Presentación Ali Alexander Castrillón I Encuentro Contable & Tributario INCP

Informaci贸n ex贸gena a帽o gravable 2014

Enero de 2015

Sujetos obligados a reportar informaci贸n

Resolución 228/2013 y 219/2014 Obligados a presentar información exógena Obligado 1)

Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras.

2)

Cámaras de Comercio.

3)

Bolsas de valores y por los comisionistas de bolsa.

4)

Registraduría Nacional del Estado Civil.

5)

Notarios.

6)

Personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes

7)

Grupo empresariales

8)

Grupo de personas naturales, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y demás entidades publicas y privadas, que deben suministrar la información a que se refieren los literales a), b), c), e), f), g), h), i) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario.

Información en Medios Magnéticos año 2014

3

Resolución 228/2013 y 219/2014 Obligado Entidades vigiladas por Superfinanciera y fondos de empleados (con actividad financiera)

Periodicidad

Información a reportar

Anualmente por periodos mensuales

• Información de cuentas corrientes y/o ahorros e inversiones (*).

Anual

• Información de inversiones en carteras colectivas, fondos mutuos de inversión y demás fondos administrados.

• Información de CDT’s y/o cualquier otro depósito (*).

• Información de fondos de pensiones respecto a ahorros voluntarios.

• Información de consumo con tarjetas de crédito.

• Información de ventas a través del sistema de tarjetas de crédito.

• Información de los préstamos otorgados (*).

Información en Medios Magnéticos año 2014

4

Resolución 228/2013 y 219/2014 Informante

Periodicidad

Información a reportar

Notarios

Anual

• Datos de cada una de las personas o entidades que efectuaron enajenación de bienes o derechos durante el año gravable 2014.

Bolsas de Valores y Comisionistas

Anual

• Bolsas de valores: Valor acumulado de las adquisiciones y enajenaciones efectuadas durante el año gravable.

• Comisionistas de bolsa: Información de cada una de las personas que realizaron a través de ellos enajenaciones o adquisiciones de acciones y papeles transados en bolsa.

Personas o empresas que elaboran facturas

Anual

• Datos de cada una de las personas o entidades para quienes elaboraron facturas o documentos equivalentes.

Grupos Empresariales

Anual

• Estados financieros consolidados • Información de las subordinadas nacionales • Información de las subordinadas del exterior.

Información en Medios Magnéticos año 2014

5

Resolución 228/2013 y 219/2014 Obligado

Periodicidad

Cámara de Comercio

Anual

Registraduría Nacional

Anual

Información a reportar • Información de las sociedades creadas.

• Información de las sociedades liquidadas.

Información en Medios Magnéticos año 2014

• Información de las personas fallecidas.

6

Resolución 228/2013 y 219/2014 Información de los obligados a reportar por el Art. 631 del E.T. Sujetos

Información a reportar según artículo 631 del E.T.

Ingresos brutos

a. Personas naturales y asimiladas

$500 millones en el año 2012

•

Literales b), c), e), f), g), h), i) y k).

b. Personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y demás entidades públicas y privadas, obligadas a presentar declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio.

$100 millones en el año 2012

•

Literales b), c), e), f), g), h), i) y k).

•

Sin ánimo de lucro no reporta el literal a)

c. Todas las entidades de derecho público, fondos (de inversión, de valores, mutuos de inversión, de pensiones), carteras colectivas, comunidades organizadas, fondos de empleados, demás personas naturales y jurídicas y sucesiones ilíquidas que hayan practicado retenciones en 2014

Independiente del monto



Literales b), e)

Reportan el 100% de las retenciones

El monto de los ingresos brutos incluye ingresos ordinarios y extraordinarios Información en Medios Magnéticos año 2014

7

Resolución 228/2013 y 219/2014 Información de los obligados a reportar por el Art. 631 del E.T. Sujetos

Información a reportar según artículo 631 del E.T.

Ingresos brutos

d. Los Consorcios y Uniones Temporales que durante el año gravable 2014 hubieren efectuado transacciones económicas.

Independiente del monto

• Literales b), e) f) h) e i)

e. Las personas o entidades que actuaron como Mandatarios o Contratistas, durante el año gravable 2014.

Independiente del monto

• Literales b), e) ,f), h) e i)

f. Las personas o entidades que actuaron en condición de operador o quien haga sus veces en los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales

Independiente del monto



Información en Medios Magnéticos año 2014

Literales b), e), f), h) e i) relacionado con las operaciones inherentes a la cuenta conjunta.

