IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS EN LA COMERCIALIZADORA “TADEVE” S.A., EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, EN EL AÑO 2019.

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autoras: NATALY JIMENA JÁCOME DELGADO JANELLIS MICHELL MOLINA CHICA Directora: Mg. XIMENA LETICIA GARCÍA ZAMBRANO

Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2020

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS EN LA COMERCIALIZADORA “TADEVE” S.A., EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, EN EL AÑO 2019.

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autoras: NATALY JIMENA JÁCOME DELGADO JANELLIS MICHELL MOLINA CHICA

Ximena Leticia García Zambrano, Mg. DIRECTORA DE TRABAJO DE TITULACIÓN Francisco Sánchez Parrales, Mg. CALIFICADOR Mikel Ugando Peñate, Dr. CALIFICADOR Carlos Vicente Galarza Macancela, Mg. DIRECTOR DE GRADO PUCESD

Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2020

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Nosotras, Janellis Michell Molina Chica portadora de la cédula de ciudadanía No. 172172304-5 y Nataly Jimena Jácome Delgado portadora de la cédula de ciudadanía No. 230011768-2 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo la obtención del Grado de Ingeniera en Contabilidad y AuditoríaCPA son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Igualmente declaramos que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

Janellis Michell Molina Chica

Nataly Jimena Jácome Delgado

CI. 172172304-5

CI. 230011768-2

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INFORME DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESCRITO DE GRADO Fernando Lara Lara, PhD. Dirección de Investigación y Postgrados Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo. De mi consideración,

Por medio del presente informe en calidad del director/a del trabajo de titulación de Grado de la Escuela Ciencias Administrativas y Contables, titulado: Implementación de un sistema contable para el proceso de toma de decisiones financieras en la Comercializadora “Tadeve” S.A., en la ciudad de Santo Domingo, en el año 2019, realizado por los estudiantes: Janellis Michell Molina Chica con cédula: Nº 172172304-5 y Nataly Jimena Jácome Delgado con cédula: Nº 230011768-2, previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, informo que el presente trabajo de titulación escrito se encuentra finalizado conforme a la guía y el formato de la Sede vigente.

Santo Domingo, 28/02/2020.

Atentamente,

Mg. Ximena Leticia García Zambrano Profesor Principal I

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RESUMEN Introducción: La propuesta de la implementación del sistema contable en la Comercializadora “Tadeve”, se lo realizó con el objetivo de facilitar la obtención de información razonable para la toma de decisiones mediante el uso del sistema y la aplicación de indicadores financieros más relevantes que beneficie a la empresa. Metodología: Se utilizó un enfoque mixto por los datos cuantitativos y cualitativos que permiten que el tipo de investigación sea descriptiva, basándose en la aplicación de técnicas como observación, encuestas y entrevistas que permitió obtener información relevante de los actores internos y externos relacionados al objeto de estudio. Resultados: Se procedió al levantamiento de los procesos contables actuales, luego se elaboró un manual de cuentas básico codificado y se diseñó el sistema contable de los estados financieros para presentar la información veraz y oportuna con la propuesta de indicadores financieros que facilitan la toma de decisiones gerenciales. Discusión: Se explicó los resultados en base a los objetivos que fueron enmarcados en la investigación, detallando y a la vez comparando la obtención de resultados expuestos desde el análisis de la aplicación de los instrumentos con la población involucrada hasta la propuesta aplicativa de los índices financieros en la empresa. Conclusiones: Se abordó el análisis propio de manera crítica acerca de los principales resultados obtenidos con la identificación de las ineficiencias, a la vez emitiendo las soluciones y proponiendo mejoras en cuanto a la problemática encontrada mediante esta investigación.

Palabras clave: Sistema Contable; Decisiones Financieras; Indicadores Financieros; Implementación; Análisis.

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ABSTRACT Introduction: The proposal for the implementation of the accounting system in the “Tadeve� Marketer was made with the objective of facilitating the obtaining of reasonable information for decision making through the use of the system and the application of more relevant financial indicators that benefit to the enterprise. Methodology: A mixed approach was used for quantitative and qualitative data that allow the type of research to be descriptive, based on the application of techniques such as observation, surveys and interviews that allowed obtaining relevant information from internal and external actors related to the object of study. Results: The current accounting processes were lifted, then a coded basic account manual was developed and the accounting system of the financial statements was designed to present truthful and timely information with the proposal of financial indicators that facilitate decision making Management. Discussion: The results were explained based on the objectives that were framed in the investigation, detailing and at the same time comparing the results obtained from the analysis of the application of the instruments with the population involved to the application proposal of the financial indices in the company. Conclusions: The own analysis was approached critically about the main results obtained with the identification of the inefficiencies, at the same time issuing the solutions and proposing improvements in terms of the problems encountered through this investigation.

Keywords:

Accounting

Implementation; Analysis.

system;

Financial

Decisions;

Financial

indicators;

vii

ÍNDICE DE CONTENIDOS 1.

INTRODUCCIÓN.............................................................................................. 1

2.

REVISIÓN LITERARIA .................................................................................. 6

2.1.

Contabilidad. ........................................................................................................ 6

2.1.1.

Objetivo. ............................................................................................................... 6

2.1.2.

Propósito. ............................................................................................................. 7

2.1.3.

Áreas. ................................................................................................................... 7

2.1.4.

Hechos .................................................................................................................. 8

2.1.5.

Tipos. .................................................................................................................... 8

2.1.5.1.

Contabilidad Administrativa ................................................................................ 8

2.1.5.2.

Contabilidad Financiera ...................................................................................... 9

2.1.5.3.

Contabilidad de Gestión ...................................................................................... 9

2.1.6.

Plan general de contabilidad. ............................................................................... 9

2.1.7.

Estructura. .......................................................................................................... 10

2.1.7.1.

Marco conceptual de la contabilidad ................................................................ 10

2.1.7.2.

Normas de registro y valoración........................................................................ 10

2.1.7.3.

Cuentas anuales ................................................................................................. 10

2.1.7.3.1.

Activo.................................................................................................................. 11

2.1.7.3.2.

Pasivo. ................................................................................................................ 11

2.1.7.3.3.

Patrimonio.......................................................................................................... 11

2.1.7.3.4.

Ingresos. ............................................................................................................. 12

2.1.7.3.5.

Gastos. ................................................................................................................ 12

2.1.8.

Destinatarios de la información contable. .......................................................... 12

2.1.9.

Ciclo contable..................................................................................................... 13

2.1.9.1.

Registro de las operaciones ............................................................................... 14

2.1.9.2.

Base contable de devengo. ................................................................................. 14

viii 3.

MÉTODOLOGÍA ............................................................................................ 15

3.1.

Enfoque, diseño y tipo de investigación ............................................................ 15

3.2.

Población y muestra ........................................................................................... 15

3.3.

Técnicas de recogida de datos ............................................................................ 16

3.3.1.

Encuestas. ........................................................................................................... 16

3.3.2.

Entrevistas. ......................................................................................................... 16

3.3.3.

Observación........................................................................................................ 16

3.4.

Operacionalización de las variables o categorías ............................................... 17

3.5.

Técnicas de análisis de datos.............................................................................. 18

3.5.1.

Técnica de análisis de datos cualitativos/cuantitativos. ..................................... 18

4.

RESULTADOS ................................................................................................. 19

4.1.

Análisis de los instrumentos aplicados a los actores internos y externos de la

Comercializadora Tadeve S.A. ................................................................................................ 19 4.2.

Levantar información de los procesos relacionados con la información

financiera de la Comercializadora “Tadeve” S.A. ................................................................... 20 4.3.

Elaborar un manual de cuentas con codificación para el registro contable con

estructura básica para la organización. .................................................................................... 22 4.4.

Diseñar el sistema contable que permita generar información veraz y oportuna

para una adecuada toma de decisiones..................................................................................... 23 4.5.

Proponer la aplicación de indicadores financieros que ayude a la gerencia al

proceso de toma de decisiones. ................................................................................................ 24 5.

DISCUSIÓN...................................................................................................... 25

6.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................. 27

7.

REFERENCIAS ............................................................................................... 29

8.

ANEXOS ........................................................................................................... 31

ix

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Población ................................................................................................................... 15 Tabla 2. Operacionalización de las variables ........................................................................... 17 Tabla 3. Levantamiento de información de los procesos ......................................................... 20 Tabla 4. Indicadores financieros .............................................................................................. 24 Tabla 5. Dinámica de las cuentas del activo ............................................................................ 39 Tabla 6. Variaciones de las cuentas del pasivo ........................................................................ 41 Tabla 7. Movimientos de la cuenta del patrimonio.................................................................. 42 Tabla 8. Tendencias de la cuenta del ingreso .......................................................................... 42 Tabla 9. Dinámica de la cuenta del costo ................................................................................ 42 Tabla 10. Tendencias de las cuentas del gasto ......................................................................... 43 Tabla 11. Recursos ................................................................................................................... 51

x

ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1. Flujograma de equivalente de efectivo (caja/bancos) .............................................. 31 Figura 2. Representación gráfica de inventarios- toma física .................................................. 31 Figura 3. Diagrama de inventarios- compras/almacenamiento................................................ 32 Figura 4. Diagrama de flujo de cuentas por pagar ................................................................... 33 Figura 5. Represnetación gráfica de ventas ............................................................................. 33 Figura 6. Flujograma de costos/gastos ..................................................................................... 34 Figura 7. Diagrama de flujo del proceso contable ................................................................... 35 Figura 8. Manual de cuentas con codificación......................................................................... 38 Figura 9. Formato de libro diario ............................................................................................. 44 Figura 10. Estructura de mayorización .................................................................................... 45 Figura 11. Modelo de estado de situación financiera .............................................................. 46 Figura 12. Modelo de estado de resultados .............................................................................. 48 Figura 13. Modelo de estado de flujo neto de efectivo ............................................................ 59 Figura 14. Modelo de estado de cambio de patrimonio ........................................................... 50 Figura 15. Cronograma de actividades .................................................................................... 51

ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1. Carta de intervención y de impacto .......................................................................... 52

1

1. INTRODUCCIÓN La presente tesis se basó en la propuesta de un sistema contable para proporcionar información financiera-contable con razonabilidad al momento de la toma de decisiones empresariales de la Comercializadora “Tadeve” S.A., el tema que consta es de formato original, pero al investigar temas que anteceden a la temática de estudio se halló varios trabajos con similitud que favorecen de una u otra manera al desarrollo de la investigación.

Montoya (2014) en su estudio de Diseño e implementación de un sistema contable en la empresa Cosmos Servicentro Autolavado de la ciudad de Estelí- Nicaragua. El presente trabajo se realizó mediante la elaboración de un conjunto de manuales que vinculó el catálogo de cuentas de la empresa con su respectivo instructivo, obteniendo la información precisa de las operaciones diarias y de la situación actual de la misma para que sea de gran utilidad para la toma de decisiones.

Bonilla (2015) en su investigación del Diseño e implementación de un sistema contable para ser aplicado en la empresa comercial Ferretera Megacen I de la provincia del Puyo-Ecuador. El problema principal es que no contaba con un sistema contable, es por eso la propuesta de la implementación y diseño del mismo proporcionando el conocimiento real del ámbito administrativo/financiero y además brinde la información necesaria para que las decisiones sean consideradas en el bienestar empresarial.

