Estándares Profesionales y Éticos

Estándares Profesionales y Éticos

Fabian Andrés Romero Acosta

• Presentación de las IES, requerimientos de acreditación y actualización profesional.

• Presentación del Código de Ética de IFAC y casos prácticos.

Fabian Andrés Romero Acosta

Cronología de la convergencia en Colombia 01-ene-2014 Balance de apertura bajo NIIF

COLGAAP

31-dic-2014 Primeros EEFF bajo NIIF

31/dic/2015 Primeros EEFF bajo comparativos bajo NIIF

31/dic/2016 Segundos EEFF bajo comparativos bajo NIIF

FISCAL

NIIF NAGAS

NIA NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Presentación de las IES Federación Internacional de Contadores (IFAC). Su misión es servir al interés público, fortalecer la profesión contable en todo el mundo y contribuir al desarrollo de economías internacionales, establecimiento normas profesionales de alta calidad, fomentando su cumplimiento, favoreciendo su convergencia internacional.

Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IAESB). Un consejo emisor de normas dentro de IFAC, desarrolla normas y guías sobre la pre-calificación de formación, capacitación y desarrollo profesional continuo para todos los miembros de la profesión contable.

Que son las IES?

• • • • •

Instituciones de Educación Superior – IES Instituto de Educación Secundaria - IES International Education Standards – IES Institute for Employment Studies – IES Institute for Environment and Sustainability - IES

International Federation of Accountants IFAC Dedicada a servir al interés público mediante el fortalecimiento de la profesión y la contribución al desarrollo de economías internacionales fuertes y sostenibles.

Establecimiento normas profesionales de alta calidad, fomentando su cumplimiento, favoreciendo su convergencia internacional.

Apoyo a consejos emisores de normas independientes.

Consejos Emisores de Normas Independientes

• • • •

International International International International

Auditing and Assurance Standards Board - IAASB Accounting Education Standards Board - IAESB Ethics Standards Board for Accountants – IESBA Public Sector Standards Board – IPSASB

Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría - IAESB Desarrolla normas y guías para mejorar los niveles de formación en contabilidad. Las dos principales áreas de interés son: Los elementos clave de la acreditación.

Los requerimientos de los contadores de formación profesional continuada.

Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría - IAESB

El Marco de IES para Profesionales Contables establece los conceptos que la IAESB usa en sus publicaciones. Así mismo proporciona una introducción de las publicaciones de la IAESB y obligaciones de los organismos miembros de la IFAC.

Profesiรณn Contable

IAESB Misión Servir al interés público mediante el fortalecimiento de la profesión contable en todo el mundo mediante el desarrollo y mejora de la educación.

Desarrollar e implementar normas internacionales de formación (IES) aumentando la competencia de la profesión contable mundial, contribuyendo al fortalecimiento de la confianza pública

Desarrollo e Implementación de las IES puede también contribuir a: Reducir la diferencias internacionales en calidad y trabajo para el contador profesional.

• Facilitar la movilidad global de los contadores.

• Proporcionar de puntos de referencia internacionales en el que los organismos miembros de la IFAC pueda ser medidos.

Propósito del marco Asistir a los organismos miembros de la IFAC. Así como fomentar y entender el trabajo del IAESB por un amplio rango de partes interesadas, incluyendo: • Universidades, empleadores y otras partes interesadas que intervienen en el diseño, entrega y evaluación de los programas de educación para contadores.

• Reguladores responsables por requerimientos legales y regulatorios de la profesión contables.

• Contadores y futuros contadores que realizan su propio aprendizaje y desarrollo.

• Cualquier otra parte interesada en el trabajo de la IAESB.

Estructura del Marco Parte uno Conceptos Educativos • • • • •

Competencia Aprendizaje y desarrollo Desarrollo profesional inicial - IPD Desarrollo profesional continuado - CPD Evaluación: Medición de la efectividad del aprendizaje y desarrollo.

Competencia El objetivo general de la formaciรณn profesionales contables competentes.

contable

es

desarrollar

โ ข Competencia es definida como la habilidad de realizar una funciรณn de trabajo como lo define el estรกndar con referencia entornos de trabajo.

Competencia (Ejemplo) La competencia deseada para un contador profesional que trabaja en una posición del departamento de contabilidad puede ser la habilidad de elaborar un juego de estados financieros en totalidad de acuerdo con las NIIF y requerimientos legales y regulatorios locales.

