⦙⦙НАЛОГИ И ПРАВО — Tax & Legal
СТРУКТУРИЗАЦИЯ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В РАМКАХ ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В связи с быстрым развитием процесса деофшоризации в Российской Федерации, клиентам необходимо адаптировать свои структуры для избежания нежелательных рисков и штрафов. Данная эволюция должна быть анализированa в контексте международных тенденций касающихся налоговой прозрачности и обмена информацией. Какие наиболее важные аспекты следует принимать во внимание для россиян при инвестициях в зарубежные компании? Последние новости законодательства по «контролируемым иностранным компаниям» (КИК) Российские налоговые резиденты, владеющие иностранными структурами могут подлежать налогообложению в России, в соответствии с законодательством о КИК, действующим с 2015 года. Российские клиенты, владеющие или контролирующие данные структуры могут облагаться налогом по 13% ставке на прибыль, даже если данная прибыль не была распределена. Кроме того, КИК, которые управляются, из России могут рассматриваться, как российские юридические лица, и будут подлежать российскому корпоративному налогу по 20% ставке. В некоторых случаях лица рискуют подвергнуться двойному налогообложению по КИК. Российские налоговые резиденты, владеющие КИК могут выбрать задекларировать данные структуры и платить налоги в России или ликвидировать их. Некоторые клиенты также решают сделать из своих структур российских юридических лиц. В случае компании типа SCP Монако принадлежащей российскому налоговому резиденту, важно предоставить российской налоговой администрации, финансовый отчет в соответствии с международными нормами, для того чтобы задекларировать доход КИК. Также интересно заметить, что может быть дорогостоящим для клиента не подпадать под налогообложение в РФ по правилам КИК на ежегодной основе. То есть если компания, не являющаяся КИК выплачивает дивиденды российскому налоговому резиденту, данные дивиденды будут подлежать налогообложению в России, без возможности вычета ежегодных налогов за рубежом. В противном случае в соответствии с законодательством по КИК иностранные налоги обычно высчитываются от прибыли российского юридического лица. Практические ограничения связанные с российским валютным законодательством У российских валютных резидентов есть ряд ограничений по транзакциям, реализованным при использовании иностранных банковских счетов. Возможность получения кредитов за рубежом строго регулируется и прибыль, получаемая в связи с низкой процентной ставкой подлежит налогообложению в России. Данное законодательство также ограничивает банки в управлении портфелей ценных бумаг клиентов. Важно отметить, что « леверажный эффект », который может повысить доход портфеля клиентов противоречит данным правилам. Другие ограничения касаются обязательства по репатриации средств на российских банковский счет полученных от продажи имущества, а также другого типа дохода или прибыли. Теоретически штрафы могут быть высокими и рискуют составить 75-100% от общей суммы транзакции. Использование таких иностранных структур как SCP Монако, находящиеся вне сферы, действия указанного законодательства о валютном контроле может решить подобные проблемы.
40│Monaco бизнес
Compliant structuring in the current context for foreign investments The Russian Federation is moving quickly with the de-offshorization process and clients need to adapt their structures in order to avoid some potentially undesirable risks and penalties. This evolution should be considered together with the international trend and rapid move towards tax transparency and information exchange. What are the most important aspects to be considered at the moment for Russian outbound investments? Up date of controlled foreign company (CFC) rules Russian tax residents holding foreign structures can be subject to taxation in Russia due to Controlled Foreign Corporation rules applicable since 2015. Russian clients who own or control such entities could be taxed at 13% on their income even if not distributed. In addition, CFCs which are considered to be managed in Russia can be viewed as Russian resident and will be subject to 20% corporate Russian tax regime. In certain cases individuals risk to be double taxed on their CFC. Russian tax residents owning CFCs can choose either to declare them and pay the Russian tax or liquidate them. Some clients also decide to make their entities Russian tax resident. In case a Monaco SCP is owned by a Russian tax resident it is important to be able to show to the Russian tax authorities proper accounting done under IFRS standards in order to declare its income under CFC rules.