2016, ноябрь, № 11 (164), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 12 (164) декабрь 2016 г. Издается с мая 2003 г. Издатель и Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Редакция:

+7 727 350-50-99

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ Глава Нацбанка Д.Акишев подвел итоги 11 месяцев 2016 года в Правительстве РК.................................................... 2 Изменения, внесенные в Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет, вступающие в силу с 1 января 2017 года....................................................................... 4 Изменения в классификаторе кодов назначения платежа (КНП) с 1 января 2017 года........................................... 7 Об изменениях в законодательстве РК по вопросам игорного бизнеса, лотерей и лотерейной деятельности..... 9 ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Положение об особенностях определения таможенной стоимости товаров при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны и таможенной процедуры свободного склада.................................................. 9 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Разъяснения Комитета государственных доходов МФ РК касательно заполнения электронных счетов-фактур. Заполнение граф ЭСФ товаров, включенных в Перечень изъятий..................................................................... 12 Применение норм Приказа Министра здравоохранения и социального развития РК от 17 июня 2016 года № 532 (отчет форм 1-врм, 1-прогноз)................................................... 14 Порядок уведомления и предоставления сведений в органы государственных доходов отдельными категориями налогоплательщиков.......................................... 15 Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам.................................... 17 О предоставление отчетности физическими и юридическими лицами, получающими финансирование из иностранных источников..................... 19 Письмо Министерства иностранных дел Республики Казахстан от 23 ноября 2016 года № 17-1/2824...................... 20 БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Базовые ставки на 2017 год....................................................... 21 Производственный календарь на 2017 год.......................... 21 Баланс рабочего времени на 2017 год.................................... 23

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 23.12.2016 г. Подписано в печать 27.12.2016 г.

Касательно правильности применения КНП......................... 25 ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Блог Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов К.Н. Абдуллаева........ 26 Блог Министра здравоохранения и социального развития Т. К. Дуйсеновой......................................................... 34 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в ноябре 2016 года.............................................. 40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Глава Нацбанка Д.Акишев подвел итоги 11 месяцев 2016 года в Правительстве РК Экономика Казахстана адаптировалась к новым условиям обменного курса. Годовая инфляция снизилась до однозначного значения. Об этом заявил 20 декабря 2016 года глава Национального Банка Данияр Акишев, выступая на заседании Правительства РК. Он привел данные НБРК по инфляции, согласно которым по итогам ноября 2016 года инфляция сложилась на уровне 1,2%, а с начала года – 7,5%. «В условиях, когда изменение обменного курса тенге с августа прошлого года составило 78% по состоянию на 15 декабря 2016 года, а годовая инфляция снизилась до однозначного значения 8,7%, можно считать, что процесс переноса эффекта корректировки курса на внутренние цены практически завершен», – сказал Д. Акишев. По его словам, произошла адаптация отечественной экономики к изменению условий обменного курса. «В ближайшие 2 месяца инфляция достигнет установленного коридора в 6-8% и будет находиться внутри коридора в течение 2017 года», – озвучил ожидания регулятора Д. Акишев. Отметим, что сегодня в Астане состоялось заседание Правительства РК «Об итогах социально-экономического развития и исполнения бюджета Республики Казахстан за 11 месяцев 2016 года». Глава Нацбанка в свою очередь проинформировал участников заседания о результатах проводимой денежно-кредитной политики НБРК и ситуации на финансовом рынке Казахстана в период с января по ноябрь 2016 года. «Рыночная структура процентных ставок в Казахстане является предсказуемой», - отметил Д.Акишев. Основной акцент работы Национального Банка направлен на формирование рыночных процентных ставок на денежном рынке, что позволит определять объективную цену денег в экономике. Без этого, по его словам, «невозможно кредитование банками реального сектора на ры2

