlikeholde din utdannelse eller holde deg àjour med utviklingen innen ditt fagfelt. Forutsetningen er at du bruker denne utdannelsen i ditt daglige arbeid. Fradraget føres i næringsoppgaven post 7700. Utgifter til grunnutdannelse og videreutdannelse er det ikke fradragsrett for. Arbeidstøy Arbeidstøy som kan utgiftsføres er kun tøy som ikke er egnet til og faktisk ikke brukes privat. Det er bare fradrag for arbeidstøy hvis du har en type jobb hvor det kreves spesielt arbeidstøy (som vernetøy), klær som ikke kan brukes privat (som sceneklær for en musiker) eller hvor det er spesielt stor slitasje på tøyet. Fradraget føres i næringsoppgaven post 7700. Kjøp av driftsmiddel Hvis du for eksempel har kjøpt verktøy eller kontormøbler og verdien per enhet er under 15.000 kroner, kan du fradragsføre hele beløpet direkte. Det stilles krav til at driftsmiddelet hovedsakelig er anskaffet til bruk i næringen og verdiforringes ved slit og elde. Fradraget føres i næringsoppgaven post 6500. Dersom verdien er over 15.000 kroner må driftsmiddelet tas inn på saldo og avskrives. Årets avskrivninger føres i næringsoppgaven post 6000.

Slipper å levere næringsoppgave

river du i liten skala? I så fall kan det være at du slipper å levere næringsoppgave og skjema for beregning av personinntekt som vedlegg til selvangivelsen. Nødvendige opplysninger om næringsinntekten skal i stedet gis direkte i selvangivelsen. Som hovedregel vil næringsdrivende være pliktig til å levere næringsoppgave som vedlegg til selvangivelsen. Men for de som driver enkeltpersonforetak og har brutto driftsinntekt (tilsvarende post 9900 i næringsoppgaven) som ikke overstiger 50 000 kroner er det åpnet for å slippe. Vilkåret at du er skattemessig bosatt i Norge, og at du ikke er regnskapspliktig etter regnskapsloven. Dessuten må du ikke være registreringspliktig etter mva-loven. Etter mva-loven § 2-1 må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak har oversteget 50.000 kroner i løpet av en 12 måneders periode. Krever du næringsinntekten fordelt med ektefelle, har drevet mer enn én virksomhet i året eller har drevet virksomhet som er skattepliktig til mer enn én kommune må du fortsatt levere næringsoppgave. Fritaket gjelder heller ikke for: ■■ reindrift og skogsinntekt som skal gjennomsnittslignes ■■ skattytere som plikter å levere en av to skjemaer: RF-1223 «Tilleggsskjema for drosje – og laste-

bilnæringen mv.», eller RF-1189 «Årsoppgjør for utleie mv. av fast eiendom» sammen med RF-1084 «Avskrivningsskjema» som både gjelder næringsvirksomhet og den utleide eiendommen Dersom du kan og ønsker å benytte deg av fritaket fra plikten til å levere næringsoppgave skal du oppgi brutto driftsinntekter, totale fradragsberettigede driftskostnader og driftsresultat direkte i «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» (RF-1030) i egne felt. Det skal fortsatt beregnes personinntekt, men «Skjema for beregning av personinntekt» (RF-1224) er i disse tilfellene frivillig. Dersom du ikke leverer skjemaet, legges det beløp som du har ført i selvangivelsen som driftsresultat til grunn som beregnet personinntekt ved skatteberegningen. Skjemaet må imidlertid leveres dersom du har negativ beregnet personinntekt for inntektsåret 2010 eller negativ beregnet personinntekt til fremføring fra tidligere år. Dersom du omfattes av fritaket vil du ikke ha full bokføringsplikt, men må dokumentere transaksjoner og balansen i samsvar med bokføringsloven §§ 10 og 11 og bokføringsforskriften kapittel 5, 6 og 8. Dokumentasjonen (bilag) skal oppbevares i samsvar med bokføringsloven § 13 og bokføringsforskriften kapittel 7 og 8.

Foto: dreamstime

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Enklere med aksjer Etter å ha fått mange tilbakemeldinger på at aksjeskjemaet er for komplisert og uoversiktlig, har man i år laget en forenklet versjon. Av Trond olsen

en forenklede papirutgaven «Aksjer og egenkapitalbevis 2010 Forenklet (RF-1088F)», og den leverbare elektroniske oppgaven i Altinn er nå like. Tidligere var det stor forskjell på disse oppgavene, og det var ikke lett å forstå at det var samme skjema. Revisjonen av skjemaet har ført til en enklere og mer oversiktelig forside, og det gis blant annet ikke lenger like detaljerte skjermingsopplysninger. Aksjonærer som ønsker å kontrollere opplysningene i det forenklete aksjeskjemaet, og som derfor kan trenge detaljerte skjermingsopplysninger, finner det detaljerte skjemaet som en egen pdf-fil i Altinn (RF-1088 Ddetaljert). Dette kan også bestilles på papir hos skattekontoret. Hvem skal levere? Du får altså tilsendt i posten en forenklet aksjeoppgave (RF-1088 F – forenklet) som er en oversikt over dine aksjer registrert i skatteetatens aksjonærregister. Det er kun hvis du gjør endringer i denne oppgaven at du trenger å levere den. Når du mottar den må du altså kontrollere at den er korrekt. Dersom den er det trenger du ikke levere oppgaven. Hvis opplysningene i skjema ikke stemmer, må du korrigere tallene og levere oppgaven. Du kan også levere endringene på www.altinn.no. Da må du benytte skjemaet RF-1088 K-korrigeringer. Har du plikt til å levere aksjeoppgaven, er leveringsfristen den samme som for selvangivelsen.

Hva skal overføres til selvangivelsen? Skattepliktig utbytte og likningsverdi skal være forhåndsutfylt i selvangivelsen. Sjekk derfor om skattepliktig utbytte er korrekt, og at det er overført fra aksjeskjema til selvangivelsen. Vær imidlertid oppmerksom på at skattepliktig gevinst og fradragsberettiget tap ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen, og disse beløpene må du selv overføre fra aksjeskjema til selvangivelsen. I slike tilfeller må du alltid levere selvangivelsen, og du har ikke leveringsfritak. Gjør du endringer i oppgaven vil dette kunne endre beløpene som skal stå i selvangivelsen. Du må selv korrigere de endrede skattepliktige beløpene i selvangivelsen. Husk at du selv er ansvarlig for at opplysningene i selvangivelsen er riktige, og at ufullstendige eller uriktige opplysninger kan føre til tilleggsskatt. Oversikt over aktuelle skjemaer for aksjonærer i 2010 RF-1088 F Aksjer og egenkapitalbevis 2010 – Forenklet En enkel oversikt over dine aksjer og aksjeinntekter som er registrert i skatteetatens aksjonærregister. Du får denne i posten, slik at du kan kontrollere beløp og overføre riktige beløp til selvangivelsen. Ved behov for korrigering, bruk fortrinnsvis RF-1088 K i Altinn. Det er gitt en egen rettledning til skjema.

