Page 1

Association européenne  pour la Biomasse European Biomass Association SECRETARIAT :  JOSSART Jean­Marc Croix du  Sud  2, Bte 11 1348          Louvain­ la­Neuve BELGIUM Tél. and  fax : + 32 10 47 34 55 e­mail : http:/ / w w w


Information on VAT applied  on biofuels Information  collected  from  AEBIOM members  (March  2003). Finland The VAT in Finland  is 22 % which  is the  highest  category.  The Finnish  Bioenergy   Association  (FINBIO) has  suggested  the lowest  category  8 %.  Germany ­ the VAT  for solid  biofuels  (wood  chips, wood  pellets) is 7 % (reduced  tax rate), whereas   the normal  VAT for other  products  is 16%. ­ at the  beginning  of 2003 the German  government  tried  to cancel the  reduced  tax rate  for   several  products  and  so to tax also solid  biofuels  with  the  normal  tax rate  of 16%. In   several  position  papers  the German  Biomass  Association  tried  to convince  the German   Government  that  this would  be a contradictive  measure: it makes  no sense to support   bioenergy  on the one hand  in the heat  market  by subsidies  (for example: investment   grants,  credits) and  on the other  hand  to increase  the VAT­tax rate  for solid  biofuels  from   7 to 16%. This would  be no incentive  to several  target  groups  to use  biofuels. The result   was  favourable  with  a VAT for solid  biofuels  staying  at 7%. ­ In Germany  the  VAT is actually  used  as one tool to promote  solid  biofuels  and  so heat   from  biomass. To reduce  the VAT­tax rate  further  (perhaps  until a 100% tax exemption)   seems  to be an  option,  but  unlikely  to be implemented.  But it could  be a possibility  if this   suggestion  comes  from  the  European  Union. But in each  case, the  VAT could  only  be one   possible tool, other  instruments  to promote  the  heat  market  are necessary. France  In the  official regulation  for VAT, one  can read  that  all raw  products  from  agriculture  and   forestry  are taxed  at 5,5% (section  1 A.). In addition  transformed  products  (logs, pellets,…)   could  also be taxed  at this low  rate  if used  for heating  purposes. In section  1 B exceptions   are listed  for wood  products  not  directly  usable  for heating.  The low  tax rate  applies  only  

for domestic use  (section  2). But buildings  that  have  a collective  use  are also included   (hospitals, universities, hotels,…).  For professionals  the highest  rate  is valid  (wood  traders,  …). Also for companies  buying   wood  for selling  heat, the  highest  rate  is applicable. Heat  is also taxed  at the  high  rate.  AMORCE is an association  for local collectivities. They argue  for a reduced  rate  for   subscription  to heat  network  (3 page  paper  available, in French). The VAT rate  in France is 5,5% for annual  subscription  for electricity  and  gas (and  that  is   the only  country  in Europe  to do  so) while  subscription  for heat  network  is taxed  at the   high  rate.  The European  directive  on taxation  (dated  19 October  1992) seems  to be an  obstacle for a   reduced  rate  for heat  as this products  is not  mentioned  for a reduced  rate.  Sweden In Sweden  we  have  the  same  Vat­tax­rate  for all energy  sold  to end  consumers.  That  is   25%. Industry  and  other  businesses  doesn't  pay  Vat. Austria The value  added  tax (VAT) on solid  biofuels  and  heat  from  biomass  is as follows: 1) wood  sold  by forest owners  primary  production  : 10 % 2) wood  by­products  sold  from  forest  industry  (saws, mills, etc.) : 20 %   3) heat  from  biomass  district heating  : 20 % 4) wood  from  small forest  owner,  without  bookkeeping  systems  : 12 % A main  help  would  be to reduce  VAT on heat  from  biomass  to zero  or at least 10 %. VAT is no problem  for companies  because  they  get it repaid  by the finance  administration.   It is only  a problem  for end  users  (consumers). The VAT for firewood  from  farmers  (10 %; in cases without  book  keeping  12 %) is no big   problem. The main  topic is the  VAT on heat  from  biomass  : 20 % that  is the  general  VAT rate  in   Austria. A reduction  of this VAT rate  to zero  or 10 % would  be a big help  to the  many  district   heating  systems. Slovak  Republic Presently, the  VAT on solid  biofuels  is 14%. ­­­­­­­­­­­­­­­­