НИФИК №1 - 2013 by Nikolay Koldirkaev

№ 1 / январь 2013 г.

Планирование и организация бюджетного процесса в регионе: опыт, проблемы и пути решения 2

Cоздание правовой базы в целях организации бюджетного процесса на местном уровне

Лидеров финансового рынка наградили на Кубани

Налоговая декларация по земельному налогу для индивидуальных предпринимателей

18+

С О Д Е РЖА Н И Е

№ 1 / январь 2013 г. акутальный комментарий № 1 / ЯНВАРЬ 2013 г.

Планирование и организация бюджетного процесса в регионе: опыт, проблемы и пути решения

Основные параметры бюджета края 2013 года финансы. бюджет. контроль

Cоздание правовой базы в целях организации бюджетного процесса на местном уровне

Выравнивание бюджетной обеспеченности местных бюджетов в Краснодарском крае финансовый рынок

Лидеров финансового рынка наградили на Кубани разъяснения специалиста

Планирование и организация бюджетного процесса в регионе: опыт, проблемы и пути решения 2

Налоговая декларация по земельному налогу для индивидуальных предпринимателей

Досудебное урегулирование в действии!

Система межведомственного электронного взаимодействия события уфнс

Налоговики побывали в новогодней сказке обзор законодательства

Cоздание правовой базы в целях организации бюджетного процесса на местном уровне

Лидеров финансового рынка наградили на Кубани

Налоговая декларация по земельному налогу для индивидуальных предпринимателей

18+

Обзор изменений законодательства Краснодарского края и города Краснодара

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

И. А. Перонко,

Планирование и организация бюджетного процесса в регионе: опыт, проблемы и пути решения

заместитель главы администрации (губернатора) Краснодарского края, министр финансов

Основной приоритет бюджетной политики Краснодарского края – устойчивое социально-экономическое развитие региона и улучшение качества жизни населения. Главной задачей бюджета было и остается полное финансовое обеспечение общественно-политических приоритетов развития края. В нынешнем году и в ближайшей перспективе нашему региону необходимо обеспечить исполнение всех действующих социальных обязательств, включая повышение зарплат бюджетникам, модернизацию образования и здравоохранения, расширить возможности для развития инфраструктуры, поддержать сбалансированность бюджетов всех уровней и сохранить умеренную долговую нагрузку.

В непростых экономических условиях 2013 года нужно обеспечить устойчивость и существенный рост доходной части консолидированного бюджета, одновременно усиливая его социальную направленность и сохраняя высокую инвестиционную составляющую. При этом следует учитывать, что нагрузка на бюджет края существенно возрастает в связи с необходимостью выполнения президентских указов от 7 мая 2012 в сфере государственной социальной политики, реализацией масштабных проектов в социально-культурной сфере, а также завершением олимпийского строительства и участием 2

в проведении тестовых спортивных соревнований на олимпийских объектах в Сочи. Очевидно, что в этой ситуации необходимо кардинально улучшить качество управления бюджетными средствами, уделить особое внимание вопросам реформирования бюджетной сферы и бюджетного процесса. В минувшем году завершилась реализация Программы по повышению эффективности расходов краевого бюджета. В 2011-2012 годах произведен переход на реализацию Федерального закона от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». В результате улучшилось качество планирования расходов органами власти, повысилась ответственность руководителей учреждений, результаты выполнения учреждениями государственных заданий увязаны с размером материального стимулирования их руководителей. При этом обеспечена доступность для внешних пользователей сведений об учреждениях, в том числе о результатах выполнения ими государственных (муниципальных) заданий. Однако до конца реализовать главную идею закона мы сможем лишь после того, как на федеральном уровне будут определены стандарты качества услуг, а также экономически обоснованные формализованные нормативы их оказания. Краснодарский край определен пилотным регионом по внедрению принципов и механизмов системы «Открытое правительство». Представитель края входит в состав сформированной Минфином России экспертной группы

по публичному обсуждению вопросов создания и развития информационных технологий в сфере управления общественными финансами при Координационной комиссии по созданию и развитию системы «Электронный бюджет».

В рамках формирования электронного правительства в Краснодарском крае обновлен портал государственных и муниципальных услуг, в частности, создана страница «вопрос-ответ», страница опросов и обратной связи. Это позволило расширить возможности взаимодействия потребителей государственных (муниципальных) услуг и органов публичной власти. В целях совершенствования функций государственного управления проведена оптимизация структуры исполнительных органов власти Краснодарского края и численности госслужащих. В результате количество госорганов уменьшено в полтора раза, а численность работников сокращена более чем на 500 штатных единиц. Кроме того, проведена оптимизация госсобственности края, в результате которой в 1,6 раза (на 55 единиц) уменьшено количество ГУПов. В крае организовано проведение оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств краевого бюджета, а также оценки результатов, достигнутых муници-

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

пальными образованиями края в сфере повышения эффективности бюджетных расходов и оценки качества организации и осуществления бюджетного процесса на муниципальном уровне. Все это создало хорошие стимулы к повышению эффективности деятельности участников бюджетного процесса. Кроме того, в рамках программы проводится ежегодная оценка эффективности налоговых льгот с точки зрения не только бюджетной, но и социальной результативности. Информация о результатах оценки размещается в сети Интернет на официальном сайте министерства финансов Краснодарского края. Важным элементом повышения качества управления региональными финансами остается

переход к программно-целевым методам организации бюджетного процесса. В Краснодарском крае удельный вес расходов, формируемых в рамках целевых программ, составил в 2010 году – 39,8%; в 2011 году – 58,3%, в 2012 году – более 70%. Таким образом, за период реализации Программы по повышению эффективности расходов краевого бюджета почти вдвое выросла доля «программных» расходов. Краснодарский край стал одним из победителей конкурса, проведенного Минфином России на предоставление субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов.

Наш регион получил субсидию из федерального бюджета в объеме 55,2 млн рублей. 4

Наш регион получил субсидию из федерального бюджета в объеме 55,2 млн рублей. На федеральном уровне в ближайшей перспективе планируется решить такие системные проблемы, как увязка стратегического и бюджетного планирования, создание условий для мотивации органов власти, государственных и муниципальных учреждений в повышении эффективности своей деятельности и бюджетных расходов, оценка эффективности использования органами власти финансовых ресурсов, увязка с бюджетным процессом инструментов бюджетирования, ориентированного на результат. В настоящее время по ряду этих направлений создается необходимая нормативноправовая база – соответствующие законопроекты рассматриваются Государственной думой Федерального собрания Российской Федерации. Кроме того, планируется законодательно отрегулировать вопросы государственного (муниципального) финансового контроля, а также создания федеральной контрактной системы. На уровне региона сегодня ведется разработка Программы повышения эффективности управления финансами Краснодарского края на период до 2018 года. В этой программе будут определены ключевые направления развития бюджетного процесса в крае как в части внедрения новых современных механизмов бюджетирования, так и решения требующих особого внимания текущих задач. В ближайшей перспективе нам предстоит разработать долгосрочную бюджетную стратегию на основе прогноза социально-экономического развития Краснодарского края, с 2014 года перейти к программному бюджету, а также обеспечить построение единой информационной инфраструктуры федеральной системы «Электронный бюджет» и продолжить реализацию мероприятий в части развития «Открытого прави-

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

тельства Краснодарского края». При этом необходимо усовершенствовать подходы к формированию открытого и гражданского бюджетов, обеспечить развитие системы финансового контроля и совершенствование контрактных отношений. Только выполнив в полном объеме все эти задачи, регион сможет сохранить свое лидерство, сохранить первую, высшую степень качества организации бюджетного процесса, которая уже три года подряд (2009– 2011 годы) присваивается Краснодарскому краю Министерством финансов Российской Федерации. Необходимо отметить, что начиная с 2000 года доходы консолидированного бюджета края (без учета федеральных средств) выросли в 10 раз. Только за 2007-2011 годы бюджет региона прирос в 2,3 раза. Сегодня объем собственных доходов бюджета Краснодарского края больше, чем у Ростовской области и Ставропольского края вместе взятых. Краснодарский край входит в шестерку российских регионов с самыми высокими доходами бюджета. 28 ноября 2012 года Законодательным собранием Краснодарского

По оценкам Минфина России, наступивший, 2013 год будет непростым в части наполнения казны. Вместе с тем обеспечение роста доходной базы крайне важно, поскольку на 2013 год запланирован существенный рост расходов бюджета по всем направлениям социальной сферы.

края был принят закон о краевом бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. Согласно этому закону налоговые и неналоговые доходы краевого бюджета на 2013 год планируются в объеме 138 млрд рублей с ростом 109,3% к уточненному бюджетному назначению 2012 года. В 2014-2015 годах прогнозируется рост доходов на 9,7% и 8,1% соответственно. В Краснодарском крае ежегодно разрабатывается и утверждается план мероприятий, направленных на увеличение наполняемости доходной части консолидированного бюджета края. Особое внимание

уделяется мерам, направленным на расширение налогооблагаемой базы и обеспечение положительной динамики развития отраслей хозяйственного комплекса, привлечение в край инвестиций, реализацию национальных проектов, стабилизацию финансового состояния убыточных организаций, повышение уровня заработной платы хозяйствующих субъектов. Работа по мобилизации бюджетных доходов осуществляется в тесном взаимодействии с налоговыми органами и другими контролирующими структурами. По оценкам Минфина России, наступивший, 2013 год будет непростым в части наполнения казны. Вместе с тем обеспечение роста доходной базы крайне важно, поскольку на 2013 год запланирован существенный рост расходов бюджета по всем направлениям социальной сферы. В бюджете на 2013 год учтены все повышения фонда оплаты труда работников государственных учреждений 2012 года, проиндексированы социальные выплаты на 5,5%, а в части компенсаций по жилищно-коммунальным услугам – на 15%; стипендии запланированы в соответствии с действующим законодательством. На выполнение указа президента России «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в Краснодарском крае в 2013 году будет направлено 2,8 млрд рублей. В 2013 году будет повышена зарплата у 115 тысяч работников социаль5

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

ной сферы. Всего в социальную сферу будет направлено 64% ассигнований, а в целом расходы краевого бюджета на 2013 год запланированы в сумме 168,9 млрд рублей. Необходимо не только в полном объеме выполнить все предусмотренные законом бюджетные назначения, но и создать своего рода «подушку безопасности» в доходной части бюджета региона. Так, созданные в 2012 году заделы позволили краю достойно выдержать испытание стихией. На ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций в Геленджике, Новороссийске, Крымском и Туапсинском районах направлено более 18 млрд рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – около 7 млрд рублей. Своевременно произведены социальные выплаты пострадавшим, оказана финансовая помощь гражданам, утратившим имущество, получившим вред здоровью, для проведения капитального ремонта жилья, а также перечислены средства на капитальный ремонт объектов социальной сферы, временное размещение людей и другие расходы. Ключевым направлением бюджет-

ной политики края остается обеспечение сбалансированности местных бюджетов. Не только на краевом, но и на федеральном уровне сегодня широко обсуждаются направления повышения бюджетной обеспеченности местных бюджетов. Принят Федеральный закон от 3 декабря 2012 года № 244-ФЗ о передаче субъектам РФ и органам местного самоуправления ряда доходов. За местными бюджетами закреплены дополнительные источники доходов, включая передачу им части доходов от специальных налоговых режимов (введение с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения), отдельных налоговых и неналоговых доходов, административных штрафов за несоблюдение нормативных правовых актов органов местного самоуправления. С 2014 года субъект РФ должен передать в местные бюджеты не менее 10% от акцизов на нефтепродукты (по дифференцированным нормативам, исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения). У нас в крае планомерная работа по укреплению доходной части

местных бюджетов проводится с 2006 года. На сегодняшний день местным бюджетам передано: 5% налога на прибыль, часть доходов от налога на доходы физических лиц (10% городским округам, 3% поселениям, 27% муниципальным районам). С 2013 года меняется порядок зачисления единого сельскохозяйственного налога по уровням бюджета: в бюджет муниципального района – 50%, в бюджет поселения – 50%. То есть 15% отчислений этого налога перераспределяется в пользу бюджетов поселений. С целью укрепления доходной базы местных бюджетов помимо 20% налога на доходы физических лиц, передаваемого в местные бюджеты в соответствии с пунктом 3 статьи 58 Бюджетного кодекса РФ в виде единых и дополнительных нормативов, нами планируется дополнительно передать в 2013 году более 540 млн рублей НДФЛ (0,8 %). С 1 января 2013 года в крае вводится патентная система налогообложения. Учитывая, что часть предпринимателей перейдет с упрощенной системы налогообложения, доходы от которой зачисляются в краевой бюджет, на патентную систему, местные бюджеты получат дополнительную поддержку не менее 330 млн рублей. Одно из главных направлений бюджетной политики края – это стабилизация долговой нагрузки. В настоящее время Краснодарский край имеет долговую нагрузку ниже, чем во многих регионах. Вместе с тем в краткосрочной перспективе расходы на обслуживание госдолга края увеличатся. В целях формирования сбалансированной по срокам погашения структуры госдолга в крае используется несколько видов долговых инструментов различной срочности, а также проводится работа, направленная на поэтапное снижение долга. В организации бюджетного процесса на региональном уровне остается ряд нерешенных вопросов. Так, за-

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

конодательством Российской Федерации не регламентирован порядок разработки и реализации государственных программ субъектов Российской Федерации, процедура перехода к программной структуре расходов бюджетов. Законопроект «О государственном стратегическом планировании» был принят Госдумой 21 ноября 2012 года только в первом чтении, законопроект «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования бюджетного процесса и в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который должен создать правовую базу для перехода к формированию бюджетов на основе программно-целевого принципа, принят 23 ноября 2012 года также лишь в первом чтении. Есть ряд других проблем. Принят федеральный закон о приостановлении нормы, устанавливающей ограничения по сроку внесения изменений в федеральное законодательство не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта закона о федеральном бюджете. В результате снизилась предсказуемость бюджетного пла-

нирования. В связи с созданием консолидированных групп налогоплательщиков произошло перераспределение поступлений налога на прибыль не только между регионами, но и внутри регионов между муниципальными образованиями. Прогноз поступлений доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты направляется администратором данных доходов в регионы только в конце октября, когда бюджеты на очередной финансовый период уже сформированы и направлены на рассмотрение в законодательные органы. Не регламентирован порядок взаимодействия администраторов неналоговых доходов с финансовыми органами. В крае разработан ряд предложений к федеральным органам власти по решению этих и других вопросов. Предлагается предусмотреть в течение ближайших двух-трех бюджетных циклов переходные положения, позволяющие формировать программную структуру расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с проектами государственных (муниципальных) программ

