Diseño sistema contable y gestión financiera de la empresa “semielaborado de madera la primavera”

i

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela Ciencias Administrativas y Contables

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “SEMIELABORADO DE MADERA LA PRIMAVERA”, EN SANTO DOMINGO, AÑO 2017 Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera/s en Contabilidad y Auditoría (CPA)

Línea de Investigación: Implementación de Sistema Contable

Autoras: MÓNICA ALEXANDRA BALSECA HERRERA MARÍA ELENA HERNÁNDEZ FRÍAS Director: MG. HERNÁN OSWALDO MALDONADO PAZMIÑO

Santo Domingo – Ecuador Enero, 2018

ii

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela Ciencias Administrativas y Contables HOJA DE APROBACIÓN DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “SEMIELABORADO DE MADERA LA PRIMAVERA”, EN SANTO DOMINGO, AÑO 2017 Línea de Investigación: Implementación de Sistema Contable Autoras: MÓNICA ALEXANDRA BALSECA HERRERA MARÍA ELENA HERNÁNDEZ FRÍAS Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg.

f. _________________________

DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Patricio Rodrigo Portero López, Mg.

f. _________________________

CALIFICADOR Luis Evangelio Morejón Armijo, Mg.

f. _________________________

CALIFICADOR Celi Pinza Doris María, Mg.

f. _________________________

DIRECTORA DE ESCUELA CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Santo Domingo – Ecuador Enero, 2018

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Nosotras, Mónica Alexandra Balseca Herrera portadora de la cédula de ciudadanía No. 172051509-5 y María Elena Hernández Frías portadora de la cédula de ciudadanía No. 171972829-5 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría (CPA) son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y recomendaciones que se desprenden del trabajo propuesto de investigación son y serán de nuestra y exclusiva responsabilidad legal académica.

Mónica Alexandra Balseca Herrera CI: 172051509-5

María Elena Hernández Frías CI: 171972829-5

iv

AGRADECIMIENTO Damos gracias a Dios por ser nuestra fortaleza y guía en este camino tan importante, a nuestros padres y familiares quienes nos han brindado su apoyo incondicional para lograr esta importante etapa de nuestra vida.

A la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo por la formación profesional y moral que día a día nos entregó en sus aulas a través de sus catedráticos.

A los Mgs. Hernán Maldonado, Luis Morejón y Patricio Portero por el apoyo brindado al compartir su tiempo, paciencia, predisposición y conocimientos, orientándonos de la mejor manera durante el desarrollo de este trabajo.

Las Autoras

v

DEDICATORIA A Dios, por darme la sabiduría y la fuerza en este camino tan importante, A mis padres, hermanos, esposo e hijo quienes han estado conmigo en todo momento y ser un apoyo incondicional. Sin ustedes esto no hubiese sido posible.

María Elena

A Dios por ser mi luz en mí caminar, a mis padres, hermanos y esposo por su tiempo y amor que me dedican. En especial, este trabajo te dedico a ti, Liseth por ser mi fortaleza y apoyo incondicional.

Mónica Alexandra

vi

RESUMEN El presente trabajo de titulación tiene como finalidad diseñar un sistema contable que permita el buen funcionamiento de la gestión financiera dentro de la empresa comercial Semielaborado de Madera La Primavera, del cual se obtendrá información valiosa que servirá de base para la toma de decisiones dentro de la misma. El documento se sustenta con bases teóricas de varios autores que constituyen el proceso a seguir en el que se emplea la metodología del enfoque cuantitativo, investigación de campo y descriptiva con los cuales se identifican las causas – efectos de la problemática las mismas que fueron corroboradas en el desarrollo del trabajo. Para presentar un mejor análisis del trabajo se realiza el respectivo levantamiento de información a través de la entrevista a la propietaria y contadora, así como la encuesta realizada a los proveedores – clientes, de la aplicación de estos instrumentos se realizará la descripción de los procesos actuales dentro de cada una de las áreas en la empresa a través de los flujogramas. Con la información recopilada a través de los cuestionarios del COSO ERM se procedió a identificar las áreas críticas de la empresa que sirvieron de base para emitir las respectivas recomendaciones que permitirá implementar un sistema contable para el mejoramiento de la gestión financiera que incluye todos los aspectos propuestos en este trabajo como son plan y manual de cuentas, procesos que se deben realizar para el registro de compras, ventas, proceso contable, declaraciones del IVA y la utilización de los indicadores financieros.

Palabras Claves: Sistema Contable, Gestión Financiera, Toma de Decisiones.

vii

ABSTRACT The purpose of this titling work is to design an accounting system that allows the proper functioning of the financial management within the Semielaborado de Madera la Primavera business enterprise, from which valuable information will be obtained that will serve as the basis for decision making within it. The document is based on the theoretical basis of several authors that constitute the process to follow in which the methodology of quantitative approach, field research and descriptive are used with which the causes - effects of the problem are identified, which were corroborated in the development of work. In order to present a better analysis of the work, the respective information survey is carried out through the interview with the owner and accountant, as well as the survey carried out with the suppliers - clients, from the application of these instruments the description of the current processes will be made within each of the areas in the company through the flowcharts. With the information collected through the COSO ERM questionnaires, we proceeded to identify the critical areas of the company that served as the basis for issuing the respective recommendations that will allow the implementation of an accounting system for the improvement of financial management that includes all the proposed aspects. in this work, such as the plan and manual of accounts, processes that must be performed for the registration of purchases, sales, accounting process, VAT declarations and the use of financial indicators.

Key words: Accounting System, Financial Management, Decision Making.

viii

ÍNDICE DE CONTENIDOS 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 1 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................. 2 2.1.

Antecedentes .................................................................................................................. 2

2.2.

Problemas de investigación ............................................................................................ 4

2.2.1. Formulación del problema de investigación. ................................................................. 4 2.2.2. Sistematización del problema. ....................................................................................... 4 2.2.3. Contextualización macro, meso y micro. ....................................................................... 4 2.3.

Justificación de la investigación .................................................................................... 5

2.4.

Objetivos de la investigación ......................................................................................... 6

2.4.1. Objetivo general. ............................................................................................................ 6 2.4.2. Objetivos específicos. .................................................................................................... 6 3. MARCO REFERENCIAL .................................................................................................... 7 3.1.

Revisión de la literatura y fundamentos teóricos ........................................................... 7

3.1.1. Contabilidad. .................................................................................................................. 7 3.1.2. Gestión Financiera. ...................................................................................................... 18 3.1.3. Base Legal. ................................................................................................................... 23 4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................. 27 4.1.

Enfoque de investigación ............................................................................................. 27

4.1.1. Enfoque Cuantitativo. .................................................................................................. 27 4.1.2. Tipo de investigación. .................................................................................................. 27

ix 4.2.

Población/muestra ........................................................................................................ 28

4.3.

Técnicas e instrumentos de recogida de datos ............................................................. 29

4.4.

Técnicas de análisis de datos........................................................................................ 29

4.4.1. Técnicas cualitativas. ................................................................................................... 29 4.4.2. Técnicas cuantitativas. ................................................................................................. 29 5. RESULTADOS ................................................................................................................... 30 5.1.

Discusión y análisis de los resultados .......................................................................... 30

5.1.1. Entrevista al representante legal y la contadora. .......................................................... 30 5.1.2. Encuestas a los proveedores y clientes......................................................................... 32 5.1.3. Análisis de resultados. .................................................................................................. 34 5.2.

Propuesta de intervención ............................................................................................ 35

5.2.1. Levantar información relevante de los procesos contables y financieros ejecutados en la empresa..................................................................................................................... 35 5.2.2. Identificar las áreas críticas que afectan el desarrollo de los procesos contables y financieros. ................................................................................................................... 42 5.2.3. Desarrollar técnica y adecuadamente un diseño de sistema contable. ......................... 49 5.2.4. Evaluar el impacto del sistema contable en la gestión financiera. ............................... 66 5.3.

Conclusiones ................................................................................................................ 68

5.4.

Recomendaciones ......................................................................................................... 69

6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 70

x

ÍNDICE DE TABLAS Muestra ....................................................................................................................... 28 Encuesta a los Proveedores ......................................................................................... 32 Encuesta a los Clientes ............................................................................................... 33 Estructura Funcional ................................................................................................... 36 Cuestionario de Control Interno del Área Administrativa .......................................... 42 Cuestionario de Control Interno del Área de Tesorería .............................................. 43 Cuestionario de Control Interno de Caja – Bancos..................................................... 44 Cuestionario de Control Interno del Área de Ventas .................................................. 45 Cuestionario de Control Interno del Área de Compras - Proveedores ....................... 46 Cuestionario de Control Interno del Área de Tesorería - Contabilidad .................... 47 Matriz de Recomendaciones ..................................................................................... 48 Resumen de Componentes de Control Interno ......................................................... 49 Razones Financieras ................................................................................................. 66

xi

ร NDICE DE FIGURAS Contenido del Proceso Contable ............................................................................... 11 Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes ................................................... 24 Entrevista al Representante Legal ............................................................................. 30 Entrevista a la Contadora .......................................................................................... 32 Estructura organizacional de la empresa................................................................... 35 Proceso actual de compra.......................................................................................... 37 Proceso actual de almacenamiento de productos. ..................................................... 38 Proceso actual de almacenamiento de productos en Bodega 1 ................................. 39 Proceso actual de ventas. .......................................................................................... 40 Proceso actual de nรณmina....................................................................................... 41 Plan y manual de Cuentas Contables ..................................................................... 54 Proceso Contable Propuestos ................................................................................. 54 Proceso Sistema Contable Propuesto ..................................................................... 55 Proceso de Ventas Propuesto ................................................................................. 55 Proceso Declaraciรณn del IVA propuesto ................................................................ 56 Proceso de Elaboraciรณn de Estados Financieros Propuestos ................................. 56 Proceso de Gestiรณn Financiera propuesta .............................................................. 57 Formato Comprobante de Ingreso ......................................................................... 57 Formato Comprobante de Egreso .......................................................................... 58 Comprobantes de Ingreso de Productos Forestales ............................................... 58

xii Comprobantes de Egreso de Productos Forestales ................................................ 59 Formato de Tarjeta de Control de Inventarios (Kรกrdex) ........................................ 59 Hoja de Producciรณn ................................................................................................ 60 Esquema Estado de Costos propuesto.................................................................... 60 Esquema Estado de Resultados propuesto ............................................................. 61 Estado de Situaciรณn Financiera Propuesto ............................................................. 62 Saldos de Bancos ................................................................................................... 63 Saldos de Resultados corrientes ............................................................................. 64 Estado de Flujo de Efectivo Propuesto .................................................................. 65

1

1. INTRODUCCIÓN La presente investigación tiene por motivo el diseño de un sistema contable y gestión financiera aplicado a la empresa “Semielaborado de Madera La Primavera”, misma que a pesar de cumplir con sus actividades se ha detectado varios procesos contables, tributarios y financieros que no se aplican, lo cual genera problemas en la actividad empresarial en determinado momento.

A través del presente trabajo de investigación, se procuró contribuir con la empresa para dar soluciones que mejoren los procesos contables que asistan a la gerencia con una fuente de información real y confiable, para la toma de decisiones de futuros proyectos que optimicen la gestión financiera.

Por lo tanto, esta disertación se desarrolló con la información basada en libros didácticos, guías prácticas, publicaciones web, entre otros, para el estudio y desarrollo de la metodología de la investigación, los cuales fueron consultados y analizados en la biblioteca de la Pontifica Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo (PUCE-SD), también obtuvo información de varios autores y páginas web, que ayudaron al desarrollo de la misma.

La estructura desarrollada para este trabajo empieza con el planteamiento del problema, en el que se mencionan los antecedentes, la delimitación, la justificación y los objetivos, conjuntamente se realizó el marco referencial con la ayuda de la revisión literaria, luego se muestra la metodología adoptada.

En la parte final, se muestra la propuesta de implantación, la cual incluye un plan de cuentas, procesos contables, formatos de presentación de los estados financieros, de arqueos de caja, de conciliaciones bancarias, adicionalmente, los indicadores que ayuden a medir la liquidez, actividad, endeudamiento y rentabilidad. Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones.

2

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1. Antecedentes La empresa “Semielaborado de Madera La Primavera” dedicada a la comercialización de productos forestales al por mayor y menor en estado natural desde el año 2008, está ubicada en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Lotización Cruz, calle Río Putumayo 298 e Ibarra, tiene su Registro Único de Contribuyentes RUC como Persona Natural, la misma que es una microempresa familiar.

Este negocio, inicio sus actividades hace 32 años, comerciando tablas y tablones secados al aire libre sin ningún otro proceso adicional. Con el pasar de los años la demanda de estos productos empezaron a disminuir considerablemente, obligando a la propietaria a ampliar su actividad, dando un valor agregado a sus productos; lo cual, se tradujo en el servicio de preparación de semielaborado de madera, para satisfacer las necesidades de sus clientes, por cuanto al incrementar las cantidades de venta de productos, no se podría obtener el verdadero costo de los mismos.

La ampliación de los servicios permitió a la empresa ser partícipe en grandes proyectos dentro de la provincia, incrementando sus ventas, lo que a mediano plazo obligará a la empresa a llevar contabilidad, convirtiéndose en un problema para la gerencia el no contar con procedimientos técnicos para obtener información financiera contable, oportuna y veraz.

Uno de los principales problemas a los que se ve abocada la empresa, son las transacciones económicas, que se las han venido realizando de manera empírica, lo que ocasiona inconvenientes respecto al registro a destiempo de compras y ventas.

Se mantiene un inadecuado registro de entradas y salidas de efectivo, lo que imposibilita realizar una conciliación bancaria, que permita conocer los recursos con que se cuenta, para cubrir sus obligaciones a corto y mediano plazo.

El deficiente control de inventarios de los productos forestales, sumado al hecho de la necesidad de transformar las mismas, en subunidades, para atender los requerimientos del cliente, provocan efectos negativos como son: costo erróneo de los productos, inventarios improductivos, descontrol de las cantidades y saldos que afectan los resultados.

3 Se carece de registros, respecto al ingreso y salida de los trabajadores, lo que genera que se pague valores irreales, con relación a su producción diaria influyendo negativamente en el establecimiento del costo de la mano de obra.

Al ser mayor la demanda, se deben recurrir a un mayor número de proveedores de materia prima, quienes poseen precios oscilantes en los mismos productos que, sumado a la falta de registro contable, imposibilita garantizar, que los precios de venta establecidos empíricamente, produzcan la ganancia esperada.

Todos estos problemas que tienen relación con la falta de información contable, dificultan el desarrollo empresarial y la toma de decisiones apropiados, produciendo perdidas económicas y generando posibles inconvenientes con los organismos de control. De acuerdo con la información revisada, este trabajo tiene similares características con los siguientes trabajos de titulación: 

Desarrollo del diseño de un sistema contable para la mejora de la información financiera para la empresa FERRETRIPLEX, en la ciudad de Santo Domingo para el periodo 2015; autoras: Gabriela Guarochico Muñoz y Carolina Malagón Mosquera, marzo 2016, Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo.



Propuesta de un modelo de gestión financiera para la determinación de una estrategia competitiva de la Asociación de Artesanos, la Colmena, en la Parroquia San José de Alluriquín; autoras: Génesis Araque Díaz y Michell Pazos Peñafiel, agosto 2016, Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo.



