Retención a la fuente dentro del impuesto a la renta en Ecuador

Tema: El impuesto a la renta

Subtema: Retenciรณn a la fuente

enero, 2018

RETENCIÓN A LA FUENTE Es un mecanismo para recaudar impuestos en forma anticipadamente. El efecto sobre los

impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el Retención a la fuente

impuesto.

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

Finalidad

Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

RETENCIÓN A LA FUENTE POR

Definición

Proceso

Toda persona jurídica o persona natural

Los agentes de retención están obligados a

obligada a llevar contabilidad que pague o

entregar el respectivo comprobante de

acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso

retención, dentro del término no mayor de

que constituya renta gravada para quien los

cinco días de recibido el comprobante de

reciba, actuará como agente de retención del

venta, a las personas a quienes deben

Impuesto a la Renta.

efectuar la retención.

Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

ASPECTOS LEGALES DE LA RETENCIÓN A LA FUENTE

Sustento legal

Aspectos legales Artículos 43, 44, 45, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno; Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en

el R. O. 299 del 20/03/2008;

SANCIONES El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido,

será sancionado con las siguientes penas: De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor

total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.

SANCIONES (2)

La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.

Todo lo expuesto con referencia a las sanciones se

sustenta en el Art. de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

RELACIÓN DE DEPENDENCIA

El trabajo en relación de dependencia es aquel trabajo que una persona realiza bajo la dependencia o subordinación y en beneficio de otra persona, quien se

apropia del producto de ese trabajo.

Relación de dependencia

La retención a la fuente en relación de dependencia se da en los siguientes casos:

RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Hernán Barcos jugador de futbol profesional con contrato por 2 años con Liga Ejemplo

Deportiva Universitaria recibe ingresos netos mensuales del $70.000 a lo cual se le aplica el 8% de retención a la fuente por $5.600,00

RENDIMIENTO FINANCIERO

El rendimiento estรก vinculada a la proporciรณn existente

entre los recursos que se emplean para conseguir algo y el resultado que luego se obtiene. De este modo, el rendimiento financiero se asocia al beneficio o la Rendimiento financiero

utilidad ante la inversiรณn de un capital.

La retenciรณn a la fuente por rendimientos financieros se da en los siguientes casos:

RENDIMIENTO FINANCIERO

RENDIMIENTO FINANCIERO

La empresa Sirversa Cía. Ltda. adquirió bonos de deuda estatales por $100.000,00 y para un mejor apalancamiento en el mercado bursátil las Ejemplo

transformó en parte de acciones como capital de apoyo.

La retención a la fuente por dicho cambio en el mercado de valores es del 2% significando un monto de $2000,00 a ser retenido dentro de la transacción.

PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS

Es el conjunto de transacciones ejecutadas por personas naturales o jurídicas a nivel interno de las fronteras de un territorio.

Pagos dentro del país

La retención a la fuente por pagos realizados dentro del país se da en los siguientes casos:

PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS

PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS

PAGOS REALIZADOS DENTRO DEL PAÍS

La empresa Sirversa Cía. Ltda. posterior a la consolidación de 10000 acciones Ejemplo

con un costo individual de inversión por $100,00 a recibido $1.000.000,00. Ante lo cual tiene una retención a la fuente por 22% lo que determina un monto retenido de $220.00,00

PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR

Es el conjunto de transacciones ejecutadas por personas naturales o jurĂ­dicas a nivel externo de las fronteras de un territorio.

Pagos al exterior

La retenciĂłn a la fuente por pagos realizados al exterior se da en los siguientes casos:

PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR

PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR

PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR

PAGOS REALIZADOS AL EXTERIOR

La empresa Sirversa Cía. Ltda. gracias a su expansión internacional y la Ejemplo

obtención de recursos en la bolsa de valores a consolidado labores en Chile, por las cuales a generado un monto de $370.000,00. Ante lo cual se le genera una retención por el 22% correspondiente a $81.400,00.