8

Resolución 228/2013 y 219/2014 Información de los obligados a reportar por el Art. 631 del E.T. Sujetos

g. Las Sociedades Fiduciarias que durante el año gravable 2014 administraron patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios.

Información a reportar según artículo 631 del E.T.

Ingresos brutos

Independiente del monto

•

Valor patrimonial de los derechos fiduciarios, las utilidades causadas, ingresos recibidos con cargo a cada uno de los fideicomisos, los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del fideicomiso y las retenciones practicadas y/o asumidas.

(Informan bajo su propio NIT y razón social)

h. Los entes públicos del nivel nacional y territorial de los órdenes central y descentralizado contemplados en el artículo 22 del E. T. no obligados a presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio.

Independiente del monto

•

Literales b) y e).

i. Los Secretarios Generales de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional.

Independiente del monto

•

Literales b) y e).

Información en Medios Magnéticos año 2014

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Resolución 228/2013 y 219/2014 Información de los obligados a reportar por el Art. 631 del E.T.

Sujetos

Ingresos brutos

j. Personas naturales obligadas a presentar declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio. Que hayan recibido ingresos para terceros en 2014

Cuando la suma de los ingresos propios más los de terceros en 2014 sean más de $500 millones.

Información en Medios Magnéticos año 2014

Información a reportar según artículo 631 del E.T.

• Literal g)

10

Informaci贸n a suministrar

Resolución 228/2013 y 219/2014 1001 Literales b) y e)

• Información de pagos o abonos en cuenta, retenciones en la fuente practicadas. IVA llevado como costo o gasto

1003 Literal c)

• Retenciones en la fuente que le practicaron

1005 Literal e)

• Impuesto a las ventas descontable

1006 Literal f)

• Impuesto a las ventas generado

1007 Literal f)

• Ingresos tributarios recibidos en el año

1008 Literal i)

• Información saldo de los créditos activos

1009 Literal h)

• Información saldo de los pasivos

1010 Literal a)

• Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados

1011 y 1012 Literal k) 1647 Literal g) Información en Medios Magnéticos año 2014

• Información de las declaraciones tributarias • Ingresos recibidos para terceros 12

Resolución 228/2013 y 219/2014

1. Tipo de documento 2. Número de identificación 3. Digito de verificación s

Información a suministrar por tercero

4. Apellidos y nombre o razón social 5. Dirección 6. Código departamento y municipio 7. Código país de residencia o domicilio

Información en Medios Magnéticos año 2014

13

Resolución 228/2013 y 219/2014 Tipo de documento 11

Registro civil de nacimiento

12

Tarjeta de identidad

13

Cédula de ciudadanía

21

Tarjeta de extranjería

22

Cédula de extranjería

31

NIT

41

Pasaporte

42

Tipo de documento extranjero

43

Sin identificación del exterior o para uso definido por la DIAN

Información en Medios Magnéticos año 2014

14

Resolución 228/2013 y 219/2014 Cuantías menores Pagos por salarios < $10.000.000

Demás pagos < $500.000

IVA Generado - 1006 IVA generado, cuando el ingreso sea < $1.000.000 Ingresos Recibidos -1007 Ingresos recibidos < $1.000.000

Socios o Accionistas – 1001 Con aportes o acciones

< $5,000,000

Saldo crédito activos -1008

Saldo de los pasivos -1009

Saldos de los deudores < $1.000.000 o $5.000.000

Saldos de los pasivos < $1.000.000 o $5.000.000

El monto de los ingresos brutos incluye ingresos ordinarios y extraordinarios Información en Medios Magnéticos año 2014

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Resolución 228/2013 y 219/2014 Cuantías menores

NIT. 222222222

Tipo de documento 43 Características

Conforme con el concepto al que corresponda Dirección del informante

Información en Medios Magnéticos año 2014

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Resolución 228/2013 y 219/2014 Operaciones del exterior Cuando en el país de residencia o domicilio se utiliza número, código o clave fiscal

Cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, código o clave fiscal

Número, código o clave fiscal

444444001 al 444449000

Tipo de documento 42

Tipo de documento 43

La dirección, departamento y municipio no se deben diligenciar

La dirección, departamento y municipio no se deben diligenciar

Información en Medios Magnéticos año 2014

17

Principales aspectos a resaltar de los formatos

Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas

FORMATO 1001  Beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta (causación) que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles.  También se reportan los pagos o abonos en cuenta (causación) no solicitados fiscalmente como costo o deducción.  El IVA llevado como mayor valor del gasto debe discriminarse por tercero.  Retenciones en la fuente practicadas o asumidas a título de renta e IVA, autorretenciones y timbre se informa en este formato.