с поэтапным расширением числа программ и подпрограмм. Кроме того, необходимо установить положения, регламентирующие действие уже принятых региональных и муниципальных долгосрочных и ведомственных целевых программ, предусматривающих реализацию мероприятий в 2013-м и последующих годах, разработать порядок определения результативности реализации программ в случае их софинансирования из федерального бюджета. Не менее важно обеспечить методическую поддержку внедрения механизмов программно-целевого бюджетирования в субъектах Российской Федерации. Необходимы методические рекомендации в части разделения результатов достижения показателей программ на прямые (непосредственные) и конечные, измерения результатов достижения показателей программ на основе прямых результатов, но с учетом ответственности за достижение конечных результатов, оценки конечных результатов реализации программ без учета воздействия внешних факторов. Считаем необходимым внести изменения в формы отчетности Федеральной налоговой службы России в части отражения начислений, поступлений, задолженности по налогу на прибыль организаций по участникам консолидированных групп налогоплательщиков или предусмотреть для этого отдельную форму отчетности. Сегодня мы проводим активную работу по реализации всех этих предложений в рамках взаимодействия с Сообществом финансистов России, Ассоциацией экономического взаимодействия субъектов Российской Федерации Южного федерального округа «Юг», Комитетом финансов Ассоциации экономического взаимодействия субъектов Северо-Запада Российской Федерации. Надеюсь, что наши предложения будут поддержаны Минфином и Правительством России. 7

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

Основные параметры бюджета края 2013 года И. А. Перонко, заместитель главы администрации (губернатора) Краснодарского края, министр финансов

Закон о краевом бюджете на очередные три года (2013-2015) принят Законодательным собранием Краснодарского края 28 ноября 2012 года. Он разрабатывался в постоянном взаимодействии с комитетами Законодательного собрания и широко обсуждался с общественностью края на публичных и шести выездных парламентских слушаниях с участием представителей всех муниципальных образований края.

Основой для формирования бюджета края стали стратегические задачи, которые определены Бюджетным посланием и указами президента России и Основными направлениями налоговой и бюджетной политики, которые утверждены губернатором Краснодарского края. Бюджет сформирован с учетом снижения темпов роста экономики России и исходя из оптимистичного сценария социально-экономического развития края в 2013 году. Согласно этому сценарию в Краснодарском крае прогнозируется рост ВРП на 0,6%, рост прибыли прибыльных предприятий на 2,9%, рост фонда оплаты труда на 10,7%. При этом учтен ряд изменений законодательства и решений, принятых 8

на федеральном и региональном уровнях. В связи с работой правительства России по сокращению дотационности регионов, а также завершением олимпийского строительства в крае снижается объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Так, объем дотаций из федерального бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности края сокращен на 2,1 млрд рублей – в 2012 году региону выделялось 4,9 млрд рублей, на 2013 год планируется выделить 2,8 млрд рублей. В 2013 году увеличиваются ставки акцизов на алкогольную продукцию в среднем на 20%, на нефтепродукты – на 10%. Но при этом уменьшается доля акцизов по нефтепродуктам, зачисляемая в бюдже-

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

ты регионов, – с 77% в 2012 году до 72% в 2013 году. Кроме того, вводится патентная система налогообложения – 100% отчислений будет идти в бюджеты муниципальных районов и городских округов. Основные параметры бюджета на 2013 год определены следующим образом. Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета края рассчитаны в объеме 187,1 млрд рублей – на 10 млрд рублей больше, чем в 2012 году. При этом краевой бюджет по собственным налоговым и неналоговым доходам на 2013 год утвержден в сумме 138 млрд рублей – на 11,7 млрд рублей больше уточненного бюджетного назначения 2012 года. Прогнозируется рост собственных доходов к уточненному бюджетному назначению 2012 года по всем основным источникам: - налог на прибыль организаций (планируемый объем поступлений 46,3 млрд рублей) с приростом на 11,8%; - налог на доходы физических лиц (планируемый объем поступлений 40,1 млрд рублей) с приростом на 8,7%; - акцизы (планируемый объем поступлений 20,2 млрд рублей) с приростом на 18,8%; - налоги на имущество (планируемый объем поступлений 20,1 млрд рублей) с приростом на 4,7%. В итоге общие доходы краевого бюджета (с учетомфедеральных поступлений) рассчитаны на 2013 год в сумме 159,4 млрд рублей. В 2014-2015 годах также прогнозируется рост доходов консолидированного бюджета на 8-9,7%. В 2013 году дефицит бюджета запланирован в объеме 9,5 млрд рублей. Он сложился в основном из-за необходимости привлечь финансовые ресурсы для завершения строительства олимпийских объектов. С 2014 года бюджет края планируется как бездефицитный. Расходы бюджета определены

Особое внимание, как и прежде, уделено вопросам повышения уровня заработной платы в отраслях социальной сферы.

исходя из установленных законодательством региональных полномочий и необходимости роста его социальной составляющей. В 20132015 годах на образование, здравоохранение, социальную политику, культуру, физическую культуру и спорт из консолидированного бюджета Краснодарского края должно быть направлено в совокупности около 400 млрд рублей. Расходы краевого бюджета на 2013 год запланированы в сумме 168,9 млрд рублей. Особое внимание, как и прежде, уделено вопросам повышения уровня заработной платы в отраслях социальной сферы. В бюджете 2013 года учтены все

ранее принятые на краевом уровне решения по повышению заработной платы работникам бюджетной сферы (с 1 января 2012 на 6,5%; с 1 октября – еще на 6%), а также установленные в крае доплаты учителям, врачам, специалистам социального обслуживания, культуры, физкультуры, воспитателям в детских садах. В 2012 году средняя зарплата учителя в крае уже превысила среднюю зарплату по экономике почти на 20% и составляет 22 400 рублей. Как было отмечено gрезидентом России В. В. Путиным на совещании по модернизации региональных систем общего образования, это один из лучших показателей в стране.

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

В 2013 году на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы предусмотрено 3,1 млрд рублей, из них на выполнение Указа Президента РФ от 7 мая 2012 года № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» – 2,8 млрд рублей. За счет этих средств повысится уровень оплаты труда у 115 тысяч работников социальной сферы. Средняя заработная плата вырастет: – с 1 января у педагогических работников дошкольных учреждений до 18850 рублей, или на 23%; – с 1 сентября у педагогических работников: в общеобразовательных учреждениях – до 27 000 рублей, или на 20%, в учреждениях дополнительного, дошкольного, начального и среднего профессионального образования – до 20 000 рублей, или на 25-50%. С 1 сентября также предусмотрен рост на 10% оплаты труда врачей, среднего и младшего медицинского персонала учреждений здравоохранения, социальных работников, работников культуры (библиотекарей, артистов и других специалистов). В бюджете учтена индексация в 2013 году социальных выплат на 5,5%, а в части компенсаций по жилищно-коммунальным услугам – на 15%. Принятые на краевом уровне решения по увеличению заработной платы и социальной помощи гражданам усиливают социальную составляющую в структуре расходов

краевого бюджета. Расходы на социально-культурную сферу составят в 2013 году 107,3 млрд рублей – 64% от их общего объема. На образование в 2013 году планируется направить 34,9 млрд рублей. Три четверти этой суммы (около 25,4 млрд рублей) будет передано муниципальным образованиям. Помимо реализации основных общеобразовательных программ (более 17,8 млрд рублей), продолжится выделение средств на модернизацию общего образования, – это 3 млрд рублей. Увеличатся ассигнования на приобретение учебного оборудования, школьных автобусов, на пополнение фондов школьных библиотек, ремонты школ, повышение квалификации педагогов и др. Продолжатся мероприятия по оздоровлению детей и подростков (1 млрд рублей), а также по частич-

На образование в 2013 году планируется направить 34,9 млрд рублей. Три четверти этой суммы (около 25,4 млрд рублей) будет передано муниципальным образованиям.

ной компенсации стоимости горячего питания школьников (300 млн рублей). На дошкольное образование в крае будет израсходовано в 2013 году более 11 млрд рублей. К 2016 году мы должны обеспечить стопроцентную доступность дошкольного образования для детей от трех до семи лет. В следующем году на расширение числа мест в детских садах будет направлено 250 млн рублей. На начальное, среднее профессиональное образование и переподготовку кадров будет выделено порядка 4,5 млрд рублей, что позволит обеспечить экономику края высококвалифицированными рабочими кадрами. Расходы краевого бюджета на здравоохранение в 2013 году составят 36,4 млрд рублей. Ассигнования предусматриваются по следующим основным направлениям: - платежи за неработающее население – 16,4 млрд рублей; - обеспечение государственных заданий по выполнению услуг в сфере медицины – 6,8 млрд рублей; - выполнение государственных полномочий по оказанию медицинской помощи муниципальными лечебными учреждениями – 4,1 млрд рублей; - обеспечение отдельных катего-

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

рий граждан бесплатными и льготными медикаментами – 0,5 млрд рублей; - оказание высокотехнологичной медицинской помощи – 1,4 млрд рублей, В области здравоохранения также планируется строительство и капремонт объектов, приобретение современного медицинского оборудования, другие расходы. На социальную политику запланировано 28,2 млрд рублей. В первую очередь выделяются средства на поддержку пожилых граждан (ветераны, труженики тыла, пенсионеры и др.) – 7 млрд рублей, на поддержку инвалидов – 3,2 млрд рублей, на помощь малоимущим гражданам – 1,1 млрд рублей, на поддержку материнства и детства – 4 млрд рублей. Более 540 тыс. граждан пожилого возраста получат ежемесячные денежные выплаты, компенсации на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, дополнительные льготы по проезду на городском и пригородном транспорте. 65 тысячам семей будут предоставлены социальные пособия малоимущим семьям со среднемесячным доходом ниже величины прожиточного минимума. Более 68 тысяч семей будут получать субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Также в полном объеме предусмотрены средства на ежегодную выплату для 37 тысяч многодетных семей, на ежемесячные пособия на 330 тысяч детей из малообеспеченных семей, на выплаты по содержанию 14 тысяч детей-сирот и детей, переданных на воспитание в приемные семьи. С 2013 года в крае вводится ежемесячная денежная выплата в размере прожиточного минимума (6763 рубля) в случае рождения третьего или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет. На это предусмотрено 305 млн рублей. Также принято решение о выплате регионального

На реализацию национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» планируется направить 870 млн рублей.

материнского капитала в размере 100 тысяч рублей. С 2014 года будут производиться выплаты семьям в случае рождения третьего или последующих детей, – в отношении детей, родившихся уже с 1 января 2011 года. Запланировано 880 млн рублей. На реализацию национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» планируется направить 870 млн рублей. Половина этих средств будет выделена на развитие ипотечного жилищного кредитования, остальные – на обеспечение земельных участков инженерной инфраструктурой, на создание социальной инфраструктуры (новых детсадов и школ). В 2013 году расходы по разделу «Культура» составят 2,7 млрд рублей, которые будут направлены на финансирование театров, музеев, клубных учреждений, на пополнение библиотечных фондов. На обеспечение физической культуры и спорта предусмотрено 5,1 млрд рублей, в том числе по подготовке спортсменов, развитию спортивной инфраструктуры, включая строительство 5 бассейнов и 30 спортивно-игровых площадок. В рамках краевой адресной инвестиционной программы (4,1 млрд рублей) бюджетные инвестиции предусмотрены не только на объекты физкультуры, здравоохранения и образования, но и на строительство инженерной инфраструктуры – 712,6 млн рублей, гидротехниче-

ских сооружений – 129 млн рублей, модернизацию объектов теплоснабжения социальной сферы – 128 млн рублей. На софинансирование строительства муниципальных объектов предусматриваются субсидии: – на развитие общественной инфраструктуры – 275,8 млн рублей; – на газификацию населенных пунктов – 275 млн рублей; – на реконструкцию и строительство новых детских дошкольных учреждений – 189,4 млн рублей; – на развитие газификации и водоснабжения в сельской местности – 101 млн рублей. В 2013 году на завершение строительства олимпийских объектов планируется направить 11,9 млрд рублей, из них средства краевого бюджета – 3,5 млрд рублей. В крае продолжится реализация транспортных инфраструктурных проектов. Дорожный фонд сформирован на 2013 год в объеме 21,5 млрд рублей. Расходы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание сети региональных дорог составят 16,2 млрд рублей. На развитие дорог местного значения будет выделено 2,6 млрд рублей. Продолжится поддержка отраслей экономики, в первую очередь финансирование ключевой отрасли края – сельского хозяйства. Без учета федеральных средств, которые будут распределены между регионами позднее, на это предусмотрено 3 млрд рублей. Меры государственной поддержки включают развитие 11

а к т уа л ь н ы й ко м м е н т а р и й

племенного животноводства, элитного семеноводства, повышение плодородия почв, компенсацию затрат по химизации, страхованию урожая, по обновлению сельхозтехники. В 2013 году на реализацию мероприятий долгосрочной краевой целевой программы «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 20132017 годы» в краевом бюджете запланированы расходы в сумме 109,5 млн рублей. В форме субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства предусматривается направить 105 млн рублей. В рамках ведомственной краевой целевой программы «Развитие малых форм хозяйствования в АПК на территории Краснодарского края» на 2013-2017 годы планируется направить 400 млн рублей на возмещение части затрат при реализации продукции животноводства, приобретении систем капельного орошения, племенных и товарных сельскохозяйственных животных, строительстве теплиц. В 2013 году продолжится переход к программно-целевому бюджету. Всего будет профинансировано 82 краевые и ведомственные программы. Доля программно-целевых рас-

ходов вырастет с 73% в 2012 году до 83% в 2013 году.Объем расходов в рамках программ составит 132,5 млрд рублей. При этом муниципальным образованиям на реализацию краевых целевых программ будет передано в виде субсидий 16 млрд рублей. Всего в краевом бюджете предусмотрены межбюджетные трансферты в сумме более 50 млрд рублей, из них 27,2 млрд рублей субвенций на реализацию переданных полномочий и 4,1 млрд рублей дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2012 году в результате межбюд-

жетного регулирования различия в бюджетной обеспеченности между наиболее и наименее обеспеченными муниципальными районами (городскими округами) сокращены в 2,8 раза, а разрыв между наиболее и наименее обеспеченными поселениями сокращен почти в 7 раз. Если до выравнивания разрыв составлял 32 раза, то по итогам выравнивания сократился до 4,8 раза. Чтобы стимулировать муниципальные образования к наращиванию собственной доходной базы, часть дотаций заменена на дополнительный норматив отчислений от налога на доходы физических лиц – всего на сумму 2,5 млрд рублей. Это позволит органам местного самоуправления выполнить свои собственные и переданные полномочия, обеспечить сбалансированность бюджетов. Для того чтобы реализовать все эти планы, сохранить и расширить объемы и качество бюджетных услуг, предоставляемых населению, необходимо стимулировать рост доходной части бюджета за счет роста экономики в каждом муниципальном образовании края. Выполнение этой задачи, исполнение доходной и расходной части бюджета 2013 года потребует предельной мобилизации резервов, слаженной и эффективной работы органов власти всех уровней.

