Normas de Aseguramiento de la información, próximos pasos en Colombia - RD

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, PROXIMOS PASOS EN COLOMBIA “ EL CONTROL INTERNO Y OTRAS NORMAS ESPECIALES EN EL EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL” JOSE RICARDO DIAZ QUIROGA

(rdiaz@bdo.com.co) AGOSTO, 2016

ENFOQUE NORMATIVO Y COBERTURA DE LA REVISORÍA FISCAL DECLARACIÓN PROFESIONAL NO. 7 (CTCP)

REVISOR FISCAL

COBERTURA SEGÚN LAS NORMAS VIGENTES

Es un órgano de fiscalización (control) que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad de un revisor fiscal (Contador Público) y con sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas, le corresponde entre otros, dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemáticamente sus componentes y elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente, en los términos que le señala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.

 Evaluación de Cumplimiento Estatutario y Normativo (Normas legales).  Evaluación del Control Interno (Contable).  Evaluación de Gestión y Negocio en Marcha.  Evaluación Financiera y Contable (Reportes Financieros)

EL ESTAMENTO DE LA REVISORIA FISCAL Y SUS RESPONSABILIDADES EN COLOMBIA RESPONSABLE DE MUCHOS FRENTES

RESPONSABILIDADES FRENTE A LAS FUNCIONES

• • • •

Auditor Financiero Auditor Administrativo Auditor de Cumplimiento Auditor Operativo

RESPONSABILIDADES DE CARÁCTER LEGAL

• • • •

Responsabilidad Civil Responsabilidad Penal Responsabilidad Profesional Responsabilidad Pecuniaria

El carácter de estas responsabilidades hace que la figura de revisor fiscal en Colombia (que es sui generis), se salga ampliamente del contexto de las Normas Internacionales de Auditoría.

NECESIDAD DE CONVERGER A LAS IFRS (2015) Y A LAS ISA (2016)

REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES GLOBALIZACIÓN DE LOS MERCADOS (AVANCES TECNOLOGICOS) ENTONCES QUE HACER?

DESARROLLAR UN PROCESO DE CONVERGENCIA PLENA (???)

ORGANISMOS REGULATORIOS INTERNACIONALES DE LA PROFESION

IFAC ORGANISMO MUNDIAL QUE AGRUPA A LOS PROFESIONALES DE CONTADURÍA PUBLICA COMITES (CONCEJOS) REGULATORIOS

IASB

Normas de Información Financiera

IAASB

Normas de Auditoria y de Aseguramiento

IAESB

Normas para Educación Contable

IESBA

IPSASB

Normas de Ética para Contadores

Normas de Información Financiera para el Sector Público

PRIMERO FAMILIARIZARNOS CON LOS TERMINOS DESPUES CON LOS ESTANDARES IFAC: INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS FICP: FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS IASB: INTERNATIONAL ACCOUNTIG STANDARDS BOARD CNIC: COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD IAASB: INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE STANDARDS BOARD CNIAA: COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO IAESB: INTERNATIONAL ACCOUNTING EDUCATION STANDARDS BOARD CNIEC: COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE EDUCACIÓN EN CONTADURÍA IPSASB: INTERNATIONAL PUBLIC SECTOR ACCOUNTING STANDARDS BOARD CNICSP: COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO

PRIMERO FAMILIARIZARNOS CON LOS TERMINOS DESPUES CON LOS ESTANDARES ISA: INTERNATIONAL STANDARDS AUDITING NIA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ISQC: INTERNATIONAL STANDARDS QUALITY CONTROL NICC: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD IAPS: INTERNATIONAL AUDITING PRACTICES STATEMENTS DIPA: DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS DE AUDITORÍA ISRE: INTERNATIONAL STANDARDS REVIEW ENGAGEMENTS NITR: NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISION ISAE: INTERNATIONAL STANDARDS ASSURANCE ENGAGEMENTS NITA: NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR ISRS: INTERNATIONAL STANDARDS OF RELATED SERVICES NISR: NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO ISQC 1 Normas Internacionales de Control de Calidad Código de Ética para Contadores Públicos

NORMAS Y PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO

ISA 200 – 810 Normas Internacionales de Auditoría IAPS 1000 – 1013 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría ISRE 2000 – 2410 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión ISAE 3000 – 3402 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar ISRS 4000 – 4410 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN AMBITO DE APLICACIÓN DE LA REVISORIA FISCAL (DECRETO 2420 DE 2015)

GRUPO 1 GRUPO 2 OTROS

CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS NIA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NICC: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD NITR: NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN NITA: NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR NISR: NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS

ENTIDADES GRUPO 2 GRUPO 3 OTRAS

MARCO REGULATORIO VIGENTE Y SUS MODIFICACIONES VOLUNTARIAMENTE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PÚBLICOS

NORMAS Y PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES ESPECIALES

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN ESTÁNDARES VIGENTES – NITR (ISRE POR SU SIGLA EN INGLÉS) NORMA

DESCRIPCIÓN

2400

Encargos de revisión de estados financieros (ISRE por su sigla en Inglés)

2410

Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad.

NORMAS Y PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES ESPECIALES

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR ESTÁNDARES VIGENTES – NITA (ISAE POR SU SIGLA EN INGLÉS) NORMA

DESCRIPCIÓN

3000

Trabajo para atestiguar distintos de auditorías o revisiones de información financiera

3400

Examen de información prospectiva (antes NIA 810).

3402

Informes de aseguramiento sobre los controles en una organización de servicios.