García y Torres (2017) en su temática del Diseño de un sistema contable para el mejoramiento de la calidad en la información financiera de la Empresa AgroDenisse en Santo Domingo de los Tsáchilas. La problemática se centraba en que el manejo contable se ajustaba en cumplir las disposiciones de organismos de control, más no servía para la toma de decisiones, por lo tanto surgió la necesidad de diseñar el sistema contable para el mejoramiento de la calidad de la información financiera de la empresa.

La presente investigación se justifica porque contribuye en la toma de decisiones de las empresas, ya que actualmente es esencial para verificar los procesos relacionados al tema de estudio de manera eficiente y eficaz, obteniendo como resultado una mejor productividad en el contexto económico a través de los estados financieros elaborados bajo la normativa vigente.

2 El tema propuesto del trabajo de titulación estuvo alineado con el Plan Nacional de Desarrollo Toda una Vida (Gobierno de la República del Ecuador, 2017) que se relaciona en lo que establece el eje 2 que corresponde a la “Economía al servicio de la sociedad” englobada al objetivo 4: “Consolidar la sostenibilidad del sistema económico, social y solidario y afianzar la dolarización” y el 5: “Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible, de manera redistributiva y solidaria”, que permite fortalecer el desarrollo sostenible de la sistematización económica, social y solidaria, el cumplimiento de estos objetivos se basan en el apoyo al sector productivo, empresarial y emprendimientos relacionados con políticas del Gobierno que proporcionan la facilidad de implementar, desarrollar, capacitar y financiar el crecimiento económico inclusivo.

Además, esta tesis se alineó con el Plan de Ordenamiento Territorial de Santo Domingo (GAD Municipal de Santo Domingo, 2015), relacionándose con el eje de Desarrollo económico y enfocado al objetivo 4: Fomentar el desarrollo económico, objetivo 5: Generar ventajas competitivas, a través de incentivos tributarios y de inversión y objetivo 6: Promover e impulsar infraestructura productiva limpia (I+D+I), esto se debe ya que la provincia es atractiva en las actividades comerciales contribuyendo en el fortalecimiento de las diferentes formas de organización a través de la generación de ventajas competitivas.

La investigación tuvo como propósito beneficiar a la empresa en la gestión financiera y contable, además servirá como material investigativo para los estudiantes de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y las generaciones futuras que deseen desarrollar investigaciones relacionadas con el mismo tema de estudio, y a su vez permitió a las autoras la obtención del título como Ingenieras en Contabilidad y Auditoría CPA. En el mundo globalizado, las técnicas de la contabilidad han evolucionado, principalmente utilizando métodos sencillos permitiendo que una sola persona sea capaz de conocer toda la información y realizar todos los registros de transacciones que la empresa necesita. Con el tiempo la contabilidad fue desarrollando diversas áreas tomando en cuenta que las necesidades lo ameritaban.

En el territorio americano, tuvo un origen, transformación y desarrollo, antes y después de su colonización. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de la Contabilidad (NIC) son estándares técnicos contables que

3 permiten que los estados financieros se reflejen de forma más razonable, además se convierten en el Marco Contable más utilizado y conocido en el mundo.

En Ecuador no existe una entidad que regule la utilización de sistemas contables en las empresas de diferentes giros de negocio, esto conlleva a que las entidades manejen la información financiera con beneficios propios, se considera que un sistema ofrece los atributos característicos para tomar las mejores decisiones en el ámbito empresarial.

En la localidad, la mayoría de las empresas llevan la Contabilidad con fines tributarios basados en normativa tributaria, por tal motivo es necesario que cada una de las empresas se sistematice para tener la facilidad de la información financiera que garantice la veracidad en las diversas tomas de decisiones gerenciales.

La Comercializadora “Tadeve” S.A. nació en octubre del 2006, fue adquirida por dos socios, se creó con fines de lucro en la cuidad de Santo Domingo de los Tsáchilas, es una empresa familiar que cuenta con personería jurídica. Ofrece a que sus clientes a través del internet adquieran sus prendas ya que es una sociedad consciente a las nuevas tendencias globales de la tecnología, en el año 2004 nace Pinto Kids, una nueva línea, pero ahora dedicada a los pequeños de la casa para así satisfacer sus necesidades.

Debido la carencia del sistema contable, se presentó las siguientes problemáticas: 

No existe un manejo de flujos de efectivo proyectados por lo que se desconoce las proyecciones en ventas.



La gestión de inventarios es deficiente, ya que las diferencias entre la información real con la documentada son evidenciadas.



Posee retraso en las obligaciones con los proveedores esto afecta a los gastos de intereses incurridos y la afectación en compras futuras.



No se cuenta con información real de activos y pasivos por lo que el capital de trabajo no es razonable.



Poseen gastos excesivos de acuerdo al monto máximo establecido por la realización de compras innecesarias no relacionadas al giro del negocio.

4 Con las problemáticas presentadas, es importante el diseño de un sistema contable que cumpla a cabalidad con la elaboración de los estados financieros estipulados en las normativas contables, que favorecen de manera significativa en la toma de decisiones financieras para la empresa.

Los elementos anteriores condujeron a formular el siguiente problema de investigación: 

¿De qué forma la implementación del sistema contable contribuye en el mejoramiento de la gestión financiera en la Comercializadora “Tadeve” S.A.?

Problema que se sistematiza a través de las siguientes preguntas específicas: 

¿Cómo obtener información relevante de los procesos contables financieros?



¿Cuál sería el punto de partida para el diseño del sistema contable de la empresa?



¿De qué manera la empresa obtendrá información contable-financiera confiable?



¿Cómo ayudar en el proceso de toma de decisiones financieras a la empresa?

En función de la problemática detectada, los objetivos de la investigación son los siguientes: Objetivo general: 

Proponer la implementación de un sistema contable bajo las normativas vigentes para mejorar la gestión financiera de la Comercializadora “Tadeve” S.A.

Objetivos específicos: 

Levantar información de los procesos relacionados con la información financiera de la Comercializadora “Tadeve” S.A.



Elaborar un manual de cuentas con codificación para el registro contable con estructura básica para la organización.

5 

Diseñar el sistema contable que permita generar información veraz y oportuna para una adecuada toma de decisiones.



Proponer la aplicación de indicadores financieros que ayude a la gerencia al proceso de toma de decisiones.

6

2.

2.1.

REVISIÓN LITERARIA

Contabilidad.

La contabilidad forma alineación a las finanzas con el estudio de la utilización de partidas reflejando los movimientos financieros de una actividad empresarial. Siendo así considerada como una herramienta importante en el conocimiento de la situación real en base a la documentación con el establecimiento de las estrategias propuestas en base al mejoramiento del rendimiento económico-contable (Lemon, 2015).

Además, la contabilidad se conceptualiza como un sistema de información permitiendo registrar, elaborar y comunicar los estados financieros que permiten a los usuarios hacer uso de dichos datos para la correcta toma de decisiones en el ámbito correspondiente a las actividades financieras (Alcarria, 2014).

Es importante que en una empresa se considere los diferentes componentes que permiten la confiabilidad y razonabilidad económica, financiera y contable de los datos obtenidos antes, durante y después del tiempo determinado, en este caso es que la presentación de la información debe ser:      

Estático: valor del patrimonio de fecha determinada.

Dinámico: variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo.

Cuantitativo: valor de los elementos integrantes del patrimonio.

Cualitativo: Cuáles son los elementos que componen el patrimonio.

Económico: inversiones realizadas por la empresa con los fondos obtenidos.

Financiero: Dónde se han obtenido los fondos con los que se realizada las inversiones (Pombo, 2014).

Se destaca que la contabilidad es una práctica que permite utilizar métodos exactos de acuerdo al uso que se vaya a tener, es muy importante en el proceso de información de las empresas permitiendo obtener datos claros y precisos. Es de importancia revelar el uso razonable de la elaboración de estados financieros basados en el cumplimiento normativo.

Los diversos aspectos que se debe considerar en la contabilidad conllevan desde el momento de llevar el registro de las transacciones, clasificar por las cuentas considerando el giro de negocio y resumir las operaciones para lograr una interpretación que esté al alcance de los actores internos y externos que están involucrados directa e indirectamente en la empresa.

2.1.1. Objetivo.

Todo proceso contable se fundamenta objetivamente en servir de instrumento de información hacia los actores internos y externos de las organizaciones, por tanto permite informar la situación real de la entidad empresarial, constatando los resultados logrados en cada periodo del ejercicio económico refiriéndose a la ganancia o pérdida del tiempo determinado y por último informa las causas ocasionadas en los resultados, determinando la sustentación de lo ocurrido y por ende manifestar las correcciones de las partidas contables (García, 2016).

Principalmente, la contabilidad tiene como objetivo principal proporcionar información la situación real en el ámbito económico y financiero para que los altos

7 directivos puedan escoger las eficientes decisiones empresariales dependiendo de los resultados obtenidos en los documentos financieros de un determinado período, siempre orientándose en el desarrollo benéfico desde un enfoque empresarial.

2.1.2. Propósito.

El propósito de la contabilidad se enmarca en ser el instrumento medible de los eventos económicos de la organización, es así que permite proporcionar información ventajosa en la toma de decisiones gerenciales, de tal manera que los usuarios puedan acceder y comprender la estructura financiera de la empresa y medir la rentabilidad económica (Llorente, 2014).

El propósito de la contabilidad es brindar información financiera sobre los hechos económicos que realiza la empresa. Tanto los actores internos como los externos son quienes forman parte de las decisiones tomadas por los directivos, por lo tanto, necesitan de la información contable para realizar una buena planeación y control de las actividades internasexternas de la organización. Quienes están al frente en el área administrativa de las empresas de diferente actividad se direccionan en la medición de la rentabilidad permitiendo diseñar la estructura financiera enfocándose en el giro del negocio que se está llevando en la actualidad, esto permite que la visión contable se relacione con los sucesos de carácter económicos que beneficie de manera positiva a los diferentes usuarios, ya sean interno o externos.

2.1.3. Áreas.

Como toda especialidad a nivel académico abarca más ramas, entre ella se revela la vinculación de un área y otra, es por ello que la ventaja en el estudio del campo de la contabilidad es muy amplio y diverso, sin embargo, la mayoría de textos contables se reconocen como áreas de la misma las siguientes: Contabilidad General: Tiene por objetivo registrar y sintetizar las operaciones financieras de un negocio y obtener resultados, es aplicable igualmente a cualquier forma de organización mercantil (Acosta, Benavides y Terán, 2016, p. 19).

Análisis e interpretación de los estados financieros: Los estados financieros son informes que las empresas ponen a disposición del público en general, los mismos que deben ser estructurados y elaborados de acuerdo a la normativa contable en vigencia, ya que son considerados como una de las principales fuentes de información económica-financiera, ya que sirven como referencia para posibles inversores (Acosta, Benavides y Terán, 2016, p. 19).

Contabilidad de Gestión o de Costos: Se trata de una rama de la contabilidad que recopila, clasifica, registra, distribuye e informa sobre los costos incurridos en la transformación de bienes. Una fase ampliada de la contabilidad general de una entidad industrial o mercantil, que proporciona rápidamente a la gerencia los datos relacionados con los costos de producir o vender cada artículo o de suministrar un servicio particular (Acosta, Benavides y Terán, 2016, p. 20).

