UGPP

LA UGPP DESDE LA PRĂ CTICA Y LA REALIDAD LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel A. Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributario

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

LAS ACCIONES PERSUASIVAS

ACTOS CONFUSOS LA UGPP DESDE LA PRAC LA

REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACCIONES PERSUASIVAS. AMBIGÜEDAD EN SUS ACTOS. La UGGP dentro de sus procesos de Fiscalización y/o investigación, puede proferir acciones persuasivas a los contribuyentes, con un solo objetivo, el cual se considera RECAUDO.

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Dichas acciones pueden considerarse ambiguas, esto en razón a que las mismas no tienen en su parte introductoria o final un término de respuesta para el contribuyente, pues tan sólo el ente administrativo se limita a señalar lo siguiente mediante una simple tabla “Indicios Detectados”, tal y como se observa: INDICIO DE EVASION DEFINICIÓN DEL INDICIO

LA

Mora

53 de sus trabajadores registrados en PILA presentan mora en el pago.

Cotización recurrente por menos días de los trabajados Cotizante como Aprendiz no registrado en la base SENA Uso de Subtipo de cotizante sin requisitos cumplidos Uso de novedad Extranjero no obligado a pagar pensión Inexactitud en el IBC Omisión

Abel Cupajita Rueda

7 de sus trabajadores registrados en PILA como aprendices SENA no se encuentran registrados en la base del SENA.

Abogado Especialista en Derecho Tributar 29 de sus trabajadores presentan la novedad de Inexactitud en el IBC. 2 de sus trabajadores presentan la novedad de Omisión

ACCIONES PERSUASIVAS. AMBIGÜEDAD EN SUS ACTOS.

Dentro de una de las situaciones que causa confusión al contribuyente, es el texto que trae consigo y el cual reza: “¿Qué debe hacer ahora? (…)

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

3.- Realice las correcciones a más tardar en el mes siguiente, a partir de la entrega del presente comunicado.”

Abel Cupajita Rueda

Nótese que solamente indica que se deben practicar correcciones en el mes siguiente, pero si esto lo traducimos al lenguaje de los requerimientos ordinarios, debemos darle una debida respuesta, yaTributar sea Abogado Especialista en Derecho que exista o no inconsistencia alguna, esto con el fin de evitar sanciones por el la no respuesta a los requerimientos ordinarios proferidos, según trata el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 y la Ley 227.

ACCIONES PERSUASIVAS. AMBIGĂœEDAD EN SUS ACTOS. Para efectos de una debida respuesta, es importante tener en cuenta lo siguiente dentro del escrito remisorio: - Oportunidad

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

-

Saber atacar los presuntos indicios detectados

-

Manejar la pruebas

-

Tratamiento del IBC

-

Entre otros.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

REQUERIMIENTOS ORDINARIOS Y/O DE INFORMACION. LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

REQUERIMIENTOS ORDINARIOS Y/O DE INFORMACION.

LAdeUGPP LA PRAC La UGPP dentro de sus Requerimientos InformaciónDESDE solicita información de contabilidad y nómina, porLA lo que es importante que las áreas encargadas de estos REALIDAD. temas se involucren en el proceso de preparación de la información.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

REQUERIMIENTOS DE INFORMACION ORDINARIOS.

CONSECUENCIAS DE NO ENVIAR LA INFORMACIÓN De acuerdo con el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad impondrá una LA UGPP DESDE LA PRAC sanción de cinco (5) Unidades de Valor Tributario - UVT por cada día de retraso en la entrega de la información,LA bien sea que hayaREALIDAD. sido enviada incompleta o no se haya enviado ningún tipo de información.

Cupajita Rueda La presente etapa procesal esAbel muy importante, esto en razón que con la misma se da inicio al debate gubernativoAbogado con la UGPP, yEspecialista por lo tanto seen debe saber preparar Derecho Tributar las pruebas que se aplicarán y practicarán más adelante.