RF-1088 D Aksjer og egenkapitalbevis 2010 – Detaljert En mer spesifisert og detaljert oversikt over dine aksjer, aksjeinntekter og fradrag (skjerming) som er registrert i skatteetatens aksjonærregister. Denne finner du som en pdf-fil i Altinn. Det er gitt en egen rettledning til skjema. RF-1088 K Aksjer og egenkapitalbevis 2010 – Korrigering Benyttes dersom du har behov for å levere endringer til RF-1088 F. Forenklet oppgave som ligger i Altinn, og som du kan endre og levere elektronisk. NB! Man kan kun endre inngangsverdi og realisasjonsvederlag i denne oppgaven. RF-1088 R Aksjer og egenkapitalbevis 2010 – Rekalkulert En oppdatert oppgave du får som pdf i Altinn etter å ha levert endringer i oppgaven elektronisk. Her vil det fremkomme eventuelle nye verdier som må overføres til selvangivelsen. RF-1088 S Aksjer og egenkapitalbevis 2010 – Selskap Denne er beregnet på selskapsaksjonærer og er bare til orientering for selskapene, og ligger som pdf-fil i Altinn. RF-1059 Aksjer og fondsandeler mv. 2010 Oppgaven skal fylles ut av personlige skattytere for eide eller solgte aksjer og fondsandeler som ikke står oppført i RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis 2010, eller der RF-1088 gir anvisning på at RF-1059 skal fylles ut. Dette gjelder også for utenlandske aksjer/ fondsandeler, samt for tegningsretter og tildelingsbevis.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Årsrapport 2010

2010

ble et utfordrende år for Skattebetalerforeningen med svakt synkende medlemstall og krevende økonomiske forhold. Utviklingen på medlemssiden har de siste årene vært negativ og en rekke nødvendige grep ble tatt i 2010 for å sikre en sunn og bærekraftig drift av foreningen. Blant annet har administrasjonen gjennomført en omfattende gjennomgang av foreningens kostnadsstruktur og tilpasset kostnadsbildet til dagens inntektsnivå. Effektene av disse tiltakene vil først bli synlige i 2011. 1. Strategi Dagens strategi ble utformet og vedtatt av styret høsten 2006 og er retningsgivende for foreningens virksomhet. I følge visjonen skal vi «gjøre skattehverdagen enklere», og foreningen skal fremstå som kompetent, modig og tilgjengelig. Virksomheten skal baseres på fire pilarer: ■■ Påvirke skatte- og avgiftspolitikken ■■ Informere om skatt og skatterelaterte temaer ■■ Bistå enkeltmedlemmer i skattejuridiske spørsmål ■■ Skape avgifts- og skatteengasjement Strategien blir konkretisert og realisert via årlige handlingsplaner som godkjennes av foreningens styre. 2. Aktiviteter Skattebetalerforeningens aktiviteter kan grupperes i henhold til de fire strategiske pilarene: 2.1. Påvirke skatte- og avgiftspolitikken Skattebetalerforeningen påvirker skatte- og avgiftspolitikken gjennom direkte kontakt med politikere og embetsverk, blant annet via skriftlige og muntlige høringer, samt ved omtale av ulike problemstillinger i media. Vi har vært involvert i flere saker i 2010: Skatteregler for pensjonister Skattereglene for alderspensjonister er endret fra 2011. Foreningen sendte høringsuttalelse til departementets lovforslag og deltok i muntlig høring i Stortingets finanskomité. Våre merknader gikk blant annet på den uheldige effekten av nye skatteregler for pensjonister med lav eller middels pensjon og høye kapitalutgifter. Som et resultat av våre innsigelser ble det gitt overgangsregler, slik at denne gruppen pensjonister kom bedre ut enn forslaget la opp til. Offentliggjøring av skattelister Foreningen har gjennom flere år jobbet mot offentliggjøring av skattelistene, noe som har vært spesielt viktig etter at reglene for publisering ble endret i 2007 slik at listene igjen ble tilgjengelige hele året. Vi fikk i 2008 utredet hvorvidt offentliggjøringen strider mot den europeiske menneskerettskonvensjonen (EMK), men det ble ikke tatt rettslig skritt siden dette ville bli kostbart og en endring sannsynligvis ville tvinge seg frem før en rettslig avgjørelse forelå. Vi kom med forslag til hvordan offentliggjøringen kan begrenses på et høringsmøte i Stortingets finanskomité 11. januar. I november 2010 oversendte Skattedirektoratet et forslag til Finansdepartementet om begrensing av offentliggjøringen, som i etterkant er fulgt opp av Finansdepartementet. Det vil mest sannsynlig bli lagt frem forslag til endringer i forbindelse med Revidert Nasjonalbudsjett i mai, slik at endringene får virkning for skatteoppgjøret for 2010. Særfradrag for store sykdomsutgifter Finansdepartementet foreslo at ordningen med særfradrag for store sykdomsutgifter skulle oppheves, og erstattes av offentlige stønads- og tilskuddsordninger. I vår høringsuttalelse gikk vi inn for å beholde dagens ordning, men med enkelte endringer. Foreningen frykter at svake grupper vil kunne komme dårligere ut enn i dag.

Om Synovate – holdninger til avgifter og skatt Skattebetalerforeningen gjennomførte også i 2010 sin tradisjonelle og landsomfattende undersøkelse av holdningene til en del skatte- og avgiftspørsmål. Synspunktene er stort sett sammenfallende over tid, og viser blant annet at nordmenn er mer skeptiske til avgiftsnivået enn størrelsen på inntektsskatten. Resultatene av slike undersøkelser blir mye brukt i media og hjelper oss til å sette viktige saker på dagsorden. Øvrig aktivitet Ved skatteoppgjøret for 2009, i oktober 2010, oppdaget vi en rekke feil ved ligningene, og vi noterte også saksbehandlingsfeil ved klagebehandlingen. Vi hadde et møte med Skattedirektoratet i desember 2010, hvor vi blant annet tok opp dette. I tillegg deltok vi i et møte med Skattedirektoratet 18. august om skatteetatens nye strategi. Vårt årlige arrangement på Ekeberg-restauranten ble avholdt i mars. Vi har deltatt på møter arrangert av Finansdepartementet om evaluering av skattereformen. Foreningen har sendt høringsuttalelser, blant annet om forskrift om verdsettelse av ikke-utleid næringseiendom og omlegging til flere skatteoppgjør. 2.2. Informere om skatt og skatterelaterte temaer Foreningen har en rekke ulike kanaler for informasjon om skatt overfor medlemmer og andre målgrupper. Skattebetaleren, med seks utgaver i året, er fortsatt det viktigste kontaktpunktet. Opplaget ligger i underkant av 18.000 eksemplarer. En kombinert medlems- og leserundersøkelse viser at hvert eksemplar leses i gjennomsnitt av 1,7 personer. Våre internettsider blir imidlertid et stadig viktigere medium overfor medlemmer, presse og andre interesserte. Skatt.no inneholder alt medlemsrelevant stoff inkludert lukket område for medlemmene og muligheter for innmelding gjennom en egen betalingsfunksjon. På den annen side skal Skattebetaleren.no være et nyhetssted for skatterelaterte spørsmål, og dette nettstedet skal tilfredsstille Fagpressens krav til redaktøransvar og dermed være sikret redaksjonell uavhengighet. Bloggen på skattebetaleren.no er blitt en populær arena for utveksling av meninger og erfaringer. Besøkstallene er økende på begge nettstedene. I 2010 hadde Skatt.no 268.090 unike brukere, mens Skattebetaleren. no hadde 218.439 unike brukere. Til sammen hadde de to nettstedene innpå 1,5 million sidevisninger i 2010 – en bedring på 10 prosent. Det er særlig i selvangivelsesperioden trafikken er stor, og fra slutten av mars frem til 30.april merker vi betydelig større interesse enn ellers i året. Foreningens medlemmer fikk også i januar 2010 tilsendt Skattefolderen i papirformat, og Skatte-Nøkkelen ble samme måned gjort tilgjengelig for alle medlemmer i elektronisk form. Nærings-Nøkkelen kom også i ny versjon i mars og tilbys medlemmene til en rabattert pris. Skattenytt er blitt konvertert til elektronisk format, og omleggingen er blitt godt mottatt blant leserne. Avgiftsnytt har vært utgitt i seks utgaver i papirformat. Våre kurs er den viktigste direkte kanalen for informasjon om skatt og genererer en vesentlig del av foreningens inntekter. Kursene er åpne for alle, men medlemmer får en betydelig rabatt på kursavgiften. Praktisk skatte- og regnskapskurs er foreningens viktigste tilbud og hadde 2.279 deltakere på ulike steder rundt om i landet i 2010. Vi hadde også 235 deltakere på våre øvrige kurs. I tillegg kommer bedriftsinterne kurs, som etter hvert har blitt en vesentlig inntektskilde. 2.3. Bistå enkeltmedlemmer i skattejuridiske spørsmål Bistand i skattejuridiske spørsmål er den viktigste fordelen for våre medlemmer. Denne tjenesten ytes via skattetelefonen, e-post og personlige konferanser i våre lokaler. På telefon er den første halve timen gratis, og bistand utover dette faktureres til rimelige priser. Skattebetalerforeningens saksbehandlere har siste år besvart bortimot 6 000 telefoner og e–poster fra våre medlemmer. I tillegg har det