Fundamentos Contables Básicos: La contabilidad de Costos, también se lo considera como cualquier técnica contable que permite determinar lo que cuesta la fabricación de un producto o a su vez la prestación de un servicio, en términos más estructurados, se puede decir, que permite determinar los costos totales de fabricación para establecer el costo final de un

8 producto por unidad, permitiendo un control del proceso de producción (Acosta, Benavides y Terán, 2016, p. 20).

Sistemas contables: El primer paso que tiene que dar el Contador de una empresa, es el establecimiento del sistema contable, es decir, planear y poner en marcha la forma en que va a circular la información dentro de la empresa. Se trata de establecer el catálogo de cuentas, libros a utilizarse, formas, procedimientos y controles que sirvan para contabilizar y controlar los bienes, las obligaciones, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones (Acosta, Benavides y Terán, 2016, p. 20).

Como toda especialidad depende de la división de áreas, cada una tiene su propio propósito y se van alineando de acuerdo al cumplimiento de las actividades relacionadas entre sí, esto depende del giro de negocio que la empresa esté en marcha para dar concordancia en la utilización de los rubros contemplados en los informes financieros, hay empresas que llevan la contabilidad de costos y otras que se enfocan de la contabilidad general. Se consideran que los estados financieros son documentos elaborados y a la vez están plasmados dentro un período determinado y que tienen la certeza de proporcionar información de contexto económico – financiero dirigido a los usuarios internos – externos.

2.1.4. Hechos Según Veiga (2015) considera que un hecho económico es todo acontecimiento o transacción monetarios que afectan o puedan afectar directa o indirectamente a la situación económica de la empresa, en comparación a un hecho contable que es el registro de un hecho económico que afectan directa o significativamente a dicha situación y cuyo efecto puede fijarse razonablemente en importe y fecha.

Dentro del amplio campo de la contabilidad es notable que los hechos económicos y contables permiten identificar las afectaciones posibles que se pueden acontecer dependiendo del punto de vista a la hora de tomar las decisiones empresariales, permitiendo relacionar los resultados obtenidos en el análisis financiero para realizar las debidas comparaciones con períodos anteriores que acceda emitir interpretaciones que favorezcan a la empresa.

2.1.5. Tipos.

2.1.5.1.

Contabilidad Administrativa Estrictamente para uso interno. Es utilizada por personas administradoras y

propietarias para juzgar el cumplimiento de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa (Suárez, 2015).

La contabilidad administrativa permite obtener una planificación correcta sobre las operaciones que se van a realizar dentro de la empresa, también se logra comparar la situación actual de la organización con periodos anteriores, en cambio la financiera identifica

9 y registra las operaciones y la situación en que se encuentra la empresa y el desempeño que se genera en el periodo contable, es utilizada por los administradores y propietarios.

2.1.5.2.

Contabilidad Financiera

La misión de la contabilidad financiera, o contabilidad externa, es obtener la información del patrimonio de la empresa y de sus resultados. Es una información de gran interés para los directivos y empleados, y también para usuarios externos como los accionistas, la Administración, los bancos o los proveedores (Amat, 2016, p. 8).

Mientras que la contabilidad financiera se considera como una rama del área contable que se ocupa de sistematizar la información de las actividades y situación real de una empresa en un determinado período y a lo largo de su desarrollo, permite obtener un registro con historial y a la vez siendo cuantificable en las actividades que realiza la empresa conjuntamente con los eventos económicos que le afectan a futuro.

2.1.5.3.

Contabilidad de Gestión

La contabilidad de gestión, o contabilidad interna, comprende la contabilidad de costes, los presupuestos y los indicadores. Se trata de información imprescindible para controlar la marcha de la empresa y mejorar los resultados (Amat, 2016, p. 8).

Además, la contabilidad de gestión es dedicada a la información con fines internos, se caracteriza en estar sujeta hacia aquellos que tienen poder en la toma de decisiones sobre la actividad de la empresa y cada una de sus áreas, permitiendo la expansión de los hechos contables y económicos, ejerciendo control del desarrollo empresarial y aplicando mejoramiento en las falencias encontradas.

2.1.6. Plan general de contabilidad.

Relaciona el marco legal en el cual se fundamenta su obligatoriedad, el ámbito de aplicación, los criterios tenidos en cuenta en su elaboración y la manera como debe emplearse por parte de las entidades de los sectores financieros público y privado (Superbancos, 2017).

Por ley tributaria estipulada por el S.R.I. se adiciona que las personas naturales, incluso cuando desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares y sucesiones indivisas (herencias), profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos de acuerdo a lo establecido en el Art. 19 de la Ley Orgánica de régimen tributario, deben llevar contabilidad cuando: sus ingresos brutos sean mayores a $ 300.000,00 y que deben cumplir con esta obligación al inicio de sus actividades económicas o el 1 de enero de cada año sin necesidad de ser notificado por la administración tributaria.

El plan general de contabilidad hace referencia legal vigente sobre la parte contable que cuentan las empresas y permite definir el conjunto de normas de registro y valoración

10 relacionadas con las operaciones financieras, incluyendo las cuentas anuales que utilizan en el giro de negocio siendo el instrumento transmisor de la información contable y financiera.

2.1.7. Estructura.

2.1.7.1.

Marco conceptual de la contabilidad

Según Pombo (2016) el marco conceptual contable representa un conjunto de requisitos, principios y criterios a utilizar en el proceso de capacitación, medida y representación de la realidad económica-financiera de la empresa para que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, por lo tanto se considera que la contabilidad conceptualmente está basada en fundamentos, principios y definiciones básicas cuyo cumplimiento conduce en un proceso lógico deductivo al reconocimiento y valoración de los elementos de las cuentas anuales, y se admite de la misma forma para todas las empresas, con independencia de su tamaño y giro de negocio.

2.1.7.2.

Normas de registro y valoración

Según Pombo (2016) las normas de registro y valoración definen que son las normas que debe utilizar la empresa para registrar y valorar los elementos que componen su patrimonio. Constituyen un desarrollo de los requerimientos, principios y criterios contables, por lo tanto es importante que las normas de registro y valoración sean consideradas como reglas obligatorias para aplicar en el registro contable de las operaciones realizadas por la empresa, de tal modo que dicho registro se encuentre normalizado con las respectivas especificaciones y por tanto sea comparable la información contable de una empresa con la de otra.

2.1.7.3.

Cuentas anuales

Según Pombo (2014) considera conceptualmente que las cuentas anuales se refiere a los documentos contables que deben redactar las empresas al final del ejercicio económico comprendido en un período determinado y que constituyen el instrumento transmisor de la información contable a los distintos agentes económicos y sociales:  

Balance: presenta la síntesis de las cuentas patrimoniales al final del ejercicio.

Cuenta de pérdidas y ganancias: cuantifica la renta de la empresa y describe su formación. Debe distribuir los resultados de explotación de los que no lo sean y el total de los del ejercicio antes y después impuestos.  Estado de cambios en el patrimonio neto: contiene movimientos habidos en el patrimonio neto.  Estado de flujos de efectivo: pondrá de manifiesto los cobros y los pagos realizados por la empresa.

Para informar, el sistema contable se respalda de los estados financieros, que entonces se definirán como la herramienta que utiliza la contabilidad para comunicar las operaciones de una compañía. Los principales Estados Financieros son: el balance general, el estado de

11 resultados o pérdidas y ganancias P y G, el estado de flujo de caja o flujo de efectivo EFE y el estado de cambios en la situación patrimonial (Ayala & Fino, 2015, p. 26).

Las cuentas anuales o como bien se los conoce como los estados financieros son los documentos que recogen la información financiera y pretenden cubrir las necesidades de los directivos en un proceso de toma de decisiones, toda empresa está en la obligación de elaborar los informes financieros plasmando la situación financiera real y oportuna.

2.1.7.3.1.

Activo.

El Plan General de Contabilidad define el activo como los “bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro” (Abolacio, 2018, p. 66).

La cuenta del activo comprende los bienes y derechos de los que posee una empresa, se incluyen aquellos de los que se pretende obtener un beneficio económico en el tiempo futuro. El Activo corriente o circulante agrupa los bienes y derechos con adquisición que permanezcan menos de un año; activo no corriente o activo fijo: se considera los bienes y derechos con adquisición de permanencia en la empresa con la duración más de un año, que no sea con fines de venta y el activo diferido constituye los gastos por anticipado, considerando el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en lo posterior.

2.1.7.3.2.

Pasivo.

El Plan General de Contabilidad define el pasivo como las “obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones” (Abolacio, 2018, p. 69).

El pasivo está constituido por los medios financieros de procedencia ajena a la empresa. Antes de empezar el estudio hay que decir que es totalmente necesarios a efectos de formulación y análisis de las cuentas anuales contabilizar separadamente el largo y corto plazo (Rajadell, Trullas & Pep, 2014, p. 48).

El pasivo está compuesto por la financiación de la empresa y las obligaciones de pago que tiene frente a terceros. Por lo tanto vincula las deudas y obligaciones que tienen un vencimiento superior e inferior a un año, distinguiendo a largo y corto plazo, como más común se los conoce pasivo corriente o a corto plazo a las obligaciones que deben pagarse en el período contable que sean de menor a un año y pasivo no corriente o a largo plazo a las obligaciones de vencimiento mayor a un año y se vinculan con valores monetarios grandes que permiten financiar actividades de inversión.

2.1.7.3.3.

Patrimonio.

El Plan General de Contabilidad define el patrimonio neto como: La parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos e incluye las aportaciones

12 realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten (Abolacio, 2018, p. 71).

El patrimonio influye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones de los propietarios (Martínez, Fierro Celis & Fierro Celis, 2016).

El patrimonio se considera el resultado de la resta de activos menos pasivos, a esto se le considera la ecuación contable perteneciendo al capital social aportado por los socios o accionistas que tenga la empresa, a ello se incluye los resultados acumulados o valores comprendidos en reservas.

2.1.7.3.4.

Ingresos.

El Plan General de Contabilidad define ventas e ingresos como la enajenación de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del tráfico de la empresa; comprende también otros ingresos, variación de existencias y beneficios del ejercicio. (Pombo, 2014, p. 358).

Toda empresa en el ejercicio de su actividad, presta servicios y bienes al exterior. A cambio de ellos recibe dinero o nacen derechos de cobro a favor, que harán efectivos en las fechas convencidas (Roca & Olson Ortiz, 2016, p. 119).

La cuenta de ingresos se contempla en el estado de resultados, se consideran todos los valores monetarios que surgen de las ventas de bienes o prestaciones de servicios, dependerá de la actividad empresarial que esté en vigencia, se involucra directamente con los clientes que adquieren el producto o servicio según la necesidad del comprador.

2.1.7.3.5.

Gastos.

El Plan General de Contabilidad define compras y gastos, como aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma o sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales de adaptación, transformación o construcción. Comprende también todos los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y otros gastos y pérdidas del ejercicio (Pombo, 2014, p. 12).