ночных условиях». Данияр Акишев добавил, что в течение 2016 года Национальный Банк планомерно снижал базовую ставку с 17% до 12%. «Наблюдается восстановление вторичного рынка государственных ценных бумаг. Рыночная структура процентных ставок является предсказуемой и складывается адекватно ожиданиям участников рынка. Впервые за долгое время иностранные игроки стали участниками вторичного рынка, и наблюдается спрос на ноты со стороны нерезидентов, что свидетельствует об уверенности в отношении стабилизации курса национальной валюты и адекватности процентных ставок», – констатировал он. Нацбанк провел 19 аукционов по размещению среднесрочных ГЦБ на сумму 19 млрд тенге Национальный Банк Казахстана продолжает программу продажи среднесрочных государственных ценных бумаг из своего портфеля. «Проведено 19 аукционов на сумму 19 млрд. тенге. Ставка на последнем аукционе по 5-летним бумагам сложилась немного ниже 9%. Министерство финансов могло бы, пользуясь ситуацией, привлекать среднесрочные ресурсы на внутреннем рынке для будущих потребностей финансирования дефицита бюджета, однако пока на рынке не присутствует», – отметил Д. Акишев. Также, по его словам, на денежном рынке сохраняется структурный профицит тенговой ликвидности в размере 2,1 трлн. тенге. На протяжении трех месяцев, начиная с сентября 2016 года, Национальный Банк не проводит интервенций на валютном рынке. Таким образом, регулятор свел свое участие в валютных торгах на бирже к 0%. Курс тенге формируется исключительно под воздействием фундаментальных факторов, которые в настоящее время имеют позитивную динамику. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ «Ситуация на внутреннем валютном рынке стабильна. Национальный Банк не препятствует фундаментальным трендам, которые складываются под воздействием внешних и внутренних факторов. На конец ноября биржевой курс тенге составил 341,44 тенге за доллар США, ослабившись с начала года на 0,4%. В настоящее время на рынке наблюдаются незначительные ежедневные колебания курса тенге», – сказал Д. Акишев. Он также добавил, что вследствие договоренностей о снижении объемов добычи нефти большинством нефтедобывающих стран и роста стоимости нефти на мировом рынке в декабре наблюдался тренд на укрепление тенге. «Политика свободного плавающего курса тенге позволила начать процесс постепенного восстановления резервов», – продолжил Д.Акишев. Он сообщил, что золотовалютные резервы Национального Банка на конец ноября составили 29,8 млрд. долларов. С начала года зафиксирован рост на 2 млрд. долларов. Как объяснил глава Нацбанка, «увеличение объемов золотовалютных резервов обеспечено в основном ростом стоимости золота, а также приобретением иностранной валюты на внутреннем рынке». Между тем, валютные активы Национального фонда составили 61 млрд. долларов. Общая сумма резервов страны, по данным НБРК, достигла 91 млрд. долларов или 68% от ВВП. «В 2016 году в Казахстане происходило изменение структуры депозитов, – подчерки-

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz вает Д.Акишев. - Депозиты в тенге с января по ноябрь 2016 года по предварительным данным выросли на 53,2%, в иностранной валюте – снизились на 10%». В результате, как отметил Д. Акишев, уровень долларизации депозитов снизился с максимального уровня в 70% в январе 2016 года до 56,7% в ноябре 2016 года. Между тем, вклады юридических лиц в тенге и в инвалюте практически сравнялись. «В структуре вкладов физических лиц доля депозитов в иностранной валюте снизилась до 64,4% в ноябре 2016 года с максимального значения 80% в январе 2016 года», - сообщил глава НБРК. Д. Акишев привел данные и по объему кредитования банками экономики, который с начала года практически не изменился, составив 12,8 трлн. тенге. «Однако в структуре портфеля происходят позитивные изменения. Активизировалось кредитование в обрабатывающей промышленности, в сельском хозяйстве, в строительстве», – сказал Д. Акишев. Он добавил, что Национальным Банком будет продолжена работа по обеспечению финансовой стабильности. «В условиях сохранения кризисных явлений в экономике страны Национальный Банк будет придерживаться контрцикличного характера регулирования финансового рынка, проводить регулярные оценки устойчивости банковского сектора к негативным событиям», – подытожил Д. Акишев.

