Diseño de un sistema contable para el mejoramiento de la calidad en la información financiera

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA AGRODENISSE EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL PERIODO 2016

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniero/a en Contabilidad y Auditoría – CPA

Línea de Investigación: Implementación de un Sistema Contable

Autores: STALIN ALEXIS GARCÍA MOREJÓN MARÍA ISABEL TORRES VÉLEZ

Tutor: MG. HERNÁN OSWALDO MALDONADO PAZMIÑO

Santo Domingo/Ecuador Enero, 2018

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA AGRODENISSE EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS EN EL PERIODO 2016 Línea de Investigación: Implementación de un Sistema Contable Autores: STALIN ALEXIS GARCÍA MOREJÓN MARÍA ISABEL TORRES VÉLEZ

Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

f. _______________________

Patricio Rodrigo Portero López, Mg. CALIFICADOR

f. _______________________

Ximena Leticia García Zambrano, Mg. CALIFICADOR

f. _______________________

Doris María Celi Pinza, Mg. DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

f. _______________________

Santo Domingo/Ecuador Enero, 2018

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Stalin Alexis García Morejón portador de la cédula de ciudadanía No. 230010939-0 y María Isabel Torres Vélez portadora de la cédula de ciudadanía No. 172256204-6 declaramos que los resultados obtenidos de la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría CPA son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento serán de exclusiva responsabilidad legal y académica.

Stalin Alexis García Morejón CI. 230010939-0

María Isabel Torres Vélez CI. 172256204-6

iv

AGRADECIMIENTO Quiero agradecer a Dios por darme salud, bendecirme, guiarme y permitirme cumplir una más de mis metas en mi vida.

A mis padres, por estar siempre dispuestos a apoyarme en cada etapa de mi vida, brindarme sus consejos y ser mi mayor motivación para alcanzar esta meta.

También quiero agradecer a mis profesores que con dedicación y esfuerzo han contribuido con sus conocimientos para que seamos buenos profesionales y de manera especial a mi tutor de tesis Mg. Hernán Oswaldo Maldonado por compartir sus conocimientos y su apoyo incondicional en la realización del presente trabajo.

Stalin Alexis García Morejón

Quiero agradecer a toda mi familia y a aquellas personas especiales en mi vida las cuales han estado presentes en todo este camino de preparación, apoyándome, orientándome y brindándome más aliento para nunca rendirme.

A todos los profesores de la carrera porque han buscado la manera correcta para poder llegar a cada uno de nosotros y así poder enseñarnos de la manera correcta.

También quiero agradecer a mi tutor de tesis Mg. Hernán Oswaldo Maldonado, por sus conocimientos, experiencia y orientaciones las cuales han sido esenciales para la realización del presente trabajo.

María Isabel Torres Vélez

v

DEDICATORIA A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio.

Mi madre Nancy Morejón y mi padre Florencio García, por darme la vida, quererme, creer en mí y porque siempre me apoyaron. Mamá Papá gracias por darme una carrera para mi futuro, todo esto se los debo a ustedes. Mi abuela Paula Ronquillo, por quererme y apoyarme siempre, esto también se lo debo a usted.

Mis hermanos, Darío García y Elizabeth García, por estar conmigo y apoyarme siempre, los quiero. Todos mis amigos, Belén, Marilyn, Mishelle, Evelyn, María Isabel, por compartir los buenos y malos momentos. Todos aquellos familiares y amigos que no recordé al momento de escribir esto. Ustedes saben quiénes son. Todo este trabajo ha sido posible gracias a ellos.

Stalin Alexis García Morejón Este trabajo se lo dedico a mis padres, porque me han convertido en una persona responsable y han sido mi soporte diario, a mis hermanas Andrea y Alejandra porque han tenido las palabras adecuadas de apoyo y a mi novio Francisco por confiar y creer en mí.

A Dios quien me ha ayudado a fortalecerme como persona y me ha guiado en mi camino para tomar las mejores decisiones. También quiero dedicarlo de manera especial a mi tío Marcelo Vélez, por darme la oportunidad de seguir con mi educación y por toda la ayuda que me ha podido brindar.

Y por último quiero dedicarle este trabajo a mi papi Roberto que ahora desde el cielo estará observándome y sintiéndose orgulloso por el esfuerzo y dedicación que he puesto durante toda mi carrera universitaria.

María Isabel Torres Vélez

vi

RESUMEN La contabilidad es una herramienta importante dentro del convivir diario para pequeñas y grandes empresas, con el pasar del tiempo se ha convertido en un pilar fundamental para la debida toma de decisiones que tiene por objeto obtener resultados favorables al realizar inversiones económicas, el mismo que garantiza el correcto control en las actividades y los distintos negocios. Mediante la investigación realizada a la empresa AGRODENISSE se conoció que la entidad no contaba con un Sistema Contable para el manejo diario de sus actividades comerciales. Por lo tanto se detectaron cuatro problemas primordiales que afectan su actividad diaria pero que al mismo tiempo son problemas que tendrán su respectiva solución mediante la implementación de la propuesta desarrollada. Para obtener información real se utilizó técnicas como la encuesta que fue realizada a sus clientes, proveedores y la entrevista al gerente y contador externo, con la información recopilada se realizó un análisis, la misma que ayudo a establecer que es necesario diseñar un sistema contable que permita el mejoramiento de la gestión financiera. La propuesta consiste en el desarrollo de documentos que sirvan de guía para la empresa por lo tanto se elaboró un plan de cuentas acorde a la actividad comercial de la empresa, un manual de cuentas, un manual de procedimientos que contiene cada proceso a realizar por la empresa como es la venta de insumos, elaboraciones de conciliaciones, declaraciones, estados financieros, etc. Para finalizar se realizó la aplicación de razones financieras para evaluar el desempeño de la empresa.

PALABRAS CLAVES Sistema Contable, Razones Financieras, Actividades Comerciales, Gestión Financiera, Análisis.

vii

ABSTRACT Accounting is an important tool in daily life for small and large companies, with the pass of time has become a mainstay for the proper decision making that aims to obtain favorable results when making economic investments, the same that guarantees the correct control in the activities and the different businesses. Through the investigation made to the AGRODENISSE Company, it was known that the entity did not have an Accounting System for the daily management of its commercial activities. Therefore, four main problems that affect their daily activity were detected but at the same time they are problems that will have their respective solution through the implementation of the developed proposal. To obtain real information, techniques such as the survey that was carried out to their clients, suppliers and the interview with the external manager and accountant were used, with the information collected an analysis was carried out, which helped to establish that it is necessary to design an accounting system that allow the improvement of financial management. The proposal consists of the development of documents that serve as a guide for the company; therefore, an account plan was elaborated according to the commercial activity of the company, an accounting manual, a procedure manual that contains each process to be carried out by the company such as the sale of supplies, elaborations of reconciliations, statements, financial statements, etc. Finally, the application of financial reasons was applied to evaluate the performance of the company.

KEYWORDS Accounting System, Financial Reasons, Commercial Activities, Financial Management, Analysis

viii ÍNDICE DE CONTENIDOS 1

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………...1

2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………….2

2. 1.

Antecedentes .................................................................................................... 2

2. 2.

Problema de Investigación ............................................................................... 5

2. 3.

Sistematización del problema de Investigación ............................................... 5

2. 4.

Planteamiento del macro, meso y micro. ......................................................... 5

2. 5.

Justificación de la Investigación ...................................................................... 6

2. 6.

Objetivos de la Investigación ........................................................................... 8

2.4.1.

Objetivo General. ............................................................................................. 8

2.4.2.

Objetivos Específicos. ...................................................................................... 8

3

MARCO REFERENCIAL… ............................................................................ 9

3.1.

Revisión de la Literatura o Fundamentos Teóricos .......................................... 9

5.1.1.

Contabilidad. .................................................................................................... 9

5.1.2.

Sistema Contable. ........................................................................................... 11

5.1.3.

Gestión Financiera.......................................................................................... 19

4

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACÍON……………………………..30

4. 1.

Enfoque / Tipo de Investigación .................................................................... 30

4.1. 1.

Enfoque Cuantitativo...................................................................................... 30

4.1. 2.

Tipos de Investigación. .................................................................................. 30

4. 2.

Población / Muestra ........................................................................................ 31

ix 4.2. 1.

Población. ....................................................................................................... 31

4.2. 2.

Muestra. .......................................................................................................... 31

4. 3.

Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos ............................................. 32

4.3. 1.

Observación. ................................................................................................... 32

4.3. 2.

Entrevista. ....................................................................................................... 32

4.3. 3.

Encuesta. ........................................................................................................ 32

4. 4.

Técnicas de Análisis de Datos ........................................................................ 33

5

RESULTADO………………………………………………………………34

5.1.

Discusión y Análisis de los Resultados. ......................................................... 34

5.1.1.

Resultados de la entrevista al Propietario de la empresa AGRODENISSE. .. 34

5.1.2.

Resultados de la entrevista al Contador de la empresa AGRODENISSE...... 37

5.1.3.

Resultados de la encuesta realizada a los Clientes. ........................................ 38

5.1.4.

Resultados de la encuesta realizada a los Proveedores. ................................. 40

5.1.5.

Análisis de Resultados. .................................................................................. 42

5.2.

Propuesta de Intervención .............................................................................. 43

5.2.1.

Objetivos. ....................................................................................................... 43

5.2.2.

Desarrollo. ...................................................................................................... 44

5.3.

CONCLUSIONES ......................................................................................... 96

5.4.

RECOMENDACIONES ................................................................................ 97

LISTA DE REFERENCIAS .................................................................................................... 98 GLOSARIO ........................................................................................................................... 101

x ANEXOS ............................................................................................................................... 102

xi ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1

Nic’s Vigentes………………………………………………………...........11

Tabla 2

Población……………………………………………………………...........31

Tabla 3

Resultados de la encuesta realizada a los clientes de la empresa……………

AGRODENISSE………………………...………………………………….38

.

Tabla 4

Resultados de la encuesta realizada a los Proveedores de la empresa……..... .

AGRODENISSE…………………………………………………………….40

Tabla 5

Flujograma del proceso de compra de mercadería………………………….45

Tabla 6

Flujograma del proceso de venta de mercadería…………………………....46

Tabla 7

Flujograma del proceso de cuentas por cobrar………………………...……47

Tabla 8

Flujograma del proceso de inventarios. ......................................................... 48

Tabla 9

Flujograma del proceso de bancos………………………………………….49

Tabla 10

Flujograma del proceso de Contabilidad. ...................................................... 50

Tabla 11

Coso II a la Gerencia General. ........................................................................ 51

Tabla 12

Coso II a las Cajas. ........................................................................................ 52

Tabla 13

Coso II en las Ventas a Crédito. .................................................................... 53

Tabla 14

Coso II en el Inventario. ................................................................................ 54

Tabla 15

Coso II en la compras y proveedores. ............................................................. 55

Tabla 16

Coso II en la contabilidad. .............................................................................. 56

Tabla 17

Resumen Coso II por areas. ............................................................................ 57

Tabla 18

Matriz de Impacto y Recomendaciones. ......................................................... 57

Tabla 19

Lista de Chequeo. ........................................................................................... 61

xii Tabla 20

Especificaciones para el Plan de Cuentas. ...................................................... 66

Tabla 21

Plan de Cuentas Propuesto. ............................................................................. 66

Tabla 22

Detalles de Cuentas. ........................................................................................ 70

Tabla 23

Balance General actual de la empresa. ........................................................... 83

Tabla 24

Estado de Resultados actual de la empresa. .................................................... 85

Tabla 25

Anรกlisis Vertical Balance General de la empresa. .......................................... 90

xiii

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1.

Comprobante de Ingreso................................................................................ 62

Figura 2.

Comprobante de Egreso. ............................................................................... 63

Figura 3.

Comprobante de Entrada a Almacén. ............................................................ 63

Figura 4.

Comprobante de Salida de Almacén. ............................................................ 64

Figura 5.

KÁRDEX. ..................................................................................................... 65

Figura 6.

Venta de Insumos. ......................................................................................... 75

Figura 7.

Proceso Contable. .......................................................................................... 76

Figura 8.

Sistema Contable. .......................................................................................... 77

Figura 9.

Conciliacion Bancaria. ................................................................................... 78

Figura 10.

Declaraciones. ................................................................................................ 79

Figura 11.

Estados Financieros. ....................................................................................... 80

Figura 12.

Gestión Financiera. ......................................................................................... 81

xiv

ร NDICE DE ANEXOS

Anexo 1:

Copia del RUC de la Empresa AGRODENISSE ..................................... 102

Anexo 2:

Entrevista al Gerente General .................................................................. 103

Anexo 3:

Entrevista al Contador .............................................................................. 106

Anexo 4:

Formato de Encuesta a los Proveedores. .................................................. 107

Anexo 5:

Formato de Encuesta a los Clientes ......................................................... 109

Anexo 6:

Causa y Efecto........................................................................................... 112

Anexo 7:

Arqueo de Caja .......................................................................................... 113

Anexo 8:

Conciliaciรณn Bancaria ............................................................................... 114

1

1

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de titulación está enfocado en el diseño de un sistema contable para el mejoramiento de la calidad en la información financiera de la empresa AGRODENISSE, dedicada a la compra y venta de productos agrícolas en la ciudad de Santo Domingo.

La contabilidad desde su nacimiento ha ido evolucionando, proporcionando varias técnicas que ayuden a mejorar el control y manejo de las empresas, ya sea para tener un registro contable adecuado o suministrar información; y de esta manera permitir tener un conocimiento y control absoluto de la empresa, a su vez le ayuda a los directores y gerentes de las empresas a tomar decisiones con precisión.

La presente investigación tiene como objetivo principal el diseño de un sistema contable para mejorar la calidad de la información financiera para la empresa AGRODENISSE, los cuales servirán con base en el diseño de dicho sistema.

El desarrollo del trabajo se separa en los siguientes puntos: 

Describir los antecedentes de la empresa, formulación y sistematización de los problemas, describir la importancia de la investigación mediante la justificación, siendo todo esto la base primordial para establecer los objetivos del proyecto.



En el marco referencial se establecen las bases teóricas en las que se fundamenta la investigación, de esta forma, identificando la variable dependiente e independiente.



En el marco metodológico, se determinarán los medios e instrumentos que se aplicarán en la recolección de datos para el desarrollo de la investigación.



En el último apartado se presenta la solución del problema; por lo cual, fue necesario conocer el manejo de la empresa y desarrollar un sistema contable para el mejoramiento de la calidad financiera.

2

2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2. 1. Antecedentes Para que una empresa consiga mantener un buen funcionamiento en sus cuentas y trayectoria financiera en general, debe tener controlados multitud de factores que le garanticen su estabilidad y continuidad, dentro de estos factores se debe destacar uno de los más importantes y necesarios para un correcto funcionamiento, el cual es la contabilidad dentro de una empresa.

Cuando se habla de contabilidad dentro de una empresa se refiere a las técnicas que se emplean para poder recoger todos los movimientos contables que esta lleva a cabo. Gracias a la revisión y estudio de los datos, es posible implantar modelos de control y llegar a tomar decisiones en el seno de la compañía. Se trata de una ciencia centrada en el estudio contable de la empresa.

AGRODENISSE nació en el año 2013, es una empresa que se creó con fines agrarios para la ciudad de Santo Domingo, en sus inicios consiguió ser la primera compañía en introducir productos agrícolas chinos en el mercado de la ciudad, con precios accesibles para ganar el mercado.

En la actualidad es un negocio muy requerido por las necesidades agrarias existentes. AGRODENISSE posee una lista de clientes y proveedores muy comprometidos con los cuales cuenta desde sus inicios y se ha ido ampliando con grandes esfuerzos a pesar de la competencia existente en el entorno.

La competencia de las casas comerciales le han exigido a la empresa incrementar su gama de productos hacia el sector agrícola enfocándose en varios cultivos como: papaya, plátano, piña y tiene como meta en el futuro a seguir creciendo en su área de fertilizantes lo cual le permitirá tener un ingreso adicional.

La empresa cuenta con diversos problemas que no le permiten funcionar de una manera correcta, como son los siguientes: 

Carece de una base de datos para las cuentas por cobrar, lo que ha generado morosidad por parte de los clientes.

3 

No se lleva una precisa inspección de los inventarios, al no poseer un control en esta área AGRODENISSE ha experimentado numerosas pérdidas en sus ventas manteniendo activos improductivos, en ocasiones cuenta con mercadería que no ha podido ser vendida la cual genera gastos innecesarios para la empresa.



No se realizan conciliaciones bancarias puesto que se utiliza la cuenta inclusive para gastos personales, esto provoca desconocimiento de la disponibilidad que afecta la atención de obligaciones a corto y mediano plazo.



Lleva una contabilidad netamente tributaria, lo cual no permite conocer la realidad de la empresa dificultando una correcta gestión financiera.

El manejo contable que en el momento se opera en la Empresa, se ajusta

solo al cumplimiento con los organismos de control, sin que la misma sirva como herramienta para la toma de decisiones, pues carece de información sobre disponible, exigible, realizable y otra cuentas, que le permitan conocer la situación real de la empresa, y ver si realmente está ganando o cuál es el verdadero margen de utilidad que tiene.

Nuestro tema sobre el diseño de un sistema contable para el mejoramiento de la calidad en la información financiera de la empresa AGRODENISSE en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en el periodo 2017, no presenta antecedentes dentro de la PUCE, pero si se encontraron investigaciones vinculadas directamente con el tema como son: 

Cuesta, J., & Mosquera, A. (2016). Propuesta de diseño de un sistema contable y mejora de gestión financiera de la agencia Operadora Equinoccial Touring Agopetour S.A (Tesis de pregrado). Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo. Santo Domingo.

El trabajo tiene como finalidad el mejoramiento de la gestión financiera a través del cumplimiento de objetivos.



Muñoz, A., & Malagón, C. (2015). Desarrollo del diseño de un Sistema Contable para la mejora de la información financiera para la empresa Ferretriplex (Tesis de pregrado). Pontificia Universidad Católica de Santo Domingo. Santo Domingo.

4 El presente trabajo tiene como finalidad mejorar la información financiera de la empresa Ferretriplex, lo que permitirá tomar decisiones adecuadas basadas en información confiable y oportuna.

También se cuentan con investigaciones de tesis dentro de la ciudad de Santo Domingo de las universidades UTE y UNIANDES, se puede constatar que no se encontró ninguna investigación vinculada directamente con el tema y la empresa a tratar, pero si se encontraron temas a trabajar relacionados al área contable como son: 

Celi, R. (2015). Sistema contable para la obtención de información financiera en concordancia a las NIIF en la compañía de transporte Urbanotransmetro S. A. (Tesis de pregrado). Universidad UNIANDES Sede Santo Domingo. Santo Domingo.

El trabajo se ha realizado con el fin de mejorar el desarrollo de los procesos contables y a la obtención de efectiva información financiera en la empresa



Calva, S. (2016). Sistema contable y gestión financiera en la ferretería DISTRAHIERRO AC, en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo. Universidad UNIANDES Sede Santo Domingo. Santo Domingo.

El trabajo surgió previo estudio realizado a la empresa, en donde se pudo evaluar varios factores que inducen en la carencia de un sistema que permita administrar información contable de manera oportuna y correcta.



Portillo, D. (2013). Diseño de un sistema contable para mejorar el control de inventarios de la importadora mi bebe & yo. Universidad Técnica Equinoccial.

Santo Domingo.

El presente trabajo busca obtener eficiencia en la gestión de los recursos humanos, logísticos, económicos y financieros de la institución a la vez la consolidación definitiva del área contable.

5

2. 2. Problema de Investigación ¿Cómo el diseño de un sistema contable contribuirá con el mejoramiento de la gestión financiera en la empresa AGRODENISSE?

2. 3. Sistematización del problema de Investigación ¿Cómo obtener información relevante de los procesos contables y financieros? ¿Cómo se puede sustentar la existencia de riesgos que afectan la calidad de la información financiera? ¿De qué forma se desarrollará el diseño del sistema contable y financiero? ¿De qué manera el diseño del sistema contable ayudará a mejorar la gestión financiera?

2. 4. Planteamiento del macro, meso y micro.

En la actualidad, el mundo entero vive una realidad en donde el desarrollo de las ciencias de la tecnología está tomando impulso, pero por otro lado, esto no ha llevado a mejorar casi en ninguna medida la vida de las personas, en su lugar solamente facilita el enriquecimiento de terceros que son parte de las empresas de nivel medio y grande; pero no todo es malo pues gracias a este crecimiento poco a poco están mejorando los servicios y atención tanto de las empresas públicas y privadas, y eso nos beneficia a todos.

Sin embargo, las personas y los pequeños negocios en los que regularmente está involucrado, empiezan a entender que los beneficios de la tecnología están esperando ser utilizados porque simplemente aunque sea en poca medida están al alcance de todos para ahorrarnos esfuerzo, desgaste físico y mental, dinero y tiempo.

