Vedenie jednoduchého účtovníctva 2024

Ing. Eva Gášpárová

JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA 2024 VEDENIE

praktická príručka

Milíčitatelia,

prinášamevámpraktickú elektronickúpríručku Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva preúčtovnéobdobieroka 2024.

Jeurčenápodnikateľom–fyzickýmosobám,ktoríprizisťovanízákladudaneanáslednesvojejdaňovejpovinnostiuplatňujú skutočnepreukázanévýdavkyzriadne vedenéhojednoduchéhoúčtovníctvaasútedaúčtovnoujednotkoupodľazákona oúčtovníctve.

Vpublikáciinájdeteprehľadzásadašpecifíkjednoduchéhoúčtovníctva,účtovných kníh,účtovaniejednotlivýchprípadov,ktoré jepotrebnéposudzovaťúčtovne,aleaj zhľadiskadanezpríjmovavnadväznosti natotodaňovéposúdenieúčtovaťvýdavky buďakodaňové,alebonedaňové.

Súčasťoujeajpodrobnérozobratieproblematikypoistnéhoapríspevkovplatených podnikateľomaleboplatenýchzamest návateľomzazamestnancovvroku2024. Postupyúčtovaniavjednoduchomúčtovníctveprepodnikateľskésubjektybolisúčinnosťouod1.januára2024a1.apríla2024zmenenéadoplnenéopatrenímMFSR č.MF/011686/2023-74.Doplnilosaúčtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalov nanápojeudistribútoraakonečnéhopoužívateľa,došlokzmenámsúvisiacich súčtovanímposkytnutiastravovaniazamestnancom–pojem„stravnélístkydoprevádzkarníverejnéhostravovania“sanahrádzapojmom„stravovaciepoukážkyvlistinnejpodobe“.Upravujesaspôsobúčtovaniapriinkaseelektronickoustravovacou kartoualeboelektronickýmrekreačnýmpoukazom,dopĺňasaúčtovaniepríspevku zamestnávateľanastravovanieposkytnutéhovovýškepresahujúcejustanovenú hodnotuaúčtovaniefinančnéhopríspevku nastravovaniezamestnanca.

Doplnilosatiežúčtovanierozdielovvzniknutýchzdôvoduzaokrúhľovaniapriplatbe vhotovosti,spresnilsatextonehmotnom majetkusdoboupoužiteľnostikratšouako jedenrok,virtuálnamenasapovažujezaostatnýkrátkodobýfinančnýmajetok,upravilosaúčtovaniepríspevkuzamestnávateľanarekreáciuašportovúčinnosťdieťaťa, vprípadevýdavkovsúvisiacichsoškodousavrámciuzávierkovýchúčtovnýchoperáciípostupujepodľapodmienokustanovenýchzákonomodanizpríjmov.

Všetkyzmenyúčtovnýchpostupovsúzapracovanévaktualizovanejpríručke;prerok 2024pribudlaajnovákapitolač.11–Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalov nanápoje.

Vkomplexnompraktickompríkladeprinášamespôsobyúčtovaniaúčtovnýchprípadovreálnevznikajúcichpodnikateľomvpriebehuúčtovnéhoobdobiavpeňažnom denníku,vknihepohľadávok,vknihezáväzkovavpomocnejkniheDPH.Ztýchto podkladovvychádzameprinázornomzostavení účtovnejzávierkyzaúčtovnéobdobieroka2024vrátanevyplnenéhovýkazuomajetkuazáväzkochavýkazuopríjmoch avýdavkoch,ktorésúsúčasťouúčtovnejzávierky.

Nazáverjepríručkadoplnenáoúplnézneniezákonaoúčtovníctveaoopatrenie opostupochúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvaprepodnikateľovvznení platnomod1.januára2024a1.apríla2024.

redakcia

OBSAH

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2024

1.Úvod. . .

2.Povinnosťviesťúčtovníctvo.

3.Účtovnédoklady. .

4.Účtovnéknihy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17

6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov. .24

7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. . . . . . . . . . . . . . .52

8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. . . . . . .

9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely. .

10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti.

11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje.

12.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty.

13.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií.

14.Inventarizáciamajetkuazáväzkov. . . . . . . . .

15.Účtovnázávierka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie. .

17.Príklad. . . . . . .

Časopis

„VEDENIE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA V ROKU 2024“

Ing. Eva Gášpárová vydávaný v jazyku slovenskom, 21. ročník

Vydavateľ a redakcia: Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Martina Rázusa 23A 010 01 Žilina IČO: 31 592 503 www.pp.sk

Spoločnosť je súčasťou Vydavateľského a vzdelávacieho domu PP.

Zodpovedná redaktorka: Ing. Miriam Kyselová e-mail: kyselova@pp.sk tel.: 041/70 53 254

Grafická úprava: Marián Kollár

Inzercia: adresa:MartinaRázusa23A,01001Žilina telefón:041/70 53 251 mobil:0918 635 305 e-mail:inzercia@pp.sk

Služby zákazníkom: telefón:041/70 53 600 e-mail:sluzby@pp.sk

Daňová pohotovosť

z oblasti Dane a účtovníctvo v pracovných dňoch od9.00 – 12.00 hod. a od 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 434 041/70 53 535 041/70 53 737 041/70 53 838 e-mail:listaren@pp.sk

Mzdová pohotovosť

zoblastiMzdy,personalistikaapracovnéprávo v pracovných dňoch od 9.00 – 12.00 hod. a 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 636 041/70 53 939 e-mail:listaren@pp.sk

.55

.59

.60

.60

.61

.67

.70

.72

.73

.74

Úplnézneniezákonač.431/2002Z.z.oúčtovníctve . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .87 ÚplnéznenieopatreniaMFSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujú podrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaní aobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotky účtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117