Propuesta de diseño de un sistema contable y mejora de gestión financiera de la Agencia Operadora Equinoccial Touring AGOPETOUR S.A., en la ciudad de Santo Domingo, año 2015; autores: José Cuesta Cumbicus y Angie Mosquera Araujo, marzo 2016, Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo.



Diseño de un sistema contable para determinar los costos productivos en la empresa Euro Muebles, Santo Domingo 2013; autor: Marlon Loayza Astudillo, 2014, Universidad Técnica Equinoccial sede Santo Domingo.



Diseño de un sistema contable para mejorar la información financiera de la empresa Alfred muebles en la ciudad de Santo Domingo; autor: Juan Carlos Mora Monserrat, diciembre 2015, Universidad Regional Autónoma de los Andes sede Santo Domingo.

4 Se determina que los trabajos antes enunciados tienen relación con el tema y en relación a la empresa objeto de estudio, no se lleva un adecuado proceso contable, habiendo ausencia de manuales, políticas y procedimientos que ayude en el proceso, deficiente control de costos que en ocasiones estos no respaldan el costo real e inexistencia de un control de inventarios; lo que hace necesaria la implementación de un sistema contable para el registro de todas las transacciones efectuadas, que sirvan para generar información financiera para la toma de decisiones.

2.2. Problemas de investigación 2.2.1. Formulación del problema de investigación. ¿Cómo el diseño de un sistema contable mejorará la gestión financiera de la empresa Semielaborado de Madera La Primavera en Santo Domingo, año 2017?

2.2.2. Sistematización del problema. 

¿Cómo se obtendrá información relevante de los procesos contables y financieros ejecutados en la empresa?



¿Cómo se identificará las áreas críticas de los procesos contables y financieros?



¿Qué procedimiento se debe seguir para el desarrollo de un sistema contable?



¿De qué forma se evaluará el impacto del sistema contable en la gestión financiera?

2.2.3. Contextualización macro, meso y micro.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), conocidas como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son normas contables adoptadas por el (IASB) Junta de Normas Internacionales de Contabilidad. Estas constituyen estándares internacionales en el desarrollo de la actividad contable y manual contable, en las que se establecen los lineamientos para llevar la contabilidad de forma aceptable dentro del marco mundial.

Las NIIF para las PYMES son importantes porque consiste en la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, haciendo uso de un sistema contable uniforme a nivel mundial basado en estándares con el fin de identificar, medir, demostrar y eximir los valores contenidos en los Estados Financieros; proporcionando información razonable, comparable y transparente para la toma de decisiones.

5 En toda empresa es necesaria e importante la información financiera, porque expone conclusiones e información de los procesos contables, para lograr una contabilidad organizada y transparente, mediante ello se determinará cómo se encuentra hasta el momento la empresa y se procederá a evaluar el futuro de la misma, para la oportuna toma de decisiones de inversión o financiamiento por parte de los ejecutivos o propietarios.

En el Ecuador, a partir del año 2012, se adoptaron las NIIF para PYMES, pero no todas las aplican por desconocimiento, al emplear esta normativa permitirá que las empresas a nivel nacional e internacional puedan presentar información financiera de forma estándar y con ello ser objeto de comparación y comprensión de la información; con las NIIF, a nivel mundial obtiene los datos de las empresas, permitiendo que los proveedores de financiamiento se encuentren interesados en las cifras financieras de una pyme y con ello obtener capital para multiplicarse, ayudando a incrementar sus ganancias y ser más competitivos, para óptima toma de decisiones.

En la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, existen negocios pequeños que llevan registros ineficientes de control de inventario real, ingresos y egresos económicos, entradas y salidas de sus empleados y el estado económico, con ello, se puede determinar que en Santo Domingo las pymes no aplican las NIIF. En la investigación realizada en la empresa Semielaborados de Madera “La Primavera”, siendo una pyme, se ha determinado que lleva un inadecuado proceso contable, por lo tanto, se propone que la empresa, con los últimos avances de la tecnología y el crecimiento de la demanda, implemente un sistema contable en el cual se acople las NIIF para PYMES y con ello mejorar su información financiera, de una forma comparable y transparente, ayudando a su permanencia en el mercado competitivo.

2.3. Justificación de la investigación Esta investigación se enmarcan en la base legal, con respecto a las Normas Internacionales de Contabilidad, Ley de Régimen Tributario Interno, Normativa Forestal, así como también los conocimientos adquiridos de los disertantes y fundamentos teóricos de varios autores, que ayudan al desenvolvimiento correcto del sistema contable y gestión financiera, y evite la asignación errónea de precios de los productos y servicios, con la finalidad de entregar información oportuna que sirva a la administración, para corregir y tomar decisiones acertadas, además para mantener el stock óptimo de los productos, se realizará un control de inventarios de entradas, salida y existencias de los mismos.

6 Por tanto, es necesario el diseño de un sistema contable y gestión financiera para la empresa Semielaborado de Madera “La Primavera”, porque es el medio para realizar la contabilidad adecuadamente, mediante registro oportuno de ingresos y egresos del giro del negocio, que servirán para la construcción de informes económicos, que aportará datos para diagnósticos y previsiones, permitiendo tomar decisiones sobre determinada inversión o financiación, se verá reflejada en la relación laboral, así como también las relaciones con proveedores y cliente.

Así mismo, el proyecto de mejora se podrá asociar con el objetivo ocho del Plan Nacional del Buen Vivir 2013 – 2017, puesto que, a través de este, el Estado recaudará sus tributos oportunamente, es decir, si la empresa mantiene una gestión contable eficiente, la empresa podrá generar más ingresos y por ende contribuirá al aporte de tributos, conjuntamente con el objetivo diez y la Agenda Zonal 4 que impulsará la transformación de la matriz productiva.

2.4. Objetivos de la investigación 2.4.1. Objetivo general.

Diseñar un sistema contable y gestión financiera en la empresa “Semielaborado de Madera La Primavera”, en Santo Domingo, 2017.

2.4.2. Objetivos específicos. 

Levantar información relevante de los procesos contables y financieros ejecutados en la empresa.



Identificar las áreas críticas que afectan el desarrollo de los procesos contables y financieros.



Desarrollar técnica y adecuadamente un diseño de sistema contable.



Evaluar el impacto del sistema contable en la gestión financiera.

7

3. MARCO REFERENCIAL 3.1. Revisión de la literatura y fundamentos teóricos 3.1.1. Contabilidad.

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.”

(Bravo, 2011, p.1)

La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. (Zapata, 2011, p.8) La contabilidad es una técnica que registra y controla de forma ordenada y sistemática las operaciones que realiza la empresa sobre el día a día, lo cual permite elaborar informes económicos y financieros mediante transacciones que generan información oportuna en la organización dentro de un periodo contable.

Objetivos.

Según (Eduforma, 2013, p.16); hace referencia a los siguientes objetivos: 

Conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una empresa, es decir, conocer exactamente qué bienes, derechos y obligaciones posee.



Registrar las variaciones que se producen en dicho patrimonio como consecuencia de las operaciones que realiza la empresa.



Determinar los resultados de la empresa en un período de tiempo concreto (normalmente un año). La contabilidad debe proporcionar datos para verificar su se han producido beneficios o pérdidas.



Suministrar información a la dirección de la empresa para tomar decisiones. La contabilidad registra todo lo acontecido en la vida de la empresa y por consiguiente permite detectar todos los aciertos y errores para tenerlos en cuenta en las decisiones futuras.

El objetivo principal de la contabilidad es proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y entes económicos interesados en sus resultados operacionales y situación económica. Los administradores de la empresa, los accionistas, el

8 gobierno, las entidades crediticias, los proveedores y los empleados son personas e instituciones que constantemente requieren información financiera para realizar sus respectivos análisis.

(Sinisterra, Polanco, & Henao, 2011, p.2)

El objetivo de la contabilidad es brindar información económica y financiera originada de los procesos de la empresa para el cumplimiento de las metas propuestas dentro de la misma, determinando si se obtiene ganancias o pérdidas del ejercicio económico dentro de la organización.

Importancia.

“La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con trascendencia económica derivados de la actividad de la empresa, facilitando a los responsables de la gestión la adopción de decisiones sobre la marcha de la misma” (Eduforma, 2013, p.15).

La contabilidad es importante dentro de las empresas porque permite tener un registro organizado de las operaciones que se suscitan dentro de la organización para saber su verdadera situación económica o salud financiera los cual dan muestra de su productividad.

Clasificación.

Según (Díaz, 2011); clasifica a la contabilidad de dos formas, según el origen del capital y según su actividad, como se detallan a continuación: 3.1.1.3.1. Según el origen del capital. 

Privada o particular: si se ocupa de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares.



Oficial o gubernamental: si se ocupa del registro de información del Estado o de las instituciones y diferentes organismos estatales.

3.1.1.3.2. Según la clase de actividad. 

Comercial: si registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación de estas.



Industrial o de costos: se registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.

9 

Servicios: se registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios, o a la venta de capacidad profesional.



Agropecuaria: si registra operaciones de empresas dedicadas a la actividad de agricultura o ganadería.

Sistema Contable.

“El sistema contable contiene la clasificación de las cuentas y los libros de contabilidad,

formas, procedimientos y controles que sirven para contabilizar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y resultados de las transacciones” (Bravo, 2011, p.17).

“El sistema contable es un conjunto de métodos y procedimientos para reunir, clasificar, describir y reportar la información financiera y de operaciones de un negocio” (Warren, Reeve, & Duchac, 2012, p.202).

El sistema contable es un proceso ordenado y sistemático que toda empresa debe emplear para obtener una información confiable y organizada mediante las transacciones que surgen en el negocio; es decir, que sirvan para maximizar los beneficios dentro de la organización.

3.1.1.4.1. Estructura de un Sistema de Información Contable.

Según (Martelo, 2008) la estructura que debe contener un sistema de información contable son las siguientes: 

 

Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.

Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones.

Resumen de la información: para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Los empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por producto.

Los apartados descritos anteriormente son una forma clara de cómo se debe estructurar

un sistema contable, porque el registro de las actividades son un respaldo o evidencia de lo realizado en el día, la clasificación de la información permite que todo proceso este de forma ordenada y el resumen de la información permite a la gerencia tomar decisiones.

10 3.1.1.4.2. Procedimientos para instalar un Sistema de Contabilidad.

Según (Martelo, 2008) describe los siguientes procesos para instalar en sistema de contabilidad en una organización: 

Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)



Preparar una lista de chequeo.



Elaborar informes.



Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento



Diseñar formularios para todas las operaciones.



Diseñar reportes



Preparar los libros. Balance inicial Para la implementación de un sistema contable se debe seguir un procedimiento lógico,

con el fin de que la empresa pueda mejor desempeño y tener un control de sus actividades y al final del periodo se pueda obtener información de la situación contable y financiera mediante balances, que permitan una buena toma de decisiones.

Plan de cuentas.

El plan de cuentas aboga por un registro uniforme de los hechos económicos realizados por la empresa para evaluar de forma permanente la evolución y la situación financiera de las organizaciones, con el fin de que se traduzca en un registro más claro, comparable y confiable.

(Sinisterra, Polanco, & Henao, 2011, p.42)

El plan general de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad específica con su denominación y código correspondiente. (Zapata, 2011, p.23) El plan de cuentas es una guía, que tiene las empresas para llevar sus registros de una forma ordenada, que está constituido por cuentas relacionadas con el giro del negocio y una numeración lógica; permitiendo que las transacciones tengan su propia cuenta y su codificación para su mejor identificación al momento de leer los estados financieros.

Proceso Contable.

El proceso contable es la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros. (Bravo, 2011, p.33)

11 Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: (a) balance; (b) cuenta de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales; (d) estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas. (Norma Internacional de Contabilidad Nº1, 2005, p.3)

El proceso contable es una serie de pasos que debe realizar la empresa al final de su periodo, para generar información de la situación real de la empresa permitiendo conocer sobre su productividad y su posterior toma de decisiones para la consecución de todos los objetivos que permitan la permanencia de la organización dentro del mercado.

Contenido del Proceso Contable.

3.1.1.6.1. Documentos fuente. 

Comprobantes de ingreso de mercadería



Comprobantes de egreso

12 3.1.1.6.2. Esquema de Registro y Estados Financieros para la empresa.

3.1.1.6.2.1. Libro diario.

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. (Bravo, 2011, p.50) En el libro diario se registra toda transacción que realiza la empresa en forma de asiento contable y se lo hace en el momento que ocurre dicha actividad.

3.1.1.6.2.2. Libro mayor.

Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. (Zapata, 2011, p.42) En el libro mayor se registra de forma individual las transacciones anotadas en el libro diario para controlar las cuentas.

3.1.1.6.2.3. Estado de resultados integrales.

Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. (Zapata, 2011, p.62) En el estado de resultados integrales se muestra la situación económica de la empresa, conociendo si se obtuvo ganancia o pérdida, en la que se registra los ingresos, costos y gastos de las actividades ordinarias y extraordinarias de la empresa.

3.1.1.6.2.4. Estado de situación financiera.

Este estado proporciona información sobre las actividades de financiación e inversión de la empresa en un período determinado. Muestra el flujo de fondos de la empresa, e indica los orígenes y aplicaciones o usos a los que fueron destinados. (Díaz, 2011, p.436) En el estado de situación financiera consta el activo que es todo lo controlado por la empresa, el pasivo que son las obligaciones que tiene la entidad, y el patrimonio que es la diferencia del activo y pasivo, también son las aportaciones de capital de los socios y las reservas generadas por la compañía, reflejando la situación actual de la empresa.

13 3.1.1.6.2.5. Estado de flujo de efectivo.

Es el informe contable principal que presenta de manera significativa, resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y futura. (Zapata, 2011, p.389) Este estado indica la liquidez y la solvencia que tiene la empresa en sus actividades de operación, inversión y financiamiento.

3.1.1.6.2.6. Notas en los estados financieros.

Las notas a los estados financieros, como componentes del conjunto completo de los estados financieros, representan información referente a las bases de preparación, políticas contables aplicadas, sobre desglose de partidas del balance, cambios en el patrimonio, cuentas de resultados y los flujos de efectivo, así como de información relevante adicional que se requiera de los estados financieros. Las notas deben: 

Presentar información acerca de las bases de preparación de los estados financieros y de las prácticas contables aplicadas.



Desglosar la información requerida por las NIIF que no se presente en el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio o el estado de flujo de efectivo.



Dar información adicional que sea relevante para su compresión y que no se presente en el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio el estado de flujo de efectivo. (Estupiñán, 2012, p.85) Las notas reflejan la información que no se encuentra registrada en las operaciones, son

una ayuda para la comprensión de los estados financieros.

Sistema de Control de Inventarios.

Tiene como finalidad registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para evaluar sus existencias de mercancías para fijar su posible volumen de producción y ventas. Los sistemas de control de inventarios están diseñados para supervisar los niveles de inventarios y diseñar sistemas y procedimientos para su gestión efectiva. (Córdoba, 2013, p.221-222)

14 Según (Díaz, 2011) el sistema de control de inventarios para la venta (mercaderías) reconocidos por la ley de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables, son: 

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.



Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.

El sistema de control de inventarios sirve para llevar un registro para su respectivo

control de las existencias de las mercaderías que mantienen en custodia dentro de la empresa con lo que se fija sus niveles de producción y ventas.

3.1.1.7.1. Sistema de Costos.

El conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes estructurados sobre la base de la teoría de la partida doble y otros principios técnicos, que tiene por objeto la determinación de los costos unitarios de producción y el control de las operaciones fabriles efectuadas. (Colín, 2014, p.116-117)

Es un conjunto de procedimientos, técnicas, registros e informes que se realizan en la empresa para determinar el costo de las operaciones y el control de las mismas.

3.1.1.7.1.1. Costos por Órdenes de Producción.

Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado, diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y específicas de producir uno o varios artículos o un conjunto similar de los mismos. (Colín, 2014, p.117) Es el control individualizado que se lleva de cada pedido o trabajo que se ha recibido del cliente y que se encuentra en fase de elaboración. (Calleja, 2013, p.79) Este sistema es un control que se realiza por cada pedido que se recibe por el cliente, de un producto o artículo.

3.1.1.7.1.2. Materia Prima.

Elementos que serán sometidos a procesos de manufactura o transformación para su cambio físico o químico, antes de ser vendidos como productos terminados. (Colín, 2014, p.

14) Aquellos materiales que forman parte integral del producto o servicio y que pueden identificarse de manera adecuada en el mismo. (Cuevas, 2012, p.14) La materia prima son elementos que se utilizan para ser transformados físicamente y ser productos terminados listos para ser vendidos o venderse directamente sin ser procesados.

15 3.1.1.7.1.3. Mano de Obra.

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados. (Colín, 2014, p.14) Esta expresión se reserva para aquellos costos laborales que pueden ser físicamente asignados a la producción de bienes y servicios y pueden ser seguidos sin costos o dificultades adicionales. (Cuevas, 2012, p.14) Mano de obra es la capacidad física de una persona que interviene en el proceso de transformación de la materia prima a productos terminados.

3.1.1.7.1.4. Costos Indirectos de Fabricación.

Son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la transformación de las materias primas y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboración de partidas específicas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados. (Colín, 2014, p.14) Son todos los costos de producción, excepto los materiales directos y la mano de obra directa. (Cuevas, 2012, p.15) Los costos indirectos de fabricación son los costos que incurren en la transformación de la materia prima y que no pueden ser identificados completamente en los procesos de los productos.

3.1.1.7.1.5. Costes de Transformación.

Dentro de los costes de transformación se incluirán aquellos que están directamente relacionados con las unidades producidas, entre los cuales podemos encontrar la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados El proceso de distribución de los costes indirectos fijos a los costes de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. La cantidad de coste indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa.

Los costes indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos del ejercicio en que han sido incurridos. Los costes indirectos variables se distribuirán, a cada unidad de producción, sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción. (Norma Internacional de Contabilidad Nº2, 2017)

16 3.1.1.7.2. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.

En el momento de la venta solo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final del ejercicio para la determinación del costo de las ventas, mediante la toma física de un inventario final. (Díaz, 2011, p.138) El sistema exige que las compras se lleven a la cuenta compras y se acumule durante todo el año, no tiene control sobre las unidades de existencia, su pérdida es absorbida por este estado de resultados como mayor valor del costo. (Fierro, 2013, p.159)

El sistema de cuenta múltiple incluye las cuentas de ventas, compras, devoluciones en ventas, devoluciones en compras, entro otras; es decir tiene un control sobre las existencias, pero no tiene información sobre el saldo de inventarios a una fecha determinada.

3.1.1.7.3. Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo.

Este método no es necesario esperar la terminación del periodo para determinar el saldo de la cuenta Mercancías, pues permite llevar el control contable individual de los artículos que se compran y venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. (Díaz, 2011, p.146) El inventario permanente es el que se expone con el presente ejercicio y su particularidad radica en que la mercancía comprada se lleva directamente a la cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa, lo cual permite el control permanente de los costos y cantidad de existencia por cada producto. (Fierro, 2013, p.159)

El sistema de cuenta permanente lleva un registro de la mercancía comprada y vendida directamente en la cuenta de inventario de mercadería; es decir que se tiene un mayor control de los costos y de la cantidad de existencias, tiene información del saldo de inventarios en el momento que se requiera.

Métodos de Valoración de Inventarios.

De acuerdo con el párrafo 23 “El coste de las existencias de productos que no sean

habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, se determinará a través del método de identificación específica de sus costes individuales” (Norma Internacional de Contabilidad Nº2, 2017, p.5).

3.1.1.8.1. Método promedio.

Es aquel que se basa en “el costo de cada unidad de producto, se determinará a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares, poseídos al principio del periodo, y del costo de los mismos artículos comprados o producidos durante el periodo.” (Norma Internacional de Contabilidad Nº2, 2017)

17 3.1.1.8.2. Método FIFO. Se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén serán las primeras en salir; razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición, y el inventario final queda a costos actuales. El costo de ventas quedara valuado a precios de inventario inicial y a los costos de las primeras compras. Por lo tanto, si valor no será actualizado. (Díaz, 2011, p.150-151)

Este método primeras entradas y primeras salidas nos da una idea del sistema de valoración con el flujo físico real, estableciendo la hipótesis de que lo primero que entra es lo primero que sale. (Socías, Horrach, Herranz, Jover & Llull, 2014, p.97) El método First In First Out, por sus siglas en inglés, consiste en el registro de existencias de todas las mercaderías que primero formen parte del inventario son las primeras en salir, con ello las mercancías quedan valuadas con el último costo de adquisición. Este método es de total importancia y sirven para llevar el registro de los productos que no pueden permanecer en stock mucho tiempo con respecto a los productos que se van adquiriendo dentro de la empresa.

Control Interno.

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías: efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla, 2012, p.4)

El control interno no es un elemento añadido sino incorporado a los procesos, que puede incidir en la consecución de los objetivos y apoyar las iniciativas de calidad a la vez repercute en la obtención de costos y tiempos de respuesta. (Maldonado, 2011, p.43) El control interno es un proceso que realizan los altos mandos de una entidad para proporcionar seguridad y cumplimiento de los objetivos en forma eficiente y eficaz para un mejor desarrollo dentro de la organización.

3.1.1.9.1. Componentes.

Según (Mantilla, 2013, p.94-95); hace referencia a los siguientes componentes: 

Ambiente interno: comprende el tono de la organización y establece la base para cómo el riesgo es percibido y abordado por el personal de la entidad, incluyendo la filosofía de administración del riesgo y el apetito por el riesgo, integridad y valores éticos.

18 

Establecimiento de objetivos: los objetivos tienen que existir antes que la administración pueda identificar los eventos potenciales que afecten su logro.



Identificación de eventos: se tienen que identificar los eventos internos y externos que afectan el logro de los objetivos de la entidad, diferenciando entre eventos y oportunidades.



Valoración del riesgo: los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto, como la base para determinar cómo se deben administrar. Los riesgos se valoran sobre una base inherente y una base residual.



Respuesta al riesgo: la administración selecciona las respuestas al riesgo – evitar, aceptar, reducir y compartir el riesgo – desarrollando un conjunto de acciones para alinear los riesgos con las tolerancias al riesgo y con el apetito que por el riesgo tiene la entidad.



Actividades de control: se establecen e implementan políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que las respuestas al riesgo se llevan a cabo de manera efectiva.



Información y comunicación: se identifica, captura y comunica la información relevante en una forma y en que cronograma que le permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.



Monitoreo: se monitorea la totalidad de la administración de riesgos del emprendimiento y se realizan las modificaciones necesarias.

3.1.1.9.2. Pruebas de recorrido.

Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del sistema de información de la entidad, reproducir y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de una clase de transacción, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una transacción utilizada como ejemplo. (Figueredo, 2011, p.1)

Las pruebas de recorrido son los controles que se efectúan en algún proceso que se esté realizando con el fin de obtener información que ayude a tomar decisiones, ya sean para corregir algún proceso o darle un valor agregado.

3.1.2. Gestión Financiera.

Para (Sánchez, 2014), la gestión financiera es el “proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las organizaciones y, en consecuencia, la rentabilidad financiera generada por el mismo” (Córdoba, 2013, pág. 2).

19 “La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las áreas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control” (Córdoba, 2013, p.3).

La Gestión Financiera es aquella actividad que realiza una empresa, en la cual, mediante la planificación, organización, dirección, control, monitoreo y coordinación emplea eficientemente los recursos financieros, busca que aquellas empresas conozcan el verdadero estado económico - financiero que sirve de base para tomar decisiones de inversión o recurrir al crédito para maximizar los beneficios, y así mantenerse en el mercado.

Importancia de la Gestión Financiera.

Para (Van Horner, 2003), La importancia de la gestión financiera se refleja al “enfrentar y resolver el dilema Liquidez–Rentabilidad, para proveer recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficientes de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de la empresa” (Córdoba, 2013, p.6).

La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Córdoba, 2013, p.6)

La gestión financiera es importante, porque a través de ésta; se puede tomar decisiones oportunas y eficientes sobre la utilización de todos los recursos financieros que posee la empresa así como también recurrir a la financiación de terceros para la consecución de los objetivos empresariales con los cuales se mantenga o se maximice los beneficios de la organización.

Objetivos de la Gestión Financiera.

Para que los administradores puedan tomar las decisiones sobre la inversión y financiación de los recursos necesarios para la puesta en marcha del negocio es necesario hacer hincapié en los objetivos, Según (Guzmán, 2011) son los siguientes:



Conocer qué fuentes de financiación puede utilizar una empresa y saber cómo calcular el coste que le supondrá conseguir los recursos financieros que precisa a través de dichas fuentes.



Cuantificar las variables necesarias para analizar una inversión y conocer los métodos o criterios de valoración que se pueden utilizar para evaluar una inversión y determinar la conveniencia o no de la misma para la empresa.

20 Para el buen funcionamiento del negocio las decisiones financieras dentro de la empresa están compuestas por dos tipos de decisiones que se relacionan y son: las decisiones de inversión y las decisiones de financiación, en la cual la empresa debe conocer siempre “qué rentabilidad va a obtener de sus inversiones y qué coste le supondrá la financiación por utilizar para poder llevar a cabo las mismas” (Guzmán, 2011, p.237).

Los objetivos de la gestión financiera, enmarcan la importancia de recolectar información que sirva para conocer las fuentes de financiación, más apropiada para tomar como base en la decisión de inversión a través de los participantes internos o externos que rodean el entorno que se desenvuelve la empresa.

Decisiones de Gestión Financiera.

Las decisiones de gestión financiera implican las operaciones financieras del día a día en relación con los activos y pasivos a corto plazo. Por ejemplo, la determinación de la política de crédito comercial, la gestión de tesorería, las necesidades de financiación a corto plazo y cuáles son las fuentes que dispondremos para ello. La gestión financiera del circulante de la empresa es una actividad que requiere de una adopción continua a las condiciones cambiantes del corto plazo y que tiene como objeto asegurar que la empresa dispone de los recursos suficientes para dar continuidad a sus operaciones. (Pintado, 2013, p.11)

Las decisiones de la gestión financiera están encaminadas a la toma de decisiones sobre las operaciones que se realizan todos los días en la empresa, lo cual tiene como objetivo primordial maximizar los beneficios, es decir; aumentar las utilidades de la empresa, por las ventas realizadas a través de una gestión que minimice el riesgo de no pago en los créditos otorgados por las ventas y los créditos adquiridos para mantener los stocks necesarios de mercaderías.

Análisis Financiero.

Es un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y los datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros, complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la firma, lo que ayuda de manera decisiva a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones. (Ortiz, 2011, p.34) Es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es el de obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con ello una adecuada toma de decisión. (Baena, 2014, p.11)

El análisis financiero es fundamental para evaluar las condiciones financiaras de la situación actual, el desempeño económico y financiero con lo cual se pretende detectar

21 problemas y aplicar correctivos adecuados que solventen las futuras decisiones de los encargados de administrar dichas operaciones y actividades dentro de cada una de las secciones de la empresa las cuales deben ser en el momento oportuno.

Herramientas del análisis.

Según Ortiz (2011), las herramientas de análisis es “la información que sirve de punto de partida para el estudio, osea la materia prima del análisis financiero” (p.37) Dentro del análisis financiero se evalúan las alternativas de financiación, así como la situación financiera de años anteriores en los cuales se deben considerar la evolución según los resultados, esto indica que van estrechamente relacionados con el patrimonio neto y pasivos; que son los recursos necesarios para realizar la inversión (activos). Estos son: la financiación interna (reservas, amortizaciones y provisiones) y financiación externa (capital y exigible a corto / largo plazo). (Carrasco & Pallerola, 2014, p.38)

3.1.2.5.1. Razones Financieras.

A continuación, se detallan cuatro grupos existentes de la clasificación de los indicadores que según (Córdoba, 2013) con los cuales se realizarán los respectivos análisis para su posterior toma de decisión: 3.1.2.5.1.1. Razones Liquidez.

Indica la capacidad de la empresa para resolver sus obligaciones en el corto plazo. Las cuales se presentan a continuación: 

Capital de Trabajo neto: Se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos en el corto plazo.

Capital de trabajo neto = Activo circulante – Pasivo circulante



Razón circulante: Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo.

Razón Circulante = Activo Circulante / Pasivo Circulante



Prueba ácida: Es la razón circulante del cual se excluye el inventario porque generalmente es el menos líquido de los activos circulantes.

Prueba Ácida = (Activo Circulante – Inventario) / Pasivo Circulante

22 3.1.2.5.1.2. Razones de Actividad.

Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la empresa, son indicadores de rotación, miden el grado de eficiencia con la cual la empresa emplea las diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus operaciones, teniendo en cuenta su velocidad de recuperación. Las cuales se presentan a continuación: 

Razón de Inventarios: Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa.

Razón de Inventarios = Costo de Ventas / Inventario



Rotación de Cartera: Mide el número de veces que las cuentas por cobrar retornan, en promedio, en un promedio determinado.

Rotación de Cartera = Ventas a crédito / Cuentas por Cobrar



Período promedio de cobro: Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas.

Período promedio de cobro = Cuentas por Cobrar / Ventas promedio por día



Período promedio de pago: Es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar.

Período promedio de pago = Cuentas por Cobrar / Compras promedio por día



Rotación de activos: Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas.

Rotación de activos = Ventas / Activo

3.1.2.5.1.3. Razones de Endeudamiento.

Son razones de estructura de capital y solvencia, que mide el grado en la cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Este grupo se subdividen en los siguientes indicadores: 

Nivel de endeudamiento: Mide la proporción del total de activos aportados por los acreedores de la empresa.

Nivel de endeudamiento = Pasivo Total / Activo Total

23 

Razón pasiva a capital: Indica la relación entre los fondos a largo plazo que suministran los acreedores y los que aportan los dueños de las empresas.

Razón pasiva a capital = Pasivo a largo plazo / Capital Contable Este indicador refleja el aporte de deuda a largo plazo frente al total del patrimonio.

3.1.2.5.1.4. Razones de rentabilidad.

Permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños y se dividen en los siguientes indicadores: 

Margen bruto de utilidad: Indica el porcentaje que queda sobre las ventas después que la empresa ha pagado sus existencias.

