Clasificación de los Impuestos Indirectos

Índice 1.

2.

Definición y tipos de impuestos sobre el consumo 1.

Definición

2.

Tipología

Conceptos fundamentales 1.

La fijación de precios

2.

La traslación de impuestos

3.

El modelo fabricante-mayorista-minorista

4.

El efecto piramidación

5.

El efecto cascada

1

Índice 3.

4.

5.

1.

Los impuestos monofásicos 1.

Concepto y tipos

2.

Ventajas e inconvenientes

Los impuestos plurifásicos 1.

El impuesto en cascada

2.

El Impuesto sobre el Valor Añadido

Los impuestos sobre consumos específicos Concepto, justificación e impuestos sobre consumos específicos 2.

Efectos económicos 2

1. Definición y tipos de impuestos sobre el consumo 1.1. Definición Gravan una manifestación indirecta de la capacidad económica: la utilización de la renta que se dedica al consumo.  No hay relación directa entre el contribuyente y el Estado  Se trasladan fácilmente.

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1. Definición y tipos de impuestos sobre el consumo 1.2. Tipos de impuestos sobre el consumo

Sobre fabricantes Impuestos sobre consumos específicos

Sobre mayoristas Monofásicos Sobre minoristas

Impuestos sobre el consumo

En cascada Impuestos generales sobre el volumen de ventas

Plurifásicos

Sobre el Valor Añadido 6

2. Algunos conceptos básicos 2.1. La fijación de precios  En el marco neoclásico, los empresarios toman el precio como dado: son precio-aceptantes. En el largo plazo, no obtienen beneficios extraordinarios cuando existe competencia perfecta, porque si hay beneficios entran al mercado nuevos empresarios que hacen que el precio caiga hasta que desaparezcan.  En el marco post-keynesiano, los empresarios tienen cierta capacidad para fijar sus precios. Entre otras cuestiones, desconocen cuál es su coste marginal y fijan el precio aplicando un margen de beneficio al coste medio (coste por unidad)

5

2. Algunos conceptos bรกsicos

Ejemplo I Coste por unidad = 100 Margen de beneficios = 10% Precio = 100 + 10% x 100 = 110 El empresario tiene un coste por unidad de 100 y simplemente, para obtener un 10% de beneficios, fija un precio resultado de incrementar el coste el 10%.

6

2. Algunos conceptos básicos ¡Importante!

Si se incrementa el coste (por ejemplo, en 50), como el empresario fija el precio añadiendo un margen sobre el coste, el precio final se incrementa en términos absolutos más que el coste (en el ejemplo, P = 150 + 10% x 150 = 165; el coste se incrementa en 50, mientras que el precio lo hace en 65).

Ejemplo II Coste por unidad = 100 + 50 = 150 Margen de beneficios = 10% Precio = 150 + 10% x 150 = 165 Incremento del coste = 50 < Incremento del precio = 65

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2. Algunos conceptos básicos 2.2. La traslación del impuesto ¿Cómo afecta un impuesto al precio?

El empresario calcula el precio de venta sin impuesto teniendo en cuenta el coste y el margen.

En el ejemplo, Coste = 100 Margen = 10% Precio de venta sin impuesto = 110

8

2. Algunos conceptos básicos 2.2. La traslación del impuesto Supongamos que debe pagar un impuesto sobre las ventas del 10%.

Como el empresario quiere seguir obteniendo el mismo beneficio por cada unidad, elevará el precio en la cuantía del impuesto.

Tipo impositivo (t) = 10% Impuestos a pagar (T) = 10% x 110 = 11 Precio final = 110 + 11 = 121

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2. Algunos conceptos bรกsicos 2.3. El modelo fabricante-mayorista-minorista Para facilitar el anรกlisis, vamos a suponer que hay fases y tres empresarios en la cadena de producciรณn: Fabricante: elabora el producto y se lo vende al mayorista.