ISBN:978-80-8186-151-2

EAN:9788081861512

Odkazy na portály www.danovecentrum.sk www.mzdovecentrum.sk www.zakon.sk

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2024

Obsah

1.Úvod

2.Povinnosťviesťúčtovníctvo

2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov

2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.14a15zákonaodanizpríjmov

2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva

3.Účtovnédoklady

4.Účtovnéknihy

4.1Peňažnýdenník

4.2Knihapohľadávok

4.3Knihazáväzkov

4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov

4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku

4.4.2Knihafinančnéhomajetku

4.4.3Knihazásob

4.4.4Knihacenín

4.4.5Pokladničnákniha

4.4.6Knihaúčetvbanke

4.4.7Kniharezerv

4.5Pomocnéknihyzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov

4.5.1Knihamzdovýchlistov

4.5.2Knihasociálnehofondu

4.6Postuppriotváraníauzatváraníúčtovnýchkníh

5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane

5.1Predajtovaru,výrobkovaslužieb

5.2Ostatnépríjmyzahrnovanédozákladudane

6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosia hnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov

6.1Zásoby

6.2Služby

6.3Mzdy

6.4Poistnéapríspevkyplatenépodnikateľomapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov

6.4.1Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézafyzickúosobualebopodnikateľa

6.4.2Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézamestnávateľomzazamestnancov

6.5Súhrnnéúčtovanievýdavkovnamzdy,poistnéapríspevky

6.6Tvorbasociálnehofondu

6.7Ostatnévýdavky

7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov

7.1Príjmyfyzickejosoby,ktoréniesúpredmetomdane

7.2Príjmyfyzickejosoby,ktorésúoddaneoslobodené

7.3Príjmy,ktorésadozákladudanenezahŕňajú

8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov

9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely

10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti

11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje

12.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty

12.1Registračnápovinnosťazrušenieregistrácie

12.2Účtovaniedanezpridanejhodnoty

12.3Daňovépriznaniekdanizpridanejhodnoty

13.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií

13.1Zvýšeniepríjmovosumydoteraznezaúčtované

13.2Zníženiepríjmov,ktorésanezahrnujúdozákladudane

13.3Zvýšenievýdavkovosumydoteraznezaúčtované

13.4Zníženievýdavkovosumy,ktorésanezahrnujúdozákladudane

14.Inventarizáciamajetkuazáväzkov

14.1Inventúra,inventúrnysúpisainventarizačnýzápis

14.2Účtovanieinventarizačnýchrozdielov

15.Účtovnázávierka

16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie

17.Príklad

1.Úvod

Účtovníctvojesústavaodbornýchekonomickýchinformácií,ktoráumožňujezisťovaťavykazovaťinformácieofinančnejamajetkovej štruktúreúčtovnejjednotkyazisťovaťefektívnosťjejčinnosti.

Vedenieúčtovníctvajesúhrnpovinností,ktoréukladajúprávnepredpisypodnikateľom. Privedeníúčtovníctvamusiaúčtovnéjednotkydodržiavaťauplatňovaťpredovšetkým: zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmov, zákonč.563/2009Z.z.osprávedaní(daňovýporiadok), vyhláškuMinisterstvafinanciíSRč.378/2011Z.z.ospôsobeoznačovaniaplatbydane, zákonč.595/2003Z.z.odanizpríjmov, zákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnoty, zákonč.582/2004Z.z.omiestnychdaniachamiestnompoplatkuzakomunálnyodpadadrobnéstavebnéodpady, zákonč.361/2014Z.z.odanizmotorovýchvozidiel, zákonč.447/2015Z.z.omiestnompoplatkuzarozvoj, zákonč.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladnice, zákonč.18/1996Z.z.ocenách, zákonč.394/2012Z.z.oobmedzeníplatiebvhotovosti, zákonč.663/2007Z.z.ominimálnejmzde, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.372/2023Z.z.osumeminimálnejmzdynarok2024, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.373/2023Z.z.osumáchminimálnychmzdovýchnárokovnarok 2024, zákonč.283/2002Z.z.ocestovnýchnáhradách, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.401/2012Z.z.,ktorýmsaustanovujúzákladnésadzbystravnéhoveuráchalebovcudzej meneprizahraničnýchpracovnýchcestách, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.368/2023Z.z.osumáchstravného, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.88/2023Z.z.osumáchzákladnejnáhradyzapoužívaniecestných motorovýchvozidielpripracovnýchcestách, zákonč.311/2001Z.z.Zákonníkpráce, zákonč.580/2004Z.z.ozdravotnompoistení, zákonč.461/2003Z.z.osociálnompoistení, zákonč.5/2004Z.z.oslužbáchzamestnanosti, zákonč.462/2003Z.z.onáhradepríjmupridočasnejpracovnejneschopnostizamestnanca, zákonč.43/2004Z.z.ostarobnomdôchodkovomsporení, zákonč.650/2004Z.z.odoplnkovomdôchodkovomsporení, zákonč.601/2003Z.z.oživotnomminime, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.220/2023Z.z.oúpravesúmživotnéhominima, zákonč.152/1994Z.z.osociálnomfonde, zákonč.215/2021Z.z.opodporevčaseskrátenejpráce.

2.Povinnosťviesťúčtovníctvo

Povinnosťpodnikateľovviesťúčtovníctvoustanovuje§35zákonač.513/1991Zb.Obchodnýzákonníkvzneníneskoršíchpredpisov, atovrozsahuaspôsobomustanovenýmosobitnýmpredpisom,ktorýmje zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve vzneníneskorších predpisov.

Podnikatelianezapísanívobchodnomregistriafyzickéosoby,ktoré podnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť, akpreukazujúsvojeskutočnévýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudane zpríjmovpodľazákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov, účtujúvsústavejednoduchéhoúčtovníctvaasúpovinnídodržiavaťpostupyúčtovania, ktorévydaloMinisterstvofinanciíSR opatrenímč.MF/27076/2007-74, ktorýmsa ustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostious poriadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnej závierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzistenia základudanezpríjmov,vzneníneskoršíchopatrení.