• Conocimiento de las NIIF. • Habilidades y juicio para evaluar la aplicabilidad en cada situación.

Aprendizaje y desarrollo Un individuo es competente a través del aprendizaje y desarrollo: Competencia puede ser adquirida a través de diferentes formas de aprendizaje y desarrollo. Los tipos primarios de aprendizaje y desarrollo definidos por IAESB son: • Educación • Experiencia practica • Entrenamiento

Aprendizaje y desarrollo (cont.)

Educaciรณn Es un proceso sistemรกtico destinado a adquirir y desarrollar conocimiento, habilidades, y otras capacidades dentro de los individuos.

Experiencia prรกctica Actividades de trabajo que desarrollo de la competencia.

son

relevantes

para

el

Entrenamiento Se define como actividades de aprendizaje y desarrollo que complementan la educaciรณn y experiencia prรกctica.

Aprendizaje y desarrollo (cont.)

Aprendizaje y desarrollo incluye otras actividades como: • • • • •

Entrenamiento Creación de redes profesionales (Networking).

Observación Reflexión Obtención de conocimiento auto-dirigida y no estructurada.

El aprendizaje y desarrollo es un proceso continúo de adquisición, mantenimiento y renovación de la competencia a un nivel adecuado en toda la carrera de un contador profesional.

Presentación de las IES El IAESB desarrolla y emite, en el interés público y bajo su propia autoridad pronunciamientos que incluyen:  Normas Internacionales de Formación (IES)  Declaraciones sobre las Prácticas Internacionales Formación (IEPS)  Documentos Informativos (IE)

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de

Desarrollo Profesional Continuado - CPD

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Desarrollo Profesional Continuado - CPD • • • •

A través de sus carreras, los profesionales contables: a)Cambian y expanden el alcance de sus competencias. b)Desarrollan su experiencia c)Mejoran sus competencias.

•

La competencia ganada durante el IPD es continuamente renovada, modificada y/o expandida a través del CPD.

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Estructura del Marco •

Parte dos: Publicaciones del IAESB y Obligaciones organismos miembros de la IFAC

    

Normas Internacionales de Formación – IES Publicaciones relacionadas del IAESB: Declaraciones Practicas de la Formación Internacional –IEPS Documentos de Información de la Formación Internacional IEIP Obligaciones organismos miembros de la IFAC relacionados con IES.

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de los

Presentación de las IES El IAESB ha publicado las Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IES), como se detallan a continuación:  IES 1 Requisitos de ingreso a un programa de formación profesional en contaduría.  IES 2 Contenido de los programas de formación profesional en contaduría.  IES 3 Habilidades profesionales y formación general.

 IES 4 Valores, ética y actitudes profesionales.

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Presentación de las IES  IES 5 – Requerimientos de experiencia práctica.  IES 6 – Evaluación de capacidades y competencia profesional.  IES 7 – Desarrollo profesional continuo  IES 8 – Requisitos profesionales

de

competencia

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para

auditores

IES 1 - Requisitos de Ingreso a un Programa de Formación Profesional en Contaduría Requisitos a los miembros de IFAC:  Formación previa a los estudiantes que aspiran a ser contadores.  Exámenes de admisión a la profesión.  Períodos de experiencia práctica.

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IES 2 – Contenido de los Programas de Formación Profesional en Contaduría El Conocimiento principal en los programas de formación en contaduría puede dividirse en tres aspectos importantes:  Contaduría, finanzas y conocimientos relacionados;  Conocimiento organizacional y de negocios; y  Conocimiento competencias.

de

tecnología

de

la

información

y

IES 2 – Contenido de los Programas de Formación Profesional en Contaduría (Cont.)

El componente en contaduría, finanzas relacionados debe incluir los siguientes temas:       

y

conocimientos

Contaduría financiera y presentación de informes; Contaduría gerencial y control de gestión; Tributación; Derecho mercantil y societario; Auditoría y aseguramiento; Finanzas y administración financiera; Valores y ética profesionales.

IES 2 – Contenido de los Programas de Formación Profesional en Contaduría (Cont.)