TRATAMIENTO DE RESPUESTA - PRÁCTICA DENTRO DE LOS REQUERIMIENTOS ORDINARIOS Y/O DE INFORMACIÓN PROFERIDOS POR LA UGPP. Dentro de la habitual practica y costumbre de la UGPP, para efectos de iniciar su investigación y/o fiscalización, dicho ente comenzará con solicitar al contribuyente, lo siguiente: -

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Balance de Prueba LA Auxiliares de las cuentas contables relacionadas con la causación y pago de la nómina Auxiliares de las cuentas contables de servicios y diversos Reporte de pago de nóminas salarios, compensaciones o asociados Abel Cupajita Rueda Aprendices del SENA y practicantes universitarios Abogado Especialista en Derecho Tributar Trabajadores vinculados que se encuentran pensionados por vejez Trabajadores extranjeros que no estén cotizando a pensiones en Colombia Suministro de personal por un tercero Relación de planillas PILA, y entre otros documentos o información.

TRATAMIENTO DE RESPUESTA - PRÁCTICA DENTRO DE LOS REQUERIMIENTOS ORDINARIOS Y/O DE INFORMACIÓN PROFERIDOS POR LA UGPP.

Visto lo anterior, tanto sobre las acciones persuasivas como sobre los requerimientos ordinarios y/o de LA información, es claro y sin lugar UGPP DESDE LA aPRAC equivoco para la UGPP, estos llamados deben ser atendidos por el LA REALIDAD. contribuyente, esto a fin de evitar sanciones monetarias para las compañías que hoy en día presentan tal situación, pues aunque el acto no manifieste y/o exponga que debe darseAbel una respuesta, la sana lógica procesal indica Cupajita Rueda que SI.

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INICIO DEL DEBATE ADMINISTRATIVO SE COMIENZA A FIJAR LA LITIS. LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE LA DETERMINACIÓN 1 Requerimiento de Declaración y/o Corrección.

3 meses para responder.

LA

LA 3 LA PRAC 2 UGPP DESDE REALIDAD.

Recurso de Reconsideración.

Liquidación Oficial.

2 meses posterior a la Se debe hacer dentro de los seis notificación de la liquidación meses siguientes a la fecha en que se oficial. venció el plazo para dar respuesta Abogado Especialista en Derecho Tributar requerimiento para declarar y/o corregir..

Abel Cupajita Rueda

REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR

La UGPP debe expedir un requerimiento para declarar y/o corregir que cumpla con los requisitos establecidos los artículos 703, 711, 712LA y 719PRAC LAenUGPP DESDE (Contenido de la liquidación de aforo) del E.T

LA

REALIDAD.

Se cuenta con tres (03) meses contados a partir de la notificación del requerimiento para aportar las pruebas necesarias para desvirtuar los hallazgos de la UGPP. Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

DUPLO DE REQUERIMIENTOS PARA DECLARAR Y/O CORREGIR POR LA MISMA VIGENCIA

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

LA UGPP, EN LA PRÁCTICA HA PROFERIDO HASTA DOS VECES Y EN DISTINTO AÑO, REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR POR UNA MISMA VIGENCIA GRAVABLE

La UGPP, viola los artículos 29 de la Constitución 702, 703LA y 708PRAC del LA UGPPPolítica, DESDE Estatuto Tributario, esto ya que dicho ente administrativo NO puede proferir dos requerimientos sobre losLA mismos periodos.REALIDAD.

-“ARTÍCULO 702. FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La Administración de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación deen revisión.”

Abogado Especialista Derecho Tributar

Abel Cupajita Rueda

-“ARTÍCULO 703. EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.” ncluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.” (Negrillas y subrayas fuera del texto original).

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

-“ARTÍCULO 708. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados Abogado Especialista en Derecho Tributar en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.” (Negrillas y subrayas fuera del texto original).

