Kirjanpidon ja verotuksen erityiskysymyksiä käytännönläheisesti

Juuli Ahosola • Juho Ahosola

Kirjanpidon ja verotuksen erityiskysymyksiä käytännönläheisesti

formaatti: lev. 168 mm kork. 245 mm

Kirjanpidon ja tilinpäätöksen erityiskysymyksiä käytännönläheisesti

Juuli Ahosola • Juho Ahosola

Kirjanpidon ja tilinpäätöksen erityiskysymyksiä käytännönläheisesti

Kauppakamari

© Helsingin Kamari Oy ja tekijät ISBN 978-952-246-572-6 (painettu kirja) ISBN 978-952-246-644-0 (Ammattikirjasto) Ulkoasu ja kansi: Heljä Silvennoinen Kannen kuva: Shutterstock Taitto: Keski-Suomen Sivu Oy Paino: OÜ MeediaZone, Viro 2020 Tämä kirja on saatavilla myös Ammattikirjastossa, www.ammattikirjasto.fi

Sisällys

Lyhenteet 9 1 Johdanto 1.1 Tulolähdejaon poistuminen 1.1.1 Muun omaisuuden omaisuuslaji 1.1.2 Vähentämättömät TVL-tulolähteen tappiot ja luovutustappiot 2

Yleiset lähtökohdat 2.1 Verotuksen ja kirjanpidon linkitys 2.2 Yleiset periaatteet 2.3 Hyvä kirjanpitotapa

3 Tuloslaskelma 3.1 Liikevaihto 3.1.1 Komissiokauppa ja välitystoiminta 3.1.2 Käytetyt tavarat (marginaaliverotus) 3.1.3 Palvelumyynti ulkomaille 3.1.4 Rakentamispalveluiden käännetty verovelvollisuus 3.2 Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos 3.2.1 Keskeneräiset projektit 3.3 Valmistus omaan käyttöön 3.3.1 Kehittämismenojen aktivointi 3.4 Liiketoiminnan muut tuotot 3.4.1 Käyttöomaisuusosakkeiden myyntivoitto 2.4.2 Vakuutus- ja vahingonkorvaukset 3.5 Materiaalit ja palvelut 3.5.1 Ostot ulkomailta 3.5.1.1 Yhteisöhankinta 3.5.1.2 Tuontihankinta 3.5.2 Ulkopuoliset palvelut 3.6 Henkilöstökulut 3.6.1 Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut 3.6.1.1 Elinkeinoverotus ja kirjanpito 3.6.1.2 Työntekijän verotus 3.6.2 Palkan sivukulujen jaksotus

11 11 13 14 15 15 17 18 20 23 23 25 27 30 32 32 33 33 36 36 37 39 39 39 41 43 44 45 45 45 46

3.7 Poistot ja arvonalentumiset 3.7.1 Poistosuunnitelma 3.7.2 Kirjanpidon ja verotuksen poistot 3.8 Liiketoiminnan muut kulut 3.8.1 Edustus- ja markkinointitilaisuuden ero 3.8.2 Myyntisaamisten luottotappiot 3.9 Rahoitustuotot ja -kulut 3.9.1 Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista 3.9.2 Saamisten arvonalentumiset 3.10 Tilinpäätössiirrot 3.10.1 Poistoero 3.10.2 Toimintavaraus 3.10.3 Konserniavustus 3.11 Tuloverot 3.11.1 Tilikauden verojaksotus 4 Tase 4.1 Pysyvät vastaavat 4.1.1 Aineettomat hyödykkeet 4.1.1.1 Liikearvo (liiketoimintakauppa) 4.1.1.2 Osakehuoneiston perusparannusmenot 4.1.2 Aineelliset hyödykkeet 4.1.2.1 Maa- ja vesialueet 3.1.2.2 Rakennukset ja rakennelmat 4.1.2.3 Koneet ja kalusto (myynti) 4.1.2.4 Ajoneuvot 4.1.3 Sijoitukset 4.1.3.1 Osakehankinnat 4.1.3.2 Kapitalisaatiosopimus 4.2 Vaihtuvat vastaavat 4.2.1 Vaihto-omaisuus 4.2.1.1 Vaihto-omaisuuden hankintamenon aktivointi 4.2.1.2 Arvopaperit 4.2.2 Saamiset 4.2.2.1 Myyntisaamisten luottotappiot 4.2.2.2 Muiden saamisten luottotappiot ja arvonalentumiset 4.2.3 Rahoitusarvopaperit 4.2.4 Rahat ja pankkisaamiset 4.3 Oma pääoma 4.3.1 Osake-, osuus- tai muu vastaava pääoma 4.3.1.1 Osakepääoman korottaminen (osakeanti)

50 50 52 55 55 57 57 58 59 61 62 64 65 67 67 70 72 72 73 75 78 78 79 83 86 88 88 89 91 91 91 91 93 93 93 94 95 95 96 96

4.3.2 Ylikurssirahasto 4.3.3 Arvonkorotusrahasto 4.3.4 Muut rahastot 4.3.4.1 Käyvän arvon rahasto (sijoituskiinteistöjen

käypään arvoon arvostaminen) 4.3.4.2 Sijoitetun vapaan oman pääoma rahasto 4.3.5 Edellisten tilikausien voitto (tappio) 4.3.5.1 Edellisiä tilikausia koskevan virheen korjaus 4.3.5.2 Osingonjako 4.3.6 Tilikauden voitto (tappio) 4.4 Tilinpäätössiirtojen kertymä 4.4.1 Poistoero 4.4.2 Verotusperusteiset varaukset 4.4.2.1 Toimintavaraus 4.5 Pakolliset varaukset 4.5.1 Oikeudenkäyntivaraus 4.5.2 Muut pakolliset varaukset 4.6 Vieras pääoma 4.6.1 Pääomalaina 4.6.2 Velan alaskirjaus

97 98 99 99 99 101 102 103 106 106 106 107 107 107 108 108 109 109 111

Asiahakemisto 113 Luettelo kirjan esimerkeistä

116

Lähteet 118