Por su lado en el Ecuador le ha tocado adaptarse a este crecimiento, en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas se encuentra situada en el centro norte lo que la convierte en un punto de enlace entre la costa y la sierra, es una ciudad de un gran potencial comercial, motivo por el cual la mayor parte de industrias, empresas y comercios serios de nuestro medio, en especial las de sus cantones, se están automatizando y tecnificando cada vez más, desde el control de ingreso y salida de sus

6 empleados como el control de producción e inventarios, compras, ventas, etc., llevando así a nuestra ciudad a un nivel de competencia comercial muy alto, puesto que con los últimos avances de la tecnología no solo se disminuye los costos y tiempo de producción, sino que también mejora su calidad tanto en productos como en atención al cliente y demás servicios.

Ante todo esto, la empresa AGRODENISSE. Presenta un futuro prometedor al ya estar relacionado y adaptado con lo que tiene que ver con las ciencias de la tecnología, además de estar muy clara en que es lo que se debe hacer y sobretodo en el cómo hacerlo para poder tener una rápida decisión para bienestar de la empresa.

Sin embargo, por el momento no se encuentra realizando con el ejemplo, es decir, sus procesos no se encuentran computarizados e integrados por motivos de necesidad de acelerar el ejercicio productivo, sin ser este un problema tan claro como lo es el no tener información verídica, clara y eficaz para una buena toma de decisiones.

2. 5. Justificación de la Investigación El presente trabajo de titulación se encuentra relacionado con los objetivos 8,4 y 10,5 del Plan Nacional del Buen Vivir 2013 – 2017, mismos que se enfocan en fortalecer la progresividad y la eficiencia del sistema tributario y en fortalecer la economía popular y solidaria mediante la incorporación de las micro, pequeñas y medianas empresas de la estructura productiva de conformidad con las características del sector.

A su vez, se encuentra relacionado directamente con el eje 2 del Plan de Desarrollo Cantonal – Provincial de Santo Domingo 2030, el cual se enfoca en fomentar el desarrollo económico, basados en los principios de equidad, justicia, cultura tributaria y reinversión en la zona.

El trabajo será desarrollado en base a los conocimientos que poseen los autores y bajo una base teórica sustentado científicamente, lo cual permitirá llevar a cabo su desarrollo, para poder emitir conclusiones y recomendaciones acertadas, que beneficien al mejoramiento de la calidad en la información financiera de la empresa.

7 La empresa AGRODENISSE está enfocada netamente en satisfacer a sus clientes y vender sus productos, sin tener un control sobre sus cuentas por cobrar, sus inventarios y conciliaciones bancarias lo que genera un manejo financiero empírico que no le permite tener las herramientas que la contabilidad le brindaría para tomar decisiones con bases técnicas.

Por tal razón, la empresa AGRODENISSE, decide acoger el diseño del sistema contable que esté enfocado en mejorar la calidad de la información financiera, teniendo un impacto en todo el proceso, permitiendo que las decisiones financieras que se tomen sean adecuadas, además de contar con información eficaz y fiable para que así la empresa siga creciendo en el mercado y llevando un mejor registro contable.

El sistema contable contribuirá en la toma de decisiones, beneficiando a la empresa en el ámbito de la gerencia y financiero, mejorando su rendimiento de una manera indirecta, este trabajo de titulación servirá para aplicar en empresas que realicen actividades similares y presente un problema parejo, por lo que puede ser tomado como referencia para proyectos de implementación de un sistema contable.

El sistema contable es de utilidad para una empresa, porque permite el registro y control sistemático de todas las operaciones que se realiza; dentro de la empresa existe interés por parte del dueño en la creación de un sistema contable, de tal forma que se compromete a colaborar entregando toda la información para que se cree el sistema contable y se presenten soluciones a la problemática existente.

El diseño del sistema contable es importante y beneficiará a su propietario brindándole la capacidad de controlar de una mejor manera su empresa, adicionalmente contribuirá con sus clientes al tener una base de datos en la que refleja sus cuentas por pagar a la empresa, también en el control de inventarios el cual le permita saber cuántas unidades de los productos le quedan en bodega para proceder a su venta, también mejorará en el manejo de su información bancaria y a llevar una contabilidad como lo exige la ley para así poder tener una información financiera de calidad.

La empresa cuenta con los recursos necesarios y la disponibilidad de tiempo para aplicar las recomendaciones que se genere una vez culminado este trabajo de titulación.

8 Una vez terminado este trabajo de titulación, servirá para la obtención del título en Ingenieros en Contabilidad y Auditoría – CPA y en el ámbito académico, se aprovechará como instrumento de consulta para las futuras promociones de la Escuela de Ciencias Administrativas y Contables, de igual forma aportará a la sociedad generando nuevas fuentes de investigación.

2. 6. Objetivos de la Investigación 2.4.1.

Objetivo General.

Diseñar un sistema contable para mejorar la gestión financiera de la empresa

AGRODENISSE. 2.4.2. 

Objetivos Específicos.

Levantar información de los procesos relacionados con la generación de la información financiera de la empresa AGRODENISSE.



Identificar los riesgos que pueden afectar la calidad de la información financiera.



Aplicar procedimientos para el diseño del sistema contable.



Proponer reportes e indicadores financieros que permitan una oportuna toma de decisiones.

9

3 3.1.

MARCO REFERENCIAL

Revisión de la Literatura o Fundamentos Teóricos

5.1.1.

Contabilidad.

“La contabilidad se puede definir como el conjunto de técnicas establecidas

arbitrariamente para registrar todas las operaciones que afectan al patrimonio de la empresa y a sus resultados” (Eduforma, 2013, p. 15).

“La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar la historia de las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna” (Fierro A. , 2013, p. 21).

La contabilidad es una práctica de amplio espectro que utiliza métodos precisos y estadísticos para el cálculo de las cuentas, también se encarga de recoger cualquier dato o cifra considerada importante ya que hasta el más mínimo detalle puede alterar los resultados esperados.

3.1.1.1.

Objetivos.

Los objetivos de la contabilidad se puede resumir en:  Conocer en cualquier momento la composición del patrimonio de una empresa, es decir, conocer exactamente que bienes, derechos y obligaciones posee.  Registrar las variaciones que se producen en dicho patrimonio como consecuencia de las operaciones que realiza la empresa (Eduforma, 2013, p. 16).

El objetivo de la contabilidad es proporcionar información sobre los hechos económicos, financieros suscitados en una empresa u organización este sea de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y el desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos fijados.

3.1.1.2.

Clasificación.

La contabilidad se puede clasificar atendiendo a varios puntos de vista. Vamos a destacar los siguientes: o

Según su aplicación teórica o práctica:  General: Estudia los principios teórico científicos y las normas generales aplicables a todo tipo de empresas.  Aplicada o de empresas: Es la aplicación práctica de la contabilidad general a las problemáticas particulares de las empresas.

10 o

Según las operaciones que se registran:  Expectativa o patrimonial: Es la que se lleva en las empresas privadas con ánimo de lucro.  Administrativa o presupuestaria: es la que se aplica en las entidades sin ánimo de lucro (por ejemplo en las administraciones públicas) donde se comparan principalmente los ingresos y gastos realizados con los ingresos y gastos presupuestados. o Según la titularidad de la organización:  Pública: Contabilidad de organismos públicos.  Privada: Contabilidad de empresas y familias. o Según a quien va dirigida:  Externa o financiera: es la que registra todas las operaciones que realiza la empresa con terceros: compras, ventas, cobros, pagos, prestamos, etc.  Interna, de costes, de gestión o analíticas: se ocupa de las operaciones de carácter interno, as relaciones con los procesos de producción y cuya finalidad es ver cómo se van distribuyendo los costes de producción en los diferentes departamentos o proyectos de la empresa.

Desde el punto de vista de esta clasificación, el manual trata la contabilidad patrimonial, privada y externa, tanto general como aplicada. (Eduforma, 2013, p. 16; 17)

La contabilidad se puede clasificar según su actividad principal ya sea la transformación de la materia prima, las empresas de servicios u comerciales y se puede dividir en distintos puntos de vistas como por ejemplo según su aplicación teórica o práctica, según sus operaciones, según su titularidad y a quien va dirigida.

3.1.1.3.

Normas técnicas de valoración.

Las normas técnicas de valoración son principios que posee la contabilidad

generalmente aceptada para la presentación de los estados financieros. “Las normas técnicas proporcionan las herramientas para garantizar que todos los hechos económicos se reconozcan y transmitan correctamente a los usuarios de la información” (Díaz, 2011, p. 14) Zapata (2011), p. 15 nos menciona que las Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha definido la base teórica que regulara la práctica contable mundial. La citada base reconoce la vigencia jerárquica de:    

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Los conceptos, las prácticas y las definiciones generales aceptados.

Las políticas contables específicas de cada entidad.

Las normas técnicas de valoración permiten regular los criterios y los valores con los que deben anotarse los hechos y elementos contables. La aplicación de las normas de valoración contenidas en el Instituto IASB es obligatoria para el desarrollo de una empresa u organización.

11 3.1.1.1.1. NIC. Pedro Zapata en su libro de Contabilidad General 2011 establece que las Normas Internaciones de Contabilidad vigentes son las siguientes: Tabla 1 Nic’s Vigentes NIC’s Descripción 1 NIC 1 Presentación de estados financieros 2 NIC 2 Inventarios 3 NIC 7 Estados de Flujos de Efectivo 4 NIC 8 Políticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores 5 NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance 6 NIC 16 Propiedad, planta y equipo 7 NIC 17 Arrendamientos 8 NIC 18 Ingresos 9 NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambios de a moneda extranjera.

10 NIC 32 Instrumentos financieros: información a revelar 11 NIC 36 Deterioro del valor de los activos 12 NIC 41 Agricultura Fuente: Zapata, P. (2011)

3.1.1.1.2. NIIF. Las Normas Internacionales de Información Financiera (Niif) emitidas por el International Accounting Standards Board (IasB), se utilizan fundamentalmente en los mercados de capitales, si bien carecen de una superestructura que garantice un sistema de información financiera de elevada calidad, pues no existe un supervisor global de su cumplimiento. (Villanueva, Zorio, & García, 2014, p. 89)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (Niif) sirven como principios para manejar una sola lengua en la lectura de los estados financieros para que así los inversionistas extranjeros puedan ver la situación actual de la empresa.

5.1.2.

Sistema Contable.

Un sistema contable puede definirse como un conjunto de factores intrínsecos al propio sistema que, a través de la modelización de que son objeto por medio de sus propios interrelaciones y de las influencia del exterior, conforma un todo debidamente estructurado, capaz de satisfacer las necesidades que a la función contable le son asignadas en los diferentes ámbitos. (Mejía-Soto, Montes-Salazar, & Dávila-Giraldo, 2011, p. 129) El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propósitos:  Información interna para la gerencia que la utilizara en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo.  Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y panes de largo alcance.  Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.

El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de

12 información financiera. El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros contables de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones. (Bravo, 2011, p. 17)

Los sistemas contables son un conjuntos de pasos que se realizan de una manera cronológica mediante anotaciones contables para el registro de operaciones que hace una empresa, el cual ayuda a tener una mayor calidad en la obtencion de la informacion financiera.

3.1.2.1.

Cuenta.

Las cuentas son un conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica

las transacciones. “Se puede definir una cuenta como un instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios de valor que se producen en un elemento patrimonial” (Eduforma, 2013, p. 49).

Cuenta, es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. “La cuenta es como una persona, con capacidad de dar y recibir; por consiguiente, todo lo que recibe o entrega lo acumula en forma ordenada y muestra la diferencia en el saldo” (Fierro & Fierro, 2015, p. 122) La cuenta es un registro en donde se identifican y se anotan de manera cronológica, todas las operaciones que transcurren en el día a día de una empresa.

3.1.2.2.

Partes de la Cuenta.

Toda cuenta tiene tres partes:  Debe.- En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo).  Haber.- en el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho).  Saldos.- es la diferencia entre él debe y el haber de la misma cuenta. (Bravo, 2011, p.

17;18)

Las partes de una cuenta se la puede identificar en forma de una T en la cuenta se compone del lado derecho con saldo deudor que es el dinero que tiene la empresa u organización y el lado izquierdo el cual da un saldo acreedor que son todas las deudas que tiene la empresa.

13 3.1.2.3.

Plan de Cuenta.

“El plan general de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las

cuentas de mayor general, y de las subcuentas aplicables a un entidad especifica con su denominación y código correspondiente” (Bravo, 2011, p. 24).

Anteriormente las regiones latinoamericanas tenían su propio plan de cuentas (en otros países manuales de cuentas). Sin embargo, hoy la transición de las contabilidades locales a las NIIF implica la necesidad de confeccionar un plan, con base en la elaboración de las políticas contables. El primer trabajo de adopción debe estar a cargo del comité responsable y, posteriormente, recibir la aprobación de los órganos de dirección del ente económico. (Fierro & Fierro, 2015, p. 136)

El Plan de cuentas facilita un cuadro de cuentas donde se puede encontrar un listado de cuentas contables que podemos utilizar en la contabilidad de acuerdo a la actividad principal de la empresa u organización.

3.1.2.4.

Procedimientos para Implementar un Sistema de Contabilidad.

Cuesta & Mosquera, 2016. Propuesta de diseño de un sistema contable y mejora de gestión financiera de la agencia operadora Equinoccial Touring AGOPETOUR S.A., Pontificia Universidad Catolica del Ecuador sede Santo Domingo. Establece los siguientes pasos para implementar un sistema contable: 

Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)



Preparar una lista de chequeo.



Elaborar informes.



Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento



Diseñar formularios para todas las operaciones.



Diseñar reportes



Preparar los libros.

Para el diseño de un sistema contable de una empresa, se debe seguir una secuencia de pasos

o procedimientos, que permitirán una vez finalizado la

implementación, que la empresa obtenga un mejor desempeño, control de las actividades y al final del ejercicio se pueda reflejar la información financiera a través de los balances e indicadores financieros que permitan la toma de decisiones.

14 3.1.2.5.

Proceso Contable.

3.1.2.5.1. Concepto.

“El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros” (Bravo, 2011, p. 33).

La materia prima de la contabilidad está compuesta por hechos económicos que pueden contabilizarse; es decir, que representan un intercambio financiero y pueden expresarse en términos monetarios. En general, se está frente a un hecho económico cuando una transacción afecta los derechos y obligaciones de la empresa. El proceso contable divide en cuatro etapas: 1) recolección, 2) registro, 3) clasificación, y 4) resumen. (Díaz, 2011, p. 14)

El proceso contable es un ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.

3.1.2.5.2. Comprobantes o documentos fuentes.

“Los documentos son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa” (Bravo, 2011, p.

35).

Los comprobantes o documentos fuentes capturan los datos claves de las transacciones comerciales que se producen incluyendo los movimientos básicos como la fecha, el propósito y la cuantía. Y los documentos fuentes nos sirven como pruebas de cada transacción que se produjo al momento que se realice una auditoría.

3.1.2.5.3. Libro Diario.

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa” (Bravo, 2011, p. 50).

“En este se registran en forma cronológica cada una de las transacciones que dan en el ente económico” (Asuad, 2012, p. 47).

El libro diario es donde se recogen día a día los hechos económicos de una empresa, y estas anotaciones reciben el nombre de asientos o partidas, es decir las transacciones realizadas por una empresa.

15 3.1.2.5.4. Libro Mayor.

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario” (Bravo, 2011, p. 52).

Según Asuad (2012), p. 49 refiere que el libro mayor se enumeran no solo las cuentas que surgieron en cada una de las transacciones dadas en el periodo contable, sino también las que vienen de periodos anteriores y se registran todos los aumentos y disminuciones que cada cuneta se hubieran presentado.

El libro mayor es un registro que recoge todas las operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera cronológica, en el que se destina una por cada cuenta que se encontraron en las transacciones de una empresa.

3.1.2.5.5. Balance de Comprobación.

El balance de comprobación es una herramienta financiera muy necesaria en la contabilidad porque permite abreviar un estado financiero. Es una “lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales” (Cantú & Guajardo, 2014, p. 137).

El balance de comprobación es conocido como un informe final que muestra saldos finales del libro mayor en fechas determinadas. “Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el Haber” (Bravo, 2011, p. 59).

El Balance de Comprobación es un instrumento financiero que permite realizar la comprobación del mayor general para determinar si los totales son exactos a los mencionados en los registros y así rectificar la igual en los saldos del debe y el haber los cuales nos proporcionaran un resumen básico de un estado financiero.

16 3.1.2.5.6. Ajustes y Resultados.

3.1.2.5.6.1.

Ajustes.

En el proceso de la contabilidad se filtran errores o desactualizaciones que

afectan la razonabilidad de las cuentas, por lo tanto existen procedimientos como “los ajustes que permiten presentar saldo razonables mediante la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas, no representan valores que puedan ser comprobados y, por ende, no denotan la real situación económica financiera de la empresa” (Zapata, 2011, p. 51).

Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional (Fierro, 2013, p. 62).

Los ajustes permiten presentar saldos razonables, mediante la realización de una depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados, por lo tanto no denota la verdadera situación y estado actual del negocio o empresa. Los ajustes permiten emitir estados financieros correctos en el periodo contable.

3.1.2.5.6.2.

Resultados.

Los resultados son los efectos económicos patrimoniales obtenidos de las

variaciones de los fondos de la propia entidad. “Los resultados obtenidos de la empresa son en cierto modo consecuencia, entre otras causas, de la inversión hecha por la empresa del capital aportado por los socios” (Besteiro & Mazarracín, 2011, p. 203).

Los resultados son el fruto de un determinado proceso, el cual refleja cual es y como se ha generado el excedente de un ciclo ya sea positivo o negativo. El resultado es una diferencia que existe entre los egresos e ingresos de la inversión realizada por una empresa durante un determinado tiempo.

3.1.2.6.

Presentación de los estados financieros.

La presentación de los estados financieros requiere de una completa

organización y claridad para un uso correcto. “Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las

17 empresas y en general de cualquier organización económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable” (Cantú & Guajardo, 2014, p.

134).

Los estados financieros, son la fuente de información para los hombres de negocio, para discutir, tanto en las juntas directivas como en asambleas generales o juntas de socios, sobre el devenir de la empresa. Su responsabilidad está a cargo del gerente y del contador, quienes deben certificarlos antes de presentarlos a los órganos de decisión (Fierro, 2013, p.

369).

Los estados financieros permiten a los gerentes o dueños de una empresa presentar información necesaria para realizar una toma de decisiones, estos informes representan el resultado final del ciclo contable obtenido durante un periodo los cuales están a cargo del gerente o contador.

3.1.2.6.1. Estado de Situación Financiera.

El estado de situación financiera o también conocido como balance general, es un informe en el cual se presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. Se muestran los montos del activo, pasivo y capital contable en una fecha específica, es decir, se presentan los recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los dueños (Cantú & Guajardo, 2014, p. 48).

Es uno de los documentos que componen las cuentas anuales obligatorias. En él se muestra el conjunto del patrimonio o riqueza clasificado por masas patrimoniales y dentro de ellas diferenciando el activo corriente y no corriente, el patrimonio neto y el pasivo corriente y no corriente (Fernández-Cuestas & López, 2014, p. 120).

El Estado de Situación Financiera es un documento que presenta información necesaria sobre el patrimonio de la organización, en el cual se encuentra especificado el activo, pasivo y patrimonio que representan los recursos con los que actualmente la empresa puede contar para la realización de cualquier actividad. Este estado se presenta mensualmente y al final del año se presenta uno general al 31 de Diciembre con la información obtenida durante todo el periodo contable, de esta manera se podrá realizar una mejor toma de decisiones.

3.1.2.6.2. Estado de Resultados.

El estado de resultados, resume los resultados de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo. Del estado de resultados se obtiene los resultados de las operaciones para determinar si se ganó o perdió en el desarrollo de estas (Cantú & Guajardo, 2014).

18 Informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las cuentas de rentas, costos y gastos, con el propósito de medir los resultados económicos, es decir, utilidad o perdida de una empresa durante un periodo determinado que es el producto de la gestión acertada o desacertada de la Dirección, o del manejo adecuado o no de los recursos por parte de la gerencia (Zapata, 2011, p. 284).

El Estado de resultados permite medir las operaciones de la empresa respecto a los ingresos y gastos del periodo con el fin de lograr obtener los efectos económicos ya sea utilidad o pérdida que se haya generado en la empresa durante un periodo que será el fruto de la gestión realizada por la gerencia.

3.1.2.6.3. Estado de Flujo de Efectivo.

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio (Rueda, 2013).

Como su nombre lo indica, este estado muestra el efectivo originado y aplicado durante un periodo por la empresa en actividades de operación, financiación e inversión.

Los usuarios pueden examinar la capacidad de la empresa para genera flujos favorables de efectivo (Díaz, 2011, p. 439).

El Estado de flujo de Efectivo es un estado que determina la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual podrá cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión y a la vez analizará cada partida que coincida con la generación de efectivo.

3.1.2.6.4. Estado en Cambios en el Patrimonio.

Como su nombre lo indica, el estado de cambios en el patrimonio muestra las variaciones producidas en el patrimonio del ente económico durante un periodo contable; por ejemplo, las ocurridas por aumentos de capital, distribución de utilidades o excedentes, readquisición o amortización de aportes propios, colocación de los aportes propios readquiridos y movimientos de reservas o fondos patrimoniales. (Sinisterra, Polanco, & Henao, 2011, p. 104) El estado de cambios en el patrimonio o en el capital contable muestra los cambios en la inversión de los accionistas de la empresa, es decir, lo que se denomina capital contable. En este informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su elaboración. Igualmente las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero (Cantú & Guajardo, 2014, p. 136).