Abel Cupajita Rueda

LIQUIDACIÓN OFICIAL

[

Debe tener correspondencia entre la autoliquidación de aportes,LA el requerimiento para declarar y/o UGPP DESDE LAcorregir PRAC y la correspondiente Liquidación Oficial, razón por la LA cual deben tenerREALIDAD. los mismos requisitos señalados en los artículos del Estatuto Tributario.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

LIQUIDACIÓN OFICIAL

[

Procede el recurso de reconsideración dentro de los dos LA UGPP DESDE LA meses siguientes a la fecha de la notificación de la LA REALIDAD. liquidación oficial.

El recurso de reconsideración debe cumplir con los mismos requisitos señalados en elCupajita Estatuto Tributario.

Artículo 722 Abel Rueda del E.T

PRAC

Abogado Especialista en Derecho Tributar

NO SE INTERPUSO EN TIEMPO EL RECURSO EN CONTRA DE LA LIQUIDACIÓN OFICIAL. Qué debo hacer ?. Perdí mi oportunidad ?. Se causa a favor de la UGPP lo que por derecho le corresponde a la compañía ?.

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

OMISION DEL RECURSO DE RECONSIDERACION COMO ULTIMA ACTUACION PROCESAL POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE.

La solución a este inconveniente, que la mayoría de contribuyentes presenta, y que no todos saben en razón a que no existe para asuntos de UGPP, disposición LA UGPP DESDE LA PRAC expresa, es la siguiente:

LA

REALIDAD.

Demanda Per Saltum

Abel Cupajita No obstante, para acceder a está medida desesperada, esRueda obligatorio que el contribuyente dentro de su debate gubernativo, haya dado respuesta dentro Tributar del Abogado Especialista en Derecho termino de 3 meses, al requerimiento para declarar y/o corregir notificado, de lo contrario, dicha demanda será rechazada de plano por no cumplir con este requisito.

Demanda y/o principio Per Saltum: Per saltum es una locución latina que significa por salto, sin derecho. Se cita para indicar que se ha llegado a una posición o grado sin haber pasado por los puestos o grados inferiores conforme al orden establecido.

DESDE LA PRAC Una vez agotada la vía gubernativa, yLA si el UGPP contribuyente no está de acuerdo o no está satisfecho conLA las decisiones de REALIDAD. la administración de impuestos, y considera que éstas afectan sus derechos, puede optar por recurrir ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo dentro de los cuatro meses Cupajita Rueda siguientes a la ejecutoria del Abel acto administrativo que dio por terminada la vía gubernativa, para que sea el juez quien decida sobre el derecho que elTributar Abogado Especialista en Derecho contribuyente ha considerado afectado por las decisiones de la administración de impuestos.

Demanda y/o principio Per Saltum:

Por ende, esto es lo que se conoce como Per Saltum, donde la ley, en casos muy específicos permite que el contribuyente se “salte” los procedimientos ordinarios, en este caso evitar agotar los recursos de la vía gubernativa y acudir a la jurisdicción contencioso administrativa.

LA UGPP DESDE LA PRAC

LA tributario elREALIDAD. Es el artículo 720 del estatuto que contempla el principio Per Saltum, cuando en su parágrafo expresa: Abel Cupajita Rueda

“Parágrafo. Adicionado, art. 283, L. 223 de 1995. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se Abogado practique liquidación oficial, el contribuyente podrá del Tributar Especialista en prescindir Derecho recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la liquidación oficial.”

Demanda y/o principio Per Saltum: Ahora, para la UGPP, este principio no aplica para sus actos y procedimiento, pues el mismo es exclusivamente aplicable en materia de impuestos y así lo ha hecho saber dicho ente administrativo.