Podemos decir entonces que un gasto es el costo que nos ha producido en el presente y que ha caducado. Los costos que no se han caducado son los que como activos dentro del balance y que brindan beneficios futuros (Gonzaléz, 2015, p. 8).

La cuenta de gastos también se vincula en el estado de resultados, comprenden todos los valores monetarios de las compras o gastos de bienes o prestaciones de servicios, que se necesita para las actividades de adaptación, transformación o construcción dependerá del giro de la empresa, comúnmente se conoce como desembolsos.

2.1.8. Destinatarios de la información contable.

Los interesados de la información contable son:  

Los directivos de la empresa, que la necesitan para realizar su gestión.

Los socios de las sociedades y los dueños de las empresas individuales.

13 

El Estado, que necesitan la información contable, principalmente para poder aplicar correctamente los impuestos.  Proveedores, acreedores, y prestamistas a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que se debe.  Los trabajadores de la empresa.

Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas, sino que interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable que las empresas han de dar a conocer. Se denomina normalización contable a las normas que los Estados tienen previstas para regular la contabilidad de las empresas (Pombo, 2014, pp. 8-9).

Dentro de una entidad empresarial, los destinatarios internos y externos de la información contable forman la parte principal en una empresa porque son quienes utilizarán la veracidad de la información económica y financiera reflejada en los estados financieros, internamente los altos directivos analizarán y tomarán las mejores decisiones empresariales.

En la empresa se necesita poseer absolutamente toda la información contable y a la vez financiera para la correcta elaboración de los estados financieros, que característicamente sirve para los actores internos que pueden ser los propietarios o accionistas para tener conocimiento de la rentabilidad y a la vez para los actores externos como proveedores, inversionistas y prestamistas.

2.1.9. Ciclo contable.

Es el proceso que se debe cumplir en una empresa con el fin de garantizar que reconozcan todos los hechos económicos que suceden en la misma y también para cumplir con la adecuada y oportuna comunicación a los usuarios internos y externos de la información contable (Ayala & Fino, 2015, p. 74).

Todo el sistema contable que se desarrolla día a día se va registrando en los libros Diarios y Mayor. Cuando el contable tenga que informar sobre la situación económica-financiera de la empresa, extraerá del libro Mayor los saldos que en ese momento arrojen las cuentas, presentándolas en el balance de situación, que se redactará en el libro de inventarios y cuentas anuales (García, 2016, p. 52).

A nivel de las empresas que llevan la contabilidad, se rigen por la aplicación de un proceso contable siguiendo un ciclo ordenado y sistemático que permite el desarrollo del manejo contable bajo la normativa que se alinea y principios rigurosos para transmitir que la información sea clara, concisa al determinar la toma de decisiones financieras. Las etapas del ciclo contable son importantes para el correcto manejo de información financiera que permiten una mejor comprensión comunicativa tanta interna como externa, este ciclo es utilizado por la mayoría de las empresas de diferente giro de negocio están normadas por las NIIF y NIC garantizando la demostración de hechos económicos. Es considerado también como un conjunto de pasos o etapas que se van a seguir para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una entidad.

14 2.1.9.1.

Registro de las operaciones

Las operaciones se registran a medida que van sucediendo, la mayoría de manera automática, es decir, la contabilidad debe manejarse de manera cronológica y una empresa que maneje adecuadamente su sistema contable, debe cerrar los informes financieros de cada mes, en los primeros cinco días del mes siguiente (Ayala & Fino, 2015, p. 78).

El registro contable adecuado permite que la empresa se direccione organizadamente, tiene como ventaja la visibilidad automática de la información necesaria de los estados financieros, a medida que se realice las operaciones al que se dedique la empresa se debe inmediatamente ingresar en el sistema de la contabilidad. No hay que olvidar que al registrar los asientos contables debe llevar un orden cronológico con sus respectivos valores.

La información registrada en los libros contables es para uso tanto de la empresa como para el Estado, ya que estos datos son analizados por ellos para determinar si la entidad cumple con la normativa legal, a continuación se detalla los beneficios contablemente: tener un registro detallado de los bienes de la empresa, controlar el flujo de efectivo teniendo en cuenta las necesidades de la empresa, soporte de los movimientos financieros antes terceros, registrar las responsabilidades financieras de la empresa y controlar el estado económico.

2.1.9.2.

Base contable de devengo.

Al utilizar la base contable de devengo o acumulación, las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio líquido equivalente, de manera se registran contablemente y se incluyen en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están relacionados (Romero, 2014, p.71).

La corriente económica se basará en el principio contable del devengo, que quiere decir que las operaciones se registrarán en el momento en que ocurran, con independencia de cuándo se produzca el movimiento de dinero, y cuya diferencia (ingresos-gastos) dará el resultado económico de la empresa en un periodo de tiempo (Abolacio, 2018, p.42).

El devengo es utilizado ampliamente en Contabilidad y Auditoría, significando que los ingresos se consideran en el periodo en el que se ganan sin considerar cuando se cobra y en el caso de los gastos, al momento de contratar no se considera cuando se realiza el pago, este principio contable es de importancia para llevar un correcto registro contable.

15

3. METODOLOGÍA Se realizó el marco metodológico de acuerdo a las teorías de investigación referentes al

enfoque,

diseño,

tipo,

población,

muestra,

técnicas

de

recogida

de

datos,

operacionalización de variables y técnicas de análisis basados en Hernández, Fernández y Baptista.

3.1. Enfoque, diseño y tipo de investigación El enfoque utilizado fue cuantitativo por la recolección de datos mediante las encuestas con un cuestionario basados en la medición numérica y según lo cualitativo porque se basó en la aplicación de la entrevista dirigida al gerente, a la contadora y a la auxiliar contable. También se utilizó el diseño no experimental porque no se manipuló las variables y las encuestas fueron respondidas con criterio sin la alteración de la información recolectada, por lo tanto, la investigación fue de tipo descriptiva porque permitió analizar los resultados de los estudios cuantitativos-cualitativos.

3.2. Población y muestra La población fue la totalidad del fenómeno de estudio la cual expresó las unidades que integran dicho fenómeno que se debió utilizar, Se tomó en cuenta a los siguientes miembros tanto internos como externos dentro de la organización: Tabla 1.

Población Cargo o función

Nº de personas

Gerente

1

Contadora

1

Auxiliar Contable

1

Personal de Ventas

3

Proveedores

21

Clientes

71

Total

98

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A. Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J.

16 La población para el estudio investigativo fue de 71 personas siendo esta finita, por el cual no existió la necesidad de calcular la muestra, por tanto el número de clientes de la Comercializadora “Tadeve” fueron escogidos por realizar compras frecuentes en los 3 últimos meses.

3.3. Técnicas de recogida de datos Considerando que las técnicas de recogida de datos se basan metodológicamente en la validez de la información verbal de percepciones obtenidas transformándolas a un sistema de medida, es por ello que dichas técnicas fueron referidas al objetivo específico concerniente a los procesos relacionados con la información financiera.

3.3.1. Encuestas.

En este trabajo se realizó las encuestas a clientes, proveedores y el personal de ventas con el propósito de validar la información a través de un cuestionario que metodológicamente se consideró como instrumento de recogida de datos basándose en el diseño de preguntas cerradas en base a la problemática.

3.3.2. Entrevistas.

Se realizó las entrevistas al gerente, contadora y auxiliar contable para recopilar información necesaria de la problemática, basándose en el contexto real en el que se encuentra la empresa. El instrumento a utilizar fue una guía de entrevista con preguntas abiertas relacionadas con el enfoque del tema de estudio.

3.3.3. Observación.

Se utilizó la observación como una técnica de recolección de datos, de esta manera se obtuvo directamente la información requerida para sustentar la problemática, considerándose como el componente de todo proceso de investigación que permitió evaluar ópticamente la realidad empresarial. Se aplicó como instrumento de obtención de datos, el diario de campo siendo una redacción de lo que se visualizó al momento de asistir a la empresa.

17

3.4. Operacionalización de las variables o categorías Tabla 2.

Operacionalización de las variables Variables

Dimensión/es Operacional

Indicador

Rentabilidad

Margen de utilidad Rendimiento sobre el capital contable

Independiente: Sistema contable Liquidez

Razón circulante

Utilización de pasivos

Relación de pasivo total con activo total

Decisiones de operación

Rotación de inventarios

Decisiones de financiamiento

Razón de endeudamiento

Decisiones de inversión

Rotación de activos

Dependiente: Decisiones financieras

Fuente: Guajardo, G. & Andrade, N. (2014). Contabilidad financiera. México: Mc Graw Hill.

18

3.5. Técnicas de análisis de datos 3.5.1. Técnica de análisis de datos cualitativos/cuantitativos.

La técnica de observación permitió evidenciar el problema a través del contacto directo con el objeto de estudio y delimitar la información necesaria para diagnosticar descriptivamente los datos obtenidos en las técnicas de recopilación de datos, además, se usó como técnica estadística el programa Excel para determinar la evaluación y tabulación de las encuestas permitiendo la obtención de tablas y figuras.

19

4. RESULTADOS

4.1. Análisis de los instrumentos aplicados a los actores internos y externos de la Comercializadora Tadeve S.A. Se pudo determinar que la Comercializadora Tadeve no posee un sistema contable; simplemente llevan sus registros en formato Excel; los hechos económicos no se registran en tiempo real y esto ha provocado que existan inconsistencias; como por ejemplo descuadres de caja. Depende administrativamente de la Empresa Pinto S.A., pero las decisiones en la parte financiera son realizadas independientemente de la Matriz; cabe recalcar que a pesar de que la empresa no posee una estructura de todo un proceso contable que le facilite la obtención de estados financieros razonables, ésta elabora su información netamente para fines tributarios.

Por otro lado todas las ventas son al contado, por tal razón; no tienen ningún tipo de cartera; en lo relacionado con los pagos a proveedores no existe un control contable ya que no realizan ningún registro. En la encuesta aplicada a las empleadas de la empresa Tadeve uno de los factores relevantes que les motivó ser parte de empresa fue que su objetivo era estar en el área de ventas, todas ellas a excepción de una poseen entre 1 a 5 años de experiencia en el área de ventas, manifestaron que debido a la rotación de funciones no existe una persona delegada en la entrega de mercadería, cuando hay una devolución se elaboran documentos que respalden la devolución, sus inventarios son controlados de forma bimensual.

Los clientes consideraron que la calidad del producto es acorde al precio de compra, además calificaron que la atención de las vendedoras es buena, que tienen conocimiento de las características de la mercadería, la mayoría de ellos vienen siendo clientes más de un año obteniendo descuentos de compras a través de la cantidad de adquisición, no solicitan créditos y al final de la venta reciben la factura. La mayoría de encuestados tienen más de 6 años siendo proveedores con la empresa, realizando de manera bimensual los pedidos de mercadería por medio de notas de pedido en físico para llevar un respaldo entre las partes, la forma de pago es de contado y una vez que se entrega a la fecha establecida verifican cantidad, calidad y estado del producto, basándose en políticas de adquisición.

20

4.2. Levantar información de los procesos relacionados con la información financiera de la Comercializadora “Tadeve” S.A. Tabla 3.