Margen Bruto en Ventas = (Ventas – Costo de lo Vendido) / Ventas



Margen de utilidades operacionales: Representa las utilidades netas que gana la empresa en el valor de cada venta.

Margen de utilidades operacionales = Utilidad operativa / Ventas



Rendimiento de la Inversión (ROA): Determina la efectividad total de la administración para producir utilidades con los activos disponibles.

ROA = Utilidades netas después de impuestos / Activos Totales



Rendimiento del Capital Común (ROE): Indica el rendimiento que se obtiene sobre el valor en libros del capital contable.

ROE = (Utilidades Neta / Capital Común)

3.1.3. Base Legal.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su reglamento.

Para realizar un correcto desempeño de todas las actividades dentro de la empresa, se deben realizar con base a las leyes que permitan actuar conforme a lo estipulado, las mismas que son elementales para la práctica del día a día, a continuación, se detalla:

24 

De acuerdo con la (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno LORTI, 2015) y su Reglamento, en la cual se encuentran los parámetros sobre el Impuesto al Valor Agregado – IVA, Impuesto a la Rentas, Anexo Transaccional Simplificado- ATS, Anexo de Gastos, Emisión de Comprobantes de Ventas, etc.

Normas Internacionales de Contabilidad.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD VIGENTES NIC 1. Presentación de Estados Financieros NIC 2. Existencias NIC 7. Estado de flujos de efectivo NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance NIC 11. Contratos de construcción NIC 12. Impuesto sobre las ganancias NIC 14. Información Financiera por Segmentos NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo NIC 17. Arrendamientos NIC 18. Ingresos ordinarios NIC 19. Retribuciones a los empleados NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera NIC 23. Costes por intereses NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro NIC 27. Estados financieros consolidados y separados NIC 28. Inversiones en entidades asociadas NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación NIC 33. Ganancias por acción NIC 34. Información financiera intermedia NIC 36. Deterioro del valor de los activos NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes NIC 38. Activos intangibles NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración NIC 40. Inversiones inmobiliarias NIC 41. Agricultura Normas Internacionales de Contabilidad Vigentes.

25 Otras Leyes y Normativas Legales para el ejercicio de su aplicación. 

Código de Trabajo que se encuentra enmarcado en (Ministerio del Trabajo, 2012) que sirve para regular todo lo referente a la relación labor de empleador-trabajador, así como la seguridad de los mismos.



Patente de funcionamiento de la actividad que va en función de la Ordenanza del (GAD Municipal de Santo Domingo, 2015).



Permiso del Cuerpo de Bomberos, de acuerdo con la (Ley de Defensa contra Incendios, 2016).



Ley de Fomento Artesanal Normativa Forestal.

3.1.3.4.1. Registro Forestal.

De acuerdo con la TULAS (Texto Unificado de Legislación Secundaria, Medio Ambiente, 2010) se obtiene la siguiente información que es vital para las actividades empresariales que tiene que ver con productos forestales maderables.

Art. 47.- La exportación de productos forestales semielaborados será autorizada por los Ministerios del Ambiente y de Comercio Exterior, Industrialización, Pesca y Competitividad, únicamente cuando se hallen satisfechas las necesidades internas y los niveles mínimos de industrialización que se requerirán al efecto.

Art. 49.- Para inscribirse en el Registro Forestal, las personas naturales o jurídicas dedicadas a las actividades prescritas en la Ley deberán acreditar ante el Ministerio del Ambiente o la dependencia correspondiente de éste, la información siguiente: a) Nombre o razón social; b) Descripción de sus actividades; c) Localización de zonas de trabajo; d) Personal Técnico; y, e) Infraestructura, inversiones y financiamiento.

Art. 63.- La instalación y funcionamiento de los aserraderos e industrias que utilicen madera o cualquier otro producto forestal diferente de la madera como materia prima, se sujetarán a las disposiciones de esta Ley en lo que a utilización de recursos forestales se refiere.

Art. 82.- Quien transporte madera, productos forestales diferentes de la madera y productos de la vida silvestre, sin sujetarse a las normas de movilización establecidas en esta Ley y el reglamento, será sancionado con multa equivalente de uno a cinco salarios mínimos vitales generales y el decomiso del producto.

26 Art. 163.- El Ministerio del Ambiente autorizará la instalación y funcionamiento de aserraderos, depósitos, industrias forestales, comerciantes de madera y empresas comercializadoras, que trabajan con madera en su estado natural o primario y que cumplen con la norma establecida en el artículo anterior, a través de la aceptación de inscripción en el Registro Forestal y del pago del valor de inscripción que será fijado por el Ministerio mediante acuerdo.

3.1.3.4.2. Patente Forestal.

Art. 164.- La instalación y funcionamiento de industrias que utilicen como materia prima específicamente elementos constitutivos de la vida silvestre diferentes de la madera, serán autorizados por el Ministerio del Ambiente, únicamente cuando se hubiere comprobado la existencia de materia prima suficiente, que no comprenda especies protegidas y que el interesado se obligue a su reposición y conservación. La operación de este tipo de industrias, requerirá de patente de funcionamiento que podrá renovarse cada dos años si el interesado hubiere cumplido las obligaciones establecidas por el Ministerio del Ambiente en la autorización otorgada.

3.1.3.4.3. Guías de Circulación de Productos Forestales.

Art. 119.- Las Guías de Circulación serán suscritas por el profesional forestal autorizado y registrado por el Ministerio del Ambiente para el efecto, o por la autoridad forestal de la jurisdicción respectiva, una vez emitida la Licencia de Aprovechamiento correspondiente.

Art. 165.- Todas las personas naturales y jurídicas dedicadas a la serrería, comercialización e industrialización de productos forestales y de la vida silvestre llevarán obligatoriamente, los siguientes registros: a) Volumen del producto por especie o tipo; b) Procedencia; y, c) Guías de circulación que respaldan las informaciones anteriormente mencionadas.

Dicha información será remitida anualmente a los Distritos Regionales del Ministerio del Ambiente en los formatos para este fin.

27

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN Para la elaboración del trabajo de titulación se realizó el análisis de los datos a través de la siguiente metodología:

4.1. Enfoque de investigación 4.1.1. Enfoque Cuantitativo.

El enfoque cuantitativo “usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer pautas de comportamiento y probar teorías” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014, p.4) Para el desarrollo del trabajo de titulación se realiza a través del enfoque cuantitativo, por cuanto representa un conjunto de procesos, para la recolección de datos con base en la comprobación numérica y el análisis estadístico, con la finalidad de probar las teorías.

Además, este enfoque cuantitativo a través del análisis causa – efecto de la situación actual, se construye un proceso secuencial, que permita la obtención de información que marque el control de las situaciones futuras en la toma de decisiones. (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) 4.1.2. Tipo de investigación.

Investigación campo.

“La investigación de campo se realiza cuando el investigador estudia a los individuos, en los mismos lugares donde viven, trabajan o se divierten, o sea, en su hábitat natural; no tiene una presencia permanente (salvo en la observación participante), y se limita a recoger datos en forma más o menos periódica en los sitios de residencia de los sujetos.” (Cortés, 2012, p.54)

Se realiza a través del levantamiento de la información dentro de la empresa, es decir; que se fundamenta en la información real, mediante la cual se identifican las necesidades y problemas percibidos en la actualidad.

28 Investigación Descriptiva.

La investigación descriptiva es el tipo de investigación que no necesita necesariamente hipótesis. Estudia, analiza, describe y especifica situaciones y propiedades de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno u objeto que sea sometido a análisis. Describe algunas características fundamentales de un fenómeno hecho o situación determinada, es decir, propicia el conocimiento de una realidad tal como se presenta. (Deza & Muñoz, 2012, p.22) Se describe la situación actual de la empresa que servirá de referencia para descubrir los problemas de la empresa con lo cual se establecen posibles soluciones que entreguen a la administración para la toma de decisiones futuras.

4.2. Población/muestra La empresa comercial “Semielaborado de Madera La Primavera” se tomará como el universo. La muestra es no probabilística, está representada por los siguientes:

Muestra Función

# Personas

Propietaria

01

Contadora

01

Proveedores

12

Clientes

20

Población Total

32

Nota: Datos obtenidos de la investigación de campo.

Población o universo es el “conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas especificaciones” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014, p.174) “En las muestras no probabilísticas, la elección de los elementos no depende de la probabilidad, sino de causas relacionadas con las características de la investigación o los propósitos del investigador. Aquí el procedimiento no es mecánico ni se basa en fórmulas de probabilidad, sino que depende del proceso de toma de decisiones de un investigador.” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014, p.176)

Para la determinación de la muestra se tomó en cuenta el total de la población por cuanto está se encuentra por debajo del límite que es menor a 100 para aplicar la fórmula.

29

4.3. Técnicas e instrumentos de recogida de datos Las técnicas de recolección de datos constituyen estrategias que permiten llevar a cabo el levantamiento de la información, con el objeto que sea posible determinar las necesidades existentes en la empresa de estudio.

Se utilizan fuentes primarias como las técnicas a emplear para recolectar la información, en este caso son la entrevista a la propietaria y contadora, así como las encuestas realizadas a los clientes y proveedores. A su vez, “cuando se revisan fuentes secundarias, registros, historias o documentos se emplea como técnica la observación” (Borda, 2013, p.164) “Un cuestionario es un instrumento utilizado para recolectar datos. Consiste en un conjunto de preguntas respecto a una o más variables a medir, teniendo en cuenta los problemas de la investigación.” (Deza & Muñoz, 2012, p.68) “La entrevista es una conversación entre el entrevistador y el entrevistado donde la conversación gira en torno al problema de estudio, con un propósito profesional.” (Deza & Muñoz, 2012, p.67) Los instrumentos de recogida de datos son la guía de entrevista estructurada con preguntas abierta dirigida a la propietaria y la contadora; el cuestionario que va dirigido a los clientes y proveedores.

4.4. Técnicas de análisis de datos 4.4.1. Técnicas cualitativas.

Para la realización del trabajo de titulación se utiliza el análisis cualitativo para ordenar la información y conocer el entorno real en el que se desenvuelve la empresa; esta técnica se estructura para las entrevistas a la representante legal y la contadora.

4.4.2. Técnicas cuantitativas.

Se utiliza las técnicas estadísticas con resultados porcentuales, para el análisis de los datos obtenidos en las encuestas, con la finalidad de evaluar los problemas que la empresa tiene al proporcionar el servicio a los clientes y proveedores.

30

5. RESULTADOS 5.1. Discusión y análisis de los resultados 5.1.1. Entrevista al representante legal y la contadora.

De acuerdo con los instrumentos de recogida de datos, se obtiene de las entrevistas y encuestas información relevante, que sirve para el desarrollo del trabajo de titulación la cual se presenta de la siguiente manera: Preguntas 1.

¿La empresa cuenta con un manual de procedimientos para el manejo de los inventarios?

2.

¿Se designan responsabilidades a los empleados sobre el control de las entregas y salidas de bodega?

3.

¿Existe información contable de la empresa?

4.

¿Confía usted en la información contable de su empresa?

5.

¿Considera usted, que es necesario mantener registros de la trasformación de las unidades del producto? ¿La capacidad de la bodega es suficiente para el almacenamiento de los productos forestales? ¿Cómo organiza dentro de bodega el almacenamiento de los productos?

6.

7.

Respuestas

No existe ningún manual para manejo de inventarios.

En ocasiones, no es permanente la designación de responsabilidades.

No existe información contable, porque solo es información tributaria.

No, porque la información que se obtiene es solo para fines tributarios y en los tiempos que exige la ley más no antes de este tiempo para que sirva para tomar decisiones.

Si es necesario, para tener unas existencias reales.

La capacidad de la bodega es suficiente pero el manejo de la misma no está 100% ordenada.

Los productos están organizados de acuerdo con la calidad y tiempo de secado.

8.

¿Los reportes contables le sirven para la toma de decisiones o requiere de alguna información adicional?

No existen reportes contables que ayuden a la toma de decisiones. Es necesario obtener información actualizada que sirva para la toma de decisiones.

9.

¿Con qué frecuencia se realizan conciliaciones entre sus registros y el inventario físico?

No existen conciliaciones entre los registros y el inventario físico.

Si existen, por cuanto no tengo una persona asignada para que se encargue todo el tiempo de caja.

10. ¿Se han producido descuadres de caja?

11. ¿Considera usted que la implementación de un sistema contable servirá para mejorar la información financiera para conocer los ingresos reales del giro del negocio?

12. ¿Qué proceso sigue para otorgar crédito a sus clientes?

13. ¿Se registra los anticipos que cancela a sus proveedores?

14. ¿La empresa mantiene un registro detallado de las entradas y salidas del personal?

Entrevista al Representante Legal.

Si beneficia, la implementación de un sistema contable porque así se tendrá información que refleje los ingresos de la empresa.

Reviso los cheques post fechados del cliente y que no sea exceda del 50% de sus compras y que el tiempo no sea mayor a un mes.

Si se registran con el nombre, en una libreta de compras.

No existe un registro completo, solo se pagan los sobre tiempos sin registrar.

31

Preguntas

Respuestas

1.

¿Se cuenta con una estructura organizacional en la Empresa?

Si existe, pero no está bien definida, porque las decisiones no son tomadas en su totalidad por el personal correspondiente.

2.

¿Cuenta usted con documentos que respalden las compras que realiza?

No se encuentran registrados en su totalidad.

3.

¿Se lleva un control de la materia prima de la empresa?

Existe un deficiente control de las materias primas.

4.

¿Existe un control de la materia prima en transformación?

5.

¿La información de inventarios es confiable?

No es confiable, porque no están registradas en su totalidad.

6.

¿Se maneja en la cuenta corriente solo los movimientos de la empresa?

La cuenta corriente de la empresa es utilizada para fines personales.

7.

¿Existe una persona específica para el manejo de tesorería?

No existe una persona específica para custodio de los valores recibidos y entregados, este trabajo es asumido por cualquiera de las personas que se encuentren disponibles en el momento.

8.

¿Se han producido descuadres de caja?

Sí, porque la personas que venden no reportan en caja el valor correspondiente.

9.

¿Existen problemas para el pago a proveedores? (falta de dinero)

En repetidas ocasiones la empresa ha sufrido de iliquidez para cubrir sus obligaciones con sus proveedores.

10. ¿Se realizan arqueos de caja?

No existe control de las materias primas al ser transformadas en subunidades.

No se realizan todos los días por cuanto no existe una persona especifica que se encargue de manejar el dinero y sus cuentas.

11. ¿Se hace un seguimiento de los faltantes y sobrantes?

No se realizan seguimientos de los faltantes y sobrantes de caja.

12. ¿Se realizan conciliaciones bancarias?

No se realizan conciliaciones bancarias todos los días, se registran en un libro los movimientos bancarios, pero no se concilia saldos a tiempo.

13. ¿Se lleva un registro de los préstamos otorgados?

Los registros de los préstamos otorgados no están registrados en su totalidad por cuanto no existe una persona específica que se encuentre a cargo de las actividades de tesorería.

14. ¿Existe una política para la concesión de créditos?

Si existe, pero no se cumple en su totalidad.