36 vært gjennomført 252 personlige konferanser med medlemmer. Det er en tendens til at spørsmålene er blitt mer komplekse og tidkrevende å besvare enn tidligere. I 2010 har det vært spesielt mange spørsmål om nye regler for verdsettelse av bolig som gjelder fra 2010, og nye regler for beskatning av alderspensjonister, som gjelder fra 2011. På vanlig måte har vi besvart mange konkrete spørsmål knyttet til selvangivelse og næringsoppgave, samt arveavgift og andre spørsmål om overføringer til neste generasjon. Vi informerer også i stor grad om generelle skattejuridiske problemstillinger i media, noe som bidrar til å øke kjennskapen til foreningen og dokumenterer vår kompetanse på området. Dette kommer dermed indirekte våre medlemmer til gode. Skattebetalerforeningen har et eget prosessfond, som kan yte støtte til domstolsbehandling av saker av prinsipiell interesse. Prosessfondet har i 2010 innvilget støtte til en sak.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

2.4. Skape avgifts- og skatteengasjement Foruten å skape avgift s- og skatteengasjement ved å ta opp aktuelle temaer i media, ønsker Skattebetalerforeningen kontakt med medlemmer og andre interesserte. Foreningen har i samarbeid med Nordnet gjennomført kurs om aksjer og skatt i Oslo. I tillegg ble det arrangert frokostseminar for medlemmer og presse om statsbudsjettet for 2011 i Oslo i oktober. 3. Annet Skattebetalerforeningen har opprett holdt sine økonomiske medlemsfordeler i 2010. Disse har bestått av drivstoffavtale med Esso og bankavtale med Fokus Bank. I tillegg gis det gunstige betingelser ved kjøp og salg av aksjer gjennom Nordnet. Gratis tilgang til programvaren Mamut daTax gjør utfyllingen av selvangivelsen enklere for våre medlemmer.

Årsberetning

kattebetalerforeningen ble dannet i 1952 og skal i følge vedtektene være en partipolitisk nøytral organisasjon. Foreningen skal være skattebetalernes talerør overfor skattemyndighetene, politiske organer og media i generelle skattespørsmål. Organisasjonen skal også informere om skattemessige spørsmål og bistå medlemmer i enkeltsaker. Foreningens administrasjon holder til i Øvre Vollgate 13 i Oslo sentrum. Skattebetalerforeningen mottar ikke drift stilskudd eller offentlig støtte og er dermed avhengig av medlemskontingent, inntekter fra kurs og salg av skatterelatert litteratur. Skattebetalerforeningen består av følgende regnskapsmessige og juridiske enheter: ■■ Skattebetalerforeningen med datterselskapet Skattebetalernes Advokat- og Servicekontor AS. Sistnevnte er heleid av Skattebetalerforeningen og deler lokaler med foreningen. ■■ Prosessfondet, som basert på søknad deler ut støtte til domstolsbehandling av saker av prinsipiell betydning. I tillegg kommer Pensjonsfondet, som etter søknad dekker foreningens pensjonsforpliktelser. Begge disse enhetene har separate regnskaper og er registrert i Stiftelsesregisteret. Skattebetalerforeningens Jubileumsfond, som deler ut stipend til forskning innen skatterett , administreres og forvaltes i sin helhet av Unifor. 1. Medlems- og kursutviklingen Skattebetalerforeningen har hatt noe medlemsnedgang siden 2008. Denne utviklingen ble bremset noe i 2010 ved økt markedsføring av medlemstilbudet, og i tillegg er det tatt grep for å holde lenger på medlemmene. Ved utgangen av 2010 hadde Skattebetalerforeningen 17.350 medlemmer hvorav 2.455 var bedrift smedlemmer og 14.895 personlige medlemmer. Foreningen hadde 18.178 medlemmer per 31. desember 2009, noe som gir en tilbakegang på 4,5 prosent. Kursvirksomheten er viktig for foreningen, og det var i alt 2.279 deltakere på ulike kurs i 2010. Dette er en svak vekst i forhold til 2009, og det kan se ut som at interessen for foreningens kurs igjen er økende. Foreningen markedsførte kursene mer intensivt enn tidligere år, noe markedet responderte bra på. Salget av internkurs økte noe fra 2009 til 2010 og vil også i 2011 bli en viktig inntektskilde for foreningen. Salget av skatterelatert litteratur har også vært tilfredsstillende til tross for en liten tilbakegang for visse publikasjoner. Skattenytt utgis nå kun i elektronisk format. Det ble i 2010 igangsatt et arbeid for å fornye foreningens grafi ske profi l. Foreningens nye grafiske profi l vil bli innarbeidet i 2011 og vil bli et viktig verktøy for forsterke foreningens avsenderidentitet i alle kanaler og for alle produkter.

2. Økonomi og regnskap Skattebetalerforeningen hadde i 2010 totale drift sinntekter på 18.369.408 kroner, noe som utgjør en reduksjon på 245.896 kroner i forhold til 2009. Totale drift skostnader utgjør 22.228.859 kroner, og disse er 1.810.115 kroner høyere enn i 2009. Foreningen får dermed et negativt drift sresultat på 3.859.451 kroner før netto fi nansposter. Netto fi nansposter er imidlertid langt lavere enn i 2009. Det ble i 2010 vedtatt at porteføljen av verdipapirfond og aksjer skal vurderes samlet etter laveste verdis prinsipp. Netto fi nansposter utgjør dermed 593.202 kroner. Dette medfører at underskuddet etter fi nansposter blir på 3.266.248 kroner. Mens opprinnelig budsjett for 2010 gav et overskudd etter fi nansinntekter på 26.008 kroner, viste regnskapet for 2009 et overskudd på 197.977 kroner. Styret mener vilkårene for fortsatt drift er til stede, og regnskapet er avlagt under denne forutsetning. 3. Andre forhold Arbeidsmiljøet i foreningen er godt. Sykefravær av kortere varighet ligger på et moderat nivå. Imidlertid har det vært to langtidssykemeldinger i 2010. Det har ikke oppstått skader eller ulykker i forbindelse med utføring av arbeidet. Foreningen hadde 14,1 operative årsverk ved utgangen av 2010. To ansatte sluttet i 2010. Foreningens virksomhet er ikke til skade for det ytre miljø. En økende overgang til publisering via nett kontra trykte medier bidrar positivt miljømessig sett . Styret i foreningen består av fi re kvinner og fi re menn. I administrasjonen var det ved utgangen av 2010 ansatt 8 kvinner og 7 menn. Begge foreningens ledere er kvinner. Det er ikke iverksatt spesielle tiltak for å fremme likestilling mellom kjønnene. 4. Daglig leder Administrerende direktør, Jon H. Stordrange, sluttet 1. april 2010. Styret ansatte Karine Ugland Virik som ny direktør 10. mai 2010.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Resultatregnskap

note

2010

2009

18 369 408 18 369 408

18 615 304 18 615 304

4 1,2,5

531 020 21 697 839 22 228 859 (3 859 451)

565 498 19 853 246 20 418 744 (1 803 440)

472 273 183 891 656 164

1 023 011 1 109 784 2 132 795

Finanskostnader NETTO FINANSPOSTER ÅRSRESULTAT

62 962 593 202 (3 266 248)

131 378 2 001 417 197 977

OVERF. OG DISPONERINGER Avsatt øremerkede midler Overføringer til/fra annen egenkapital SUM OVERFØRINGER OG DISPONERINGER

65 795 (3 332 043) (3 266 248)

