Ing. Eva Gášpárová
praktická príručka
Milíčitatelia,
prinášamevámpraktickú elektronickúpríručku Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva preúčtovnéobdobieroka 2025.
Jeurčenápodnikateľom–fyzickýmosobám,ktoríprizisťovanízákladudaneanáslednesvojejdaňovejpovinnostiuplatňujú skutočnepreukázanévýdavkyzriadne vedenéhojednoduchéhoúčtovníctvaasútedaúčtovnoujednotkoupodľazákona oúčtovníctve.
Vpublikáciinájdeteprehľadzásadašpecifíkjednoduchéhoúčtovníctva,účtovných kníh,účtovaniejednotlivýchprípadov,ktoré jepotrebnéposudzovaťúčtovne,aleaj zhľadiskadanezpríjmovavnadväznosti natotodaňovéposúdenieúčtovaťvýdavky buďakodaňové,alebonedaňové.
Súčasťoujeajpodrobnérozobratieproblematikypoistnéhoapríspevkovplatených podnikateľomaleboplatenýchzamest návateľomzazamestnancovvroku2025. Postupyúčtovaniavjednoduchomúčtovníctveprepodnikateľskésubjektyboli súčinnosťouod1.januára2025zmenenéadoplnenéopatrenímMFSR č.MF/013646/2024-74.Vnadväznostinanovýzákonodanizfinančnýchtransakcií sadoplniloúčtovaniedanezfinančných transakcií,oktorejsaúčtujevpeňažnom denníkuakoovýdavkuvynaloženomnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovvčleneníostatnývýdavok.
Došlokzmenámadoplneniamvoblastikryptoaktív,pojem„virtuálnamena“sanahradilpojmom„kryptoaktívum“,upravilosa účtovaniepripredajikryptoaktíva,zaviedolsanovýpojem„tokenyelektronickýchpeňazí“aúpravaichúčtovania.
Doplnilosanovéustanovenie,ktoréupravujeúčtovaniejednoúčelovýchaviacúčelovýchpoukazovvúčtovnejjednotke,ktoráje vystaviteľompoukazovasúčasneajdodávateľomtovarualeboposkytovateľomslužby.
Všetkytietoajostatnélegislatívnezmeny súzapracovanévaktualizovanejpríručke. Vkomplexnompraktickompríkladeprinášamespôsobyúčtovaniaúčtovnýchprípadovreálnevznikajúcichpodnikateľomvpriebehuúčtovnéhoobdobiavpeňažnom denníku,vknihepohľadávok,vknihezáväzkovavpomocnejkniheDPH.Ztýchto podkladovvychádzameprinázornomzostavení účtovnejzávierkyzaúčtovnéobdobieroka2025vrátanevyplnenéhovýkazuomajetkuazáväzkochavýkazuopríjmoch avýdavkoch,ktorésúsúčasťouúčtovnejzávierky.
Príručkavzávereobsahujeúplnézneniezákonaoúčtovníctveaopatrenieopostupochúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvaprepodnikateľovvzneníplatnomod1.januára2025.
redakcia
OBSAH
Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2025
1.Úvod.
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo.
3.Účtovnédoklady.
4.Účtovnéknihy.
5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane.
.18
6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov. .25
7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov.
8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. .
9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely. . .
.54
.56
.60
10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti. . . . . . .61
11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje.
12.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty.
13.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií. . .
14.Inventarizáciamajetkuazáväzkov.
15.Účtovnázávierka.
16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie.
17.Príklad. .
Úplnézneniezákonač.431/2002Z.z.oúčtovníctve
ÚplnéznenieopatreniaMFSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujú podrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaní aobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotky účtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva
Časopis
„VEDENIE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA V ROKU 2025“ Ing. Eva Gášpárová vydávaný v jazyku slovenskom, 22. ročník
Vydavateľ a redakcia: Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Martina Rázusa 23A 010 01 Žilina IČO: 31 592 503 www.pp.sk
Spoločnosť je súčasťou Vydavateľského a vzdelávacieho domu PP.
