El Código de Ética de IFAC y el Contador Público y Auditor de Guatemala

El Código de Ética (IFAC) y el Contador Público y Auditor CPA Carlos López Mendizábal San Marcos, 18 de octubre 2019

«La ética es más que un buen comportamiento.

Es una habilidad necesaria para el liderazgo.»

-Dr. Siri Terjesen

Platicaremos de…

1. Importancia del tema y pregunta central 2. El CPA: persona y profesional 3. La Contabilidad y la Contaduría Pública 4. ¿Qué es el interés público?

5. El Código de Ética de IFAC 6. Conclusiones: retos

1.

Importancia del tema

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema

Informe de la OECD, 2009. http://www.oecd.org/centrodemexico/15disminuciondelindiceginienmexicodespuesdelatransferenciadeimpuestos.htm

1. Importancia del tema

¿qué entendemos por DESREGULACIÓN? ¿qué implica para la profesión de la Contaduría Pública?

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema ¿Los negocios se deben separar de la ética? ¿El ejercicio profesional del CPA se debe separar de la ética?

ó

¿deben de ir de la mano?

1. Importancia del tema

F. DEFRAUDACIÓN ABRIL 2015 1. Importancia15 del tema: 15 abril 2015

http://www.cicig.org/index.php?page=galeria-2015 https://prezi.com/l5mmrkm_vfn4/aduanas/?utm_campaign=share&utm_medium=c 13 opy

1. Importancia del tema: 20 abril 2015

14

1. Importancia del tema: 13 mayo 2015

15

1. Importancia del tema: 24 agosto 2015

16

1. Importancia del tema: 2 septiembre 2015

17

1. Importancia del tema: 9 septiembre 2015

18

1. Importancia del tema: 30 septiembre 2015

19

1. Importancia del tema: 13 octubre 2015

20

1. Importancia del tema: 8 marzo 2016

Diligencia anticipo de prueba, caso La LĂ­nea

21

1. Importancia del tema

1. Importancia del tema: 18 abril 2016

23

1. Importancia del tema: 9 mayo 2016

24

1. Importancia del tema: 27 octubre 2017

25

1. Importancia del tema

La gran

pregunta

¿Cuál es el

“interés público” que

LA ÉTICA profesional contable

promueve hoy a nivel internacional?

1. Importancia del tema: El escándalo ENRON El Escándalo Enron, octubre 2001: • quiebra de Enron, • disolución de Arthur Andersen.

Platicamos de…

1. Importancia del tema y pregunta central

2. El CPA: persona y profesional 3. La Contabilidad y la Contaduría Pública 4. ¿Qué es el interés público?

5. El Código de Ética de IFAC 6. Conclusiones: retos

2.

El CPA: persona y profesional

2. ¿Qué parte se ve de nuestra actuación y desempeño?

2. ¿Qué parte se ve de nuestra actuación y desempeño? Lo que es visible HACER

SABER

SER

Tomado de Tarantino, basado en Bédard, R.

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1. Importancia del tema y pregunta central 2. El CPA: persona y profesional

3. La Contabilidad y la Contaduría Pública 4. ¿Qué es el interés público?

5. El Código de Ética de IFAC 6. Conclusiones: retos

3.

La Contabilidad y la Contaduría Pública

3. Diferencias entre Contabilidad y

Contaduría Pública • Contabilidad disciplina con múltiples campos y aplicaciones técnicas y tecnológicas: construye la información financiera.

• Contabilidad es diferente a finanzas, administración y economía, pero con fuertes vínculos entre ellas y con otras disciplinas sociales.

• Contaduría Pública como profesión tiene: fuerte relación con el “interés público”. ética, responsabilidad, transparencia  confianza

3. Colegio de Contadores PĂşblicos

y Auditores de Guatemala

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4. ¿Qué es el interés público?

5. El Código de Ética de IFAC 6. Conclusiones: retos

4. ¿Qué es el interés público?

4. ¿Qué es el interés público?

• Código de Conducta Profesional de AICPA (2004) Sección 53, artículo II:

“…El interés público es definido como el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a los que la profesión sirve. …[El público de la Contaduría consiste de: clientes, proveedores de crédito, el gobierno, empleados, inversores, comunidad financiera y de negocios]”.

• FASB – Statement of Financial Accountig Concepts N° 1.

“Objetivos de los estados financieros para empresas de negocios”, párrafo 34: “Los estados financieros deben proveer información que es útil para inversores presentes y potenciales, proveedores de crédito y otros usuarios en la toma de decisiones racionales de inversión, crédito y otras similares.”

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5.

El Código de Ética de IFAC

6. Conclusiones: retos

5.