0 197 977 197 977

4 4 4

37 578 298 581 1 000 022 1 336 182

37 578 398 107 1 301 643 1 737 328

6 7

105 895 11 125 366 487 150 11 718 411 13 054 592

105 895 12 006 875 476 486 12 589 256 14 326 584

9 8

1 352 868 2 912 813 4 265 681 6 783 303 11 048 984

1 152 552 1 853 392 3 005 943 8 273 230 11 279 174

24 103 577

25 605 757

16 543 164 65 795 16 608 959 16 608 959

19 875 207 0 19 875 207 19 875 207

2 754 837 1 635 656 908 038 2 196 088 7 494 618 7 494 618 24 103 577

1 636 761 817 663 880 014 2 396 112 5 730 550 5 730 550 25 605 757

DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Driftsinntekter Inntekter Sum driftsinntekter Driftskostnader Avskrivning på varige driftsmidler Annen driftskostnad Sum driftskostnader RESULTAT FRA ÅRETS AKTIVITET FINANSINNTEKTER OG FINANSKOSTNADER Finansinntekter Annen renteinntekt Annen finansinntekt Sum finansinntekter

Balanse per 31.12.2011 EIENDELER ANLEGGSMIDLER Varige driftsmidler Kunst Inventar Data-anlegg Sum varige driftsmidler Finansielle anleggsmidler Aksjer i datterselskap Aksjer, obligasjoner og andre fordringer Depositum Sum finansielle anleggsmidler SUM ANLEGGSMIDLER OMLØPSMIDLER Fordringer Kundefordringer Andre fordringer Sum fordringer Bankinnskudd, kontanter o.l. SUM OMLØPSMIDLER

SUM EIENDELER EGENKAPITAL OG GJELD EGENKAPITAL Opptjent egenkapital Annen egenkapital Øremerkede midler Sum opptjent egenkapital SUM EGENKAPITAL GJELD KORTSIKTIG GJELD Forskuddsbetalte inntekter Leverandørgjeld Skyldig offentlige avgifter Annen kortsiktig gjeld SUM KORTSIKTIG GJELD SUM GJELD SUM EGENKAPITAL OG GJELD

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Regnskapsprinsipper: Årsregnskapet er satt opp i samsvar med regnskapsloven og god regnskapsskikk for små foretak. Omløpsmidler og kortsiktig gjeld omfatter normalt poster som forfaller til betaling innen ett år etter siste dag i regnskapsåret. Omløpsmidler vurderes til laveste verdi av anskaffelseskost og antatt virkelig verdi (Laveste verdi prinsipp). Anleggsmidler omfatter eiendeler bestemt til varig eie og bruk for foreningen. Anleggsmidler er vurdert til anskaffelseskost. Varige driftsmidler føres opp i balansen og avskrives over driftsmidlets forventede økonomiske levetid. Varige driftsmidler nedskrives til virkelig verdi ved verdifall som forventes ikke å være av forbigående art. Nedskrivinger blir reversert når grunnlaget for nedskrivingen ikke lenger finnes å være til stede. Obligasjoner er anskaffet med sikte på «hold til forfall», obligasjonene er behandlet til kjøpspris. Medlemskap, abonnements- og kursinntekter inntektsføres det året de opptjenes. Andre inntekter inntektsføres ved levering.

Note 1 - Inntekter Medlemskontingenter Abonnementer Annonseinntekter Diverse inntekter Kursinntekter Salg av bøker, materiell Sum inntekter

2010 9 064 785 1 329 466 484 654 315 368 6 468 369 706 766

2009 9 080 009 1 265 585 634 684 442 313 6 516 803 675 910

18 369 408

18 615 304

Note 2 - Ytelser til ledende personer og revisor Foreningen hadde pr. 31.12.10 totalt 14,1 årsverk. Revisjonshonorar er kostnadsført med kr 136.112. Av dette utgjør revisjon kr 100.000 og annen bistand kr 36.112, beløpene er delvis inkludert merverdiavgift. Det var skifte av administrerende direktør i mai 2010. Tidligere adm.direktør hadde en lønn fra 01.01 - 01.04 på kr 509.055 og andre godgjørelser på kr 36.132, samt pensjonsinnskudd på kr 54.732. Lønn til adminstrerende direktør fra 10.05 31.12 var kr 568.826 og andre godtgjørelser på kr 54.085 og pensjonsinnskudd kr 34.397. Styrehonorar styreleder er kr 84.300. Øvrige styrehonorar er kr 156.600.

Note 3 - Pensjoner Skattebetalerforeningen er pliktig til å ha tjenestepensjonsordning etter lov om obligatorisk tjenestepensjon. Foreningens pensjonsordning tilfredstiller kravene i denne loven. Årets premie utgjorde kr 1.064.414 og er i sin helhet dekket av Skattebetalerforeningens Pensjonsfond.

Note 4 - Avskrivning på varige driftsmidler Anskaffelseskost pr 01.01 Tilgang i år Avgang i år Anskaffelseskostnad pr.31.12. Akkumulert avskrivning pr 31.12. Bokført verdi 31.12.10 Årets avskrivning Avskrivning i prosent

Kunst 37 578 0

Inventar 1 630 173 0

Data 3 647 227 129 873

SUM 5 314 978 129 873 0

37 578 0 37 578 0

1 630 173 1 232 066 298 581 99 526

3 777 100 2 345 584 1 000 022 431 494

5 444 851 3 577 650 1 336 181 531 020

20/30

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Note 5 - Kostnader Lønn fratrukket sykepenger Arbeidsgiveravgift Royalty Andre personalkostnader Kontordrift Aktiviteter Reklame Tap på fordringer Sum

2010 9 309 532 1 342 907 588 138 409 863 3 667 124 5 296 842 1 066 307 17 126 21 697 839

2009 9 881 971 1 277 620 301 746 630 048 2 749 050 4 216 361 796 677 0 19 853 473

Det har i 2010 vært en omklassifisering av kostnader. Eksterne honorarer er nå er bokført på aktivitetskostnader, tidligere år ble disse bokført på lønnsområdet.

Note 6 - Aksjer i datterselskap Foreningen eier alle aksjene i Skattebetalernes Advokat- og Servicekontor AS som ble stiftet i 2001. Aksjene er regnskapsført etter kostmetoden. Selskapt hadde i 2010 et overskudd på kr 22.090,Egenkapitalen pr.31.12.10 var kr 84.572. De ansatte i Skattebetalerforeningens skattefaglige avdeling har et delt ansettelsesforhold i Skattebetalernes advokat- og servicekontor AS og får utbetalt honorar direkte fra datterselskapet basert på timeforbruk, og alle andre henførbare kostnader har blitt belastet datterselskapet direkte. Skattebetalerforeningen har i tillegg belastet Skattebetalernes advokat- og servicekontor AS for en forholdsmessig andel av kontorutgifter og adminstrasjonskostnader. 2010 2009 Gjeld til Skattebetalernes advokat- og servicekontor AS 102.123 56.084

Note 7 - Obligasjoner og aksjefond Bokført verdi Markedsverdi Obligasjoner 7 101 267 7 209 100 Aksjefond 4 024 099 5 222 652 Sum totalt 11 125 366 12 431 752 Obligasjoner og aksjefond er bokført til kostpris. Det ble i 2010 vedtatt at porteføljen av verdipapirfond og aksjer skal vurderes samlet etter laveste verdi prinsipp som anleggsmidler. Obligasjonene fortsetter som før som «hold til forfall» også som anleggsmidler.

Note 8 - Andre fordringer Lån til ansatte Pr.31.12.10 hadde Foreningen ytet et lån til en ansatt med kr 95.050. Det er stillet betryggende sikkerhet for lånet.

Note 9 - Kundefordringer Det er avsatt kr 80.000 til tap på fordringer.

Note 10 - Bankinnskudd, kontanter o.l. Av innestående i bank er kr 626.177 innestående på skattetrekkskonto. Beløpet dekker skyldig skattetrekk pr. 31.12.10.