Mayorista: compra al fabricante y vende al minorista Minorista: compra al mayorista y vende al consumidor

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Ejemplo I: Sin impuestos y sin otros costes aparte de las compras Margen de beneficio: 20% Tipo impositivo: 0% Fabricante Total costes Precio de venta

100 100 + 20%x100 = 120

Mayorista Total costes Precio de venta

120 120 + 20%x120 = 144

Minorista Total costes Precio de venta

144 144 + 20%x144 = 172.8

Ejemplo II: Sin impuestos pero costes salariales Margen de beneficio: 20% Tipo impositivo: 0%

Fabricante Materias primas

80

Salarios

20

Coste total

100

Precio de venta

100 + 20%x100 = 120

Mayorista Compras al fabricante

120

Salarios de los trabajadores

80

Coste total

200

Precio de venta

200+ 20%x200 = 240

Minorista Compras al mayorista

240

Salarios de los trabajadores

60

Total costes

300

Precio de venta

300 + 20%x300 = 360

2. Algunos conceptos básicos 2.4. El efecto piramidación (A) ¿Cuándo se produce?

Se requieren tres condiciones  Fijación de precios vía margen  Un impuesto sobre una de las fases de la cadena productiva anteriores al minorista.  Los empresarios trasladan el impuesto a la siguiente fase del proceso productivo.

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2. Algunos conceptos básicos

(B) ¿En qué consiste?

El incremento (en unidades monetarias) del precio final es superior a lo que el Estado ingresa por el impuesto. La razón es que aquel empresario que soporta legalmente el impuesto lo traslada al precio de venta  ese precio de venta es parte de los costes en la siguiente fase del proceso de producción  el siguiente empresario de la cadena de producción aplica el margen de beneficio sobre el impuesto que debe pagar el anterior empresario.

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Ejemplo III: Ejemplo I con impuesto sobre el mayorista Margen de beneficio: 20% Impuesto sobre el mayorista con tipo impositivo: 10% Fabricante Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos (t = 0%) Precio de venta con impuestos

100 100 + 20%x100 = 120 0 120

Mayorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos (t = 10%) Precio de venta con impuestos

120 120 + 20%x120 = 144 14.4 158.4

Minorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos (t = 0%) Precio de venta con impuestos

158.4 158.4 + 20%158.4 = 190.08 0 190.08

Sin impuesto (ver ejemplo I) Precio final = 172.8 Recaudación = 0 Con impuesto Precio final = 190.08 Recaudación = 14.4 ∆P = 17.28 > ∆T = 14.4 Efecto piramidación = 2.88 [la diferencia es un mayor beneficio del minorista]

2. Algunos conceptos básicos (C) ¿Por qué debe preocuparnos?  Se genera un incremento del precio final (una distorsión del mercado) que es mayor que lo que ingresa el sector público por el impuesto permite a los empresarios incrementar sus beneficios sin que hayan llevado a cabo una mejora tecnológica u organizativa.  Distorsiona el comercio exterior (difícil calcular los impuestos que incorpora el producto).

(D) Algunas consideraciones adicionales  Si el impuesto se cobra sobre el minorista (último eslabón) no se produce efecto piramidación.  Cuanto más lejos del final del proceso de producción se establezca el impuesto, mayor será el efecto 18 piramidación.

Ejemplo IV: Impuesto sobre el fabricante, mayorista y minorista Margen: 20%. Impuesto: 10% Impuesto s/ fabricante

Impuesto s/ mayorista

Impuesto s/ minorista

Coste total

100

100

100

Precio de venta antes de impuestos

120

120

120

Impuestos

12

0

0

Precio de venta con impuestos

132

120

120

132

120

120

158.4

144

144

0

14.4

0

158.4

158.4

144

Coste total

158.4

158.4

144

Precio de venta antes de impuestos

190.08

190.08

172.8

0

0

17.28

190.08

190.08

190.08

5.28

2.88

0

Fabricante

Mayorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Minorista

Impuestos Precio de venta con impuestos Efecto piramidaciรณn

2. Algunos conceptos básicos 2.5. El efecto cascada (A) ¿Cuándo se produce?

Se requieren dos condiciones  Un impuesto sobre varias fases del proceso productivo.  Los empresarios trasladan el impuesto a la siguiente fase del proceso productivo.

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2. Algunos conceptos básicos

(B) ¿En qué consiste?

Consiste en que el precio del producto se eleva mucho debido a que se aplican impuestos sobre impuestos que ya han gravado fases anteriores.  El empresario aplica el impuesto sobre el precio de venta; el precio de venta incorpora el coste, que, a su vez, incluye el impuesto pagado por empresarios anteriores.  Si los empresarios fijan precios vía margen el incremento del precio es mayor que los ingresos tributarios.