Zuvedenéhovyplýva,žezákonoúčtovníctveapostupyúčtovaniasa nevzťahujúnadaňovníkov, ktorí: uplatňujúpaušálnevýdavkyvzmysle§6ods.10zákonaodanizpríjmov, vedúdaňovúevidenciuvzmysle§6ods.11zákonaodanizpríjmov.

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2024

2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1a2zákonao danizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,adaňovníkspríjmamipodľa§6ods.4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môže preúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmovuplatniťpaušálnevýdavky,ak:

niejeplatiteľomdanezpridanejhodnotyalebojeplatiteľomlenčasťzdaňovaciehoobdobia, neuplatnípreukázateľnédaňovévýdavky.

Výškapaušálnychvýdavkovje vovýške60%zúhrnupríjmovnajviacdovýšky20000eurročne. Vsumepaušálnychvýdavkov súzahrnutévšetkydaňovévýdavkyokrempreukázateľnezaplatenéhopoistnéhoapríspevkov,ktoréjepovinnýplatiťdaňovník,ak tietonebolizahrnutédodaňovýchvýdavkovvpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiach.

Počasuplatňovaniapaušálnychdaňovýchvýdavkovdaňovník niejeúčtovnoujednotkou, nemusíviesťúčtovníctvo.Jevšakpovinný viesťevidenciuo:

príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudane, ozásobáchaopohľadávkach.

Spôsobaformavedeniatýchtoevidenciíniesúustanovené,daňovníksámrozhodne,akýmspôsobomichzabezpečí.

2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.11zákonaodanizpríjmov

Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1až4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikania,zinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,zprenájmuaspríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môžepreúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmov,akuplatňujepreukázateľnevynaloženédaňovévýdavky,viesťpočasceléhozdaňovaciehoobdobiadaňovúevidenciuo: príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladu danevrátaneprijatýchdokladov,ktoréspĺňajúnáležitosti účtovnýchdokladov, daňovýchvýdavkochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanevrátanevydanýchdokladov,ktoréspĺňajú náležitostiúčtovnýchdokladov, hmotnommajetkuanehmotnommajetkuzaradenomdoobchodnéhomajetku, zásobáchapohľadávkach, záväzkoch.

2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva

Daňovník,ktorýnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmovpreukazujesvojeskutočnévýdavky,jepovinnýviesťúčtovníctvovzmysle zákonaoúčtovníctveapriúčtovanívsústavejednoduchéhoúčtovníctvadodržiavaťpostupyúčtovaniaustanovenéMinisterstvom financiíSR.

Podľa§2ods.2zákonaoúčtovníctve predmetom jednoduchéhoúčtovníctvajeúčtovanieskutočnostío: staveapohybemajetku, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.a)definuje majetok akoaktívaúčtovnejjednotky,ktoré súvýsledkomminulýchudalostí,jetakmeristé,ževbudúcnostizvýši aekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadajúsaspoľahlivo oceniť,vykazujúsavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch;majetkomúčtovnejjednotkyokremdlhodobého majetku,zásobapeňažnýchprostriedkovsúajpohľadávky, staveapohybezáväzkov, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.b)definuje záväzok akoexistujúcupovinnosťúčtovnej jednotky,ktorávzniklazminulýchudalostí,jepravdepodobné,ževbudúcnostiznížiekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadása spoľahlivooceniť,vykazujesavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch, príjmoch, ktorépodľa§2ods.4písm.f)zákonaoúčtovníctvepredstavujúprírastokpeňažnýchprostriedkovaleboprírastokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výdavkoch, ktorépodľa§2ods.4písm.g)zákonaoúčtovníctvepredstavujúúbytokpeňažnýchprostriedkovaleboúbytokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výsledkuhospodárenia účtovnejjednotky,ktorýmjepodľa§2ods.4písm.h)zákonaoúčtovníctveocenenýefektčinnostiúčtovnejjednotkydosiahnutývúčtovnomobdobí.

Účtovnájednotka,ktoroujefyzickáosoba,využívanapodnikaniealebosamostatnúzárobkovúčinnosťtzv. obchodnýmajetok, ktorýzákonodanizpríjmovv§2písm.m)definujeakosúhrnmajetkovýchhodnôt,atovecí,pohľadávokainýchprávapeniazmioceniteľnýchhodnôt,ktoréfyzickáosobaspríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti: mávovlastníctve, využívanadosahovanie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, ktoréúčtujealeboúčtovalapodľazákonaoúčtovníctveapostupovúčtovania,evidujealeboevidovalapodľa§6ods.11zákona odanizpríjmov.

Postupyúčtovaniaaoceňovaniamajetkutvoriacehoobchodnýmajetoksivysvetlímevkapitoleč.4vrámciichúčtovaniavúčtovných knihách.

Účtovnájednotkajepovinnáviesťúčtovníctvoakosústavuúčtovnýchzáznamov. Účtovnýmzáznamom sapodľa§4ods.5zákona oúčtovníctverozumieúdaj,ktorýjenositeľominformácietýkajúcejsapredmetuúčtovníctvaalebospôsobujehovedenia.Účtovnými záznamamisúnajmäúčtovnédoklady,účtovnézápisy,účtovnéknihy,odpisovýplán,inventúrnesúpisy,účtovnázávierka. Účtovníctvopočasceléhoúčtovnéhoobdobiamusíbyťvedenévsúlades§8ods.1zákonaoúčtovníctve,t.j.správne,úplne,preukázateľne,zrozumiteľneaspôsobomzaručujúcimtrvalosťúčtovnýchzáznamov.