15. ¿Se mantiene un registro adecuado de las cuentas por cobrar?

En la empresa existe un registro de las cuentas por cobrar, pero no es utilizado adecuadamente, porque existen clientes que no finiquitan sus obligaciones y siguen siendo objeto de crédito.

16. ¿Existe un proceso de recuperación de cartera?

Si existe, un proceso de recuperación de cartera, pero no es aplicado con todos los clientes que mantienen obligaciones pendientes con la empresa.

17. ¿Cree que el manejo de la información contable es adecuado?

La información que se maneja en la empresa no es contable porque solo existe un registro de ingresos y gastos.

32 18. ¿Cómo califica la información contable y financiera generada por la empresa?

La información contable y financiera es deficiente por cuanto solo es una información para fines tributarios más no existe una gestión financiera que contribuya a los procesos internos.

19. ¿La información actual que maneja le permite tomar decisiones empresariales?

La información actual no sirve para la toma de decisiones porque están mezclados los ingresos personales con los del giro del negocio, así como también los procesos de registro de información son escasos.

20. ¿Se lleva un seguimiento al registro de las entradas y salidas de los trabajadores de la empresa?

No se realizan seguimientos permanentes.

21. ¿Considera usted que la implementación de un sistema contable contribuirá al desarrollo empresarial?

Al implementar un sistema contable dentro de la empresa contribuirá a la entrega de información oportuna que sirva para la construcción de reportes que ayuden a la toma de decisiones en el tiempo requerido.

Entrevista a la Contadora.

5.1.2. Encuestas a los proveedores y clientes.

De acuerdo con los instrumentos de recogida de datos, se obtiene de las encuestas información relevante, que sirve para el desarrollo del trabajo de titulación la cual se presenta de la siguiente manera:

Encuesta a los Proveedores Preguntas 1. ¿Conoce usted si la empresa cuenta con un manual de procedimientos para la recepción de productos?

Si 0

No 12

Si 0%

No 100%

Análisis Los proveedores confirman que no existe un manual de procedimientos para la recepción de los productos dentro de la empresa.

2. ¿Los productos entregados a la empresa son recibidos por la misma persona?

1

11

8.3%

91.7%

En la empresa no existe una delegación de funciones que establezca la recepción de los productos por cuanto estos son recibidos por cualquier persona que se encuentre en el lugar y esto cauda desorden en la documentación que se requiere para la compra.

3. ¿Conoce usted, si la empresa compara que los documentos entregados correspondan a los requerimientos realizados?

2

10

16.7%

83.3%

La mayoría de los encuestados considera que los productos son recibidos sin que se corrobore las necesidades de la empresa

4. ¿Considera usted que la empresa cuenta con sistema de registro adecuado de los productos?

1

11

8.3%

91.7%

La empresa no cuenta con un registro adecuado de las compras por cuanto no se puede tener un inventario exacto de los productos.

33 5. ¿La empresa cumple con sus obligaciones en los plazos otorgados por los proveedores?

7

5

58.3%

41.7%

Casi la mitad de los proveedores dicen tener problemas de cumplimiento al recibir a tiempo sus pagos por las compras.

6. ¿Ha tenido problemas en el cobro de los saldos con la empresa?

6

6

50%

50%

La mitad de los proveedores afirma que tiene problemas para cobrar saldos

7. ¿Han existido inconvenientes en la conciliación de saldos con la empresa?

3

9

25%

75%

Los proveedores corroborar en su mayoría que existe inconvenientes para conciliar sus saldos lo cual se debe al deficiente registro de las cuentas.

Preguntas

Si

No

Si

No

Análisis

1. ¿Usted, ha mantenido relaciones comerciales a crédito con la empresa?

20

0

100%

0%

Todos los clientes han sido objeto de crédito dentro de la empresa.

2. ¿Actualmente mantiene alguna obligación con la empresa?

11

09

55%

45%

El 55% de los clientes mantienen deudas pendientes con la empresa.

3. ¿Considera usted que las instalaciones de la empresa se encuentran organizadas y en buen estado?

19

01

95%

5%

La mayoría de los clientes concuerdan en que las instalaciones de la empresa están en buen estado y organizadas.

4. ¿Los precios de los productos que oferta la empresa tienen relación con el mercado?

20

01

100%

0%

Todos corroboran que los precios de en los que ofertan los productos la empresa tienen relación con los precios del mercado.

5. ¿Ha tenido inconvenientes en la conciliación de sus saldos adeudados?

10

10

50%

50%

La mitad de los clientes han tenido inconvenientes con sus deudas que mantienen con la empresa.

6. ¿Le entregan algún documento por los pagos de sus compras?

10

10

50%

50%

El 50% de los clientes no tiene un documento que valide el pago de sus haberes realizados a la empresa.

7. ¿Estima usted que la empresa requiere contar con un sistema contable que ayude al control de las cuentas por cobrar?

19

01

95%

5%

El 95% de los clientes estiman importante que la empresa cuente con un sistema para el correcto registro de las transacciones y así poder entregar al cliente un mejor servicio.

Encuesta a los Clientes

34 5.1.3. Análisis de resultados.

En las entrevistas realizadas tanto a la representante legal, como a la contadora y las encuestas a los proveedores y clientes, se determinó las deficiencias que se detallan a continuación: En referencia a las transacciones económicas, se han realizado de manera empírica, lo que ha ocasionado inconvenientes respecto al registro a extemporáneo de compras y ventas, se ratifica en las preguntas 3 y 4 realizadas a la representante legal, en el que se determina que la empresa no tiene información oportuna para el registro contable, con este criterio coincide la contadora en respuesta a las preguntas 2, 15, 17 y 18, así como en la pregunta 4 a los proveedores y la pregunta 6 a los clientes.

En relación con el problema encontrado, concerniente al inadecuado registro de entradas y salidas de efectivo, imposibilita realizar una conciliación bancaria que permita verificar la exactitud y veracidad de los recursos monetarios disponibles para cubrir sus obligaciones a corto y mediano plazo, se corrobora con las preguntas 9 y 10 de la entrevista a la propietaria, la misma que ratifica que no existe un registro contable adecuado de las entradas y salidas del efectivo, de manera que coincide con las respuestas de la contadora en las preguntas 6, 7, 8, 10 y 12, las preguntas 5, 6 y 7 a los proveedores y las preguntas 5 y 6 a los clientes.

En referencia con el problema encontrado, sobre los deficientes registros respecto al ingreso y salida de los trabajadores de horarios de trabajo, genera que se pague valores irreales con relación a su producción diaria, lo que influye negativamente en establecimiento del costo de la mano de obra, se ratifica en la pregunta 14 de la entrevista a la propietaria que coincide con la respuesta de la contadora en la pregunta 20.

De acuerdo con el problema encontrado, referente al deficiente control de inventarios de los productos forestales, sumado al hecho de la necesidad de transformar las mismas en subunidades, para poder atender los requerimientos del cliente, provocan efectos negativos, como costo erróneo de los productos, inventarios improductivos, descontrol de las cantidades y saldos que afectan los resultados, se corroboran en las preguntas 1, 2, 5 y 9 de la entrevista a la propietaria, en las que se determina que el control de inventarios es débil, de manera que coincide con las respuestas de la contadora en las preguntas 3, 4 y 5, las preguntas 1 y 3 a los proveedores y la pregunta 6 a los clientes.

35 Finalmente, de acuerdo con la pregunta 11 de la representante legal y la pregunta 21 de la contadora, se ratifican con la información aportada por los proveedores en la pregunta 4 y la pregunta 7 de los clientes, la cual afirman que es importante un sistema contable para la empresa que ayude a mejorar la gestión financiera de la empresa.

5.2. Propuesta de intervención A continuación, se desarrollan los objetivos específicos propuestos en la empresa “Semielaborado de Madera La Primavera” a través de un sistema contable para que mejore su gestión financiera: 5.2.1. Levantar información relevante de los procesos contables y financieros ejecutados en la empresa.

Para el cumplimento del primer objetivo del trabajo de titulación, se levanta la siguiente información que servirá de base para la propuesta.

Estructura Organizacional Actual La empresa Semielaborado de Madera “La Primavera” no cuenta con un organigrama establecido, para este trabajo mediante la observación se identifica la siguiente estructura:

Propietaria

Administración y Ventas

Estructura organizacional de la empresa.

Producción

36

Estructura Funcional Cargo

Delegado

Propietaria

Concepción Herrera

Asistente

Liseth Balseca

Ventas

Luis Jaramillo

Trabajador

David Haro

Descripción del proceso actual de compras.

En la empresa Semielaborado de Madera “La Primavera”, el proceso de compra se realiza de manera empírica, no existe un proceso predefinido para realizar una compra. Algunos proveedores llaman o se presentan en la empresa a ofrecer el producto y la propietaria decide si acepta o no la oferta. En otras ocasiones, cuando existe la necesidad de abastecimiento se procede a contactar a los proveedores, para hacer el pedido y acordar especificaciones del producto, cantidades, precio, fecha, hora de llegada y lugar (bodega 1 o bodega 2).

Cuando el proveedor llega con el producto, cualquier persona que se encuentre en ese momento en el negocio, es el encargado de recibir el producto forestal, quien indica el lugar de almacenamiento de la madera; luego se procede a contar para ser registrado manualmente en una libreta simple, se recibe la guía de circulación de productos forestales del Ministerio del Ambiente, a continuación, la propietaria o el trabajador asignado clasifica la madera en dos calidades (primera y segunda).

Posteriormente, la propietaria realiza la cuenta en cantidades y en dólares, se procede a llenar la factura del proveedor con el detalle de las unidades entregadas, luego se llega a un convenio de pago de acuerdo con la disponibilidad de los recursos monetarios que puede ser pago en efectivo, cheque o cuentas por pagar. Se registra en agenda el vencimiento de pago y se archiva los documentos de respaldo.

37

SEMIELABORADO DE MADERA “LA PRIMAVERA” Objetivos: Establecer el proceso actual de compras Levantamiento: Nº

Descripción

0

Inicio

1

Ofrece el proveedor el producto

Act.

Doc.

Responsable

x Propietaria

2

Decide comprar

x

Propietaria

3

Autorización de Gerencia

x

Propietaria

4

Recibir el producto

x

Cualquier persona

5

Registrar el producto y guía

x

6

Clasificación del producto

x

7

Llenar la factura del proveedor

x

x

Propietaria

8

Decide convenio pago

x

x

Propietaria

9

Llenar y firmar cheque o recibo de cobro

x

10

Registrar en agenda el vencimiento de pago

x

x

Asistente

11

Archivo de documentación de respaldo

x

x

Asistente

12

Fin Proceso actual de compra.

x

Propietaria

Trabajador

Propietaria

Gráfico

38 Descripción del proceso actual de almacenamiento de productos.

Almacenamiento en Bodega 2 ubicada en la vía a Quinindé km 61/2, frente a Asociación de Ganaderos ASOGAN. Se contrata a personal externo, para que realicen el apilamiento de la madera en torres que se llaman bancos de madera, los cuales están organizados por calidad y tiempo de compra o secado.

SEMIELABORADO DE MADERA “LA PRIMAVERA” Objetivos: Establecer el proceso actual de almacenamiento de productos en Bodega 2 Levantamiento: Nº

Descripción

Act.

0

Inicio

1

Efectuada la compra

x

2

Decide el almacenamiento en Bodega 2

x

Doc.

Responsable

Gráfico

Propietaria

Propietaria

3

Contratar personal externo

x

4

Apilar el producto

x

5

Fin

Propietaria

Personal externo

Proceso actual de almacenamiento de productos.

Almacenamiento en Bodega 1. Cuando el producto se trae de Bodega 2, la persona disponible en ese momento contacta un trasporte, el trabajador embarca la madera en el trasporte y el chofer con los datos señalados por el trabajador llena la guía de remisión para movilizar el producto, la misma que debe tener el respaldo de la guía de circulación de productos forestales del Ministerio de Ambiente, cuando llega a Bodega 1, dos trabajadores proceden a desembarcar el producto junto a las máquinas de cepillado y canteado, para ser vendido.

39

SEMIELABORADO DE MADERA “LA PRIMAVERA” Objetivos: Establecer el proceso actual de almacenamiento de productos en Bodega 1 Levantamiento: Nº

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

0

Inicio

1

Decide el almacenamiento en Bodega 1

x

Propietaria

2

Contratar trasporte para movilizar el producto

x

Propietaria

3

Embarque del producto

x

Trabajador

4

Llenar guía de remisión para movilizar el producto

x

5

Movilizar el producto

x

Chofer

6

Desembarque del producto

x

Trabajador

7

Apilar el producto para el posterior secado y venta

x

Trabajador

12

Fin

x

Gráfico

Chofer

Proceso actual de almacenamiento de productos en Bodega 1.

Descripción del proceso actual de ventas.

El cliente ingresa al taller, pregunta a la persona de caja la disponibilidad del tipo de madera que desea adquirir, el encargado de caja lo direcciona con la propietaria o el trabajador para que le indiquen el producto. El cliente escoge el producto que necesita, entrega las medidas en las que desea la transformación del producto y procede al convenio de precio y pago.

El cliente se acerca a caja junto con el vendedor y procede a realizar el pago total o parcial para pactar la operación y se procede a la transformación del producto, se le informa al cliente el tiempo de espera que debe cumplir para que pueda recoger su producto. Se le entrega una nota de pedido con la que retira el producto. Posteriormente, el cliente va a caja y cancela algún saldo pendiente del pedido, el encargado de caja elabora y entrega la factura y la nota de pedido selladas de cancelado, con el que el vendedor se sustenta para la entrega del producto.

40

SEMIELABORADO DE MADERA “LA PRIMAVERA” Objetivos: Establecer el proceso actual de ventas Levantamiento:

Nº

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

0

Inicio

1

Solicita el producto

x

Cliente

2

Atención al cliente

x

Asistente

2

Solicita información del producto

x

Cliente

3

Presentación de producto

x

Vendedor

4

Indica precios

x

Vendedor

5

Proporciona especificaciones del pedido

x

Cliente

6

Pago o abono del pedido

x

x

7

Realiza el producto especificaciones

x

x

8

Llena comprobante de venta

x

x

9

Cancelación de saldos

x

10

Entrega del producto y comprobante de venta

x

11

Fin

de

Proceso actual de ventas.

acuerdo

a

las

Asistente

Trabajador

Asistente

Cliente

x

Vendedor

Gráfico

41 Descripción del proceso actual de registro de trabajadores y pago de nómina.

Todo trabajador está afiliado por el salario mínimo sectorial, el registro de entradas y salidas del trabajo se realiza una vez por semana, cuando los trabajadores faltan o llegan atrasados son registrados en el libro diario de caja. En ocasiones, se necesita entregar algún pedido que requiere trabajo extra, se realiza un convenio de pago con el trabajador en ese momento, lo cual es cancelado al terminar el trabajo y en la mayoría de veces no es registrado en los gastos.

Para el pago de nómina, en el libro diario de ingresos y egresos de efectivo se registran los anticipos realizados al trabajador. Al culminar el mes, la asistente contable revisa la información y procede a realizar la suma de los anticipos para descontar en los roles de pagos, finalizando con la firma al momento de entregar el valor a recibir por el trabajador en efectivo.