El componente de conocimiento organización y de negocios debe incluir los siguientes temas:          

Economía; Entorno de los negocios; Gobierno corporativo; Ética de la empresa; Mercados financieros; Métodos cuantitativos; Comportamiento organizacional; Administración y la toma de decisiones estratégicas; Mercadeo; y Negocios internacionales y la globalización.

IES 2 – Contenido de los Programas de Formación Profesional en Contaduría (Cont.)

El componente de tecnología de la información debe incluir los siguientes temas:

Conocimiento general de la tecnología de la información; Conocimiento del control de la tecnología de información; Competencias del control de la tecnología de la información; Competencias del usuario de la tecnología de la información; y  Una o una mezcla de las competencias correspondientes a las funciones gerenciales, de evaluación y de diseño de los sistemas de información.    

IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General Las habilidades que los contadores profesionales necesitan adquirir están agrupadas en cinco categorías principales:     

Habilidades Habilidades Habilidades Habilidades Habilidades

intelectuales; técnicas y funcionales; personales; interpersonales y de comunicación; y gerenciales y de organización.

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IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General (Cont.)

Las habilidades intelectuales se dividen generalmente en seis niveles:      

Conocimiento Comprensión Aplicación Análisis Síntesis Evaluación

IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General (Cont.)

Las habilidades técnicas y funcionales pueden ser generales o especificas en relación a asuntos contables, incluyen:  Aplicación de matemáticas y estadísticas y dominio de la informática;  Modelos de decisión y análisis de riesgo;  Medición;  Informes; y  Cumplimiento con los requisitos legales y reglamentarios.

IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General (Cont.)

Las habilidades personales están relacionadas con las actitudes y el comportamiento de los contadores profesionales, incluyen:  La autogestión;  La iniciativa, influencia y autodidáctica;  La capacidad de seleccionar y asignar prioridades con recursos limitados y de organizar trabajo para cumplir con plazos estrictos;  La capacidad de anticipar y adaptarse al cambio;  La consideración de los valores, ética y actitud profesionales en el toma de decisiones;  El escepticismo profesional.

IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General (Cont.)

Las habilidades interpersonales y de comunicación permiten a un contador profesional trabajar con otros para el bien común de la organización, recibir y transmitir información, formular juicios razonados y tomar decisiones eficazmente, incluyen:  Trabajar con otros en un proceso consultivo, para resistir y resolver conflictos;  Trabajar en equipo;  Interactuar con personas cultural e intelectualmente diferentes;  Negociar soluciones y acuerdos aceptables en situaciones profesionales;  Trabajar eficazmente en entorno intercultural;  Presentar, debatir, informar y defender posiciones con eficacia en la comunicación formal, informal, escrita y oral; y  Escuchar y leer eficazmente con apertura a la cultura y diferencias idiomáticas.

IES 3 – Habilidades Profesionales y Formación General (Cont.)

Las habilidades gerenciales y de organización son cada vez más importantes para los contadores profesionales. Los contadores profesionales necesitan desarrollar una amplia perspectiva de negocios así como una conciencia política y una perspectiva global, incluyen:  La planificación estratégica, gestión de proyectos, administración de personas y recursos, y toma de decisiones;  La capacidad para organizar y delegar tareas, motivar y desarrollar recursos humanos;  El liderazgo; y  El criterio y discernimiento profesional.

IES 4 – Valores, Ética y Actitud Profesionales Los valores, la ética y actitud profesionales requeridos a los contadores profesionales incluyen el compromiso de cumplir con la normativa ética vigente en su área de actuación que debe estar en conformidad con el Código de Ética para Contadores de IFAC. El tratamiento de los valores y actitudes en los programas de formación de contadores profesionales debe conducir a un compromiso con:    

El interés público y la sensibilidad hacia las responsabilidades sociales; El progreso constante y el aprendizaje permanente; La confiabilidad, la responsabilidad, la puntualidad, la cortesía y el respeto; y Las leyes y regulaciones.

IES 5 – Requisitos de Experiencia Práctica La etapa de experiencia práctica en la realización de trabajos de contadores profesionales debe ser parte integrante del programa de calificación.

El período de experiencia práctica debe ser al menos de tres años. Estudios de postgrado pertinentes con un elemento primordial de aplicación práctica contable pueden contribuir a la reducción del período práctico a no más de 12 de meses.