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2. Algunos conceptos básicos (C) ¿Por qué debe preocuparnos?  Genera incentivos a la integración vertical (que las empresas realicen todas las fases del proceso productivo), porque los productos con menos fases productivas son gravados menos.  Distorsiona el comercio exterior (difícil calcular los impuestos que incorpora el producto).

(D) Algunas consideraciones adicionales  No es necesario que haya margen de beneficio para que haya efecto cascada…  … pero si existe margen, entonces da lugar a efecto cascada y efecto piramidación.

20

Ejemplo V: Impuesto sobre el mayorista y minorista sin margen Margen: 0%. Impuesto: 10%

100 100 0 100

100 100 0 100

100 100 0 100

100 100 10 110

Precio final = 121

100 100 0 100

110 110 11 121

Si el mayorista llevara a cabo la distribución del producto (se asocia con el minorista) sólo pagarían 10 de impuestos.

Fabricante Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Mayorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Sin impuesto

Sin impuestos

Impuesto s/ mayorista y minorista

Precio final = 100 Recaudación = 0 Con impuesto Recaudación = 21

Minorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Ejemplo VI: Impuesto sobre el mayorista y minorista con margen Margen: 20%. Impuesto: 10% Sin impuestos

Impuesto s/ mayorista y minorista

100 120 0 120

100 120 0 120

120 144 0 144

120 144 14.4 158.4

144 172.8

158.4 190.08

Fabricante Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Mayorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Minorista Coste total Precio de venta antes de impuestos

Sin impuesto Precio final = 172.8 Recaudación = 0 Con impuesto Precio final = 209.088 Recaudación = 33.408 ∆P = 36.288 > ∆T = 33.408 Efecto piramidación = 2.88 Mayorista y minorista tienen incentivos a integrarse.

Impuestos

0

19.008

3. Los impuestos monofásicos

3.1. Concepto y tipos Los impuestos monofásicos se aplican en una única fase del proceso de producción.

Dependiendo de la fase gravada podemos distinguir entre:  Impuesto sobre el fabricante  Impuesto sobre el mayorista  Impuesto sobre el minorista

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3. Los impuestos monofรกsicos

3.2. Ventajas e inconvenientes Impuesto sobre fabricantes

Impuesto sobre mayoristas

Impuesto sobre minoristas

XXX

XX

X

X

XX

XXX

No favorece la integraciรณn vertical

XXX

XXX

XXX

Efecto piramidaciรณn

XXX

XX

Distorsiona el comercio exterior

XXX

XX

Facilidad de administraciรณn Capacidad recaudatoria

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4. Los impuestos plurifásicos

4.1. El impuesto en cascada  Se aplica a todas las fases del proceso productivo.  Es acumulativo: cada empresario compra bienes a otros empresarios que ya incorporan el impuesto en el precio. El empresario los transforma en la producción y sobre el precio final (que incluye ya el impuesto pagado en fases anteriores) vuelve a aplicar el impuesto.

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Ejemplo VII: Impuesto en cascada Margen: 0%. Impuesto: 10% Sin impuestos

Impuesto en cascada

Fabricante Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

100 100 0 100

100 100 10 110

100 100 0 100

110 110 11 121

100 100 0 100

121 121 12.1 133.1

Mayorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Sin impuesto Precio final = 100 Recaudación = 0 Con impuesto Precio final = 133.1 Recaudación = 33.1

Minorista Coste total Precio de venta antes de impuestos Impuestos Precio de venta con impuestos

Si el mayorista llevara a cabo la distribución del producto (se asocia con el minorista) sólo pagarían 10 de impuestos.

4. Los impuestos plurifásicos

Ventajas  Pequeños tipos impositivos generan una recaudación elevada.

Inconvenientes Incentiva la integración vertical Ilusión fiscal (los contribuyentes no saben cuántos impuestos pagan)  Distorsiona el comercio exterior  Efecto piramidación si se fijan precios vía margen.  

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4. Los impuestos plurifásicos

4.2. El Impuesto sobre el Valor Añadido (A) Concepto  Grava el valor total del producto una sola vez, pero el pago del impuesto esta fraccionado entre las empresas que intervienen en la producción.  Es un impuesto sobre el consumo, donde el empresario es un mero recaudador: repercute el IVA de sus ventas, deduce el IVA de sus compras y entrega la diferencia al Estado.