Zodpovedná redaktorka: Ing. Miriam Kyselová e-mail: kyselova@pp.sk tel.: 041/70 53 254
Grafická úprava: Technická redakcia
Inzercia: adresa:MartinaRázusa23A,01001Žilina telefón:041/70 53 251 mobil:0918 635 305 e-mail:inzercia@pp.sk
Služby zákazníkom: telefón:041/70 53 600 e-mail:sluzby@pp.sk
Daňová pohotovosť z oblasti Dane a účtovníctvo v pracovných dňoch od9.00 – 12.00 hod. a od 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 434 041/70 53 535 041/70 53 737 041/70 53 838 e-mail:listaren@pp.sk
Mzdová pohotovosť zoblastiMzdy,personalistikaapracovnéprávo v pracovných dňoch od 9.00 – 12.00 hod. a 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 636 041/70 53 939 e-mail:listaren@pp.sk
.62
.62
.69
.72
ISBN:978-80-8186-225-0 EAN:9788081862250
Odkazy na portály www.danovecentrum.sk www.mzdovecentrum.sk www.zakon.sk
Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2025
Obsah
1.Úvod
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo
2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov
2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.14a15zákonaodanizpríjmov
2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva
3.Účtovnédoklady
4.Účtovnéknihy
4.1Peňažnýdenník
4.2Knihapohľadávok
4.3Knihazáväzkov
4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov
4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku
4.4.2Knihafinančnéhomajetku
4.4.3Knihazásob
4.4.4Knihacenín
4.4.5Pokladničnákniha
4.4.6Knihaúčetvbanke
4.4.7Kniharezerv
4.5Pomocnéknihyzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov
4.5.1Knihamzdovýchlistov
4.5.2Knihasociálnehofondu
4.6Postuppriotváraníauzatváraníúčtovnýchkníh
5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane
5.1Predajtovaru,výrobkovaslužieb
5.2Ostatnépríjmyzahrnovanédozákladudane
6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosia hnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov
6.1Zásoby
6.2Služby
6.3Mzdy
6.4Poistnéapríspevkyplatenépodnikateľomapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov 6.4.1Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézafyzickúosobualebopodnikateľa 6.4.2Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézamestnávateľomzazamestnancov
6.5Súhrnnéúčtovanievýdavkovnamzdy,poistnéapríspevky
6.6Tvorbasociálnehofondu
6.7Ostatnévýdavky
7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov
7.1Príjmyfyzickejosoby,ktoréniesúpredmetomdane
7.2Príjmyfyzickejosoby,ktorésúoddaneoslobodené
7.3Príjmy,ktorésadozákladudanenezahŕňajú
8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov
9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely
10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti
11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje
12.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty
12.1Registračnápovinnosťazrušenieregistrácie
12.2Účtovaniedanezpridanejhodnoty
12.3Daňovépriznaniekdanizpridanejhodnoty
13.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií
13.1Zvýšeniepríjmovosumydoteraznezaúčtované
13.2Zníženiepríjmov,ktorésanezahrnujúdozákladudane
13.3Zvýšenievýdavkovosumydoteraznezaúčtované 13.4Zníženievýdavkovosumy,ktorésanezahrnujúdozákladudane
14.Inventarizáciamajetkuazáväzkov
14.1Inventúra,inventúrnysúpisainventarizačnýzápis 14.2Účtovanieinventarizačnýchrozdielov
15.Účtovnázávierka
16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie
17.Príklad
1.Úvod
Účtovníctvojesústavaodbornýchekonomickýchinformácií,ktoráumožňujezisťovaťavykazovaťinformácieofinančnejamajetkovej štruktúreúčtovnejjednotkyazisťovaťefektívnosťjejčinnosti.
Vedenieúčtovníctvajesúhrnpovinností,ktoréukladajúprávnepredpisypodnikateľom.
Privedeníúčtovníctvamusiaúčtovnéjednotkydodržiavaťauplatňovaťpredovšetkým: zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmov, zákonč.563/2009Z.z.osprávedaní(daňovýporiadok), vyhláškuMinisterstvafinanciíSRč.378/2011Z.z.ospôsobeoznačovaniaplatbydane, zákonč.595/2003Z.z.odanizpríjmov, zákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnoty, zákonč.582/2004Z.z.omiestnychdaniachamiestnompoplatkuzakomunálnyodpadadrobnéstavebnéodpady, zákonč.361/2014Z.z.odanizmotorovýchvozidiel, zákonč.279/2024Z.z.odanizfinančnýchtransakcií, zákonč.447/2015Z.z.omiestnompoplatkuzarozvoj, zákonč.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladnice, zákonč.18/1996Z.z.ocenách, zákonč.394/2012Z.z.oobmedzeníplatiebvhotovosti, zákonč.663/2007Z.z.ominimálnejmzde, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.263/2024Z.z.osumeminimálnejmzdynarok2025, zákonč.283/2002Z.z.ocestovnýchnáhradách, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.401/2012Z.z.,ktorýmsaustanovujúzákladnésadzbystravnéhoveuráchalebovcudzej meneprizahraničnýchpracovnýchcestách, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.211/2024Z.z.osumáchstravného(do31.3.2025), oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.39/2025Z.z.osumáchstravného(od1.4.2025), opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.247/2023Z.z.osumáchzákladnejnáhradyzapoužívaniecestných motorovýchvozidielpripracovnýchcestách(do28.2.2025), oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySlovenskejrepublikyč.22/2025Z.z.osumáchzákladnejnáhradyza používaniemotorovýchvozidielpripracovnýchcestách(od1.3.2025), zákonč.311/2001Z.z.Zákonníkpráce, zákonč.580/2004Z.z.ozdravotnompoistení, zákonč.461/2003Z.z.osociálnompoistení, zákonč.5/2004Z.z.oslužbáchzamestnanosti, zákonč.462/2003Z.z.onáhradepríjmupridočasnejpracovnejneschopnostizamestnanca, zákonč.43/2004Z.z.ostarobnomdôchodkovomsporení, zákonč.650/2004Z.z.odoplnkovomdôchodkovomsporení, zákonč.601/2003Z.z.oživotnomminime, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.149/2024Z.z.oúpravesúmživotnéhominima, zákonč.152/1994Z.z.osociálnomfonde, zákonč.215/2021Z.z.opodporevčaseskrátenejpráce.
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo
Povinnosťpodnikateľovviesťúčtovníctvoustanovuje§35zákonač.513/1991Zb.Obchodnýzákonníkvzneníneskoršíchpredpisov, atovrozsahuaspôsobomustanovenýmosobitnýmpredpisom,ktorýmje zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve vzneníneskorších predpisov.
Podnikatelianezapísanívobchodnomregistriafyzickéosoby,ktoré podnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť, akpreukazujúsvojeskutočnévýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudane zpríjmovpodľazákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov, účtujúvsústavejednoduchéhoúčtovníctvaasúpovinnídodržiavaťpostupyúčtovania, ktorévydaloMinisterstvofinanciíSR opatrenímč.MF/27076/2007-74, ktorýmsa ustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostious poriadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnej závierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzistenia základudanezpríjmov,vzneníneskoršíchopatrení.