Levantamiento de información de los procesos

Equivalentes de efectivo Las vendedoras realizan y entregan el arqueo de caja diario, este documento permite realizar y revisar el cuadre de caja de forma diaria con el recibimiento del dinero quien es encargado a la auxiliar contable, luego de esto el dinero es entregado al gerente para que sea depositado a la entidad bancaria, por consiguiente, la asistente contable registra y archiva en la base de datos de los depósitos bancarios. Ver figura 1.

Inventarios (toma física) El gerente solicita la autorización cada 2 meses al centro comercial, la cual este proceso de inventarios tiene 8 horas para realizarse por parte de las vendedoras, el reporte de mercaderías es enviado por parte de la auxiliar contable y a la vez es revisado de manera analítica el ingreso de mercadería de acuerdo a la verificación de las existencias actuales, de esta forma elaboran y envían el reporte del stock, de acuerdo a la responsabilidad es receptada y archivada por la asistente contable. Ver figura 2.

Compra/ Recepción y Almacenamiento

Cuentas por pagar

El gerente solicita el reporte de stock de mercaderías a las vendedoras, quienes son las que elaboran y entregan el reporte de las existencias, el receptor de dicho documento es el gerente, el cual analiza la orden de compra para luego ser autorizada y a la vez enviada a la auxiliar contable para que de parte de los proveedores coordinen las debidas indicaciones de pedido, forma de pago y por último reciba la factura con la respectiva retención, una vez comprada la mercadería el proveedor envía el pedido que llega directamente al centro comercial, la cual es recibida por las vendedoras para verificar lo que consta en la factura, en caso de encontrarse con alguna inconsistencia, en ese mismo instante la asistente procede a llamar al proveedor para la respectiva solución, y si el pedido está correcto es destinado a perchar por códigos que tienen la mercadería. Ver figura 3.

La auxiliar contable revisa los saldos pendientes de pago de los proveedores, para luego indicarle al gerente, quien es la persona que autoriza el pago para que inmediatamente la asistente contable elabore el cheque y el comprobante de pago, estos documentos son revisados y firmados netamente por parte de gerencia, en la cual se realice el pago respectivo a proveedores y se recepte dicho documento de respaldo. Ver figura 4.

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Ventas

Costos/gastos

Proceso contable

El cliente solicita la mercadería, de acuerdo a sus necesidades, las vendedoras proceden a verificar el stock de mercadería, en la cual llegan acuerdos de pago, que es aceptado por parte del cliente, luego las vendedoras generan la factura con los respectivos datos del cliente para que sea cancelado el valor de la factura y a la vez sea despachada la mercadería según la factura cancelada. Ver figura 5.

Tanto las vendedoras como la contadora solicitan al gerente de acuerdo a las necesidades administrativas (implementos de oficina, entre otras), la auxiliar contable es la encargada de cotizar a los proveedores para escoger el que mantenga precio, calidad en los productos que se vaya a adquirir, luego el gerente escoge el proveedor y autoriza la compra para que coordinen la logística del pedido y la forma de pago, una vez depositado el valor pactado en la negociación, el abastecedor envía el pedido, la factura y la retención a la oficina para que sea verificada por la asistente. Ver figura 6.

El proceso contable se empieza cuando se consolida los documentos correspondientes a las ventas del periodo mensual por parte de las vendedoras, quienes realizan la entrega a la contadora cada finalización de mes, la misma que es revisada y cronológicamente ordenada por la auxiliar contable en los folios respectivos, los mismos que sirven para la elaboración de la declaración mensual conjuntamente con el anexo.

Cuando se finaliza el año, la contadora y el gerente realizan un estimativo en las cuentas del activo, pasivo, ingresos, costos/gastos, estos valores estimados permiten ser considerados para fines tributarios. figura 7.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J.

22

4.3. Elaborar un manual de cuentas con codificación para el registro contable con estructura básica para la organización.

Una vez obtenido la información de los procesos contables detallando la dinámica de las cuentas empíricas que utiliza la empresa por cumplimiento al ente regulador que en este caso es la Superintendencia de Compañías, se elaboró un manual de cuentas con su respectiva codificación que conceptualmente se considera que es un instructivo para facilitar el registro de contable; además que este permita la familiarización de los grupos de cuentas reales y nominales de los estados financieros.

Básicamente para la estructura del plan de cuentas según el giro del negocio, se utiliza el sistema mnemotécnico para realizar la respectiva codificación que constan de un numérico decimal, mediante esta característica permite que se realicen agrupaciones ilimitadas y además facilite la agregación de nuevas cuentas, esto dependerá del uso constante de la cuenta; en la cual se conforman de grupos y subgrupos (Ver figura 8).

23

4.4. Diseñar el sistema contable que permita generar información veraz y oportuna para una adecuada toma de decisiones.

Una vez elaborado el plan de cuentas de acuerdo a la naturaleza de la empresa, se procede a diseñar los estados financieros que comprenden: estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios de patrimonio, adicionalmente el flujo neto de efectivo, pero se consideró en el diseño del libro diario con la respectiva mayorización que sirve prácticamente para la elaboración de los estados con la utilización de las cuentas propuestas según el giro de negocio.

Bajo la normativa contable, se debe considerar básicamente desde el libro diario como aquel formato que se registra las transacciones de compras, ventas y devoluciones de mercaderías; las adquisiciones ya sean de propiedad, planta, equipo o de gastos incurridos que interceden en las operaciones del negocio (Ver figura 9).

Por otra parte, otro respaldo que se utiliza en la elaboración de los estados, es la mayorización siendo el formato donde se detalla los movimientos de las cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos o gastos, por tanto es donde se considera si existe saldo deudor, acreedor o cero depende los movimientos realizados (Ver figura 10).

Luego, se procede a realizar el estado de situación financiera, especificando las cuentas y subcuentas de activo, pasivo y patrimonio para ello se utiliza la ecuación contable donde el total de activo menos total de pasivo da como resultado el patrimonio neto (Ver figura 11). El estado de resultados es donde se refleja los ingresos, costos o gastos, que la diferencia entre estos rubros puede dar una ganancia o pérdida del ejercicio (Ver figura 12).

El estado de flujo neto de efectivo permite informar sobre los movimientos o variaciones del efectivo y sus equivalentes en la parte de operación, financiación e inversión, ambos estados se dan en un periodo determinado (Ver figura 13). Mientras que el estado de cambios de patrimonio permite demostrar las posibles variaciones que tienen las diferentes subcuentas que componen el rubro del patrimonio neto (Ver figura 14).

24

4.5. Proponer la aplicaciĂłn de indicadores financieros que ayude a la gerencia al proceso de toma de decisiones.

Tabla 4.

Indicadores financieros Ratios financieros RazĂłn Circulante

FĂłrmulas đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ?‘?đ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ Pasivo circulante

CĂĄlculos 150900.86 154273.95

đ??¸đ?‘“đ?‘’đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ Pasivo Circulante

95694.04 154273.95

0.6202

đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ Activos Totales

823310.31 201926.92

4.077

đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Ž Ventas

31912.60 823310.31

0.000

đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ Cuentas por cobrar

823310.31 47236.42

17.43

365 đ?‘‘Ă­đ?‘Žđ?‘ RotaciĂłn de las cuentas por cobrar

365 17.43

20.94

đ?‘ˆđ?‘Ąđ?‘–đ?‘™đ?‘–đ?‘‘đ?‘Žđ?‘‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Ž đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ ∗ ∗ Ventas Activos Capital

31912.60 823310.31 823310.31 ∗ ∗ 823310.31 201926.92 47652.97

2.7305

đ??´đ?‘?đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘œ đ??śđ?‘–đ?‘&#x;đ?‘?đ?‘˘đ?‘™đ?‘Žđ?‘›đ?‘Ąđ?‘’ − đ??źđ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ Pasivo Circulante

150900.86 − 7970.40 154273.95

0.9265

đ??śđ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘™đ?‘œđ?‘ đ?‘?đ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘’đ?‘ đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘‘đ?‘–đ?‘‘đ?‘œđ?‘ Inventario

557626.53 7970.40

69.96

365 đ?‘‘Ă­đ?‘Žđ?‘ RotaciĂłn del inventario

365 69.96

5.22

RazĂłn de efectivo RotaciĂłn de los activos totales Margen de utilidad

RotaciĂłn de las cuentas por cobrar

DĂ­as de venta en cuentas por cobrar

ROE

RazĂłn FĂĄcil o prueba ĂĄcida

RotaciĂłn de inventario

DĂ­as de ventas en el inventario Fuente: Comercializadora “TADEVEâ€? S.A Elaborado por: JĂĄcome, J. y Molina, J.

Resultado 0.9781

25

5. DISCUSIÓN Para la realización de esta investigación relacionada con la implementación del sistema contable, se basó con el cumplimiento del marco metodológico aplicando las encuestas a clientes, proveedores y el personal de ventas en base a cuestionarios; los mismos que contaban con preguntas relacionadas a la problemática; además se hizo uso de una guía de entrevista con el propósito de obtener información del gerente, contadora y auxiliar contable para poder corroborar las deficiencias existentes relacionadas al tema de estudio.

Por tanto, se logró examinar la información compilada que aportaron los actores externos e internos a través de los instrumentos aplicados y como todos los datos deben ser analizados ya sea cuantitativa y cualitativamente se utilizó las técnicas de análisis de acuerdo a la naturaleza del estudio investigativo. Por esta razón, se evidenció que los involucrados vinculados en la empresa, expresaron la necesidad primordial de un sistema contable que permita que los procesos que actualmente realizan sean más eficientes y estos sean beneficiosos para la estabilidad futura de la organización.

Además, se levantó información de los procesos actuales referentes a la información financiera, en la cual se consideró las cuentas más relevantes que utiliza la empresa, entre ellas están: equivalentes de efectivo, inventarios, compra, recepción y almacenamiento de mercaderías, cuentas por pagar, ventas, costos/gastos; además se pudo evidenciar que la contabilidad que en los actuales momentos realiza la empresa solo es para fines tributarios.

De tal forma quienes conforman administrativamente la entidad, manifestaron que la Empresa Pinto proporcionó un sistema de facturación para el manejo de las entradas de efectivo en cuanto a las ventas de la mercadería, más no para la obtención de estados financieros; con esta recopilación se logró determinar que es una entidad financieramente independiente, y que en este sentido se identificó la forma en que la comercializadora diariamente conlleva sus actividades empíricas relacionadas con el giro de negocio.

Luego, considerando la información recopilada anteriormente, se elaboró un manual de cuentas del estado de situación financiera y de resultados con su respectiva codificación, fundamentándose en las cuentas básicas de acuerdo a la actividad del negocio, las mismas que permitirán realizar los registros contables y la elaboración correspondiente de los estados financieros comunes bajo las normativas contables vigentes, es decir, todo el ciclo de la

26 Contabilidad que una entidad realiza durante el periodo contable según la revisión literaria que se investigó en base a las variables dependientes e independientes de acuerdo a la temática de estudio.

Una vez de haber realizado el plan de cuentas codificado, se diseñó el sistema contable que comprendió los estados financieros que utilizan comúnmente las empresas; entre ellos están los siguientes: estado de situación financiera, estado de resultados, estado de flujo neto de efectivo y el estado de cambio de patrimonio, cada estado cumple un rol importante al proporcionar información basados en la seguridad razonable generando veracidad y oportunidad en cuanto a la toma adecuada de las decisiones gerenciales.

