III Cumbre INCP - Normas Aseguramiento Información Colombia Parte 2 - Gabriel Jaime López -Deloitte

Estándares de Auditoría (ISAs) y Principales Retos en el Ejercicio de la Revisoría Fiscal Gabriel Jaime López Díez Socio Líder de Auditoría Deloitte Agosto 27 de 2015

Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento IFAC – Código de Ética IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad – ISQC 1 Auditoría y Revisión de Información Financiera Histórica RIFH

Otras tareas diferentes de auditoría y RIFH

Servicios Relacionados

Normas Internacionales de Auditoría ISA

Normas Internacionales sobre revisiones ISRE

Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

Seguridad Alta

Seguridad Moderada

Seguridad Moderada

No ofrecen seguridad

2

© 2013 Deloitte

Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento IFAC – Código de Ética IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad – ISQC 1 Auditoría y Revisión de Información Financiera Histórica RIFH

Otras tareas diferentes de auditoría y RIFH

Servicios Relacionados

Normas Internacionales de Auditoría ISA

Normas Internacionales sobre revisiones ISRE

Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

Seguridad Alta

Seguridad Moderada

Seguridad Moderada

No ofrecen seguridad

3

© 2013 Deloitte

Auditoría Seguridad Alta

ISA 200 – 299 Principios y Responsabilidades Generales ISA 300 – 499 Valoración del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Valorados

Normas Internacionales de Auditoría

ISA 500 – 599 Evidencia de Auditoría ISA 600 – 699 Auditoría de Grupos y Uso del Trabajo de Otros ISA 700 – 799 Conclusiones de Auditoría y Presentación de Reportes ISA 800 – 899 Áreas Especializadas © 2013 Deloitte Touche Tohmatsu

Reto 1: Entender el Sistema Entender que hay una cadena de valor para la preparación de la información financiera que tiene: • Preparadores • Aprobadores • Usuarios

“La auditoría y el aseguramiento son únicamente una parte de la cadena de suministro de información” Federación de Expertos Contables de Europa

La Información Financiera es una Cadena de Valor

Preparación

Gerencia

6

Aprobación

Junta Directiva

Uso

• • •

Inversionistas Acreedores Otros Grupos de Interés

Aseguramiento Interno

Vigilancia

Aseguramiento Independiente

Auditoría Interna

Comité de Auditoría

Auditoría Externa

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Normas contables

Gobierno corporativo

Contadores competentes

Contabilidad

Emisores de normas internacionales Convergencia internacional

Información financiera de alta calidad

Educación y ética

Auditoría

Normas de aseguramiento

Control de calidad

Auditores competentes © 2009 Deloitte Touche Tohmatsu

Reto 2: Desarrollar el conocimiento Formación (y actualización) de los contadores dedicados al aseguramiento (profesionales de la contabilidad en ejercicio).

• Ley 43 (23 páginas y 75 artículos) • Ley 43 Normas de auditoría (1 página y media, 1 artículo que contiene 3 secciones) • Ley 43 Código de ética (5 páginas, 6 artículos)

Reto 2: Desarrollar el conocimiento

Handbook Volumen 1 (901 pรกginas) Handbook Volumen 2 (548 pรกginas) Suplement to the Handbook Volume 3 (104 pรกginas)

Reto 2: Desarrollar el conocimiento

Código de Ética IESBA (185 páginas)

Reto 3: Hacer una auditoría basada en riesgos El núcleo central de la metodología de los ISA clarificados está en la aplicación y documentación de la auditoría basada en riesgos. Esto tendrá mayor impacto técnico en el país e implicará un esfuerzo importante de formación académica, preparación para el ejercicio profesional, control de calidad y supervisión y vigilancia. Considerar que el foco de riesgo del auditor es el “riesgo de declaración equivocada material” o “riesgo de incorrecciones”.

Reto 3: Hacer una auditorĂ­a basada en riesgos

Reto 4: Adecuada Supervisiรณn La aplicaciรณn de los ISA clarificados implicarรก que exista un organismo con recursos econรณmicos y humanos para llevar a cabo la supervisiรณn independiente de los profesionales dedicados a dar aseguramiento.

Como garantizar esto?

Reto 4: Adecuada Supervisi贸n

Reto 5: La Independencia El ejercicio profesional del aseguramiento segĂşn los ISA Clarificados requiere que el auditor sea independiente del ente auditado. Esto implica que los requerimientos que reciba el auditor de cualquier ente, deben estar alineados bajo este marco de referencia.

Reto 6: La Materialidad Importancia relativa para los EF. La informaci贸n es material o tiene importancia relativa si su omisi贸n o expresi贸n inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios de la informaci贸n financiera de una entidad (Juicio Profesional).

Reto 7: Aplicaci贸n de ISAs en firmas Peque帽as y Medianas

Reto 8: El Concepto de Fraude

Reto 9: El Uso del Trabajo de Expertos Relevancia que tiene en las auditorías el uso de expertos en: • Sistemas • Instrumentos financieros • Impuestos • Fair value • Pensiones

Reto 10: AuditorĂ­a del control interno

GRACIAS