El Estado de Cambios en el Patrimonio tiene la finalidad de mostrar las variaciones que surgen en los diferentes elementos que componen el patrimonio en un

19 periodo determinado, explica y analiza cada variación existente dentro de la estructura financiera de la empresa por lo que es primordial conocer el comportamiento del patrimonio en el año determinado.

3.1.2.6.5. Notas a los Estados Financieros.

Las notas a los estados financieros hacen parte integral de todos ellos. Las siguientes son las reglas que se deben seguir para su preparación: 

Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.  Cuando sea practico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.  Las notas deben presentarse en una secuencia lógica, conservando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.  Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

La ley establece las normas sobre revelaciones y determina que, en forma comparativa, cuando sea necesario, los estados financieros deben revelar por separado, como mínimo la naturaleza y cuantía de cada uno de los siguientes aspectos:  Ente económico: nombre, descripción de la naturaleza, fecha de constitución, actividad económica y duración de la entidad.  Fecha de corte o periodo al cual corresponda la información.  Principales políticas y prácticas contables, tasas de cambio o índices de reajustes o conversión utilizados, con expresa indicación de los cambios contables que hubieran ocurrido de un periodo a otro, su naturaleza u justificación, así como su efecto sobre la información contable.  Operaciones descontinuadas, con detalle de sus activos, pasivos y resultados.  Otras contingencias eventuales o remotas. (Sinisterra, Polanco, & Henao, 2011, p. 116; 117) 5.1.3.

Gestión Financiera.

La gestión financiera es un análisis y toma de decisiones sobre las necesidades

financieras que surgen dentro de una sociedad. “La gestión financiera de la empresa es aquella que se preocupa de la eficaz captación de los recursos para la realización de las inversiones necesarias, tanto a largo como a corto plazo” (Sevilla Siglo XXI, 2009, p.

12).

La Gestión Financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones. Se interesa en la adquisición, financiamiento y administración de activos con alguna meta global en mente, además se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control (Córdova, 2013, p. 2).

20 La gestión financiera permite administrar los recursos que se han obtenido en una empresa los que permiten asegurar que serán suficientes para cubrir gastos que han sido incurridos para su funcionamiento, esta responsabilidad recae sobre el gerente o la alta directiva de la organización, de esta manera se tomaran decisiones de acuerdo a lo planeado por la entidad.

3.1.3.1.

Importancia de la Gestión Financiera.

La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver el dilema Liquidez y Rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficiente de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que permitan el desarrollo de la empresa. (VanHorne, 2010, p. 55) La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Córdova, 2013, p. 6).

3.1.3.2.

Toma de Decisiones.

La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a:     

3.1.3.3.

La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y cálculo de las necesidades de financiación externa.

La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de costos, plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización.

La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficiencia y rentabilidad.

El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la organización.

El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones (Córdova, 2013, p. 7).

El Área de Gestión Financiera.

El área de gestión financiera dentro del departamento financiero puede tener distintas áreas o parcelas de gestión según las particularidades de cada empresa. Actualmente, la estructura que se considera más adecuada para llevar a cabo el cometido del área son los siguientes departamentos:   

3.1.3.4.

Tesorería (tesorero) Cuentas a cobrar (credit manager) Cuentas a pagar (debit manager) (López, 2014, p. 38).

Departamento Financiero.

Una buena organización financiera es la base para que un negocio obtenga grandes beneficios, si se quiere que la empresa crezca es necesario conocer todas las áreas

21 comprometidas. “En la gestión financiera se determinan funciones que no suelen ser concretas o uniformes pero en todos los casos contiene un inventario de elementos que típicamente constituyen el ámbito de responsabilidad de cada puesto ofreciendo áreas de responsabilidad” (López, 2014, p. 27):       

3.1.3.5.

Plan financiero Política de circulante Fuentes de financiación Negociación bancaria Presupuesto de tesorería Gestión de liquidez Control de las condiciones bancarias

Gestión de Efectivo.

Se denomina efectivo a las monedas del metal o a los billetes de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo, las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso como el oro, plata, etc. (Córdova, 2013, p. 192).

Las empresas necesitan invertir en efectivo, requieren mantener fondos en, como toda inversión debe devolver los más altos rendimientos, sin embargo, en este caso los saldos de efectivo generalmente no producen beneficios para la empresa, pero existen poderosas razones para mantener dichos saldos, como son las obligaciones de pago de bienes y servicios, el pago de salarios a los trabajadores y otras obligaciones.

3.1.3.6.

Gestión de cobros.

Las empresas ofrecen créditos a sus clientes con el propósito de incrementar sus ventas, lo que implica, establecer condiciones acorde con el sector donde opera y las características de los clientes. Estas ventas a crédito son las que originan las cuentas por cobrar, para lo cual se requiere una gestión adecuada (Córdova, 2013, p. 203).

En la gestión de cuentas por cobrar se tiene al gerente de crédito, este surge en las grandes organizaciones para racionalizar el crédito a clientes y mejorar sus cobros. Los riesgos con clientes han generado muchos problemas, más en momentos de crisis en los que la morosidad aumenta progresivamente (López, 2014, p. 35)

La gestión de cuentas por cobrar le permite a la empresa realizar créditos que pueden ser controlados, se realizan ventas a crédito que dan como resultado las cuentas por cobrar las cuales incluyen condiciones de financiamiento en las que se acuerda un plazo de pago que se realizará dentro de un determinado número de días acordado.

22 3.1.3.7.

Gestión del Inventario.

La gestión de inventarios le permite a la empresa definir la cantidad suficiente y tipo de los materiales, productos en proceso y terminados o acabados necesarios en el proceso de producción o venta, para satisfacer la demanda habitual o eventual del cliente minimizando los costos (Córdova, 2013, p. 212).

La gestión de inventarios se relaciona con los métodos de registro, los puntos de rotación, las formas de clasificación y los modelos de re inventario, determinados por los métodos de control.

3.1.3.7.1. Control de Inventarios.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas permitentes para evaluar sus existencias de mercancías para fijar su posible volumen de producción y ventas. Los sistemas de control de inventarios están diseñados para supervisar los niveles de inventarios y diseñar sistemas y procedimientos para su gestión efectiva (Córdova, 2013, p. 221; 222).

El Control de Inventarios es lo principal de cualquier empresa que se dedique a la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo correcto de inventario por parte de la misma para obtener los mejores resultados financieros.

3.1.3.7.2. Métodos de valoración de los inventarios.

Existen diferentes métodos para la valoración del inventario, entre ellos se presentan:  





Método de costos identificados. Utilizados en los insumos donde se identifica con facilidad de donde proviene la compra y se puede valorar con los precios que aparecen en las facturas de compras.

Método de costos promedio. Consiste en dividir el total del costo de los productos o insumos disponibles, entre el número de unidades disponibles en existencia, especialmente es utilizado cuando los precios de los productos varían según la oferta o demanda del mercado.

Método PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas). Consiste en tener en cuenta el supuesto que la primera mercancía comprada es la primera que se vende, donde los costos unitarios de los productos que se calculan en función de los precios originarios que otorgan los proveedores, hasta que se agoten las cantidades compradas, utilizando los precios de atrás hacia adelante.

Método UEPS (Últimas Entradas, Primeras Salidas). Se fundamenta en el supuesto que las mercancías adquiridas en fecha reciente son las primeras que se venden, por lo que el inventario final consta de las mercancías adquiridas en las primeras compras.

Los costos unitarios corresponden a las últimas compradas.

Las empresas utilizan diferentes métodos de valoración del inventario, dependiendo de la finalidad de dicha valoración. (Córdova, 2013, p. 215)

23 3.1.3.8.

Gestión de cuentas bancarias.

Según (Ruiz, 2011, p. 365) en la gestión de cuentas bancarias se distinguen entre, cuentas corrientes, cuentas corrientes de crédito o líneas de créditos y, menos frecuentemente en las empresas, imposiciones a plazo fijo.

Cuentas corrientes, el titular tiene plena disposición de sus fondos, bien mediante cheques, o bien a través de los cajeros automáticos. Es un instrumento de ahorro, por lo que no deberían tener saldos deudores, y aunque la rentabilidad que ofrecen es realmente baja, los descubiertos bancarios pueden salir bastante caro.

Líneas de crédito, el banco pone a disposición de su cliente una determinada cantidad de dinero (límite del crédito). El cliente puede hacer uso de esa cantidad de la forma que vea pertinente y durante los días que precise el dinero, ya que en cualquier momento puede realizar ingresos en la cuenta, pagando exclusivamente intereses por las cantidades dispuestas.

Imposiciones a plazo fijo, el cliente recibe algo más de rentabilidad por sus ahorros a cambio de no poder disponer de sus fondos hasta que termine la imposición. El cliente podría disponer de esos fondos de forma anticipada, pero sería penalizado.

3.1.3.9.

Razones Financieras.

Las razones financieras son conocidas como coeficientes que proporcionan

unidades contables y financieras de medida y comparación. “Las razones financieras se emplean para medir la rentabilidad, la utilización de los activos, la liquidez y el empleo de deudas, permitiendo la comparación lógica de una compañía con otras de la misma industria” (Block, Hirt, & Danielsen, 2013, p. 35).

(Westerfield, 2012, págs. 48-57) Determina que otra forma de evitar los problemas que plantea la comparación de compañías de diferentes tamaños consiste en calcular y comparar las razones financieras. Tales razones son formas de comparar e investigar las relaciones que existe entre distintos elementos de la información financiera, dichas razones financieras se presentan a continuación:

Las razones financieras permiten medir la rentabilidad económica y financiera de la empresa que está siendo evaluada, realizando comparaciones con años anteriores, que dan la oportunidad de tomar decisiones y asumir obligaciones que generen la estabilidad de la empresa.

3.1.3.9.1. Razones de solvencia a corto plazo o de liquidez.

3.1.3.9.1.1.

Razón Circulante.

Una de las razones más reconocidas y que más ampliamente se utiliza es la

razón circulante. Como podría deducirlo, la razón circulante se define como:

24

đ?‘…đ?‘Žđ?‘§đ?‘œđ?‘› đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ =

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ?‘?đ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

La razĂłn circulante sirve para rectificar la solidez financiera de la empresa, midiendo la cantidad de dinero en activos susceptibles en ser convertidos en efectivo dentro de un aĂąo con el fin de pagar deudas que vencen durante el mismo aĂąo, es decir deudas a corto plazo.

3.1.3.9.1.2.

RazĂłn FĂĄcil (o prueba del ĂĄcido).

Con frecuencia, el inventario es el activo circulante menos lĂ­quido. TambiĂŠn es

el activo cuyos valores en libros son menos confiables como medidas del valor de mercado porque no se considera la calidad del inventario. La razĂłn fĂĄcil o prueba del ĂĄcido se define como: đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘…ĂĄđ?‘?đ?‘–đ?‘‘đ?‘Ž =

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ − đ??źđ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

La prueba ĂĄcida es un indicador financiero que se utiliza para medir la liquidez de una empresa para medir su capacidad de pago a largo plazo.

3.1.3.9.1.3.

RazĂłn de Efectivo. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ =

đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

Es un anĂĄlisis mĂĄs profundo de la liquidez porque considera la relaciĂłn entre el efectivo en caja y bancos frente a las deudas de vencimiento a corto plazo.

3.1.3.9.1.4.

DĂ­as de Intervalo. đ??ˇĂ­đ?‘Žđ?‘ đ?‘‘đ?‘’ đ??źđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’đ?‘&#x;đ?‘Łđ?‘Žđ?‘™đ?‘œ =

đ??śđ?‘‡đ?‘ đ??śđ?‘‡đ?‘ = đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ đ??ˇđ?‘–đ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œđ?‘ đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ 360

La razĂłn dĂ­as de intervalo indica el intervalo de tiempo en el cual una empresa puede seguir funcionando, si esta por cualquier clase de eventualidad, estuviese detenida en sus actividades cotidianas.

25 3.1.3.9.2. Razones de solvencia a largo plazo, o de apalancamiento financiero.

3.1.3.9.2.1.

RazĂłn de deuda total.

Toma en cuenta todas las deudas de todos los vencimientos de todos los

acreedores. Puede definirse de varias maneras, la mĂĄs sencilla es esta: đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘‘đ?‘’đ?‘˘đ?‘‘đ?‘Ž đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ = 3.1.3.9.2.2.

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘ − đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘

Veces que se ha ganado el interĂŠs

Otra medida comĂşn de la solvencia a largo plazo es la razĂłn de veces que se ha ganado el interĂŠs. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘™đ?‘Žđ?‘ đ?‘Łđ?‘’đ?‘?đ?‘’đ?‘ đ?‘žđ?‘˘đ?‘’ đ?‘ đ?‘’ â„Žđ?‘Ž đ?‘”đ?‘Žđ?‘›đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œ đ?‘’đ?‘™ đ?‘–đ?‘›đ?‘Ąđ?‘’đ?‘&#x;ĂŠđ?‘ = 3.1.3.9.2.3.

đ?‘ˆđ??´đ??źđ??ź đ??źđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’đ?‘&#x;ĂŠđ?‘

Cobertura de Efectivo.

Un problema de la razĂłn TIE es que se basa en UAII, que no es en realidad una

medida del efectivo disponible para el pago de intereses. La causa es que la depreciaciĂłn y amortizaciĂłn, gastos que no representan movimientos de efectivos, se han deducido. Debido a que los intereses son, sin lugar a duda, un flujo de salida de efectivo đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘?đ?‘œđ?‘?đ?‘’đ?‘&#x;đ?‘Ąđ?‘˘đ?‘&#x;đ?‘Ž đ?‘‘đ?‘’ đ?‘’đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ = 3.1.3.9.2.4.

đ?‘ˆđ??´đ??źđ??ź + (đ??ˇđ?‘’đ?‘?đ?‘&#x;đ?‘’đ?‘?đ?‘–đ?‘Žđ?‘?đ?‘–Ăłđ?‘› đ?‘Ś đ?‘Žđ?‘šđ?‘œđ?‘&#x;đ?‘Ąđ?‘–đ?‘§đ?‘Žđ?‘?đ?‘–Ăłđ?‘›) đ??źđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’đ?‘&#x;ĂŠđ?‘

RazĂłn de deuda a capital. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘‘đ?‘’đ?‘˘đ?‘‘đ?‘Ž đ?‘?đ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ =

đ??ˇđ?‘’đ?‘˘đ?‘‘đ?‘Ž đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™

Esta razĂłn permite conocer el grado de la inversiĂłn efectuada por terceros ya sea por proveedores, acreedores, etc. en la empresa.

3.1.3.9.2.5.

Multiplicador del capital. đ?‘€đ?‘˘đ?‘™đ?‘Ąđ?‘–đ?‘?đ?‘™đ?‘–đ?‘?đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œđ?‘&#x; đ?‘‘đ?‘’đ?‘™ đ?‘?đ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ =

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘ đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™

26 El multiplicador de capital permite mostrar la cantidad de apalancamiento que la empresa está utilizando para financiar sus activos y muestra la relación entre el valor de los activos de una empresa y el valor de su patrimonio neto.

3.1.3.9.3. Razones de utilización de los activos o de rotación.

3.1.3.9.3.1.

Rotación del inventario. 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

La rotación de inventarios permite saber el número de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado, permite identificar cuantas veces el inventario se convierte en dinero o en cuentas por cobrar.

3.1.3.9.3.2.

Días de ventas en el inventario.

𝐷𝑖𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =

365 𝑑í𝑎𝑠 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

Los días de venta en el inventario reconoce el número de días en promedio que cada artículo permanece en el inventario, esta estimación resulta necesaria debido a que permite una asignación correcta de los costos de almacenamiento.

3.1.3.9.3.3.

Rotación de las cuentas por cobrar y días de ventas en cuentas por

cobrar.

Las medidas del inventario proporcionan alguna indicación con respecto a la rapidez con que se venden los productos. Ahora se examinará la rapidez con que se cobran esas ventas. La rotación de las cuentas por cobrar se define de la misma manera que la rotación de inventarios:

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

La rotación de cuentas por cobrar permite conocer el número de veces que las cuentas por cobrar rotan durante el año comercial, para determinar los días de venta por

27 cobrar o el tiempo medio que debe esperar la empresa después de efectuar una venta por la cual recibirá efectivo. 𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 = 3.1.3.9.3.4.

365 𝑑í𝑎𝑠 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

Rotación de los activos totales.

Si se toma distancia de las cuentas específicas, como los inventarios o las

cuentas por cobrar; se puede considerar una importante razón que presenta una visión global. 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 =

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

Rotación de los activo totales permite medir el grado de eficiencia de la empresa en el uso de sus activos para generar ingresos por ventas, las empresas que poseen márgenes de beneficios bajos suelen tener un elevado grado de rotación, mientras que aquellas con márgenes altos lo tienen bajo.

3.1.3.9.4. Razones de Rentabilidad.

3.1.3.9.4.1.

Margen de utilidad. 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

El margen de utilidad actúa como una medida de rentabilidad de la empresa, mide cuanto una mantiene en las ganancias de cada dólar de ventas que genera, a diferencia del lucro, se mide en dólares y centavos el margen del beneficio se mide como un porcentaje.

3.1.3.9.4.2.

Rendimiento sobre los activos (ROA). 𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

El ROA es la relación entre el beneficio logrado en un determinado período y los activos totales de una empresa. Se utiliza para medir la eficiencia de los activos

28 totales de la misma independientemente de las fuentes de financiaciĂłn utilizadas y de la carga fiscal del paĂ­s en el que la empresa desarrolla su actividad principal.

3.1.3.9.4.3.

Rendimientos sobre el capital (ROE). đ?‘…đ?‘’đ?‘›đ?‘‘đ?‘–đ?‘šđ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ đ?‘ đ?‘œđ?‘?đ?‘&#x;đ?‘’ đ?‘’đ?‘™ đ?‘?đ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ =

đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Ž đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™

Este indicador financiero de rentabilidad permite conocer el rendimiento que genera la empresa por cada dólar invertido en capital de la empresa. Este indicador permite analizar la eficiencia de la compaùía en genera ingresos.

3.1.3.9.4.4.

ROE. đ?‘…đ?‘‚đ??¸ =

đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Ž đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ ∗ ∗ đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™

Mide el rendimiento que obtienen los accionistas de los fondos invertidos en la sociedad; es decir, el ROE trata de medir la capacidad que tiene la empresa de remunerar a sus accionistas.

3.1.3.9.5. Razones de valor de mercado.

3.1.3.9.5.1.

RazĂłn precio-utilidad. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§đ?‘œđ?‘› đ?‘?đ?‘&#x;đ?‘’đ?‘?đ?‘–đ?‘œ − đ?‘˘đ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ =

đ?‘ƒđ?‘&#x;đ?‘’đ?‘?đ?‘–đ?‘œđ?‘› đ?‘?đ?‘œđ?‘&#x; đ?‘Žđ?‘?đ?‘?đ?‘–Ăłđ?‘› đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘đ?‘’đ?‘ đ?‘?đ?‘œđ?‘&#x; đ?‘Žđ?‘?đ?‘?đ?‘–Ăłđ?‘›

La razĂłn precio utilidad mide el precio que los inversionistas estĂĄn dispuestos a pagar por una acciĂłn calculado como el nĂşmero de veces de la utilidad neta. AdemĂĄs permite conocer el nĂşmero de aĂąos que nos tomarĂ­a recuperar el monto de nuestra inversiĂłn, sin rendimiento alguno.

29 3.1.3.9.5.2.

Razón de valor de mercado a valor en libros.

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑜 𝑎 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑛 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜𝑠 =

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑜 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑛 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑖ó𝑛

La razón de valor de mercado a valor en libros proporciona una evaluación de como los inversionistas ven el rendimiento de la empresa para decidir si invertir o desistir de tal acción.

30

4

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACÍON

En la investigación aplicada a la empresa AGRODENISSE se utilizó como bases metodológicas que sustentan la aplicación de medios y procedimientos para la recolección de datos que permitirán el desarrollo del proyecto.

El presente trabajo de titulación tiene como enfoque cuantitativo, en cuanto a que se realizan análisis de cantidades o medición de magnitudes; pero también se maneja un enfoque cualitativo al describir características de los hallazgos en la investigación, aplicando técnicas como observación y entrevistas.

4. 1.

Enfoque / Tipo de Investigación

A continuación se muestra el enfoque y los tipos de investigación aplicados: 4.1. 1.

Enfoque Cuantitativo.

“Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la medición

numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y probar teorías” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2010) El enfoque cuantitativo se aplica con el propósito de probar una posible teoría basándose en datos numéricos que se han obtenido a través de la investigación realizada y los resultados de la solución.

4.1.1. 1.

Diseño Transversal.

“Son aquellas en las cuales se obtiene información del objeto de estudio

(población o muestra) una única vez en un momento dado” (Bernal, 2014, p. 118).

