III Cumbre INCP - Conversatorio 2 - Julio Roberto Piza - U. Externado

III CUMBRE INCP 2015 NORMAS DE ASEGURAMIENTO Y NIIF, UNA NUEVA REALIDAD Normas Tributarias vs. NIIF

Remisión de normas tributarias a normas de contabilidad Agosto 2015

JULIO ROBERTO PIZA R. Universidad Externado de Colombia Julio.piza@uexternado.edu.co .

MODELOS COMPARADOS DE DE RELACIÓN ENTRE NORMAS CONTABLES Y NORMAS FISCALES 1. MODELO DE BALANCE FISCAL AUTÓNOMO Reglas fiscales autónomas para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta 2. MODELO DE DEPENDENCIA Vincular las normas tributarias para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta a las normas contables •.

•.

Formal (resultado) Material (bases)

RELACIÓN NORMAS CONTABLES Y FISCALES EN COLOMBIA • La evolución en Colombia ha sido atípico • Modelo de dependencia dependencia formal

material

y

en

algunos

casos

• Intromisión de normas tributarias en las normas contables • Contratos de leasing 127-1 • Remisiones implícitas y explícitas del ET a la normativa contable 2649 (decreto 2348)

ARTÍCULO 165. NORMAS CONTABLES. •

Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro años siguientes

•

En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas (2549 y 2550), según decreto 2348

CRITERIO PARA IDENTIFICAR NORMAS DE REMISIÓN 1. Remisión explícitas Artículos 62, 65, 122, 130, 141, 142 2. Remisión implícita • • • • •

Realización de ingresos, costos y gastos, 27, 58, 91, 104, Utilidades, 48, 49, 178 Valor de los activos, 261, 267 Valor de los pasivos, 283 Patrimonio liquido, 282

Interpretación de las normas contables aplicables por remisión

Regla de derecho contable, Ley 1314 Artículo 4°. Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de información financiera.

A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales.

Las declaraciones tributarias y sus soportes deberán ser preparados según lo determina la legislación fiscal.

Unicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas contables y de información financiera y las de carácter tributario, prevalecerán estas últimas.

En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes económicos harán los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de información financiera.

Regla tributaria, Ley 1607, art 165 •

Transición de 4 años, para medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan

•

Las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable.

• Después de la transición?