Správnosťúčtovníctva jezabezpečenávedenímpodľazákonaoúčtovníctve,postupovúčtovaniaaostatnýchosobitných predpisov.

Úplnosťúčtovníctva jezabezpečená,aksúvúčtovnomobdobízaúčtovanévúčtovnýchkniháchvšetkyúčtovnéprípady,akjezostavenáúčtovnázávierkaasúkdispozíciivšetkyúčtovnézáznamy.

Preukázateľnosťúčtovníctva zabezpečujúpreukázateľnéúčtovnézáznamyavykonanieinventarizáciemajetku,záväzkovarozdielumajetkuazáväzkov.

Zrozumiteľnosť zabezpečujeschopnosťspoľahlivourčiťobsahúčtovnýchprípadovvsúvislostispoužitýmiúčtovnýmimetódami azásadami.

Trvanlivosťúčtovnýchzáznamov jesplnenázabezpečenímúčtovnýchzáznamovpocelúdobuichspracovaniaaúschovy. Účtovnájednotkajepovinnáúčtovaťtak,abyúčtovnázávierkavsúlades§7ods.1zákonaoúčtovníctveposkytovala vernýapravdivýobrazoskutočnostiach, ktorésúpredmetomúčtovníctva,aofinančnejsituáciiúčtovnejjednotky.Zobrazenievúčtovnejzávierkejeverné,akobsahpoložiekúčtovnejzávierkyzodpovedáskutočnostiajevsúladesustanovenýmiúčtovnýmizásadamiaúčtovnýmimetódami.Zobrazenievúčtovnejzávierkejepravdivé,aksúpriňompoužitéúčtovnézásadyaúčtovnémetódy,ktorévedú kdosiahnutiuvernéhozobrazeniaskutočnostívúčtovnejzávierke.

3.Účtovnédoklady

Jednouzozákladnýchzásadúčtovníctvaje,žekaždýúčtovnýprípadmusíbyťdoloženýúčtovnýmdokladom(§6ods.1zákonaoúčtovníctve),resp.účtovanieúčtovnýchprípadovvúčtovnýchkniháchsavykonálennazákladeúčtovnýchdokladov(§6ods.2zákona oúčtovníctve).

Účtovnýdokladvzmysle§10ods.1zákonaoúčtovníctve musíobsahovať: slovnéačíselnéoznačenieúčtovnéhodokladu, obsahúčtovnéhoprípaduaoznačeniejehoúčastníkov, peňažnúsumualeboúdajocenezamernújednotkuavyjadreniemnožstva, dátumvyhotoveniaúčtovnéhodokladu, dátumuskutočneniaúčtovnéhoprípadu,akniejezhodnýsdátumomvyhotovenia, podpisovýzáznamosobyzodpovednejzaúčtovnýprípadvúčtovnejjednotke,akoverenieúčtovnéhoprípaduniejezabezpečenéelektronickouvýmenouúdajovalebovnútornýmkontrolnýmsystémomúčtovnýchzáznamov.

Účtovnýdoklad,ktorýjezároveň faktúrou, musívzmysle§74ods.1zákonaodanizpridanejhodnotyobsahovať: menoapriezviskozdaniteľnejosobyalebonázovzdaniteľnejosoby,adresujejsídla,miestapodnikania,prevádzkarne,bydliska aleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajejidentifikačnéčíslopredaň,podktorýmtovaraleboslužbudodala, menoapriezviskopríjemcutovarualeboslužbyalebonázovpríjemcutovarualeboslužby,adresujehosídla,miestapodnikania, prevádzkarne,bydliskaaleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajehoidentifikačnéčíslopredaň,akmujepridelené, poradovéčíslofaktúry, dátum,kedyboltovaraleboslužbadodaná,alebodátum,keďbolaplatbaprijatá,aktentodátummožnourčiťaaksaodlišujeod dátumuvyhotoveniafaktúry, dátumvyhotoveniafaktúry, množstvoadruhdodanéhotovarualeborozsahadruhdodanejslužby, základdaneprekaždúsadzbudane,jednotkovúcenubezdaneazľavyarabaty,akniesúobsiahnutévjednotkovejcene, uplatnenúsadzbudanealebooslobodenieoddane,prioslobodeníoddanesauvedieodkaznaustanoveniezákonaalebo smerniceRady2006/112/ESz28.novembra2006ospoločnom systémeDPHaleboslovnáinformácia„dodaniejeoslobodené oddane“,

výškudanespoluveurách,ktorásamázaplatiť, slovnúinformáciu„vyhotoveniefaktúryodberateľom“,akodberateľ,ktorýjepríjemcomtovarualeboslužby,vyhotovujefaktúru podľa§72ods.6,

slovnúinformáciu„preneseniedaňovejpovinnosti“,akosobou povinnouplatiťdaňjepríjemcatovarualeboslužby, údajeododanomnovomdopravnomprostriedkupodľa§11ods.12, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–cestovnékancelárie“,aksauplatníosobitnáúpravapodľa§65, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–použitýtovar“, „úpravazdaňovaniaprirážky–umeleckédiela“alebo„úprava zdaňovaniaprirážky–zberateľsképredmetyastarožitnosti“,atovzávislostiodtovaru,priktoromsauplatníosobitnáúpravapodľa§66.

Pri osobitnejúpraveuplatňovaniaDPHnazákladeprijatiaplatby zadodanietovarualeboslužbymusífaktúravsúlades§68d ods.4zákonaoDPHobsahovaťajslovnúinformáciu „daňsauplatňujenazákladeprijatiaplatby“. Účtovnýdokladvoforme obchodnýchlistín,zmlúv apod.musívzmysle§3aObchodnéhozákonníkaobsahovať: obchodnémeno,sídloalebomiestopodnikania, právnuformuprávnickejosobyajejidentifikačnéčíslo, označenieregistra,ktorýpodnikateľazapísal,ačíslozápisu.