Para el presente trabajo de investigacion se deben tomar en cunta a las personas involucradas dentro del objeto de estudio, de esta manera se obtendra toda la informacion necesaria respecto al problema de investigacion y en base a ello posteriormente plantear mejoras.

4.1. 2.

Tipos de Investigación.

Se ha empleado un tipo de investigación que es Descriptiva.

31 4.1.2. 1.

Descriptiva.

Se enmarca dentro de la metodología no experimental y, como su propio nombre lo indica, consiste en describir una situación real natural mediante la observación sistemática no participante o valiéndonos de preguntas a una muestra de personas capaces de proporcionar la información deseada sobre opiniones, comportamientos o circunstancias (Belmonte & González, 2013, p. 103)

Este tipo de investigacion se va emplear en la presente investigacion como medio para describir los problemas que se identificaron en la empresa AGRODENISSE, tambien se va utilizar para detallar cada proceso con el fin de especificar el manejo del sistema contable y los riegos que pueden conllervar al no hacerlo de la manera correcta.

4. 2.

Población / Muestra

4.2. 1.

Población.

“Conjunto de todos los casos que concuerdan con especificaciones” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2010, p. 174).

determinadas

La población de la empresa AGRODENISSE, está conformada por un gerente y por un contador; ademas el número de clientes es siete y seis proveedores.

Tabla 2 Población

Cargo o Función Gerente Contador Clientes Proveedores Total

N° de Personas 1 1 7 6 15

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

Nota Aclaratoria: El gerente general de la empresa AGRODENISSE ahora solo se encuentra trabajando con los clientes de cultivo de plantas de piña.

4.2. 2.

Muestra.

“Es la parte de la población que se seleccionan, de la cual realmente se obtiene

información para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuaran la medición y la observación de las variables objeto de estudio” (Bernal, 2014, p. 161).

32 Debido a que la poblacion implicada, es menor a cien personas se tomará el total de la misma, para la aplicación de las técnicas e instrumentos de recogida de datos, como son la entrevista diriguida al dueño de la empresa y al contador de la misma. De la misma forma las encuentras aplicadas a los clientes y proveedores.

4. 3.

Técnicas e Instrumentos de Recogida de Datos

4.3. 1.

Observación.

“Es un proceso mental más complejo, dirigido a un fin determinado, y se

requiere de un esquema de trabajo para captar las manifestaciones y los aspectos más trascendentales y significativos de un fenómeno” (Cortés, 2014, p. 77).

Se utiliza la observación como un instrumento de recoleccion de datos para tener un extenso conocimiento sobre la empresa, de esta manera se coteja la información y se detectan problemas o inconvenientes que se presente dentro de la empresa y a traves de esto poder establecer recomendaciones.

4.3. 2.

Entrevista.

“Son herramientas más frecuentes para la obtención de datos cualitativos, ya

que permite que las personas en estudio contribuyan con su conocimiento y experiencia al proyecto de investigación” (Hurley, Denegar, & Hertel, 2012, p. 113).

La entrevista se la realiza para obtener información de la empresa, tanto de las actividades frecuentes como de los problemas que se presentan en la empresa, consiste en conversar el investigador con la persona entrevistada, haciendo preguntas verbalmente orientadas a obtener información acerca de los objetivos anteriormente planteados en la investigación y saber si la empresa los está cumpliendo.

4.3. 3.

Encuesta.

“Consiste en recopilar información sobre una parte de la población denominada

muestra, como datos generales, opiniones, sugerencias o respuestas a preguntas formuladas sobre los diversos indicadores que se pretende explorar a través de este medio” (Cortés, 2014, p. 78).

33 Se aplica una encuesta para saber las actividades y el control que existe en la ejecución de las actividades de cada uno de los integrantes de la empresa.

4. 4.

Técnicas de Análisis de Datos Existe varios procedimientos para interpretar y analizar la información obtenida

mediante la aplicación de las técnicas de investigación sea cuantitativo o cualitativo.

En nuestro trabajo se aplican técnicas como la entrevista la cual fue realizada al propietario y al contador de la Empresa AGRODENISSE, además se realizó las encuestas a los clientes y proveedores de la empresa.

Mediante estos datos obtenidos se podrá partir para realizar los distintos objetivos planteados para el mejoramiento de la empresa.

34

5

RESULTADOS

5.1.

Discusión y Análisis de los Resultados.

5.1.1.

Resultados de la entrevista al Propietario de la empresa AGRODENISSE.

1) ¿La empresa está cumpliendo con los objetivos que se ha planteado?

No, porque se quería realizar una estructura que contara con todo el equipo de trabajo necesario, generar ventas online para facilitar el movimiento de la empresa y muchas cosas más que no se pudo cumplir por razones de tiempo, dinero, falta de organización y el facilismo al momento de llevar las cosas.

2) ¿Se lleva un control ordenado de sus ingresos y gastos?

No, la mayoría del tiempo se intenta ser ordenado y llevar en orden los ingresos con los depósitos que se realizan, pero no se cuenta con un registro más adecuado de ingresos y gastos.

3) ¿Actualmente con cuantos clientes cuenta?

Actualmente se cuenta con 7 clientes dedicados a la producción de la piña: AGRÍCOLAS OLEAS, ING. WILSON, FRUGAL, SAN FRANCISCO, TERRASOL, SEÑOR SOLORZANO, AGROEDEN. 4) ¿Mantiene un registro actualizado de las cuentas por cobrar a sus clientes?

No se tiene un registro actualizado, solo se realiza un seguimiento a través de las facturas, ya que no se tiene un control de los cobros en ningún tipo de soporte por falta de tiempo.

5) ¿Tiene procedimientos establecidos para la concesión y recuperación de la cartera?

Se tiene establecido lapsos de 30, 45 y 60 días de vencimiento para el cobro de cartera el cual está establecido en la factura, algunos clientes realizan sus pagos en los últimos días establecidos, mientras que otros lo realizan en las fechas acordadas.

35 6) ¿Ha crecido la empresa en los últimos cinco años?

Si, la empresa ha crecido moderadamente porque se ha logrado implementar productos nuevos, el mercado de la piña se expandió generando más oportunidades de venta e inversión en distintos productos que abarquen las necesidades del mercado.

7) ¿Con cuántos proveedores cuenta actualmente?

Se

cuenta

con

6

proveedores

los

cuales

son:

ECUAQUIMICA,

FEBRESCORDERO, AGARISMAL, INTEROC, FARMAGRO, DEL MONTE. 8) ¿Tiene control sobre el movimiento del inventario?

No, porque no se lleva un manejo de tarjetas de entrada y salida de mercadería, simplemente se adquiere la mercadería se la guarda y se la vende poco a poco.

9) ¿Cuánto tiempo debe transcurrir para la realización de un nuevo pedido de mercadería?

Varían los tiempos de pedido, con el proveedor AGARISMAL 3 meses dependiendo la incidencia de las empresas en la utilización de los productos o como segunda alternativa se realizan pedidos anuales dependiendo la variación del producto al momento de su fabricación y con el resto de proveedores el pedido se puede realizar de manera quincenal.

10) ¿En qué situaciones se basa para tomar una decisión en la empresa?

Para tomar una decisión en la empresa se toma en cuenta la conveniencia a través de la utilidad, es decir si la nueva oportunidad me permite incrementar mis ingresos, también analizando los distintos sectores agrícolas para saber si es una buena idea invertir en ellos y así realizar nuevos pedidos de mercadería que abastezcan a los nuevos sectores.

36 11) ¿Al momento de realizar una compra o venta de producto, realiza y recibe el respectivo comprobante (Factura)?

Si, se realiza el respectivo comprobante por parte de la empresa para registrar la venta del producto y también con los proveedores al momento de comprar nueva mercadería.

12) ¿Se cuenta con la información necesaria para realizar conciliaciones bancarias?

No se cuenta con toda la información necesaria para la realización de conciliación.

13) ¿Mantiene toda su información en un correcto orden y control?

No se posee un orden y control porque no se cuenta con un sistema informático que genere organización, por lo tanto se produce descuido por parte del gerente de la empresa.

14) ¿Utiliza usted la información contable para tomar decisiones empresariales?

No se utiliza la información contable, las decisiones que se toman son en base al criterio del gerente.

15) ¿Cree usted necesaria la implementación de un Sistema Contable en su empresa? Si o no y ¿por qué?

Si es necesaria la implementación del sistema contable porque permitiría llevar un mejor control contable de las cuentas por cobrar, pagar y los inventarios los cuales son problemas que afectan diariamente al funcionamiento de la empresa.

16) ¿Cree usted que el diseño del sistema contable le proporcionaría la realización de un trabajo más eficiente y controlado?

Si, proporcionaría un trabajo más eficiente y controlado porque se manejaría de mejor manera los stocks de bodegas, sus entradas y salidas, se podría prevenir la caducidad de la mercadería y se estaría al día con las cuentas por cobrar.

37 5.1.2.

Resultados de la entrevista al Contador de la empresa AGRODENISSE.

1) ¿Cuánto tiempo lleva prestando sus servicios a la empresa AGRODENISSE? Llevo prestando mis servicios durante unos dos años aproximadamente a la empresa AGRODENISSE. 2) ¿Durante todo ese tiempo de labor, han surgido inconvenientes respecto a documentos extraviados, no entregados, etc.?

Si, han surgido problemas a lo largo de la labor en la empresa como por ejemplo las facturas se han traspapelado por el mismo inconveniente que no se lleva un registro de los respectivos documentos y por la cual no se ha entregado.

3) ¿El gerente de la empresa es ordenado al momento de proporcionarle la información de sus ingresos y egresos?

No, por el mismo motivo que no existe en la empresa un procedimiento de lo que debe hacer al momento de vender o comprar nuevos insumos y por tal motivo la mayoría de veces se entrega la documentación atrasada.

4) Se mantiene un registro contable sobre las obligaciones a clientes y proveedores.

No, solo se mantiene un control empírico de las obligaciones de los clientes y proveedores este control solo es mentalmente ya que no existe una base de datos de los clientes y proveedores.

5) Se conoce el saldo de inventarios.

No, el saldo de inventarios se maneja visualmente y a veces se lo determina por las diferencias entre las compras y ventas que realiza la empresa.

6) ¿El gerente de la empresa acepta sugerencias suya para mejorar la actividad de la empresa?

Sí, pero el inconveniente es que muchas de esas sugerencias no se la llevan a cabo y quedan en solo una idea de cómo mejorar la actividad de la empresa.

38 7) ¿Cree usted que la empresa requiere llevar una contabilidad que contribuya a mejorar la gestión financiera?

Si, el llevar una correcta contabilidad es primordial ayudara a la empresa a hacer un análisis financiero y saber cómo se encuentra la empresa y poder tomar decisiones en base a las razones financieros para medir la rentabilidad, la liquidez y el empleo de deudas.

5.1.3.

Resultados de la encuesta realizada a los Clientes.

Tabla 3 Resultados de la encuesta realizada a los clientes de la empresa AGRODENISSE.

1

Si

0

0%

No

7

100%

7

100%

¿Ha tenido usted inconvenientes con AGRODENISSE en la entrega de los productos adquiridos?

TOTAL

La totalidad de las personas encuestadas manifiestan que no han tenido inconvenientes con la empresa al momento de la entrega de los productos.

2

Si

0

0%

No

7

100%

7

100%

¿Ha observado si el personal de AGRODENISSE realiza algún proceso de supervisión a la entrega del producto?

TOTAL

El total de las personas encuestadas reflejan que no se realiza ningun proceso de supervisión al momento de la entrega del producto.

3

Si

7

100%

No

0

0%

7

100%

¿La empresa AGRODENISSE realiza ventas a crédito?

TOTAL

La generalidad de los clientes de la empresa AGRODENISSE manifestaron que en las ventas realizadas si se les concede crédito.

39

4

¿Cuánto tiempo le otorga la empresa para cancelar el crédito del producto?

De 15 a 20 días

0

0%

De 20 a 30 días

0

0%

De 30 a 45 días

2

29%

De 45 en adelante

5

71%

TOTAL

7

100%

En los resultados obtenidos de las encuentas se logró llegar a la conclusión que a al 71% de sus clientes se les otorga mas de 45 días para cancelar sus facturas y solo el 29% se le otorga de 30 a 45 días para que cancele dicha factura.

5

¿Conoce usted si la empresa toma algún tipo de acción al no cancelar el crédito en el tiempo otorgado?

Si

0

0%

No

7

100%

7

100%

TOTAL

Los clientes de la empresa AGRODENISSE no conocen si se toma algún tipo de acción al no cancelar el crédito en el tiempo que se le otorga.

6

Si

7

100%

No

0

0%

7

100%

¿Considera usted que la calidad de los productos es acorde al precio?

TOTAL

El 100% de las personas encuestadas experesan que la calidad de los productos estan acorde al precio.

7

Si

7

100%

No

0

0%

7

100%

¿Posee algún respaldo (Factura) cuando se finaliza la venta del prodcuto?

TOTAL

La totalidad de las personas encuestadas manifiestan que si se entrega un respaldo al finalizar la venta.

40

8

Si

0

0%

No

7

100%

7

100%

¿Ha cancelado algún valor adicional después de haber adquirido el producto?

TOTAL

El total de los clientes de la empresa AGRODENISSE expresan que no se ha cancelado ningun valor adicional despues de haber adquirido el producto.

9

Si

4

57%

No

3

43%

7

100%

¿Cuándo usted cancela alguna obligación recibe un documento que respalde su pago?

TOTAL

En los resultados de la encuesta realizada a los clientes el 57% expresa que si recibe un documento que respalde el pago de una obligación, mientras que el 43% dice que no recibe ninguna documentación que respalde su pago.

Fuente: Clientes de AGRODENISSE.

5.1.4.

Resultados de la encuesta realizada a los Proveedores.

Tabla 4 Resultados de la encuesta realizada a los Proveedores de la empresa AGRODENISSE.

1

Si

6

100%

No

0

0%

6

100%

¿Usted mantiene una relación comercial con la empresa?

TOTAL

La totalidad de las personas encuestadas manifiestan que si mantienen una relación comercial con la empresa.

2

¿Desde qué tiempo tiene una relación comercial con la empresa AGRODENISSE? TOTAL

De 1 año a 2 años De 3 años a 4 años De 5 años en adelante

0 3 3

0% 50% 50%

6

100%

El 50% de los proveedores de la empresa AGRODENISSE mantienen una relación de 3 años a 4 años y el otro 50% de 5 años en adelante.

41

3

¿Se entregan a tiempo y en optimas condiciones los productos requeridos por la empresa AGRODENISSE?

Si

6

100%

No

0

0%

6

100%

TOTAL

La generalidad de los proveedores dicen que si se entregan a tiempo y en optimas condiciones los productos reuqeridos.

4

¿AGRODENISSE brinda las facilidades requeridas para la entrega de los productos?

Si

6

100%

No

0

0%

TOTAL

6

100%

La totalidad de los proveedores dicen que la empresa AGRODENISSE si brinda las facilidades para la entrega de los prodcutos.

5

¿Cuándo ha surgido algún inconveniente con el producto vendido, usted ha brindado las respectivas soluciones?

Si

5

83%

No

1

17%

6

100%

TOTAL

El 83% de los proveedores dicen que si brindan las soluciones permitentes al momento de surgir un inconveniente y el 17% dice que no.

6

¿Realiza descuentos en las ventas?

Si

4

67%

No

2

33%

6

100%

TOTAL

Del 100% de los proveedores el 67% si realiza descuentos en las ventas y el 33% no realiza descuentos en sus ventas.

7

¿Le provee a su cliente su respectivo comprobante por la realización de la venta?

TOTAL

Si

6

100%

No

0

0%

6

100%

La totalidad de las personas encuestadas manifiestan que si se entrega su comprobante al finalizar la venta.

42

8

Si

6

100%

No

0

0%

6

100%

¿Considera usted que posee una alta calidad en los productos que oferta?

TOTAL

El total de los proveedores de la empresa AGRODENISSE expresan que todos sus productos tienen una alta calidad.

9

¿Otorga créditos en las ventas realizadas a la empresa AGRODENISSE?

Si

5

83%

No

1

17%

6

100%

TOTAL

La mayoria de los proveedores realiza creditos en su empresa y un pequeño porcentaje no lo hace.

10

¿Usted ha tenido problemas con el cobro de saldos pendientes de la empresa AGRODENISSE?

Si

0

0%

No

6

100%

6

100%

TOTAL

El total de los proveedores de la empresa AGRODENISSE expresan que no han tenido ningun problema al momento del cobro de saldos con la empresa.

11

¿Conoce usted si AGRODENISSE tiene establecido políticas de pago para los proveedores?

TOTAL

Si

0

0%

No

6

100%

6

100%

La totalidad de los proveedores desconcen si la empresa AGRODENISSE tiene establecido políticas de pago.

Fuente: Proveedores de AGRODENISSE.

5.1.5.

Análisis de Resultados.

A través de las entrevistas realizadas al gerente como al contador de la empresa

y las encuestas realizadas a los clientes y proveedores de la empresa, se pone en manifiesto la existencia de los problemas planteados en la investigación.

43 En las preguntas de la entrevista al gerente general de la empresa AGRODENISSE se le realiza una serie de interrogantes y en varias de ellas se ve la necesidad de que se requiere implementar un sistema contable, una pregunta clave que se le realizó al gerente de la empresa fue que si veía la necesidad de la implementación de un sistema contable para su organización, y el respondió que si es necesario de la implementación de un sistema contable para que ayude a mantener un orden y un correcto manejo de la organización.

Así mismo en la entrevista que se le realizó al contador corroboró la necesidad de un sistema contable en la empresa, en las preguntas cuatro y cinco se afirma que no se lleva un registro de los movimientos relacionados a los ingresos y egresos de la empresa ni mucho menos un correcto control de inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. También en la encuesta realizará a los clientes de la empresa en la pregunta cuatro, cinco y nueve se asienta que no hay un control sobre la cartera de la empresa y que algunos de sus clientes no reciben ningún documento que respalde el pago de su crédito.

En base a todo esto se determina que será de gran utilidad el diseño de un sistema contable, que permita llevar de manera ordenada la transacciones de la empresa, además que ayude a sustentar contablemente el movimiento de los inventarios, de las cuentas por cobrar y pagar así como el manejo del disponible concentrado exclusivamente en el giro del negocio, de tal manera que brinde la posibilidad de tomar decisiones adecuadas basadas en información financiera.

5.2.

Propuesta de Intervención Basados en el análisis efectuado en el punto anterior se establece los siguientes

objetivos.

5.2.1.

Objetivos.

5.2.1.1.

Objetivo General.

Implementar un sistema contable para mejorar la gestión financiera de la

empresa AGRODENISSE.

44 5.2.1.2. 

Objetivos Específicos.

Levantar información de los procesos relacionados con la generación de la información financiera de la empresa AGRODENISSE.



Identificar los riesgos que pueden afectar a la calidad de la información financiera.



Aplicar procedimientos para el diseño del sistema contable.



Proponer reportes e indicadores financieros que permitan una oportuna toma de decisiones.

5.2.2.

Desarrollo.

5.2.2.1

Levantar información de los procesos relacionados con la generación de la

información financiera de la empresa AGRODENISSE. Para el cumplimiento del primer objetivo del trabajo de titulación, se levantó información para detallar las operaciones que se realizan en cada uno de los procesos, con el fin de determinar las áreas críticas de la empresa.

5.2.2.1.1 Compras de mercadería.

Para la adquisición de nuevos insumos agrícolas se debe contactar con los proveedores dependiendo el nuevo pedido que se desea realizar. Se realiza una charla con el proveedor en la cual se concreta la cantidad y el precio. El proveedor comienza a formar el nuevo pedido y establecen el lugar para realizar la entrega del insumo agrícola junto con la factura de la compra. El trámite de entrega tarda de 3 a 4 días como mínimo y máximo en un tiempo de 3 meses.

Una vez que el gerente obtiene los nuevos insumos agrícolas junto con la factura procede a realizar el pago de contado, y almacena los productos en la bodega hasta que se realice una venta, por último a fin de mes, se envía las facturas de compra al contador, quien procede a realizar el respectivo registro por la nueva compra realizada por el gerente.

45 Tabla 5 Flujograma del proceso de compra de mercadería.

N° Descripción

Act

Dc

Responsables

1

Adquirir insumos agrícolas nuevos

X

Gerente

2

Contactar con los proveedores que posean el insumo agrícola que se necesita en ese momento

X

Gerente

3

Realizar una charla con el proveedor para concretar cantidad y precio

X

Gerente

4

Se acuerda un lugar para la entrega del pedido

X

Proveedor

5

SE procede a formar el pedido

X

Proveedor

6

La entrega del pedido demora entre 3 a 4 días lo mínimo y máximo 3 meses

X

Proveedor

7

Llevar el pedido junto con la factura al gerente

X

8

Recibe el pedido y paga de contado

X

Proveedor

9

Almacenar los insumos agrícolas en la bodega hasta que se realiza una nueva venta

X

Gerente

10

Proceder a realizar el registro de la nueva compra realizada por el gerente

X

X

X

Gráfico

Proveedor

Contador

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.1.2 Venta de mercadería.

