III Cumbre INCP - Conversatorio - Alejandro González - IAASB

Perspectiva mundial de las Normas de Aseguramiento

Alejandro Gonzรกlez, IAASB

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Perspectiva mundial de las Normas de Aseguramiento

Alejandro Gonzรกlez IAASB III Cumbre INCP Cartagena, Colombia.

27 de Agosto de 2015

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Los tiempos cambian para el IAASB • Principales proyectos finalizados: Claridad de ISAs, Reporte del Auditor, Revisión de otras normas de atestiguamiento y servicios relacionados.

• Esfuerzos de apoyo especiales para la implementación de las Normas del Reporte del Auditor, nuevas y modificadas.

• Nueva Estrategia y Plan de Trabajo con un número importante de nuevos y desafiantes proyectos.

• Búsqueda de retroalimentación en preguntas claves: – – – –

¿Qué es lo que tenemos que abordar? ¿Qué tipo de proceso de desarrollo? ¿Qué formas de interacción aplicar con los grupos de interés? ¿Qué tipo de información emitir?

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Reporte del Auditor

Normas del Reporte del Auditor, nuevas y modificadas Características clave Opinión del auditor – Requiere ser presentada al inicio Asuntos clave de Auditoría (KAMs) – Requerido para entidades listadas Negocio en Marcha – Enfoque adicional

Otra información – Nueva sección Responsabilidades - En la auditoría; Independencia y obligaciones éticas; Socio de auditoría (entidades listadas) Page 4

Normas del Reporte del Auditor, nuevas y modificadas Marco normativo del Reporte del Auditor- ISA 700 (Modificada)

Nueva sección de asuntos clave de auditoría

Modificaciones a la opinión del auditor

Mejoras al Reporte del auditor para Negocio en Marcha

ISA 701

ISA 705 (Modificada)

ISA 570 (Modificada)

Responsabilidad del auditor en relación con otra información ISA 720 (Modificada)

Modificaciones a las ISAs 260 y 706 como resultado de la ISA 701, y correcciones relativas relacionadas a las ISAs 210, 220, 230, 510, 540, 600, 710 Page 5

Beneficios esperados del Nuevo Reporte del Auditor

• Mejorar el valor de la comunicación para los usuarios • Interacción y comunicación más fuerte y definida entre los usuarios, los auditores externos y los encargados de gobierno corporativo • Mayor atención de la administración y los encargados del gobierno corporativo a las revelaciones que se mencionan en la sección de KAMs dentro del reporte de auditoría • Mayor escepticismo profesional en las áreas donde se identifican KAMs • Incrementar la calidad de la auditoría o la percepción de los usuarios respecto la calidad de la auditoría Page 6

¿Qué son los KAMs?

KAMs se definen como aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, son de mayor importancia dentro la auditoría de los estados financieros del período actual.

Los KAMs son seleccionados de los temas comunicados con los encargados del gobierno corporativo Page 7

Los KAMs se comunican siempre en el Reporte del Auditor?

• Se requiere que el Auditor incluya cada KAM a menos que, – Exista una ley o reglamento que impida su divulgación pública – En circunstancias excepcionales, cuando el auditor determine que un asunto no debe ser comunicado – Las consecuencias adversas de hacerlo podrían superar razonablemente los beneficios del interés público de dicha publicación.

• Los KAMs están prohibidos cuando hay una abstención de opinión, pero son requeridos cuando hay una opinión con salvedad u opinión negativa • En algunas circunstancias limitadas, es posible que no existan KAMs a comunicar Page 8

Marco de decisión para determinar un KAM

Asuntos que fueron comunicados a los encargados de gobierno Asuntos que requirieron atención significativa del auditor Asuntos más

significa tivos en la auditoría

Asuntos Clave de Auditoría KAMs

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Primer paso para determinar un KAM Asuntos que fueron comunicados con los encargados de gobierno

Asuntos que requirieron atención significativa del auditor

–

El auditor siempre debe considerar

–

Las áreas con mayor evaluación de riesgo de error material o riesgos significativos (es decir, los riesgos que requieran consideración especial de auditoría)

–

Mayor juicio profesional del auditor en relación con las áreas que involucren juicio de la administración (ejemplo, estimaciones contables complejas)