Zuvedenéhovyplýva,žezákonoúčtovníctveapostupyúčtovaniasa nevzťahujúnadaňovníkov, ktorí: uplatňujúpaušálnevýdavkyvzmysle§6ods.10zákonaodanizpríjmov, vedúdaňovúevidenciuvzmysle§6ods.11zákonaodanizpríjmov.
2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1a2zákonao danizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,adaňovníkspríjmamipodľa§6ods.4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môže preúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmovuplatniťpaušálnevýdavky,ak: niejeplatiteľomdanezpridanejhodnotyalebojeplatiteľomlenčasťzdaňovaciehoobdobia, neuplatnípreukázateľnédaňovévýdavky.
Výškapaušálnychvýdavkovje vovýške60%zúhrnupríjmovnajviacdovýšky20000eurročne. Vsumepaušálnychvýdavkov súzahrnutévšetkydaňovévýdavkyokrempreukázateľnezaplatenéhopoistnéhoapríspevkov,ktoréjepovinnýplatiťdaňovník,ak tietonebolizahrnutédodaňovýchvýdavkovvpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiach.
Počasuplatňovaniapaušálnychdaňovýchvýdavkovdaňovník niejeúčtovnoujednotkou, nemusíviesťúčtovníctvo.Jevšakpovinný viesťevidenciuo:
príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudane, ozásobáchaopohľadávkach.
Spôsobaformavedeniatýchtoevidenciíniesúustanovené,daňovníksámrozhodne,akýmspôsobomichzabezpečí.
2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.11zákonaodanizpríjmov
Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1až4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikania,zinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,zprenájmuaspríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môžepreúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmov,akuplatňujepreukázateľnevynaloženédaňovévýdavky,viesťpočasceléhozdaňovaciehoobdobiadaňovúevidenciuo: príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladu danevrátaneprijatýchdokladov,ktoréspĺňajúnáležitostiúčtovnýchdokladov,
daňovýchvýdavkochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanevrátanevydanýchdokladov,ktoréspĺňajú náležitostiúčtovnýchdokladov, hmotnommajetkuanehmotnommajetkuzaradenomdoobchodnéhomajetku, zásobáchapohľadávkach, záväzkoch.
2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva
Daňovník,ktorýnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmovpreukazujesvojeskutočnévýdavky,jepovinnýviesťúčtovníctvovzmysle zákonaoúčtovníctveapriúčtovanívsústavejednoduchéhoúčtovníctvadodržiavaťpostupyúčtovaniaustanovenéMinisterstvom financiíSR.
Podľa§2ods.2zákonaoúčtovníctve predmetom jednoduchéhoúčtovníctvajeúčtovanieskutočnostío: staveapohybemajetku, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.a)definuje majetok akoaktívaúčtovnejjednotky,ktoré súvýsledkomminulýchudalostí,jetakmeristé,ževbudúcnostizvýši aekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadajúsaspoľahlivo oceniť,vykazujúsavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch;majetkomúčtovnejjednotkyokremdlhodobéhomajetku,zásobapeňažnýchprostriedkovsúajpohľadávky, staveapohybezáväzkov, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.b)definuje záväzok akoexistujúcupovinnosťúčtovnej jednotky,ktorávzniklazminulýchudalostí,jepravdepodobné,ževbudúcnostiznížiekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadása spoľahlivooceniť,vykazujesavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch, príjmoch, ktorépodľa§2ods.4písm.f)zákonaoúčtovníctvepredstavujúprírastokpeňažnýchprostriedkovaleboprírastokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výdavkoch, ktorépodľa§2ods.4písm.g)zákonaoúčtovníctvepredstavujúúbytokpeňažnýchprostriedkovaleboúbytokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výsledkuhospodárenia účtovnejjednotky,ktorýmjepodľa§2ods.4písm.h)zákonaoúčtovníctveocenenýefektčinnostiúčtovnejjednotkydosiahnutývúčtovnomobdobí.
Účtovnájednotka,ktoroujefyzickáosoba,využívanapodnikaniealebosamostatnúzárobkovúčinnosťtzv. obchodnýmajetok, ktorýzákonodanizpríjmovv§2písm.m)definujeakosúhrnmajetkovýchhodnôt,atovecí,pohľadávokainýchprávapeniazmioceniteľnýchhodnôt,ktoréfyzickáosobaspríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti: mávovlastníctve, využívanadosahovanie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, ktoréúčtujealeboúčtovalapodľazákonaoúčtovníctveapostupovúčtovania,evidujealeboevidovalapodľa§6ods.11zákona odanizpríjmov.
Postupyúčtovaniaaoceňovaniamajetkutvoriacehoobchodnýmajetoksivysvetlímevkapitoleč.4vrámciichúčtovaniavúčtovných knihách.
Účtovnájednotkajepovinnáviesťúčtovníctvoakosústavuúčtovnýchzáznamov. Účtovnýmzáznamom sapodľa§4ods.5zákona oúčtovníctverozumieúdaj,ktorýjenositeľominformácietýkajúcejsapredmetuúčtovníctvaalebospôsobujehovedenia.Účtovnými záznamamisúnajmäúčtovnédoklady,účtovnézápisy,účtovnéknihy,odpisovýplán,inventúrnesúpisy,účtovnázávierka.
Účtovníctvopočasceléhoúčtovnéhoobdobiamusíbyťvedenévsúlades§8ods.1zákonaoúčtovníctve,t.j.správne,úplne,preukázateľne,zrozumiteľneaspôsobomzaručujúcimtrvalosťúčtovnýchzáznamov.
Správnosťúčtovníctva jezabezpečenávedenímpodľazákonaoúčtovníctve,postupovúčtovaniaaostatnýchosobitných predpisov.