SEMIELABORADO DE MADERA “LA PRIMAVERA” Objetivos: Establecer el proceso actual de nómina Levantamiento: Nº

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

0

Inicio

1

Hojas de registro de entradas y salidas por semana

x

x

Asistente

2

Revisar libro de caja para condesar información anticipos, atrasos, faltas u horas extras.

x

2

Elaborar roles de pagos

x

Asistente

x Asistente

3

4

5

Firma en roles de pagos

x

Entrega del dinero a recibir

x

Fin Proceso actual de nómina.

x

Asistente

Propietaria o Asistente

Gráfico

42 5.2.2. Identificar las áreas críticas que afectan el desarrollo de los procesos contables y financieros.

De acuerdo con el levantamiento de la información de la empresa se procede a realizar los cuestionarios del COSO ERM para determinar las áreas críticas de Semielaborado de Madera “La Primavera”, que servirá para emitir las respectivas recomendaciones, que a continuación se presentan:

Cuestionario de Control Interno del Área Administrativa SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Administrativa Funcionario: Concepción Herrera

CARGO: Propietaria

Realizado por: Mónica Balseca

FECHA: 28/06/2017

CI / A

Objetivo: Evaluar el riesgo en la consecución de los objetivos SI CUMPLE = 3 No

CUESTIONARIO

A MEDIAS = 2

1

¿Cuenta la empresa con un manual de procedimientos?

1

10%

CALF % 0,0%

2

¿Tienen un reglamento interno?

1

10%

0,0%

3

¿Tienen todos los empleados contratos de trabajo inscritos en el MRL?

2

10%

5,0%

4

¿Cuentan con políticas para las diferentes áreas?

1

10%

0,0%

5

¿Tienen un organigrama estructural?

1

10%

0,0%

6

Cuenta usted con información contable oportuna y veraz para la toma de decisiones

1

10%

0,0%

7

¿Se evalúa el trabajo de cada área?

1

10%

0,0%

8

¿Están definidas las funciones de cada empleado?

2

10%

5,0%

9

¿Se presentan estados financieros en forma mensual?

1

10%

0,0%

10

¿Se cuenta con personal estable?

2

10%

5,0%

Subtotal

13

100%

15%

NIVEL DE CONFIANZA

CALF

%

NO CUMPLE = 1

CALF

RIESGO

76 - 95%

BAJO

51 - 75%

MODERADO

10 - 50%

15%

ALTO

OBSERVACIONES

Algunos de ellos

Es deficiente

No por escrito

43

Cuestionario de Control Interno del Área de Tesorería SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Tesorería Funcionario: Liseth Balseca

CARGO: Asistente

CI / B

Realizado por: Mónica Balseca

FECHA: 28/06/2017

Objetivo: Evaluar el riesgo en el área de cajas SI CUMPLE = 3 No

CUESTIONARIO

A MEDIAS = 2 CALF

%

NO CUMPLE = 1 CALF

OBSERVACIONES

% 1

¿Cuenta la empresa con una persona designada

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

1

10%

0,0%

para el manejo de caja?

2

¿Tienen políticas respecto a los montos que se

Máximo USD 100

pueden tener en caja?

3

¿Tiene la cajera suscrito garantías por el manejo de dinero?

4

¿Se revisan los cierres de caja diarios?

2

10%

5,0%

A veces

5

¿Cuentan con un lugar seguro para guardar la

1

10%

0,0%

Se entrega a los

recaudación diaria?

6

propietarios

¿Cuenta con seguridades adicionales para

1

10%

0,0%

1

10%

0,0%

proteger los depósitos diarios?

7

¿Se realizan depósitos diarios del total de las ventas al contado y recaudación de cuentas por cobrar?

8

¿Se realizan conciliaciones mensuales?

1

10%

0,0%

9

¿Se realizan arqueos de caja sorpresivos?

1

10%

0,0%

10

¿Se cuenta con política para el manejo de caja

1

10%

0,0%

12

100%

10%

chica?

Subtotal

NIVEL DE CONFIANZA

CALF

RIESGO

76 - 95%

BAJO

51 - 75%

MODERADO

10 - 50%

10%

ALTO

Se utiliza para pagos

44

Cuestionario de Control Interno de Caja – Bancos SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Cuentas por Cobrar Funcionario: Concepción Herrera

CARGO: Propietaria

Realizado por: Mónica Balseca

FECHA: 28/06/2017

CI / C

Objetivo: Evaluar el riesgo en las ventas a crédito SI CUMPLE = 3

No

1

CUESTIONARIO

¿Cuenta la empresa con un manual de

A MEDIAS = 2

CALF

NO CUMPLE = 1

%

CALF

OBSERVACION

%

ES

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

Solo verbales

3

10%

10,0%

El gerente autoriza

procedimientos para conceder créditos?

2

¿Cuentan con políticas para la concesión de créditos?

3

¿Requieren los vendedores autorización para conceder créditos?

4

¿Se solicitan garantías para salvaguardar los

los créditos 2

10%

5,0%

En ocasiones

2

10%

5,0%

La propietaria

2

10%

5,0%

A ciertos clientes

2

10%

5,0%

Tarjetas de clientes

créditos concedidos?

5

¿Se hace gestión para la recuperación de los créditos?

6

¿Se establecen montos máximos para la concesión de créditos?

7

¿Tienen establecido un sistema de control para cuentas por cobrar?

8

¿Se mantiene registros contables de las

por cobrar 1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

cuentas por cobrar?

9

¿Se realizan reportes de las cuentas por cobrar?

10

Si el cliente lo requiere

¿Se respetan los plazos para los créditos?

3

10%

10,0%

Subtotal

20

100%

50%

NIVEL DE CONFIANZA

CALF

RIESGO

76 - 95%

BAJO

51 - 75%

MODERADO

10 - 50%

50%

ALTO

45

Cuestionario de Control Interno del Área de Ventas SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Mercaderías Funcionario: Luis Jaramillo

CARGO: Vendedor

CI / D

Realizado por: Mónica Balseca

FECHA: 28/06/2017

Objetivo: Evaluar el riesgo en el área de inventarios SI CUMPLE = 3 No

CUESTIONARIO

A MEDIAS = 2 CALF

%

NO CUMPLE = 1 CAL

OBSERVACIONES

% 1

¿Cuenta la empresa con un manual de

1

10%

0,0%

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

En forma verbal

2

10%

5,0%

A veces

1

10%

0,0%

Cualquier persona

procedimientos para el área de inventarios?

2

Cuentan con registros en kárdex manuales o informáticos de los inventarios

3

¿Existen políticas para el manejo de saldos en el área de inventarios?

4

¿Se solicita información a bodega para conocer los niveles de stock de la mercadería?

5

¿Existe una persona designada para el ingreso y salida de mercaderías?

cercana a la dueña que este en ese momento

6

¿Se documentan las entradas y salidas de

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

bodega?

7

¿Se verifica la mercadería en términos de calidad y cantidad al momento de recibir?

8

¿Se cuenta con un sistema informático que

cantidad y del tiempo 1

10%

0,0%

facilite la información sobre inventarios?

9

¿Se realizan tomas físicas de los inventarios?

1

10%

0,0%

10

¿Establecen técnicamente el costo de la

1

10%

0,0%

13

100%

15%

mercadería vendida?

Subtotal NIVEL DE CONFIANZA

CALF

RIESGO

76 - 95%

BAJO

51 - 75%

MODERADO

10 - 50%

Dependiendo de la

15%

ALTO

Falta alimentar

46

Cuestionario de Control Interno del Área de Compras - Proveedores SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Compras – Proveedores Funcionario: Concepción Herrera

CARGO: Propietaria

Realizado por: Mónica Balseca

FECHA: 28/06/2017

CI / E

Objetivo: Evaluar el riesgo en el área de compras - proveedores SI CUMPLE = 3 No

CUESTIONARIO

A MEDIAS = 2 CALF

NO CUMPLE = 1

%

CAL

OBSERVACIONES

% 1

¿Cuenta la empresa con un manual de

1

10%

0,0%

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

procedimientos para el área de compras?

2

¿Tienen políticas para la adquisición de mercadería?

3

¿Se buscan alternativas de proveedores

Algunos de ellos

nuevos que mejoren las condiciones de compra?

4

¿Se solicitan informes a bodega previa a la compra de mercadería?

5

¿Tienen políticas establecidas para el pago a proveedores?

6

En forma oral por parte de la gerencia

¿Cuentan con un sistema informático que

1

10%

0,0%

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

faciliten la información de obligaciones?

7

¿Se registran las facturas inmediatamente de recibida la mercadería?

8

¿Se requiere autorización para el pago a proveedores?

9

¿Se evalúa la mercadería recibida?

2

10%

5,0%

10

¿Se concilian saldos con los proveedores?

2

10%

5,0%

Subtotal

15

100%

25%

NIVEL DE CONFIANZA

CALF

RIESGO

76 - 95%

BAJO

51 - 75%

MODERADO

10 - 50%

25%

ALTO

A veces

47

Cuestionario de Control Interno del Área de Tesorería - Contabilidad SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Área: Contabilidad Funcionario: Liseth Balseca Realizado por: Mónica Balseca Objetivo: Evaluar el riesgo de la contabilidad SI CUMPLE = 3

CARGO: Asistente FECHA: 28/06/2017.

A MEDIAS = 2

No

CUESTIONARIO

CALF

%

1

¿Manejan un catálogo de cuentas para el registro de las operaciones? ¿Las operaciones se contabilizan diariamente? ¿Se controla la contabilización diaria de las operaciones? ¿Se dispone de un sistema informático de contabilidad? ¿Los comprobantes que se elaboran fuera del sistema de contabilidad, incluyen el nombre del comprobante, un número preimpreso, fecha, detalle de la transacción y las firmas de responsabilidad sobre la autorización, elaboración y registro? ¿Se conserva la documentación contable por el tiempo exigido por la Ley? (al menos siete años) ¿Dispone la entidad de los medios necesarios y espacio físico para el archivo y conservación de la documentación contable? ¿Se conserva la documentación contable de manera ordenada, para que sea accesible su revisión? ¿Se prohíbe la destrucción de comprobantes anulados por errores y se conservan como tales en el lugar que les corresponden? ¿Los comprobantes ingresados a la contabilidad llevan la firma de la persona que realizó el registro?

1

2 3 4 5

6

7

8

9

10

Subtotal NIVEL DE CONFIANZA 76 - 95% 51 - 75% 10 - 50%

CI / F

NO CUMPLE = 1

OBSERVACIONES

10%

CALF % 0,0%

1

10%

0,0%

No se realiza contabilidad

1

10%

0,0%

1

10%

0,0%

2

10%

5,0%

3

10%

10,0%

3

10%

10,0%

2

10%

5,0%

3

10%

10,0%

2

10%

5,0%

19 CALF

45%

100% 45% RIESGO BAJO MODERADO ALTO

No existe

Solo Notas de Pedido

Para efectos tributarios

48

Matriz de Recomendaciones Área

Situación

Administrativa

 No existe organigrama estructural.  No están definidas las funciones del personal.  No tiene contabilidad.

–

Tesorería Caja

Cuentas cobrar

por

Mercaderías

Compras – Proveedores

Contabilidad

 No hay una persona responsable del manejo de caja.  No se realizan arqueos de caja.  No se realizan conciliaciones periódicas.

 No existen registros contables de las cuentas por cobrar.  Deficiente información de cuentas por cobrar.

 No se manejan tarjetas de control de inventarios.  No hay un responsable de bodega  No se realizan ingresos y egresos de los productos.  No hay asignación óptima de costos de los productos.

 No existe manual de procedimientos para las compras y recepción de productos.  No hay informes de bodega previo a la compra.  No se realiza registro oportuno de las compras.

 No existe plan de cuentas  No existe registros contables  La documentación fuente es deficiente.

Impacto

Recomendación

Alto

 Estructurar organigrama funcional.  Preparar información para contabilidad.

Alto

 Delegar responsable de caja.  Establecer montos de caja y su reglamento.  Realizar arqueos de caja.  Realizar las conciliaciones mensuales.

 Formatos para el registro de cuentas por cobrar.

Alto

Alto

Alto

Alto

 Formatos para el registro de inventarios.  Asignar el responsable de bodega.  Registrar las entradas y salidas de productos.  Asignar costos de los productos incluyendo todos los gastos incurridos.

 Realizar un manual de procedimientos para la compra y recepción de productos.  Realizar informes para establecer la necesidad de compra.  Registrar inmediatamente las compras.

 Realizar un catálogo de cuenta.  Cumplir con la normativa contable  Establecer la documentación pertinente para el buen funcionamiento del registro contable.

49

Resumen de Componentes de Control Interno NIVEL DE CONFIANZA No

NIVEL DE RIESGO

COMPONENTE %

NIVEL

NIVEL

ALTO 1

Administrativa

15%

BAJO

ALTO 2

Tesorería – Caja

10%

BAJO

ALTO 3

Cuentas por cobrar

50%

BAJO

ALTO 4

Mercaderías

15%

BAJO

ALTO 5

Compras – Proveedores

25%

BAJO

ALTO 6

Contabilidad

45%

BAJO

5.2.3. Desarrollar técnica y adecuadamente un diseño de sistema contable.

Para que exista una organización que contribuya al desempeño óptimo de los procesos de la empresa Semielaborado de Madera “La Primavera”, se proponen los siguientes procedimientos, que están basados en la información adquirida en el levantamiento de los mismos.

Procesos Propuestos para instalar un sistema de Contabilidad.

5.2.3.1.1. Plan y Manual de Cuentas.

A continuación, se presentan el plan de cuentas conjuntamente con el manual propuesto para la empresa, en el cual se detalla, porque se debita o acredita y la naturaleza del saldo:

50

Código

Cuenta

1

ACTIVO

1.1

ACTIVO CORRIENTE

1.1.1.01 1.1.1.01.01

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO CAJA GENERAL Caja

1.1.1.01.02

Caja Chica

1.1.1.02

BANCOS

1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.1.02.03 1.1.2

Banco Pichincha Banco Guayaquil Banco Bolivariano ACTIVOS FINANCIEROS

1.1.2.01

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS

1.1.2.01.01

Administradores

1.1.1

1.1.2.02.01

CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADOS Clientes

1.1.2.02.02

Anticipos Proveedores

1.1.2.02.03

Otros anticipos

1.1.2.02.99

(-) Provisión cuentas incobrables

1.1.3

INVENTARIOS

1.1.3.01

INVENTARIO DE MERCADERÍA

1.1.3.01.01

Tablas

1.1.3.01.02

Tablones

1.1.3.01.03

Vigas

1.1.3.02

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.3.02.01

Inventario de productos en proceso

1.1.3.03

INVENTARIO PRODUCTOS TRANSFORMADOS

1.1.3.02.01

Cuartones

1.1.3.02.02

Alfajías

1.1.3.02.99

(-) Provisión por valor neto de realización y otras pérdidas en el inventario

1.1.2.02

Se debita por:

Entradas de dinero Creación y aumento

Se acredita por:

Saldo

Salidas de dinero Deudor

Dinero disponible en cuenta corriente

Emisión de cheques, cargos bancarios.