OTRAS NORMAS Y PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES ESPECIALES

NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS ESTÁNDARES VIGENTES – NISR (ISRS POR SU SIGLA EN INGLÉS) NORMA

DESCRIPCIÓN

4400

Trabajos para realizar procedimientos convenidos (antes NIA 920)

4410

Trabajos para compilar información financiera (antes NIA 930)

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN AMBITO DE APLICACIÓN DE LA REVISORIA FISCAL (DECRETO 2420 DE 2015)

REVISORÍA FISCAL

ARTICULO 209 CODIGO DE COMERCIO

NORMA LOCAL VIGENTE

NORMA DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

ARTICULO 207 Y 208, CÓDIGO DE COMERCIO

ISA

ARTICULO 209, CÓDIGO DE COMERCIO

ISAE

OTRAS DISPOPSICIONES LOCALES

ISRE - ISRS

CAPITULO CUARTO, LEY 43 DE 1990

ETHIC CODE

1. Cumplimiento Estatutario 2. Cumplimiento de normas contables y de otras normas legales 3. Evaluación del Control Interno 4. Otras Responsabilidades

RELACIONAMIENTO DE LAS OTRAS NORMAS DE AUDITORIA Y ASERGURAMIENTO CON LA REVISORIA FISCAL

NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA (ALCANCE COMPLETO) • •

Información Financiera Histórica Información Financiera Intermedia

NORMAS DE ASEGURAMIENTO • • •

Trabajos de Revisión Otros Trabajos para Atestiguar Otros Servicios Relacionados

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD A FIRMAS DE AUDITORIA (DIFERENTE A NIA 220)

CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO ESTABLECEN MARCOS NORMATIVOS UTILES PARA DESARROLLAR LA REVISORIA FISCAL

AUNQUE NO EXISTEN NORMAS DE AUDITORIA ESPECIFICAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO Y/O PARA DESARROLLAR OTRAS EVALUACIONES DE CUMPLIMIENTO

ISA 315

ISA 315 ISA 330 • • •

ISA 330

• • • •

Conocer la entidad y sus ciclos transaccionales.

Identificar y valorar los riesgos.

Conocer el control interno contable

Riesgos de incorrección material: - Por fraude - Por Error Respuestas de Auditoría.

Planeación de la Auditoría.

Ejecución del Trabajo.

ISAE 3000 • •

•

Trabajos para atestiguar distintos de auditorias o revisiones de información financiera histórica.

Cumplir con las fases de las Normas de Auditoría donde aplique (conocimiento de la entidad, planeación del trabajo, control de calidad, materialidad, reducción de riesgos, etc.).

Cubrir otras necesidades de aseguramiento de normas particulares en cada pais.

RELACIONAMIENTO DE LAS NIA CON LA REVISORIA FISCAL ISA 315

→ → → → →

Conocimiento de la entidad, su entorno y su control interno Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material Matrices de riesgos por procesos (riesgos básicos) Actividades de control Aseveraciones básicas de control (Controles relevantes) • Integridad • Existencia • Derechos y obligaciones • Valoración • Presentación → Controles asociados a los riesgos identificados → Pruebas de recorrido → Componentes de control interno

RELACIONAMIENTO DE LAS NIA CON LA REVISORIA FISCAL ISA 330

→ Repuestas globales a los riesgos de incorrección material valorados. (planeación programas de auditoria) → Naturaleza y extención de las pruebas → Pruebas de controles → Procedimientos sustantivos: • Procedimientos analíticos sustantivos • Otros procedimientos sustantivos NOTA: En la revisoría fiscal no es posible sacar del alcance de las pruebas la evaluación del control interno.

RELACIONAMIENTO DE LAS NIA CON LA REVISORIA FISCAL ISAE 3000 → Determinación clara y absoluta del objetivo, alcance, cobertura y otras características del trabajo: • Trabajo para atestiguar con seguridad razonable • Trabajo para atestiguar con seguridad limitada → Evaluación de control interno • Información financiera fidedigna y contable • Eficacia y eficiencia de operaciones • Cumplimiento de disposiciones legales • Salvaguarda de derechos de la entidad → Cumplimiento legal y estatutario • Todas las normas legales explicables • Todas las normas estatutarias → Gestión adecuada de recursos • Monitoreo de indicadores • Negocio en marcha • Calidad de los resultados

•

Alcance particular de cada actividad.

•

Más allá de lo que las propias ISA establecen.

•

Requerimientos especiales de recursos importantes (tiempo, herramientas, expertos, etc.)

•

Alto precio del servicio de revisoría fiscal

COMO CUBRIR TODOS LOS FRENTES DE RESPONSABILIDADES Y CUMPLIR LAS NORMAS

RESPONSABILIDADES LOCALES Evaluación de Cumplimiento Estatutario y Normativo Evaluación del Control Interno

ENFOQUE LOCAL Auditor Financiero

Evaluación de Gestión y Negocio en Marcha Evaluación Financiera y Contable

Auditor de Cumplimiento

Auditor Administrativo

Auditor Operativo

NORMAS INTERNACIONALES Normas de Auditoria Financiera (ISA) Normas para Trabajos de Revisión (ISRE) Normas de Otros Trabajos para Atestiguar (ISAE) Normas para Otros Servicios Relacionados (ISRS)

EDUCACIÓN Y DESARROLLO PROFESIONAL PERMANENTE

EN CONCLUSION Estamos listos los contadores públicos en Colombia, para enaltecer a través de la convergencia hacia las NIIF y las NIA, nuestra profesión, llevándola a niveles verdaderamente científicos y profesionales (generar valor)?.

Podremos los contadores públicos sacar de la mente de los empresarios el concepto de que la revisoría fiscal en Colombia es una obligación fiscal más que tienen que cumplir?.

Lograrán los empresarios y en general los usuarios de la información aceptar los nuevos costos de la revisoría fiscal?