Úplnosťúčtovníctva jezabezpečená,aksúvúčtovnomobdobízaúčtovanévúčtovnýchkniháchvšetkyúčtovnéprípady,akjezostavenáúčtovnázávierkaasúkdispozíciivšetkyúčtovnézáznamy.
Preukázateľnosťúčtovníctva zabezpečujúpreukázateľnéúčtovnézáznamyavykonanieinventarizáciemajetku,záväzkovarozdielumajetkuazáväzkov.
Zrozumiteľnosť zabezpečujeschopnosťspoľahlivourčiťobsahúčtovnýchprípadovvsúvislostispoužitýmiúčtovnýmimetódami azásadami.
Trvanlivosťúčtovnýchzáznamov jesplnenázabezpečenímúčtovnýchzáznamovpocelúdobuichspracovaniaaúschovy.
Účtovnájednotkajepovinnáúčtovaťtak,abyúčtovnázávierkavsúlades§7ods.1zákonaoúčtovníctveposkytovala vernýapravdivýobrazoskutočnostiach, ktorésúpredmetomúčtovníctva,aofinančnejsituáciiúčtovnejjednotky.Zobrazenievúčtovnejzávierkejeverné,akobsahpoložiekúčtovnejzávierkyzodpovedáskutočnostiajevsúladesustanovenýmiúčtovnýmizásadamiaúčtovnýmimetódami.Zobrazenievúčtovnejzávierkejepravdivé,aksúpriňompoužitéúčtovnézásadyaúčtovnémetódy,ktorévedú kdosiahnutiuvernéhozobrazeniaskutočnostívúčtovnejzávierke.
3.Účtovnédoklady
Jednouzozákladnýchzásadúčtovníctvaje,žekaždýúčtovnýprípadmusíbyťdoloženýúčtovnýmdokladom(§6ods.1zákonaoúčtovníctve),resp.účtovanieúčtovnýchprípadovvúčtovnýchkniháchsavykonálennazákladeúčtovnýchdokladov(§6ods.2zákona oúčtovníctve).
Účtovnýdokladvzmysle§10ods.1zákonaoúčtovníctve musíobsahovať: slovnéačíselnéoznačenieúčtovnéhodokladu, obsahúčtovnéhoprípaduaoznačeniejehoúčastníkov, peňažnúsumualeboúdajocenezamernújednotkuavyjadreniemnožstva, dátumvyhotoveniaúčtovnéhodokladu, dátumuskutočneniaúčtovnéhoprípadu,akniejezhodnýsdátumomvyhotovenia, podpisovýzáznamosobyzodpovednejzaúčtovnýprípadvúčtovnejjednotke,akoverenieúčtovnéhoprípaduniejezabezpečenéelektronickouvýmenouúdajovalebovnútornýmkontrolnýmsystémomúčtovnýchzáznamov. Účtovnýdoklad,ktorýjezároveň faktúrou, musívzmysle§74ods.1zákonaodanizpridanejhodnotyobsahovať: menoapriezviskozdaniteľnejosobyalebonázovzdaniteľnejosoby,adresujejsídla,miestapodnikania,prevádzkarne,bydliska aleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajejidentifikačnéčíslopredaň,podktorýmtovaraleboslužbudodala, menoapriezviskopríjemcutovarualeboslužbyalebonázovpríjemcutovarualeboslužby,adresujehosídla,miestapodnikania, prevádzkarne,bydliskaaleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajehoidentifikačnéčíslopredaň,akmujepridelené, poradovéčíslofaktúry,
dátum,kedyboltovaraleboslužbadodaná,alebodátum,keďbolaplatbaprijatá,aktentodátummožnourčiťaaksaodlišujeod dátumuvyhotoveniafaktúry, dátumvyhotoveniafaktúry, množstvoadruhdodanéhotovarualeborozsahadruhdodanejslužby, základdaneprekaždúsadzbudane,jednotkovúcenubezdaneazľavyarabaty,akniesúobsiahnutévjednotkovejcene, uplatnenúsadzbudanealebooslobodenieoddane,prioslobodeníoddanesauvedieodkaznaustanoveniezákonaalebo smerniceRady2006/112/ESz28.novembra2006ospoločnom systémeDPHaleboslovnáinformácia„dodaniejeoslobodené oddane“, výškudanespoluveurách,ktorásamázaplatiť, slovnúinformáciu„vyhotoveniefaktúryodberateľom“,akodberateľ,ktorýjepríjemcomtovarualeboslužby,vyhotovujefaktúru podľa§72ods.6, slovnúinformáciu„preneseniedaňovejpovinnosti“,akosobou povinnouplatiťdaňjepríjemcatovarualeboslužby, údajeododanomnovomdopravnomprostriedkupodľa§11ods.12, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–cestovnékancelárie“,aksauplatníosobitnáúpravapodľa§65, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–použitýtovar“, „úpravazdaňovaniaprirážky–umeleckédiela“alebo„úprava zdaňovaniaprirážky–zberateľsképredmetyastarožitnosti“,atovzávislostiodtovaru,priktoromsauplatníosobitnáúpravapodľa§66.
Pri osobitnejúpraveuplatňovaniaDPHnazákladeprijatiaplatby zadodanietovarualeboslužbymusífaktúravsúlades§68d ods.4zákonaoDPHobsahovaťajslovnúinformáciu „daňsauplatňujenazákladeprijatiaplatby“. Účtovnýdokladvoforme obchodnýchlistín,zmlúv apod.musívzmysle§3aObchodnéhozákonníkaobsahovať: obchodnémeno,sídloalebomiestopodnikania,
právnuformuprávnickejosobyajejidentifikačnéčíslo, označenieregistra,ktorýpodnikateľazapísal,ačíslozápisu.