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Изменения, внесенные в Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет, вступающие в силу с 1 января 2017 года Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Павлодарской области

6 декабря опубликован Закон РК под № 26-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования». Предлагаем ознакомиться с основными изменениями, которые внесены в Налоговый кодекс. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ В связи с переходом к свободно плавающему обменному курсу тенге уточнен порядок применения рыночного курса обмена валюты в целях налогообложения, определяемого государственным регулятором, обеспечивающим разработку и проведение денежно-кредитной политики государства, и осуществляющим валютное регулирование и контроль (Национальный Банк РК), а также учета курсовой разницы в целях налогообложения. Данное изменение повлияет на исчисление обязательств по всем налогам и платежам, связанным с внешнеэкономической деятельностью и выраженных в иностранной валюте. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В целях совершенствования налогового администрирования внесены изменения в меха4

низм досудебного урегулирования налоговых споров по результатам проверки, а также в механизм согласования с налогоплательщиком предварительного акта налоговой проверки, в том числе в случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству. Внесены изменения по определению размера общей суммы совокупных годовых доходов от 60000-кратного МРП до 120000-кратного МРП при ликвидации отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, на основе аудиторского заключения по налогам, составленного аудиторской организацией деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам. Банки освобождаются от налоговых последствий при прощении проблемных кредитов, так как в связи с переходом к свободно плавающему обменному курсу тенге ожидается рост кредитов с просроченной задолженностью. ИПН В соответствии с изменениями, вносимыми с 2017 года в статью 67 НК РК, объединяются: Форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан»; Форма 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по иностранцам и лицам без гражданства». Таким образом, с 2017 года данные формы будут представляться в объединенной форме «Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ В Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу будут отражаться данные об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов, а также других отчислений и взносов в соответствии с Законами РК «О пенсионном обеспечении», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании». На данный момент изменения по объединению форм не внесены в Приказ МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица в целях освобождения от ИПН: • страховые выплаты, полученные в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода), не только в виде единовременной выплаты, но и в виде аннуитетных выплат; • доход при прекращении обязательств по кредиту (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу). Данное изменение освобождает банки от обязательств по уплате ИПН за физических лиц в случае прощения или уменьшения долга по займу. Кроме того, законодательством РК уже введен ряд изменений и дополнений в порядок исчисления ИПН, вступающих в действие с 1 января 2017 года. НДС В 2017 году сохраняется действующее минимальное пороговое значение для постановки на учет по НДС в размере 30 000 МРП, с дальнейшим поэтапным снижением в 2018, 2019 и 2020 годах, а также восстановлена норма по добровольной постановке на регистрационный учет по НДС. Вводится уточнение, что корректировка размера облагаемого оборота в тех случаях, когда выписка счета-фактуры не требуется, производится при наличии чека контрольнокассовой машины. Согласно изменениям, внесенным в пункт 3 статьи 231 Налогового кодекса, установлено, что не является оборотом по реализации: - передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме; БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz - реализация полезных ископаемых, переданных налогоплательщиком в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию; - оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных налогоплательщиком в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых. В статье 237 Налогового кодекса исключены пункты 2-3 и 8, которыми был установлен порядок определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ. При этом в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса внесены уточнения, что налог на добавленную стоимость должен относиться в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: • дата получения товаров, работ, услуг; • дата выписки счета-фактуры. Внесены изменения в отношении определения размера облагаемого оборота по операциям в иностранной валюте. Установлено, что операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота. В целях определения поэтапного перехода на обязательную выписку ЭСФ вводятся изменения в статью 263 Налогового кодекса по определению перечня лиц и условий, при которых выписываются ЭСФ. С 1 января 2017 года счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать: 1) налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле; 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми ак5

www.buhgalter.kz тами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу. При этом установлено, что плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, а это: • лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: • индивидуальные предприниматели; • юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений; • нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство; • доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления, - счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать с 1 января 2019 года. АКЦИЗ Отменена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о предстоящем получении подакцизных товаров в связи с осуществляемым контролем по представляемым сопроводительным накладным. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность и состоящие на регистрационном учете по производству, сборке (комплектации) легковых автомобилей (подакцизный товар), должны будут представлять налоговую отчетность по акцизу. Внесена уточняющая поправка, что подакцизным товаром может быть никотиносодержащая жидкость. Изменены акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия в сторону увеличения. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ Налоговым кодексом установлено, что применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство. 6

