S1 - T1 - Cuentas por cobrar NIIF - German Guerrero Chaparro

Importancia del deterioro de las cuentas por cobrar bajo NIIF en la estructura financiera de las empresas del sector real en Colombia

Martha Liliana Arias Bello Universidad Javeriana German Guerrero Chaparro Universidad Nacional de Colombia

Presentación derivada del proyecto de investigación: MEDICIÓN Y REVELACIÓN DEL DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PARA EMPRESAS DEL SECTOR REAL EN COLOMBIA

Investigación interinstitucional, entre la profesora Martha Liliana Arias Bello del Departamento de Ciencias Contables la Pontificia Universidad Javeriana y el profesor German Guerrero Chaparro de la Escuela de Administración de Empresas y Contaduría Pública de la Universidad Nacional de Colombia - Octubre 2015

CONTEXTO NORMATIVO Y TECNICO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

Regulaci贸n contable Ley 1314/09 MHCP/MCIT

D. 3048/11

CGN

Sector privado

Sector p煤blico

GRUPO 1

GRUPO 2

GRUPO 3

D. 2784/12

D. 3022/13

D. 2706/12

D. 1851/13

D. 2267/14

EMPRESAS EMISORAS

R. 743/13 (Mod. R 598/14)

D. 3023/13

EMPRESAS NO EMISORAS

ENTIDADES DE GOBIERNO

R. 414/14

R.533/15

R. 598/14

Intructivo 002/14

R.117/15

R.139/15

D. 3024/13 D. 2267/14

C.E.034/14 SFC

D. 2615/14 Fuente: Elaboraci贸n propia D. 2420/15

Criterios NIIF para el deterioro de Activos Financieros NIIF 9

FASE I

NIC 39

Evidencia de deterioro

Condiciones reales y probabilidad futura de incumplimiento

N/A

Condiciones reales de incumplimiento – Perdidas incurridas.

Criterios de medición

De acuerdo con el análisis de riego de crédito y la etapa de medición, reconocimiento y medición posterior.

N/A

Valor presente de los flujos futuros esperados a la tasa de interés efectiva o a la tasa de mercado, de acuerdo con el instrumento.

Excepción 2267/14 Medición de deterioro a partir del enfoque de pérdidas esperadas, Sistema de Administración del Riesgo Crediticio (SARC) - Criterios de Basilea

CONTEXTO DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN LA ESTRUCTRURA FINANCIERA DE LAS EMPRESAS EN COLOMBIA

Muestra de análisis El análisis de datos se realiza a partir de cuartiles de acuerdo con el nivel de activos totales, a partir de 751 empresas: Cifras expresadas en

IQ

IIQ

IIIQ

IVQ

188

186

189

188

590.537 –

228.798 –

105.169 –

9.152 –

114.041.227

590.315

228.798

105.169

millones de pesos

No. Empresas Rango de activos

Estructura de activos

Elaboración propia – datos tomados de la base de datos EMIS

Estructura de activos corrientes

Elaboración propia – datos tomados de la base de datos EMIS

Problemática Cambio de la regulación contable con referencia a las NIIF, impone retos respecto a la estimación de deterioro de los activos financieros, desde una perspectiva pérdidas incurridas y se proyecta que se aplique a futuro el enfoque pérdidas esperadas.

Aplicación de excepciones en la aplicación del deterioro de cartera únicamente para el sector financiero.

Materialidad de las cuentas por cobrar dentro de los activos financieros en las empresas del sector real en Colombia.

Impacto Neto Patrimonio NIIF

Fuente: Supersociedades (2015). Informe ESFA Empresas del Grupo 1 en el sector real

Impacto en Activos NIIF

Fuente: Supersociedades (2015). Informe ESFA Empresas del Grupo 1 en el sector real

Premisas de análisis Decisiones sobre revelación de información Gestión del riesgo de crédito y liquidez Retos operacionales en la implementación

Al final de la investigación se espera…

Identificar los efectos y los posibles impactos en la gestión de riesgo de crédito y liquidez en las empresas colombianas del sector real, debido a los cambios regulatorios en la medición y revelación del deterioro de los activos financieros representados en cuentas comerciales y otras cuentas por cobrar.

!Muchas gracias por su atenci贸n! liliana.arias@javeriana.edu.co gguerreroc@unal.edu.co