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

А. С. Вострокнутов,

Cоздание правовой базы в целях организации бюджетного процесса на местном уровне

главный консультант отдела правового сопровождения бюджетного процесса правового управления министерства финансов Краснодарского края

I. Вводная часть В условиях становления демократического общества и развития местного самоуправления особую значимость в системе бюджетных отношений приобретает функционирование бюджетного механизма на муниципальном уровне. Местные бюджеты являются первичным звеном и основой стабильности функционирования бюджетной системы любого цивилизованного государства. Регулирование финансовых отношений и финансовой системы государства осуществляется посредством различных правовых норм. Центральное место среди них принадлежит конституционным нормам – основе всего правового регулирования экономических отношений. Основополагающий конституционный принцип верховенства законов определяет иерархию нормативных правовых актов. Для регулирования финансовых отношений это положение является ключевым, особенно значимым, так как любые отклонения от законов в финансовой сфере могут привести к ограничению прав собственника общественных финансов – населения, или к неэффективному использованию публичных финансовых ресурсов. Исходя из этого, правовое регулирование финансовых и бюджетных отношений в муниципальных образованиях должно строго соответствовать законам и, в первую очередь, бюджетному законодательству Российской Федерации.

Законодательную основу местных финансов составляют: ратифицированная Российской Федерацией Европейская Хартия местного самоуправления, Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее – БК РФ), Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 131-ФЗ), другие федеральные законы по предметам ведения РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, содержащие нормы финансового и муниципального права. Данные правовые акты определяют систему правоотношений, возникающих между органами государственной власти и органами местного самоуправления в процессе развития местных финансов, бюджетного регулирования, предоставления компенсаций, финансовой помощи, финансирования целевых программ, разграничения объектов собственности и т. п.; систему правоотношений, возникающих между органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами

на территории муниципального образования; основные полномочия органов местного самоуправления в сфере регулирования экономических отношений на территории муниципального образования; содержание и основные принципы местных финансов; основные принципы формирования местных бюджетов; источники доходов и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления; основы финансового и бюджетного планирования в муниципальных образованиях; гарантии финансовых прав органов местного самоуправления и их ответственность за выполнение финансовых обязательств. Названные правовые акты содержат нормы по регулированию межбюджетных отношений органов государственной власти и органов местного самоуправления, обеспечению гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления; устанавливают обязанности органов государственной власти по развитию местных финансов. При этом соответствующие полномочия и обязанности имеются как у федеральных органов государственной власти, так и у органов государственной власти субъектов Российской Федерации, что обусловлено федеративным устройством РФ и, соответственно, ее бюджетным устройством. Принятие муниципальных правовых актов по финансово-экономическим вопросам обеспечивает реа13

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

лизацию законодательства Российской Федерации в муниципальных образованиях, создание условий для повышения качества жизни населения, в том числе увеличение финансовых ресурсов муниципального образования, самостоятельность населения в осуществлении местного самоуправления, гласность в решении финансово-хозяйственных вопросов. Правовые акты органов местного самоуправления по вопросам финансово-экономических отношений, наряду с федеральным и региональным законодательством, представляют важную составную часть источников муниципального права, играют существенную роль в регулировании вопросов местных финансов. Очевидно, что, как и для субъектов Российской Федерации, пределы правового регулирования финансовых отношений муниципальными правовыми актами и требования к ним устанавливаются законодательством. Основным источником правовых норм в области бюджетных правоотношений является БК РФ. Он устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, организацию и функционирование бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, правовой статус участников бюджетного процесса;

определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, основания и виды ответственности, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. Помимо БК РФ бюджетное законодательство РФ состоит из принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, иных федеральных законов, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих правоотношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования

Несмотря на разграничение бюджетных полномочий, все стадии бюджетного процесса должны осуществляться при тесном взаимодействии всех его участников.

государственного и муниципального долга; в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности; по порядку и условиям привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. II. Организация бюджетный процесса на местном уровне Итак, в соответствии со статьей 6 БК РФ, под бюджетным процессом понимается регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Бюджетный процесс осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно. Организация бюджетного процесса во многом зависит от распределения бюджетных полномочий в муниципальном образовании и структуры органов местного самоуправления (в том числе внутренней структуры администрации). Несмотря на разграничение бюджетных полномочий, все стадии бюджетного процесса должны осуществляться при тесном взаимодействии всех его участников. Грамотно построенный бюджетный процесс должен исходить из тщательно организованного стратегического и финансового планирования развития территории. Цели, обозначенные в виде приоритетов развития муниципального образования, закрепляются нормативно в решениях органов местного само-

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

управления (расходные обязательства) и обеспечиваются приоритетным финансированием. Поэтому отправным пунктом бюджетного процесса является формирование стратегии муниципального образования. На ее основе осуществляется подготовка всех необходимых бюджетных документов и принятие бюджетных решений. Рационализация системы муниципальных финансов должна опираться на точные и логически выверенные результаты стратегического анализа и диагностики ситуации. Из формулировки понятия «бюджетный процесс», следует, что бюджетный процесс включает в себя следующие стадии: - составление проекта бюджета; - рассмотрение и утверждение бюджета; - исполнение бюджета; - составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности; - контроль за исполнением бюджета. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением должны осуществляться органами местного самоуправления муниципальных образований края самостоятельно (если иное не установлено бюджетным законодательством) с соблюдением требований, установленных федеральными законами (БК РФ, Федеральным законом № 131-ФЗ), законами Краснодарского края (Законом Краснодарского края № 437КЗ «О бюджетном процессе», Законом Краснодарского края № 918-КЗ «О межбюджетных отношениях»), а также на основе принимаемых органами местного самоуправления муниципальных правовых актов. В первую очередь порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением согласно пункту 9 статьи 44 Федерального закона № 131-ФЗ определяются Уставом муниципального образования.

В первую очередь порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением согласно пункту 9 статьи 44 Федерального закона № 131-ФЗ определяются Уставом муниципального образования.

Базовым муниципальным нормативным правовым актом, составляющим правовую основу бюджетного процесса, является Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании. В отличие от Устава муниципального образования, содержание которого регулируется статьей 44 Федерального закона № 131-ФЗ, федеральный законодатель не установил никаких требований для разработки положения о бюджетном процессе. Поэтому органы местного самоуправления вправе сами решать, какие процедуры они будут регламентировать и каково будет содержание данного положения. В результате правовые основы бюджетного процесса в разных муниципальных образованиях существенно отличаются друг от друга. Все муниципальные образования ориентируются при разработке своих правовых основ на БК РФ и другие федеральные законы. При этом содержание ряда решений муниципальных образований, регламентирующих бюджетный процесс, зачастую достаточно близко к содержанию БК РФ, за тем лишь исключением, что слова «федеральный» и «субъекта Российской Федерации» заменяются на слова «муниципальный» и «муниципальное образование», а также в муниципальный акт не включаются

те главы и нормы, которые относятся только к федеральному бюджету. Однако такой подход не допустим: муниципальные правовые акты не должны повторять нормы федерального и регионального законодательства, а должны лишь дополнять его. А потому Положение о бюджетном процессе муниципального образования должно лишь развивать отсылочные нормы федерального и регионального законодательства. То есть если, например, федеральный законодатель в статье 53 Федерального закона № 131-ФЗ указал, что: «Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации в порядке, установленном местной администрацией» или «В случаях и порядке, предусмотренных указанными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществление расходов местных бюджетов на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, может регулироваться нормативными правовыми актами 15

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

органов местного самоуправления», то значит, именно эти нормы и должны регламентироваться в муниципальных правовых актах. Исходя из системного толкования БК РФ, полагаем, что в положении о бюджетном процессе муниципального образования может содержаться следующее: - порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета (статья 9 БК РФ); - порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений (статья 9 БК РФ); - порядок отражения бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности в решении о бюджете и (или) в сводной бюджетной росписи (статья 79 БК РФ); - порядок предоставления муниципальной гарантии в соответствии

с полномочиями органов местного самоуправления (статья 117 БК РФ); - цели, порядок (методика) расчета, перечисления и использования межбюджетных субсидий из бюджетов поселений бюджетам муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, в случае если они не установлены уставом муниципального района (статья 142.3 БК РФ); - случаи и порядок предоставления иных межбюджетных трансфертов (статьи 142.4 и 142.5 БК РФ); - полномочия органа муниципального финансового контроля, созданного представительным органом муниципального образования (статья 157 БК РФ); - порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета (статья 264.4 БК РФ); - порядок представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении местного бюджета (статья 264.5 БК РФ); - формы и порядок осуществления финансового контроля органами (должностными лицами) местных администраций муниципальных образований (статья 266 БК РФ). Принятие положения о бюджетном

Принятие положения о бюджетном процессе отнесено к компетенции представительных органов муниципальных образований.

процессе отнесено к компетенции представительных органов муниципальных образований. III. Стадии бюджетного процесса Составление проекта местного бюджета В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для осуществления отдельных государственных полномочий (статья 15 БК РФ). В этой связи стадии составления бюджета предшествует принятие следующих порядков: 1. Порядок составления местного бюджета (статья 196 и 184 БК РФ). Согласно пункту 1 статьи 196 БК РФ проект местного бюджета составляется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, в соответствии с БК РФ, и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Необходимо учитывать, что порядок и сроки составления проектов местных бюджетов устанавливаются местными администрациями с соблюдением требований, устанавливаемых БК РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 3 статьи 184 БК РФ). 2. Порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету (статья 9 БК РФ). Финансовый орган муниципально-

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

го образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения. 3. Порядок ведения реестра расходных обязательств муниципального образования (статья 87 БК РФ). Под реестром расходных обязательств муниципального образования понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств. Фактически реестр – это правовая основа бюджетных расходов, свод муниципальных правовых актов, определяющих гарантированные населению муниципальные услуги и выполняемые органами местного самоуправления функции, с расчетом необходимого объема бюджетных средств. При этом, реестр расходных обязательств муниципального образования ведется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования. 4. Порядок планирования бюджетных ассигнований (статья 174.2 БК РФ). Согласно вышеуказанной статье планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом. Необходимо помнить, что планирование бюджетных ассигнований осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Планирование бюджетных ассигнований на оказание

Согласно вышеуказанной статье, планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом.

муниципальных услуг физическим и юридическим лицам осуществляется с учетом муниципального задания на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), а также его выполнения в отчетном финансовом году и текущем финансовом году (пункт 3 статьи 174.2 БК РФ). 5. Составлению собственно проекта бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития территории (статья 173 БК РФ) – документа, содержащего прогноз значений показателей, характеризующих тенденции в социальной сфере и экономике муниципального образования. Прогноз социальноэкономического развития муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет. Прогноз социально-экономического развития поселений разрабатывается на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период. Прогноз составляется на основании данных государственных и муниципальных статистических наблюдений. Для сбора муниципальных статистических данных требуется утвердить программу муниципальных статистических работ. 6. Порядок разработки среднесрочного финансового плана муниципального образования (статья 174 БК РФ).

Согласно вышеуказанной статье, среднесрочный финансовый план субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ежегодно разрабатывается по форме и в порядке, установленным местной администрацией муниципального образования с соблюдением положений БК РФ. Значения показателей среднесрочного финансового плана муниципального образования и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу. В случае если проект бюджета муниципального района, проект бюджета городского округа составляется и утверждается на очередной финансовый год, местная администрация муниципального района, городского округа разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план муниципального района, городского округа. В случае если проект бюджета поселения составляется и утверждается на очередной финансовый год, муниципальным правовым актом представительного органа поселения могут быть предусмотрены разработка и утверждение среднесрочного финансового плана поселения. Необходимо иметь в виду, что содержание проекта решения о бюджете четко регламентировано статьей 184.1 БК РФ. В частности, в решении 17

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета. Кроме того, решением о бюджете устанавливаются: - перечень главных администраторов доходов бюджета; - перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета; - распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); - общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств; - объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде); - общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плано-

вый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5% общего объема расходов бюджета; - источники финансирования дефицита бюджета, установленные статьями 94 (в случае принятия федерального бюджета с дефицитом), 95 и 96 БК РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); - верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода), с указанием в том числе верхнего предела долга по муниципальным гарантиям; - иные показатели местного бюджета, установленные БК РФ, а также муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Рассмотрение и утверждение проекта местного бюджета Подготовленный проект бюджета вносится главой администрации в представительный орган в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего

Подготовленный проект бюджета вносится главой администрации в представительный орган в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года.