Systémobehuúčtovnýchdokladov,ktorýmrozumiemevznik,postupnéodovzdávanie,preverovanie,doručovanie,zúčtovanie auchovávanieúčtovnýchdokladov,bymalamaťúčtovnájednotkaspracovanývrámcivnútornéhopredpisu.
4.Účtovnéknihy
Vsústavejednoduchéhoúčtovníctvasavzmysle§15ods.1zákonaoúčtovníctveúčtujevtýchtoúčtovnýchknihách: vpeňažnomdenníku, vknihepohľadávok, vknihezáväzkov, vpomocnýchknihách.
Vúčtovnýchkniháchsaúčtujev deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, ktorýmjepodľa§2postupovúčtovaniadeňsplneniadodávky,platbyzáväzku,inkasapohľadávky,započítaniapohľadávky,postúpeniapohľadávky,prevzatiadlhu,poskytnutiaaprijatia preddavku,úhradyúverualebopôžičky,zisteniamanka,schodku,prebytkuaškodynamajetku,vkladudoobchodnejspoločnosti adružstva,pohybumajetkuvovnútriúčtovnejjednotkyadeňzisteniaďalšíchskutočnostívyplývajúcichzosobitnéhopredpisualebo povahyúčtovnejjednotkyaktorévúčtovnejjednotkenastaliaúčtovnájednotkamákdispozíciipotrebnédoklady,ktorédokumentujú tietoskutočnosti.
Prinehnuteľnostiachobstaranýchnazákladezmluvy,priktorýchsavlastníctvonadobúdapovolenímvkladudokatastranehnuteľnostíadonadobudnutiavlastníctvanadobúdateľnehnuteľnosťužíva,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňprevzatianehnuteľnostiaupredávajúcehojetodeňodovzdanianehnuteľnosti.Akvkladdokatastranehnuteľnostínebudepovolený,účtovnézápisy sazrušia.
Akvúčtovnejjednotkevzniklichybyvdôsledkuneúčtovaniaalebonesprávnehoúčtovaniaúčtovnýchprípadov,nesprávnychmatematickýchvýpočtov,nezohľadneniainformácií,ktorésúznámevpríslušnomúčtovnomobdobíamajúzanásledokchybnevykázané údaje,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňvykonaniaopravychyby.Aksaúčtujeopravachybyminulýchúčtovnýchobdobí,vpeňažnomdenníkusaupraviapríjmyavýdavkyzahrnovanédozákladudaneprostredníctvomuzávierkovýchúčtovných operácií.
4.1Peňažnýdenník
Peňažnýdenníkjezákladnouúčtovnouknihou,ktorávzmysle§15ods.2zákonaoúčtovníctve obsahujeúdajenajmäo: stavepeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotkyvhotovostianaúčtochvbankách, príjmochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, výdavkochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, priebežnýchpoložkáchzachytávajúcichpohybpeňažnýchprostriedkov,ktoréniesúeštepríjmomalebovýdavkom. Vzmysle§4ods.6postupovúčtovania savpeňažnomdenníkuuvádzaprehľad: peňažnýchprostriedkovvhotovostivčlenenínapríjmyavýdavky, peňažnýchprostriedkovnaúčtochvbankáchvčlenenínapríjmyavýdavky, priebežnýchpoložiekvčlenenínapríjmyavýdavky, príjmovzahrnovanýchdozákladudanezpríjmovcelkomavčlenenínajmäna: – predajtovaru, – predajvýrobkovaslužieb, – ostatnépríjmy, výdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovcelkomavčlenenínajmäna: – zásoby, – služby, – mzdy, – poistnéapríspevkyplatenézafyzickúosoboualebopodnikate ľaapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov, – tvorbusociálnehofondu – ostatnévýdavky, príjmov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov, výdavkov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. Zpraktickéhohľadiskasapeňažnýdenníkčlenína: identifikačnúčasť, kdesauvádza: – poradovéčíslo–vjednomvzostupnomčíselnomrade, – dátum,resp.deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, – číslodokladu, – opisúčtovnéhoprípadu, časťpeňažnýchprostriedkov vzávislostiodpočtupokladnícaúčtovvbankevčlenenínapríjem,výdaj,zostatok,
príjmovúčasť včlenenína: – príjmyzahrnovanédozákladudane, – príjmy,ktorénesmúovplyvniťzákladdane, výdavkovúčasť včlenenína: – výdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, – výdavky,ktorénesmúovplyvniťzákladdane.
Daňováorientáciajednoduchéhoúčtovníctvavyžaduje,aby každáúčtovnáoperáciabolaposúdenázhľadiskazákonaodani zpríjmov avpeňažnomdenníkubolazaúčtovanátak,abybolozrejmé,žeideopríjemavýdavok,ktoréovplyvňujúzákladdanezpríjmov,aleboideopríjemavýdavok,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov,resp.ktorésadozákladudanezahrnúalebonezahrnú.
Vkapitoláchč.5–8vysvetlímeúčtovanieúčtovnýchprípadovzpohľaduúčtovníctvaajzpohľaduzákonaodanizpríjmovavkapitole č.16uvediemepeňažnýdenníkaostatnéúčtovnéknihy.