Systémobehuúčtovnýchdokladov,ktorýmrozumiemevznik,postupnéodovzdávanie,preverovanie,doručovanie,zúčtovanie auchovávanieúčtovnýchdokladov,bymalamaťúčtovnájednotkaspracovanývrámcivnútornéhopredpisu.

Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2024

4.Účtovnéknihy

Vsústavejednoduchéhoúčtovníctvasavzmysle§15ods.1zákonaoúčtovníctveúčtujevtýchtoúčtovnýchknihách: vpeňažnomdenníku, vknihepohľadávok, vknihezáväzkov, vpomocnýchknihách.

Vúčtovnýchkniháchsaúčtujev deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, ktorýmjepodľa§2postupovúčtovaniadeňsplneniadodávky,platbyzáväzku,inkasapohľadávky,započítaniapohľadávky,postúpeniapohľadávky,prevzatiadlhu,poskytnutiaaprijatia preddavku,úhradyúverualebopôžičky,zisteniamanka,schodku,prebytkuaškodynamajetku,vkladudoobchodnejspoločnosti adružstva,pohybumajetkuvovnútriúčtovnejjednotkyadeňzisteniaďalšíchskutočnostívyplývajúcichzosobitnéhopredpisualebo povahyúčtovnejjednotkyaktorévúčtovnejjednotkenastaliaúčtovnájednotkamákdispozíciipotrebnédoklady,ktorédokumentujú tietoskutočnosti.

Prinehnuteľnostiachobstaranýchnazákladezmluvy,priktorýchsavlastníctvonadobúdapovolenímvkladudokatastranehnuteľnostíadonadobudnutiavlastníctvanadobúdateľnehnuteľnosťužíva,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňprevzatianehnuteľnostiaupredávajúcehojetodeňodovzdanianehnuteľnosti.Akvkladdokatastranehnuteľnostínebudepovolený,účtovnézápisy sazrušia.Akvúčtovnejjednotkevzniklichybyvdôsledkuneúčtovaniaalebonesprávnehoúčtovaniaúčtovnýchprípadov,nesprávnychmatematickýchvýpočtov,nezohľadneniainformácií,ktorésúznámevpríslušnomúčtovnomobdobíamajúzanásledokchybne vykázanéúdaje,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňvykonaniaopravychyby.Aksaúčtujeopravachybyminulýchúčtovnýchobdobí,vpeňažnomdenníkusaupraviapríjmyavýdavkyzahrnovanédozákladudaneprostredníctvomuzávierkovýchúčtovnýchoperácií.

4.1Peňažnýdenník

Peňažnýdenníkjezákladnouúčtovnouknihou,ktorávzmysle§15ods.2zákonaoúčtovníctve obsahujeúdajenajmäo: stavepeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotkyvhotovostianaúčtochvbankách, príjmochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, výdavkochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, priebežnýchpoložkáchzachytávajúcichpohybpeňažnýchprostriedkov,ktoréniesúeštepríjmomalebovýdavkom. Vzmysle§4ods.6postupovúčtovania savpeňažnomdenníkuuvádzaprehľad: peňažnýchprostriedkovvhotovostivčlenenínapríjmyavýdavky, peňažnýchprostriedkovnaúčtochvbankáchvčlenenínapríjmyavýdavky, priebežnýchpoložiekvčlenenínapríjmyavýdavky, príjmovzahrnovanýchdozákladudanezpríjmovcelkomavčlenenínajmäna:

– predajtovaru, – predajvýrobkovaslužieb, – ostatnépríjmy, výdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovcelkomavčlenenínajmäna:

– zásoby, – služby, – mzdy, – poistnéapríspevkyplatenézafyzickúosoboualebopodnikate ľaapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov, – tvorbusociálnehofondu – ostatnévýdavky, príjmov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov, výdavkov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. Zpraktickéhohľadiskasapeňažnýdenníkčlenína: identifikačnúčasť, kdesauvádza:

– poradovéčíslo–vjednomvzostupnomčíselnomrade, – dátum,resp.deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, – číslodokladu, – opisúčtovnéhoprípadu, časťpeňažnýchprostriedkov vzávislostiodpočtupokladnícaúčtovvbankevčlenenínapríjem,výdaj,zostatok, príjmovúčasť včlenenína:

– príjmyzahrnovanédozákladudane, – príjmy,ktorénesmúovplyvniťzákladdane, výdavkovúčasť včlenenína:

– výdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, – výdavky,ktorénesmúovplyvniťzákladdane.

Daňováorientáciajednoduchéhoúčtovníctvavyžaduje,aby každáúčtovnáoperáciabolaposúdenázhľadiskazákonaodani zpríjmov avpeňažnomdenníkubolazaúčtovanátak,abybolozrejmé,žeideopríjemavýdavok,ktoréovplyvňujúzákladdanezpríjmov,aleboideopríjemavýdavok,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov,resp.ktorésadozákladudanezahrnúalebonezahrnú. Vkapitoláchč.5–8vysvetlímeúčtovanieúčtovnýchprípadovzpohľaduúčtovníctvaajzpohľaduzákonaodanizpríjmovavkapitole č.16uvediemepeňažnýdenníkaostatnéúčtovnéknihy.

4.2Knihapohľadávok

Pohľadávka jeprávo,ktorévznikájednémuúčastníkoviprávnehovzťahu–veriteľovi,požadovaťurčitéplnenieoddruhéhoúčastníka –dlžníka,atozurčitéhoprávnehodôvodu,najbežnejšievdodávateľsko-odberateľskomvzťahu.Preukaznýmidokladmivznikupohľadávoksúpísomnostiouskutočnenídodávokvecí,služiebapráv,napr.faktúry,súpisyvykonanýchprác,preberacieprotokoly, protokolyoškode,zmluvy,rozhodnutiasúduapod.Nazákladetýchto písomnostísaopohľadávkachúčtujevúčtovníctve,pretomusiamaťnáležitostiúčtovnéhodokladuvzmysle§10zákonaoúčtovníctve.