года. Одновременно с проектом решения о бюджете в представительный орган представляются: - основные направления бюджетной и налоговой политики; - предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год; - прогноз социально-экономического развития соответствующей территории; - прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана; - пояснительная записка к проекту бюджета; - методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов; - верхний предел муниципального долга на конец очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода); - проект программы муниципальных внутренних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); - проекты программ муниципальных гарантий на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); - оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год; - предложенные представительными органами, органами судебной системы, органами муниципального финансового контроля, созданными представительными органами, проекты бюджетных смет указанных органов, представляемые в случае возникновения разногласий с фи-

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

нансовым органом в отношении указанных бюджетных смет; - иные документы и материалы. По подготовленному проекту бюджета представительный орган назначает и проводит публичные слушания. Основной целью этапа рассмотрения и утверждения бюджета является принятие согласованного решения по бюджету. Поэтому в обсуждении проекта бюджета должны участвовать все заинтересованные лица. Обычно проект бюджета рассматривается в комиссиях и комитетах представительного органа. Контрольный орган дает на проект официальное заключение. Порядок и процедуры рассмотрения и утверждения бюджета могут существенно различаться в разных муниципальных образованиях и регламентируются муниципальными правовыми актами (Устав муниципального образования и принятые в соответствии с ним решения представительного органа). По результатам рассмотрения проект бюджета и документы к нему либо направляются на доработку, либо принимается решение об утверждении бюджета. Принятое решение подлежит опубликованию. Зачастую муниципальные образования не выполняют требования о публикации решения о бюджете, что может повлечь негативные последствия как со стороны проверяющих органов, так и обжалованием данного решения в судебном порядке. Исполнение бюджета Исполнение бюджета по расходам предусматривает (статья 219 БК РФ): - принятие бюджетных обязательств; - подтверждение денежных обязательств; - санкционирование оплаты денежных обязательств; - подтверждение исполнения денежных обязательств. В этой связи в целях исполнения местного бюджета должны быть приняты следующие правовые акты:

1. Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи (статья 217 БК РФ). Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи устанавливается соответствующим финансовым органом. Утверждение сводной бюджетной росписи и внесение изменений в нее осуществляется руководителем финансового органа. 2. Порядок составления и ведения кассового плана исполнения местного бюджета в текущем финансовом году, а также состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана (ст. 217.1 БК РФ). Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году. Финансовый орган устанавливает порядок составления и ведения кассового плана, а также состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана. При этом, составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом или уполномоченным органом местной администрации. 3. Порядок открытия и ведения лицевых счетов, открываемых в финансовом органе муниципального образования (статья 220.1 БК РФ). Лицевые счета, открываемые в финансовом органе муниципального образования, открываются и ведутся в порядке, установленном финансовым органом муниципального образования. 4. Порядок санкционирования

оплаты денежных обязательств главных распорядителей и получателей средств местного бюджета (статьи 219 и 219.2 БК РФ) осуществляется в порядке, установленном финансовым органом муниципального образования. 5. Порядок использования бюджетных ассигнований резервного фонда местной администрации устанавливается местной администрацией (статья 81 БК РФ). Необходимо учитывать, что размер резервного фонда устанавливается решением о бюджете и не может превышать 3 процента утвержденного указанным решением общего объема расходов. Средства резервного фонда могут использоваться только на покрытие расходов, которые невозможно было предвидеть (непредвиденные ситуации). 6. Порядок и срок внесения информации в муниципальную долговую книгу (статья 121 БК РФ). В муниципальную долговую книгу вносятся сведения об объеме долговых обязательств муниципального образования по видам этих обязательств, о дате их возникновения и исполнения полностью или частично, формах обеспечения обязательств, а также другая информация, состав которой, порядок и срок ее внесения в муниципальную долговую книгу устанавливаются местной администрацией. При этом, учет долговых обязательств муниципального образования в муниципальной долговой книге осуществляется в валюте долга, в которой определено денежное обязательство при его возникновении, исходя из установленных БК РФ определений внешнего и внутреннего долга. Кроме того, в муниципальной долговой книге муниципального образования, в том числе учитывается информация о просроченной задолженности по исполнению муниципальных долговых обязательств. 7. Порядок завершения операций 19

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

по исполнению бюджета в текущем финансовом году (статья 242 БК РФ). Завершение операций по исполнению бюджета в текущем финансовом году осуществляется в порядке, установленном финансовым органом в соответствии с требованиями статьи 242 БК РФ. 8. Порядок обеспечения получателей бюджетных средств при завершении текущего финансового года наличными деньгами, необходимыми для осуществления их деятельности в нерабочие праздничные дни в Российской Федерации в январе очередного финансового года (статья 242 БК РФ) Финансовый орган устанавливает порядок обеспечения получателей бюджетных средств при завершении текущего финансового года наличными деньгами, необходимыми для осуществления их деятельности в нерабочие праздничные дни в Российской Федерации в январе очередного финансового года (пункт 6 статьи 242 БК РФ). Исполнение бюджетов по доходам предусматривает (статья 218 БК РФ): - зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, решением о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов

органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет; - возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы; - зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации; - уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В целях исполнения местного бюджета по доходам на местном уровне должен быть принят порядок осуществления бюджетных полномочий главных администраторов доходов местного бюджета, порядок наделения бюджетными полномочиями администраторов доходов местного бюджета (статья 160.1 БК РФ). Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности Порядок представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении бюджета устанавливается представительным органом в соответствии с положениями БК РФ (статья 264.5 БК РФ). Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проект решения об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнении бюджета

Порядок представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении бюджета устанавливается представительным органом в соответствии с положениями БК РФ (статья 264.5 БК РФ).

и иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации. По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета представительный орган принимает решение об утверждении либо отклонении решения об исполнении бюджета. В случае отклонения представительным органом решения об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц. Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая текущего года. Контроль за исполнением бюджета На данной стадии возможно выделить статью 266 БК РФ, согласно которой, формы и порядок осуществления финансового контроля органами (должностными лицами) местных администраций муниципальных образований устанавливаются БК РФ, иными актами бюджетного законодательства и нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления. В заключение хотелось бы отметить следующее. Статья 52 Федерального закона № 131-ФЗ устанавливает, что органы местного самоуправления должны обеспечивать соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса. Таким образом, в целях актуализации муниципальных правовых актов необходимо проведение постоянного мониторинга изменения законодательства Российской Федерации на самостоятельной основе.

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

Т. Е. Кочесокова, ведущий консультант сводного бюджетного отдела министерства финансов Краснодарского края

Выравнивание бюджетной обеспеченности местных бюджетов в Краснодарском крае С начала XXI в. в России проходит процесс формирования системы межбюджетных отношений, которая реформируется уже более 10 лет. При этом вопросы бюджетного финансирования органов местного самоуправления как были, так и остаются наиболее острыми и болезненными для регионов Российской Федерации. Несмотря на то что местные бюджеты являются той частью бюджетной системы РФ, которая наиболее приближена к населению и призвана удовлетворять самые насущные потребности людей, способность их осуществлять свои функции в преимущественной мере зависит от передачи им налоговых долей и/или дотационной помощи из региональных бюджетов.

Для решения проблемы финансовой самодостаточности бюджетов муниципальных образований со стороны государства принимаются целенаправленные меры, которые отражены в законодательстве о местном самоуправлении. Реальную основу для решения задачи выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований создал Федеральный закон от 20 авг уста 2004

года №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений», который опреде лил основные инс трументы межбюджетного регулирования. К ним относятся: - установление нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации; 21

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь Распределение муниципальных районов (городских округов) по уровню бюджетной обеспеченности на 2013 год. Рисунок 1

- дотации местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки и другая финансовая помощь; - субсидии бюджету субъекта Российской Федерации из местных бюджетов («отрицательные трансферты»), из бюджетов наиболее обеспеченных доходами муниципальных образований. Вопросы установления порядка применения названных инструментов отнесены к компетенции региональных властей.

В целях реализации указанных положений в Краснодарском крае в 2005 году принят Закон Краснодарского края «О межбюджетных отношениях в Краснодарском крае», который регулирует взаимоотношения между органами государственной власти Краснодарского края и органами местного самоуправления муниципальных образований Краснодарского края по вопросам межбюджетных отношений, устанавливает порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов

Всего на предоставление дотаций местным бюджетам в 2013 году предусмотрено 4091,4 млн рублей (в том числе: муниципальным районам (городским округам) – 3542,4 млн рублей; бюджетам поселений – 549,0 млн рублей).

из краевого бюд жета, а так же общий порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов. В целях укрепления финансовой базы местных бюджетов и повышения их самостоятельности в крае применяются все вышеуказанные инструменты межбюджетного регулирования. В качестве основного инструмента межбюджетного рег улирования выступают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений. Одним из наиболее важных вопросов при распре де лении межбюджетных трансфертов является опре де ление способов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. В целях более эффективного выравнивания местных бюджетов в крае распределение дотаций осуществляется исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Использование данного показателя позволяет осуществлять более объективное распределение указанных средств местным бюджетам. Таким образом, объем дотаций муниципальным образованиям зависит от двух составляющих: налогового потенциала муниципального образования и индекса бюджетных расходов. За счет наращивания первого компонента (налогового потенциала) можно добиться самостоятельности бюджета. В качестве способов выступают как собственные усилия муниципалитетов, так и расширение налоговых полномочий муниципальных образований. В результате применения данного механизма межбюджетного рег улирования достигается более равномерное распределение

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

средств меж ду местными бюджетами. Но при этом снижается заинтересованнос ть мес тных органов власти в повышении собираемости налогов и развитии собственной налоговой базы. По итогам распределения дотаций бюд жетам муниципальных районов, городских округов на 2013 год при формировании проекта бюджета на 2013-2015 годы минимальная бюджетная обеспеченность возросла с 0,289 до 0,816 (Отрадненский район), максима льная сох рани лась у г. Краснодара на уровне 1,386, различия в бюджетной обеспеченности между наиболее и наименее обеспеченными муниципалитетами сокращены в 2,8 раза (рис. 1). Всего на предоставление дотаций местным бюджетам в 2013 году предусмотрено 4091,4 млн рублей (в том числе: муниципальным районам (городским округам) – 3542,4 млн рублей; бюджетам поселений – 549,0 млн рублей). В целях создания дополнительных стимулов д ля уве личения поступлений доходов в бюджеты муниципальных образований и снижения уровня дотационности муниципальных образований часть дотаций муниципальным районам (городским округам) из краевого фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) заменяется дополните льными нормативами отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц. На 2013 год дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц заменены дотации в сумме 2505,0 млн рублей (рост к уровню 2012 года более чем на 30%). Указанные нормативы утверждаются на 3 года (рис. 2). В этом году в механизм расчета дополнительного норматива от чис лений от НДФЛ внесены изменения, вст упающие в силу

Финансовая помощь в форме дотаций не позволяет в полной мере обеспечить расходные обязательства местных бюджетов доходными источниками.

с 1 января 2013 года. Указанные изменения позволяют сохранить нормативы отчислений от НДФЛ, утвержденные законом о краевом бюджете на текущий финансовый год и плановый период , а также обеспечить сопоставимость доходов планового и отчетного периодов. При этом увеличение рассчитанного норматива будет осуществляться в рамках распределенного объема дотации. Однако финансовая помощь в форме дотаций не позволяет в полной мере обеспечить расходные обязательства местных бюджетов доходными источниками.

В це лях оказания финансо вой поддержки при исполнении расходных обязательств по выполнению органами мес тного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и реализации основных направлений бюджетной политики администрации края в области образования, культуры, жилищно-коммунального хозяйства и физической культуры и спорта в краевом бюджете ежегодно предусматриваются межбюджетные субсидии, которые образуют фонд софинансирования расходов. При этом Бюджетный кодекс Российской

Структура фонда финансовой поддержки муниципальных образований на 2012-2015 годы, млн рублей. Рисунок 2

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

Фе де р ац ии пр е д у сма т р ив ае т возможнос ть пре дос тавления субсидий не только исходя из критерия софинансирования, но и на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств. В связи с высокой степенью дифференциации налогового потенциала и стоимости оказания бюджетных услуг в муниципальных образованиях Краснодарского края органам исполнительной власти края рекомендовано распределение субсидий, как и дотаций, осуществлять с учетом бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Следует отметить, что в крае активно внедряется программно це левой метод планирования бюджетных ассигнований. В связи с этим основная доля межбюджетных субсидий предоставляется местным бюджетам в рамках реализации краевых целевых программ, которые носят целевой характер и направлены на под держку приоритетных секторов экономики края и стимулирование деятельности при осуществлении конкретных полномочий органов местного самоуправления муниципальных образований.

В 2012 году в бюджеты муниципальных образований будут перечислены субсидии в объеме 30,4 млрд рублей, из них на реализацию краевых целевых программ – 26,1 млрд рублей. На 2013 год субсидии бюджетам муниципальных образований предусмотрены в объеме 16,8 млрд рублей. Всего в 2012 году в местные бюджеты Краснодарского края будет предоставлена финансовая помощь в сумме 37,6 млрд рублей (2011 год – 27,6 млрд рублей). На 2013 год указанная помощь запланирована в объеме 21,2 млрд рублей. В целях повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований субъектам Федерации предоставлено право передавать местным бюджетам дополнительно часть любого налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет по единым нормативам на постоянной основе (т. е. без ограничения срока). Но эта возможность не получила достаточно широкого распространения среди регионов Российской Федерации. Это связано с тем, что преимущественная ориентация на единые нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению

Всего в 2012 году в местные бюджеты Краснодарского края будет предоставлена финансовая помощь в сумме 37,6 млрд рублей (2011 год – 27,6 млрд рублей). На 2013 год указанная помощь запланирована в объеме 21,2 млрд рублей.

