DOSSIER
Ventas y costo. Los vendedores conocen a los clientes, tiene metas por cumplir, saben cuáles productos se desplazarán y cómo se recuperarán las ventas. Es ideal que Ventas (o incluso el área de Cobranza) desarrolle su propio presupuesto, pero también debe diseñarlos con ayuda de Producción: el primero debe conocer los productos que sí puede vender, y el segundo no puede trabajar si ventas no contempla ofertar su producto. Inversión. Se definen por las decisiones de la alta gerencia. Ellos saben en qué piensan invertir, si esas inversiones son productivas con base en costos, tiempos y medios de financiamiento. Gastos, estado de resultados y flujo de efectivo. Usualmente dependen de los presupuestos de ventas y costo, así como de la información contable del negocio. Entonces, dependiendo de la estructura corporativa, será el contador o el gerente administrativo quien pueda elaborar estos presupuestos. Deben basarse en la experiencia previa y
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las expectativas que se tengan de aumentos salariales, inflación, tipo de cambio, tasas de interés, etcétera. Con estos estados sabremos cómo pueden quedar los resultados de la empresa para que la alta gerencia pueda tomar sus debidas decisiones. Financiamiento. Aunque depende de la alta gerencia, la información para desarrollarlo se basará en los presupuestos de resultados y de flujo de efectivo. Generalmente, el encargado de las finanzas de la empresa, (gerente administrativo o contador) es quien elabora dicha información.
Si los presupuestos intentan establecer qué sucederá, deben ser comparados con la realidad. Las variaciones tienen que analizarse y la realidad siempre debe ser la base para el siguiente presupuesto. Asimismo, la periodicidad para realizarlos depende de muchas variables; algunos negocios lo hacen por temporadas (derivados de frutas, papelerías, jugueterías o cerveceras tienen variaciones en la demanda de su producto), pero todas deben prever lo que ocurrirá en época de baja demanda.