LA UGPP DESDE LA dePRAC Pero esto solo fue así, hasta que el Consejo de Estado mediante Auto Julio de 2016, decidió un a un contribuyente se le negó la LAcaso, en dondeREALIDAD. demanda de acción de nulidad y restablecimiento del derecho por no hacer uso del recurso de reconsideración y acceder directamente ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, por lo que recientemente la Abel Cupajita Rueda Honorable Corporación señaló: Abogado Especialista en Derecho Tributar “mediante recurso de apelación presentado ante la sala de lo contencioso administrativo del Consejo de Estado, la UGPP manifiesta que las contribuciones parafiscales del Sistema de Seguridad Social tienen como norma especial la Ley 1607 de 2012, en la cual no fue prevista la demanda per saltum.

Demanda y/o principio Per Saltum: ….

En este sentido, la UGPP indica que para agotar debidamente el recurso administrativo obligatorio, se debe presentar el recurso de reconsideración contra el acto acusado.

LA UGPP DESDE LA PRAC El Consejo de Estado, por su parte, indica que pese a que la Ley 1607 de 2012 no prevé en forma expresa la demanda per saltum, cuando seaLA atendido el requerimientoREALIDAD. especial en debida forma, la remisión expresa al Estatuto Tributario permite su aplicación.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

Demanda y/o principio Per Saltum:

….

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

En conclusión, teniendo en cuenta que el contribuyente atendió en debida forma el requerimiento especial, puede prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente a la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, siempre que lo haga dentro de los 4 meses siguientes a la notificación del acto acusado. Auto del Consejo de Estado emitido el 19 de julio de 2016, radicado 22486, Consejero Ponente Jorge Octavio Ramírez Ramírez. “

LA

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INSPECCIONES TRIBUTARIAS DENTRO DEL TERMINO DE ESTUDIO AL RECURSO DE RECONSIDERACION POR PARTE DE LA UGPP Me puede afectar o beneficiar una Inspecciรณn Tributaria terminando el Debate Gubernativo con la UGPP ?

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INSPECCIÓN TRIBUTARIA AL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN Esta nueva actuación, fue incorporada mediante el Acuerdo 1035 de 2015, en donde se adopta el procedimiento de impuestos al de la UGPP.

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Ahora, desde nuestro punto de vista como asesores, y estando en la practica, nos atrevemos a decir que una Inspección Tributaria en esta instancia del debate, es lo mejor que le puede pasar al contribuyente.

LA

Esto, ya que es una nueva oportunidad que tiene el contribuyente para enfrentarse con el funcionario e insistir con nuevos argumentos y pruebas, si así lo considera, para efectos de lograr obtener una decisión favorable a los intereses del investigado.

Abel Cupajita Rueda

Abogado en extralimitar Derecho Tributar Cuando la UGPP, decide decretar una inspección al recurso,Especialista dicho ente no se puede en sus funciones, por lo que no puede solicitar investigar temas distintos a los que se están discutiendo en dicha acción.

ESTRATEGIAS DENTRO DEL DEBATE ADMINISTRATIVO LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ESTRATEGIAS. El debate gubernativo presentado entre el Contribuyente y la UGPP y/o cualquier otro ente administrativo, en nuestra opinión, lo consideramos como un Juego de Póker.

LA UGPP DESDE LA PRAC

Esto, ya que en cada actuación procesal hay que saber contestar, sin evidenciar LA(argumentos yREALIDAD. de este modo todas las cartas sustento) a la administración.

Cada etapa procesal (Requerimientos y sus respuestas, Liquidación y su Abel Cupajita Rueda recurso) debe contener un mínimo y un máximo de sustento y argumentos, ya Especialista en Derechoy/o Tributar que con esto, lograremos Abogado evitar una ampliación a requerimientos subsanación de actos administrativos por parte de la UGPP, encontrando de este modo debilidades en sus actos y proceder.

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY.