El Código de ética de IFAC: Federación Internacional de Contadores

5.1Misión de la IFAC La misión de la IFAC, es: • Servir al interés público.

• Impulsar el fortalecimiento de la profesión contable en el mundo.

• Fomentar la convergencia internacional de normas profesionales de alta calidad y la promoción de la adherencia a las mismas.

• Pronunciarse sobre cuestiones de interés público, allí donde la especialización de la profesión es más relevante.

• Defender la transparencia, rendición de cuentas y comparabilidad de la información financiera.

5.2 Juicio profesional Normas de Contabilidad e Información Financiera

Normas de Auditoría y Aseguramiento

Realidad organizacional, contexto y experiencia

Ética Profesional

Requerimientos de Ética (Código de ética)

Comportamiento “Prudencial”

5.3 Código de Ética El CCPAG adoptó en su totalidad el Código de Ética de la el 24 agosto 2012.

Su cumplimiento es obligatorio.

5.3 Código de Ética Parte A.

Parte B. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Código de Ética

Parte C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

5.3.A Principios fundamentales Integridad Objetividad Comportamiento profesional

SALVAGUARDAS (dispo. Leg y reg)

(actuaciones o medidas)

Confidencialidad – Comportamiento profesional

AMENAZAS Objetividad

(Relaciones o (prejuicios ,confl inter, influencia) circunstancias) significativas

Competencia profesional y debido cuidado

5.3.A.a Principios fundamentales: Integridad El CPA debe ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios.

• La integridad se relaciona con el comportamiento general de las personas, incluyendo las cualidades de rectitud y actitud de rechazo a influencias corruptivas.

• Un profesional integro trabaja con la convicción de actuar bien, sabiendo que posee deberes con él mismo, con su familia, con su trabajo y con su país.

5.3.A.b Principios fundamentales: Objetividad El CPA no debe permitir que:

• los favoritismos, • conflictos de interés o • la influencia indebida de otros, elimine sus juicios imparciales.

5.3.A.c Principios fundamentales: Competencia profesional y debido cuidado • El CPA tiene el deber continuo de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el nivel apropiado para asegurar que el cliente o empleador recibe un servicio profesional competente basado en los desarrollos actuales de la práctica, legislación y técnicas.

• El CPA debe actuar diligentemente y de acuerdo a las técnicas aplicables y a las normas profesionales cuando proporciona sus servicios profesionales.

5.3.A.d Principios fundamentales: Confidencialidad • El CPA debe respetar la confidencialidad de la

información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios.

• No debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla.

5.3.A.e Principios fundamentales: Comportamiento profesional • El CPA debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

• Las circunstancias bajo las cuales opera un CPA podrían originar amenazas específicas al cumplimiento de los principios fundamentales del Código de Ética.

Amenazas

Salvaguardas

Interés propio

Instituidas

Auto-revisión

En el entorno de trabajo

Abogacía

Familiaridad

Intimidación

Son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

5.3.B Profesionales en ejercicio Integridad

ACTITUD MENTAL

INDEPENDENCIA

Objetividad

Escepticismo

INDEPENDENCIA APARENTE

Evitar hechos que lleven a otros a concluir que estรก comprometida

5.3.B Profesionales en ejercicio Las Virtudes intelectuales en Aristóteles Episteme: Virtud del conocimiento analítico y científico «saber» (Epistemología)

Techne: Virtud del conocimiento técnico o «saber–hacer» (Tecnología)

Phronesis: Virtud del conocimiento y la acción en relación con las cosas que son buenas o malas para los hombres: «saber-ser» (Ética)

5.3.B Profesionales en ejercicio

5.3.B Profesionales en ejercicio: Régimen sancionatorio • Sanción pecuniaria: – De 10 cuotas hasta 100 cuotas.

• Amonestación privada.

• Amonestación pública.

• Suspensión temporal: 6 meses hasta 2 años.

• Suspensión definitiva: – Comisión de algún delito.

¿Cuáles delitos…?

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podrĂ­a cometer el CPA

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podrĂ­a cometer el CPA

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Revelación de Secreto Profesional Quien sin justa causa, revelare o empleare en provecho propio o ajeno un secreto del que se ha enterado por razón de su estado, oficio, empleo, profesión o arte, sin que con ello ocasionare o pudiere ocasionar perjuicio, será sancionado con prisión de 6 meses a 2 años o multa de Q 100 a Q 1,000.

-Artículo 223 del Código Penal.

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Estafa mediante informaciones contables El auditor que en sus dictámenes o comunicaciones al público, firme o certifique informes, inventarios, integraciones, estados contables o financieros y consignen datos contrarios a la verdad o a la realidad o fueren simulados con el ánimo de defraudar al público o al Estado.