Por último, se realizó la propuesta de aplicación de los índices financieros para evaluar liquidez, actividad y rentabilidad en la empresa permitiendo considerar básicamente las cuentas que constan en el estado de situación financiera y el de resultados, esto va a depender que en tiempo futuro sirva como comparación de acuerdo a los datos cuantitativos obtenidos en las razones financieras proporcionadas de la información contable. Estos ratios sirven como herramienta gerencial que tienen como propósito analizar la situación real en cuanto al uso correcto o incorrecto de los recursos financieros; además permite diagnosticar y a la vez mejorar las inconsistencias en caso de haberlo, por eso es importante aplicar anualmente los indicadores ligados a las finanzas empresariales.

27

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 

Mediante el levantamiento de la información de los actores internos y externos de la Comercializadora “Tadeve” S.A., se comprobó la inexistencia del sistema contable, los procesos contables que realizan solo son para presentación tributaria y a la vez realizada de forma empírica, obteniendo información con carencia de seguridad razonable.



La Comercializadora “Tadeve” ha obtenido inconsistencias en las diferentes actividades operacionales, desde el manejo de inventarios hasta el uso de efectivo y sus equivalentes, lo que proporciona una ineficiente información contable que a su vez no permite la correcta toma de decisiones gerenciales.



Se concluyó que con la elaboración del manual de cuentas codificadas, permitió identificar las cuentas que son más usuales en el giro de negocio de acuerdo a la recopilación de los procesos actuales con información que no es precisa por la carencia del sistema; siendo el eje principal en los registros contables y la obtención de los estados financieros determinados por la Superintendencia de Compañías.



Se diseñó el sistema contable de forma básica de los estados financieros, así como también la estructura de los asientos contables con los formatos de mayorización para obtener los saldos ya sean acreedores o deudores, esto dependiendo de la naturaleza de las cuentas.



Debido a la toma de decisiones gerenciales poco acertada por parte del gerente, se propuso la aplicación de indicadores financieros en base a la información financiera obtenida de los estados de situación financiera y de resultados; debido al desconocimiento de los mismos.



Es recomendable que la Comercializadora “Tadeve” implemente el sistema contable que forma parte de la propuesta de trabajo de titulación, en base a esta guía que demuestra el proceso desde los registros contables hasta la obtención de los estados financieros con grado de confiabilidad de la información financiera para la toma de decisiones acertadas.

28 

Por otra parte, se debe mantener el archivo de los documentos contables de una manera ordenada y lógica, en la que se pueda alcanzar información en base a hechos contables/económicos de las actividades comerciales que desempeña la entidad empresarial.



Aplicar el plan de cuentas codificadas propuesta para la elaboración de estados financieros por lo que se debe analizar y verificar oportunamente tanto por parte del gerente como la contadora; siendo una herramienta importante en el momento de registrar los asientos contables, permitiendo un control ordenado y eficiente, en cuanto al reconocimiento de cada una de las cuentas que se encuentran codificadas según sea el tipo.



Además, la propuesta de los índices financieros que permita la visualización y el respectivo análisis del rendimiento anual que genere datos facilitando la toma de decisiones, es por ello que son considerados como un componente que examina la información más principal y concreta de los estados financieros tanto actual como del año anterior.



Por último, se recomienda que la Comercializadora “Tadeve” debe adquirir un sistema informático, con la adaptación del diseño propuesto mediante este trabajo investigativo en el cual permitirá llevar el registro diario de las actividades comerciales; además facilitar el proceso contable oportuno y confiable.

29

7. REFERENCIAS Acosta, C. Benavides, I. y Terán, M. (2016). Fundamentos contables básicos. Ecuador: ESPE. Alcarria, J. (2014). Contabilidad Financiera. Madrid: Publicacions Universitat Jaume.

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de

https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-

content/uploads/downloads/2017/10/CUC_marco_conceptual_27_sept_17.pdf

31

8. ANEXOS

Figura 1. Flujograma de equivalente de efectivo (caja/bancos)

Figura 2. Representación gráfica de inventarios – toma física

32

Figura 3. Diagrama de inventarios- compras/almacenamiento

33

Figura 4. Diagrama de flujo de cuentas por pagar

Figura 5. Representaciรณn grรกfica de ventas

34

Figura 6. Flujograma de costos/gastos

35

Figura 7. Diagrama de flujo del proceso contable

36

MANUAL DE CUENTAS CODIFICADO

CÓDIGO 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.01 1.1.1.01.01 1.1.2.01 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.02 1.1.2.02.02 1.1.2.02.03 1.1.2.02.04 1.1.2.03 1.1.2.03.01 1.1.2.03.02 1.1.2.03.03 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.01.01 1.1.3.01.02 1.2 1.2.1 1.2.1.01 1.2.1.01.01 1.2.1.02 1.2.1.02.01 1.2.1.03 1.2.1.03.01 1.2.1.04 1.2.1.04.01 1.2.1.05 1.2.1.05.01 1.2.1.06 1.2.1.06.01 1.2.2 1.2.2.01 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02

DESCRIPCIÓN ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja BANCOS Banco ________________ Nº xxxxxxxxx CUENTAS POR COBRAR Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados locales (-) Prov. Cuentas incobrables PAGOS POR ANTICIPADO Arriendos Pagados por Anticipado Publicidad Pagada por Anticipado Anticipos a Proveedores ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Crédito Tributario (IVA) Crédito Tributario (IR) Anticipo de Impuesto a la Renta INVENTARIOS INVENTARIOS PARA LA VENTA Mercadería en Tránsito Inventario de Mercadería ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES Muebles y Enseres EQUIPOS DE OFICINA Equipos de Oficina EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE Equipos de Computación y Software VEHÍCULOS Vehículos OTROS ACTIVOS PROP., PLANTA Y EQUIPO Otros activos prop., planta y equipo (-) DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE LOS ACTIVOS PROP., PLANTA Y EQUIPO (-) Depreciaciones acumuladas de los activos prop., planta y equipo ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVOS INTANGIBLES Patentes y Marcas (-) Amortización Acumulada Patentes y Marcas

P P P P P P P P N P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P

TIPO DE CUENTA T T T D T D T D D T D D D T D D D T T D D T T T D T D T D T D T D

TIPO DE ESTADO 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

N

T

1

N P P P N

D T T D D

1 1 1 1 1

EFECTO

P N

EFECTO Positivo Negativo

T D

TIPO DE CUENTA Total Detalle

1 2

Estado de situación financiera Estado de resultado integral

37 2 2.1 2.1.1 2.1.1.01 2.1.1.01.01 2.1.1.02 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.05 2.1.1.02.06 2.1.1.03 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.04 2.1.1.04.01 2.1.1.04.02 2.1.1.04.03 2.1.1.04.04 2.1.1.04.05 2.1.1.04.06 2.1.1.04.07 2.1.1.04.08 2.1.1.04.09 2.1.1.04.10 2.1.1.04.11 2.1.1.04.12 2.1.1.04.13 2.1.1.04.14 2.1.1.04.16 2.1.1.04.16 2.1.1.04.17 2.1.1.05 2.1.1.05.01 2.1.1.05.02 2.1.1.06 2.1.1.06.01 2.1.1.06.02 2.1.2 2.1.2.02 2.1.2.02.01 2.1.2.02.02 2.1.2.02.03 3 3.1 3.1.1 3.1.1.01 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.02 3.1.1.02.01 3.1.1.03 3.1.1.03.01 3.1.1.03.02

PASIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS Crédito a mutuo corriente OBLIGACIONES LABORALES Sueldos por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Bonificación por Desahucio 15% Participación Laboral I. E. S. S. POR PAGAR Aportes IESS por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Descuento Préstamos Quirografarios Descuento Préstamos Hipotecarios OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Ret. Fte. 1% Bienes Naturaleza Corporal Ret. Fte. 1% Seguros y Reaseguros Ret. Fte. 1% Transporte Privado Pasajeros y Carga Ret. Fte. 1% Publicidad y Comunicación Ret. Fte. 2% Servicios que Predomina la Mano de Obra Ret. Fte. 2% Otras Aplicables Ret. Fte. 8% Arriendos de Inmuebles Ret. Fte. 8% Servicios que Predomina Intelecto Ret. Fte. 10% Honorarios Personas Naturales Ret. Fte. 22% Servicios Personas Naturales No residentes IVA Retenido 10% por Bienes IVA Retenido 20% por Bienes IVA Retenido 30% por Bienes IVA Retenido 70% por Servicios IVA Retenido 100% por Pagar 12% IVA Percibido por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar PROVEEDORES POR PAGAR Proveedores Locales Relacionados Proveedores Locales no Relacionados OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Documentos por Pagar Dividendos por pagar PASIVOS NO CORRIENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones Financieras con Firmas Obligaciones Prendarias Obligaciones Hipotecarias PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO CONTABLE CAPITAL SOCIAL Capital Autorizado Capital Suscrito RESERVAS Reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades Acumuladas Utilidad del ejercicio patrimonio

P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P

T T T T D T D D D D T D T D D D D T D D D D D D D D D D D D D D D D D T D D T D D T T D D D T T T T D D T D T D D

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

38 4 4.1 4.1.1 4.1.1.01 4.1.1.02 5 5.1 5.1.1 5.1.1.01 6

6.1 6.1.1 6.1.1.01 6.1.1.02 6.1.1.03 6.1.1.04 6.1.1.05 6.1.1.06 6.1.1.07 6.1.1.08 6.1.1.09 6.1.1.10 6.1.1.11 6.1.1.12 6.1.2 6.1.2.01 6.1.2.02 6.1.2.03 6.1.2.04 6.1.2.05 6.1.2.06 6.1.2.07 6.1.2.08 6.1.2.09 6.1.2.10 6.1.2.11 6.1.2.12 6.1.2.13 6.1.2.14 6.1.2.15 6.1.2.16 6.1.2.17 6.1.2.18 6.1.2.19 6.1.2.20 6.1.2.21 6.1.2.22 6.1.2.23 6.1.2.24 6.1.2.25 6.1.2.26 6.2 6.2.1 6.2.1.01 6.2.1.02 6.2.1.03 6.2.2 6.2.2.01 6.2.2.04

INGRESOS INGRESOS DE OPERACION VENTAS NETAS Ventas Gravadas 12% IVA Devolución de Ventas Gravadas 12% IVA COSTOS COSTOS COSTOS DE VENTAS Costo de Ventas GASTOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE VENTAS Remuneración Unificada Horas Suplemt. y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Bonificación Por Desahucio Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Provisión Jubilación Patronal Gasto Comisiones en Ventas Gasto Publicidad y Propaganda Otros Gastos de Ventas GASTOS ADMINISTRATIVOS Remuneración Unificada Horas Suplemt. y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Bonificación por Desahucio Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Provisión Jubilación Patronal Otros Pagos e Incentivos Gasto Uniformes del Personal Gasto Servicios Ocasionales Gasto Arriendos Gasto Honorarios Profesionales Gasto Viáticos y de Representación Gasto Movilización Local Gasto Fletes y Correos Gasto Servicio Telefónico Gasto Servicio de Internet Gasto Servicio Energía Eléctrica Gasto Servicio Agua Potable Gasto Suministros de Oficina Gasto Impuestos, Tasas y Contribuciones Gasto Depreciación Propiedad, Planta y Equipo Gasto Servicios Bancarios y Chequeras Otros Gastos Administrativos GASTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS Intereses por Sobregiros Intereses por Créditos Recibidos Comisiones Tarjetas Crédito PÉRDIDAS Intereses y Multas por Mora Pérdida por Baja de Inventarios

Figura 8. Manual de cuentas con codificación

T T T D D T T T D T T T D D D D D D D D D D D D T D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D T T D D D T D D

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

39

Tabla 5.