Valor añadido = Valor de las ventas – Valor de los consumos

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4. Los impuestos plurifĂĄsicos

Ejemplo VIII IVA = 16%.

La empresa compra bienes intermedios por 50 (sin IVA), un total que asciende a 58 (con IVA). Estos bienes intermedios son utilizados en la actividad de la empresa.

La empresa vende sus productos finales por 100 y debe repercutir el IVA (16), por lo que el precio final de venta son 116.

El empresario ha repercutido 16 y pagado 8. En consecuencia debe ingresar a la Hacienda PĂşblica 16 â&#x20AC;&#x201C; 8 = 8.

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4. Los impuestos plurifásicos

(D) Ventajas e inconvenientes del IVA 

 

Mayor neutralidad: no modifica los precios relativos de los bienes, su efecto es uniforme.

Grava sólo el valor añadido en cada fase evitando la doble, triple, etc. imposición de los impuestos en cascada.

Permite deducir inversión en bienes de capital (que se tratan así como inputs).

Facilita la inspección.

Tratamiento equitativo de importación y exportación.

 

Obliga a mayores esfuerzos de administración e inspección.

Efecto sobre la inflación.

 

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4. Los impuestos plurifásicos

(E) Efectos sobre la distribución de la renta  El IVA es un impuesto muy regresivo (en relación a su renta, pagan más los pobres que los ricos).  Hace la distribución de la renta menos igualitaria

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

5.1. Concepto, justificación e impuestos sobre consumos especiales (A) Concepto Son impuestos indirectos y objetivos (no tienen en cuenta las circunstancias del sujeto pasivo) que tienen como rasgos más destacados los siguientes:  Selectivos y discriminatorios  La base imponible suele determinarse usando unidades físicas (no el valor del consumo).

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

(B) Justificación (B.1) Discriminar intencionadamente determinados consumos … para mejorar la asignación de recursos (impuestos sobre consumos que generan externalidades, costes sociales, etc.)

Ejemplo: consumo de alcohol, tabaco, etc.

… como sustitutivo de un precio público (impuestos finalistas dedicados a financiar determinados sectores) Ejemplo: tasa de turismo.

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

(B.1) Discriminar intencionadamente determinados consumos … como alternativa a controles directos del consumo (para racionar bienes en situaciones de hiperinflación, guerras, etc.) … para gravar consumos de lujo (yates, aviones, coches de lujo, etc.)

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

(B.2) Finalidad recaudatoria Para ello deben cumplirse las condiciones siguientes:  Pocos productores  Demanda inelástica y pocos sustitutivos  Volumen de ventas elevado

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5. Los impuestos sobre consumos especĂ­ficos

5.2. Efectos econĂłmicos (A) Efectos sobre los precios (B) Doble dividendo (C) Efectos distributivos

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5. Los impuestos sobre consumos especĂ­ficos

(A) Efectos sobre los precios Los estudios disponibles seĂąalan que el incremento de estos impuestos podrĂ­an ser (obviamente) inflacionista.

No obstante, no se han trasladado totalmente a los consumidores.

Analizar el efecto inflacionista en el caso del impuesto sobre el tabaco y en el caso del impuesto sobre la cerveza y el alcohol.

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

(B) Doble dividendo Algunos de estos impuestos se dirigen a corregir conductas con efectos externos negativos (consumo de alcohol, uso de combustibles contaminantes, etc.).

La sustitución de otros impuestos más distorsionantes, donde no hay efectos externos involucrados (impuestos sobre el capital o el trabajo), por impuestos sobre consumos específicos con externalidades negativas puede contribuir a incrementar el bienestar, el crecimiento económico y el empleo.

Ejemplo: Impuesto sobre emisiones de CO2 , impuestos sobre hidrocarburos, impuesto sobre la electricidad.

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5. Los impuestos sobre consumos específicos

(C) Efectos distributivos  Son regresivos: las personas de baja renta pagan una mayor parte de su renta como impuestos que las personas de mayor renta.  Deterioran la distribución de la renta, es decir, hacen la sociedad menos igualitaria.

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