Para la realización de una venta de insumos agrícolas los clientes realizan el contacto con el gerente a través de una llamada o mediante un correo electrónico con la solicitud de pedido en la cual establecen la cantidad y tipo de insumo agrícola que desean adquirir.

Una vez acordado el pedido, el gerente procede a formarlo tomando en cuenta el stock de su mercadería, de ser el caso que no contase con toda la cantidad acordada realiza un nuevo pedido a sus proveedores y establece una nueva fecha de entrega del insumo agrícola con su cliente.

46 Si se contara con toda la mercadería disponible para realizar una entrega inmediata el gerente personalmente lleva el insumo agrícola hacia sus clientes sin cobrar cargos adicionales por la entrega del producto, le comunica las fechas de pago y por último el contador realiza el registro de la venta que se ha generado con la información acumulada a fin de mes.

Tabla 6 Flujograma del proceso de venta de mercadería.

N° Descripción

Act

Dc

Responsables

1

Contactar al gerente

X

2

Realiza su pedido con el gerente a través de una llamada o un correo electrónico con solicitud de pedido

X

X

Clientes

3

Recibe la llamada o correo electrónico con la solicitud de pedido

X

X

Gerente

4

Revisa el stock de su mercadería

X

Gerente

5

Si faltan insumos agrícolas realiza un pedido a sus proveedores y posterga la compra.

X

Gerente

Gráfico

Clientes

NO SI

6

Llega la mercadería y forma el pedido requerido

X

Gerente

7

Lleva los insumos agrícolas hacia el cliente que lo solicito

X

Gerente

8

Comunica a su cliente las fechas de pago.

X

Gerente

9

Realiza el registro de la venta que se ha generado

X

X

Contador

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.1.3 Cuentas por cobrar.

El gerente lleva el pedido de insumos agrícolas solicitado por el cliente, él le establece fechas de pago y el cliente se acoge con la que se sienta más cómodo para efectuar el pago. Los plazos de pago son de 30, 45 y 60 días. La mayoría de clientes realiza el pago en la última fecha acordada y se les permite realizar el pago a través de

47 cheques y transferencias. Los clientes nuevos realizan su pago en los 30 días establecidos pero no se les entrega un documento que valide que su deuda esta saldada.

Tabla 7 Flujograma del proceso de cuentas por cobrar.

N° Descripción

Act

Dcto

Responsables

1

Lleva los insumos agrícolas donde sus clientes

X

Gerente

2

Establece fechas de pago a sus clientes

X

Gerente

3

Los días establecidos son 30, 45 y 60 días

X

Gerente

4

Los clientes más antiguos realizan su pago a los 60 días

X

Clientes

5

Realiza su pago a través de un cheque o transferencia

X

X

Clientes

6

Los clientes nuevos realizan su pago a los 30 días con cheque

X

X

Clientes

7

Realizado el pago se cierra la totalidad de la deuda pero no se entrega un documento por el pago

X

Gráfico

Gerente

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.1.4 Inventario.

El gerente obtiene sus nuevos insumos agrícolas solicitados a sus proveedores, la almacena en bodega, se realiza un conteo de cada producto para conocer las existencias, si existieran insumos agrícolas caducados se proceden a retirar de la bodega e inmediatamente se realizaría un pedido de aquel producto.

El insumo agrícola solicitado al proveedor demora en llegar de 3 a 4 días lo mínimo y lo máximo 3 meses por lo tanto los pedidos se realizan al comienzo de la semana para evitar problemas en las ventas. En ocasiones los nuevos pedidos se realizan cada tres meses dependiendo el stock.

48 Tabla 8 Flujograma del proceso de inventarios.

N°

Descripción

Act

Dcto

Responsables

1

Obtiene nuevos insumos agrícolas que han sido solicitados a los proveedores

X

Gerente

2

Almacena los insumos agrícolas en bodega

X

Gerente

3

Se realiza un conteo de cada insumo agrícola

X

Gerente

4

Si existen insumos agrícolas caducados se procede a retirar de bodega

X

Gerente

5

Se realiza un nuevo pedido del insumo agrícola caducado

X

Gerente

6

Se realiza la entrega del insumo en un tiempo de 3 a 4 días como mínimo y máximo 3 meses

X

Proveedor

7

El pedido se realiza al comienzo de semana para evitar problemas en la entrega

X

Gerente

8

Dependiendo el stock de los insumos agrícolas los nuevos pedidos se realizarán cada 3 meses

X

Gerente

Gráfico

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.1.5 Bancos.

El gerente revisa su cuenta por internet para observar los distintos movimientos que se han realizado cada día, a la vez observa si cuenta con el dinero suficiente para realizar cualquier trámite. El banco es manejado a través de internet para una mejor visualización, en él se observan las transferencias, cheques y depósitos realizados a la cuenta por parte de los clientes. Se posee una sola cuenta que maneja los gastos de la empresa y los gastos personales del gerente.

49 Tabla 9 Flujograma del proceso de bancos.

N°

Descripción

Act

Dc

Responsables

1

Revisa su cuenta por internet

X

Gerente

2

Se observan los distintos movimientos que han sido realizada cada día

X

Gerente

3

Se observa si se cuenta con el dinero suficiente para la realización de cualquier trámite

X

Gerente

4

Se maneja por internet para una mejor visualización de cheques, transferencias y depósitos

X

Gerente

Gráfico

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.1.6 Proceso Contable.

La empresa AGRODENISSE dentro de sus actividades diarias debe emitir facturas por los insumos que se han vendidos, así mismo se debe restar las facturas de los productos que se han comprado.

Las facturas emitidas o recibidas, que sirva para la elaboración de las declaraciones

son

entregadas

mensualmente

al

contador

de

la

empresa

AGRODENISSE, para que se encargue de realizar el respectivo anexo para su declaración.

El proceso contable se resume de la siguiente manera: el gerente entrega la documentación al contador en su oficina cada fin de mes, la misma que es verificada y ordenada cronológicamente para luego proceder a realizar la declaración conjuntamente con el anexo y finalmente subir la respectiva declaración y anexo. Al finalizar el año, es estiman los saldos que el Gerente considera que existen para cada cuenta como son: disponible, exigible, realizable, cuentas por pagar, ingresos, costos y gastos con miras a la presentación de un estado financiero, netamente tributario.

50 Tabla 10 Flujograma del proceso de Contabilidad.

N°

Descripción

Act

Dcto

1

AGRODENISSE entrega las facturas cada fin de mes

X

X

2

Las facturas son verificadas y archivadas cronológicamente por el contador

X

3

Realizar el respectivo anexo para su declaración con la información recibida

X

X

Contador

4

Desarrollar la declaración junto con el anexo y sube la respectiva información

X

X

Contador

5

Al finalizar el año se estiman los saldos que el gerente consideró para cuentas de: disponibles, exigibles, realizables, cuentas por pagar, ingresos, costo y gastos.

X

Contador

6

Los saldos estimados sirven para la realización y presentación de un estado financiero netamente tributario

X

Contador

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

Responsables

Gerente

Contador

Gráfico

51 5.2.2.2

Identificar los riesgos que pueden afectar a la calidad de la información

financiera.

5.2.2.2.1 Evaluación de Riesgos a la Gerencia General.

Tabla 11 Coso II a la Gerencia General.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA FUNCIONARIO: MARCELO VÉLEZ

ADMINISTRACIÓN CARGO Gerente

REALIZADO POR STALIN GARCÍA

FECHA

OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en la consecución de los objetivos A MEDIAS = 2 SI CUMPLE = 3 No CUESTIONARIO CALIF PORC 1,1 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,7 1,8

¿Cuenta la empresa con un manual de procedimientos contables? ¿Tienen un reglamento interno? ¿Cuentan con políticas para las diferentes áreas? ¿Se preocupa por la calidad de los insumos que vende a sus clientes ¿Tienen un organigrama estructural? ¿Tienen establecido un sistema de control interno? ¿Existe un control en las actividades desempeñadas por el contador? ¿Se presentan estados financieros en forma mensual?

Subtotal

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 3% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

29/6/2017

NO CUMPLE = 1 CAL OBSERVACIONES PORC 0,0%

1

2,50%

1 1

2,50% 2,50%

0,0% 0,0%

3

2,50%

2,5%

1 1

2,50% 2,50%

0,0% 0,0%

2

2,50%

1,3%

1

2,50%

0,0%

11

20%

4%

CAL

4%

P/T A

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

A veces

52 5.2.2.2.2 Evaluación de Riesgos al área de Ventas.

Tabla 12 Coso II a las Cajas.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA VENTAS FUNCIONARIO MARCELO VÉLEZ CARGO GERENTE REALIZADO POR STALIN GARCÍA FECHA 29/6/2017 OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en el área de cajas SI CUMPLE = 3 A MEDIAS = 2 NO CUMPLE = 1 CAL No CUESTIONARIO CALIF PORC OBSERVACIONES PORC ¿Cuenta la empresa con un manual 1,1 de procedimientos para el manejo 1 2% 0,0% de cajas?

P/T B

1,2 1,3 1,4 1,5 1,6

1,7 1,8 1,9 1,10

¿Tienen políticas respecto a los montos que se pueden tener en caja? ¿Se registran todos los desembolsos de la cuenta bancaria? ¿Se realizan cierres de caja? ¿Cuentan con un lugar seguro para guardar la recaudación? ¿Se revisa diariamente los depósitos de la recaudación de cuentas por cobrar? ¿Cuenta con seguridades adicionales para proteger los depósitos diarios? ¿Se cuenta con política para el manejo de bancos? ¿Se cuenta con una caja chica? ¿Se realizan conciliaciones mensuales?

Subtotal

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 2% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

1

2%

0,0%

2

2%

1,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

2

2%

1,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

12

20%

2%

CAL

2%

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

Algunos no

A veces

53 5.2.2.2.3 Evaluación de Riesgos a la Caja y Bancos.

Tabla 13 Coso II en las Ventas a Crédito.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA CAJA BANCOS FUNCIONARIO MARCELO VÉLEZ CARGO GERENTE REALIZADO POR STALIN GARCÍA FECHA 29/6/2017 OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en las ventas a crédito SI CUMPLE = 3 A MEDIAS = 2 NO CUMPLE = 1 No CUESTIONARIO CALIF PORC CAL PORC OBSERVACIONES ¿Cuenta la empresa con un 1,1 manual de procedimientos para 1 2% 0,0% conceder créditos? ¿Cuentan con políticas para la 1,2 2 2% 1,0% Solo verbal concesión de créditos? ¿Se realiza revisiones constantes 1,3 2 2% 1,0% Muy pocas veces de las cuentas por cobrar? ¿Se solicitan garantías para 1,4 salvaguardar los créditos 1 2% 0,0% concedidos? ¿Se hace gestión para la 1,5 2 2% 1,0% recuperación de los créditos? ¿Se establecen montos máximos Pero algunos no los 1,6 2 2% 1,0% para la concesión de créditos? cumplen ¿Tienen establecido un sistema 1,7 de control para cuentas por 1 2% 0,0% cobrar? ¿Se evalúa el trabajo de cada 1,8 1 2% 0,0% área? ¿Se realizan reportes de las 1,9 1 2% 0,0% cuentas por cobrar? ¿Se respetan los plazos para los 1,10 2 2% 1,0% Algunos clientes créditos?

Subtotal 15 20% 5%

P/T C

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 3% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

CAL

5%

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

54 5.2.2.2.4 Evaluación de Riegos al área de Inventarios.

Tabla 14 Coso II en el Inventario.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA GERENCIA GENERAL FUNCIONARIO MARCELO VÉLEZ CARGO GERENTE REALIZADO POR STALIN GARCÍA FECHA 29/6/2017 OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en el área de inventarios SI CUMPLE = 3 A MEDIAS = 2 NO CUMPLE = 1 OBSERVACION No CUESTIONARIO CALIF PORC CAL PORC ES ¿Cuenta la empresa con un manual 1,1 de procedimientos para el área de 1 2% 0,0% inventarios? ¿Existen políticas para el manejo de 1,2 1 2% 0,0% saldos en el área de inventarios? ¿Se verifica en bodega para conocer 1,3 los niveles de stock de los insumos 2 2% 1,0% A veces agrícolas?

P/T D

1,4 1,5 1,6

1,7 1,8 1,9 1,10

¿Existe una persona designada para el ingreso y salida de los insumos agrícolas? ¿Se documentan las entradas y salidas de bodega? ¿Se verifica los insumos agrícolas en términos de calidad y cantidad al momento de recibir? ¿Se cuenta con un sistema informático que facilite la información sobre inventarios? ¿Se realizan tomas físicas de los inventarios? ¿Se analiza la rotación de los insumos agrícolas? ¿Se verifica la caducidad de los insumos agrícolas que se encuentran en bodega?

Subtotal

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 3% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

3

2%

2,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

2

2%

1,0%

14

20%

4%

CAL 11% 4%

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

A veces

55 5.2.2.2.5 Evaluación de riesgos al área de compras y proveedores.

Tabla 15 Coso II en la compras y proveedores.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA INVENTARIO PROVEEDORES FUNCIONARIO MARCELO VÉLEZ CARGO GERENTE REALIZADO POR STALIN GARCÍA FECHA 29/6/2017 OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en el área de compras – proveedores SI CUMPLE = 3 A MEDIAS = 2 NO CUMPLE = 1 No CUESTIONARIO CALIF PORC CAL PORC OBSERVACIONES ¿Cuenta la empresa con un 1,1 manual de procedimientos para el 1 2% 0,0% área de compras? ¿Tienen políticas para la 1,2 1 2% 0,0% adquisición de insumos agrícolas? ¿Se conversa con el proveedor 1,3 3 2% 2,0% para concretar la compra? ¿Se verifica en bodega antes de 1,4 3 2% 2,0% compra de insumos agrícolas? ¿Tienen políticas establecidas 1,5 1 2% 0,0% para el pago a proveedores? ¿Cuentan con un sistema 1,6 informático que faciliten la 1 2% 0,0% información de obligaciones?

P/T E

1,7 1,8 1,9 1,10

¿Se registran las facturas inmediatamente recibidos los insumos agrícolas? ¿Se cancela al proveedor una vez recibidos los insumos agrícolas? ¿Se evalúa los insumos agrícolas recibidos? ¿Se concilian saldos con los proveedores?

Subtotal

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 3% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

2

2%

1,0%

3

2%

2,0%

3

2%

2,0%

1

2%

0,0%

19

20%

9%

CAL

9%

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

Se procede a entregar al contador para que lo haga

56 5.2.2.2.6 Evaluación de riesgos al área de Contabilidad.

Tabla 16 Coso II en la contabilidad.

EMPRESA AGRODENISSE ÁREA CONTABILIDAD FUNCIONARIO GASTON VILLALTA CARGO CONTADOR REALIZADO POR STALIN GARCÍA FECHA 29/6/2017 OBJETIVO.- Evaluar el riesgo en el área de contabilidad SI CUMPLE = 3 A MEDIAS = 2 NO CUMPLE = 1 No CUESTIONARIO CALIF PORC CAL PORC OBSERVACIONES ¿Cuenta la empresa con un manual 1,1 de procedimientos para el área de 1 2% 0,0% contabilidad?

P/T F

1,2

¿La contabilidad utiliza el catálogo de cuentas de las instituciones estatales? ¿Las operaciones se contabilizan diariamente? ¿Se controla la contabilización diaria de las operaciones? ¿Se dispone de un sistema automático de contabilidad?

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

1,6

¿Los comprobantes que se elaboran (facturas), incluyen la respectiva autorización del SRI, razón social, RUC, fecha, detalle y las firmas?

3

2%

2,0%

1,7

¿Se conserva la documentación contable por el tiempo exigido por la Ley? (al menos siete años)

2

2%

1,0%

1

2%

0,0%

1

2%

0,0%

¿Los saldos contables que presenta la empresa son confiables y reflejan la realidad de la Empresa?

1

2%

0,0%

Subtotal

13

20%

3%

1,3 1,4 1,5

1,8

1,9

1,10

¿Dispone la entidad de los medios necesarios y espacio físico para el archivo y conservación de la documentación contable? ¿La contabilidad se lleva observando principios de contabilidad de general aceptación y/o regulaciones de la autoridad de control?

NIVEL DE CONFIANZA 16 -20% 11% - 15% 3% - 10% Fuente: Empresa AGRODENISSE.

CAL

3%

RIESGO BAJO MODERADO ALTO

No se tiene en orden la documentación de los años anteriores.

57 5.2.2.2.7 Resumen de la evaluación de riesgos por áreas.

Tabla 17 Resumen Coso II por areas.

No

COMPONENTE

1 Administración 2 Caja / Bancos 3 Cuentas por Cobrar 4 Inventarios 5 Cuentas por Pagar 6 Contabilidad Fuente: Empresa AGRODENISSE.

NIVEL DE CONFIANZA % NIVEL 4% BAJO 2% BAJO 5% BAJO 4% BAJO 9% BAJO 3% BAJO

NIVEL DE RIESGO NIVEL ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO ALTO

Tabla 18 Matriz de Impacto y Recomendaciones.

COMPONE NTE

ÁREA CRÍTICA

Administraci ón

Falta de procesos diarios financieros, políticas de la organización y disposición para alcanzar los objetivos de la empresa.

Caja / Bancos

Se utiliza la cuenta corriente para el manejo de fondos de la empresa y sus gastos propios. No se realiza conciliaciones bancarias de la empresa y no cuenta con un fondo fijo para gastos varios que surjan en la empresa.

IMPACTO

RECOMENDACIÓN

ALTO

Proponer controles eficientes en las operaciones, dando importancia a la generación de políticas y aplicación de procedimiento dirigidos al logro de los objetivos.

Designar una cuenta bancaria específica para el registro del movimiento del giro del negocio.

ALTO

Implementar una caja chica para cubrir gastos menores.

Registro oportuno de las ventas a crédito y la cancelación de las mismas.

Carece de políticas establecidas para la concesión y registro de créditos, ni toma ninguna repercusión al incumplimiento de la deuda y no cuenta con una base de datos de los clientes.

ALTO

Inventario

No cuenta con un control de inventarios y carece de un stock estable.

ALTO

Cuentas por Pagar

No cuenta con un registro de las deudas de los proveedores y carece de soportes sobre la deuda total.

ALTO

Cuentas por Cobrar

Realizar conciliaciones mensuales.

Informes mensuales de cuentas por cobrar con fechas de vencimiento.

Establecimiento de provisión para cuentas incobrables Establecer Kárdex para el registro de ingreso y salida de insumos agrícolas Establecer método de valoración de inventarios al promedio ponderado Efectuar registros que permiten establecer plazos de cancelación de las deudas con los proveedores.

58

Contabilidad

El proceso contable en la empresa no cumple con las normas por tanto la información generada no es confiable y carece sustentos pues se basa en estimaciones

ALTO

Implementar un sistema contable que cumple con las normas contables establecidas por los organismos de control.

Establecer un plan de cuentas acorde a las necesidades de la empresa Implementar un proceso contable para obtener información confiable

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

5.2.2.3

Aplicar procedimientos para el diseño del sistema contable.

5.2.2.3.1 Propuestas de Políticas.

5.2.2.3.1.1. 

Administración.

El gerente deberá recolectar la información relacionada con el giro del negocio y enviar oportunamente al contador.



El gerente realizará presupuestos de manera mensual.



El gerente entregará la información al contador de manera oportuna y ordenada.



El gerente evaluará las condiciones del mercado para asegurar el continuo crecimiento de la empresa.



El gerente Revisar mensualmente la información contable



se encargará de aprobar la información presentada por el contador.



El gerente realizará un cronograma de actividades sobre la empresa para llevar una mejor gestión.



El gerente se deberá mantener comunicación permanente con el contador para resolver posibles inquietudes.

5.2.2.3.1.2.

Caja / Bancos.



Se establecerá una cuenta bancaria para el manejo de la empresa.



Se depositará a las 16:00 pm de cada día el dinero que se reciba en efectivo.



Se entregará al contador el respectivo comprobante de depósito de las ventas y de la recaudación de las cuentas por cobrar.



Se verificará las transacciones o depósitos al momento que el cliente confirme el pago.



Al finalizar el día se revisará el saldo en la cuenta corriente para verificar si un cliente depósito y confirmar su pago.

59 

Se abrirá un fondo de caja chica de $100,00 para los gastos varios de la empresa.



Cuando el fondo de caja chica se consuma más del 70% se repondrá el fondo.



El contador procederá a realizar la respectiva conciliación bancaria en forma mensual.

5.2.2.3.1.3. 

Cuentas Por Cobrar.

Al momento de la venta se realizará un comprobante de egreso en el cual se registrará que parte de la venta será a crédito o contado.



Los cobros se realizan a través de cheques, efectivo, transferencias y depósitos.



Los créditos se concederán a 30, 45 y 60 días.



Cada pago que realicen los clientes se comunicará a través de los documentos habilitantes al contador para su respectivo registro oportuno.



Pasado el periodo máximo de crédito debe realizar la gestión de clientes y se comunicará a contabilidad.

5.2.2.3.1.4.

Inventarios.