Dinámica de las cuentas del activo

CUENTAS DEL ACTIVO Caja

IMPACTO DESCRIPCIÓN DEBE Es el dinero en efectivo *Recaudación diaria del que se recibe de las ventas dinero en efectivo y que están pendientes de (ventas). depositarse. *Por cheques recibidos. *Por sobrante de caja (arqueo).

Bancos

Son las cantidades monetarias disponibles en las cuentas corrientes que mantienen con las entidades bancarias.

*Depósitos bancarios realizados. *Notas de crédito emitidas por la institución bancaria. * Ajustes por movimientos (cheques anulados). *Cantidad pagada de manera anticipada por el servicio de arriendo, publicidad o pago a proveedores.

Arriendos Pagados por Anticipado Publicidad Pagada por Anticipado Anticipos a proveedores

Desembolsos anticipados por arriendo comercial, publicidad y proveedores.

Anticipos de impuestos

Son los saldos a cargo del Estado y a favor para la empresa, se originan por liquidaciones de las declaraciones tributarias que permiten devolver o compensar con liquidaciones futuras.

*Valores cancelados, por concepto de retenciones en la fuente que utiliza la empresa en diversos porcentajes dictados por la ley tributaria.

Mercadería en Tránsito

Son las prendas de vestir que no están físicamente en el local, pero ya están pagadas y que están por llegar.

*Valor de prendas de vestir. *Valores de costos y gastos que incurren hasta que la mercadería llegue en condición de uso.

HABER *Salidas de dinero en efectivo (compras). *Depósitos bancarios. *Por faltante de caja (arqueo). *Cheques girados. *Notas de débito emitidos por la institución bancaria. *Valor de la cantidad devengada de manera mensual correspondi ente al gasto. *Valor de aplicación del impuesto dependiend o el período gravable en el cual pertenece. *Valor de la mercadería recibida.

40 Inventario de Mercadería

Son las prendas de vestir que serán adquiridos por los clientes.

*Costo de adquisición de mercaderías. *Ajuste contable por diferencia de inventario de manera física.

Muebles y Enseres Equipos de Oficina Equipos de Computación y Software

Valores del costo de adquisición, estos activos pueden ser propios o donados.

*Compra o donación. *Por cambio de cuenta contable.

(-) Dep.Acum. (Muebles y Enseres/Equipos de oficina/Equipos de Computación y Software

Es el valor de deterioro o desgaste de los activos fijos en el tiempo en que se espera que estos bienes contribuyan en los beneficios económicos para la empresa.

*Valor de depreciaciones en base a la venta, daño u osbsolescencia.

Patentes y Marcas

Costo de adquisición o de creación y registro de las patentes/marcas.

*Costo de adquisición de patentes/marcas. *Valores de costos que incurren en el registro de patentes o marcas.

(-) Amortización Acumulada Patentes y Marcas

Monto de amortización de *Por el saldo que tenga activos intangibles de al momento de la venta. propiedad de la empresa.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J.

*Costo de mercadería vendida. *Ajuste por diferencia de inventario de manera física. *Venta del bien. *Por valor en libros ya sea dados de baja o retirado del área. *Valor calculado correspondi ente a la depreciació n del bien de manera mensual. *Por la terminación legal de derechos en patentes. *Por la venta de derechos de patentes. *Valor de la cuota de amortizació n periódica determinada .

41 Tabla 6.

Variaciones de las cuentas del pasivo

CUENTAS DEL PASIVO Sueldos por Pagar

Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Bonificación por Desahucio 15% Participación Laboral Aportes IESS por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Descuento Préstamos Quirografarios Descuento Préstamos Hipotecarios Impuestos por pagar

Proveedores por pagar

Otras y documentos por pagar

DESCRIPCIÓN Las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de sueldos, beneficios sociales, aportes/préstamos al IESS, fondo de reserva.

Son las deudas por el cual la empresa debe realizar el pago respectivo de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan.

Valor de las obligaciones a cargo de la empresa, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la comercialización de la mercadería para la venta.

Registro de las obligaciones pendientes de pago.

IMPACTO DEBE HABER *Por el pago *Por el valor de de las las obligaciones obligaciones laborales pendientes a pendientes de los pago. beneficiarios.

*Por cambio de provisiones excesivas. *Por trasladar las cuentas acreedoras.

*Por el valor estimado de la provisión periódica. *Por ajustes al final del período contable.

*Por cancelación de la factura. *Por valor anticipado de la factura.

*Por el valor de la factura

*Por pagos realizados a proveedores. *Por devolución de compra a proveedores.

*Por el valor de bienes o servicios adquiridos de los proveedores.

42 Obligaciones financieras

Obligaciones presentes contraídas por la empresa con las entidades financieras.

*Por el valor pagado de las cuotas del préstamo.

*Por el valor de bienes o servicios adquiridos de los proveedores.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J. Tabla 7.

Movimientos de la cuenta del patrimonio

IMPACTO CUENTA DEL PATRIMONIO DESCRIPCIÓN Registra el valor de Capital social aportación pagados por la propietaria y aquellos que se originan por la capitalización de reservas, utilidades

DEBE *Por retiro o cambio de la propietaria. *Por compensación del capital con deudas.

HABER *Por las entregas de efectivo de la propietaria. *Por incremento de aporte por parte de la propietaria.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J. Tabla 8.

Tendencias de la cuenta del ingreso

CUENTA DE INGRESO DESCRIPCIÓN Se registra los Ventas Gravadas 12% ingresos por venta de IVA mercadería

IMPACTO DEBE HABER *Por devolución de la *Valor de mercadería. ingresos por *Por los ajustes y cierre venta de al final del período mercadería. contable.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J. Tabla 9.

Dinámica de la cuenta del costo

CUENTA DE COSTO DESCRIPCIÓN Registra el costo de producir Costo de Ventas de todos los artículos vendidos durante un período contable.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J.

IMPACTO DEBE HABER *Por la venta *Por las de mercaderías. devoluciones de mercaderías vendidas.

43 Tabla 10.

Tendencias de las cuentas del gasto

IMPACTO DEBE HABER *Por los valores *Por los ajustes devengados, y cierre al final contenidos en los del ejercicio roles o económico. comprobantes.

CUENTAS DE GASTO DESCRIPCIÓN Registra la remuneración Sueldos y salarios o beneficio que recibe el trabajador por su labor realizada, de acuerdo a disposiciones legales y el reglamento del ente económico.

Registra el pago que la *Por el valor Aporte y afiliaciones ley ha considerado que no cancelado por constituye al salario. cada uno de sus beneficios. *Por la compra Gastos administrativos Son todos aquellos que integran en una empresa realizada o gasto. como uso de capital puestos a disposición por terceras personas.

Aquellos en los que *Valores Gastos financieros incurren en una empresa relacionados con como consecuencia del el nivel de uso de capitales puestos a ingresos su disposición por operativos de una terceras personas. empresa.

Fuente: Comercializadora “TADEVE” S.A Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J.

*Por los ajustes y cierre al final del ejercicio económico. *Por los ajustes y cierre del período.

*Decrementos en los beneficios económicos.

44 COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. LIBRO DIARIO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX FECHA

DETALLE

01/01/xxxx

1 1.1.3.01.02 1.1.2.03.01 1.1.1.02.01 2.1.1.04.13 2.1.1.04.01

03/01/xxxx 1.1.1.02.01 1.1.3.01.02 1.1.2.03.01

09/01/xxxx 1.1.1.02.01 2.1.1.04.13 2.1.1.04.01 4.1.1.01 1.1.2.03.01 11/01/xxxx 4.1.1.01 1.1.2.03.01 1.1.1.02.01

Inventario de Mercadería Crédito Tributario (IVA) Banco ________________ Nº xxxxxxxxx IVA Retenido 30% por Bienes Ret. Fte. 1% Bienes Naturaleza Corporal Valor registrado por la compra de mercaderías.

2 Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Inventario de Mercadería

PARCIAL

DEBE

$ 10,000.00 $ 1,200.00 $ $ $

10,740.00 360.00 100.00

$

3,000.00

$

360.00

$ $

1,000.00 120.00

$

560.00

$ $ $

956.00 80.00 84.00

$

859.20

$

28.80

COMPRA

$ 3,360.00

Crédito Tributario (IVA) Valor registrado por la devolución de compras de mercaderías.

3 Banco ________________ Nº xxxxxxxxx IVA Retenido 30% por Bienes Ret. Fte. 1% Bienes Naturaleza Corporal Ventas Gravadas 12% IVA Crédito Tributario (IVA) Valor registrado por la venta de mercaderías.

4 Ventas Gravadas 12% IVA Crédito Tributario (IVA) Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Valor registrado por la devolución de mercaderías.

HABER

DEVOLUCIÓN DE COMPRAS DE MERCADERÍAS

$ 1,074.00 $ 36.00 $ 10.00

$ $

VENTA

500.00 60.00

5

13/01/xxxx 6.1.2.13 1.1.2.03.01 1.1.1.02.01 2.1.1.04.07 2.1.1.04.14

Gasto Arriendos Crédito Tributario (IVA) Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Ret. Fte. 8% Arriendos de Inmuebles IVA Retenido 70% por Servicios Valor registrado por gasto de arriendo.

1.2.1.02.01 1.1.2.03.01 1.1.1.02.01

Equipos de Oficina Crédito Tributario (IVA) Banco ________________ Nº xxxxxxxxx

$ 1,000.00 $ 120.00 GASTO

6

16/01/xxxx

2.1.1.04.13

IVA Retenido 30% por Bienes

2.1.1.04.01

Ret. Fte. 1% Bienes Naturaleza Corporal

$ $

800.00 96.00

COMPRA DE ACTIVO FIJO $ Valor registrado por compra de bien.