 Las autorretenciones del CREE también son reportadas en este formato.

Montos a reportar

Información en Medios Magnéticos año 2014

 Pagos a beneficiarios $ 500.000  Si se trata de trabajadores $10.000.000

19

Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas

CON.

DESCRIPCIÓN

5001

Salarios y demás pagos laborales

5002

Honorarios

5007

Compra de activos movibles

5008

Compra de activos fijos

5010

Aportes Parafiscales SENA, ICBF y Cajas de Compensación (pagos)

5011

Aportes a EPS, ISS y ARP (pagos)

5012

Aportes Obligatorios de Pensiones (pagos)

Información en Medios Magnéticos año 2014

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Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas Consideraciones especiales a tener en cuenta

• Las retenciones en la fuente practicadas o asumidas por renta e IVA, autorretenciones, son de obligatorio diligenciamiento con el valor correspondiente, en caso de no tener ningún valor, diligenciar cero (0).

Retenciones

EPS y pensiones

• La información de aportes de salud y pensión obligatorios se reportarán los montos deducibles del empleador en la columna “pagos o abonos en cuenta deducibles”, y los aportes del empleado en la columna “pagos o abonos en cuenta no deducibles”.

• Las autorretenciones se reportarán bajo el NIT del informante, diligenciando el valor en la columna de pagos o abonos en cuenta NO Autorretencio deducibles y cero (0) en la de deducibles. nes

Información en Medios Magnéticos año 2014

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Ingresos recibidos en el año FORMATO 1007

Se deberá informar a cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, y de manera individual, cuando el valor acumulado del ingreso en el año 2014, sea superior a $1.000.000, indicando los Ingresos brutos recibidos por operaciones propias, los Ingresos a través de Consorcio o Uniones temporales, Ingresos a través de contratos de mandato o administración delegada, Ingresos a través de exploración y explotación de minerales, Ingresos a través de fiducia, Ingresos recibidos a través de terceros y Devoluciones, rebajas y descuentos.

CONC.

DESCRIPCIÓN DEL CONCEPTO

4001

Ingresos brutos operacionales

4002

Ingresos no operacionales

4003

Ingresos por intereses y rendimientos financieros

4004

Ingresos por intereses correspondientes a créditos hipotecarios

En los casos en los que no sea posible identificar al adquirente se reporta como cuantías menores.

Información en Medios Magnéticos año 2014

22

Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados

FORMATO 1010 versión 8

 Se deberá informar a los socios, accionistas, indicando el valor patrimonial a 31 de diciembre de 2014, de las acciones o aportes  El valor de las acciones o aportes, debe ser informado utilizando el valor intrínseco fiscal, esto es, patrimonio líquido sobre número de acciones en circulación, o el patrimonio líquido sobre el número de cuotas o partes de interés social.  Tratándose de aportes a cooperativas y fondos de empleados el monto a reportar será el valor del aporte más su revalorización. Para los comuneros, el valor patrimonial de sus derechos se establece de acuerdo con el porcentaje de participación dentro del patrimonio líquido.

 Se reportan a todos los accionistas que posean más de $5.000.000 de patrimonio líquido. No se reportan las cuantías menores en este formato.

Los dividendos pagados se reportan en el formato 1001 Información en Medios Magnéticos año 2014

23

Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados

Especificaciones de la información Formato 1010 Versión 8

Socios, Accionistas, Comuneros, Cooperados y/o Asociados.

Datos del accionista

Ubicación del tercero

Valor patrimonial acciones o aportes

% de participación

% de participación posición decimal

Se debe diligenciar el valor sin el separador de decimal Ej: si es 23,51% se debe diligenciar 2351 Se debe diligenciar cuantos decimales tiene la columna anterior Ej: en 2351 se debe indicar que tiene dos decimales.

El valor de las acciones o aportes, debe ser informado utilizando el valor intrínseco fiscal, esto es, patrimonio líquido sobre número de acciones en circulación o número de cuotas o partes de interés social.