4.2Knihapohľadávok
Pohľadávka jeprávo,ktorévznikájednémuúčastníkoviprávnehovzťahu–veriteľovi,požadovaťurčitéplnenieoddruhéhoúčastníka –dlžníka,atozurčitéhoprávnehodôvodu,najbežnejšievdodávateľsko-odberateľskomvzťahu.Preukaznýmidokladmivznikupohľadávoksúpísomnostiouskutočnenídodávokvecí,služiebapráv,napr.faktúry,súpisyvykonanýchprác,preberacieprotokoly, protokolyoškode,zmluvy,rozhodnutiasúduapod.Nazákladetýchto písomnostísaopohľadávkachúčtujevúčtovníctve,pretomusiamaťnáležitostiúčtovnéhodokladuvzmysle§10zákonaoúčtovníctve.
Pri oceňovanípohľadávok sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,oceneniejezávisléodspôsobunadobudnutiapohľadávkyamôžeísťo:
ocenenie menovitouhodnotou –používasaupohľadávokvzniknutýchvlastnoučinnosťou,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastka,naktorúpohľadávkaznie,čiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikpohľadávky, ocenenie obstarávacoucenou –používasaprinadobudnutípohľadávkypostúpením,zahŕňacenuobstaraniaanákladysúvisiacesobstaraním,ktorýmimôžubyťnapr.nákladynaznaleckéocenenie,províziaposkytnutásprostredkovateľoviapod., ocenenie reálnouhodnotou –používasapribezodplatnomnadobudnutípohľadávok,napr.dedenímalebodarovaním,svýnimkoutých,ktorésúocenenémenovitouhodnotou.
Vknihepohľadávoksaevidujúvšetkypohľadávkyúčtovnejjednotky.Knihapohľadávokvzmysle§15ods.3zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: dlžníkoch, pohľadávkachvpeňažnomvyjadrení, poskytnutýchpreddavkoch, poskytnutýchúveroch, pohľadávkachdanezpríjmov, pohľadávkachnepriamychdaní, pohľadávkachvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni. Vzmysle§5ods.1postupovúčtovania savknihepohľadávokúčtujú: pohľadávkyzobchodnýchvzťahovzasplnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebnapríkladvočiodberateľom, pohľadávkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveruapôžičiek,atobezohľadunadobusplatnosti, pohľadávkyvočizamestnancom,napríkladzpracovnoprávnychvzťahov, pohľadávkyzposkytnutýchpreddavkov.
Podkladompreúčtovanievznikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšieodberateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady, napr.obchodnézmluvy,úverovézmluvy,rozhodnutiasúduapod.
Vknihepohľadávokjevhodnéevidovať: číslopohľadávky, názovodberateľaalebodlžníka, sumupohľadávkyvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikupohľadávky, dátumsplatnosti, dátumúhrady.
Podkladompreúčtovaniezánikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšievýpisyzbankovéhoúčtuapríjmovépokladničné dokladypreukazujúceinkasopohľadávky,alemôžunimibyťajinédokladypreukazujúceinýspôsobzánikupohľadávky,napr.dohodaozápočte,zmluvaopostúpení,rozhodnutiesúduapod.
4.3Knihazáväzkov
Záväzok jeprotipólompohľadávkyapredstavujepovinnosťplneniadlžníkavočiveriteľovi.
Pri oceňovanízáväzkov sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,môžeísťo: ocenenie menovitouhodnotou –používasapriocenenízáväzkovpriichvzniku,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikzáväzku,
ocenenie obstarávacoucenou –používasapriprevzatízáväzku, ocenenie reálnouhodnotou –používasaprinadobudnutímajetkuazáväzkovkúpoupodnikualebojehočasti.
Vknihezáväzkovsaevidujúvšetkyzáväzkyúčtovnejjednotky.Knihazáväzkovvzmysle§15ods.4zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: veriteľoch, výškezáväzkuvpeňažnomvyjadrení, prijatýchpreddavkoch, prijatýchúveroch, záväzkochdanezpríjmov, záväzkochnepriamychdaní, záväzkochvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni. Vzmysle§5ods.3postupovúčtovania savknihezáväzkovúčtujú: záväzkyzobchodnýchvzťahovzauskutočnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebvočidodávateľom, záväzkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveru, záväzkyvočizamestnancomzpracovnoprávnychvzťahov, záväzkyzprijatýchpreddavkov.
Podkladompreúčtovanievknihezáväzkovsúnajčastejšiedodávateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady,napr.obchodné zmluvy,rozhodnutiasúdu,zápisyovznikuškody,výkazypoistnéhoapríspevkovdoSociálnejpoisťovne,výkazypreddavkovnapoistnénaverejnézdravotnépoisteniedozdravotnýchpoisťovní,daňovépriznaniaapod. Vknihezáväzkovjevhodnéevidovať: číslozáväzku, názovdodávateľaaleboveriteľa, sumuzáväzkuvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikuzáväzku, dátumsplatnosti, dátumúhrady.
4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov
Vpomocnýchkniháchsaúčtujevtedy,akichvedeniejepotrebnénapreukázanieavykázaniepredmetuúčtovníctva. Vzmysle§6postupovúčtovaniapomocnéknihyozložkáchmajetkuazáväzkovsú: knihadlhodobéhomajetku, knihafinančnéhomajetku, knihazásob, knihacenín, pokladničnákniha, knihaúčetvbanke, kniharezerv.
4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku Vknihedlhodobéhomajetkusavzmysle§6ods.6postupovúčtovania uvádza: názovalebopopisdlhodobéhomajetku,prípadnejehočíselnéoznačenie, názovalebopopiskaždejjednotlivejoddeliteľnejsúčastidlhodobéhomajetku, dátumobstarania,dátumuvedeniadopoužívania, oceneniepodľazákonaoúčtovníctve,odpisovýplánúčtovných odpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbuodpisov,odpisyaúčtovnúzostatkovúcenu, vstupnúcenupodľazákonaodanizpríjmov,odpisovýplándaňovýchodpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbudaňovýchodpisov,daňovéodpisy,daňovúzostatkovúhodnotu, dátumaspôsobvyradenia.