ЕСТЬ МНЕНИЕ Документ, подтверждающий, что нерезидент является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, может быть теперь представлен в виде: • оригинала такого документа; • нотариально засвидетельствованной копии такого документа; • бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства. Внесено уточнение, что в случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестра акционеров или ином аналогичном документе), такой нерезидент прилагает документ (акт) иностранного государства, послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент. РЕНТНЫЙ НАЛОГ Внесены изменения в перечень объектов обложения рентным налогом на экспорт в целях исключения исчисления налога на налог. Так как реализация на экспорт полезных ископаемых, полученных государством в виде уплаченных налогов в натуральной форме, фактически является переводом уплаченного налога в натуральном измерении в стоимостное измерение. РОЯЛТИ В связи с внедрением механизма получения роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме вводится новая статья 308-2. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА В перечень объектов, не являющихся объектами налогообложения, включены специальные автомобили, которые подлежат обложению налогом на имущество. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО В перечень объектов, не являющихся объектами налогообложения, включены здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на коБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ торые переданы по договору концессии с применением платы за доступность, по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера МРП. СНР В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются суммы пеней и штрафов, списанных в соответствии с законодательством в сфере налогообложения. Право применения СНР крестьянскими хозяйствами, которые осуществляют импорт товаров и произ-

www.buhgalter.kz водят уплату НДС с облагаемого импорта, сохраняется. Кроме того, исключить из условий применения СНР наличие на праве собственности земельного участка в целях применения СНР сельскохозяйственными кооперативами. ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР Регламентирован порядок уплаты и процедуры возврата и зачета лицензионного сбора на осуществление деятельности по хранению и реализации алкогольной продукции. Кроме того, внесено много других изменений уточняющего характера. Закон вводится в действие с 1 января 2017 года, за исключением некоторых положений.

Изменения в классификаторе кодов назначения платежа (КНП) с 1 января 2017 года Постановлением Правления Национального Банка РК от 31 августа 2016 года № 203 утвержден классификатор кодов назначения платежей, вступающий в силу с 1 января 2017 года. В данный момент классификатор КНП утвержден Постановлением Правления Национального Банка РК «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей и представления сведений по платежам в соответствии с ними» от 15 ноября 1999 года № 388. Официальная публикация классификатора произведена 14.11.2016 года. Коды назначения платежей (014, 031, 089, 090, 093, 098 и 099), наименование которых ранее приостановлено до 2018 года, с 2017 года действуют в следующей редакции: 014 – Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в акционерное общество «Единый накопительный пенсионный фонд» от суммы ежегодного судьи за счет средств республиканского бюджета. 031 – Возврат банком ошибочных платежей, возврат единовременных выплат оралБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

манам, ежемесячных выплат бывшим работникам юридических лиц, ликвидированных вследствие банкротства и признанных ответственными за вред, причиненный жизни и здоровью работникам. 089 – Обязательные пенсионы взносы по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено. 090 – Единовременная государственная денежная компенсация гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне. 093 – Возврат единовременной государственной денежной компенсации гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне. 098 – Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено. 099 – Прочие платежи. 099 – Единовременные выплаты оралманам. 099 – Ежемесячные выплаты бывшим работникам юридических лиц, ликвидированных вследствие банкротства и признанных 7

www.buhgalter.kz ответственными за вред, причиненный жизни и здоровью работникам. 099 – Иные прочие платежи (пособия), не учтенные в настоящем разделе.

ЕСТЬ МНЕНИЕ С 2018 года для данных кодов будет действовать наименование, ранее принятое ПП Национального Банка РК от 31 декабря 2015 года № 260.