Deudor

Créditos personales

Pagos de créditos

Deudor

Créditos a clientes Pagos anticipados Pendientes de cobro

Pagos de créditos Ajuste de pago

Deudor

Cancelación Ajuste de incobrables

Acreedor

Transfor mación y ventas de los productos

Deudor

Productos en proceso

Cierre de cuenta

Deudor

Transformación de los productos

Venta de los productos

Deudor

Pérdida de inventarios

Provisión de pérdidas

Por baja

Compras de los productos

Acreedor

51

Código

Cuenta

1.1.4

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1.1.4.01

IMPUESTOS TRIBUTARIOS

1.1.4.01.01

IVA Crédito Tributario

1.1.4.01.02

Anticipo Impuesto a la renta

1.1.4.01.03

Impuesto renta retenido ejercicio corriente ACTIVO NO CORRIENTE

1.2 1.2.1 1.2.1.01

Muebles y enseres

1.2.1.01.02

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

1.2.1.01.03

Maquinaria y equipo

1.2.1.01.04

Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo

1.2.1.01.05

Equipo de computación

1.2.1.01.06

Depreciación Acumulada Equipo de Computación

1.2.1.01.07

Vehículos

1.2.1.01.08

Depreciación Acumulada Vehículos Repuestos y herramientas

1.2.1.01.99

Deterioro Acumulado Propiedad, planta y equipo

2

PASIVO

2.1

PASIVO CORRIENTE

2.1.1

CUENTAS POR PAGAR

2.1.1.01

OBLIGACIONES LABORALES

2.1.1.01.01

Sueldos por pagar

2.1.1.01.02

Décimo tercer sueldo por pagar

2.1.1.01.03

Décimo cuarto sueldo por pagar

2.1.1.01.04

Vacaciones por pagar

2.1.1.01.05

Beneficios sociales por pagar

2.1.1.02

APORTE AL SEGURO SOCIAL POR PAGAR

2.1.1.02.01

IESS por pagar

2.1.1.02.01

Fondos de reserva por pagar

2.1.1.02.01

Se acredita por:

Saldo

Compra de insumos y materiales

Liquidación de impuestos

Deudor

Adquisición

Venta o baja

Deudor

Ajuste

Ajuste

Acreedor

Adquisición

Venta o baja

Deudor

Ajuste

Ajuste

Acreedor

Adquisición

Venta o baja

Deudor

Ajuste

Ajuste

Acreedor

Adquisición

Venta o baja

Deudor

Ajuste

Ajuste

Acreedor

Adquisición

Venta o baja

Deudor

Ajuste

Ajuste

Acreedor

Pago

Provisión por acumulación devengamiento

Pago

Provisión por acumulación devengamiento

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.1.01.01

1.2.1.01.09

Se debita por:

Préstamos quirografarios por pagar IESS

Acreedor

Acreedor

52

Código 2.1.1.03 2.1.1.03.01

Cuenta

Impuesto a la renta por pagar Retención IVA 30% bienes

2.1.1.03.03

Retención IVA 70% servicios

2.1.1.03.04 2.1.1.04

Retención IVA 100% OBLIGACIONES FINANCIERAS CORRIENTES

2.1.1.04.01

Sobregiros ocasionales

2.1.1.04.02

2.1.1.05.01

Obligaciones con instituciones financiera OBLIGACIONES CON PROVEEDORES Proveedores por pagar

2.1.1.05.02

Anticipos de cliente

2.1.1.05.03

Otros pasivos corrientes

2.2

PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1

PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1.01

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Obligaciones con instituciones financieras

2.2.1.01.01

2.2.1.01.02

Otros pasivos no corrientes

3

PATRIMONIO

3.1

PATRIMONIO NETO

3.1.1

PATRIMONIO NETO

3.1.1.01

CAPITAL

3.1.1.01.01

Capital del propietario

3.2

RESERVAS

3.2.1.01

RESERVAS

3.2.1.01.01

Reserva facultativa

3.3

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

3.3.1

RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS ACUMULADOS Resultados Acumulados

3.3.1.01 3.3.1.02.01

Se acredita por:

Saldo

Pago

Obligación generada

Acreedor

Pago

Préstamo de institución financiera

Pago

Compra a crédito

Pago

Obligaciones contraídas

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

2.1.1.03.02

2.1.1.05

Se debita por:

Pago

Pago

Préstamo de institución financiera Obligaciones contraídas

Disminución de capital

Por aportes de efectivo o bienes

Pérdidas causadas en el ejercicio

Creación o aumentos

Resultado negativo de ejercicios anteriores (pérdida)

Resultado positivo de ejercicios anteriores (ganancia)

Acreedor

Acreedor

Acreedor Acreedor

Acreedor

Acreedor

Acreedor

53

Código

Cuenta

3.3.2.01

RESULTADO DEL EJERCICIO

3.3.2.01.01

Resultado del ejercicio corriente

Se debita por:

Se acredita por:

Saldo

Resultados negativos del ejercicio (pérdida)

Resultado de positivo del ejercicio (ganancia)

Acreedor

Cierre del ejercicio

Ventas

Acreedor

Cierre del ejercicio

Ingresos esporádicos

Acreedor

Venta de los productos

Devoluciones de productos

4.

INGRESOS

4.1 4.1.1

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTAS

4.1.1.01

VENTAS

4.1.1.01.01

Venta IVA 0%

4.2

OTROS INGRESOS

4.2.1

OTROS INGRESOS

4.2.1.01

OTROS INGRESOS

4.2.1.01

OTROS INGRESOS

4.2.1.01.01

Otros Ingresos

5

COSTOS Y GASTOS

5.1

COSTOS

5.1.1

COSTO DE VENTAS

5.1.1.01

COSTO DE VENTAS

5.1.1.01.01

Costo de productos vendidos

5.1.2.01.02

Costo de productos transformados

5.1.2.01.03 5.2

Mermas por procesos de producción GASTOS

5.2.1

GASTOS DE OPERACIÓN

5.2.1.01 5.2.1.01.01 5.2.1.01.02 5.2.1.01.03 5.2.1.01.04 5.2.1.01.05 5.2.1.01.06 5.2.1.01.07 5.2.1.02

GASTOS DE NÓMINA Gasto sueldos Gasto Horas Extras Gasto décimo tercer sueldo Gastos décimo cuarto sueldo Gasto vacaciones Gasto Fondo de Reserva Aporte patronal GASTOS DE GESTIÓN

Obligaciones adquiridas con los empleados

Cierre de ejercicio

5.2.1.02.01 5.2.1.02.01 5.2.1.02.02 5.2.1.02.03 5.2.1.02.04

Honorarios Profesionales Mantenimiento de maquinaria Mantenimiento de vehículos Mantenimiento de Instalaciones Combustibles y Lubricantes

Obligaciones adquiridas para el buen desenvolvimiento de las actividades

Cierre de ejercicio

Deudor

Deudor

Deudor

54

Código 5.2.1.02.05 5.2.1.02.06 5.2.1.02.07 5.2.1.02.08 5.2.1.02.09 5.2.1.02.10 5.2.1.02.11 5.2.1.02.12 5.2.1.02.12 5.2.1.02.13 5.2.1.02

Cuenta Suministros de oficina Seguros y reaseguros Servicios Bancarios Energía eléctrica Agua potable Gasto Depreciaciones Gasto Amortizaciones Gastos Varios Gasto IVA no compensado Gasto impuesto a la renta GASTOS FINANCIEROS

5.2.2.02.01 Intereses bancarios 5.2.2.02.02 Otros gastos financieros Plan y manual de Cuentas Contables.

Se debita por:

Se acredita por:

Saldo

Obligaciones adquiridas para el buen desenvolvimiento de las actividades

Cierre de ejercicio

Deudor

Impuestos no compensados

Cierre de ejercicio

Deudor

Por el uso del capital prestado

Cierre del ejercicio

Deudor

Act.

Doc.

Responsable

x

Contador

5.2.3.1.2. Procesos propuestos.

N°

Descripción

1

Generación de información de las diferentes áreas de la empresa.

2

Validación de los documentos recibidos.

x

Contador

3

Registro de las transacciones en el libro diario.

x

Contador

4

Registro de las cuentas en el libro mayor.

x

Contador

5

Realización de ajustes.

x

Contador

6

Elaboración de Estados Financieros.

x

7

Revisión y aprobación de estados financieros.

x

Proceso Contable Propuestos.

x

Contador

Contador

Gráfico

55

N°

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

X

Contador

1

Recepción de documentos

x

2

Validación de informes

x

Contador

3

Revisión de pagos, descuentos y programación de cobros

x

Contador

4

Elaborar asientos contables

x

Contador

5

Elaborar estados financieros e informes

x

6

Revisión y aprobación de estados financieros

x

Propietario

7

Toma de decisiones Proceso Sistema Contable Propuesto.

x

Propietario

N°

Descripción

Act.

X

Doc.

Contador

Responsable

1

Atención al cliente

x

Vendedor

2

Solicita información del producto

x

Cliente

3

Indicar el producto

x

Vendedor

4

Informar precios

x

Vendedor

5

Decide comprar el producto

x

Cliente

6

Emite factura

7

Recibe el pago

x

Vendedor

8

Entrega el producto y factura

x

Vendedor

9

Registra salida de mercadería en Kárdex

x

x

Vendedor

10

Entrega factura con sello de entregado

x

x

Vendedor

11

Archiva de documentos

x

Proceso de Ventas Propuesto.

x

Gráfico

Vendedor

Contadora

Gráfico

56

N°

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

1

Condensar la información

x

Contador

2

Llenar el formulario 104A (semestral)

x

Contador

3

Validar información

x

Contador

4

Elaborar declaración

x

5

Subir a la página del SRI

x

6

Imprimir comprobante electrónico CEP

x

7

Efectuar el pago (transferencia/depósito)

x

Propietario

8

Archivar comprobante de pago

x

Contador

9

Elaborar asiento contable

x

Contador

x

Gráfico

Contador

Contador

x

Contador

Proceso Declaración del IVA propuesto.

N°

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

1

Validación de información

x

Contador

2

Registrar las transacciones

x

Contador

3

Verificar cada cuenta contable con cada auxiliar

x

Contador

4

Validar los estados financieros

x

Contador

5

Enviar los estados financieros

x

Contador

6

Anexar estados financieros

x

Contador

Proceso de Elaboración de Estados Financieros Propuestos.

Gráfico

57

N°

Descripción

Act.

Doc.

Responsable

1

Presenta estados financieros

x

Contador

2

Presenta índices de liquidez

x

Contador

3

Presenta índices de actividad

x

Contador

4

Presenta índices de endeudamiento

x

Contador

5

Presenta índices de rentabilidad

x

Contador

6

Toma de decisiones

x

Propietario

Gráfico

Proceso de Gestión Financiera propuesta.

Documentos fuentes.

En el comprobante de ingreso se registrará la transacción de ventas, este documento servirá para preparar el libro diario.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" RUC 1708117328001

COMPROBANTE DE INGRESO Nº

MATRIZ: Calle Río Putumayo 298 e Ibarra

FECHA:

Suc.: Km. 6 1 /2 Via Quinnde, margen izq.

VALOR:

$

Recibido de: La suma de: Por concepto de: Efectivo: Banco:

Cta. Cte.

Código

Descripción

Debe

Cheque Nº Haber

SUMAN:

ELABORADO

REVISADO

Formato Comprobante de Ingreso.

RECIBIDO

58 En el comprobante de egreso se registrará la transacción de ventas, este documento servirá para preparar el libro diario.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA"

COMPROBANTE DE EGRESO Nº

RUC 1708117328001 MATRIZ: Calle Río Putumayo 298 e Ibarra

FECHA:

Suc.: Km. 6 1 / 2 Via Quinnde, margen izq.

VALOR:

$

A favor de: La suma de: Por concepto de: Efectivo Banco:

Cta. Cte.

Código

Descripción

Debe

Cheque Nº Haber

SUMAN:

ELABORADO

AUTORIZADO

RECIBIDO

Formato Comprobante de Egreso.

Este documento se registrará en forma detallada el ingreso de productos forestales a bodega, este servirá para el registro en el kárdex.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" ESTABLECIMIENTO: BODEGA 1 Nº DOC.

REGISTRO DE INGRESO DE PRODUCTOS Nº BODEGA 2

ESPECIFICACIÓN DEL PRODUCTO

DIMENSIONES

FECHA: CANTIDAD TOTAL

TOTAL MOTIVO DE TRASLADO:

ELABORADO

APROBADO

CONTABILIZADO

Comprobantes de Ingreso de Productos Forestales.

59 Este documento se registrará en forma detallada la salida de productos forestales a bodega, este servirá para el registro en el kárdex.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" ESTABLECIMIENTO: BODEGA 1

REGISTRO DE EGRESO DE PRODUCTOS Nº BODEGA 2

ESPECIFICACIÓN DEL PRODUCTO

Nº DOC.

FECHA:

DIMENSIONES

CANTIDAD TOTAL

TOTAL MOTIVO DE TRASLADO:

ELABORADO

CONTABILIZADO

APROBADO

Comprobantes de Egreso de Productos Forestales.

El Kárdex es una fuente complementaria, servirá para registrar las entradas, salidas y existencias de cada producto para el posterior control.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" Kárdex

Artículo:

Unidad de medida:

Existencia Mínima:

Método:

Código:

Existencia Máxima:

Fecha

Descripción

Nº Doc.

Entradas Q

V/ Unitario

Salidas V/ Total

Q

V/ Unitario

Formato de Tarjeta de Control de Inventarios (Kárdex).

Saldos V/ Total

Q

V/ Unitario

V/ Total

60 La hoja de producción servirá como fuente complementaria para detallar todos los productos para cumplir con el requerimiento del cliente y rubros para su trasformación.

HOJA DE PRODUCCIÓN PRODUCTO LM-1 FECHA

DESCRIPCIÓN

MATERIA PRIMA

MOD

CIF

TOTAL Hoja de Producción.

5.2.3.2.1. Esquema de Estados Financieros Propuestos.

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" ESTADO DE COSTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20xx Expresado en dólares MATERIA PRIMA UTILIZADA INVENTARIO INICIAL

XXXX

(+)

COMPRAS

XXXX

(=) (-)

MATERIA PRIMA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL

XXXX XXXX

(+)

MANO DE ORA DIRECTA

(=)

COSTO PRIMO COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN MATERIALES INDIRECTOS INVENTARIO INICIAL

XXXX

(+) (=)

COMPRAS MATERIALES INDIRECTOS DISPONIBLES

XXXX XXXX

(-)

INVENTARIO FINAL

XXXX

MANO DE OBRA INDIRECTA

XXXX

XXXX XXXX XXXX

XXXX

COSTO DE PRODUCCIÓN

XXXX

(+)

INVENTARIO INIC. PROD. PROCESO

XXXX

(-)

INV. FINAL PROD. PROCESO

XXXX

(+)

INV. INC. PRODUCTO TERMINADO

XXXX

(-)

INV. FINAL PRODUCTO TERMINADO

XXXX

COSTOS DE VENTAS

XXXX

GERENTE Esquema Estado de Costos propuesto.