в бюджеты субъектов Федерации, не учитывает значительной дифференциации экономического и налогового потенциала муниципалитетов, а также налоговой базы по передаваемым налогам. В результате при передаче доходных источников по единым нормативам насыщение местных бюджетов одних территорий приводит к перенасыщению бюджетов других. Поэтому многие субъек ты Фе дерации минимизируют прак тик у пере дачи дополнительных налоговых долей в местные бюджеты. Они сознательно удерживают их в состоянии дотационности, предпочитая восполнять ее преимущественно (или исключительно) дотациями на общее финансовое выравнивание. Однако такая политика снижае т заин тересованнос т ь муниципальных органов власти в развитии местного хозяйства. Таким образом, с у бъ ек ты РФ самостоятельно решают, какую долю они предоставляют в виде дополнительных налоговых отчислений, а какую часть в виде межбюджетных трансфертов. В Краснодарском крае органы власти стараются найти оптимальное соотношение между предоставлением дотаций и установлением нормативов отчислений. Кроме дополнительных нормативов отчислений из краевого бюд жета, мес тным бюд жетам, установлены следующие единые нормативы отчислений от налогов, подлежащих зачислению в краевой бюджет: а) в бюджеты поселений подлежат зачислению налоговые доходы от налога на доходы физических лиц – по нормативу 3%; б) в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от: - налога на доходы физических лиц – по нормативу 27%; - налога на прибыль организаций – по нормативу 5%;

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

- единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30%; в) в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от: - налога на доходы физических лиц – по нормативу 10%; - налога на прибыль организаций – по нормативу 5%; - единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30%. Несмот ря на у казанные не достатки от передачи дополнительных и единых нормативов отчислений, закрепление их, преж де всего, является реальным инструментом усиления заинтересованности муниципальных образований в расширении налогооблагаемой базы и позволяет органам власти местных бюджетов самостоятельно прогнозировать собственные доходы на длительный период и, как следствие, осуществлять долгосрочные программы развития. Следующим инструментом межбюджетного регулирования являются перечисления из наиболее обеспеченных налоговыми доходами местных бюджетов в краевой бюджет («отрицательные трансферты»). Данные средства используются д ля формирования краевого фонда финансовой под держки по се ле ний и к рае вог о ф он д а финансовой под держки муниципальных районов (городских округов). Этот инструмент межбюджетного рег улирования позволяет увеличить соотношение единых нормативов отчислений – финансовая помощь в сторону использования первых. С помощью «отрицательных трансфертов» установление более высоких нормативов от чис лений в местные бюджеты, приводящее к с у щес твенному у ве личению бюд же тной обеспеченнос ти у о тде льны х м у ниципа ли т е т ов ,

В Краснодарском крае предоставление из местных бюджетов субсидий для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и поддержки муниципальных районов (городских округов) осуществляется с 2006 года.

может быть компенсировано перераспределением части возникающих у них излишков средств в менее обеспеченные местные бюджеты. Данный инструмент бюджетного рег улирования применяется субъектами Российской Федерации с 2006 года. По официальным данным (итогам мониторинга, проведенного Минфином России)? в 2011 году в 16 субъектах Российской Федерации из бюджетов муниципальных образований предоставлялись субсидии в бюджеты субъектов Российской Федерации для формирования региональных фондов финансовой под держки муниципальных образований (в 2010 году – в 17 субъектах Российской Федерации). Основными причинами пре вышения двукратного сре днего уровня расчетных налоговых доходов в расчете на 1 жителя у отдельных муниципальных образований являются: - наличие на территории муниципального образования, при небольшом количестве населения, кру пных бюджетообразующих предприятий, которыми достигнуты высокие финансовые результаты и уплачиваются зна-

чительные суммы по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и единому сельскохозяйственному налогу; - д о вольно высокие д ох о д ы физических и юридических лиц в летний сезон на территории курортной зоны. Незначительное влияние оказывают платежи, носящие разовый характер: единовременные оплаты недоимки по налог у на доходы физических лиц и земельному налогу. В Краснодарском крае предоставление из местных бюджетов субсидий для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и поддержки муниципальных районов (городских округов) осуществляется с 2006 года. Однако за период с 2006 по 2012 год в связи с недостаточностью средств в местных бюджетах для перечисления «отрицательных трансфертов» краевому бюджету неоднократно принимались меры в части приостановления перечисления указанных средств в бюджет края из бюджетов поселений. В основном данная ситуация возникала из-за того, что при расче те «отриц ате льного трансферта» в объеме налого25

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

вых доходов учитывались суммы единовременных погашений задолженности прошлых лет. В 2012 году в механизм расчета «отрицательного трансферта» внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 года. В результате при расчете «отрицательного трансферта» объем налоговых доходов местных бюджетов необходимо уменьшать на сумму е диновременных погашений задолженности прошлых лет, в случае если указанные платежи составляют более половины налоговых доходов. Применение указанной нормы позволит освободить бюджеты от уплаты «отрицательного трансферта», в которые в отчетном году были единовременно зачислены значительные средства, так как в последующие годы указанные средства поступать не будут. Кроме того, в целях развития м у ниципа льны х образований края с монопрофильной структурой экономики принято решение в части освобождения с 2013 года указанных территорий от уплаты «отрицательного трансферта» краевому бюджету. В результате применение органами государственной власти края различных инструментов межбюджетного рег улирования позволяет на протяжении мно-

гих лет сбалансировать местные бюджеты и обеспечить финансовыми ресурсами муниципальные образования края для предоставления ими муниципальных услуг и выполнения возложенных полномочий. Постоянно проводимая в крае работа в части совершенствования форм и механизмов распределения финансовой помощи из краевого бюд жета направлена на стимулирование органов местного самоуправления к увеличению налогооблагаемой базы, росту собираемости доходов, оптимизации расходов, проведению ответственной финансовой политики и повышению качества управления бюджетным процессом. Однако, несмотря на то что система межбюджетных отношений постоянно совершенствуется, муниципальные образования края в ходе исполнения бюджета, так или иначе, сталкиваются с проблемами, которые мог у т быть решены только пу тем внесения соответствующих изменений в бюджетное законодательство. Например, до настоящего времени, несмотря на огромную работу краевых органов в части закрепления нормативов отчислений в местные бюджеты с целью увеличения их налоговой базы, для муниципальных образований

В результате положения статьи 136 БК РФ ограничивают права органов местного самоуправления по осуществлению бюджетного процесса в зависимости от доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах местных бюджетов.

остается острой проблема роста уровня их дотационности и снижения самостоятельности. В р е з ул ьт а т е в 2012 г о д у в 43 муниципальных образованиях доля межбюд жетных трансфертов в собственных доходах ме с т ны х бю д же т ов превыша ет 70%; в 220 муниципальных образованиях указанная доля от 30 до 70 процентов; в 141 муниципальном образовании – от 10 до 30%; и лишь в 22 поселениях – до 10%. В результате положения статьи 136 БК РФ ограничивают права органов местного самоуправления по осуществлению бюджетного процесса в зависимости от доли межбюджетных трансфертов в собственных доходах местных бюджетов. Учитывая, что субсидии являются одним из рычагов воздействия на социально-экономическое развитие местных бюджетов, Министерство финансов Краснодарского края неоднократно выходило в Минфин РФ с предложениями по внесению изменений в положения статьи 136 БК РФ. Предлагалось при распределении муниципальных образований по уровню дотационности применять показатель доли дотаций и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в местном бюджете из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в собственных доходах местного бюджета (за исключением субсидий) в течение дву х из трех последних отчетных финансовых лет. Однако до настоящего времени указанные пре д ложения не учтены. Что касается действующего механизма «отрицательного трансферта», то, несмотря на вносимые изменения на краевом уровне, он не обеспечивает значительного сокращения различий в уровне расчетных налоговых доходов му-

Ф и н а нс ы . Б ю д ж е т . К он т р ол ь

ниципальных образований в субъектах Российской Федерации, на территории которых расположены муниципальные образования, имеющие чрезмерно высокий налоговый потенциал, сформированный по независящим от деятельности органов местного самоуправления причинам. В то же время указанный механизм не стимулирует органы местного самоуправления к проведению мер по увеличению налогового потенциала на соответствующей территории. Таким образом, необходима корректировка механизма «отрицательного трансферта», ориентированная на изъятие сверхдоходов с целью выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований и создание дополнительных стимулов муниципальным образованиям к увеличению налогового потенциала. По нашему мнению, основной недостаток действующего механизма «отрицательного трансферта» – пороговое значение (двукратное превышение). Решить указанную проблему возможно было бы пу тем предоставления права субъектам самостоятельно устанавливать пороговое значение (кратность превышения). При этом необходимо установить, что указанный уровень не может быть установлен ниже 1,3-кратного среднего соответственно по по-

Бюджетным кодексом РФ субъектам предоставлено право устанавливать единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований лишь в отношении налогов, зачисляемых в бюджет субъекта.

селениям и муниципальным районам (городским округам), а также закрепить с татьей 142.2 Бюджетного кодекса обязательную норму, в соответствии с которой в случае применения порогового уровня 1,3 обязать субъекты Российской Федерации установить единые нормативы отчислений от налоговых доходов таким образом, чтобы сохранить «изымаемые доходы» муниципалитетам, плательщикам «отрицательного дохода». Применение механизма «отрицательного трансферта» с пороговым значением 1,3 пре дос тавило бы возможность регионам устанавливать единые нормативы отчислений и тем самым сохранить доходы высокодоходным муниципалите-

Необходима корректировка механизма «отрицательного трансферта», ориентированная на изъятие сверхдоходов с целью выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований и создание дополнительных стимулов муниципальным образованиям к увеличению налогового потенциала.

там за счет установления единых нормативов, а также снизить дотационность другим муниципалитетам. Также данная мера позволила бы сохранить стимулы для органов местного самоуправления по развитию налогооблагаемой базы. Также проблематично распределение неналоговых доходов на региональном уровне. Бюджетным кодексом РФ субъектам предоставлено право устанавливать единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований лишь в отношении налогов, зачисляемых в бюджет субъекта. В то же время жизнь диктует необходимость расширить эти права и для неналоговых доходов. Таким образом, в 2013-2015 годах, как и ранее, основной целью бюджетной политики в Краснодарском крае останется обеспечение сбалансированности местных бюджетов и финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления с целью последовательного формирования условий для улучшения качества жизни насе ления, в том чис ле за счет обеспечения граж дан дос т упными и качес твенными бюджетными услугами. Именно поэтому тема дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений не теряет своей актуальности. 27

ф и н а нсов ы й р ы нок

Лидеров финансового рынка наградили на Кубани 18 декабря в конференц-зале ГК «Екатерининский» в г. Краснодаре прошла торжественная церемония награждения победителей краевого конкурса «Лидер финансового рынка Кубани».

Ежегодный краевой конкурс «Лидер фи-

нансового рынка Кубани» проводится

департаментом по финансовому и фондовому рынку Краснодарского края в соответствии с постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 16 мая 2011 года № 482 «О конкурсе «Лидер финансового рынка Кубани». В конкурсе могут принять участие любые банковские организации и страховые компании, работающие на территории Краснодарского края. Основными критериями отбора победителей являются успехи, достигнутые в развитии банковских и страховых услуг, и активность участия в социально-общественной жизни региона.

Конкурс, утвержденный постановлением губернатора Краснодарского края Александра Ткачева в 2011 году, проводился второй раз. Как отметил руководитель департамента по финансовому и фондовому рынку Краснодарского края Игорь Славинский, стало уже доброй традицией в канун Нового года собирать представителей ведущих финансовых компаний, подводить экономические итоги и в торжественной обстановке награждать лучших представителей финансового сообщества. О желании поучаствовать в конкурсе по итогам 2012 года заявили более 30 ведущих банков и страховых компаний, работающих в крае. Поприветствовать участников конкурса и коллег пришли руководитель управления Федеральной антимонопольной службы по Краснодарскому краю Руфина Дегтярева, заместитель начальника главного управления Банка России по Краснодарскому краю Регина Зике, представители Кубанского государственного аграрного университета и Кубанского государственного университета, депутат Законодательного собрания Краснодарского края Иван Артеменко. В адрес участников конкурса поступили приветствия от президента Ассоциации региональных банков «Россия» Анатолия Аксакова и президента Всероссийского союза страховщиков Андрея Кигима.

Участником конкурса могла стать любая страховая организация или банк, работающий на территории края. Конкурсное жюри оценивало не только финансовые и экономические достижения компаний в уходящем году, но и их вклад в социальную жизнь региона, внедрение новаций, качество работы с клиентами, деловую репутацию, корпоративные программы для сотрудников. Открывая церемонию награж дения, министр финансов Краснодарского края Иван Перонко отметил, что выбрать победителей было непростой задачей: – В каждой из номинаций конкурса мы выбрали лучших из лучших. Это был действительно непростой выбор, ведь в крае работает более 1700 структурных подразделений банков и по количеству действующих кредитных организаций во всей России мы уступаем только Московской области. Кроме того, лидерство в стране нашему краю обеспечивают более 500 подразделений страховых организаций. В свою очередь, руководитель департамента по финансовому и фондовому рынку Игорь Славинский отметил, что конкурсная комиссия специально сформировала большое количество номинаций, чтобы каждый банк и каждая страховая компания могла подать заявку на участие и показать, в чем именно она преуспела.

ф и н а нсов ы й р ы нок

В номинации «За вклад в реализацию проектов реального сектора экономики Кубани (за развитие корпоративного кредитования)» награду получил Филиал ОАО «Газпромбанк» в г. Краснодаре. Победителем в номинации «За достижения в сфере потребительского кредитования населения» стал Южный филиал ЗАО «Райффайзенбанк». В номинации «За достижения в сфере жилищного ипотечного кредитования» лучшим был признан КБ «Кубань Кредит» ООО. Еще одна награда – в номинации «За успехи в кредитовании малого и среднего предпринимательства» – вручена ФКБ «Юниаструм Банк» в г. Краснодаре. Лучшим в номинации «За достижения в сфере кредитования субъектов АПК, в том числе КФХ и ЛПХ» стало Краснодарское отделение №8619 ОАО «Сбербанк России». Победителем в номинации «За высокое качество обслуживания клиентов» стал Филиал №2351 Банка ВТБ24 (ЗАО) в г. Краснодаре. «Открытием года» стал филиал

«Краснодарский» АКИБ «Образование» (ЗАО). Лучшим в номинации «За достижения в организации функционального оснащения систем дистанционного обслуживания клиентов» был признан Крайинвестбанк. Звание «Самый неравнодушный банк» заслужил филиал «Южный» ОАО «Уралсиб». Победителями в номинации «Лучший банковский сотрудник года» стали Шамшина Елена Петровна (Филиал «Южный» ОАО «Уралсиб», управляющий восточным дополнительным офисом) и Караулова Марина Николаевна (КБ «Кубань Кредит» ООО, руководитель департамента перспективного развития корпоративного бизнеса). В номинации «Наиболее динамично развивающийся банк региона (среди самостоятельных банков Кубани)» награду получило ЗАО «Банк ЗЕНИТ Сочи». Победителем в главной номинации – «Банк года» – стало Краснодарское отделение №8619 ОАО «Сбербанк России».