IES 5 – Requisitos de Experiencia Práctica Los organismos miembros y/o las autoridades reguladoras deben garantizar que la experiencia práctica adquirida por los aspirantes sea aceptable.

La experiencia que conduce a la calificación como contador profesional debería realizarse bajo la supervisión de un mentor con experiencia asociado a un organismo miembro de IFAC.

IES 6 – Evaluación de la Capacidades y Competencia Profesional Las capacidades y competencia profesionales de los aspirantes deben ser evaluadas formalmente antes de la concesión de la calificación para el ejercicio de la profesión.

La evaluación final de profesionales debería:

las

capacidades

y

competencia

 Requerir que una proporción significativa de respuestas de los aspirantes esté documentada;  Ser confiable y validad  Cubrir un cantidad suficiente de conocimientos, habilidades, valores, ética y demostración de actitudes para que dicha evaluación sea creíble; y  Hacerse tan cerca como sea posible del final del programa de calificación.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC�

El DPC es obligatorio para todos los contadores profesionales a lo largo de su vida profesional.

Los organismos miembros deben exigir a todos los contadores profesionales que desarrollen y mantengan la competencia pertinente y apropiada para su trabajo y responsabilidades profesionales.

La responsabilidad de desarrollar y mantener la competencia recae en primer lugar en cada contador profesional.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Para cumplir con los requeridos del DPC de cada organismo miembro, se requiere que los contadores profesionales midan las actividades de aprendizaje o resultados obtenidos.

Las actividades de aprendizaje se pueden medir en términos de esfuerzo o tiempo empleado en cada actividad, o mediante un método de evaluación válido que permita medir la competencia alcanzada o desarrollada.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Enfoques del DPC:  Enfoques basados en insumos.  Enfoques basados en resultados.  Enfoques combinados.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

El proceso de supervisión puede requerir que, de forma periódica, los contadores profesionales: 





Envíen una declaración relacionada con el cumplimiento de su obligación ética de mantener los conocimientos y habilidades para actuar con competencia; Envíen una declaración relacionada con el cumplimiento de cualquier requisito específico de DPC requeridos por el organismo miembro; y/o Provean evidencia de las actividades de aprendizaje o verificación de competencia desarrollada y mantenida.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

El proceso de supervisión puede requerir que, de forma periódica, los contadores profesionales: 





Envíen una declaración relacionada con el cumplimiento de su obligación ética de mantener los conocimientos y habilidades para actuar con competencia; Envíen una declaración relacionada con el cumplimiento de cualquier requisito específico de DPC requeridos por el organismo miembro; y/o Provean evidencia de las actividades de aprendizaje o verificación de competencia desarrollada y mantenida.

IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Control y Seguimiento: Los organismos miembros deben establecer un proceso sistemático para controlar que los contadores profesionales cumplen con los requisitos de DPC, así como para sancionar apropiadamente el incumplimiento de los requisitos, incluyendo los incumplimientos de información o de desarrollo y mantenimiento de la competencia.

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IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Apéndice (Ejemplos de herramientas de planificación) Mapa de competencia. Puede ayudar a los contadores profesionales a identificar las necesidades de capacitación y desarrollo antes de determinar las actividades de aprendizaje pertinentes. Los mapas de competencia proporcionan una lista completa de competencias o actividades clave para ciertas funciones o sectores de la profesión.

Plan de aprendizaje. Ayuda a los contadores profesionales a identificar sus necesidades de desarrollo y capacitación, así como las maneras mediante las cuales puede satisfacer estas necesidades.

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IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Ejemplos de actividades de aprendizaje:  Participar en cursos, conferencias, seminarios.  Modelos de autoestudio o capacitación en el trabajo organizado para nuevo software, sistemas, procedimientos o técnicas para ejercer la profesión.  Publicaciones académicas o profesionales.  Participar y trabajar en comités técnicos.  Enseñar en un curso o sesión de DPC en un área relacionada con las responsabilidades profesionales.  Realizar estudios formales relacionados con las responsabilidades profesionales.

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IES 7 – Desarrollo Profesional Continuo “DPC” (Cont.)