Los pedidos de insumos agrícolas se realizarán al comienzo de la semana.



Se utilizará el sistema de cuenta permanente.



Se utilizará el método de valoración Promedio ponderado.



El Kárdex deberá ser correctamente utilizado y actualizado con cada ingreso y salida de mercadería



Se realizará un comprobante de ingreso de mercadería al momento que esta vaya a ingresar a bodega.



Se realizará un comprobante de salida de mercadería al momento de solicitar la mercadería al almacén.



Al ingreso o salida de mercadería se registrara inmediatamente en la tarjeta Kárdex.



Se realizará un continuo seguimiento de la mercadería en bodega para evitar caducidad en los insumos agrícolas.



Mantener instalaciones adecuadas para proteger la mercadería.

60 

Si llegara mercadería con fallas realizar la inmediata comunicación con el proveedor para solicitar la respectiva devolución inmediata o realizar la nota de crédito.



Se mantenga organizada la bodega para identificar fácilmente los productos requeridos.

5.2.2.3.1.5.

Cuentas Por Pagar.



Mantener un registro diario de las cuentas por pagar.



Una vez realizado un pago comunicar al contador para realizar su respectivo registro.



Fijar fechas de pago para evitar atrasos en la cancelación a proveedores.



Presupuestar los fondos para realizar los pagos a proveedores.



Si el pago a proveedores se realiza por medio de la institución bancaria comunicarse con el proveedor y al contador para su correspondiente registro.

5.2.2.3.1.6. 

Contabilidad.

Se enviará la documentación semanalmente respecto al movimiento económico de la empresa.



Se presentará los balances mensualmente



Se registrará semanalmente cobros y pagos



Se presentarán notas aclaratorias a los estados financieros.



Se adjuntará la conciliación bancaria mensual.



Los estados financieros servirán para tomar decisiones empresariales

61 5.2.2.3.2 Lista de chequeo.

Tabla 19 Lista de Chequeo.

LISTA DE CHEQUEO

RAZÓN SOCIAL

VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN

RUC

1309552253001

NOMBRE COMERCIAL

INSUMOS AGRÍCOLAS DENISSE

ESTADO DEL CONTRIBUYENTE EN EL RUC

ACTIVO

CLASE DE CONTRIBUYENTE

OTRO

TIPO DE CONTRIBUYENTE

PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

SI

ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL

VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE FERTILIZANTES, ABONOS, INSEPTICIDAS, PESTICIDAS, FUNGICIDAS

DIRECCIÓN

PAMBILES MZ D CASA #105

FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES

07-02-2013

FECHA ACTUALIZACIÓN

18-03-2014

CATEGORÍA MI PYMES

PEQUEÑA

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

62 5.2.2.3.3 Documentos fuentes.

INSUMOS AGRÍCOLAS AGRODENISSE COMPROBANTE DE INGRESO

VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN 1309552253001 PAMBILES MZ D CASA #105

N° Tel. 0997556320

Ciudad D

Recibido de

M

A

N°

Dirección

$

La suma de (en letras) Por concepto de Cheque N° Código P.U.C

Banco Cuenta

Sucursal Débitos

Efectivo Firma y Sello

Créditos

C.I. D

Figura 1. Comprobante de Ingreso.

Forma de llenar.- Como en todo documento primero se procede a llenar la fecha, la ciudad y el número del recibo, luego quién es la persona que entrega el ingreso, la dirección de la persona que entrega el ingreso, se coloca la cantidad de dinero que ingresa, el porqué de esa entrega de dinero y por ultimo si la entrega es en cheque se procede a colocar el número del cheque girado.

M

63

INSUMOS AGRÍCOLAS DENISSE COMPROBANTE DE EGRESO N°

VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN 1309552253001 PAMBILES MZ D CASA Tel. 0997556320 #105

Código P.U.C

Concepto

Observaciones: Cheque N° Banco Elaborado Revisado

Valor

Efectivo

Valor Neto Firma y Sello

Sucursal Aprobado

Contabilizado C.I. Fecha de

D

M

A

Figura 2. Comprobante de Egreso

Forma de llenar.- Primero se coloca la fecha cuando se elabora el documento, se coloca un duplicado del cheque se giró para hacer el pago, se coloca el concepto por el cual se gira el dinero y la cantidad girada, luego el número del cheque si fue en cheque, porque también puede ser en efectivo, se coloca firma del beneficiario y por último se coloca quien lo elaboro, lo reviso, lo aprobó y lo contabilizo.

INSUMOS AGRÍCOLAS DENISSE VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN 1309552253001 PAMBILES MZ D CASA Tel. 0997556320 #105

D

Recibido de Con destino a

Fecha de Emisión Orden de compra N°

N° de guía

Referencia

ENTRADA A ALMACÉN N°

Vía

Cantidad

N° de bultos o cajas

Unidad

Recibido por

Remisión N°

Descripción del Artículo

Revisado por

M

Entrega

A

Total

Parcial

Contabilidad

Anotado en Kárdex

Observaciones Figura 3. Comprobante de Entrada a Almacén.

Forma de Llenar.- Primero se coloca la fecha de entrada de la mercancía, de que persona o empresa se recibe la mercancía, el destino que lleva la mercancía, es decir a

64 que empresa va la mercancía, se coloca la descripción de la mercancía y su valor y por último se coloca quien lo recibe, lo revisa y si existen observaciones

INSUMOS AGRÍCOLAS DENISSE SALIDA A ALMACÉN N°

VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN 1309552253001 PAMBILES MZ D CASA #105

Tel. 0997556320

De la Selección de Con destino a De a Cuerdo a

Referencia

Solicitado por

Fecha de Salida Orden N°

Cantidad

Unidad

Aprobado por

Pedido N°

Descripción del Artículo

Entregado por

D

M

A

Factura N°

Contabilidad

Recibido por

Observaciones

Figura 4. Comprobante de Salida de Almacén

Forma de Llenar.- Primero se coloca la fecha de entrada de la mercancía, se coloca la sección de donde sale la mercancías, el destino que lleva la mercancía, es decir a que empresa va la mercancía, se coloca la descripción de la mercancía y su valor y por último se coloca quien lo recibe, lo revisa y si existen observaciones.

65

INSUMOS AGRÍCOLAS AGRODENISSE VÉLEZ ALVARADO MARCELO RUBÉN

KARDEX

1309552253001 PAMBILES MZ D CASA #105

Tel. 0997556320

ART.

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX DOCUMENTO ITEM FECHA

GUIA FACTURA

ENTRADAS DETALLE

CANT.

P.U.

P.T.

SALIDAS CANT.

P.U.

SALDOS P.T.

CANT.

P.U.

P.T.

SALDO INICIAL AL MES DE ENERO 20XX

COMPROBACIÓN:

T-O-T-A-L-E-S

Figura 5. KÁRDEX.

Forma de Llenar.- Primero se procede a llenar el nombre del artículo que se realiza el Kárdex, se coloca el saldo inicial de las unidades que existan en bodega, luego si se realiza una compra o venta se la realiza respectivamente en entradas o salidas, se suma los valores de lo adquirido para dividirlo entre el número de unidades existentes, el tratamiento de las devoluciones en ventas se hace por el valor que vendieron o se dieron de salida y se las coloca en la parte de entrada de mercadería y las devoluciones en compra se las hace por el valor adquirido o por las unidades en mal estado y se la coloca en la parte de salida de mercadería.

65

66 5.2.2.3.4 Plan de Cuentas.

Para una apropiada presentación de la información es necesario establecer un plan de cuentas que cumpla con las especificaciones de la superintendencia de compañías y que se acople a las necesidades de la empresa, para lo cual se propone el siguiente: Tabla 20 Especificaciones para el Plan de Cuentas.

TIPO DE SIGNO TIPO DE ESTADO CUENTA P=POSITIVO T=TOTAL 1=ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA N=NEGATIVO D=DETALLE 2=ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Fuente: Superintendencia de Compañías.

Tabla 21 Plan de Cuentas Propuesto.

CUENTA 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.02 1.1.1.03 1.1.1.03.01 1.1.2 1.1.2.01 1.1.2.02 1.1.2.03 1.1.2.04 1.1.2.05 1.1.2.06 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.02 1.1.3.03 1.1.4 1.1.4.01 1.1.4.02 1.1.4.03 1.1.4.04 1.1.5 1.1.5.01 1.1.5.02 1.1.5.03

DESCRIPCIÓN

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Caja Caja Chica BANCOS BANCO Xxxx N° Xxxxx ACTIVOS FINANCIEROS Documentos Por Cobrar Relacionados Cuentas Por Cobrar Relacionadas Documentos Por Cobrar No Relacionados Cuentas Por Cobrar No Relacionados Otras Cuentas Por Cobrar (-) Provisión Cuentas Incobrables INVENTARIOS Inventarios De Insumos Agrícolas Mercaderías en Tránsito (-) Pérdidas En El Inventario SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS Seguros Pagados Por Anticipado Arriendos Pagados Por Anticipado Anticipos A Proveedores Otros Anticipos Entregados ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA) Crédito Tributario A Favor De La Empresa (I. R.) Anticipo De Impuesto A La Renta ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS 1.1.6 PARA LA VENTA 1.1.7 OTROS ACTIVOS CORRIENTES 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.2.1.01 TERRENOS 1.2.1.01.01 Terreno

SIGNO P P P P P P P P P P P P P N P P P N P P P P P P P P P

TIPO DE TIPO DE CUENTA ESTADO T 1 T 1 D 1 D 1 D 1 T 1 D 1 T 1 D 1 D 1 D 1 D 1 D 1 D 1 T 1 D 1 D 1 D 1 T 1 D 1 D 1 D 1 D 1 T 1 D 1 D 1 D 1

P

D

1

P P P P P

D T T T D

1 1 1 1 1

67 1.2.1.02 1.2.1.02.01 1.2.1.02.02 1.2.1.02.03 1.2.1.03 1.2.1.03.01 1.2.1.03.02 1.2.1.03.03 1.2.1.04 1.2.1.04.01 1.2.1.04.02 1.2.1.04.03 1.2.1.05 1.2.1.05.01 1.2.1.05.02 1.2.1.05.03 1.2.3 1.2.3.01 1.2.3.02 1.2.3.03 1.2.3.04 1.2.4 1.2.4.01 1.2.4.02 1.2.4.03 1.2.4.04 1.2.4.05 2 2.1.1 2.1.1.01 2.1.1.01.01 2.1.1.01.03 2.1.1.01.04 2.1.1.01.06 2.1.1.01.07 2.1.1.01.08 2.1.1.02 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.03 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.04 2.1.1.04.01 2.1.1.04.02 2.1.1.05 2.1.1.05.01 2.1.1.05.02 2.1.1.05.04

EDIFICIOS Edificios Depreciación Acumulada Edificios Deterioro Acumulado Edificios MUEBLES Y ENSERES Muebles Y Enseres Depreciación Acumulada Muebles Y Enseres Deterioro Acumulado Muebles Y Enseres EQUIPO DE COMPUTACIÓN Equipo De Computación Depreciación Acumulada Equipo De Computación Deterioro Acumulado Equipo De Computación VEHÍCULOS Vehículos Depreciación Acumulada Vehículos Deterioro Acumulado Vehículos ACTIVO INTANGIBLE Marcas, Patentes, Derechos De Llave, Cuotas Patrimoniales Y Otros Similares (-) Amortización Acumulada De Activo Intangible (-) Deterioro Acumulado De Activo Intangible Otros Intangibles OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES Inversiones Subsidiarias Inversiones Negocios Conjuntos Otras Inversiones (-) Provisión Valuación De Inversiones Otros Activos No Corrientes PASIVOS PASIVOS CORRIENTES OBLIGACIONES LABORALES Sueldos por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Bonificación por Desahucio 15% Participación Laboral I. E. S. S. POR PAGAR Aportes IESS por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Descuento Préstamos Quirografarios Descuento Préstamos Hipotecarios OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Retención Fuente Por Pagar IVA Retenido por Pagar IVA Percibido por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar PROVEEDORES POR PAGAR Proveedores Locales Relacionados Proveedores Locales no Relacionados OBLIGACIONES FINANCIERAS Sobregiros Ocasionales Obligaciones Financieras con Firmas Obligaciones Hipotecarias

P P N N P P N N P P N N P P N N P

T D D D T D D D T D D D T D D D T

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

P

D

1

N N P P P P P N P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P

D D D T D D D D D T T T D D D D D D T D D D D T D D D D T D D T D D D

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

68 2.1.1.08 2.1.1.08.01 2.1.1.09 2.1.1.09.01 2.1.1.09.02 2.1.1.10 2.1.1.10.01 2.1.1.10.05 2.1.1.10.10 2.1.1.10.20 2.1.2 2.1.2.01 2.1.2.01.01 2.1.2.02 2.1.2.02.01 2.1.2.02.03 2.1.2.03 2.1.2.03.01 2.1.2.05 2.1.2.05.01 3 3.1 3.1.1 3.1.1.01 3.1.1.01.01 3.1.1.05 3.1.1.05.01 3.1.1.05.02 3.1.1.05.03 3.1.2 3.1.2.01 3.2 3.2.1 3.2.1.01 3.2.1.02 3.2.1.03 4 4.1 4.1.1 4.1.1.01 4.2 4.2.1 4.2.1.01 4.2.1.02 4.2.1.03 5 5.1 5.1.1 5.1.1.01 6 6.1 6.1.1 6.1.1.01

OBLIGACIONES EN CIRCULACION Obligaciones en Circulación CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADOS Sr. Xxxxxxxxx Sr xxxxxxxxxx OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Anticipo de Clientes Documentos por Pagar Arriendos Cobrados por Anticipado Varios Acreedores PASIVOS NO CORRIENTES PROVISIONES LABORALES Provisión Jubilación Patronal OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones Financieras con Firmas Obligaciones Hipotecarias OBLIGACIONES EN CIRCULACION Obligaciones en Circulación PASIVOS DIFERIDOS Pasivos por Impuestos Diferidos NIC 12 PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO CONTABLE CAPITAL Capital de Trabajo RESULTADOS ACUMULADOS Resultados Acumulados por Adopción NIIF Utilidades Acumuladas Pérdidas Acumuladas RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado del Ejercicio Otros Resultados Integrales ORI Otros Resultados Integrales ORI Ingresos / Gastos por Medición al Valor Razonable Ingresos / Gastos por Revaluación Ingresos / Gastos por Actuariales por Beneficios a Empleados INGRESOS INGRESOS DE OPERACION NIC 18 VENTAS NETAS Ventas Gravadas 0% IVA OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN GANANCIAS Intereses Ganados Utilidad por Venta de Activos Fijos Otros Ingresos no Operacionales COSTOS COSTOS COSTOS DE VENTAS Costo De Ventas GASTOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE VENTAS Remuneración Unificada

P P P P P

T D T D D

1 1 1 1 1

P

T

1

P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P

D D D D T T D T D D T D T D T T T T D T D D D T D T D D D

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

D

1

T T T D T T D D D T T T D T T T D

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

69 6.1.1.02 6.1.1.03 6.1.1.04 6.1.1.05 6.1.1.06 6.1.1.07 6.1.1.08 6.1.1.09 6.1.1.10 6.1.1.11 6.1.2 6.1.2.01 6.1.2.02 6.1.2.03 6.1.2.04 6.1.2.05 6.1.2.06 6.1.2.07 6.1.2.08 6.1.2.09 6.1.2.10 6.1.2.11 6.1.2.12 6.1.2.13 6.1.2.14 6.1.2.15 6.1.2.16 6.1.2.17 6.1.2.18 6.2 6.2.1 6.2.1.01 6.2.1.02 6.2.2 6.2.2.01 6.2.2.02 6.2.2.03 7.

7.1 7.1.1 7.1.1.01 7.1.1.02

Horas Suplementarias. y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Provisión Jubilación Patronal Gasto Comisiones en Ventas Gasto Publicidad y Propaganda Otros Gastos de Ventas GASTOS ADMINISTRATIVOS Remuneración Unificada Horas Suplementarias. y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Gasto Provisión Jubilación Patronal Gasto Servicio Telefónico Gasto Servicio de Internet Gasto Servicio Energía Eléctrica Gasto Servicio Agua Potable Gasto Cuentas Incobrables Gasto Depreciación Propiedad, Planta y Equipo Gasto Deterioro Propiedad, Planta y Equipo Gasto Servicios Bancarios y Chequeras Gasto de IVA no Compensado Otros Gastos Administrativos GASTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS Intereses por Sobregiros Intereses por Créditos Recibidos PÉRDIDAS Pérdida por Venta Propiedad, Planta y Equipo Pérdidas Fortuitas Pérdidas Varias Otros Resultados Integrales ORI Otros Resultados Integrales ORI Otros Resultados Integrales ORI Ingresos / Gastos por Medición al Valor Razonable Ingresos / Gastos por Revaluación Ingresos / Gastos por Medición Valor Razonable 7.1.1.03 Instrumentos Financieros Mantenidos para la Venta Fuente: Superintendencia de Compañías.

D D D D D D D D D D T D D D D D D D D D D D D D D D D D D T T D D T D D D T T T D D

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

D

2

5.2.2.3.5 Detalles de las Cuentas Principales.

Después del plan de cuentas presentado anteriormente, se realiza un estudio de cuáles son las principales cuentas contables a ser utilizadas en la empresa AGRODENISSE. El detalle de las cuentas y su dinámica de débito y crédito se presentan a continuación:

70 Tabla 22 Detalles de Cuentas.

CUENTA

DESCRIPCIÓN

DINÁMICA

CUENTAS DEL ACTIVO

Caja

Registra la existencia en dinero efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

Débito.-Por las entradas de dinero en efectivo, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

Crédito.-Por el valor de las salidas diarias en efectivo.

Bancos

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior

Débito.-Por notas de Crédito de los depósitos realizados.

Crédito.-Por notas de Débito por el valor de los cheques girados.

Débitos.- Por el valor de los productos, vendidos a crédito.

Cuentas por Cobrar clientes

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.

Débito.- Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período

Inventario de Mercadería

Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de mercancías para ser utilizadas en la comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado.

Débito.- Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o trabajos por realizar.

Anticipos a Proveedores

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

Anticipo de Impuestos

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

Créditos.- Por el valor de los pagos efectuados por los clientes

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Crédito.- Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores

Débito.- Por los valores pagados, por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley.

Crédito.- Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual corresponda

71

Provisión Cuentas Incobrables

Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores.

Inventario Insumos Agrícolas

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

Terrenos

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo

Equipo de computación

Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.

Depreciación Acumulada

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación

Muebles y Enseres

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

Vehículo

Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados s sus actividades

Débito.- Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables Crédito.- Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras Débito.- Por el costo de la mercancía comprada

Crédito.- Por el costo de la mercancía vendida

Débito.- Por el costo histórico

Crédito.- Por el costo de los terrenos vendidos

Débito.- Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación

Crédito.- Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo.

Débito.- Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, daño irreparable, pérdida o sustracción Crédito.- Por el valor de la depreciación con cargo al estado de resultado.

Débito.- Por el costo histórico de los muebles y enseres Crédito.- Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta Débito.- Por el costo histórico

Crédito.- Por el costo en libros del equipo vendido

CUENTAS DEL PASIVO

Obligaciones Financieras

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios

Crédito.- Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos

Débito.- Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registrada

72

Proveedores

Cuentas por Pagar

Sueldos por Pagar

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

Crédito.- Por el valor de la factura

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

Crédito.- Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

Crédito.- Por el valor de las liquidaciones de nómina.

Débito.- Por el valor del abono o cancelación de la factura

Débito.- Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios

Débito.- Por el valor de los pagos realizados

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Crédito.- Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución.

Capital

Utilidad del Ejercicio

Pérdida del Ejercicio

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico.

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período

Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.

Débito.- Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente económico.

Crédito.- Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta y los gastos, con cargo a la cuenta ganancias y pérdidas Débito.- Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio.

Crédito.- Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta pérdidas acumuladas.

Débito.- Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos con abono a la cuenta ganancias y pérdidas.

73

CUENTAS DEL INGRESO

Ventas

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación

Crédito.- Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías

Débito.- Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Débito.- Por el valor de las devoluciones Devoluciones en Venta

Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente económico.

Crédito.- Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

CUENTAS DE COSTOS

Costo de Ventas

Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

Débito.- Por el costo de los semovientes vendidos Crédito.- Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico CIERRE

CUENTAS DE GASTO

Sueldos y Salarios

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

Impuestos

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originado en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementario, de conformidad con las normas legales vigentes.

Depreciación

Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta depreciación acumulada.

Débito.- Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Débito.- Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Débito.- Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio.

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Aporte y Afiliaciones

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes,

Débito.- Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

74 afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.

Gastos Financieros

Todos aquellos en los que incurre una empresa como consecuencia del uso de capitales puestos a su disposición por terceras personas.

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Débito.- Por desembolsos tomando en consideración al departamento o clasificación que correspondan y los conceptos de los mismos.

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Otros Resultados Integrales

Todas aquellas partidas de resultado (ingresos y gastos) que no se reconocen en el estado de resultados de acuerdo con lo permitido en las NIIF

Otros Gastos

Registra todos aquellos gastos de operación no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.