Об изменениях в законодательстве РК по вопросам игорного бизнеса, лотерей и лотерейной деятельности Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по г.Алматы Внесены изменения в некоторые законодательные акты по вопросам лотерей и лотерейной деятельности в связи с принятием Закона Республики Казахстан от 9 апреля 2016 года № 495-V «О лотереях и лотерейной деятельности», регулирующий общественные отношения в сфере лотереи и лотерейной деятельности в Республике Казахстан. Данным законом закрепляется правовая основа проведения моментальной и тиражной лотерей. Организация и проведение лотерей будет возлагаться на операторов лотерей, которые определяются правительством РК. Кроме того, вводится запрет на проведение лотереи иными лицами, не являющимися операторами лотереи. В рамках закона устанавливаются требования, предъявляемые к операторам лотереи, условиям проведения, а также обязательной информации по лотерейным билетам, квитанциям и иным документам. Закрепляются требования к техническому оснащению организации и проведения лотерей, а именно: лотерейному терминалу, центру обработки лотерейной информации, центру лотерейной отчетности и лотерейному оборудованию. За проведение лотереи без соответствующей регистрации или разрешения (то есть лицом, не являющимся оператором лоте8

реи) предусмотрена административная ответственность, в соответствии Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Так же изменения внесены и в другие законодательные акты. Согласно Закону Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам игорного бизнеса» № 310-V ЗРК от 24 апреля 2015 года внесены изменения в пункт 3 статьи 11 Закона Республики Казахстан «Об игорном бизнесе». Игорные заведения, кассы тотализатора или букмекерской конторы должны располагаться в нежилых помещениях. Запрещается их размещение в подвальных помещениях жилых домов (жилых зданий), зданиях промышленных предприятий и их комплексов и других производственных, коммунальных и складских объектах, культовых зданиях (сооружениях), зданиях государственных органов и учреждений, организаций образования, здравоохранения, культуры, аэропортов, вокзалов, на станциях и остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения. За нарушение данной нормы и за организацию незаконного игорного бизнеса предусмотрена административная и уголовная ответственность. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Положение об особенностях определения таможенной стоимости товаров при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны и таможенной процедуры свободного склада Утверждено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 1 ноября 2016 г. № 130 1. Настоящее Положение устанавливает особенности определения таможенной стоимости следующих товаров: а) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров Евразийского экономического союза (далее – Союз); б) товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров Союза; в) оборудования, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, введенного в эксплуатацию и используемого резидентом для реализации соглашения об осуществлении (ведении) деятельности на территории свободной (специальной, особой) экономической зоны (договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, инвестиционной декларации); г) оборудования, помещенного под таможенную процедуру свободного склада, введенного в эксплуатацию и используемого владельцем свободного склада для совершения операций, предусмотренных подпунктами 1 – 4 пункта 1 статьи 11 Соглашения о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года. 2. При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны или таБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

моженной процедуры свободного склада таможенная стоимость товаров, указанных в пункте 1 настоящего Положения (далее – оцениваемые товары), вывозимых с таможенной территории Союза, определяется в соответствии с законодательством государства – члена Союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров. При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны или таможенной процедуры свободного склада таможенная стоимость оцениваемых товаров, вывозимых с территории свободной (специальной, особой) экономической зоны (далее – СЭЗ) или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года (далее – Соглашение) с учетом особенностей, установленных пунктами 3 – 11 настоящего Положения. Для целей применения Соглашения оцениваемые товары, вывозимые с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза, рассматриваются как ввозимые на таможенную территорию Союза и пересекающие таможенную границу Союза. 3. Таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) при соблюдении условий, установленных пунктом 1 статьи 4 Соглашения, в случае если такие товары продаются для вывоза с территории СЭЗ или свободного 9

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

склада на остальную часть таможенной территории Союза. Таможенной стоимостью оцениваемых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза с территории СЭЗ или свободного склада и дополненная в соответствии с пунктами 4 – 6 настоящего Положения. 4. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются: а) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за оцениваемые товары: • вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой оцениваемых товаров; • расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с оцениваемыми товарами; • расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; б) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за оцениваемые товары: • сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят оцениваемые товары; • инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве оцениваемых товаров; • материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров; • проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной 10