Pri oceňovanípohľadávok sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,oceneniejezávisléodspôsobunadobudnutiapohľadávkyamôžeísťo:

ocenenie menovitouhodnotou –používasaupohľadávokvzniknutýchvlastnoučinnosťou,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastka,naktorúpohľadávkaznie,čiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikpohľadávky, ocenenie obstarávacoucenou –používasaprinadobudnutípohľadávkypostúpením,zahŕňacenuobstaraniaanákladysúvisiacesobstaraním,ktorýmimôžubyťnapr.nákladynaznaleckéocenenie,províziaposkytnutásprostredkovateľoviapod., ocenenie reálnouhodnotou –používasapribezodplatnomnadobudnutípohľadávok,napr.dedenímalebodarovaním,svýnimkoutých,ktorésúocenenémenovitouhodnotou.

Vknihepohľadávoksaevidujúvšetkypohľadávkyúčtovnejjednotky.Knihapohľadávokvzmysle§15ods.3zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo:

dlžníkoch, pohľadávkachvpeňažnomvyjadrení, poskytnutýchpreddavkoch, poskytnutýchúveroch, pohľadávkachdanezpríjmov, pohľadávkachnepriamychdaní, pohľadávkachvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni.

Vzmysle§5ods.1postupovúčtovania savknihepohľadávokúčtujú:

pohľadávkyzobchodnýchvzťahovzasplnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebnapríkladvočiodberateľom, pohľadávkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveruapôžičiek,atobezohľadunadobusplatnosti, pohľadávkyvočizamestnancom,napríkladzpracovnoprávnychvzťahov, pohľadávkyzposkytnutýchpreddavkov.

Podkladompreúčtovanievznikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšieodberateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady, napr.obchodnézmluvy,úverovézmluvy,rozhodnutiasúduapod.

Vknihepohľadávokjevhodnéevidovať:

číslopohľadávky, názovodberateľaalebodlžníka, sumupohľadávkyvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikupohľadávky, dátumsplatnosti, dátumúhrady.

Podkladompreúčtovaniezánikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšievýpisyzbankovéhoúčtuapríjmovépokladničné dokladypreukazujúceinkasopohľadávky,alemôžunimibyťajinédokladypreukazujúceinýspôsobzánikupohľadávky,napr.dohodaozápočte,zmluvaopostúpení,rozhodnutiesúduapod.

4.3Knihazáväzkov

Záväzok jeprotipólompohľadávkyapredstavujepovinnosťplneniadlžníkavočiveriteľovi.

Pri oceňovanízáväzkov sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,môžeísťo: ocenenie menovitouhodnotou –používasapriocenenízáväzkovpriichvzniku,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikzáväzku, ocenenie obstarávacoucenou –používasapriprevzatízáväzku, ocenenie reálnouhodnotou –používasaprinadobudnutímajetkuazáväzkovkúpoupodnikualebojehočasti. Vknihezáväzkovsaevidujúvšetkyzáväzkyúčtovnejjednotky.Knihazáväzkovvzmysle§15ods.4zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo:

veriteľoch, výškezáväzkuvpeňažnomvyjadrení,

prijatýchpreddavkoch, prijatýchúveroch, záväzkochdanezpríjmov, záväzkochnepriamychdaní, záväzkochvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni.

Vzmysle§5ods.3postupovúčtovania savknihezáväzkovúčtujú: záväzkyzobchodnýchvzťahovzauskutočnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebvočidodávateľom, záväzkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveru, záväzkyvočizamestnancomzpracovnoprávnychvzťahov, záväzkyzprijatýchpreddavkov.

Podkladompreúčtovanievknihezáväzkovsúnajčastejšiedodávateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady,napr.obchodné zmluvy,rozhodnutiasúdu,zápisyovznikuškody,výkazypoistnéhoapríspevkovdoSociálnejpoisťovne,výkazypreddavkovnapoistnénaverejnézdravotnépoisteniedozdravotnýchpoisťovní,daňovépriznaniaapod.

Vknihezáväzkovjevhodnéevidovať: číslozáväzku, názovdodávateľaaleboveriteľa, sumuzáväzkuvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikuzáväzku, dátumsplatnosti, dátumúhrady.

4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov

Vpomocnýchkniháchsaúčtujevtedy,akichvedeniejepotrebnénapreukázanieavykázaniepredmetuúčtovníctva.

Vzmysle§6postupovúčtovaniapomocnéknihyozložkáchmajetkuazáväzkovsú: knihadlhodobéhomajetku, knihafinančnéhomajetku, knihazásob, knihacenín, pokladničnákniha, knihaúčetvbanke, kniharezerv.

4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku

Vknihedlhodobéhomajetkusavzmysle§6ods.6postupovúčtovania uvádza: názovalebopopisdlhodobéhomajetku,prípadnejehočíselnéoznačenie, názovalebopopiskaždejjednotlivejoddeliteľnejsúčastidlhodobéhomajetku, dátumobstarania,dátumuvedeniadopoužívania, oceneniepodľazákonaoúčtovníctve,odpisovýplánúčtovných odpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbuodpisov,odpisyaúčtovnúzostatkovúcenu, vstupnúcenupodľazákonaodanizpríjmov,odpisovýplándaňovýchodpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbudaňovýchodpisov,daňovéodpisy,daňovúzostatkovúhodnotu, dátumaspôsobvyradenia.

Vknihedlhodobéhomajetku saúčtujeokaždom dlhodobomnehmotnomahmotnommajetkuzaradenomdopodnikania,t.j.omajetku:

nadobudnutomodplatne, nadobudnutombezodplatne, vytvorenomvlastnoučinnosťou, nadobudnutomformoufinančnéhoprenájmu(lízingu), preradenomzosobnéhoužívaniadopodnikania, novozistenompriinventarizácii.