Fuente: Superintendencia de Compañías.

Débito.- Por ingresos en cambios en el superávit por revaluación y medición en propiedad, planta y equipo e activos intangibles.

Crédito.- Por gastos en cambios en el superávit por revaluación y medición en propiedad, planta y equipo e activos intangibles.

Débito.- Por los pagos realizados y Por la porción mensual de los otros gastos pagados por anticipado.

Crédito.- Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

75 5.2.2.3.6 Manual de procedimientos claves propuestos.

CLIENTE

GERENTE

CONTADOR

INICIO

Contactar al gerente

Realizar el pedido al gerente

Realizar el pedido al gerente por llamada o correo electrónico

Recibe la llamada o correo electrónico

Revisa el stock de su mercadería

Si faltan insumos realiza un pedido a sus proveedores y posterga la entrega

Llega el pedido y forma el pedido requerido

Lleva los insumos hasta el cliente y comunica los plazos de pago Figura 6. Venta de Insumos.

Realiza el registro de la venta que se ha generado

76

GERENTE

CONTADOR

INICIO Validar la informaci贸n presentada por el gerente y ordenarla cronol贸gicamente Recolectar toda la informaci贸n relacionada con el giro del negocio Realizar transacciones y registrarlas en el libro diario Presentar comprobantes o documentes fuentes

Realizar el libro mayor

Realizar el balance de comprobaci贸n con los saldos finales del libro mayor

Realizar estados financieros: estado de resultados, balance general

Establecer indicadores financieros

Notas aclaratorias Figura 7. Proceso Contable.

77

GERENTE

CONTADOR

INICIO

Recolectar toda la información relacionada con el giro del negocio

Presentar documentos fuentes de la transacción

Validar la información presentada por el gerente y ordenarla cronológicamente

Ingresar la información en el sistema

Realizar transacciones en formato de asientos

Presentación de saldos razonables

Realizar toma de decisiones en base a la información obtenida

Figura 8. Sistema Contable.

Guardar la información ingresada en el sistema y presenta al gerente

78

GERENTE

CONTADOR

INICIO

Presentar documentos del extracto bancario emitido por el banco Comparar el extracto bancario y el estado de cuenta, se revisa cada transacciรณn

Determinar las partidas que no cuentan con su par

Con las partidas pendientes de tener un par se procede a realizar la conciliaciรณn

Las partidas pendientes pueden ser de la conciliaciรณn anterior u originada en el periodo

Corregir mediante asientos de ajustes, errores u omisiones que se hubieran cometido en el registro contable de la empresa

Figura 9. Conciliacion Bancaria.

79

CONTADOR

SRI-DIMM

GERENTE

INICIO

Abrir el programa DIMM o acceder a la página del SRI

Seleccionar el formulario para realizar la declaración correspondiente

Llenar el formulario con la información proporcionada por el gerente

Se corrige cualquier error presentado en el formulario

El sistema realizará las correspondientes verificaciones

Si encuentra inconsistencias en la información, se desplegara un mensaje de error

Se procede a subir la información en la página del SRI Una vez aceptada la información se registrará en la base de datos de la administración tributaria para su constancia

Se genera el comprobante de pago electrónico

Figura 10. Declaraciones.

Recibe el comprobante de pago electrónico y procede a realizar el pago

80

CONTADOR

GERENTE

INICIO

Los estados financieros reflejarán la situación de la empresa

La información para elaborar los estados comprenderá solo la que se ha generado en el periodo de interés

Las adquisiciones de activos se registrarán al costo de adquisición

Las operaciones se registrarán en el momento en que se realicen

Figura 11. Estados Financieros.

Presentar los estados finales elaborados

81

CONTADOR

GERENTE

TERCEROS

INICIO

Presentar estados financieros

Presentar índices de

Pago a proveedores

liquidez

Presentar índices de actividad Compra de mercadería Toma de decisiones Presentar índices de endeudamiento

Acude a IFIS

Presentar índices de rentabilidad Incrementa planta, ventas, etc.

Figura 12. Gestión Financiera.

82 5.2.2.4

Proponer reportes e indicadores financieros que permitan una oportuna toma

de decisiones.

En esta parte del trabajo de titulación se presentan algunos de los Estados Financieros que actualmente el gerente de la empresa AGRODENISSE recibe por parte de la contabilidad, seguido de ello se presenta algunas de las propuestas elaboradas en lo referido a cada documento financiero.

Así mismo luego de la propuesta de los Estados Financieros, se han trazado un grupo de indicadores financieros relacionados con la liquidez, actividad, endeudamiento y la rentabilidad que reflejaría la empresa.

En los indicadores financieros, al igual que en algunos estados financieros solo se han planteado los formatos y no se aplica cantidades. Los únicos valores que se presentan son en aquellos estados suministrados por la empresa AGRODENISSE, bajo la autorización del gerente de la misma.

5.2.2.4.1 Estados Financieros.

La empresa AGRODENISSE presenta el Balance General y un Estado de Resultados para el año 2016. A continuación se presentan estos Estados Financieros y se propone un nuevo formato de estados, empleando el plan de cuentas establecido anteriormente que fue diseñado en concordancia con la normativa vigente.

5.2.2.4.1.1.

Balance General.

A continuación se presenta el Balance General que en la actualidad maneja en

la empresa AGRODENISSE. Este formato es el que el gerente recibe por parte del encargado de contabilidad.

83 Tabla 23 Balance General actual de la empresa.

AGRODENISSE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA – BANCO OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO REL. LOC CRED. TRIBUTARIO RTA INVENTARIOS

DOLARES 1.260,34 4.353,67 2.626,32 6.290,47 14.530,80

EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS

890,65 41.866,07

DEPRECIACION ACUM - MUEBLES Y ENSERES

-6.905,54

ACTIVO FIJO

35.851,18 TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE

50.381,98

DOLARES

413

CTAS. X PAGAR PROVEEDORES NO REL

3.175,26

421

OTRAS CTAS Y DOC. POR PAGAR-SRI

907,10 4.082,36

PATRIMONIO NETO 598 598

TOTAL DEL PASIVO

4.082,36

CAPITAL PROPIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL DEL PATRIMONIO

14.631,26 31.668,36 46.299,62

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

ING. MARCELO VELEZ GERENTE GNRL

Fuente: Empresa AGRODENISSE.

50.381,98

LCDO GASTON VILLLATA CONTADOR GNRL

84 5.2.2.4.1.2.

Estado de Situación Financiera Propuesto.

A continuación se presenta el Estado de Situación Financiara en el cual se

incluyen las nuevas cuentas que fueron propuestas en el plan de cuentas anteriormente presentado. Este estado presenta de manera ordenada las cuentas en concordancia con lo sugerido con la Superintendencia de Compañía y normativa vigente.

EMPRESA AGRODENISSE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Terminado al 31 de diciembre de 20XX Expresado en miles de Dólares USA ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja Chica Caja General Bancos CUENTAS POR COBRAR Impuestos Pagados por Anticipado Cuentas por Cobrar Clientes INVENTARIOS Inventario de Insumos Agrícolas ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Muebles y Enseres Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Deterioro Acumulado Muebles y Enseres Equipos de Computación Depreciación Acumulada Equipos de Computación Deterioro Acumulado Equipos de Computación Vehículos Depreciación Acumulada Vehículos Deterioro Acumulado Vehículos TOTAL DE ACTIVOS

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Obligaciones Laborales Obligaciones IESS Obligaciones Tributarias Obligaciones Bancarias Proveedores por Pagar TOTAL DE PASIVOS

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

PATRIMONIO PATRIMONIO TECNICO Capital de Trabajo Otros Resultados Integrales ORI Ingresos por Medición al Valor Razonable Ingresos / Gastos por Revaluación Utilidad del Ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

GERENTE Figura 13. Estado de Situación Financiera Propuesto.

CONTADOR

85 5.2.2.4.1.3.

Estado de Resultados.

La empresa AGRODENISSE a continuaciรณn se presenta el Estado de

Resultados que maneja actualmente la empresa AGRODENISSE. Tabla 24 Estado de Resultados actual de la empresa.

AGRODENISSE ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 INGRESOS

DOLARES

VENTAS TARIFA 12% VENTAS TARIFA O% COSTO DE VENTAS INV. INICIAL COMPRAS BIENES NO PROD.XLA SOC (-) INV. FINAL TOTAL COSTO DE VENTA B.NO PROD. TOTAL COSTO DE VENTA MAT. PRIMA UTILIDAD BRUTA

262.741,20

262.741,20

%

100,00%

10.150,48 192.248,73 202.399,21 6.290,47 196.108,74 196.108,74 66.632,46

EGRESOS

GASTOS

MANTENIMIENTO Y REPAR. COMBUSTIBLES SUMINISTROS Y MATERIALES DEPREC. NO ACELERADA SERVICIOS PUBLICOS PAGO POR OTROS SERVICIOS PAGO POR OTROS BIENES-VARIOS GASTOS PERSONALES - EDUCACION GASTOS PERSONALES - SALUD GASTOS PERSONALES - ALIMENTACION GASTOS PERSONALES - VIVIENDA GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS 801 UTILIDAD DEL EJERCICIO

ING. MARCELO VELEZ GERENTE GNRL Fuente: Empresa AGRODENISSE.

10.067,05 4.141,59 5.689,34 4.418,21 1.205,48 1.860,45 1.526,47 638,59 1.924,58 1.201,48 640,58 1.650,28 34.964,10 $ 231.072,84

87,95%

31.668,36

12,05%

LCDO GASTON VILLLATA CONTADOR GNRL

86 5.2.2.4.1.4.

Estado de Resultado Integral Propuesto.

Este estado presenta de manera ordenada las cuentas en concordancia con lo sugerido con la Superintendencia de Compañía y adaptado a las necesidades vigentes de la empresa.

EMPRESA AGRODENISSE

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Terminado al 31 de diciembre de 20XX Expresado en miles de Dólares USA INGRESOS NETOS Ventas Gravadas 0% IVA (-) Devolución en Ventas (-) COSTO DE VENTAS Inventario Inicial Inventario de Insumos Agrícolas (-) Inventario Final ( = )MARGEN BRUTO (+) OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN ( - ) GASTOS DE OPERACION Gastos de Ventas Gasto Publicidad Gasto Comisiones Gastos de Administración Gastos Sueldos Gasto Servicios Básicos Gasto Depreciación Gasto Cuentas Incobrables Gastos Financieros Gasto Intereses Otros Gastos de Operación Pérdida por Venta Propiedad, Planta y Equipo Pérdida por Baja Inventarios Resultados Antes de Impuestos 15% Participación Laboral 22% Impuesto a la Renta Resultado Neto del Ejercicio Otros Resultados Integrales ORI Ingresos por Medición al Valor Razonable Ingresos / Gastos por Revaluación Otros Ingresos / Gastos por Medición Resultado Integral del Período

GERENTE CONTADOR Figura 14. Estado de Resultado Integral Propuesto.

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

87 5.2.2.4.1.5.

Estado de Cambios en el Patrimonio Propuesto.

EMPRESA AGRODENISSE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Terminado al 31 de diciembre de 20XX Expresado en miles de Dólares USA Cuentas

Saldo al 31 de diciembre 20XX (-+) Cambios en Políticas Contables (Cambio método Dep) (-+) Errores Fundamentales (Ajuste Provisión Cta. Incobrables) (-) Baja de inventarios (-) Baja de una cuenta por Cobrar de un cliente = Saldo Reestructurado a Dic-20XX (+) Utilidad del Ejercicio 2015 (-) 15% Participación Laboral (-) Impuesto a la renta Saldo de la utilidad neta del ejercicio 2015 (-) Distribución de Dividendos (-) Deducción de Reservas (+) Aportes Futuras Capitalizaciones (+) Aportes Futuras Cap. con Utilidades Acumuladas Ajuste por revaluación de Propiedad, Planta y Equipo Ajuste por valuación a valor razonable instrumentos financieros Saldo al 31 de diciembre del 20XX

Aportes Capital Reserva Otras Futuras Suscrito Legal Reservas Cap

Resultados por Adopción NIIF

Otros Utilidades Resultados Acumuladas Integrales

Resultad o del Ejercicio

Total Patrimonio 0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Figura 15. Estado de Cambio en el Patrimonio Propuesto.

87

88 5.2.2.4.1.6.

Estado de Flujo de Efectivo Propuesto.

EMPRESA AGRODENISSE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Terminado al 31 de diciembre de 20XX Expresado en miles de Dólares USA FLUJO NETO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN INGRESOS EFECTIVO O RECIBIDOS DEL CLIENTES XXXX Ventas Netas XXXX Incremento Cuentas por Cobrar EFECTIVO RECIBIDO POR OTROS INGRESOS XXXX Total Otros Ingreso EGRESOS EFECTIVO PAGADO POR MERCADERIA XXXX Costo de Venta XXXX Disminución de Inventarios XXXX Disminución de Proveedores XXXX EFECTIVO PAGADO POR GASTOS XXXX Gasto Depreciación XXXX Perdida por Baja de PPE XXXX Perdida por Venta de PPE XXXX Incremento Impuesto a la Renta Retenido XXXX Incremento Provisión Cuentas Incobrables XXXX Incremento Interés Pagado por Anticipado XXXX Disminución de Sueldos por Pagar XXXX incremento Décimo Tercer Sueldo por Pagar XXXX Incremento Décimo Cuarto Sueldo por Pagar XXXX Incremento Vacaciones por Pagar XXXX Incremento 15% Participación Laboral XXXX Incremento Impuesto a la Renta por Pagar XXXX Incremento Aporte IESS por Pagar XXXX Incremento Cuentas por Pagar XXXX Incremento Documentos por Pagar FLUJO NETO DE EFECTIVO POR ACCTIVIDAD DE INVERSION INGRESOS XXXX Venta de PPE XXXX Perdida en la Venta EGRESOS XXXX Compra de PPE FLEJO NETO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO INGRESOS XXXX Préstamo Bancario EGRESOS XXXX Dividendos pagados en el periodo FLUJO NETO DE EFECTVO EN EL PERIODO Saldo Inicial de Efectivo Saldo Final de Efectivo GERENTE Figura 16. Estado de Flujo de Efectivo Propuesto.

CONTADOR

XXXX XXXX

XXXX

XXXX

XXXX

XXXX XXXX

XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX

89 5.2.2.4.1.7.

Notas a los Estados Financieros.

AGRODENISSE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX

1. RESUMEN DE POLÍTICAS IMPORTANTES DE CONTABILIDAD AGRODENISSE Es una empresa cuyas principales actividades es la compra y venta de insumos agrícolas.

Base de preparación y presentación de los estados financieros, la empresa adoptó para el ejercicio fiscal 2017 las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF) emitidas por el Comité Internacional sobre Normas de Contabilidad (IASB) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), tomando como referencia los saldos al 31 de diciembre del 2016. Los estados financieros hasta el 31 de diciembre del 2016 fueron preparados en base a lo que solicita el SRI. Consecuentemente los estados financieros no cumplen con las normas internacionales de información financiera.

2. PROPIEDAD Y EQUIPOS No se revela aumento o disminución en los equipos.

3. CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR La empresa no tiene cuentas por pagar con relación a lo presentado al 31 de diciembre del 2016 y las cuentas por cobrar de la empresa representan un porcentaje alto del activo de la empresa según con la información presentada al 31 de diciembre del 2016.

4. COSTO DE VENTAS La empresa AGRODENISSE obtiene su costo de venta del inventario inicial más el inventario de insumos agrícolas y se resta el inventario final de la empresa.

5. GASTO DE OPERACIÓN La empresa considera dentro de los gastos de operación los gastos de ventas y administrativos dentro de estos están las remuneraciones las aportaciones los beneficios de ley de los empleados, las comisiones por las ventas, la publicidad, los servicios básicos, las cuentas incobrables y los demás gastos que se presenten dentro de las ventas y administración.

6.IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA La empresa no cumple con lo que estable la NIIF para la presentación de los estados financieros. Pero con la implementación de este sistema contable se presenta los esquemas autorizados por las NIIF para la presentación de los estados financieros.

Figura 17. Notas a los Estados Financieros Propuesto.

90 5.2.2.4.2 Evaluación a través de indicadores o razones financieros.

5.2.2.4.2.1.

Análisis Vertical del Balance General de la Empresa.

Tabla 25 Análisis Vertical Balance General de la empresa.

AGRODENISSE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA – BANCO OTRAS CUENTAS POR COBRAR NO REL. LOC CRED. TRIBUTARIO RTA INVENTARIOS

DOLARES 1.260,34 4.353,67 2.626,32 6.290,47 14.530,80

2,50% 8,64% 5,21% 12,49% 28,84%

EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS

890,65 41.866,07

1,77% 83,10%

DEPRECIACION ACUM - MUEBLES Y ENSERES

-6.905,54

-13,71%

35.851,18

71,16%

50.381,98

100%

ACTIVO FIJO

TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE

DOLARES

413 CTAS. X PAGAR PROVEEDORES NO REL

3.175,26

421 OTRAS CTAS Y DOC. POR PAGAR-SRI

907,10 4.082,36

6,30% 1,80% 8,10%

TOTAL DEL PASIVO 4.082,36 8,10% PATRIMONIO NETO 598 CAPITAL PROPIO 598 UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL DEL PATRIMONIO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

14.631,26 31.668,36 46.299,62

29,04% 62,86% 91,90%

50.381,98

100%

ING. MARCELO VELEZ GERENTE GNRL Fuente: Empresa AGRODENISSE.

LCDO GASTON VILLLATA CONTADOR GNRL

91 5.2.2.4.2.2.

RazĂłn Circulante.

La razĂłn circulante permite establecer la solidez financiera de la empresa,

midiendo la cantidad de dinero en activos susceptibles en ser convertidos en efectivo dentro de un aĂąo con el fin de pagar deudas que vencen durante el mismo aĂąo. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§đ?‘œđ?‘› đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ =

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ?‘?đ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

đ?‘…đ?‘Žđ?‘§đ?‘œđ?‘› đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ =

14.530,80 = 3,56 4082,36

La razĂłn circulante de AGRODENISSE nos demuestra que la empresa por cada dĂłlar de deuda que posee tiene $3,56 dĂłlares para pagar.

5.2.2.4.2.3.

RazĂłn de efectivo.

La razĂłn de efectivo es un anĂĄlisis mĂĄs profundo sobre la liquidez de la empresa

porque se considera la relaciĂłn entre el efectivo en caja y bancos frente a las deudas que posea con vencimiento a corto plazo. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ =

đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ = 5.2.2.4.2.4.

1260,34 = 0,31 4082,36

RazĂłn de deuda total.

La razĂłn de deuda total toma en cuentas todas las deudas de todos los

vencimientos de todos los acreedores. đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘‘đ?‘’đ?‘˘đ?‘‘đ?‘Ž đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ =

đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’ đ?‘‘đ?‘’đ?‘˘đ?‘‘đ?‘Ž đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ =

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘ − đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™đ?‘’đ?‘ 50.381,98 − 14.631,26 = 0,71 50.381,98

92 AGRODENISSE cuenta con una razón de deuda total del 0,71 que indica el monto de dinero de otras personas que usa la empresa para generar utilidades.

5.2.2.4.2.5.

Razón de deuda a capital.

La razón de deuda a capital permite conocer el grado de inversión que se ha

efectuado por terceros ya sea a través de proveedores, acreedores, etc., en la empresa. 𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

4082,36 = 0,28 14.631,26

En AGRODENISSE se ha realizado una inversión del 0,28% a través de proveedores, acreedores, etc.

5.2.2.4.2.6.

Multiplicador de capital.

La razón de multiplicador de capital permite mostrar la cantidad de

apalancamiento que la empresa está utilizando para financiar sus activo y muestra la relación entre el valor de los activo de una empresa y el valor de su patrimonio neto. 𝑀𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝑀𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 50.381,98 = 3,44 14.631,26

AGRODENISSE muestra el 3,44 de apalancamiento que la empresa utiliza para financiar sus activos.

5.2.2.4.2.7.

Rotación de las cuentas por cobrar y días de venta en cuentas por

cobrar.

La razón financiera de rotación de cuentas por cobrar nos permite determinar la rapidez con que se logran cobrar las ventas efectuadas y a la vez se determina el número de veces que las cuentas por cobrar rotan durante el año comercial.

93

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

262.741,20 = 60,35 4.353,67

𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

365 𝑑í𝑎𝑠 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟

𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =

365 𝑑í𝑎𝑠 = 6,05 60,35

AGRODENISSE muestra una rapidez del 60,35 para realizar el cobro de las cuentas pendientes y las cuentas por cobrar se mueven 6 veces durante el año comercial.

5.2.2.4.2.8.

Rotación de los activos totales.

La razón financiera de activo total permite medir el grado de eficiencia de la

empresa en el uso de sus activos para generar ingresos por las ventas realizadas. 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 =

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 =

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

262.741,20 = 5,21 50.381,98

AGRODENISSE demuestra un 5,21 de eficiencia por parte de la empresa en el uso de sus activos para generar ingresos por las ventas que realice.

5.2.2.4.2.9.

Margen de utilidad.