Заслуженные награды получили также и страховые компании. В номинации « За у веренный рост бизнеса» награжден филиал ООО «Росгосстрах» в Краснодарском крае. Победу в номинации «Эффективная антикризисная стратегия» заслужил Кубанский филиал ООО «СК «Согласие». Награда в номинации «Лучшая компания пятилетия, 2007-2011 годы» досталась Филиалу ОСАО «Ингосстрах» в г. Краснодаре. В номинации «Лучший менеджер страховой организации» победителем стала Евдокимова Наталья Сергеевна (ОАО СГ «МСК», филиал в г. Краснодаре, директор агентства в г. Ейске). Победители конкурса получили почетные грамоты администрации Краснодарского края. Все финансовые организации, принявшие участие в конкурсе, также были удостоены благодарностей министра финансов Краснодарского края Ивана Перонко и дипломов департамента по финансовому и фондовому рынку Краснодарского края. 29

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

Григорьев А. С., заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц

Налоговая декларация по земельному налогу для индивидуальных предпринимателей

УФНС России по Краснодарскому краю

Земельный налог, согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), относится к местным налогам. Он устанавливается гл. 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ. Налогоплательщиками земельного налога на основании ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Таким образом, плательщиками земельного налога признаются физические лица, если: - они обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. При этом право собственности, 30

право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникает у физического лица с момента государственной регистрации земельного участка. Об этом сказано в п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ); - земельные участки (принадлежащие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения) являются объектом налогообложения. Напомним, что объектом налогообложения, согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Необходимо отметить, что в налоговом законодательстве физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

гражданства, на что указывает п. 2 ст. 11 НК РФ. К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в установленном порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Индивидуальными предпринимателями являются и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. С момента регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя он наравне с коммерческими организациями признается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных российским законодательством. С ле довате льно, физические лица признаются плательщиками земельного налога и как индивидуальные предприниматели, и как граждане. Причем как индивидуальные предприниматели они признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, являющихся объектом налогообложения, которые используются ими в предпринимательской деятельности или предназначены для ведения бизнеса, что следует из п. 3 ст. 391 НК РФ, п. 2 ст. 396 НК РФ. Напомним, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ранее, до 1 января 2010 г., индивидуальные предприниматели исчисляли и уплачивали земельный налог только в отношении земельных участков, фактически использованных ими в предпринимательской деятельности. Сегодня речь идет не только о фактически используемых в бизнесе земельных

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, физические лица как граждане уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, который и исчисляет сумму налога.

участках, но и о тех, которые предназначены для ведения предпринимательской деятельности. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ физические лица как граждане уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, который и исчисляет сумму налога. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают сумму земельного налога и сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно. Об этом сказано в п. 2 ст. 396 НК РФ. Для исчисления земельного налога индивидуальным предпринимателем, необходимо определить налоговую базу и налоговую ставку по налогу. На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Напомним, что, согласно п. 2 ст. 66 3К РФ, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Феде-

рации от 8 апреля 2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель». В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка в силу п. 3 ст. 66 ЗК РФ устанавливается в процентах от его рыночной стоимости, которая определяется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на что указывает п. 1 ст. 391 НК РФ. При этом налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 391 НК РФ, индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, 31

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом сведениями о кадастровой стоимости земельных участков индивидуальные предприниматели обязаны обеспечивать себя самостоятельно посредством получения сведений через Интернет либо путем подачи письменного запроса в органы Росреестра для предоставления такой информации. Данный вывод следует из п. 14 ст. 396 НК РФ, а также из Постановления Правительства Российской Федерации от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков». В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных НК РФ. Например, на территории г. Краснодара действует Решение городской думы Краснодара от 24.11.05 № 3 п. 2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар». В п.5 Решения № 3 п. 2 налоговые ставки на 2012 год установлены в следующих размерах: 0,15% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки;

0,1% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей; 0,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автостоянок; 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; 0,634% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; 0,623% от кадастровой стоимости у частка в отношении земе льных у час тков, пре дназначенных д ля размещения гостиниц; 1,036% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий; 0,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов образо-

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных НК РФ.

вания, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения; 0,103% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых водными объектами, находящимися в обороте; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог (за исключением государственных автомобильных дорог общего пользования), искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог (за исключением государственных автомобильных дорог общего пользования), водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых особо охраняемыми территориями и объектами (за исключением государственных природных заповедников и национальных парков), городскими лесами, скверами, парками, городскими садами; 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования, не используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельных участков земель резерва; земельных участков под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережных. Рассчитывается сумма земельного налога по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 15, 16 ст. 396 НК РФ. При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой

По месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по истечении налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию (п. 1 ст. 398 НК РФ).

налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Об этом сказано в п. 5 ст. 396 НК РФ. В случае если индивидуальный предприниматель владеет на праве собственности земельным участком, на котором расположен его жилой дом, и данный земельный участок не используется в предпринимательской деятельности и не предназначен для использования в указанной деятельности, согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает земельный налог (авансовые платежи по налогу) как физическое лицо, т. е. на основании налоговых уведомлений, направляемых ему налоговым органом. Порядок и сроки уплаты земе льного налога и авансовых платежей по налогу на основании п. 1 ст. 397 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ, а именно ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом). Осуществляется уплата авансо-

вых платежей по налогу индивидуальными предпринимателями в течение налогового периода, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 НК РФ, а именно сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Производится уплата земельного налога (авансовых платежей по налогу) по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, на что указывает п. 3 ст. 397 НК РФ. Так же по мес т у нахож дения земельных участков, признаваемых объек том налогообложения, по ис течении налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию (п. 1 ст. 398 НК РФ). Пре дставляют индивидуальные предприниматели налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 28.10.2011 № ММВ-711/696@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения». 33

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

Досудебное урегулирование в действии! И. В. Мотрий, заместитель начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю

Досудебное урегулирование налоговых споров направлено на уменьшение количества обращений в суд на решения, принимаемые налоговыми органами при осуществлении налогового контроля. Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. Обязательное досудебное обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности, решений об отказе в привлечении к налоговой ответственности введено в действие с 1 января 2009 г.

После получения акта налоговой проверки предусмотрено урегулирование налогового спора путем подачи письменных возражений, которые подаются в налоговый орган в течение 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки. Так, в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю в 2011 году оспорены налогоплательщиками путем подачи возражений 24% актов налоговых проверок, а за 9 месяцев 2012 г. – 50% актов проверок. Из общего количества поданных возражений за период 2011 года 34

удовлетворены частично или полностью 43% возражений, за период 9 месяцев 2012 года – 57% возражений, что позволило снизить количество налоговых споров в суде. Основной причиной удовлетворения возражений налогоплательщиков является представление подтверждающих документов с возражениями. С целью получения дополнительных доказательств подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, а также полного исследования всех необходимых обстоятельств, подтверждающих

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля. В соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ, дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся в срок, не превышающий один месяц (два месяца – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков). Президиумом Высшего арбитражного суда Российской Федерации приняты постановления, в которых получила практическое развитие позиция судебных органов по вопросу достаточности доказательств необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 № 15574/09; от 25.05.2010 № 15658/09; от 20.04.2010 № 18162/09; от 08.06.2010 № 17684/09; от 27.07.2010 № 505/10). В частности, в Постановлении от 25.05.2010 №15658/09 Президиум ВАС отметил, что в применении вычета по НДС, а также в признании расходов может быть отказано, только если инспекцией будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, исходя из обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, знал (должен был знать) об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов ввиду их подписания лицом, не являющимся руководителем контрагента, или о том, что контрагентом по договору является лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности по сделкам, оформляемым от его имени. О необоснованности получения налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком

После рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении к налоговой ответственности или решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которые вступают в силу в течение 10 рабочих дней со дня их вручения налогоплательщику.

хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 года №18162/09). Инспекцией в ходе налоговых проверок и рассмотрения материалов налогового контроля при досудебном урегулировании налоговых споров учитывается позиция, высказанная в вышеуказанных Президиумах ВАС РФ. После рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении к налоговой ответственности или решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которые вступают в силу в течение 10 рабочих дней со дня их вручения налогоплательщику. До вступления в силу решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи

в налоговый орган, вынесший решение апелляционной жалобы. По Инспекции оспаривалось в апелляционном порядке за период 2011 года 26% решений по актам налогового контроля, за 9 месяцев 2012 года – 45% решений. Управлением ФНС России по Краснодарскому краю удовлетворено полностью или частично за 2011 г. 18% оспариваемых решений, за период 9 месяцев 2012 г. – 29% оспариваемых решений Инспекции. Эффективность досудебного урегулирования налоговых споров оценивается сокращением количества судебных дел. За период 9 месяцев 2012 года и за 2011 год количество судебных дел в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю сократилось по сравнению с 2008 и 2009 годами почти в два раза. Использование при рассмотрении возражений налогоплательщиков и вынесении решений по налоговым проверкам сложившейся практики арбитражных судов, качественное рассмотрение доводов налогоплательщика при досудебном урегулировании налоговых споров позволили Инспекции в 2011 г. повысить процент выигранных в суде дел до 36%. По сравнению с 2010 годом количество дел, рассмотренных в пользу Инспекции, от общего количества рассмотренных дел увеличилось на 26%. 35

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

Серпков Ю. В., заместитель начальника отдела информационных технологий

Система межведомственного электронного взаимодействия

УФНС России по Краснодарскому краю, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

В современном обществе роль информационных технологий постоянно возрастает. Они позволяют не только быть в курсе событий происходящих в мире, но и получать государственные услуги. Вопрос реализации взаимодействия организаций и ведомств между собой и с гражданами в электронном виде, пожалуй, стал сейчас одним из самых злободневных. Еще недавно получателям государственных услуг (далее – госуслуги), физическим и юридическим лицам, приходилось обходить многочисленные учреждения и кабинеты, собирая необходимые документы. Электронное правительство призвано избавить население от очередей и хождений по инстанциям и, тем самым, превратить процедуру получения государственной услуги в обычное, рядовое дело. Система межведомственного электронного взаимодействия (далее – СМЭВ) – ключевой элемент электронного правительства России. С 1 октября 2011 года вступили в силу положения п. 2 ч.1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». Теперь граждане при обращении за госуслугой не обязаны представлять дополнительные документы, находящиеся в рас36

поряжении других органах власти. В соответствии с данным законом, к СМЭВ подключились федеральные органы исполнительной власти, а также органы государственных внебюджетных фондов. С 1 июля 2012 года приступили к работе со СМЭВ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. Целью создания СМЭВ является повышение качества предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций за счет использования общих информационных ресурсов, уменьшения времени на поиск, обработку и представление информации в электронной форме. Введение СМЭВ должно максимально упростить процедуру получения справок и документов: обращаясь в органы власти всех уровней, заявителю достаточно представить только документы «личного» хранения. Это документы удостоверяющие личность, воинского учета, свидетельства о государственной регистрации актов гражданского состояния, документы, подтверждающие регистрацию по месту жительства или по месту пребывания и другие. Все остальные данные, необходимые для формирования требуемых справок, государственные органы

будут самостоятельно запрашивать по СМЭВ, выдавая в итоге гражданам готовый пакет затребованных документов. Полноценная работа СМЭВ невозможна без налаженных механизмов межведомственного электронного взаимодействия. Но для этого необходимо чтобы сами ведомства, их информационные системы взаимодействовали между собой, обмениваясь всей необходимой информацией в автоматическом режиме. Однако автоматизация различных государственных структур происходила в разное время, на разном уровне, и с использованием самых разнообразных решений. В каждом ведомстве господствуют собственные регламенты делопроизводства, со всеми вытекающими отсюда проблемами. По сути, СМЭВ как раз и представляет собой набор стандартов и решений, позволяющих информационным системам федеральных, региональных и муниципальных ведомств беспрепятственно взаимодействовать между собой, а также с Единым порталом госуслуг. При этом новая система не содержит информации из баз данных разных ведомств, они так и будут храниться в соответствующих ведомствах, будет осуществлен электронный документооборот между их информационными системами (далее – ИС).

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а рисунок 1

Участниками межведомственного электронного взаимодействия являются: федеральные органы исполнительной власти; государственные внебюджетные фонды; исполнительные органы государственной власти субъектов РФ; органы местного самоуправления; государственные и муниципальные учреждения; многофункциональные центры; иные органы и организации. Основные функции: передача поданной заявителем информации (запросов, документов и сведений), необходимой для получения государственных и муниципальных услуг, в подключенные к СМЭВ информационные системы; обмен электронными сообщениями между участниками СМЭВ; передача (предоставление заявителю) информации (запросов, документов и сведений), обработанной в информационных системах участников СМЭВ, в том числе информации о ходе выполнения запросов и

результатах предоставления услуг. В целях исполнения своих функций СМЭВ обеспечивает: доступ к электронным сервисам информационных систем, подключенных к СМЭВ (программным и техническим средствам, обеспечивающим возможность доступа к информационным системам через СМЭВ); возможность использования централизованных баз данных и классификаторов информационными системами, подключенными к СМЭВ; получение, обработку и доставку электронных сообщений в рамках информационного взаимодействия участников СМЭВ, обеспечение фиксирования времени их передачи, целостности и подлинности, указания их авторства и возможности предоставления сведений, позволяющих проследить историю движения электронных сообщений; защиту передаваемой информации от несанкционированного доступа, искажения или блокирования с момента поступления указанной информации в СМЭВ до момента

передачи ее в подключенную к СМЭВ информационную систему; ведение реестра электронных сервисов информационных систем, подключенных к СМЭВ. Система позволяет реализовать принцип «одного окна» при оказании госуслуг населению. Гражданин обращается за услугой в профильное ведомство, а специалисты ведомства запрашивают необходимые данные в других ведомствах используя СМЭВ. Технология процесса оказания госуслуг с использованием СМЭВ представлена на рисунке 1. Как работает СМЭВ Заявитель (физическое или юридическое лицо) оформляет заявку на портале госуслуг с использованием любого удобного для него технического устройства доступа, портал вычисляет ответственные ведомства и через СМЭВ передает в них данные. Затем ведомства опять же через СМЭВ направляют запросы в другие ведомства, собирая необходимые данные, после чего принимается решение и заявитель получает ответ либо непосредственно на портале, либо, если решение носит материальный характер (лицензия, загранпаспорт), он отправляется в ведомство за результатом. Портал в данном случае совмещает в себе удобство пользования и юридическую легитимность. Аналогичная процедура происходит и при личном обращении заявителя в орган власти оказывающий услугу. Единая система аутентификации обеспечивает контроль подлинности электронных сообщений (документов) посредством подписания их электронной подписью ответственного лица ведомства, а также подписью самого ведомства (полный аналог бумажного документа — подпись чиновника плюс печать). Заявления и подаваемые документы заверяются электронной подписью, которая используется физическими и юридическими лицами в качестве аналога собственноручной 37