Vknihedlhodobéhomajetku saúčtujeokaždom dlhodobomnehmotnomahmotnommajetkuzaradenomdopodnikania,t.j.omajetku: nadobudnutomodplatne, nadobudnutombezodplatne, vytvorenomvlastnoučinnosťou, nadobudnutomformoufinančnéhoprenájmu(lízingu), preradenomzosobnéhoužívaniadopodnikania, novozistenompriinventarizácii.
Doknihydlhodobéhomajetku saúčtujenazáklade: dokladuonadobudnutímajetkualeboovykonanítechnickéhozhodnoteniamajetku, protokoluozaradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkudopoužívania,ktorýjeinternýmdokladom,vktoromje vhodnéokremzákladnejidentifikáciemajetkuadátumovuviesťajúdajepotrebnéprevýpočetúčtovnýchadaňovýchodpisov majetku, inventarizačnéhozápisu, zápisuopresunealebozmeneumiestnenia,zmenezodpovednejosobyapod., rozhodnutiaoprerušeníodpisovania,ktoréjemožnévzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov, protokoluovyradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkuzpoužívania.
Ako dlhodobýnehmotnýmajetok saúčtujúnajmävýsledkyvývojovejčinnosti(napr.dizajn),softvér,oceniteľnépráva(napr. výrobno-technicképoznatky,licencie,užívaciepráva,právoprechoducezpozemok,vydavateľsképráva,vydavateľskétituly,autorsképráva,dovoznéavývoznékvóty,obchodnéznačky,ochrannéznámky,receptúry,predmetypriemyselnýchprávainévýsledky duševnejpráce,aksaobstaralizaodplatu),ktorýchoceneniejevyššieako2400 € adobapoužiteľnostidlhšiaakojedenrok.
Akodlhodobýnehmotnýmajetoksaúčtujesoftvér,bezohľadunato,čijealeboniejepredmetomautorskéhopráva,akjekúpenýsamostatneaniejesúčasťoudodávkyhardvérualebojevytvorenývlastnoučinnosťou.
Ako dlhodobýhmotnýmajetok saúčtujú: pozemky,stavby,bytyanebytovépriestory,umeleckédiela, zbierkyapredmetyzdrahýchkovov,bezohľadunaichocenenie, samostatnéhnuteľnévecialebosúboryhnuteľnýchvecísosamostatnýmtechnicko-ekonomickýmurčením,sdoboupoužiteľnostidlhšouakojedenrokavocenenívyššom1700 € , pestovateľskécelkytrvalýchporastovsdobouplodnostidlhšouakotriroky, plemennéachovnézvieratázaúčelomhospodárskehovyužitia,bezohľadunaichobstarávaciucenu, hospodárskyvyužiteľnéchovymuflónov,danielov,jeleňov,pštrosov,akichvyužiteľnosťvchovejedlhšiaakoštyriroky, otvárkynovýchlomov,pieskovníahlinísk,technickárekultiváciaatechnickézhodnotenie.
Súčasťouobstarávacejceny dlhodobéhomajetku súnajmänákladyna: prípravuazabezpečenievýstavby, prieskumné,geologické,geodetickéaprojektovépráce, zabezpečovacieakonzervačnépráce, náhradyzanútenéobmedzenieužívanianehnuteľnostíanáhradynemajetkovejujmyposkytovanévlastníkovinehnuteľnosti, úhradunákladovúčelnevynaloženýchnapripojenieazabezpečeniedodávkyplynu,teplaavody, vyvolanúinvestíciu.
Zanákladysúvisiacesobstaranímdlhodobéhohmotnéhomajetku sanepovažujúnajmä: penále,pokuty,úrokyzomeškaniaaleboinésankcie, nákladynaprípravuzamestnancov, nákladynavybaveniezásobami, nákladynabiologickúrekultiváciu, nákladysúvisiacesprípravouazabezpečenímvýstavby,ktorévzniklipouvedenídopoužívania, nákladynaopravyaudržiavanie, úrokyzúverov,akdočasuuvedeniamajetkudopoužívaniaúčtovnájednotkanerozhodne,žebudútvoriťsúčasťobstarávacej ceny.
Daňovýmodpisovaním sarozumiepostupnézahrnovanieodpisovzmajetkudodaňovýchvýdavkov.Postupvymedzujezákon odanizpríjmovv§26až§28.
Postuppridaňovomodpisovaníhmotnéhomajetku jenasledovný:
zaradeniemajetkudoodpisovejskupinypodľaprílohyč.1kzákonuodanizpríjmovastanoveniedobyodpisovania,ktoréjenasledovné:
stanovenievstupnejcenypreodpisovanievzmysle§25zákonaodanizpríjmov,
stanoveniespôsobuodpisovaniaprekaždýjednotlivýhmotnýmajetokosobitne,ato: – rovnomernéodpisovanie vzmysle§27zákonaodanizpríjmovalebo – zrýchlenéodpisovanie vzmysle§28zákonaodanizpríjmov,ktorésamôžeuplatňovať lenprimajetkuzaradenom do2.a3.odpisovejskupiny,
výpočetvýškyročnéhoodpisupodľastanovenéhospôsobuodpisovaniaavýpočetdaňovejzostatkovejceny,pričomročnýodpissa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.
Rovnomernýročnýodpis savkaždomrokuodpisovaniavypočítaakopodielvstupnejcenyadobyodpisovaniaplatnejprepríslušnúodpisovúskupinu.