Note 11 - Opptjent egenkapital Opptjent egenkapital pr.01.01 Årets resultat Øremerkede midler Opptjent egenkapital pr.31.12

2010 19 875 207

2009 19 677 230

- 3 332 043 65 795 16 608 959

197 977 0 19 875 207

Innkalling generalforsamling Ordinær generalforsamling i Skattebetalerforeningen avholdes tirsdag 10. mai klokken 18.00 i foreningens lokaler i Øvre Vollgate 13 i Oslo. Følgende saker behandles i henhold til vedtektenes § 10: 1. Generalforsamlingen åpnes av styreleder 2. Prøvelse av generalforsamlingens lovlighet 3. Valg av møteleder 4. Valg av to medlemmer til å undertegne protokollen sammen med møteleder 5. Styrets årsberetning 6. Regnskap med revisors beretning 7. Kontrollkomiteens rapport 8. Fastsettelse av kontingent for 2012 1) 9. Fastsettelse av godtgjørelse til revisor for 2010 og til styrets medlemmer for 2011 10. Valg av fire styremedlemmer og valg av tre varamedlemmer 2) 11. Valg av tre medlemmer til kontrollkomiteen 12. Valg av to valgkomitemedlemmer 1)

I følge vedtektenes § 10, punkt 8 kan generalforsamlingen gi styret fullmakt til å foreta kontingentfastsettelsen senere samme år. Ved valg av styreleder, nestleder, styremedlemmer og varamedlemmer er kun følgende valgbare: kandidater som innehar eksisterende verv, er foreslått av valgkomiteen eller som det er innkommet skriftlig forslag på før 31. januar i året for generalforsamlingen. Dette fremgår av vedtektenes § 10, punkt 10.

Tillitsvalgte og ansatte i Skattebetalerforeningen Styret

Valgkomité

Advokat Åse Bjøntegård (styreleder) Advokat Jan-Ola Hedblad (nestleder) Advokat Marianne Brockmann Bugge Siviløkonom/Statsautorisert revisor Gunnar A. Dahl Advokat Marianne Killengreen Advokat Dagny Kjøde Statsautorisert revisor Per Langballe Salgsdirektør Jon Anders Tangnes

Advokat Jan Kolbjørnsen Administrerende direktør Christian Rytter jr

I tillegg har styret hatt følgende varamedlemmer: Advokat Gry Fremstad Advokatfullmektig Kari Elisabeth Christiansen Advokat Solveig Lindemark

Revisor Statsautorisert revisor Erik Olsen fra Kjelstrup & Wiggen AS. Ble gjenvalgt for to år på generalforsamlingen i mai 2009.

Kontrollkomité Advokat Truls Leikvang Advokat Hans Otto Meyer Advokat Jenny Sevaldson

Ansatte Administrerende direktør Karine Ugland Virik Advokat og avdelingsleder Gry Nilsen Avgiftsrådgiver Hilde Alvsåker Advokatfullmektig Joachim Johannessen Skatterådgiver Torbjørg Kylland Advokatfullmektig Rolf Lothe Advokat Trond Olsen Advokatfullmektig Mette Riise Skatterådgiver Kjell Magne Ryland Salgs- og markedsansvarlig Trond Erik de Flon Markedskoordinator Grethe Bagger Ekrol Redaktør Stig Flesland Økonomikonsulent Astri Fyrand Administrasjonskoordinator Wenche Jacobsen Økonomiansvarlig Magne Moe Ekspeditør Bjørn-Erik Skjefstadhagen Totalt antall operative årsverk utgjør 14,1 per 31.12.10.

S   / 

Resultatregnskap

note

2010

2009

18 369 408 18 369 408

18 615 304 18 615 304

4 1, 2, 5

531 020 21 697 839 22 228 859 (3 859 451)

565 498 19 853 246 20 418 744 (1 803 440)

472 273 183 891 656 164

1 023 011 1 109 784 2 132 795

Finanskostnader NETTO FINANSPOSTER ÅRSRESULTAT

62 962 593 202 (3 266 248)

131 378 2 001 417 197 977

OVERF. OG DISPONERINGER Avsatt øremerkede midler Overføringer til/fra annen egenkapital SUM OVERFØRINGER OG DISPONERINGER

65 795 (3 332 043) (3 266 248)

0 197 977 197 977

note

31.12.2010

31.10.2009

4 4 4

37 578 298 581 1 000 022 1 336 182

37 578 398 107 1 301 643 1 737 328

6 7

105 895 11 125 366 487 150 11 718 411 13 054 592

105 895 12 006 875 476 486 12 589 256 14 326 584

9 8

1 352 868 2 912 813 4 265 681 6 783 303 11 048 984

1 152 552 1 853 392 3 005 943 8 273 230 11 279 174

24 103 577

25 605 757

16 543 164 65 795 16 608 959 16 608 959

19 875 207 0 19 875 207 19 875 207

2 754 837 1 635 656 908 038 2 196 088 7 494 618 7 494 618 24 103 577

1 636 761 817 663 880 014 2 396 112 5 730 550 5 730 550 25 605 757

Balanse per 31.12.2010 EIENDELER ANLEGGSMIDLER Varige driftsmidler Kunst Inventar Data-anlegg Sum varige driftsmidler Finansielle anleggsmidler Aksjer i datterselskap Aksjer, obligasjoner og andre fordringer Depositum Sum finansielle anleggsmidler SUM ANLEGGSMIDLER OMLØPSMIDLER Fordringer Kundefordringer Andre fordringer Sum fordringer Bankinnskudd, kontanter o.l. SUM OMLØPSMIDLER

S   / 

Vi svarer deg HILDE ALVSÅKER avgiftsrådgiver

Rådgiverne i Skattebetalerforeningen gir deg svar på spørsmål om skatt, arv og avgift.

JOACHIM K. JOHANNESSEN advokatfullmektig

Fordeling av gjeldsrenter

Vi er samboere med felles gjeld (bolig). Alle rentene på boliglånet er ført på en av oss, vil det være lønnsomt å fordele dette? I så fall hvordan regner vi ut det?

FOTO: SCANSTOCKPHOTO

Samboere uten barn

Jeg har vært en del syk de siste årene, noe som har ført til at jeg har hatt minimalt med inntekt. I fjor hadde jeg 15.000 i inntekt. Har ikke hatt noen trygdeytelser siden jeg har «falt mellom to stoler». Samboeren min har vært nødt til å forsørge meg. Han har betalt alt fra mat til lån. Lurer derfor på om han får noe skattelette i forhold til dette? Og hvor skal vi eventuelt føre det opp? Vi har ikke barn eller gjeld sammen. Har bodd sammen snart 5 år.

IKKE LIKESTILT: Samboere er ikke likestil med ektefeller skattemessig.

Samboere kan ikke på samme måte som ektefeller fordele gjeld og gjeldsrenter fritt mellom seg. Utgangspunktet er at dere har fradragsrett for den delen av gjelden og gjeldsrentene dere er ansvarlige for i henhold til avtalen med banken. Normalt vil det være 50/50. Det er dessuten et vilkår at den av samboerne som krever fradraget faktisk har betalt rentene. Hvis den ene betaler mer enn avtalen med banken skulle tilsi, fører det faktisk til at ingen av samboerne

Noe for voksne studenter?

Jeg er en voksen student, 41 år, som lurer på om det finnes noen fradrag for meg? Jeg var sykmeldt og arbeidsledig da jeg på eget initiativ startet å studere for å bli sykepleier. Jeg har en hjemmeboende sønn, på 22 år, som mottar arbeidsledighetstrygd. Jeg kjører ca 5 mil hver dag for å komme meg til og fra studiestedet. Jeg lever på studielån og en liten ekstrajobb. Finnes det noen fradrag for meg? Kan jeg trekke fra reise til og fra studiestedet? Eventuelt skolebøker?

Nei, du kan dessverre ikke fradragsføre kostnader som du har i forbindelse med sykepleierutdanningen. I skatteretten så er det slik at kostnader til grunnutdanning, videreutdanning, etterutdanning og spesialisering som hovedregel ikke er fradragsberettiget. Et unntak gjelder der hvor en eventuell arbeidsgiver har finansiert utdanningen ved å utbetale lønn til «studenten». Ellers er det bare fradrag for kostnader til utdanning som er nødvendige for å fortsette i arbeidet, det vil si kostnader for å vedlikeholde kompetansen man allerede har eller holde seg à jour i yrket.