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а

подписи для придания электронному документу юридической силы. Заявитель для участия в СМЭВ может получить электронную подпись в любом Удостоверяющем центре России. Другим методом аутентификации может служить связка Идентификатор (СНИЛС) и пароль. Технически взаимодействие поставщиков данных со СМЭВ организовано в виде веб-сервисов. Всего в системе СМЭВ участвует более 60 федеральных органов власти. Федеральной налоговой службой проделана большая работа по разработке электронных сервисов для СМЭВ, на сегодняшний день данные ФНС России составляют более половины от общего объема информации содержащейся в СМЭВ. Многим органам власти при оказании государственных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям требуются сведения об учете организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения, содержащиеся в ЕГРН, сведения об ИНН физического лица на основании полных паспортных данных; краткие сведения/выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о юридических лицах/ индивидуальных предпринимателях; сведения из реестра дисквалифицированных лиц; сведения о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; предоставление адресных сведений, содержащихся

в Федеральной информационной адресной системе. Кроме того, в рамках СМЭВ в межведомственном доступе есть сведения о доходах лица являющегося индивидуальным предпринимателем по форме 3-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; сведения о сумме фактически уплаченных налогов юридическим лицом за текущий финансовый год в бюджеты всех уровней. Наиболее активными пользователями указанной информации являются МВД России, Росреестр, Россельхознадзор, ФСС России, Роспотребнадзор и Ростехнадзор. В соответствии с Федеральным законом от 27.06.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» Федеральная налоговая служба разработала 12 электронных сервисов и на постоянной основе осуществляет межведомственное и межуровневое взаимодействие по предоставлению следующих видов государственных услуг (по состоянию на 31.10.2012) (см. таблицу 1). Например, в целях предоставления сведений органам государственной власти, органам местного самоуправления, судам, иным государственным органам информации о лицах дисквалифицированных на основании вступивших в законную силу постановлений (решений) судов о дисквалификации, ФНС России разработан и зарегистрирован в системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) электронный

Всего в системе СМЭВ участвует более 60 федеральных органов власти.

сервис «Сведения из Реестра дисквалифицированных лиц», которому присвоен SID0003526. С помощью указанного сервиса органы государственной власти и органы местного самоуправления при оказании государственных услуг смогут в электронном виде получать информацию о наличии или отсутствии в Реестре информации о дисквалифицированном лице. Представляемая информация содержит следующие сведения: ФИО, дата и место рождения физического лица; статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нарушенные дисквалифицированным лицом; срок дисквалификации (в днях); наименование суда, вынесшего постановление о дисквалификации; дата вынесения постановления; дата формирования сведений из Реестра дисквалифицированных лиц. Налоговые органы являются не только поставщиками данных, но и сами оказывают услуги гражданам в рамках СМЭВ. В соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2012 года № 99н и письмом ФНС России № ПА-4-6/16857@ от 08.10.2012 «О межведомственном взаимодействии с ГИБДД и органами Росреестра», Федеральная налоговая служба предоставляет государственную услугу по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Также в рамках межведомственного взаимодействия с МВД России и Росреестром в подсистеме удаленного доступа АИС ФЦОД реализована возможность создания запросов и просмотра ответов МВД России и Росреестра о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы,

Ра зъ я сн е н и я сп е ц и а л и с т а таблица 1 №

SID

Наименование

SID0003131 Сервис, принимающий сведения от лицензирующих органов о предоставлении лицензии, переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, приостановлении, возобновлении или прекращении действия лицензии, аннулировании лицензии

SID0003451 Сервис предоставления сведений о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах

SID0003450 Сервис предоставления сведений об ИНН физического лица на основании полных паспортных данных

SID0003452 Сервис предоставления сведений об учете организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения

SID0003525 Сервис предоставления кратких сведений и/или выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

SID0003551 Сервис предоставления кратких сведений и/или выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по запросу органов государственной власти, имеющих право на получение закрытых сведений

SID0003453 Сервис предоставления адресных сведений, содержащихся в Федеральной информационной адресной системе

SID0003521 Сведения о доходах лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, по форме 3-НДФЛ

SID0003524 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

SID0003627 Сведения о сумме фактически уплаченных налогов юридическим лицом за текущий финансовый год в бюджеты всех уровней

SID0003526 Сведения из Реестра дисквалифицированных лиц

SID0003626 Сервис предоставления сведений об ИНН физического лица на основании данных о ФИО и дате рождения

а также об объектах недвижимости (в том числе земельных участках) и их правообладателях. В удаленном доступе к СМЭВ в разделе «Сервисы СМЭВ» (доступен при подключении профиля p_smev_ ru) добавлен подраздел «Росреестр. Запрос сведений из ГКН и ЕГРП». В данном подразделе реализована форма-список «Журнал запросов и ответов», в котором выполняется ввод новых запросов и отслеживание состояния их выполнения. Это позволяет выполнять запросы на получение информации из государственного кадастра недвижимости (далее – ГКН) и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее – ЕГРП) о правах ФЛ и ЮЛ на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества, в том числе и выписки из ГКН о земельном участке. Также в данном разделе добавлен подраздел «ГИБДД. Запрос сведений

о ТС и их владельцах». В данном подразделе реализован ввод запросов на получение сведений о регистрационных действиях в отношении транспортных средств (далее – ТС) и их владельцах: 1. По реквизитам ТС. 2. По реквизитам владельца – физического лица. 3. По реквизитам владельца – физического лица и ТС. 4. По реквизитам владельца – юридического лица. 5. По реквизитам владельца – юридического лица и ТС. Срок направления ответа МВД России и Росреестром с момента получения запроса составляет 5 рабочих дней. Сведения предоставляются должностным лицам налоговых органов, имеющим права доступа к ФИР. Таким образом, при рассмотрении обращений налогоплательщиков в случае необходимости уточнения данных о транспортных средствах

или их владельцах, а также об объектах налогообложения (в том числе земельных участках) и их правообладателях необходимо пользоваться указанными электронными сервисами. Введение системы межведомственного электронного взаимодействия позволяет гражданам, обращаясь в налоговые органы, тратить меньше времени на получение различных справок и документов; для налоговых органов снимется проблема очередей и использование инспектором рабочего времени станет более эффективным. Оказания госуслуг с использованием СМЭВ дает возможность и право гражданину обращаться только в одну, конечную инстанцию, которая окажет требуемую, итоговую услугу. Обращение в госорганы должно стать гораздо удобнее и комфортнее как для граждан, так и для юридических лиц. 39

соб ы т и я У Ф Н С

Налоговики побывали в новогодней сказке Спирина А. А., старший государственный налоговый инспектор УФНС России по Краснодарскому краю

Что может быть прекраснее воплощения в жизнь детской мечты? Пожалуй, ничто не вызывает больше искренних и светлых детских улыбок, чем исполнение заветного желания. А в канун Нового года такое событие кажется поистине волшебным и сказочным, особенно для детей, которые находятся в непростой жизненной ситуации. Воспитанники школы-интерната ст. Николаевской всегда ждут новогодней елки с нетерпением. Для них это не просто праздник и начало каникул, а время, когда их дом начинает жить особой жизнью: наполняется новыми красками, блеском гирлянд, шелестом мишуры, еловым ароматом, а главное, на огонек всегда приходит множество гостей, которым можно без стеснения рассказать о своих планах и мечтах, о том, что уже достигнуто и что еще предстоит совершить. «В уходящем году коллектив школы и воспитанники хорошо работали и учились. Произошло много знаменательных событий, которые оставили добрый след в нашей жизни. Все наши желания и надежды на будущее связаны с уже прожитым и пережитым. Верим, что в памяти

останутся только добрые и приятные воспоминания об ушедшем годе. Это позволит нам смело и радостно смотреть в будущее», – рассказывает директор школы Алла Степановна Крымская, встречая гостей праздника. В этом году на новогодний утренник традиционно приехали приглашенные из администрации сельского поселения ст. Николаевской, предприниматели района, представители крупных предприятий, но главными и самыми долгожданным гостями стали налоговики, уже давно взявшие шефство над школой. Именно в краевое налоговое Управление попали новогодние письма детей, в которых они рассказали о себе, своих увлечениях, чем им запомнился 2012 год и какой подарок они хотели бы получить

соб ы т и я У Ф Н С

в праздник. Детские письма, все оригинально и красочно оформленные, наполненные теплыми словами в адрес учителей и шефов, искренние и эмоциональные, тронули всех, кто их прочел. Конечно, налоговики, впечатленные посланиями, твердо решили – выполнить нужно каждую детскую просьбу! Под пристальным вниманием заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю Игоря Борисовича Репях к празднику было куплено все, о чем написали в письмах дети: начиная от машинок на радиоуправлении и говорящих кукол для малышей и заканчивая фотоаппаратами, видеокамерами, планшетными компьютерами для старшеклассников. Вместе с Игорем Борисовичем на детский праздник приехали начальник отдела налогообложения юридических лиц Елена Петровна Новикова, начальник отдела контроля налоговых органов Дмитрий Николаевич Колесник и представители Межрайонной ИФНС России № 13. Они озвучили коллективу учителей и воспитанникам

школы пожелания руководителя Управления Виктора Александровича Красницкого, поздравили всех присутствующих с праздниками и вручили детям долгожданные подарки. О самом новогоднем утреннике нужно сказать отдельно: воспитанники школы окунули гостей в настоящую сказку, где в атмосфере волшебства на глазах зрителей разворачивались удивительные события, свершались чудеса и превращения. Дети продемонстрировали не только актерские таланты, но и вокальные данные, ловкость и смекалку, пели и танцевали, отгадывали загадки Деда Мороза и спасали Снегурочку от злодеев Лешего, Кощея и Бабы Яги, укравших не только красавицу внучку, но и подарки. Вернуть все на свои места удалось исключительно благодаря смелости и задору детей, которые своими улыбками и смехом зажгли новогоднюю елку. Волшебство ее огоньков рассеяло недобрые чары и вернуло детям праздник с его главными героями и сюрпризами. 41

Обзор изменений законодательства Краснодарского края и города Краснодара

О Б З О Р ЗА К О Н О Д АТЕ Л Ь С Т В А

Бюджетная система З ак о н К р асн о д ар ск о г о края от 11 декабря 2012 г. № 2615-КЗ «О краевом бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Каким будет новый финансовый год для бюджетной сферы Краснодарского края? Утверж дены основные характеристики краевого бюджета на 2013 год и на плановый период 2014, 2015 гг. Общий объем доходов бюджета в 2013 году планируется в сумме более 159 млрд ру блей (ана логичный первый вариант краевого бюд жета на 2012 год предусматривал объем доходов 171 млрд рублей), объем расходов – 169 млрд рублей, дефицит бюджета – 9,5 млрд рублей; верхний предел государственного внутреннего долга края на конец года планируется в размере 82,3 миллиарда рублей. Законом так же у тверж дены: перечень и коды главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита краевого бюджета, таблицы пост упления доходов, в том числе трансфертов из фе дерального и мес тных бюд же тов, распре де ление расходов бюд жета по раз де лам и подраз де лам бюджетной классификации, ведомственная структ ура расходов на 2013 год и по годам планового периода, перечень источников вну треннего финансирования де фиц и т а крае вог о бю д же т а , перечень долгосрочных крае вых целевых программ с объемами бюджетных ассигнований, предусмотренных на их реализацию, распре де ление субвенций из краевого бюджета местным бюд жетам на реализацию пере данных гос ударс твенных полномочий, выполнение меро-

прия т ий краевы х прог рамм и на иные цели. Объем дорожного фонда Краснодарского края в 2013 год у сос т авит 21,5 млр д рублей. Утвержденная в составе бю д же т а Прог рамма г ос уд ар с твенных вну тренних заимс твований Краснодарского края предусматривает привлечение в 2013 году бюджетных и банковских кре дитов на сумму более 22 млрд рублей. С 1 октября 2013 г. будет произве дено уве личение на 5,5% ок ладов государственных граж д анск и х с л у жащ и х К расно дарского края и фондов оплаты труда работников краевых государственных учреждений. Установлены размеры индексации в 2013 году социальных выплат, производимых за счет средств краевого бюджета; у тверждены новые нормативы подушевого финансирования общеобразовательных учреждений. Закон вступает в силу с 1 января 2013 г. Текст Закона размещен на сайте администрации Краснодарского края в сети Интернет.

Налоги и сборы, бухгалтерский учет З ак о н К р асн о д ар ск о г о края от 11 декабря 2012 г. № 2614 - К З « О вне се нии изменения в статью 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» Обязанность по уплате налога наст упает вне зависимости от факта вручения налогового уведомления. Статьей 3 «Порядок и сроки уплаты налога» закона «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» предусмотрена уплата транспортного налога физическими лицами на основании уведомления, вручаемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно вносимым изменениям упоминание о налоговом уведомлении исключается из текста статьи. Таким образом, обязанность по уплате налога в определенный срок (1 ноября

Обязанность по уплате налога наступает вне зависимости от факта вручения налогового уведомления.

О Б З О Р ЗА К О Н О Д АТЕ Л Ь С Т В А

года, следующего за налоговым периодом) теперь будет наступать даже в случае, когда налогоплательщик по какой-либо причине не полу чил налоговое уве домление. Закон вст упает в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня е г о о фиц иа льног о оп у блико вания, и распрос траняется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Текст Закона опубликован в газете «Кубанские новости», № 250 от 25 декабря 2012 г., и размещен на официальном сайте администрации Краснодарского края в сети Интернет.