–

Efecto en la auditoría por eventos o transacciones significativas Page 10

Determinación de los Asuntos Clave de Auditoría - KAMs Asuntos que requirieron atención significativa del auditor

Asuntos más significativos en la auditoría

• Un KAM es determinado por el auditor considerando –

La naturaleza y alcance de la comunicación con los encargados de gobierno

–

La importancia para la comprensión de los estados financieros por los usuarios

–

La naturaleza y alcance de los esfuerzos de auditoría necesarios para abordarlo

–

La naturaleza de la política contable, su complejidad o subjetividad

–

La naturaleza e importancia relativa, cuantitativa y cualitativa, de errores corregidos y errores acumulados no corregidos debido a error o fraude (si los hay)

–

La gravedad de cualquier deficiencia de control identificada que sea relevante al asunto (si las hay)

–

Naturaleza y severidad de las dificultades al aplicar los procedimientos de auditoría, evaluar los resultados de dichos procedimientos, y la obtención de evidencia relevante y confiable

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KAM - Entregar información específica a los usuarios

Consistente y Comparable

Relevante y Útil Page 12

KAM - Relación a los párrafos de Énfasis de un asunto (MOE) y Otros asuntos (OM) y Opiniones modificadas • Los conceptos de Énfasis de un asunto y Otros Asuntos se conservan • Los párrafos de Énfasis de asuntos y Otros asuntos no pueden ser utilizados como un sustituto para comunicar un asunto que ha sido determinado como un KAM • Es un nuevo requisito utilizar el termino “Énfasis de asunto" como título del párrafo que revela estos asuntos cuando son incluidos en el Reporte del Auditor • Los asuntos que dan lugar a modificar la opinión son, por su propia naturaleza, KAMs

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Mejoras en el Reporte del Auditor respecto a Negocio en Marcha • Cambios realizados en las ISAs y en el Reporte del Auditor para enfocarse más hacia Negocio en Marcha – Descripción más explícita de las respectivas responsabilidades de la gerencia y del auditor en todos los Reportes del Auditor – Una sección por separado cuando existe incertidumbre material y es adecuado revelarlo, bajo el título “Incertidumbre material relacionada con Negocio en Marcha” – Nuevo requerimiento para retar la adecuada revelación de si la entidad esta significativamente cerca de tener en duda la capacidad de continuar como Negocio en Marcha.

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Interacción entre los KAMs y Negocio en Marcha • Cuestiones relativas a Negocio en Marcha, incluyendo "si la entidad esta significativamente cerca de estarlo", puede determinarse como un KAM y comunicarse en el Reporte del Auditor de conformidad con la ISA 701 • Cuando existe incertidumbre relacionada con Negocio en Marcha, es por naturaleza un KAM, pero se informa por separado en la sección de "Incertidumbre material relacionada con Negocio en Marcha” dentro del Reporte del Auditor Más información sobre Negocio en Marcha está disponible en el sitio de herramientas del Reporte del Auditor en: www.iaasb.org/auditor-reporting Page 15

Negocio en Marcha – Siguientes pasos • Trabajo adicional en el tema de Negocio en Marcha por los Consejos emisores de Normas contables y de Auditoría – ¿Oportunidades para investigación y análisis?

– El IAASB continuará monitoreando los temas que surjan relacionados con Negocio en Marcha, y según lo necesario, discutir con el Consejo Internacional de Normas de Contabilidad – Considerar si se requiere mayor trabajo en el Reporte del Auditor en relación a Negocio en Marcha como parte de la revisión postimplementación sobre las nuevas normas de Reporte del Auditor.

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Apoyo en la implementación de las normas del Reporte del Auditor, nuevas y modificadas

• “Plan de comunicación” con soporte del IAASB con los siguientes objetivos – Concientizar a los usuarios – Informar y educar a los usuarios – Aprender sobre las experiencias de los responsables en la adopción y aplicación de las normas – Prepararse para la revisión de post- implementación

• Plan de actividades – Divulgación y otras comunicaciones – Herramientas para la implementación del Reporte del Auditor

Las normas del Reporte del Auditor, nuevas y modificadas, estarán vigentes en los periodos que terminen el o después del 15 de diciembre del 2016 Page 17

Recursos – Herramientas para el Reporte del Auditor Nueva página web www.iaasb.org/auditor-reporting con fácil acceso a las normas nuevas y modificadas, así como otros recursos Ficha informativa del Reporte del Auditor “Un vistazo (At a Glance)” del Reporte del Auditor.