территории Союза и (или) на территории СЭЗ и (или) свободного склада и необходимые для производства оцениваемых товаров; в) часть полученного в результате последующих продажи, распоряжения иным способом или использования оцениваемых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу; г) расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров по территории, не являющейся таможенной территорией Союза; д) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке оцениваемых товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) по территории, не являющейся таможенной территорией Союза; е) расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах «г» и «д» настоящего пункта; ж) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. 5. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, не добавляются: а) платежи за право воспроизводства (тиражирования) оцениваемых товаров на таможенной территории Союза; б) платежи за право распределения или перепродажи оцениваемых товаров, если такие платежи не являются условием продажи оцениваемых товаров для вывоза с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза. 6. Таможенная стоимость оцениваемых товаров по методу 1 не должна включать следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем) и подтверждены им документально: БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ а) расходы, осуществляемые после вывоза оцениваемых товаров с территории СЭЗ или свободного склада на производимые на остальной части таможенной территории Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; б) расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их вывоза с территории СЭЗ или свободного склада, осуществляемой на остальной части таможенной территории Союза; в) пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые или подлежащие уплате в соответствии с международными договорами, входящими в право Союза, и (или) законодательством государств – членов Союза в связи с помещением оцениваемых товаров под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза, в целях завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны или таможенной процедуры свободного склада, ввозом оцениваемых товаров с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза или продажей (реализацией) таких оцениваемых товаров. 7. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) или по методу по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3) для определения периода, установленного пунктом 1 статьи 6 и пунктом 1 статьи 7 Соглашения, под датой ввоза оцениваемых товаров понимается день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под заявляемую таможенную процедуру. Таможенная стоимость оцениваемых товаров, указанных в подпунктах «в» и «г» пункта 1 настоящего Положения, определяется по методу 2 или методу 3, если степень износа идентичных или однородных товаров аналогична степени износа оцениваемых товаров. Для определения степени износа указанных товаров могут использоваться сведения, содержащиеся в технической и иной документации, имеющей отношение к таким тоБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

варам, а также результаты таможенной или иной экспертизы таких товаров. 8. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу вычитания (метод 4) для определения цены продажи единицы товара в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Соглашения рассматриваются продажи после вывоза оцениваемых товаров с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза, осуществляемые на остальной части таможенной территории Союза. Для целей применения статьи 8 Соглашения под датой пересечения оцениваемыми товарами таможенной границы Союза и датой прибытия оцениваемых товаров на таможенную территорию Союза понимается день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под заявляемую таможенную процедуру. 9. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу сложения (метод 5) в качестве основы принимается расчетная стоимость оцениваемых товаров, которая определяется путем сложения: а) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых товаров; б) суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, для вывоза с территории СЭЗ или свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза; в) расходов, указанных в подпунктах «г» – «е» пункта 4 настоящего Положения. 10. При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров, указанных в подпунктах «в» и «г» пункта 1 настоящего Положения, метод 5 не применяется, так как данные товары не были произведены на территории СЭЗ или свободного склада. 11. Определение таможенной стоимости оцениваемых товаров по резервному методу (метод 6) производится с учетом особенностей, указанных в пунктах 3 – 10 настоящего Положения. 11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Разъяснения Комитета государственных доходов МФ РК касательно заполнения электронных счетов-фактур. Заполнение граф ЭСФ товаров, включенных в Перечень изъятий ПИСЬМО КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 09 СЕНТЯБРЯ 2016 ГОДА № КГД-07-1-ЮЛ-С-2271-КГД-22263 Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), рассмотрев письмо, поступившее на портал «Электронного правительства» КГД МФ РК от 7 сентября 2016 года № 01-20-16, сообщает следующее. В целях реализации Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года и вступившего в силу 11 января 2016 года, Инструкцией по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее – Инструкция), детализирующая осуществление учета перемещения товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и наименование, которых включено в Перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, к которым применяются пониженные ставки пошлин, а также размеров таких. В соответствии с пунктом 7 Инструкции налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Пра12

вилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее - Правила). Подпунктом 5) пункта 37 Правил предусмотрено, что в графе 3 «Код товара (ТН ВЭД)» указывается код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствии с классификатором Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54, отраженный в строке 33 декларации на товары при оформлении ввоза товара в Республику Казахстан. Данная графа подлежит обязательному заполнению при реализации товара, включенного в Перечень. Согласно подпункту 16) пункта 37 Правил в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - в случае реализации товара, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС. Подпунктом 17) пункта 37 Правил установлено, что в графе 15 «Дополнительные данные» указывается порядковый номер тоБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ вара, включенного в Перечень, указанный в строке 32 декларации на товары. Данная графа подлежит заполнению исключительно в случае реализации товара, включенного в Перечень. На основании вышеизложенного, при реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, которых включены в Перечень, заполнение граф 3, 14 и 15 раздела G являются обязательными.

www.buhgalter.kz Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны представлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет. Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам и не являются обязательными для исполнения.

И.о. Директора Департамента Методологии налогообложения Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Л. Ережепова ВЫПИСКА СЧЕТА-ФАКТУРЫ НЕПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) Письмо Департамента государственных доходов по г.Алматы от 1 сентября 2016 года № МКД-1-11.1-В/46470 Департамент государственных доходов по г.Алматы, рассмотрев в пределах компетенции письмо от 26.08.2016 года (входящий № Фл-К-2665), сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее -Налоговый Кодекс) при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру или иной документ, предусмотренный пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса. На основании статьи 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса, в следующих случаях: 1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара.

При этом согласно пункту 3 статьи 263 Налогового кодекса, налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса: 1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога па добавленную стоимость; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС». Таким образом, не плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, счет- фактура или другой документ, предоставляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС». Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения. Руководитель УАКН ДГД по г. Алматы И.Елубай

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Применение норм Приказа Министра здравоохранения и социального развития РК от 17 июня 2016 года № 532 (отчет форм 1-врм, 1-прогноз)

ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РК ОТ 29 АВГУСТА 2016 ГОДА № ЖТ-К-3837 Департамент занятости населения Министерства здравоохранения и социального развития РК на Ваш запрос касательно применения норм Приказа Министра здравоохранения и социального развития РК от 17.06.2016 года № 532 сообщает следующее. При подготовке ответов на поставленные Вами вопросы были использованы нормы законодательства Республики Казахстан (Трудовой кодекс РК, Налоговый кодекс РК, Гражданский кодекс РК, Закон РК «О занятости населения»). 1. ПО ФОРМЕ АДМИНИСТРАТИВНОГО УЧЕТА ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ВОСТРЕБОВАННЫХ ВАКАНТНЫХ РАБОЧИХ МЕСТАХ И СПЕЦИАЛЬНОСТЯХ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В БАЗУ ДАННЫХ ТЕКУЩИХ ВАКАНСИЙ И ПРОГНОЗИРУЕМЫХ РАБОЧИХ МЕСТ (ФОРМА 1-ВРМ) 1. Если увольняется сотрудник, вакансия закрывается надо ли сдавать отчет? Ответ. Необходимо уточнить, в связи, с чем увольняется сотрудник. В случае ликвидации рабочего места (сокращения должности) вакансия закрывается и в отчете в соответствующей графе количество вакансий уменьшается на количество ликвидируемых рабочих мест. Отчет по указанной форме представляется в любом случае. 2. В компании было высвобождение работника, но на данную вакансию пока не 14