З ак о н К р асн о д ар ск о г о края от 26 декабря 2012 г. N 2631- К З « О вне се нии изменений в Закон Краснодарского края «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков Краснодарского края» На Кубани предоставят дополните льные на логовые льготы субъек там нефтегазового комплекса. Ранее установленная налоговая льгота по налог у на прибыль в части, зачис ляемой в краевой бюджет, для организаций нефте-

газового комплекса распространена на организации, основным видом деятельности которых является транспортировка сырой нефти по трубопроводам. Условие получения налоговой льготы такими организациями – пятипроцентный годовой прирост суммы налога на прибыль, исчисленной по льготной ставке (13,5%). Налоговые льготы по налог у на прибыль буду т также предоставляться субъектам нефтегазовой промышленности, реализующим на территории Краснодарского края инвестиционные проек ты, одобренные администрацией края, при ус ловии неснижения годового объ ема исчисленных по льготной ставке налоговых платежей по налог у на прибыль. Период дейс твия таких льгот ограничен сроком ок упаемости инвестиционного проекта, но не может превышать тре х лет. Под льготный режим на лог о об ложе ния по д па д аю т и организации, выполняющие д ля исполни те лей у казанны х инвестиционных проектов работы по добыче нефти, газа, газового конденсата, производству нефтепродуктов, оказывающие услуги по транспортировке, перевалке и складированию нефти и нефтепродуктов. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его

официального опубликования (текст Закона размещен на инт е р н е т- сай т е а д мини с т р ац ии Краснодарского края 26 декабря 2012 г.); отдельные положения Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года и с 1 января 2012 года.

Тарифы и цены Приказ региона льной энергетической комиссии – департамента цен и тарифов Краснодарского края от 14 декабря 2012 г. № 22/2012-газ «Об у тверждении розничных цен на природный газ, реализуемый населению Краснодарского края» Какими будут цены на газ в первом полугодии 2013 года? Утверж дены розничные цены на природный газ для населения Краснодарского края, вводимые в действие с 1 января 2013 г. Цены на газ по каж дому поставщик у останутся на том же уровне, который был установлен во втором полугодии 2012 года. Приказ опубликован в газете «Кубанские новости», № 244 от 18 декабря 2012 г., и вст упил в силу с 1 января 2013 г.

Земельное право, природоохранная деятельность, природные ресурсы

На Кубани предоставят дополнительные налоговые льготы субъектам нефтегазового комплекса.

Закон Краснодарского края от 26 декабря 2012 г. № 2643-КЗ «О преимущественном праве муниципальных образований Краснодарского края на пок упк у земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения»

О Б З О Р ЗА К О Н О Д АТЕ Л Ь С Т В А

Как продать земе льный у часток, если планом развития территории на нем предусмотрено размещение объекта муниципального значения? Оговорены условия возникновения преимущественного права муниципальных образований в Краснодарском крае – муниципальных районов, городских округов, городских и сельских поселений – на покупку расположенных на их территории земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, а также порядок реализации этого права. Преимущественное право на покупку земельного участка по цене, по которой он продается, муниципальные образования получают в случаях, когда согласно у тверж денным док ументам территориального планирования на этом земельном участке или его части предусмотрено размещение объек тов у тилизации и переработки бытовых и промышленных отходов (для муниципальных районов, городских округов), кладбищ, очистных сооружений, источников водоснабжения населения питьевой водой (для городских округов и поселений). Органы местного самоуправления составляют реестры земельных участков из земель сельхозназначения, находящихся в частной собственности и необходимых для размещения перечисленных объектов. При принятии решения о продаже владелец участка, включенного в реестр, обязан известить о своем намерении и об условиях продажи орган местного самоуправления, который, в свою очередь, принимает решение о покупке участка или об отказе от покупки по предложенной цене и в оговоренный в Законе срок извещает продавца о принятом решении. Если орган местного самоуправления не известит продавца о принятом решении в установленный срок, тот

Сумма ежегодной социальной выплаты на каждого ребенка в многодетных семьях на территории Краснодарского края увеличится до 3693 рублей.

в течение года вправе продать земельный участок по цене не ниже обозначенной им в уведомлении. Закон опубликован на официа льном сайте а дминис трации Краснодарского края в сети Интернет и вступает в силу с 1 марта 2013 г.

Труд, трудоустройство, социальная защита, пенсии и компенсации Постановление главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 21 декабря 2012 г. № 1592 «Об индексации некоторых социальных выплат с 1 января 2013 года» Сумма ежегодной социальной выплаты на каж дого ребенка в многодетных семьях на территории Краснодарского края увеличится до 3693 рублей. Принято решение об индексации предусмотренных законами края ежемесячных пособий на детей, ежегодных выплат на детей в многодетных семьях, ежемесячных выплат ветеранам труда и граж данам, пострадавшим от ядерных аварий. Суммы указанных выплат с 1 января 2013 года увеличатся на 5,5%. Постановление вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования

и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г. Текст постановления размещен на официальном сайте администрации Краснодарского края в сети Интернет 25 декабря 2012 г.

Строительство, градостроительство и архитектура Письмо департамента строительства Краснодарског о края о т 26 ноября 2012 г. № 67-5696/12-01-05 «Об индексах на 4-й квартал 2012 года» Насколько увеличилась стоимость строительства объектов в Краснодарском крае за последний квартал? Письмо содержит рассчитанные государственным бюджетным учреждением Краснодарского края «Управление ценообразования в строительстве» прогнозные индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ в Краснодарском крае на 4-й квартал 2012 года. Индексы предназначены для составления смет на с троите льные работы по объек там, финансируемым из краевого бюджета, но мог у т использоваться так же д ля общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере, для подготовки тендерной документации, 45

О Б З О Р ЗА К О Н О Д АТЕ Л Ь С Т В А

укрупненных расчетов стоимости строите льства и при расчетах за выполненные строительные работы. Доводимые письмом индексы применяются при определении сметной стоимости работ базисно-индексным методом к статьям прямых затрат (по оплате труда, эксплуатации строительных машин, стоимости материалов). К письм у при лаг аютс я т ак же порядок применения индексов и текущие показатели часовой оплаты труда рабочих основных профессий в строительной отрасли. Согласно таблице индексов, средневзвешенный рост стоимости строительных материалов в крае за последний квартал составил 0,4%, стоимость строительномонтажных работ увеличилась на 1,1%, уровень оплаты труда в отрасли за тот же период повысился на 2,7%.

Здравоохранение, образование, наука, культура, спорт и туризм

З а к о н К р асн о д а р ск о г о края от 11 декабря 2012 г. № 2613-КЗ «О Территориальной программе государс т ве нны х г ар ан т ий б е с платного оказания гражданам медицинской помощи в Краснодарском крае на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Утверждены основные параметры системы бесплатного здравоох ранения Ку бани на 2013 год и на плановый период 2014, 2015 гг. Опре де лены виды и объемы ме дицинской помощи, которая в 2013-2015 годах будет оказыва ть с я г раж д анам РФ на тер ритории Краснодарского края бесплатно – за счет сре дств территориального фонда обязательного медицинского страх о в а н и я (Ф О М С ) и к р а е в о г о бюд же т а. Оговорены ус ловия и порядок предоставления бесплатной ме дицинской помощи и лекарственного обеспечения

Утверждены основные параметры системы бесплатного здравоохранения Кубани на 2013 год и на плановый период 2014, 2015 гг.

(в том чис ле ус ловия реализации предусмотренного законодательством Российской Федерации права на выбор врача), сроки ожидания ме дицинской помощи, оказываемой в плановой форме, условия пребывания в стационарах, условия и сроки диспансеризации для отдельных категорий населения, целевые критерии дост упности и качества медицинской помощи; у тверж дены перечень ме дицинских ор г аниз ац ий , у час т в у ющ и х в реализации программы, перечни лекарственных препаратов, которые могут отпускаться населению бесплатно или со скидкой, оплачиваемой за счет бюд жетных средств. Утвержден порядок реа лизации права на внеоче редное получение медицинской помощи граж данами отдельных льготных категорий. Установлены средние нормативы объема медицинской помощи, оказываемой по Территориальной программе, и сре дние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи. В 2013 год у на охрану з доровья одного жите ля края пре дполагается израс ходовать в сре днем 9574 ру б. 61 коп.; общий объем сре дств, выде ляе мы х н а з д р а в о ох р а н е ни е из краевог о бю д же т а и бю д же т а т е р р и т о р и а л ь н о г о Ф ОМС , з а у казанный год сос тавит более 48 млрд ру блей. Закон вступает в силу с 1 января 2013 г. Текст Закона размещен на официальном сайте администрации Краснодарского края в сети Интернет.

Обзор подготовлен: ООО «Агентство правовой информации «Гарант» г. Краснодар, ул. Промышленная, 74. тел./факс (861) 255-28-38 е-mail: api@apigarant.ru www.apigarant.ru 46

Уважаемые читатели! Благодарим вас за то, что являетесь подписчиками журнала «Налоговые и финансовые известия Кубани». В целях совершенствования нашего издания мы ждем от вас критические замечания и предложения по улучшению его содержания, которые вы можете направлять по адресу: 350063, г. Краснодар, ул. Советская, 30 Торгово-промышленная палата Краснодарского края Телефоны: 8 (861) 268-12-83, 268-22-13 е-mail: pressa@tppkuban.ru Мы с удовольствием учтем все ваши пожелания и предлагаем вам оформить подписку на 2013 год стоимостью 2 200 рублей, включая НДС.

Редакционный совет: Председатель редакционного совета: И. А. Перонко, заместитель главы администрации (губернатора) Краснодарского края, министр финансов Краснодарского края, профессор, д. э. н., заслуженный экономист Кубани и Российской Федерации Члены редакционного совета: И. П. Артеменко, председатель комитета по финансовобюджетной и налоговой политике Законодательного Собрания Краснодарского края, д. т. н., профессор И. П. Галась, министр экономики Краснодарского края Л. Л. Гнетецкая, заместитель министра финансов Краснодарского края, к. э. н. Н. П. Кравченко, член комитета по финансово-бюджетной и налоговой политике Законодательного Собрания Краснодарского края, д. э. н., заслуженный экономист Кубани В. А. Красницкий, руководитель УФНС России по Краснодарскому краю, д. э. н., заведующий кафедрой «Налоги и налогообложение» КубГАУ, заслуженный экономист Кубани и Российской Федерации Е. Е. Пивоварова, заместитель руководителя УФНС России по Краснодарскому краю, заслуженный юрист Кубани И. А. Славинский, руководитель департамента по финансовому и фондовому рынку Краснодарского края П. Т. Сопкин, профессор, заведующий кафедрой публицистики и журналистского мастерства КубГУ, заслуженный журналист Кубани, почетный работник высшего профессионального образования РФ Главный редактор: Ю. Н. Ткаченко, председатель ТПП Краснодарского края, д. э. н., заслуженный экономист Российской Федерации Заместитель главного редактора: А. И. Горелко, заместитель директора Высшей школы управления и экономической безопасности РУДН – руководитель учебноаналитического центра, к. э. н., доцент кафедры антикризисного управления, налогов и налогообложения КубГУ

Учредители: Торгово-промышленная палата Краснодарского края, 350063, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный административный округ, ул. Коммунаров, д. 8 ГОУ «Учебно-консультационный центр при Управлении Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Краснодарскому краю», 350000, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Гоголя, д. 90

Декабрь № 1 Дата выхода: 25 января 2013 года Подписано в печать: 18 января 2013 года Тираж: 10 000 экз. Адрес редакции: 350063, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный административный округ, ул. Коммунаров, д. 8 тел. +7 (861) 268-12-83 e-mail: tppkk@tppkuban.ru e-mail: pressa@tppkuban.ru

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПАРТНЕР

Издатель: ООО «Конти-Пресс» Адрес издателя: 350063, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный административный округ, ул. Советская, д. 30, оф. 602 (Центр международной торговли) тел.: +7 (861) 268-10-74, 268-13-18 e-mail: kontipress@rambler.ru Отпечатано в ООО «Аполлон», г. Краснодар, ул. Дзержинского, д. 5, 3 этаж, оф. 24, заказ № 853 от 18.01.2013 г. Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ТУ 23-00285 от 14 января 2010 года выдано Управлением Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Краснодарскому краю Редакция не несет ответственности за достоверность информации, содержащейся в рекламных материалах. Мнение редакции может не совпадать с мнением авторов. При перепечатке материалов ссылка на журнал «Налоговые и финансовые известия Кубани» обязательна. Распространаяется бесплатно.

По вопросам размещения рекламы в журнале обращаться по тел.: +7 (861) 268-10-74, 268-13-18, 262-09-13, 268-03-31 e-mail: kontipress@rambler.ru; goncharova@kontipress.ru; tppkk@tppkuban.ru; pressa@tppkuban.ru

Места распространения журнала «Налоговые и финансовые известия Кубани»: 1. Администрация Краснодарского края; 2. Законодательное Собрание Краснодарского края; 3. Управление ФНС России по Краснодарскому краю; 4. ИФНС России №1 по г. Краснодару; 5. ИФНС России №2 по г. Краснодару; 6. ИФНС России №3 по г. Краснодару; 7. ИФНС России №4 по г. Краснодару; 8. ИФНС России №5 по г. Краснодару; 9. Администрация муниципального образования город Краснодар; 10. Администрации муниципальных образований Краснодарского края; 11. Торгово-промышленные палаты Краснодарского края; 12. Городские и районные инспекции федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю; 13. Учебно-консультационный центр УФНС России по Краснодарскому краю; 14. Обучающие центры налоговых служб; 15. Международные форумы, бизнес-конференции; 16. Управление таможенной службы по Краснодарскому краю; 17. Филиалы Сбербанка в Краснодарском крае; 18. БАНК УРАЛСИБ; 19. КБ «Кубань Кредит»; 20. ООО АКБ «РОСБАНК»; 21. ОАО «Крайинвестбанк»; 22. Центр международной торговли в г. Краснодаре; 23. Высшие учебные заведения Краснодарского края.

Прямые вылеты из Краснодара Прямые вылеты из Краснодара Прямые вылеты из Краснодара

Египет – от 18 000 руб. (10 дней)

отель 4*, питание АLL - все включено, авиаперелет, мед. страховка, трансферт

ОАЭ – от 16 000 руб. (9 дней)

отель 3*, питание ВВ - завтрак, авиаперелет, мед. страховка, трансферт

Таиланд – от 23 000 руб. (13 дней)

отель 3*, питание ВВ - завтрак, авиаперелет, мед. страховка, трансферт

Индия (ГОА) – от 19 000 руб. (14 дней)

отель 3*, питание ВВ - завтрак, авиаперелет, мед. страховка, трансферт

Вьетнам – от 32 000 руб. (14 дней)

реклама реклама

отель 3*, питание ВВ - завтрак, авиаперелет, мед. страховка, трансферт

350000, г. Краснодар, ул. Рашпилевская, 137, оф. 25 тел./факс: +7 (861) 275-02-63