Ejemplos de actividades de aprendizaje: (Cont.)  Participar como orador en conferencias, sesiones informáticas, o grupos de debate.  Escribir artículos técnicos, documentos, libros.  Investigar, incluyendo la lectura de revistas o literatura profesional, para su aplicación en funciones profesiones.  Re-examen o certificación profesional o pruebas formales.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales La auditoría es un proceso estructurado que:  Implica la aplicación de habilidades analíticas, criterio profesional y escepticismo profesional;  Generalmente es realizado por un grupo de profesionales, dirigido con habilidades gerenciales;  Usa formas adecuadas de tecnologías y se adhiere a una metodología;  Cumple con todas normas técnicas pertinentes, tales como las NIAs, ISQCs, NIIF, NICSP, y cualquier norma equivalente internacional, nacional o local que sea requerida.  Cumple con normas requeridas en cuanto a ética profesional.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC exige a todos los contadores profesionales tomar medidas para asegurarse que a ellos, y a aquellos quienes trabajan bajo su autoridad en términos profesionales, reciben la capacitación y supervisión apropiadas y tienen la competencia para desempeñar su trabajo.

Para adquirir las capacidades y competencias requeridas a los auditores profesionales, los individuos pueden necesitar un nivel de formación y desarrollo que va más allá del que se necesita para la calificación como contadores profesionales.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Los programas de formación y desarrollo necesarios para adquirir y mantener las capacidades como auditor profesional pueden incluir:  La formación profesional avanzada que se obtiene en instituciones académicas o mediante los programas de organismos profesionales;  Programas de capacitación en el trabajo y experiencia profesional;  Capacitación fuera del trabajo; y  Cursos y actividades para el Desarrollo Profesional Continuo (DPC).

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Los organismos miembros deberán exigir a los auditores profesionales:

 Calificarse como contadores profesionales;  Tener un título universitario de licenciatura, o su equivalente; y  Cumplir con todos los demás requisitos prescritos en esta sección antes que los individuos actúen como auditores profesionales.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El contenido temático de los programas de formación y desarrollo para los auditores profesionales deben incluir las siguientes áreas:  Auditoría de información financiera a un nivel avanzado;  Contabilidad financiera y presentación de informes financieros a un nivel avanzado; y  Tecnología de información.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El contenido temático de una auditoría de información financiera histórica a un nivel avanzado, debe incluir lo siguiente:  Mejores prácticas en la auditoría de información financiera histórica incluidos asuntos y acontecimientos de actualidad; y  Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las declaraciones para la Práctica de Auditoría (IAPS); y/o  Cualquiera otra norma o ley aplicable.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Además del contenido temático listado en el slide anterior, los auditores profesionales también puede requerir el conocimiento de:  Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC).  Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (ISRE)  Normas Internacionales de Trabajos de Aseguramiento (ISAE).  Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS).

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El contenido temático del área de contabilidad financiera e informes a un nivel avanzado debe incluir lo siguiente:

 Procesos y prácticas de contabilidad e información financiera, incluidas cuestiones y acontecimientos actuales pertinentes; y  Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y/o  Cualquier otra norma aplicable.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El contenido temático del área de información debe incluir lo siguiente:

tecnología

de

 Sistemas de tecnología de información para contabilidad e informes financieros, incluidas cuestiones y acontecimientos actuales pertinentes; y  Marcos para la evaluación de controles y riesgos de los sistemas de contabilidad e información financieros, apropiados para la auditoría de información financiera histórica.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Habilidades Profesionales Los requisitos de habilidades en los programas de formación y desarrollo para los auditores profesionales deben incluir: 

Aplicación de las siguientes habilidades profesionales en un entorno de auditoría:     

Identificar y resolver problemas; Realizar investigaciones técnicas apropiadas; Trabajar en equipo en forma eficiente; Obtener y evaluar evidencia; Presentar, discutir, y defender opiniones comunicación formal, informal, escrita y oral.

con

efectividad

mediante

la

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Habilidades Profesionales (Continuación) 

Desarrollar las siguientes habilidades profesionales a un nivel avanzando en un entorno de auditoría:   

  

Aplicar normas y guías de auditoría pertinentes; Evaluar la aplicación de las normas de información financiera pertinentes; Demostrar capacidad para indagar, pensamiento lógico abstracto y análisis crítico; Demostrar escepticismo profesional; Aplicar el criterio profesional; y Resistir y resolver conflictos.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Los individuos deber ser capaces de aplicar los valores, ética y actitud profesionales requeridas en un entorno de auditoría antes de actuar como un auditor profesional.