CONTADOR

61

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA"

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX

INGRESOS

Ingresos Operacionales

XXX

Ventas Netas

XXX

(-) Costo de Ventas

(XXX)

Margen Bruto

XXX

(-) GASTOS OPERACIร N

Gasto de Nรณmina

XXX

Gastos Gestiรณn

XXX

Gastos Financieros

XXX

TOTAL GASTOS

(XXX)

Utilidad antes de deducciones legales

XXX

Impuesto a la renta

XXX

RESULTADOS DEL EJERCICIO

XXX

GERENTE Esquema Estado de Resultados propuesto.

CONTADOR

62

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES

XXX

Efectivo y equivalente de efectivo

XXX

Cuentas por cobrar clientes

XXX

Inventario de mercadería

XXX

Inventario de productos transformados

XXX

ACTIVOS NO CORRIENTES

XXX

Propiedad, planta y equipo

XXX

Muebles y enseres

XXX

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

XXX

Maquinaria y equipo

XXX

Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo

XXX

Equipo de computación

XXX

Depreciación Acumulada Equipo de Computación

XXX

Vehículos

XXX

Depreciación Acumulada Vehículos

XXX

TOTAL ACTIVOS

XXX

PASIVOS PASIVO CORRIENTE

XXX

Obligaciones Laborales

XXX

Aporte al seguro social por pagar

XXX

Obligaciones Tributarias

XXX

Obligaciones Financieras Corrientes

XXX

Obligaciones con Proveedores

XXX

PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones con instituciones financieras

XXX XXX

TOTAL PASIVOS

XXX

PATRIMONIO Capital del Propietario

XXX

Reserva facultativa

XXX

Resultados Acumulados

XXX

Utilidad del ejercicio corriente

XXX

TOTAL PATRIMONIO

XXX

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

XXX

GERENTE Estado de Situación Financiera Propuesto.

CONTADOR

63 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA 1. CARÁCTER JURÍDICO La Empresa Semielaborados de Madera La Primavera constituida como persona natural, es una empresa que se enfoca al sector comercial, la que se rige a las normas establecidas por la ley, en lo concerniente a la administración, también en materia laboral y tributaria.

NOTA 2. CRITERIOS CONTABLES APLICADOS a) General: Los Estados Financieros al 31 de diciembre de 20xx, fueron preparados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Ecuador. b) Activos Fijos: Se utiliza la NIC 16 Propiedad, planta y equipo para la valoración razonable de los activos y las depreciaciones de vehículos; porque los activos actuales ya han cumplido su vida útil y se mantienen las mismas propiedades vigentes al 31 de diciembre de 20xx. c) Patrimonio: El Patrimonio de la empresa fue determinado en el ejercicio valorizando los activos y los pasivos, estableciendo la diferencia contable. d) Provisión por indemnización por años de servicio: La empresa no tiene obligaciones con el personal.

NOTA 3. ACTIVOS DISPONIBLES La empresa presenta los saldos de las cuentas según el siguiente detalle: Banco Pichincha

$ xxx

Banco Guayaquil

$ xxx

Banco Bolivariano

$ xxxx

Saldos de Bancos.

NOTA 4. CUENTAS POR COBRAR La empresa presenta en este grupo los saldos de fondos por rendir de los clientes, que totalizan $xxx. Las partidas se encuentran debidamente autorizadas y respaldadas por documentación.

64 NOTA 5. MERCADERÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA 

La empresa al término del año 20xx, presenta mercadería disponible para la venta por….

NOTA 6. PASIVOS CIRCULANTES Obligaciones Provisionales: Corresponden a las leyes sociales, impuestos y otras retenciones efectuadas al personal, y que totalizan $xxxxx; a diciembre 20xx.

NOTA 7. PATRIMONIO El Patrimonio de la empresa al término del año 20xx asciende a la suma neta de $xxxxx NOTA 8. RESULTADO DEL EJERCICIO Y CENTROS DE COSTOS a) Para determinar el costo de venta se utilizó el método por órdenes de producción. b) El resultado del ejercicio 20xx está determinado según el siguiente detalle:

Detalle

Rubros

Total Ingresos

$ xxxxx

Total Gastos

$ xxxxx

Resultado del ejercicio

$ xxxxxx

Saldos de Resultados corrientes.

NOTA 9. DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD Los suscritores en su calidad de responsables de la administración de la empresa declaran que los datos contenidos en los Estados Financieros, son transparentes y reales de las transacciones realizadas durante el año 20xx.

PROPIETARIA

CONTADORA

65

SEMIELABORADO DE MADERA "LA PRIMAVERA" ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXX

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Ventas

XXX

EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES

XXX

Pago a proveedores

XXX

EFECTIVO PAGADO A OTROS

XXX

Pago de servicios básicos

XXX

EFECTIVO PROVENIENTE DE OPERACIONES

XXX

Impuesto a la renta

XXX

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

XXX

FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ingresos recibidos

XXX

Egresos efectuados

XXX

Adquisición de propiedades, planta y equipo

XXX

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

XXX

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Ingresos adicionales

XXX

Egresos adicionales

XXX

Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento

XXX

Flujo del Efectivo Neto Total

XXX

Efectivo y Equivalente Al 01 de Enero del 20xx

XXX

Efectivo y Equivalente Al 31 de Diciembre del 20xx

XXX

GERENTE

Estado de Flujo de Efectivo Propuesto.

CONTADOR

66 5.2.4. Evaluar el impacto del sistema contable en la gestión financiera.

Con base a los registros que lleva la asistente de tesorería se ha elaborado la siguiente nota con la finalidad de que se haga un análisis mediante los indicadores financieros.

Indicadores Financieros.

De acuerdo con la información receptada se puede realizar las siguientes razones financieras que servirán para el posterior análisis.

Razones Financieras Indicadores

Fórmula

Análisis Resultado

Razones Liquidez Capital

de

Trabajo neto

Activo circulante – Pasivo circulante

40.049,80

Razón circulante

Activo circulante Pasivo circulante

3.25

0.13

Prueba ácida Activo circulante - Inventario Pasivo circulante

El capital de trabajo es alto, pero hay que tomar en cuenta que la mayor concentración del activo se encuentra en el inventario.

Por cada dólar del activo circulante hay 1,25 para cubrir las obligaciones a corto plazo, esto se da por la existencia de stock del inventario.

Por cada dólar para cubrir las obligaciones a corto plazo solo tiene disponible 0,13 centavos.

Razones de Actividad

Razón de Inventarios

Costo de Ventas Inventario

3.56

Promedio de

Cuentas por Cobrar x 360 Ventas

2.67 días

cobro

Existe una rotación del inventario de 3.56 veces en el período, es decir; que aproximadamente 3,56 veces al año rota el inventario para la venta.

Del total de ventas existe un promedio de cobro de 267 días aproximadamente.

67 Promedio de pago

Rotación de activos

Proveedores por Pagar x 360 Compras

32.39 días

Del total de compras existe un promedio de pago de 32.39 días.

Ventas Activo

2.70

El activo en función de las ventas tiene una rotación de 2.7 veces al año, esto en gran medida obedece al inventario.

Razones de Endeudamiento Nivel de

Pasivo Total Activo Total

0.17

Endeudamiento

Razón pasiva a

Pasivo No Corriente Capital Contable

Por cada dólar del activo, 0.17 centavos pertenece al pasivo, esto significa no existe alto nivel de endeudamiento.

No existen deudas a largo plazo.

capital

Razones de rentabilidad

Ventas – Costo de Ventas Ventas

0.32

Por cada dólar de ventas existe una utilidad neta de 0.32 centavos aproximadamente.

Rendimiento de la Inversión (ROA)

Utilidad neta después imp.

Activos Totales

0.31

Por cada dólar de inversión, 0.31 centavos son de utilidad aproximadamente.

Rendimiento del Capital Común (ROE)

Utilidad Neta Capital Común

Margen bruto de utilidad

0.58

Por cada dólar de capital invertido, se obtienen 0.58 centavos de rendimiento.

La información financiera es referencial para utilizar las fórmulas de las razones financieras, rubros que en algunos casos no se pueden estimar por cuanto no existe un registro adecuado en la empresa, cabe recalcar que toda la información es utilizada con fines educativos, por cuanto, solo son estimaciones para demostrar la importancia de incrementar el sistema contable que en los siguientes años será factible realizar los cálculos de las razones financieras, basados en información real las mismas que sirvan en la toma de decisiones.

68

5.3. Conclusiones La empresa no cuenta con una contabilidad, se identifica inexistencia de manuales de procedimientos para el registro de los inventarios, es decir, que los productos que se compran no entran en un proceso de registro para determinar el tiempo para ser vendidos. Dicha situación impide obtener datos precisos de las existencias, lo que provoca pérdidas de capitales invertidos y en otras ocasiones desabastecimiento de los productos.

De igual manera, la falta de un manual de procedimientos que identifique los pasos para el registro de las compras y ventas, tanto al contado como a crédito, dificultan los pagos y cobros que la empresa debe realizar, la deficiente información no permite a la empresa realizar un análisis de los clientes y proveedores, para identificarlos como buenos o malos colaboradores externos.

Además, en la empresa no existe una correcta asignación de funciones, esto causa dificultad en la obtención de información confiable y en el momento necesario, lo que desencadena un problema bastante notorio, al no existir delegación de funciones no se cuenta con un custodio de caja, esto hace que carezca del registro de todas las transacciones de ingreso y egreso de caja, lo que se ve reflejado en un descuadre de libros de caja, bancos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

Las cuentas de la actividad económica son mezcladas con las cuentas personales, esto genera algunas veces falta de liquidez al momento de cumplir con las obligaciones a los proveedores.

69

5.4. Recomendaciones Para el buen funcionamiento de la empresa se realizan las siguientes recomendaciones que se enmarcaran en este trabajo de titulación: 

La empresa debe implementar el sistema contable para que le permita obtener información confiable de todas las operaciones que se llevan a cabo día a día dentro de la misma.



Dentro del sistema contable debe incluir todos los aspectos propuestos en este trabajo como son plan y manual de cuentas, procesos que se deben realizar para el registro de compras, ventas, proceso contable, declaraciones del IVA y la utilización de los indicadores financieros que sirvan para la toma de decisiones.



Los documentos fuentes deben ser incluidos dentro del sistema contable para elaborar una contabilidad real que sirva para tomar decisiones en el momento oportuno.



Se deben registrar mediante Kárdex las entradas, salidas y existencias de todos los productos para saber con exactitud el tiempo de permanencia en inventario de los mismos.



Se deben asignar las cuentas bancarias para uso exclusivo de la empresa.



Se debe asignar a una persona que se ocupe de las obligaciones de caja, cobros y pagos.

70

6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Baena, D. (2014). Análisis Financiero Enfoque y proyecciones. Bogotá: ECOE EDICIONES. Borda, M. (2013). El proceso de investigación Visión general de su desarrollo. Bogotá: Universidad del Norte.

Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito, Ecuador: ESCOBAR impresores.

Calleja, F. J. (2013). Costos. México: PEARSON. Carrasco, C., & Pallerola, J. (2014). Gestión Financiera. Bogotá: Ediciones de la U. Colín, J. (2014). Contabilidad de Costos. México, D.F.: McGrawHill.

Córdoba, M. (2013). Gestión Financiera. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Cortés, M. T. (2012). Metodología de la Investigación. México: Trillas.

Cuevas, C. F. (2012). Contabilidad de Costos. Colombia: PEARSON. Deza, J., & Muñoz, S. (2012). Metodología de la Investigación Científica. Perú: Los Gorriones N°264 - Chorrillos.

Díaz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque Práctico con aplicaciones informáticas.

Bogotá: Pearson Educación.

Eduforma. (2013). Contabilidad Básica. España: MAD, S.L. Estupiñán, R. (2012). Estados Financieros básicos bajo NIC/NIIF. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Fierro, Á. M. (2013). Contabilidad General. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Figueredo, M. (18 de Abril de 2011). Pruebas de Recorrido. Recuperado el 16 de Mayo de 2017, de https://es.scribd.com/doc/202550092/MF591-Pruebas-de-Recorrido GAD Municipal de Santo Domingo. (2015). La Reforma a la Ordenaza que establece el cobro del impuesto anual de patentes municipales en el Cantón Santo Domingo. Recuperado el 16 de Mayo de 2017, de http://www.santodomingo.gob.ec/index.php/serviciosgaceta

71 Guzmán, A. (Abril - Junio de 2011). Gestión Financiera. Revista Innovar Journal, 21(40), 237 -

238.

Recuperado

el

17

de

Mayo

de

2017,

de

http://www.scielo.org.co/pdf/inno/v21n40/21n40a18.pdf Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2014). Metodología de la investigación. Perú: McGraw-Hill Educación.

Ley de Defensa contra Incendios. (11 de Febrero de 2016). Cuerpo de Bomberos. Recuperado el

16

de

Mayo

de

2017,

de

http://www.competencias.gob.ec/wp-

content/uploads/2016/02/11.-Ley-de-Defensa-Contra-Incendios.pdf Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno LORTI. (28 de Diciembre de 2015). Normativa.

Recuperado

el

15

de

Mayo

de

2017,

de

www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/cbac1cfa-7546.../20151228+LRTI.pdf Maldonado, M. (2011). Auditoria de gestión. Quito, Ecuador: Producciones Digitales AbyaYala.

Mantilla, S. A. (2012). Control Interno Informe COSO. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones.

Mantilla, S. A. (2013). Auditoría de Control Interno. Bogotá: Ecoe Ediciones.

Martelo, L. (2008). Sistema de Información Contable. Panamá: Universidad Latina de Panamá.

Ministerio del Trabajo. (26 de Septiembre de 2012). Codigo del Trabajo. Recuperado el 16 de Mayo

de

2017,

de

http://www.trabajo.gob.ec/wp-

content/uploads/downloads/2012/11/C%C3%B3digo-de-Tabajo-PDF.pdf Norma Internacional de Contabilidad Nº1. (2005). Presentación de Estados Financieros.

Quito.

Recuperado

el

15

de

Noviembre

de

2017,

de

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic01.pdf Norma Internacional de Contabilidad Nº2. (Agosto de 2017). Plangeneralcontable.

Recuperado

el

30

de

Septiembre

de

2017,

de

www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/2_NIC.pdf Normas Internacionales de Información. (2016). Deloitte. Recuperado el 18 de Mayo de 2017, de http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm

72 Ortiz, H. (2011). Análisis financiero aplicado y principios de administración financiera.

Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.

Pintado, J. (2013). Finanzas empresariales. Madrid: Gráficas Eujoa.

Sinisterra, G., Polanco, L. E., & Henao, H. (2011). Contabilidad Sistema de información para las organizaciones. Bogotá: Mc Graw Hill Educación.

Socías, A., Horrach, P., Herranz, R., Jover, G., & Llull, A. (2014). Contabilidad Financiera EL Plan General de Contabilidad. Madrid: Ediciones Pirámide.

Texto Unificado de Legislación Secundaria, Medio Ambiente. (2010). Régimen Forestal. En Régimen Forestal (p.85). Quito: Registro Oficial Edición Especial No. 2. Recuperado el

16

de

Mayo

de

2017,

de

http://ecuadorforestal.org/wp-

content/uploads/2010/05/Libro-III.pdf Warren, C. S., Reeve, J. M., & Duchac, J. E. (2012). Contabilidad Financiera. México: Censage Learning.

Zapata, P. (2011). Contabildiad General. Colombia: Mc Graw Hill.