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

Partiendo de la base de la vigencia de la Ley en el tiempo, se interpreta que la UGPP carece de competencia para expedir actos administrativos LA Oficial) UGPPsobre DESDE LA que PRAC (Requerimientos y/o Liquidación vigencias correspondan al año 2011 si bien las normas en materia LAy anteriores, pues REALIDAD. tributaria, cuando regulan aspectos procedimentales aplican de manera inmediata y hacia el futuro, y esto partiendo en que la Ley 1607 de 2012 fue aquella que le otorgó funciones de investigación, Abely poderes Cupajita Ruedasanción y fiscalización a la UGPP, razón por la cualEspecialista y a partir deen dicho año debe Abogado Derecho Tributar comenzarse a investigar por parte del ente administrativo.

“En la práctica y hoy en día, la UGPP pretende abrogarse competencias que para el año 2011 y vigencias anteriores, las cuales no tenia asignadas.”

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY.

Artículo 156 de la Ley 1151 de 2007, Literal B), se expresa de manera clara y sin DESDE lugar a equívocos, las funciones de la LA UGPP UGPP de la siguiente manera: LA PRAC

LA

REALIDAD.

“(…) Efectuar las tareas de seguimiento, colaboración y determinación de la adecuada, completa y oportuna liquidación y pago de las contribuciones Abel Cupajita Rueda parafiscales de la Protección Social (…)”.

Abogado Especialista en Derecho Tributar

LA UGPP CON LA LEY 1151 DE 2017 SE CONSIDERABA MAS UN ORGANO CONSULTOR.

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

Pero así mismo, en el texto de la norma, condicionó el actuar de la UGPP a:

“Para ello, la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales recomendará estándares a los procesos de determinación y cobro que le corresponden a las administradoras y demás entidades del Sistema de la Protección Social; le hará seguimiento a dichos procesos yLA administrará mecanismos deDESDE consolidación de información del PRAC Sistema de la Protección Social, como de coordinación de acciones UGPP que permitan articular sus distintas partes LA y de las que tienen responsabilidades de vigilancia o de imposición de sanciones; y adelantará acciones de determinación y cobro de manera subsidiaria o cuando se trate deLA evasores omisos que no estén afiliados a ningún subsistema de la protección social REALIDAD. debiendo estarlo.”

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

Como puede evidenciarse de una lectura juiciosa de la norma (Ley 1151 de 2007), en ningún momento dicha Ley, le otorgó facultades de fiscalización directa frente a las LA personas obligadas de aportar LA al UGPP DESDE sistema de seguridad social integral, por el contrario, su función al LA REALIDAD. respecto estaba más encaminada a comportarse como un órgano consultor de las entidades que administran el sistema, dirigidas a identificar estándares de los procesos de determinación y cobro, Abel Cupajita Rueda coordinación entre las entidades pertenecientes al sistema;

PRAC

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

así mismo señaló que la UGPP adelantara acciones de determinación y cobro de manera subsidiaria, cuando se trate de evasores omisos que LA UGPP DESDEsocial LA no estén afiliados a ningún subsistema de la protección debiendo estarlo, actuaciones estaban supeditadas a que LA que siempre REALIDAD. las entidades administradoras del sistema realizaran actuaciones previas.

PRAC

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

Pero así mismo, en el texto de la norma, condicionó el actuar de la UGPP a:

“Para ello, la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales recomendará estándares a los procesos de determinación y cobro que le corresponden a las administradoras y demás entidades del Sistema de la UGPP LA delPRAC Protección Social; le hará seguimiento a dichos procesos yLA administrará mecanismos deDESDE consolidación de información Sistema de la Protección Social, como de coordinación de acciones que permitan articular sus distintas partes y de las que tienen responsabilidades de vigilancia o de imposición de sanciones; y adelantará acciones de determinación y cobro de REALIDAD. manera subsidiaria o cuando se trate deLA evasores omisos que no estén afiliados a ningún subsistema de la protección social debiendo estarlo.”

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

INCOMPETENCIA DE LA UGPP PARA LA DETERMINACIÓN DE LAS VIGENCIAS DEL AÑO 2011 Y ANTERIORES.