Experiencia Práctica Los contadores profesionales deben completar un período de experiencia práctica exigida antes de asumir el papel de auditor profesional. Una parte sustancial del período de experiencia práctica debe realizarse en el área de auditoría de información financiera histórica.

La experiencia requerida en auditoría se puede obtener en una organización que tenga probada experiencia en auditoría bajo la guía adecuada de un socio responsable

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Evaluación Las capacidades y competencia profesional deben evaluarse antes de que lo individuos desempeñen el papel de auditor profesional.

La evaluación debe ser lo suficientemente amplia para permitir que se demuestren: los conocimientos profesionales, las habilidades profesionales; y los valores, ética y actitud profesionales requeridos para desempeñar con competencia el trabajo de auditor profesional.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales El Socio Responsable Existen requisitos específicos profesionales, legales o de regulación que gobiernan el alcance, desempeño y conducta de un socio responsable. En algunos casos existen requisitos específicos que regulan quién puede actuar como socio responsable en una misión de auditoría.

Estos requisitos específicos podrán ser fijados por un organismo profesional, legal o entidad reguladora.

En algunas jurisdicciones, los contadores profesionales están autorizados a firmar informes de auditoría en el momento de la calificación, pero puede ser que no se hayan ganado la experiencia práctica prescrita en esta IES.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Requisitos de competencia para el socio responsable  

    

Responsabilidad principal por la calidad de las auditorías; Formar conclusiones en cuanto al cumplimiento con los requisitos de independencia aplicables; Aceptación y mantenimiento de las relaciones con los clientes en una misión de auditoría específicos; Nombrar grupos de trabajo garantizando la capacidad competencia colectivas para realizar el compromiso y para emitir un informe de auditoría; Dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y requisitos de regulaciones legales; Consultas, revisión y discusión acerca del trabajo realizado; Preparación del informe de auditoría que sea apropiado, respaldado con suficiente prueba de la misma.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Requisitos de competencia para auditores profesionales en entornos e industrias especificas Las auditorías transnacionales son, o pueden ser utilizadas fuera de la jurisdicción de la entidad para fines de préstamos importantes, inversiones o decisiones de regulación; esto debe incluir todas las empresas de capital o deuda cotizada públicamente y otras entidades de interés público que susciten especial atención del público debido a su tamaño, productos o servicios que prestan.

IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Antes de que los individuos actúen como auditores profesionales en auditorías de información financiera histórica transnacionales, ellos deberían:  Satisfacer los requisitos para actuar como auditor profesional.  Satisfacer los siguientes requisitos de contenido temático y programas de formación y desarrollo:  Normas de auditoría e información financiera, Aplicables;  Control de la auditoría en ubicaciones múltiples y auditoría de grupos;  Requisitos de cotización pública de valores aplicables;  Requisitos de gobierno corporativo aplicables; y  Economía local, global y entorno de negocios.

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IES 8 – Requisitos de Competencia que Deben Reunir los Auditores Profesionales Industrias Específicas: Algunas entidades operan en industrias fuertemente reguladas (como los bancos y empresas químicas). Las leyes y reglamentos que gobiernan los estados financieros pueden variar considerablemente entre industrias y entornos específicos. Además los tratamientos contables pueden diferir, dando como resultado diversas prácticas de reconocimiento y medición.

Los auditores profesionales necesitan experiencia práctica en auditoría, en un entorno o una industria específica, antes de asumir la responsabilidad de hacer juicios significativos en una misión de auditoría de información financiera histórica en ese entorno o industria específica.

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IFAC

Presentación del Código de Ética de la IFAC El Consejo de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA) desarrolla y emite, en interés público, normas de ética de alta calidad y otros pronunciamientos para que sean utilizados por los profesionales de contabilidad en todo el mundo.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Presentación del Código de Ética de la IFAC El IESBA ha publicado el Código de Ética para Contadores Profesionales, “El Código”, compuesto por tres partes como de detalla a continuación: • • •

Parte A – Aplicación general del Código.

Parte B – Profesionales de la contabilidad en ejercicio Parte C – Profesionales de la contabilidad en la empresa

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Presentación del Código de Ética de la IFAC La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que estos aplicarán con el fin de:  Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales,  Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado,  Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a nivel aceptable.