Skolefritidsordning

FOTO: SCANSTOCKPHOTO

Nei, han kan dessverre ikke få noen fradrag for å forsørge deg. Hvis dere derimot hadde vært gift, ville dere blitt lignet i skatteklasse 2 istedenfor skatteklasse 1. Siden du har så lav lønnsinntekt får du ikke utnyttet personfradraget. Hvis dere hadde vært gift, ville mannen din fått «overført» ditt personfradrag til seg, slik at han hadde fått dobbelt personfradrag. Dette ville kunne gitt en skattebesparelse på inntil 11.818 kroner. Men dette gjelder altså ikke for dere så lenge dere er samboere og ikke har særkullsbarn.

har krav på fradrag for disse rentene: Den som har betalt ekstra er jo ikke ansvarlig for rentene, og den som er ansvarlig har ikke betalt dem! For likevel å oppnå fradrag i en slik situasjon, bør samboerne lage en samboeravtale som viser at de hefter for (er ansvarlige for) lånet i samsvar med betaling av rente. Når det derimot gjelder ektefeller, så kan de fordele gjeld gjeldsrenter som de ønsker. Men uansett hvem fradraget føres på så vil skattebesparelsen maksimalt være på 28 % (fradraget reduserer ikke grunnlaget for toppskatt og trygdeavgift). Så i de tilfellene hvor begge har normal lønnsinntekt vil ikke det være noe å spare på å overføre rentefradrag.

Hei! Vi har ingen SFO tilgjengelig for barna våre på 7 år, og min samboer og jeg har måttet redusere/legge om arbeidstiden vår for å passe egne barn etter skoletid. Dette har medført et inntektstap – spesielt for min samboer. Er dette noe vi kan sette opp under foreldrefradrag?

Nei, dere kan dessverre ikke føre opp tapt arbeidsinntekt som en fradragsberettiget utgift. Når det gjelder utgifter til pass og stell av barn, så vil man bare få foreldrefradrag for sine faktiske dokumenterte utgifter.

S   / 

ROLF LOTHE advokatfullmektig

GRY NILSEN advokat

TROND OLSEN advokat

KJELL MAGNE RYLAND skatterådgiver

FOTO: SCANSTOCKPHOTO

TORBJØRG KYLLAND skatterådgiver

Eiendomsskatt

FRADRAG: Avstandsfradraget beregnes etter standariserte satser.

? !

Får man fradrag for betalt eiendomsskatt?

Ja, men bare hvis du leier ut bolig (eller annen fast eiendom) hvor leieinntekten er skattepliktig, og eiendomsskatten gjelder denne utleieboligen/eiendommen.

Faktiske utgifter

Fradraget for daglig reise mellom hjem og arbeid beregnes etter standardiserte satser, såkalt avstandsfradrag. Fradraget er 1,50 kroner per km for de første 35.000 km, deretter 0,70 kroner per km. Bunnfradraget er på 13.700 kroner. Det innebærer at man må ha mer enn ca 20 km reisevei for å få fradrag hvis man har vanlig 5 dagers arbeidsuke. Når det gjelder omvei/omkjøring på grunn av kjøring til barnehage, kan det tas med som en del foreldrefradraget. Eksempel: To barn 11 år eller yngre. Maksimalt foreldrefradrag er da 40.000 kroner. Foreldrene har kun utgifter til yngstemann, 25.000 kroner per år. Barnehagen ligger i en annen retning enn jobben. Denne merdistansen er 6 km per dag, 1380 km per år. Fradraget blir 2.070 kroner, som tas med som en del av foreldrefradraget.

Fradrag for trening?

Jeg har fått konstatert diabetes 2 og nedsatt glukosetoleranse. Legen sier at det eneste som hjelper er trening og vektkontroll. Da er det vel rimelig å tro at utgifter til trening er fradragsberettiget? Jeg tenker på Satsmedlemskap, kjøp av treningsutstyr, klær osv. Det blir fort 10.000 kroner i året.

Dersom du har hatt sykdomsutgifter på minst 9 180 kroner, kan du i noen tilfeller kreve fradrag i selvangivelsen. Men det er en rekke vilkår som

må være oppfylt. For å dokumentere sykdommen må det sendes inn legeerklæring. Trening regnes i utgangspunktet som en privatutgift, ikke en utgift på grunn av sykdommen. For å få fradrag må det være spesielle treningsbehov, f.eks. til opptrening av bestemte muskler, med andre ord slik at det er behov for et spesielt tilrettelagt treningsopplegg på grunn av sykdommen. I praksis er det dermed svært vanskelig å få fradrag for SATS-medlemskap.

Skjermingsfradrag

Jeg solgte i 2009 en aksjepost med tap. Fra tidligere år (før 2009) hadde disse aksjene et ubenyttet skjermingsfradrag. Kan dette skjermingsfradraget benyttes til å øke mitt skattemessige tap?

Når du har et ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år, kan det bare benyttes til å redusere en skattepliktig gevinst. Det kan altså ikke benyttes til å etablere eller øke et tap.

FREMFØRBART: Rentefradraget er fremførbart hvis du ikke har høy nok inntekt til å få fullt fradrag.

FOTO: SCANSTOCKPHOTO

Har faktiske utgifter med kvitteringer på ca 170.000,- for drift og vedlikehold av bil som inkluderer drivstoff men kun mellom hjem og arbeid. Vet ikke om dette kan benyttes i stedet for minstefradraget og hvorvidt standard km fradrag for reise mellom hjem/arbeid da bortfaller – eller kan benyttes i tillegg til faktiske utgifter?

Student og fradrag på boliglån

Jeg eier en leilighet i Oslo, og er student. I fjor tjente jeg bare 60 000, og året før bare 30 000. Har studielån. Er redd for å gå glipp av skattefradraget på boliglånet mitt, fordi jeg tjener for lite. Er det en måte å føre dette på selvangivelsen, og å få tilbake det jeg eventuelt har tapt også fra tidligere år? Boliglånet er på 1,4 mill. Jeg bor selv i leiligheten jeg eier.

Når du hadde så lav inntekt at du ikke fikk full nytte av rentefradraget ditt kan du kreve fradrag for resten i neste års selvangivelse, hvis du da har fått høyere inntekt. Du må selv føre opp underskuddet i selvangivelsen post 3.3.11. Underskuddet fra tidligere år fungerer som et vanlig fradrag senere år. Fremførbart underskudd står i ligningspapirene fra tidligere år. Har du ikke tatt vare på utskrift av ligningen kan du finne dem på Altinn.no hvis du har levert elektronisk.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Ossskattebetalereimellom

Zimmer ble årets «Don Quijote»

FOTO: TRYGVE INDRELID/SCANPIX

kattebetalerforeningen gjeninnfører i år den høythengende prisen «Don Quijote» etter at prisen ikke har vært delt ut siden 2004, da Trygve Hegnar fi kk prisen. Det viktigste kriteriet for å få prisen er at man må bidra til å ivareta skatt yternes interesser overfor det offentlige. Årets vinner er professor Frederik Zimmer ved Universitetet i Oslo. Zimmer har i flere år vært svært synlig i skattedebatten, og har senest ved en høring i Stortingets fi nanskomité i januar vært en pådriver for bedre rett ssikkerhet for både små og store skattebetalere.

Postboks 4305, 8608 Mo i Rana

Selvangivelse

for lønnstaker

2010

0400

e og pensjonis

Nordmann Ola Bolignr.: H020 2 Stredet 15 A 3333 Skattevig

Søker nye medlemmer

om et ledd i medlemsrekrutteringen kjører Skattebetalerforeningen en såkalt DM-kampanje (DM står for direkte markedsføring) i slutten av mars. Kampanjen sammenfaller med utsendelsen av selvangivelsen, og flere tusen privatpersoner

ter mv.