7

Figura 9. Formato de libro diario

8.00

45

FECHA 01/01/xxxx 03/01/xxxx

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. MAYORIZACIÓN CÓDIGO DETALLE DEBE 1.1.3.01.02 Inventario de Mercadería $ 10,000.00 1.1.3.01.02 Inventario de Mercadería

HABER

SALDO 10000.00 7000.00

3000.00

CÓDIGO 1.1.2.03.01 1.1.2.03.01 1.1.2.03.01 1.1.2.03.01 1.1.2.03.01 1.1.2.03.01

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. MAYORIZACIÓN DETALLE DEBE HABER Crédito Tributario (IVA) $ 1,200.00 Crédito Tributario (IVA) $ 360.00 Crédito Tributario (IVA) $ 120.00 Crédito Tributario (IVA) $ 60.00 Crédito Tributario (IVA) $ 120.00 Crédito Tributario (IVA) $ 96.00

$ $ $ $ $ $

FECHA 01/01/xxxx 01/01/xxxx 03/01/xxxx 09/01/xxxx 11/01/xxxx 13/01/xxxx 16/01/xxxx

CÓDIGO 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01 1.1.1.01.01

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. MAYORIZACIÓN DETALLE DEBE Banco ________________ Nº xxxxxxxxx$ 90,000.00 Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Banco ________________ Nº xxxxxxxxx$ 3,360.00 Banco ________________ Nº xxxxxxxxx$ 1,074.00 Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Banco ________________ Nº xxxxxxxxx Banco ________________ Nº xxxxxxxxx

SALDO $ 90,000.00 79260.00 82620.00 83694.00 83134.00 82178.00 81318.80

FECHA 13/01/xxxx

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. MAYORIZACIÓN CÓDIGO DETALLE DEBE 6.1.2.13 Gasto Arriendos $ 1,000.00

FECHA 13/01/xxxx

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. MAYORIZACIÓN CÓDIGO DETALLE DEBE 2.1.1.04.07 Ret. Fte. 8% Arriendos de Inmuebles

FECHA 01/01/xxxx 03/01/xxxx 09/01/xxxx 11/01/xxxx 13/01/xxxx 16/01/xxxx

Figura 10. Estructura de mayorización

HABER $

10,740.00

$ $ $

560.00 956.00 859.20

HABER

$

SALDO 1,200.00 1,560.00 1,680.00 1,620.00 1,500.00 1,404.00

SALDO 1000.00

HABER SALDO 80.00 $ 80.00

46 COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX Expresado en miles de dólares USA ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja BANCOS Banco ________________ Nº xxxxxxxxx

CUENTAS POR COBRAR Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados locales (-) Prov. Cuentas incobrables

$ 150,900.86 $

5,694.04

$

90,000.00

$

47,236.42

PAGOS POR ANTICIPADO Arriendos Pagados por Anticipado Publicidad Pagada por Anticipado Anticipos a Proveedores ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Crédito Tributario (IVA) Crédito Tributario (IR) Anticipo de Impuesto a la Renta INVENTARIOS INVENTARIOS PARA LA VENTA Mercadería en Tránsito Inventario de Mercadería $ 7,970.40 ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES Muebles y Enseres $ 45,786.87 EQUIPOS DE OFICINA Equipos de Oficina EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE Equipos de Computación y Software $ 1,451.56 VEHÍCULOS Vehículos $ 95,768.75 OTROS ACTIVOS PROP., PLANTA Y EQUIPO Otros activos prop., planta y equipo $ 116,995.76 (-) DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE LOS ACTIVOS PROP., PLANTA Y EQUIPO (-) Depreciaciones acumuladas de los activos prop., planta y equipo $ 208,976.88 (-) DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE LOS ACTIVOS PROP., PLANTA Y EQUIPO (-) Depreciaciones acumuladas de los activos prop., planta y equipo ACTIVOS INTANGIBLES Patentes y Marcas (-) Amortización Acumulada Patentes y Marcas TOTAL ACTIVOS

$

95,694.04

$

47,236.42

$

7,970.40

$

45,786.87

$

1,451.56

$

95,768.75

$

51,026.06

$ 116,995.76

$ 208,976.88

$ 201,926.92

47 PASIVOS PASIVOS CORRIENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS Crédito a mutuo corriente OBLIGACIONES LABORALES Sueldos por Pagar Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Bonificación por Desahucio 15% Participación Laboral I. E. S. S. POR PAGAR Aportes IESS por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Descuento Préstamos Quirografarios Descuento Préstamos Hipotecarios OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Ret. Fte. 1% Bienes Naturaleza Corporal Ret. Fte. 1% Seguros y Reaseguros Ret. Fte. 1% Transporte Privado Pasajeros y Carga Ret. Fte. 1% Publicidad y Comunicación Ret. Fte. 2% Servicios que Predomina la Mano de Obra Ret. Fte. 2% Otras Aplicables Ret. Fte. 8% Arriendos de Inmuebles Ret. Fte. 8% Servicios que Predomina Intelecto Ret. Fte. 10% Honorarios Personas Naturales Ret. Fte. 22% Servicios Personas Naturales No residentes IVA Retenido 10% por Bienes IVA Retenido 20% por Bienes IVA Retenido 30% por Bienes IVA Retenido 70% por Servicios IVA Retenido 100% por Pagar 12% IVA Percibido por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar PROVEEDORES POR PAGAR Proveedores Locales Relacionados Proveedores Locales no Relacionados OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Documentos por Pagar Dividendos por pagar PASIVOS NO CORRIENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones Financieras con Firmas Obligaciones Prendarias Obligaciones Hipotecarias TOTAL PASIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO CONTABLE CAPITAL SOCIAL Capital Autorizado Capital Suscrito RESERVAS Reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades Acumuladas Utilidad del ejercicio patrimonio TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

GERENTE

Figura 11. Modelo de estado de situación financiera

$ 154,273.95 $

6,112.06

$

4,786.89

$

820.48

$

7,887.33

$

88,925.88

$

45,741.31

6,112.06

$

4,786.89

$

820.48

$

7,887.33

$

88,925.88

$

$

45,741.31

$ 154,273.95 $

$

800.00

$

18,444.49

$ $

16,035.02 12,373.46

$

800.00

$

18,444.49

$

28,408.48

47,652.97

$ 201,926.92

CONTADOR

48

COMERCIALIZADORA TADEVE S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX Expresado en miles de dólares USA INGRESOS INGRESOS DE OPERACION VENTAS NETAS Ventas Gravadas 12% IVA TOTAL INGRESOS INVENTARIOS Inventario inicial COSTOS COSTOS DE VENTAS Costo de Ventas Costo de inventario final GASTOS GASTOS OPERACIONALES Remuneración Unificada Horas Suplementarias y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Bonificación Por Desahucio Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Provisión Jubilación Patronal Gasto Comisiones en Ventas Gasto Publicidad y Propaganda Valor no deducible Publicidad y propaganda Otros Gastos de Ventas GASTOS ADMINISTRATIVOS Remuneración Unificada Horas Suplemt. y Extraordinarias Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Vacaciones Bonificación por Desahucio Aporte Patronal IESS Fondos de Reserva Provisión Jubilación Patronal Gasto IVA Gasto Uniformes del Personal Gasto Servicios Ocasionales Gasto Arriendos Gasto Honorarios Profesionales Valor no deducible Honorarios profesionales Gasto Viáticos y de Representación Gasto de Movilización (Transporte) Gasto de Combustibles y lubricantes Gasto de Mantenimiento y reparaciones Gasto de seguros y reaseguros Gasto Fletes y Correos Gasto Servicio Telefónico Gasto Servicio de Internet Gasto Servicio Energía Eléctrica Gasto Servicio Agua Potable Gasto Suministros de Oficina Gasto Impuestos, Tasas y Contribuciones Gasto Depreciación Propiedad, Planta y Equipo Gasto Servicios Bancarios y Chequeras Otros Gastos Administrativos Valor no deducible de otros gastos GASTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS Intereses por Sobregiros Intereses por Créditos Recibidos Comisiones Tarjetas Crédito UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES

823,310.31

$

823,310.31

$

557,626.53

$

233,771.18

$ $

31,912.60 4,786.89

$ 823,310.31 $ $

8,900.00

8,900.00 $ 557,626.53

$ $

556,696.93 7,970.40

$

32,641.81

$

5,467.32

$

6,432.06

$ $

11,022.44 9,850.00

$

950.94

$ $ $

30,983.40 7,977.75 4,800.00

$ $ $ $

1,260.00 806.30 42,588.73 1,915.84

$

5,454.84

$

3,881.05

$

34,614.93

$ $

40,016.99 24,880.00

$

CONTADOR

Figura 12. Modelo de estado de resultados

$

65,413.63

$

7,756.78

7,756.78

PÉRDIDAS Intereses y Multas por Mora Pérdida por Baja de Inventarios

GERENTE

$ $ 823,310.31

49

COMERCIALIZADORA "TADEVE" S.A. FLUJO NETO DE EFECTIVO Terminando al 31 de diciembre de xxxx Expresado en miles de Dólares USA

INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ( UTILIZADOS EN) ADTIVIDADES DE OPERACIÓN Clases de cobros por actividades de operación Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios Clases de pagos por actividades de operación Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación para negociar Pagos a y por cuenta de los empleados Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas Otras entradas (salidas) de efectivo FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ( UTILIZADOS EN) ADTIVIDADES DE INVERSIÓN Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera Dividendos recibidos Intereses recibidos Otras entradas (salidas) de efectivo FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ( UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Dividendos pagados Intereses recibidos EFECTOS DE LA VARIACIÓN DE LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectos de la variación de la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO GANANCIA (PERDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTOS A LA RENTA AJUSTES POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO Ajustes por gastos de depreciación y amortización Ajuste por gastos de deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del ejercicio Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada Pérdidas en cambio de moneda extranjera Ajustes por gastos de provisiones Ajuste por participaciones no controladoras Ajustes por pagos basados en acciones Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable Ajuste por gasto por impuesto a la renta Ajuste por gasto por participación trabajadores Otros ajustes por partidas distintas al efectivo CAMBIO EN EFECTIVOS Y PASIVOS Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación

95694.04 95694.04 823310.31 823310.31 -755853.13 -709396.15 0.00 -44541.19 -1915.84 28236.91 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 95649.04 95694.04 31912.6 63781.44 34614.93 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 14752.26 4786.89 9627.36 0.00 95694.04

GERENTE

Figura 13. Modelo de estado de flujo neto de efectivo

CONTADOR

50

Figura 14. Modelo de estado de cambio de patrimonio

51

Tabla 11.

Recursos GASTOS RECURSOS A UTILIZAR HUMANOS

MATERIALES (COSTOS MATERIALES)

TECNOLÓGICOS (INVERSIONES)

DESCRIPCIÓN

CANT.

VALOR UNITARIO

VALOR TOTAL

Autora 1.

Jácome Delgado Nataly Jimena

1

0,00

Autora 2.

Molina Chica Janellis Michell

1

0,00

Resma de papel

1

5,00

5,00

Carpetas

2

0.5

1,00

Suministros

10,00

Subtotal

16,00

Computadora

2

500

1000

Impresión

2

3

6,00

Subtotal

1006,00

OTROS GASTOS (IMPREVISTOS)

Subtotal 5%

TOTAL

1022.00 51,10

1073,10

INGRESOS Fuente de ingresos Recursos propios

146,10

IECE

927,00

TOTAL

1073,10

Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Jácome, J. y Molina, J. 2019 CRONOGRAMA

JUNIO a AGOSTO

Desarrollo del Plan Ejecución del Proyecto Elaboración del marco teórico Aplicación de instrumentos Elaboración de la propuesta de intervención Constatación de los resultados Elaboración del informe final de tesis Disertación del grado Figura 15. Cronograma de actividades

OCTUBRE a DICIEMBRE

2020 ENERO

FEBRERO

MARZO a ABRIL

MAYO

JUNIO a JULIO

AGOSTO

52

Anexo 1. Carta de intervenciรณn y de impacto