Doknihydlhodobéhomajetku saúčtujenazáklade: dokladuonadobudnutímajetkualeboovykonanítechnickéhozhodnoteniamajetku, protokoluozaradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkudopoužívania,ktorýjeinternýmdokladom,vktoromje vhodnéokremzákladnejidentifikáciemajetkuadátumovuviesťajúdajepotrebnéprevýpočetúčtovnýchadaňovýchodpisov majetku, inventarizačnéhozápisu,

zápisuopresunealebozmeneumiestnenia,zmenezodpovednejosobyapod., rozhodnutiaoprerušeníodpisovania,ktoréjemožnévzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov, protokoluovyradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkuzpoužívania.

Ako dlhodobýnehmotnýmajetok saúčtujúnajmävýsledkyvývojovejčinnosti(napr.dizajn),softvér,oceniteľnépráva(napr. výrobno-technicképoznatky,licencie,užívaciepráva,právoprechoducezpozemok,vydavateľsképráva,vydavateľskétituly,autorsképráva,dovoznéavývoznékvóty,obchodnéznačky,ochrannéznámky,receptúry,predmetypriemyselnýchprávainévýsledky duševnejpráce,aksaobstaralizaodplatu),ktorýchoceneniejevyššieako2400 € adobapoužiteľnostidlhšiaakojedenrok. Akodlhodobýnehmotnýmajetoksaúčtujesoftvér,bezohľadunato,čijealeboniejepredmetomautorskéhopráva,akjekúpenýsamostatneaniejesúčasťoudodávkyhardvérualebojevytvorenývlastnoučinnosťou.

Ako dlhodobýhmotnýmajetok saúčtujú:

pozemky,stavby,bytyanebytovépriestory,umeleckédiela, zbierkyapredmetyzdrahýchkovov,bezohľadunaichocenenie, samostatnéhnuteľnévecialebosúboryhnuteľnýchvecísosamostatnýmtechnicko-ekonomickýmurčením,sdoboupoužiteľnostidlhšouakojedenrokavocenenívyššom1700 € , pestovateľskécelkytrvalýchporastovsdobouplodnostidlhšouakotriroky, plemennéachovnézvieratázaúčelomhospodárskehovyužitia,bezohľadunaichobstarávaciucenu, hospodárskyvyužiteľnéchovymuflónov,danielov,jeleňov,pštrosov,akichvyužiteľnosťvchovejedlhšiaakoštyriroky, otvárkynovýchlomov,pieskovníahlinísk,technickárekultiváciaatechnickézhodnotenie.

Súčasťouobstarávacejceny dlhodobéhomajetku súnajmänákladyna: prípravuazabezpečenievýstavby, prieskumné,geologické,geodetickéaprojektovépráce, zabezpečovacieakonzervačnépráce, náhradyzanútenéobmedzenieužívanianehnuteľnostíanáhradynemajetkovejujmyposkytovanévlastníkovinehnuteľnosti, úhradunákladovúčelnevynaloženýchnapripojenieazabezpečeniedodávkyplynu,teplaavody, vyvolanúinvestíciu.

Zanákladysúvisiacesobstaranímdlhodobéhohmotnéhomajetku sanepovažujúnajmä: penále,pokuty,úrokyzomeškaniaaleboinésankcie, nákladynaprípravuzamestnancov, nákladynavybaveniezásobami, nákladynabiologickúrekultiváciu, nákladysúvisiacesprípravouazabezpečenímvýstavby,ktorévzniklipouvedenídopoužívania, nákladynaopravyaudržiavanie, úrokyzúverov,akdočasuuvedeniamajetkudopoužívaniaúčtovnájednotkanerozhodne,žebudútvoriťsúčasťobstarávacej ceny.

Daňovýmodpisovaním sarozumiepostupnézahrnovanieodpisovzmajetkudodaňovýchvýdavkov.Postupvymedzujezákon odanizpríjmovv§26až§28.

Postuppridaňovomodpisovaníhmotnéhomajetku jenasledovný:

zaradeniemajetkudoodpisovejskupinypodľaprílohyč.1kzákonuodanizpríjmovastanoveniedobyodpisovania,ktoréjenasledovné:

stanovenievstupnejcenypreodpisovanievzmysle§25zákonaodanizpríjmov, stanoveniespôsobuodpisovaniaprekaždýjednotlivýhmotnýmajetokosobitne,ato: – rovnomernéodpisovanie vzmysle§27zákonaodanizpríjmovalebo – zrýchlenéodpisovanie vzmysle§28zákonaodanizpríjmov,ktorésamôžeuplatňovať lenprimajetkuzaradenom do2.a3.odpisovejskupiny,

výpočetvýškyročnéhoodpisupodľastanovenéhospôsobuodpisovaniaavýpočetdaňovejzostatkovejceny,pričomročnýodpissa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.

Rovnomernýročnýodpis savkaždomrokuodpisovaniavypočítaakopodielvstupnejcenyadobyodpisovaniaplatnejprepríslušnúodpisovúskupinu.

Postupvýpočtumôžebyťvyjadrenýajpercentuálnenasledovne:

Vprvomrokuodpisovania hmotnéhomajetkusa uplatnílenpomernáčasťročnéhoodpisuvzávislostiodpočtumesiacov, počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohtozdaňovaciehoobdobia,pričompomernáčasťročnéhoodpisusa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.

Akpočasdobyodpisovanianebudevykonanétechnickézhodnoteniemajetku,neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusa uplatnívrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovaniamajetku.

Aknamajetku budevykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusauplatnídoodpisovaním dovýškyvstupnejcenyzvýšenejotechnickézhodnotenie,pričomdobaodpisovaniasapredĺžiodobuvyplývajúcuzospôsobuvýpočturovnomernéhoodpisovania.