Los responsables, serán sancionados con prisión inconmutable de 1 a 6 años y multa de Q 5,000 a Q 10,000.

Si los responsables fueren auditores además de la sanción antes señalada, quedará inhabilitado por el plazo que dure la condena y si fueren reincidentes quedarán inhabilitados de por vida.

-Artículo 271 del Código Penal.

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Supresión, ocultación o destrucción de documentos Quien destruya, oculte o suprima, en todo o en parte un documento verdadero.

Prisión de 1 a 6 años y multa equivalente al impuesto omitido.

-Artículo 327 del Código Penal.

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Usurpación de calidad Quien se arrogare título académico o ejerza actos que competen a profesionales, sin tener título o habilitación especial, será sancionado con prisión de cinco a ocho años, y multa de cincuenta mil a doscientos mil quetzales.

Si del resultado del ilegal ejercicio se derivare perjuicio a tercero, la sanción se elevará en una tercera parte.

-Artículo 327 del Código Penal.

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podrĂ­a cometer el CPA

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Cohecho activo Quienes, con dádivas, presentes, ofrecimientos o promesas intentaren cohechar a los funcionarios o empleados públicos, serán sancionados con prisión de 4 a 10 años y multa de Q 50,000 a Q 500,000.00.

-Artículo 442 del Código Penal.

Cohecho pasivo Es quien recibe todo lo anterior.

5.3.B Profesionales en ejercicio: Delitos que podría cometer el CPA Perjurio Quien ante autoridad competente, jurare decir verdad y faltare a ella con malicia.

Prisión de 6 meses a 3 años y multa de Q 50.00 a Q 1,000.00.

-Artículo 459 del Código Penal.

Platicamos de…

1. Importancia del tema y pregunta central 2. El CPA: persona y profesional 3. La Contabilidad y la Contaduría Pública 4. ¿Qué es el interés público?

5. El Código de Ética de IFAC

6. Conclusiones: retos

6. Conclusiones: retos 1. Reconocer que los valores profesionales de independencia, objetividad y PRUDENCIA son la base de las necesidades sociales a las que responde nuestra profesión para construir confianza.

2. Fortalecer el ROL DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, como base de transparencia, que nos conduzca a construir confianza.

3. Reconocer que somos ciudadanos y personas, con la responsabilidad de ser CONTADORES PÚBLICOS, que incidimos con impactos en la vida de muchos otros.

4. Conocer a profundidad el Código de Ética del CPA, para ponerlo en práctica en nuestras actividades profesionales día a día.

…al hacerlo precisamente así…

Los Contadores Públicos se convierten en héroes anónimos, ya que en el cumplimiento estricto de su labor profesional, actúan con ética, honestidad y disciplina, y evitan actos de corrupción y deshonestidad.

Que esas acciones cotidianas de integridad sean su esencia, nuevos colegas CPAs, para que su propia conducta refleje un inquebrantable compromiso hacia la verdad y hacia la honestidad de la información financiera. ¡¡Bienvenidos a su Colegio, amigos CPAs, promotores de la transparencia y la confianza en cada momento de su ejercicio profesional!!

Gracias por su atención carloslopezmendizabal@gmail.com

Referencias bibliográficas • Baker, C.R. (2005). What Do We Mean By Accounting for The Public Interest?.

Accounting, Auditing and Accountability Journal, 18 (5), 690-703

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Birkett, W & Poullaos, Ch. (2001). A Profession Transforming: From Accounting to Management. by the Financial and Management Accounting Committee of the International Federation of Accountants. Study No 11. Hay una traducción del profesor Samuel Mantilla.

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Bauman Zygmunt (2004). Ética Postmoderna. Editorial Taurus. Buenos Aires.

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Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala, Tribunal de Honor 2017-2019 (2019). Código de Ética. Guatemala, versión electrónica.

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Dierckxsens Wim (2008). La crisis mundial del siglo XIX: oportunidad de transición al poscapitalismo. Departamento Ecuménico de Investigaciones. Universidad Nacional de Costa Rica. Ediciones Desde Abajo.

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Gómez Villegas, Mauricio (2016). La aplicación del código de ética (IFAC) y su impacto en el desarrollo profesional de los Contadores Públicos y Auditores. Conferencia, Quetzaltenango

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Oxfam. (2015). Gobernar para las Élites. Informe anual.

•

Roberts, J. & Scapens, R (1985). Accounting Systems and Systems of Accountability – Understanding Accouniting Practices in their Organizational Contexts. In: Accounting, Organizations and Society, vol 10, n 4.

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