Postupvýpočtumôžebyťvyjadrenýajpercentuálnenasledovne:
Vprvomrokuodpisovania hmotnéhomajetkusa uplatnílenpomernáčasťročnéhoodpisuvzávislostiodpočtumesiacov, počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohtozdaňovaciehoobdobia,pričompomernáčasťročnéhoodpisusa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.
Akpočasdobyodpisovanianebudevykonanétechnickézhodnoteniemajetku,neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusa uplatnívrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovaniamajetku. Aknamajetku budevykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusauplatnídoodpisovaním dovýškyvstupnejcenyzvýšenejotechnickézhodnotenie,pričomdobaodpisovaniasapredĺžiodobuvyplývajúcuzospôsobuvýpočturovnomernéhoodpisovania.
Príkladč.1:
Podnikateľobstaralstrojnatvarovaniekovov,ktorýuviedoldopoužívania vofebruári2021. Strojzaradil do2.odpisovejskupiny sovstupnoucenou3060 € .Prirovnomernomodpisovaníurčilročnéodpisynasledovne:
Rok Vstupnácenav € Sadzba Ročnýodpisv € Zostatkovácenav €
Vroku2025 nastroji vykonaltechnickézhodnotenie vhodnote1938 € ,ktorémázanásledoknasledovnúzmenuodpisovéhoplánudaňovýchodpisov:
Rok Vstupnácenav € Sadzba Ročnýodpisv € Zostatkovácenav €
Prizrýchlenomodpisovaní hmotnéhomajetkuzaradenéhodo2.a3.odpisovejskupinysapriraďujúnasledovnékoeficienty: Odpisováskupina VprvomrokuodpisovaniaVďalšíchrokochodpisovaniaPrezvýšenúzostatkovúcenu 2676 3898
Prizrýchlenomodpisovanísaodpisyurčiatakto:
vprvomroku odpisovanialenpomernáčasťzročnéhoodpisuurčenéhoakopodielvstupnejcenyapriradenéhokoeficientu platnéhovprvomrokuodpisovaniavzávislostiodpočtumesiac ov,počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohto zdaňovaciehoobdobia;
vďalšíchrokoch odpisovaniaakopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyarozdielumedzipriradenýmkoeficientomplatným vďalšíchrokochapočturokov,počasktorýchsamajetokužodpisoval.Vdruhomrokuodpisovaniasazostatkovácenamajetku určíakorozdielmedzivstupnoucenouapodielomjehovstupnejcenyapriradenéhokoeficientuplatnéhovprvomrokuodpisovania,neskrátenýmopomernúčasťročnéhoodpisuneuplatnenúvdaňovýchvýdavkochvprvomrokuodpisovania,vďalšíchrokochodpisovaniasazostatkovácenaznížiodaňovéodpisyztohtomajetkuzahrnutédodaňovýchvýdavkov,počnúcdruhýmrokomodpisovania; aknamajetkupočasodpisovanianebude vykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisusa uplatní vrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovania.
Aksanamajetkuvykonátechnickézhodnotenie,neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisuzvyšujezostatkovúcenutohtomajetkuvrokuvykonaniatechnickéhozhodnotenia.
Prizrýchlenomodpisovaníhmotnéhomajetkupovykonanítechnickéhozhodnotenia saodpisyvypočítajútakto: vrokuzvýšeniazostatkovejceny akopodieldvojnásobkutejtocenyhmotnéhomajetkuapriradenéhokoeficientuzrýchleného odpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenu, vďalšíchrokochodpisovania akopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyhmotnéhomajetkuarozdielumedzipriradenýmkoeficientomzrýchlenéhoodpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenuapočtomrokov,počasktorýchsaodpisovalzozvýšenejzostatkovejceny.
Ročnýodpisapomernáčasťročnéhoodpisusazaokrúhľujematematickypodľa§47zákonaodanizpríjmov.
Príkladč.2:
Zrýchlenéodpisovaniedlhodobéhomajetku–čerpadlazaradenéhodoužívaniav januári2021do2.odpisovejskupiny vobstarávacejcene28752 € ,naktorombolov roku2025vykonanétechnickézhodnotenie vovýške2188 €
Rok Výpočet Ročnýodpisv € Koeficient Zostatkovácenav €
(23960x2):6
(15973,33x2):5
(9584x2):4
[(4792+2188)x2]:3
2026 (2326,67x2):2
Súčinnosťouod1.1.2025došlovpríloheč.1kzákonuodanizpríjmovkzmenámvzaradeníhmotnéhomajetkudoodpisovýchskupín: doodpisovejskupiny0(0-2a0-3)sazaradilielektrobicykleaelektrokolobežky, zodpisovejskupiny2(2-28)sadoodpisovejskupiny1(1-25)preradilitrolejbusyaelektrobusy.
Podľaprechodnéhoustanovenia§52zzzbods.3zákonaodanizpríjmovprizmenemetódyodpisovania,prizmeneodpisovejskupiny,prizmenedobyodpisovania,ročnejodpisovejsadzbyalebokoefici entuvznikápovinnosťzmenyajprimajetku,ktorýsaodpisoval podľapredpisuúčinnéhodo31.12.2024.
Príkladč.3:
Podnikateľvoktóbri2023kúpiladopoužívaniazaradilelektrobicykel,ktoréhovstupnácenabola3000 € azaradilhodo2.odpisovej skupinysdobouodpisovania6rokovrovnomerne.Odroku2025nastalazmenavodpisovejskupineaelektrobicykelpreradildoodpisovejskupiny0,pričomodpisyuplatnenévrokoch2023a2024spätneneupravil.
Rok Vstupnácenav € Sadzba Ročnýodpis Zostatkovácenav €