La razón financiera de margen de utilidad actúa como una medida de

rentabilidad de la empresa, establece cuanto se mantiene en las ganancias de cada dólar de ventas que se genera, se mide en dólares y el margen de beneficio se establece en porcentaje. 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =

𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

31.668,36 = 0,12 = 12% 262.741,20

94 AGRODENISSE demuestra un margen de rentabilidad del 12%.

5.2.2.4.2.10.

Rendimiento sobre los activos (ROA).

La razón financiera ROA no es más que la relación entre el beneficio logrado en un determinado periodo y los activos totales de poseer una empresa, se lo utiliza para medir la eficiencia de los activos totales independientemente de las fuentes de financiación utilizadas. 𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 =

𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

31.668,36 = 0,63 50.381,98

AGRODENISSE establece un rendimiento sobre los activos del 0,63.

5.2.2.4.2.11.

Rendimientos sobre el capital (ROE).

La razón financiera ROE permite conocer el rendimiento que genera la empresa por cada dólar invertido en capital de la empresa. Este indicador permite analizar la eficiencia de la compañía en genera ingresos.

𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝑅𝑒𝑛𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

31.668,36 = 2,16 14.631,26

AGRODENISSE establece un rendimiento del 2,16 que genera la empresa por cada dólar que ha sido invertido en capital para la empresa.

5.2.2.4.2.12.

ROE.

La razón financiera ROE mide el rendimiento que obtienen los accionistas de los fondos invertidos en la sociedad; es decir, trata de medir la capacidad que tiene la empresa de remunerar a sus accionistas.

95

đ?‘…đ?‘‚đ??¸ =

đ?‘…đ?‘‚đ??¸ =

đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Ž đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ ∗ ∗ đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œđ?‘ đ??śđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™

31,668,36 262.741,20 50.381,98 ∗ ∗ = 2,15 262.741,20 50.381,98 14.631,26

AGRODENISSE en el caso de que llegara a contar con la colaboraciĂłn de socios establecerĂ­a un ROE del 2,15 lo cual determina la capacidad que tiene la empresa para realizar las respectivas remuneraciones a sus socios o accionistas.

Cuando la empresa implemente la propuesta planteada sobre el sistema contable podrå generar mås indicadores que le permitan medir distintos rendimientos que en la actualidad no se han podido generar por falta de datos, los indicadores financieros que podrían surgir son: 

RazĂłn FĂĄcil o prueba ĂĄcida đ?‘…đ?‘Žđ?‘§Ăłđ?‘› đ?‘…ĂĄđ?‘?đ?‘–đ?‘‘đ?‘Ž =



đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ − đ??źđ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ đ?‘ƒđ?‘Žđ?‘ đ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’

DĂ­as de Intervalo đ??ˇĂ­đ?‘Žđ?‘ đ?‘‘đ?‘’ đ??źđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’đ?‘&#x;đ?‘Łđ?‘Žđ?‘™đ?‘œ =



đ??śđ?‘‡đ?‘ đ??śđ?‘‡đ?‘ = đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ đ??ˇđ?‘–đ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œđ?‘ đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ 360

RotaciĂłn del inventario đ?‘…đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘?đ?‘–đ?‘œđ?‘› đ?‘‘đ?‘’đ?‘™ đ?‘–đ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ =



đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘™đ?‘œđ?‘ đ?‘?đ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘’đ?‘ đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘‘đ?‘–đ?‘‘đ?‘œđ?‘ đ??źđ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ

DĂ­as de ventas en el inventario đ??ˇđ?‘–đ?‘Žđ?‘ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘’đ?‘› đ?‘’đ?‘™ đ?‘–đ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ =

365 đ?‘‘Ă­đ?‘Žđ?‘ đ?‘…đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘?đ?‘–Ăłđ?‘› đ?‘‘đ?‘’đ?‘™ đ?‘–đ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ

96

5.3. 

CONCLUSIONES

La empresa AGRODENISSE muestra inconvenientes para realizar los diferentes registros contables de sus actividades corrientes de operación, como el manejo de su inventario, el manejo de su cartera de clientes y el mal manejo de su banco, lo cual genera una mala información contable que afecta el control interno de la empresa y a su vez no permiten que se tomen decisiones acertadas.



Se puede concluir que la empresa AGRODENISSE cumple con la Ley de Régimen Tributario Interno, es decir presenta de manera mensual sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado y anualmente la declaración del Impuesto a la Renta, pero no cuenta con un proceso contable para llevar a cabo el registro de sus actividades diarias por lo que su información no es precisa.



Mediante el cuestionario de control interno aplicado a la empresa AGRODENISSE, se puede prestar atención el nivel de riesgo alto en cuanto al proceso contable, puesto que no tiene establecido procedimientos eficientes tanto en la recopilación de información contable como en el registro y en la presentación de estados financieros.



La inexistencia de políticas dentro de la empresa ha provocado que se realice un inadecuado manejo de los procedimiento que se deben realizar para un correcto control del inventario, de recuperación de cartera por cobrar ya que no se tienen medidas establecidas para el cobro de sus clientes, y el gerente emplea la cuenta sin mantener un registro de las operaciones efectuadas excluyendo la necesidad de realizar conciliaciones bancarias.



Los estados financieros presentados por la empresa AGRODENISSE son hechos de una forma netamente tributaria para el cumplimiento de sus obligaciones legales, la empresa no hace utilidad de los indicadores financieros debido a que desconocen de los mismo, lo cual hace que sus decisiones sean tomadas de acuerdo a lo que el gerente cree conveniente y no en lo que reflejaría las razones financieras.

97

5.4. 

RECOMENDACIONES

Que la empresa AGRODENISSE implemente el sistema contable que se propone en este trabajo de titulación, ya que este contiene paso a paso el proceso que se debe seguir para llegar a la presentación de los estados financieros y que la información que se consiga sea fidedigna y confiable, las cuales servirán para la oportuna toma de decisiones.



Mantener de forma ordenada y una secuencia lógica en el manejo de documentos contables, llevar un control en el inventario y en la recuperación de cartera, llevar un registro de ingresos y egresos y realizar conciliaciones bancarias, en la que se pueda obtener información confiable de las actividades que desempeña la empresa y poder presentar estados financieros que permitan una buena toma de decisiones.



En base al trabajo desarrollado se propone que la empresa aplique las políticas que se han propuesto, ya que permitan mejorar el control sobre los diferentes procedimientos, controlando la cartera de cliente e inventario de la empresa y a su vez incrementando los registros contables mejorando la información financiera en general.



Se debe aplicar el manual de procedimientos y plan de cuentas propuesto para la elaboración de los estados financieros, asimismo la presentación de notas a los estados financieros debe ser analizada y verificada por el gerente y contador de la empresa.



Una vez realizados los estados financieros con información oportuna y confiable, se debe aplicar los indicadores financieros, que permitan visualizar y analizar el rendimiento que ha generado la empresa y contar con datos que faciliten la toma de decisiones.



Y por último se recomienda a la empresa AGRODENISSE la adquisición del sistema informático FENIX el cual facilitara el control de inventario permitiendo llevar un registro al momento de la compra o venta de insumos agrícolas y facilitando el proceso contable de la misma.

98

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101

GLOSARIO Anomalía: Cambio o desviación respecto de lo que es normal, regular, natural o previsible.

Corroborar: Afirmar de nuevo o dar más seguridad a un argumento, teoría, opinión, etc., con nuevos datos o razonamientos.

Depuración: Eliminación de la suciedad, impurezas o sustancias nocivas de una cosa.

Deterioro: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.

Disertación: Razonar, discurrir detenida y metódicamente sobre alguna materia, bien para exponerla, bien para refutar opiniones ajenas.

Empírico: Que es un resultado inmediato de la experiencia, que solo se funda en la observación de los hechos.

Imprecisiones: Falta de Exactitud en un acción, expresión, calculo o dato.

Inconsistencia: Falta de estabilidad y coherencia en una cosa.

Reportes: Son estados financieros preparados por contadores o por despachos para mostrar la situación Financiera de una empresa en un periodo de tiempo definido.

Salvaguardar: Defender, amprar, proteger.

Sistemático: Que sigue o se ajusta a un sistema o conjunto de elementos ordenados.

Liquidez: Capacidad que tiene una persona, una empresa o una entidad bancaria para hacer frente a sus obligaciones financieras.

Rentabilidad: La rentabilidad hace referencia a los beneficios que se han obtenido o se pueden obtener de una inversión que hemos realizado previamente.

102

ANEXOS Anexo 1: Copia del RUC de la Empresa AGRODENISSE

103 Anexo 2: Entrevista al Gerente General

CUESTIONARIO PARA LA REALIZACIÓN DE LA ENTREVISTA CON EL GERENTE DE LA EMPRESA AGRODENISSE SUS RESPUESTAS ESTARÁN TRATADAS DE FORMA CONFIDENCIAL y ANÓNIMA. 1.- ¿La empresa está cumpliendo con los objetivos que se ha planteado?

La empresa no está cumpliendo con los objetivos que se planteó en sus inicios, porque se quería realizar una estructura que contara con todo el equipo de trabajo necesario, generar ventas online para facilitar el movimiento de la empresa y muchas cosas más que no se pudo cumplir por razones de tiempo, dinero, falta de organización y el facilismo al momento de llevar las cosas.

2.- ¿Se lleva un control ordenado de sus ingresos y gastos?

La mayoría del tiempo se intenta ser ordenado, pero por lo general se tiene más orden en los ingresos en los cuales se trata de llevar un buen control, pero no se cuenta con un registro más adecuado, todo se maneja con los depósitos que se realizan, mientras que con los gastos no se lleva registro alguno.

3.- ¿Actualmente con cuantos clientes cuenta?

Actualmente se cuenta con 7 clientes dedicados al sector de la piña: AGRÍCOLAS OLEAS, ING. WILSON, FRUGAL, SAN FRANCISCO, TERRASOL, SEÑOR SOLORZANO, AGROEDEN. 4.- ¿Mantiene un registro actualizado de las cuentas por cobrar a sus clientes?

No se tiene un registro actualizado, solo se realiza un seguimiento a través de las facturas, ya que no se lleva un control de los cobros en ningún tipo de soporte por falta de tiempo, porque no se ve necesario ya que no se debe dar ningún tipo de información a un tercero.

104 5 ¿Tiene procedimientos establecidos para la concesión y recuperación de la cartera?

Se tiene establecido lapsos de 30, 45 y 60 días de vencimiento para el cobro de cartera el cual está establecido en la factura como método de presión en el pago, algunos clientes realizan sus pagos en los últimos días establecidos, mientras que otros lo realizan en las primeras fechas acordadas.

6.- ¿Ha crecido la empresa en los últimos cinco años?

La empresa ha crecido moderadamente porque se ha logrado implementar productos nuevos, el mercado de la piña se expandió generando más oportunidades de venta e inversión en distintos productos que abarquen las necesidades del mercado.

7.- ¿Con cuántos proveedores cuenta actualmente?

Se cuenta con 6 proveedores los cuales son: ECUAQUIMICA, FEBRESCORDERO, AGARISMAL, INTEROC, FARMAGRO, DEL MONTE. 8.- ¿Tiene control sobre el movimiento del inventario?

No, porque no se lleva un manejo de tarjetas de entrada y salida de mercadería, simplemente se adquiere la mercadería se la guarda y se la vende poco a poco.

9.- ¿Cuánto tiempo debe transcurrir para la realización de un nuevo pedido de mercadería?

Con el proveedor AGARISMAL deben transcurrir 3 meses dependiendo la incidencia de las empresas en la utilización de los productos en las piñeras o fincas o como segunda alternativa se realizan pedidos anuales dependiendo la variación del producto al momento de su fabricación. Con el resto de proveedores el pedido se puede realizar de manera quincenal.

10.- ¿En qué situaciones se basa para tomar una decisión en la empresa?

Para tomar una decisión en la empresa se toma en cuenta la conveniencia a través de la utilidad, es decir si la nueva oportunidad me permite incrementar las utilidades, también analizando los distintos sectores agrícolas para saber si es una buena idea invertir en ellos y así realizar nuevos pedidos de mercadería que abastezcan a los nuevos sectores.

105 11.- ¿Al momento de realizar una compra o venta de producto, realiza y recibe el respectivo comprobante (Factura)?

Si se realiza el respectivo comprobante por parte de la empresa para registrar la venta del producto y también con los proveedores al momento de comprar nueva mercadería.

12.- ¿Se cuenta con la información necesaria para realizar conciliaciones bancarias?

No se cuenta con toda la información necesaria para la realización de conciliación.

13.- ¿Mantiene toda su información en un correcto orden y control?

No se posee un orden y control porque no se cuenta con un sistema informático que genere organización, por lo tanto se produce descuido por parte del gerente de la empresa.

14.- ¿Utiliza usted la información contable para tomar decisiones empresariales?

No se utiliza la información contable, las decisiones que se toman son en base al criterio del gerente.

15.- ¿Cree usted necesaria la implementación de un Sistema Contable en su empresa? Si o no y ¿por qué?

Si es necesaria la implementación del sistema contable porque permitiría llevar un mejor control contable de las cuentas por cobrar, pagar y los inventarios los cuales son problemas que afectan diariamente al funcionamiento de la empresa.

16.- ¿Cree usted que la implementación del sistema contable le proporcionaría la realización de un trabajo más eficiente y controlado?

Si proporcionaría un trabajo más eficiente y controlado porque se manejaría de mejor manera los stocks de bodegas, sus entradas y salidas, se podría prevenir la caducidad de la mercadería y se estaría al día con las cuentas por cobrar.

106 Anexo 3: Entrevista al Contador

SUS RESPUESTAS ESTARÁN TRATADAS DE FORMA CONFIDENCIAL y ANÓNIMA. 1) ¿Cuánto tiempo lleva prestando sus servicios a la empresa AGRODENISSE? Llevo prestando mis servicios durante unos dos años aproximadamente a la empresa AGRODENISSE. 2) ¿Durante todo ese tiempo de labor, han surgido inconvenientes respecto a documentos extraviados, no entregados, etc.?

Si, han surgido problemas a lo largo de la labor en la empresa como por ejemplo las facturas se han traspapelado por el mismo inconveniente que no se lleva un registro de los respectivos documentos y por la cual no se ha entregado.

3) ¿El gerente de la empresa es ordenado al momento de proporcionarle la información de sus ingresos y egresos?

No, por el mismo motivo que no existe en la empresa un procedimiento de lo que debe hacer al momento de vender o comprar nuevos insumos y por tal motivo la mayoría de veces se entrega la documentación atrasada.

4) Se mantiene un registro contable sobre las obligaciones a clientes y proveedores.

No, solo se mantiene un control empírico de las obligaciones de los clientes y proveedores este control solo es mentalmente ya que no existe una base de datos de los clientes y proveedores.

5) Se conoce el saldo de inventarios.

107 No, el saldo de inventarios se maneja visualmente y a veces se lo determina por las diferencias entre las compras y ventas que realiza la empresa.

6) ¿El gerente de la empresa acepta sugerencias suya para mejorar la actividad de la empresa?

Sí, pero el inconveniente es que muchas de esas sugerencias no se la llevan a cabo y quedan en solo una idea de cómo mejorar la actividad de la empresa.

7) ¿Cree usted que la empresa requiere llevar una contabilidad que contribuya a mejorar la gestión financiera?

Si, el llevar una correcta contabilidad es primordial ayudara a la empresa a hacer un análisis financiero y saber cómo se encuentra la empresa y poder tomar decisiones en base a las razones financieros para medir la rentabilidad, la liquidez y el empleo de deudas.

Anexo 4: Formato de Encuesta a los Proveedores.

108

ENCUESTA PARA LOS PROVEEDORES DE LA EMPRESA AGRODENISSE OBJETIVO: Identificar la viabilidad de la implementación de un sistema contable en la empresa AGRODENISSE en la ciudad de Santo Domingo.

La siguiente encuesta se realiza con fines académicos para medir su nivel de satisfacción Por favor, dedique unos minutos de su tiempo para completar esta encuesta, la cual será de gran ayuda para aportar con una mejora para la empresa. Sus respuestas estarán tratadas de forma CONFIDENCIAL y ANÓNIMA. Marque con una X la opción que usted crea conveniente.

1) ¿Usted mantiene una relación comercial con la empresa?

SI

NO

2) ¿Desde qué tiempo tiene una relación comercial con la empresa AGRODENISSE? De 1 año a 2 años De 3 años a 4 años De 5 años en adelante 3) ¿Se entregan a tiempo y en óptimas condiciones los productos requeridos por la empresa AGRODENISSE? SI NO 4) ¿AGRODENISSE brinda las facilidades requeridas para la entrega de los productos?

SI NO 5) ¿Cuándo ha surgido algún inconveniente con el producto vendido, usted ha brindado las respectivas soluciones?

SI NO 6) ¿Realiza descuentos en las ventas?

SI

NO

7) ¿Le provee a su cliente su respectivo comprobante por la realización de la compra?

SI NO 8) ¿Considera usted que posee una alta calidad en los productos que oferta?

SI

NO

9) ¿Otorga créditos en las compras realizadas por la empresa AGRODENISSE?

109 SI

NO

10) ¿Usted ha tenido problemas con el cobro de saldos pendientes de la empresa AGRODENISSE? SI NO 11) ¿Conoce usted si AGRODENISSE tiene establecido políticas de pago para proveedores?

SI NO

Anexo 5: Formato de Encuesta a los Clientes

110

ENCUESTA PARA LOS CLIENTES DE LA EMPRESA AGRODENISSE OBJETIVO: Identificar la viabilidad de la implementación de un sistema contable en la empresa AGRODENISSE en la ciudad de Santo Domingo.

La siguiente encuesta se realiza con fines académicos para medir su nivel de satisfacción Por favor, dedique unos minutos de su tiempo para completar esta encuesta, la cual será de gran ayuda para aportar con una mejora para la empresa.

Sus respuestas estarán tratadas de forma CONFIDENCIAL y ANÓNIMA. Marque con una X la opción que usted crea conveniente.

1) ¿Ha tenido usted inconvenientes con AGRODENISSE en la entrega de los productos adquiridos?

SI NO 2) ¿Ha observado si personal de AGRODENISSE realiza algún proceso de supervisión a la entrega del producto?

SI NO 3) ¿La empresa AGRODENISSE realiza ventas a crédito?

SI

NO

4) ¿Cuánto tiempo le otorga la empresa para cancelar el crédito del producto?

De 15 a 20 días De 20 a 30 días De 30 a 45 días De 45 en adelante 5) ¿Conoce usted si la empresa toma algún tipo de acción al no cancelar el crédito en el tiempo otorgado?

SI NO 6) ¿Considera usted que la calidad de los productos es acorde al precio?

SI

NO

7) ¿Posee algún respaldo (Factura) cuando se finaliza la venta del producto?

SI

NO

8) ¿Ha cancelado algún valor adicional después de haber adquirido el producto?

SI

NO

111 9) ¿Cuándo usted cancela alguna obligación recibe un documento que respalde su pago?

SI NO

112 Anexo 6: Causa y Efecto

Carece de una base de datos para las cuentas por cobrar

No se lleva un control de los inventarios.

No se realizan conciliaciones bancarias puesto que se utiliza la cuenta inclusive para gastos personales.

Lleva una contabilidad netamente tributaria.

IMPLEMENTACIÓ N DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD FINANCIERA

Se genera morosidad de los clientes.

Pérdida de ventas, mantención de activos improductivos y mercadería que no ha podido ser vendida.

Desconocimiento de la disponibilidad que afecta la atención de obligaciones a corto y mediano plazo

No permite conocer la realidad de la empresa dificultando la gestión financiera.

112

113 Anexo 7: Arqueo de Caja

ARQUEO DE CAJA FECHA DE ELABORACIÓN:

NOMBRE DE LA EMPRESA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA TELÉFONO

ACTA DE ARQUEO DE CAJA NOMBRE DEL RESPONSABLE FECHA Y HORA DE REALIZACIÓN SALDO SEGÚN LIBRO CAJA EFECTIVO

$ UNIDADES

BILLETES DE $100 BILLETES DE $50 BILLETES DE $20 BILLETES DE $10 BILLETES DE $5 BILLETES DE $1 MONEDAS DE $1.00 MONEDAS DE $0.50 MONEDAS DE $0.25 MONEDAS DE $0.10 MONEDAS DE $0.05 MONEDAS DE $0.01 OTROS FONDOS VALES FACTURAS ANTICIPOS TOTAL SALDO CAJA Fuente: Investigación Propia, Santo Domingo, 2017.

Elaborado: García, Stalin & Torres, María.

TOTAL

114 Anexo 8: Conciliación Bancaria

AGRODENISSE

CONCILIACIÓN BANCARIA Fecha de conciliación: Conciliación cuenta:

Saldo extracto bancario a: Depósitos en tránsito: Depósitos bancarios y consignaciones Total depósitos en tránsito Cheques pendientes de cobro: Cheques girados Total cheques pendientes de cobro Saldo extracto ajustado Saldo contable a: Notas crédito: Total notas crédito Notas débito:

Total notas débito Saldo contable ajustado

Fuente: Investigación Propia, Santo Domingo, 2017.

Elaborado: García, Stalin & Torres, María.