Como puede evidenciarse de una lectura juiciosa de la norma (Ley 1151 de 2007), en ningún momento dicha Ley, le otorgó facultades de fiscalización directa frente a las LA personas obligadas de aportarLA al PRAC UGPP DESDE sistema de seguridad LA social integral, por el contrario, su función al REALIDAD. respecto estaba más encaminada a comportarse como un órgano consultor de las entidades que administran el sistema, dirigidas a identificar estándares de Abel los procesos de determinación y cobro, Cupajita Rueda coordinación entre las entidades pertenecientes al sistema;en Derecho Tributar Abogado Especialista

FALTA DE MOTIVACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PROFERIDOS POR LA UGPP. MOTIVACIÓN ABSTRACTA Y AMBIGUA

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

FALTA DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (REQUERIMIENTOS Y

“

LIQUIDACIONES OFICIALES) POR PARTE DE LA UGPP MOTIVACIÓN ABSTRACTA Y AMBIGUA.

Todo acto administrativo proferido por un ente de control y/o Administrativo, debe ser debidamente motivado y claro paraLA el LA UGPP DESDE contribuyente y/oLA administrado, estoREALIDAD. a fin de evitar violar el debido proceso de los administrados y/o contribuyentes.

Abel Cupajita Rueda

PRAC

En la práctica, la UGPP no está motivando sus actos Abogado Especialista en Derecho Tributar administrativos de manera específica, no identificando dentro de los mismos para el administrado y/o contribuyente la inconsistencia o el error en que pudo haber incurrido el aportante.

ARCHIVO MAGNÉTICO (CD) COMO ANEXO AL ACTO ADMINISTRATIVO POR PARTE DE LA UGPP.

El ente administrativo UGPP y diferente a las demás entidades, al momento de notificar sus decisiones en materia LA de inexactitudes inconsistencias en UGPP y/o DESDE LA PRAC UGPP, suele acompañar un medio magnético (CD) como parte de su LA REALIDAD. “motivación” y/o “explicación” de su decisión, archivo aquel que contiene un cuadro en Excel, a través del cual es imposible para las compañías fiscalizadas y/o requeridas, identificar lasAbel inconsistencias relacionadas con la exceso al Cupajita Rueda límite del 40% contenido en el artículo 30 de la Ley 1393 de 2010, que pretende Abogado Especialista en Derecho Tributar señalar la UGPP.

ARCHIVO MAGNÉTICO (CD) COMO ANEXO AL ACTO ADMINISTRATIVO POR PARTE DE LA UGPP.

Por ende, hay que decir que mal puede afirmarse que anexar en una USB o un CD, un formato que en lo pertinente incluye comentarios tales como lo pueden LA UGPP DESDE LA PRAC ser:

LA

REALIDAD.

“Registra pago de aportes por valor inferior.”;

Abel Cupajita Rueda “Persiste ajuste, documento identificación diferente en nómina y PILA”

Abogado Especialista en Derecho Tributar

Entre otros comentarios ambiguos.

OTRAS IRREGULARIDADES QUE SE IDENTIFICAN AL INTERIOR DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS PROFERIDOS POR LA

UGPP.

Lo siguiente, es de igual manera inconsistencias, irregularidades y falta de técnica jurídica encontradas en aplicación del estricto sentido del derecho dentro de las decisiones emitidas por parte del ente administrativo UGPP:

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Inclusión de nuevos hallazgos en los actos administrativos siguientes.

Abel Cupajita Rueda

Indebida coordinación entre la parte motiva y resolutiva en cuanto a la imposición de la sanción y la inexactitud perseguida por la UGPP.

Abogado Especialista Derecho Tributar Ausencia en de fundamentos de hecho y de derecho en la imposición de la sanción.