Príkladč.1:

Podnikateľobstaralstrojnatvarovaniekovov,ktorýuviedoldopoužívania vofebruári2021. Strojzaradil do2.odpisovejskupiny sovstupnoucenou3060 € .Prirovnomernomodpisovaníurčilročnéodpisynasledovne:

Vroku2024 nastroji vykonaltechnickézhodnotenie vhodnote1938 € ,ktorémázanásledoknasledovnúzmenuodpisovéhoplánudaňovýchodpisov:

Prizrýchlenomodpisovaní hmotnéhomajetkuzaradenéhodo2.a3.odpisovejskupinysapriraďujúnasledovnékoeficienty:

VprvomrokuodpisovaniaVďalšíchrokochodpisovaniaPrezvýšenúzostatkovúcenu

Prizrýchlenomodpisovanísaodpisyurčiatakto:

vprvomroku odpisovanialenpomernáčasťzročnéhoodpisuurčenéhoakopodielvstupnejcenyapriradenéhokoeficientu platnéhovprvomrokuodpisovaniavzávislostiodpočtumesiac ov,počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohto zdaňovaciehoobdobia;

vďalšíchrokoch odpisovaniaakopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyarozdielumedzipriradenýmkoeficientomplatným vďalšíchrokochapočturokov,počasktorýchsamajetokužodpisoval.Vdruhomrokuodpisovaniasazostatkovácenamajetku určíakorozdielmedzivstupnoucenouapodielomjehovstupnejcenyapriradenéhokoeficientuplatnéhovprvomrokuodpisovania,neskrátenýmopomernúčasťročnéhoodpisuneuplatnenúvdaňovýchvýdavkochvprvomrokuodpisovania,vďalšíchrokochodpisovaniasazostatkovácenaznížiodaňovéodpisyztohtomajetkuzahrnutédodaňovýchvýdavkov,počnúcdruhýmrokomodpisovania;

aknamajetkupočasodpisovanianebude vykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisusa uplatní vrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovania.

Aksanamajetkuvykonátechnickézhodnotenie,neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisuzvyšujezostatkovúcenutohtomajetkuvrokuvykonaniatechnickéhozhodnotenia.

Prizrýchlenomodpisovaníhmotnéhomajetkupovykonanítechnickéhozhodnotenia saodpisyvypočítajútakto:

vrokuzvýšeniazostatkovejceny akopodieldvojnásobkutejtocenyhmotnéhomajetkuapriradenéhokoeficientuzrýchleného odpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenu, vďalšíchrokochodpisovania akopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyhmotnéhomajetkuarozdielumedzipriradenýmkoeficientomzrýchlenéhoodpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenuapočtomrokov,počasktorýchsaodpisovalzozvýšenejzostatkovejceny.

Ročnýodpisapomernáčasťročnéhoodpisusazaokrúhľujematematickypodľa§47zákonaodanizpríjmov.

Príkladč.2:

Zrýchlenéodpisovaniedlhodobéhomajetku–čerpadlazaradenéhodoužívaniav januári2020do2.odpisovejskupiny vobstarávacejcene28752 € ,naktorombolov roku2024vykonanétechnickézhodnotenie vovýške2188 €

Vzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov môže daňovník odpisovanieprerušiť, atonajednocelézdaňovacieobdobiealebona viaczdaňovacíchobdobí.Vďalšomzdaňovacomobdobípokračujevodpisovanítak,akokebyodpisovanieprerušenénebolo,pričom celkovádobaodpisovaniasapredlžujeodobuprerušeniaodpisovania.

Odpisovaniesamôžeprerušiťlenprijednom individuálnommajetku,priviacerýchzlo žkáchmajetkualeboajprivšetkomodpisovanommajetku.Orozsahuprerušeniaodpisovrozhodujedaňovník.

Daňovníkje povinnýprerušiť uplatňovanieodpisovaniamajetkuvtomzdaňovacomobdobí,vktoromhmotnýmajetoknevyužívalna zabezpečeniezdaniteľnýchpríjmov.

Príkladč.3:

Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvseptembri2021testovaciezariadenievobstarávacejcene22800 € .Vroku2021sa rozhodolodpisovanieprerušiť.Odpisovanieprerušilajvroku2022,ajvroku2023.Prvýmrokomodpisovaniabuderok2024akeďže zariadeniebudezaradenéavyužívanépočasceléhoroka,uplatní odpisza12mesiacov.Podnikateľbudevozidloodpisovaťrovnomernoumetódoupočasrokov2024až2027sročnýmodpisom5700 €

Vzmysle§22ods.11zákonaodanizpríjmovodpisvovýškevypočítanéhoročnéhoodpisuhmotnéhomajetkujemožnéuplatniťlen kposlednémudňuzdaňovaciehoobdobia.Prihmotnommajetku,priktoromjezostatkovácenadaňovýmvýdavkomlendovýškypríjmovzpredajapodľa§19ods.3písm.b)bod1zákonaodanizpríjmov,jemožnévsúlades§22ods.12zákonaodanizpríjmov uplatniťodpisvovýškepripadajúcejnapočetcelýchmesiacov,počasktorýchsaotomtomajetkuúčtovalo.

Príkladč.4:

Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvauguste2021osobnýautomobilvobstarávacejcene18000 € ,ktorýzaradildo1.odpisovejskupinysrovnomernoumetódouodpisovania.Vroku2022odpisovanieprerušil.Voktóbri2024automobilpredalza8000 € Dodaňovýchvýdavkovvroku2024môžeuplatniťodpisvovýškepripadajúcejnapočetcelýchmesiacov,počasktorýchoautomobile účtoval,t.j.3375 € ,azostatkovúcenulenvovýškepríjmuzpredaja,t.j.8000 €