031163 003 31 10 06 64 433

Guidelines to the tax return , see taxnorway.no Om levering, se informasjon lenger bak. Har spørsmål om du skatt, se skattee taten.no eller kontakt skattek ontoret på telefon 800

2.1

Inntekt/Fradra

nde ytelser

Lønn, Skattev

ik Bil

Fri bil Sum grunnlag

Sum grunnlag 2.8/4.3 4.3.2

Bolig i Skattda

Bolig i Skattda l Gnr/Bnr Fritidsbolig i Gol, Gnr/Bnr

3.3/4.8

4.2.3 4.2.5 4.2.5

4.2.6 3.6/4.9

RF-1030

Formue/Gjeld

Rettet til

__________ __________

00001/0001

Renter, innsku dd, verdipapir, inntekter mv. andre kapital3.1.1/4.1.1 Renter/innskud d i Sparebanken 3.1.1/4.1.1 Renter/innskud d i Sparebanken 3.1.4/4.5.2 Avkastning/verd i i A/S Forsikri 4.1.7 ng Verdi norske aksjer mv. i verdipa 3.1.5/4.1.8 pirregister Skattepliktig aksjeutb ytte/verdi overført fra RF-1088 3.2 Fradrag i tilknytn ing til arbeids 3.2.1 inntekt mv. Minstefradrag til egen inntekt 3.2.8 Reisefradrag 230 dager 60 km Ved endring, se “Spesifikasjon kr 13 700 3.2.8/3.2.9 av reisefradrag” Reisefradrag overført fra “Spesifik 3.2.10 asjon av reisefrad Barnepass mv., rag” xx barn innbere ttet kr 18 000 Kr 18 000 fordeles mellom ektefelle 3.2.11 ne Fagforening i alt kr 3 950 3.3.1/4.8.1 3.3.1/4.8.1

40 000

l, Gnr/Bnr

4.3.2 4.3.3

3.3.7

420 200

fast eiendom

Renter, gjeld, andre kapitalk ostnader og fradrag Renter/gjeld i Sparebanken Renter/gjeld i ABC-bank Gave til vitenska pelig forsknin g

1991, CE 4630

for inntekts-

listepris som

484 000 300 000 96 800 11 830 9 420

Barn 241000

380 1 500 530

__________

179 000

__________ __________ __________

- 7 000

__________ __________ __________

503 700 10 200 32 400 20 000 262 100

- 92 460 - 72 800

__________ __________ __________ __________ __________

__________ __________ -__________

Kode 311

Innbo/løsøre, bil, MC, båt mv. Innbo/løsøre inkl. båt med salgsv. under 50 000 Bil o.l., 2003, FS 97111, listepris som ny kr 290 Bil o.l., 1990, 000 HB 43090, listepris som ny kr 52 Campingvogn, 000

Sum grunnlag

880 800

00002/0002 00002/0002

3.1/4.1/4.5

4.2

Rettet til

460 200

Kode 111-A Kode 118-A

trygdeavgift (7,8%) 460 200 toppskatt 460 200

Bolig og annen

80 000 Kontroller beløpe ne nedenfor. Se Starthjelpen hvordan endre til selvangivelse poster. Bruk post 5.0 for ev. n for tilleggsopplys ninger.

Lønn og tilsvare

2.1.1 2.1.1

kommer til å motta materiell i posten. – I tillegg til at vi håper at kampanjen vil gi oss flere medlemmer, vil dette også være en svært god anledning til å vise frem den nye logoen og profi len vår, sier markedsansvarlig Trond Erik de Flon.

Fødselsnumme r Skatteklasse 1E Ektefelles fødse lsnummer

- 9 000 - 3 660

__________ __________

- 28 000 - 21 200 - 5 700 - 1 100

__________ __________ __________

- 671 400 - 316 000 - 355 400

__________ __________

44 500 43 500

ny kr __________

1 000

og formuesskatt 351 570

__________ __________ __________

__________ 757 600

Slik sparer du skatt

oken «Slik sparer du skatt», ført i pennen av Skattebetalerforeningens rådgivere, kom ut første gang i 2007. I år kommer en revidert utgave av boken ut, og det er advokat Trond Olsen og advokatfullmektig Rolf Lothe i Skattebetalerforeningen som er redaktører.

Stoffet er oppdatert til dagens regler, og i tillegg har det kommet inn et nytt kapittel – om pensjonsbeskatning. Dette er imidlertid først og fremst en oppdatering. Fremstillinger av skattereglene blir fort gamle, så det var nødvendig med en oppdatering. Store deler av boken er dessuten skrevet om.

Skattebetaleren nr 2 / 2011

Skatte- og avgiftssatser 2011

Formuesskattpersoner Sats: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,1 % Fribeløp enslige/ektepar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700. 000/1.400.000 Alminneliginntektsskattforpersoner Fellesskatt til staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,05 % (10,55 % Nord-Troms og Finnmark) Kommune- og fylkesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . 13,95 % Skattesatserforselskaper Alminnelig inntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 % Formue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 % Toppskatt Personinntekt mellom 471.200-765.800 kr . . . . . . . 9 % (7 % Nord Troms og Finnmark) Personinntekt over 765.800 kr . . . . . . . . . . . . . . . 12 % Trygdeavgift Lønnsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,8 % Næringsinntekt jordbruk, skogbruk, fiske. . . . . . . . 7,8 % Annen næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 % Pensjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,7 % Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39.600 kr Nyttskattefradragforalders-/AFP-pensjonister Maksimalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28.150 kr Reduseres med 15,3 % for pensjonsinntekt mellom . 158.650-242.000 kr og med 6 % for pensjonsinntekt over . . . . . . . . . . 242.000 kr Enkeltefradragssatser Personfradrag(klassefradrag)forklasse1/2: . . 43.600/87.200 kr Minstefradragilønnsinntekt–sats36%: Nedre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800 kr Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75.150 kr Minstefradragipensjonsinntekt–sats26%: Nedre grense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4000 kr Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62.950 kr Foreldrefradrag–dokumenterteutgiftertilpassogstellavbarn: Maksimalt fradrag, ett barn . . . . . . . . . . . . . . . 25 000 kr Deretter 15.000 kroner for ytterligere barn under 12 år Særfradrag Alder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . utgår Uførhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.000 kr Sykdomsfradraget, faktiske utgifter på minst . . . . 9.180 kr Næringskjøringmedprivatbil–innland:. . . . . Under 9000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,65 kr pr km (3,70 kr pr km i Tromsø) Over 9000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,00 kr pr km (3,05 kr pr km i Tromsø) El-bil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,00 kr pr km Reiseutgifterhjem/arbeidsstedogpendlersbesøksreiser: reiselengde inntil 35 000 km i året. . . . . . . . . . . 1,50 kr pr.km Reiselengde over 35 000 km i året: . . . . . . . . . . 0,70 kr pr.km Bunnfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.950 kr Fradragforovertidsmat Daglige fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer: . . 81 kr per dag Naturalytelserfraarbeidsgiver Rentefordelvedrimeligelånhosarbeidsgiver Normrentesats januar-april 2011: . . . . . . . . . . . 2,75 % Firmabil–beregningavskattepliktigfordel 30 % av bilens listepris opp til . . . . . . . . . . . . 266.300 kr + 20 % av listepris over . . . . . . . . . . . . . . . . . 266.300 kr Biler som eldre enn 3 år per 1. januar 2011 verdsettes til 75 % av listepris som ny ved fordelsberegningen. For el-biler brukes 50 % av listepris som ny, for el-biler eldre enn 3 år: 37,5 %. Arveavgift Genereltfribeløp Barn, fosterbarn, stebarn, foreldre Andre (bla barnebarn) Av de første kr 470.000 . . . . . . . . . . . . 0 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 % Av de neste kr 330.000 . . . . . . . . . . . . 6 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 % Av overskytende beløp . . . . . . . . . . . . 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 % Årligfribeløp Tilsvarende halvparten av folketrygdens grunnbeløp: . . . kr 37.821 pr.år

SKATTETELEFONEN For skattespørsmål, ring 22979710 (hverdager kl. 12–15)

PRISER2011 Personligmedlem: 435 kroner Bedriftsmedlem: 1.100 kroner Studentmedlem: 220 kroner

MEDLEMSFORDELER ■■ Seks utgaver av Skattebetaleren – spekket med gode råd og aktuelle saker – levert i postkassen din. ■■ Tilgang til www.skatt.no. Det lukkede medlemsområdet inneholder arkiv av våre publikasjoner og besvarer en lang rekke spørsmål om avgifter og skatt. ■■ Skattenøkkelen– en av Norges beste publikasjoner om skatt og selvangivelse – i elektronisk format. Boken tar for seg selvangivelsen, post for post, og er skrevet på en lettfattelig måte. Oppdatert hvert eneste år. Boken kan også fås tilsendt mot porto. ■■ Skattefolder'n– en hendig, liten folder med oversikt over de viktigste skatte- og avgiftssatsene. ■■ En halv time gratismedlemsbistandper år (verdi 675 kroner pluss mva.). ■■ Rabatterpåkursavholdt av Skattebetalerforeningen. ■■ Bistandtil utredning av skattespørsmål og utarbeidelse av klager. Vi kan også føre skattesaker for domstolene dersom det skulle være nødvendig. ■■ Svært gunstige betingelser på både innskudd og lån hos Fokus Bank– våre medlemmer får inntil 0,3 prosent lavere lånerente enn bankens laveste lånerente, og beste rente i sparekonto. Se www.fokus. no/skattebetalerforeningen for flere detaljer. ■■ Gjennom Nordnetfår du bedre betingelser når du handler aksjer, og du kan delta gratis på aksjekurs. ■■ Spar penger hver gang du tanker opp bilen hos Esso. Medlemskap gir deg rabatt på 30 øre per liter. ■■ 20 % rabatt på daTax-produkter og andre programvarer om økonomi. ■■ 15 % rabatt på grunnpakken i NorskElektroniskSkattebibliotek det første året.