Las Partes B y C describen el modo en que se aplica el marco conceptual en determinadas situaciones.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Presentación del Código de Ética de la IFAC (Parte A) Principios fundamentales:     

Integridad Objetividad Competencia y diligencia profesionales, Confidencialidad Comportamiento profesional

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Principios Fundamentales (Parte A) Integridad El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica tambiĂŠn justicia en el trato y sinceridad.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORĂ?A

Principios Fundamentales (Parte A) Objetividad El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros.

El profesional de contabilidad pueda estar expuesto a situaciones que pudieran afectar su objetividad.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORĂ?A

Principios Fundamentales (Parte A) Competencia y diligencia profesionales El principio de competencia y diligencia profesional impone las siguientes obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad:  Mantener el conocimiento y aptitud profesionales al nivel necesario para permitir los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente, y  Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Principios Fundamentales (Parte A) Confidencialidad El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a abstenerse:  De divulgar fuera de la firma, o de la entidad para que trabajan, información confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales y empresariales, salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o deber legal o profesional para su revelación, y  De utilizar información confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros.

Principios Fundamentales (Parte A) Comportamiento Profesional El principio de comportamiento profesional impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que puede desacreditar a la profesión.

Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Amenazas y salvaguardas: Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias, se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:     

Amenaza Amenaza Amenaza Amenaza Amenaza

de de de de de

interés propio autor-revisión abogacía familiaridad intimación NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Amenazas y salvaguardas (Cont.): Las salvaguardas son actualizaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, se pueden dividir en dos categorías:  Salvaguardas instituidas por las profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y  Salvaguardas en el entorno de trabajo.

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Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:  Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión.  Requerimientos de formación profesional continuada.  Normativa relativa al gobierno corporativo.  Normas profesionales.  Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.  Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes, declaraciones, comunicaciones o de la información producida por un profesional de la contabilidad.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel firma:  Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los principios fundamentales.  Que la alta dirección de la firma establezca la expectativa de que los miembros de un equipo de un compromiso que proporciona un grado de seguridad actuarán en el interés público.  Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los compromisos.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel firma: 

Políticas documentadas relativas a la necesidad de identificar amenazas en relación con el cumplimiento por los principios fundamentales, de evaluar dichas amenazas y de aplicar salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a nivel aceptable.



Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o de relaciones entre los miembros de la firma, o los miembros de los equipos de los compromisos y los clientes.



Utilización de distintos socios o equipos con líneas de mando diferenciadas para la prestación de servicios que no proporcionan un grado de seguridad a un cliente de compromiso que proporciona un grado de seguridad.

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Amenazas y Salvaguardas (Parte A) Ejemplos de salvaguardas en el entorno de trabajo a nivel firma:  Nombramiento de un miembro de la alta dirección como responsable de la supervisión del correcto funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma.  Información a los socios y al personal profesional sobre los clientes de encargos que proporcionan un grado de seguridad y sus entidades vinculadas, de los que se exige que exige que sean independientes.  Un mecanismo disciplinario para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos.

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Resolución de conflictos de ética (Parte A) Resolución de conflictos de ética Cuando se inicie un proceso de resolución de conflictos, los siguientes factores puede ser relevantes, bien sea en forma individual o conjunta:  Hechos relevantes,  Cuestiones de ética de las que se trata,  Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata,  Procedimientos interno establecidos, y  Vías de actuación alternativas.

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Presentación del Código de Ética de la IFAC (Parte B) Esta parte del Código describe el modo en que el marco conceptual descrito en la Parte A es aplicable en determinadas situaciones a los profesionales de contabilidad en ejercicio.

El profesional de la contabilidad no realizará a sabiendas ningún negocio, ocupación u actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la profesión, y que, por tanto sería incompatible con los principios fundamentales.

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Amenazas Ejemplos (Parte B)

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Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio (Parte B)  Nombramiento profesional  Aceptación de clientes  Aceptación de compromisos  Cambios en el nombramiento

 Conflictos de intereses

 Segundas Opiniones  Honorarios y otros tipos de remuneración NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Profesionales de la Contabilidad en Ejercicio (Parte B)  Marketing de servicios profesionales.  Regalos e invitaciones.  Custodia de los activos de un clientes.  Objetividad – Todos los Servicios

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Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B) Actitud mental independiente Actitud metal que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional.

Independencia aparente Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoría se han visto comprometidos.