Información en Medios Magnéticos año 2014

24

Plazos para presentar la informaci贸n

Resolución 228/2013 y 219/2014 Plazos para presentar la información Grandes Contribuyentes ÚLTIMO DÍGITO

FECHA

ÚLTIMO DÍGITO

FECHA

3

20 de Abril de 2015

8

27 de Abril de 2015

4

21 de Abril de 2015

9

28 de Abril de 2015

5

22 de Abril de 2015

0

28 de Abril de 2015

6

23 de Abril de 2015

1

30 de Abril de 2015

7

24 de Abril de 2015

2

04 de Mayo de 2015

Información en Medios Magnéticos año 2014

26

Resolución 228/2013 y 219/2014 Plazos para presentar la información Personas Jurídicas y Naturales Últimos Dígitos

Fecha

Últimos Dígitos

Fecha

26 a 30

5 de mayo de 2015

86 a 90

22 de mayo de 2015

31 a 35

6 de mayo de 2015

91 a 95

25 de mayo de 2015

36 a 40

7 de mayo de 2015

96 a 00

26 de mayo de 2015

41 a 45

8 de mayo de 2015

01 a 05

27 de mayo de 2015

46 a 50

11 de mayo de 2015

06 a 10

28 de mayo de 2015

51 a 55

12 de mayo de 2015

11 a 15

29 de mayo de 2015

56 a 60

13 de mayo de 2015

16 a 20

01 de junio de 2015

61 a 65

14 de mayo de 2015

21 a 25

2 de junio de 2015

66 a 70

15 de mayo de 2015

71 a 75

19 de mayo de 2015

76 a 80

20 de mayo de 2015

81 a 85

21 de mayo de 2015

Información en Medios Magnéticos año 2014

27

Resolución 228/2013 y 219/2014 Plazos para presentar la información Otros

Entidades Públicas o Privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica

A más tardar el último día hábil del mes siguiente al período objeto de reporte.

Registraduría Civil

A más tardar el 27 de febrero de 2015

Grupos Empresariales

A más tardar el 30 de junio de 2015

Información en Medios Magnéticos año 2014

28

Sanciones

Resolución 228/2013 y 219/2014 Sanciones

1

2

DIAN profiere pliego de cargos

DIAN Impone Sanción (Resolución sanción)

Información en Medios Magnéticos año 2014

Art. 638 ET. El pliego de cargos debe formularse dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de renta del período durante el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad. Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración Tributaria tendrá un plazo de 6 meses para aplicar la sanción correspondiente.

Art. 651 ET. Si no se suministra la información dentro del plazo establecido o si el contenido presenta errores o no corresponda a lo solicitado incurrirá en una sanción hasta de 15.000 UVT ($424.185.000 Año 2015) La sanción puede reducirse al 10% si se acepta el pliego de cargos y se subsana la omisión, ó al 20% si dentro de los dos meses siguientes a la imposición de la sanción la omisión se subsana.

30

Sanciones Plazo para proferir pliego de cargos

Año 2015

Presentación información exógena del año 2014 con errores

Año 2016

Presentación Declaración de Renta y Complementarios del año gravable 2015

Año 2018

Potestad de la DIAN para proferir el pliego de cargos

Información en Medios Magnéticos año 2014

31

Resolución 228/2013 y 219/2014 Sanciones Régimen Sancionatorio

Articulo 651 E.T.

Sanción del 5% por extemporaneidad o errores en la información.

Resolución 11774 de Dic 2005  Si son errores de fondo (en las cifras), se aplicará una multa del 3% de la sumatoria de las cifras erradas o del 5% si no fueron reportadas.  Pero si son errores de “forma” (NIT, razón social, dirección, etc.) se aplicará una multa del 0,3% de los ingresos netos o patrimonio bruto.

Información en Medios Magnéticos año 2014

32

Procedimientos previos a la presentaci贸n de informaci贸n

Resolución 228/2013 y 219/2014 Sanciones

1

Inscribir o actualizar el RUT

Incluir “Informante de exógena” y correo electrónico y quien firmará como representante legal.

2

Representante Legal inscribir o actualizar su RUT

Incluir responsabilidad 22 “obligados por terceros” y correo electrónico.

3

Emisión y activación del mecanismo de firma digital

Mínimo tres días hábiles antes de presentar la información

La DIAN dispuso de un procedimiento de contingencia Información en Medios Magnéticos año 2014

34

Gracias

La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.