Bases para conclusión Publicaciones sobre Negocio en Marcha y KAMs Ejemplos ilustrativos de KAMs Planes para realizar webcasts, podcasts y otras posibles publicaciones

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Objetivos Estratégicos del IAASB para 2015-2019 1) Asegurarse que las Normas Internacionales de Auditoría continúan siendo una base de gran calidad para auditorías realizadas de forma valiosa y adecuada en todo el mundo, respondiendo en forma oportuna a los problemas en la práctica y nuevos acontecimientos 2) Garantizar que las normas emitidas por el IAASB evolucionen cuando sea necesario, para responder de forma adecuada a las necesidades de las partes interesadas respecto de otros servicios distintos a la auditoría de estados financieros 3) Fortalecer la divulgación y colaboración con los principales grupos interesados en la emisión de informes sobre cuestiones de interés público relacionados con auditoría, atestiguamiento y otros servicios relacionados.

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Responder a los llamados para mejorar la calidad de las auditorías • Plan de trabajo para 2015-2016. Mejorar la calidad de auditoría y la prepararse para el futuro – Trabajar en los proyectos prioritarios ya iniciados (Control de Calidad, Auditorías de Grupo, e Instituciones Financieras); con sesiones de discusión e información del Comité ejecutivo desde finales 2014 – Panel de discusión respecto Escepticismo Profesional en la reunión del IAASB celebrada en Junio de 2015

• Marco regulatorio para la Calidad en la Auditoría – Examinar constantemente como el Marco Regulatorio puede influir en la mejora de la calidad de las auditorías – Los procesos de control de calidad de las firmas ayudan a ofrecer constantemente auditorías de alta calidad – Examinar las áreas que se incluyen en el Marco Regulatorio y no están consideradas en el ISQC 1 (Norma Internacional de Control de Calidad) /ISA 220 como parte del proyecto de Control de Calidad

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Planeación del enfoque y calendario - Proyectos clave •

Enfoque coordinado: solicitar la opinión sobre los temas comunes y asuntos cruzados entre proyectos clave y el escepticismo profesional – Separar al grupo coordinador establecido de mejoras en la calidad de Auditoría – Documento de debate combinado (DP) previsto para diciembre de 2015

•

Los grupos de trabajo separados continuarán trabajando en los proyectos prioritarios – Cuestiones específicas relacionadas con cada uno de los temas incluidos en el Documento de debate – Algunos problemas pueden abordarse fuera del Documento de debate y resaltar la necesidad de acciones a corto plazo – Análisis de problemas y de las medidas necesarias en relación con la NIIF 9 – Auditoría de compañías en régimen fiscal preferente (Alertas de la práctica de Auditoría)

•

La información del Documento de debate y sus alcances se informaran en las propuestas futuras de nuevas normas

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Plan de trabajo para 2015-2016.

Proyectos prioritarios Control de Calidad

Auditorías de grupo

2015: Intensificar la exploración, investigación y alcance  Documento para discusión

Instituciones financieras

Escepticismo Profesional

2016: Análisis de las observaciones y discusiones  Propuestas para la elaboración de normas y otras guías

Mejorar la Calidad de la Auditorías con una clara perspectiva del Interés Público

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Calendario • Investigación y divulgación de temas específicos para facilitar las discusiones en los debates del Comité y del Grupo Consultivo de Asesores - Marzo a Septiembre 2015 • Desarrollo del Documento de debate combinado y conversaciones con el Comité y el Grupo Consultivo de Asesores (incluidos los proyectos individuales) - Julio a Diciembre de 2015 • Emisión del Documento de debate: Diciembre 2015; Periodo de comentarios de 150 días para finalizar en Mayo 2016; eventos de divulgación una vez emitido el Documento de debate con la posibilidad de comentarios posteriores • Análisis de comentarios y discusión. Mayo a Septiembre 2016 • Aprobación de las propuestas de proyectos. Septiembre 2016 • Desarrollo de los borradores de proyectos. Septiembre 2016 a mediados de 2017

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