S   / 

Gry kommenterer GRY NILSEN advokat

Finn ut hvor rik du er Selvangivelsen er et fint tidspunkt for en oppsummering av egen økonomi – både sparing og gjeld. Riktignok finner du noen av viktigste tallene andre steder enn i selvangivelsen, men sjekken av tallene der er likevel et fint utgangspunkt.

ed sparing tenker man ofte på bankinnskudd, aksjer og fondsandeler. Denne sparingen er oppført i selvangivelsen og verdsettes til full verdi. Nye regler for verdsettelse av boligen fra 2010 (se egen sak i dette bladet) krever mer detaljerte opplysninger om boligen, og vil for mange med eldre boliger i sentrale strøk føre til en sterk økning av ligningsverdien. Men det er grunn til å minne om at det fortsatt er slik at investering i eiendom (og eventuelt kunst og antikviteter) er det som verdsettes gunstigst skattemessig. Den pensjonskapitalen hver enkelt sitter på i folketrygdsystemet er det ikke opplysninger om i selvangivelsen. De nye reglene for opptjening av alderspensjon trådte i kraft fra 2010. Fra 2010 vil alle født i 1963 eller senere kunne vite nøyaktig hvor mye de bidrar til egen alderdom hvert år. Av det skattepliktige beløpet i lønns- eller næringsinntekt du fi nner oppført i selvangivelsen går 18,1 prosent inn på «egen» pensjonskonto i folketrygden. (Har du en lønn på 450.000 kroner i 2010 øker pensjonskontoen din med 81.450 kroner.) Riktignok bare for inntekt opp til 7,1 G, som for 2010 (basert på gjennomsnitt lig G) er ca.

530.000 kroner. Det er mulig å fi nne ut hva som står på konto ved å gå inn på Nav.no – «Min pensjon». Er man lønnsmottaker bidrar arbeidsgiver til pensjonssparingen også. Denne pensjonskapitalen er også skattefri formue og dermed ikke oppgitt i selvangivelsen. De fleste ansatte i private bedrifter har nå innskuddspensjon, noe som betyr at det er enkelt å vite hvor mye som spares hvert år. Det er også lett å fi nne frem til samlet sparebeløp på egen konto i bedriftens pensjonsordning. I mange bedrifter ligger et uutnyttet potensial for å hente mer ut av ordningen ved å øke bedriftens sparing opp til maksimalsatsene. Maksimalsatsene er fem prosent for lønn mellom en og seks G, og åtte prosent for lønn mellom seks og 12 G. Hvis bedriften ikke har økonomi til å øke bedriftens sparing, kan også de ansatte bidra, og få fradrag i selvangivelsen for sin del av innskuddet. De ansatte kan betale inntil det samme som arbeidsgiveren. Gjelden står vanligvis oppført med sitt fulle beløp i selvangivelsen. Men tenk nøye gjennom om det er gjeld som mangler – har du lånt privat, eller i utlandet, eller skylder du arveavgift? Har du hytte eller bolig på festet tomt,

er 10 ganger årlig festeavgift fradragsberett iget gjeld. Samboere må passe på å fordele både formue og gjeld riktig – de har ikke en felles beregning av netto formue slik ektefeller har. Husk at et svært gunstig alternativ til å låne i bank er å låne av arbeidsgiver med rente som følger normrenten (per i dag 2,75 prosent). Har du lånt av arbeidsgiver – husk å føre opp gjeld og gjeldsrenter i selvangivelsen – disse tallene er ikke forhåndsutfylt. Nye ligningsverdier på bolig fører til at en rekke nordmenn for første gang må betale formuesskatt , eventuelt betale mer formuesskatt enn tidligere. Uansett om du tilhører denne gruppen eller ikke: Benytt anledningen til å sjekke om skattetrekket for 2011 er riktig. Bruk en av skattekalkulatorene på nettet, for eksempel fra Mamut Datax (se link på Skatt .no) eller skattemyndighetene egen kalkulator på Skatteetaten.no, og beregn samlet skatt . Deler du samlet skatt på 10,5 (hvis du er lønnsmottaker) eller 11 (hvis du er pensjonist) ser du hva det månedlige trekket bør ligge på.

Byrå: OKTAN Foto: Johnér

Lukker du øynene når du betaler skatt? Vi gir deg telefonisk hjelp og alt du trenger av kunnskaper om skatt og avgifter. I tillegg påvirker vi media og myndigheter slik at skattesystemet blir mest mulig rettferdig her i landet. Vil du bli medlem? Det koster noen hundrelapper i året – og kan bli den mest lønnsomme investeringen du noen sinne har gjort. Du kan bli personlig medlem, studentmedlem eller bedriftsmedlem.

Meld deg inn i Skattebetalerforeningen. Send SKATT til 2030. Du kan også gå inn på www.skatt.no

SKATTEBETALERFORENINGEN Øvre Vollgate 13 - Pb 213 Sentrum - 0103 Oslo - Telefon +47 22 97 97 00

B-Economic Returadresse: Skattebetaleren Postboks 213, 0103 OSlO Ettersendes ikke ved varig adresseendring, men sendes tilbake til senderen med opplysning om den nye adressen.

Selvangivelsen – raskt og effektivt! Bli ferdig i tide! Bestill idag! Akelius Skatt Skattyter før kr 3650,-

Nå kun kr 1950,Spar kr 1700,-

Inkludert faglig og teknisk support. Alle priser eks mva.

Med Akelius Skatt kan du utarbeide selvangivelse for alle typer skattytere. Komplett selvangivelsesprogram fra Norges største systemleverandør av skatteprogrammer. Bestill Akelius Skatt på www.akelius.no eller ring 22 34 60 00

Skjemaoversikt Gir deg god oversikt over hva som er opprettet på klienten. Du beveger deg enkelt mellom de ulike skjemaene og har full kontroll.

Automatikken i programmet effektiviserer arbeidet med likningsskjemaene på en helt unik måte.

Rettledning Tilgang til rettledning til postene i det skjemaet du arbeider med.

Akelius Skatt: • For alle typer skattytere • Samtlige likningsskjema • Skatteberegninger • Privatforbruksberegning • Rettledning til utfylling av skjemaer • Nedlastning av data fra Skatteetaten • Automatisk skjemakontroll til hjelp for korrekt utfylling • Elektronisk innlevering av likningspapirer til Skatteetaten • Elektronisk innlevering av årsregnskap til Regnskapsregisteret • Elektronisk innlevering av grunnlagsdata for boligssameie og boligselskap • Stor informasjonsdatabase • PDF-eksport

Skattyterversjon Kr 3650,- Nå kun kr 1950,Abonnementet løper til november 2011 og inkluderer ubegrenset teknisk og faglig brukerstøtte samt fritt tilsendte oppdateringer. Inntil 4 selvangivelser. Ta kontakt dersom du har ﬂere selvangivelser. Akelius AS | Storgaten 11 | Pb 8917 Youngstorget | 0028 Oslo | Tlf: 22 34 60 00 | Faks: 22 34 60 30 | E-post: akelius@akelius.no | www.akelius.no