PROCEDIMIENTO LEY 1607 DE 2012 Y LEY 1819 DE 2016 (REFORMAS TRIBUTARIAS)

La UGPP tiene competencia para determinar y cobrar las contribuciones parafiscales.

LA UGPP DESDE LA PRAC

LA

REALIDAD.

Omisos e Inexactos, sin necesidad de actuaciones PERSUASIVAS PREVIAS.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

Facultad de sancionar. 5 años desde la fecha del vencimiento del plazo para declarar o desde que se presentó la última declaración.

SOBRE LA ACTUAL PRESIÓN QUE EJERCE LA UGPP ANTE EL SECTOR EMPRESARIAL EN OCASIÓN A LOS COBROS COACTIVOS INSEGURIDAD JURIDICA

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

COBROS COACTIVOS SIN ESTAR EN FIRME LOS ACTOS

Esto ya es una practica por parte de la UGPP, que se ha vuelto más que incomoda para las Compañías, esto ya que, en la actualidad, y sin importar si un contribuyente se encuentra en términoLA de firmeza del actoDESDE administrativo objeto UGPP LA PRAC de debate gubernamental, o en termino que le procede para la demanda de LA REALIDAD. acción de nulidad y restablecimiento de esos actos, para ir en busca de una verdad ante un juez de la república, la Administración, sin importar un debido proceso, procede de manera veloz, en un término de no más de 2 meses luego Abel Cupajita Rueda de proferida la resolución que resolvió el recurso de reconsideración, acciones Especialista en Derecho Tributar persuasivas de cobro y hasta elAbogado mismo proceso de cobro coactivo, a fin de que el contribuyente pague una suma de dinero, que aún se encuentra en discusión.

COBROS COACTIVOS SIN ESTAR EN FIRME LOS ACTOS Coaccionando bajo la anhelado recaudo.

LA UGPP DESDE LA PRAC LA “embargo” REALIDAD. palabra de esta manera para obtener tan Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES

ARTICULO 179 DE LA LEY 1607 DE 2012 MODIFICADO POR EL ART. 314 DE LA LEY 1819 DE 2016

Omisiรณn de afiliaciรณn.

LA UGPP DESDE LA PRAC No pago de aportes en las fechas determinadas por el Gobierno.

LA REALIDAD. Inexactitud de las declaraciones.

Abel Cupajita Rueda

No suministro Abogado de la informaciรณn.Especialista en Derecho Tributar Incumplimiento por parte de las administradoras a las instrucciones impartidas por la UGPP.

ACTUACIONES SANCIONABLES

ARTICULO 179 DE LA LEY 1607 DE 2012 MODIFICADO POR EL ART. 314 DE LA LEY 1819 DE 2016

La actual Reforma Tributaria Estructural (Ley 1819 de 2016) para el caso de sanciones, fue mรกs equitativa frente aLA este asunto, esto DESDE ya que la estimaciรณn de UGPP LA PRAC sanciones las ajustรณ al procedimiento aplicado frente a las actuaciones LA REALIDAD. tributarias, modificando de esta manera el Art. 179 de la Ley 1607 de 2012 anterior reforma tributaria.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES

ARTICULO 179 DE LA LEY 1607 DE 2012 MODIFICADO POR EL ART. 314 DE LA LEY 1819 DE 2016

LEY 1819 DE 2016. – ART. 314, MODIFIQUESE EL ART. 179 DE LA LEY 1607 DE 2102, EL CUAL QUEDARÁ ASI:

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

“(…)Al aportante a quien la UGPP le haya notificado requerimiento para declarar y/o corregir, por conductas de omisión o mora se le propondrá una sanción por no declarar equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda el 10% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. Si el portante no presenta y paga las autoliquidaciones dentro del término de respuesta al requerimiento para declarar y/o corregir, la UGPP le impondrá en la liquidación oficial sanción por ni declarar equivalente al 10% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. Si la declaración se presenta antes de que se profiera Especialista en Derecho Tributar el requerimiento para declarar y/o corregir no habrá lugar a sanción.”