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Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B)  Redes y firmas de la red  Entidades de interés publico  Entidades vinculadas  Responsables del gobierno de la entidad  Documentación NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B)  Período del compromiso

 Fusiones y adquisiciones  Otras consideraciones

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Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B) Aplicación del marco conceptual en relación con la independencia:  Intereses Financieros  Préstamos y avales  Relaciones empresariales  Relaciones familiares y personales  Relación de empleo con un cliente de auditoría NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B) Aplicación del independencia:

marco

conceptual

en

relación

con

la

 Asignaciones temporales de personal  Relación de servicio reciente con un cliente de auditoría  Relación como administrador o directivo de un cliente de auditoría  Vinculación prolongada del personal sénior con un cliente de auditoría NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B) Prestación de servicios que no proporcionan un grado de seguridad a clientes de auditoría:

 Preparación de registros contables y estados financieros.  Servicios de valoración  Servicios fiscales  Servicios de auditoría interna  Servicios de sistemas de tecnología de la información (TI)

Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B) Prestación de servicios que no proporcionan un grado de seguridad a clientes de auditoría (Cont.):

   

Servicios Servicios Servicios Servicios

de apoyo en litigios jurídicos de selección de personal de asesoramiento en finanzas corporativas

Independencia – Encargos de auditoría y de revisión (Parte B)  Honorarios  Importe relativo  Honorarios impagados  Honorarios contingentes

 Políticas de remuneración y de evaluación  Regalos e invitaciones  Litigios en curso o amenazas de demandas NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Independencia – Otros Compromisos que Proporcionan un Grado de Seguridad (Parte B) En un compromiso que proporciona un grado de seguridad el profesional de la contabilidad en ejercicio expresa una conclusión cuya finalidad es incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe con respecto al resultado de la evaluación o medida de una materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios.

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Independencia – Otros Compromisos que Proporcionan un Grado de Seguridad (Parte B) Tipos y consideraciones:

 Compromiso de seguridad sobre afirmaciones  Compromiso de seguridad de informe directo  Informes que contienen una restricción a la utilización y distribución  Varias partes responsables  Documentación  Periodo del compromiso  Otras consideraciones NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Profesionales de la Contabilidad en la Empresa(Parte C)     

Posibles conflictos Preparación y presentación de información Actuación con la especialización suficiente Intereses financieros Incentivos

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Profesionales de la Contabilidad en la Empresa(Parte C) El profesional de la contabilidad en la empresa puede verse presionado para:   



Actuar contrariamente a las disposiciones legales y reglamentarias.

Actuar contrariamente a las normas técnicas o profesionales Facilitar estrategias de gestión de los resultados por éticas o ilegales.

Mentir o inducir a error intencionadamente o otros, en especial:  

A los auditores de la entidad para la que trabaja Al regulador NORMAS DE ASEGURAMIENTO DIFERENTES A LAS DE AUDITORÍA

Profesionales de la Contabilidad en la Empresa(Parte C) El profesional de la contabilidad en la empresa tomará medidas razonables para que la información de la que es responsable:  Describa con claridad la verdadera naturaleza de las transacciones empresariales, de los activos o de los pasivos,  Clasifique y registre la información de modo oportuno y adecuado, y  Represente los hechos con exactitud e integridad en todos los aspectos materiales.

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Intereses Financieros (Parte C) Ejemplos de circunstancias que originan amenazas de interés propio:  Tienen un interés financieros directo o indirecto en la entidad para la que trabaja el profesional de la contabilidad y el valor de dicho interés financiero puede verse afectado directamente por la decisiones tomadas por él.

 Tienen derecho a un bono relacionado con los beneficios y el valor de dicho bono puede verse afectado directamente por las decisiones tomadas por él.

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Incentivos (Parte C) Recibir Ofertas El profesional de contabilidad en la empresa, o un miembro de su familia inmediata o un familiar prรณximo, pueden recibir ofertas de incentivos. (Por Ej. Regalos, invitaciones, tratos preferentes, etc).

Hacer Ofertas El profesional de la contabilidad puede encontrarse en una situaciรณn en la que se espera que ofrezca incentivos, o existen otro tipo de presiones en ese sentido, con el fin de influir en el juicio profesional o en el proceso de tomas decisiones o con el fin de obtener informaciรณn confidencial.

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