TESTAMENTY, SPADKI, DAROWIZNY Odpowiedź na oba pytania brzmi: tak. Jeśli w ciągu dwóch lat, licząc od końca roku, w którym czytelniczka sprzeda mieszkanie po zmarłym synu, wyda w całości pieniądze z tej transakcji na kupno innego mieszkania lub na kupno działki budowlanej, budowę domu itd., to skorzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od sprzedaży, który przy sprzedaży mieszkań i nieruchomości wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu. Może też darować mieszkanie synowi bez obawy obciążenia tej darowizny podatkiem. Syn skorzysta bowiem w tym wypadku z całkowitego zwolnienia od spadków i darowizn, obejmującego członków najbliższej rodziny. Trzeba się jednak liczyć przede wszystkim z wydatkiem w postaci wynagrodzenia notariusza za sporządzenie aktu darowizny i opłatą sądową w związku z wpisem do księgi wieczystej.
VII. Opodatkowanie na starych zasadach Spadki uzyskane przed 1 stycznia 2007 r. opodatkowane są na starych zasadach. Dotyczą ich też stare zwolnienie podatkowe, no i oczywiście inne zwolnienia, w tym ulga mieszkaniowa, obowiązujące niezmiennie lub prawie niezmiennie przed tą datą i po niej. W przypadku spadków decyduje data śmierci spadkodawcy. Tylko w razie nabycia na podstawie zapisu, dalszego zapisu, polecenia i zachowku liczy się moment otrzymania dobra przeznaczonego nam przez spadkodawcę oraz moment wypłaty zachowku. Bez znaczenia jest to, kiedy załatwimy sprawy spadkowe, bo i tak spadek po osobie, która zmarła przed 1 stycznia 2007 r., opodatkowany jest wedle starych przepisów. Nadal przy tym w odniesieniu do spadków i darowizn sprzed 1 stycznia 2007 r. możemy skorzystać z dotychczasowych licznych zwolnień z podatku, w tym najważniejszych: obejmujących do 110 mkw. mieszkania i domu (o której szczegółowo dalej), gospodarstwo rolne oraz firmę (przedsiębiorstwo). Nadwyżka jest nadal opodatkowana wedle najłagodniejszej skali obowiązującej dla bliskich z I grupy podatkowej. Jeśli uzyskaliśmy na podstawie starych przepisów np. ulgę mieszkaniową czy odziedziczyliśmy firmę, urząd skarbowy rozliczać nas będzie także wyłącznie na podstawie tych przepisów. Co ważne, darowizny dokonane przed 1 stycznia 2007 r. obejmuje 20-proc. podatek, jeśli mimo takiego obowiązku nie zapłaciliśmy od niej wcześniej podatku, a teraz powołamy się przed organem podatkowym na tę darowiznę. Jak załatwić zaległe formalności Mamy dwie drogi do załatwienia formalności spadkowych: • wniosek do sądu cywilnego o stwierdzenie nabycia spadku, • uzyskanie u notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia, które ma taką samą moc jak postanowienie sądu o stwierdzeniu praw do spadku.
VIII. Można korzystać z licznych zwolnień Często w praktyce nie dzielimy się z fiskusem spadkiem czy darowizną albo płacimy podatek tylko od części dóbr w ten sposób uzyskanych ze względu na istnienie licznych zwolnień podatkowych. Najważniejsze, dla najbliższych, obowiązujące od spadków i darowizn uzyskanych od 1 stycznia 2007 r. zostały już wcześniej omówione (str. 73). Ich katalog został zmodyfikowany z tą datą. Obowiązuje zaś zasada,
– 89 –