LA

Abel Cupajita Rueda Abogado

Con la anterior reforma Tributaria, la estimación de la sanción era calculada gradualmente y de acuerdo al numero de empleados que tuviera cada compañía aportante.

ACTUACIONES SANCIONABLES

ARTICULO 179 DE LA LEY 1607 DE 2012 MODIFICADO POR EL ART. 314 DE LA LEY 1819 DE 2016

LEY 1819 DE 2016. – ART. 314 :

LA UGPP DESDE LA PRAC “PARÁGRAFO TRANSITORIO. La sanción aquí establecida será aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya decidido el recurso de reconsideración, LA si les es más favorable.”

REALIDAD. (…)

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES

ARTICULO 179 DE LA LEY 1607 DE 2012 MODIFICADO POR EL ART. 314 DE LA LEY 1819 DE 2016

LEY 1819 DE 2016. – ART. 314 : “Los aportantes a los que la UGPP les solicite información y/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido, o la suministren en forma incompleta o inexacta, se harán acreedores a una sanción hasta de 15.000 UVT, a favor del tesoro nacional, que se liquidará de acuerdo con el número de meses o fracción de mes de incumplimiento, así:

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

NUMERO DE MESES O FRACCION DE MESES EN MORA NUMERO DE UVT A PAGAR Hasta 1 30 Hasta 2 90 Hasta 3 240 Hasta 4 450 Hasta 5 750 Hasta 6 1200 Hasta 7 1950 Hasta 8 3150 Hasta 9 4800 Hasta 10 7200 Hasta 11 10500 Hasta 12 15000

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES OMISIÓN DE AFILIACIÓN

Incumplimiento a la obligación de afiliar al trabajador o afiliarse a LA UGPP DESDE LA PRAC cualquiera de los subsistemas.

LA

REALIDAD.

“Artículos 15 Sistema de Pensiones, 157 Sistema de Salud de la Ley 100 de 1993 y artículo 13 de Cupajita Rueda la Ley 1562 Abel de 2012 Sistema de Riesgos Laborales”

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES No pago de aportes en las fechas determinadas.

LA UGPP DESDE LA PRAC Plazos para el pago de aportes.LA Decreto 1670 de 2007.

Empresas con mas de 200 y menos de 200 REALIDAD. trabajadores.

Abel Cupajita Rueda

Abogado Especialista en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES Inexactitud de las Autoliquidaciones:

LAA AFILIARSE UGPP OBLIGADOS

LA

DESDE LA PRAC REALIDAD.

-

Trabajadores Sistema de Salud. Artículo 157 Ley 100 de 1993.

-

Abel Cupajita Trabajadores Sistema de Pensiones.

Artículo 15 Ley 100Rueda de 1993

-

Abogado Especialista Sistema de Riesgos Laborales.

Artículo 13 Ley 1562 de 2012en Derecho Tributar

ACTUACIONES SANCIONABLES No suministro de Información.

CON LA LEY 1607 2012 (Anterior Reforma Tributaria) - 5 UVT por cada día de retraso.

- UVT: $ 28.279.

- Valor por Día: $ 141.395

LA

LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD.

Abel Cupajita Rueda CON LA LEY 1819 2016 (Actual Reforma Tributaria):

Abogado Especialista en Derecho Tributar

“Los aportantes a los que la UGPP les solicite información y/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido, o la suministren en forma incompleta o inexacta, se harán acreedores a una sanción hasta de 15.000 UVT, a favor del tesoro nacional, que se liquidará de acuerdo con el número de meses o fracción de mes de incumplimiento”

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GRACIAS.

LA Calle 82 # 19A -14, Bogotá.

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LA UGPP DESDE LA PRAC REALIDAD. Bogotá: (1) 7450170

·

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Abel Cupajita Rueda

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