планируется никого принимать (скажем, полгода), надо ли сдавать отчет? В данном случае компания должна самостоятельно конкретно определить: есть вакансия или ее нет (высвобождение работника является, как правило, следствием сокращения рабочего места/должности). При этом отчет по указанной форме представляется в любом случае. 3. Должны ли отчет сдавать физические лица на патенте? Ответ. Физические лица, работающие по патенту, не используют труд наемных работников на постоянной основе. Следовательно, сведения о востребованных вакантных рабочих местах и специальностях (текущая потребность в кадрах) не представляют. 2. ПО ФОРМЕ АДМИНИСТРАТИВНОГО УЧЕТА ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ВОСТРЕБОВАННЫХ СПЕЦИАЛЬНОСТЯХ ПО ПРОГНОЗИРУЕМЫМ РАБОЧИМ МЕСТАМ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В БАЗУ ДАННЫХ ТЕКУЩИХ ВАКАНСИЙ И ПРОГНОЗИРУЕМЫХ РАБОЧИХ МЕСТ (1-ПРОГНОЗ) 1. Должно ли ТОО, в котором нет вакансий сдавать по Формe административного учета для представления сведений о востребованных специальностях по прогнозируемым рабочим местам (с нулевыми показателями)? Ответ. Отчет по указанной форме представляется работодателями при наличии сведений о потребности в работниках и спеБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ циалистах. Следовательно, при отсутствии таких сведений отчет не представляется. 2. Если в компании не планируются в будущем вакансии, должна ли компания сдавать отчет (с нулевыми показателями)? Ответ. Утверждение об отсутствии в будущем вакансий представляется некорректным. Необходимо отметить, что при планировании в будущем вакансий следует учитывать такие факторы как выбытие работников в связи с достижением пенсионного возраста, смерти, призывом в Вооруженные Силы, по причинам текучести и т.д. 3. Срок представления формы: не позднее 1 апреля и 1 октября, следующего за отчетным периодом. Получается, что большое столпотворение будет при сдаче отчета в последний день ведь далее говорится «по

состоянию на 1 апреля и 1 октября». Будет считаться нарушением, если данный отчет сдан ранее срока не по состоянию на 1 апреля или 1 октября? Ответ. Отчет должен быть сдан в установленный срок, при этом следует отметить, что речь идет о востребованных специальностях по прогнозируемым рабочим местам (прогноз может быть сформирован в январе, феврале, марте и т.д.). 4. Должны ли отчет сдавать физические лица на патенте? Ответ. Физические лица, работающие по патенту, не используют труд наемных работников на постоянной основе. Следовательно, сведения о востребованных специальностях по прогнозируемым рабочим местам не представляют. Зам. директора департамента занятости населения Е.Абулхатин

Порядок уведомления и предоставления сведений в органы государственных доходов отдельными категориями налогоплательщиков Управление государственных доходов по городу Атырау

В настоящее время в целях налогового контроля за поступлениями от иностранных источников и в рамках Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» внесены изменения в Налоговый кодекс. Внесены поправки в статьи 14, 20, 77, 557 и 627 Налогового кодекса, предусматривающие предоставление физическими и юридическими лицами, получающих финансирование из иностранных источников, уведомления и отчетности в органы государственных доходов, а также составление наБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

логовых регистров и ведение определенной базы данных. Уведомления в налоговые органы представляют лица, заключившие сделки о получении денег и иного имущества от иностранных источников на следующие цели: • оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование; • изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов (за 15

www.buhgalter.kz исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях), а также распространение и размещение их результатов; • сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях; Согласно приказу №553 от 19.10.2016 года утверждены Правила и сроки, а также форма уведомления физическими и юридическими лицами и и (или) структурными подразделениями юридического лица органов государственных доходов о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Так, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки, физическими и юридическими лицами в органы государственных доходов будет предоставляться уведомление, с обязательным заполнением данных о подлежащих получению денег и имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Кроме того, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, физические и юридические лица должны будут представлять в органы государственных доходов сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Требования не распространяются на 16 категорий лиц: 1) государственные учреждения; 2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе), военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей; 3) банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, страховые организации; 4) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан; 16

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 5) организации дошкольного и среднего образования, организации образования, реализующие образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, а также автономные организации образования и международные школы; 6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением адвокатской, нотариальной деятельности, деятельности частных судебных исполнителей, медиаторов, арбитров, оценщиков, аудиторов; 7) субъекты квазигосударственного сектора; 8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, а также на их сотрудников; 9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий; 10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров Республики Казахстан; 11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур; 12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам; 13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи; 14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов; 15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты; 16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи. Следует отметить, что за нарушение вышеуказанных требований предусмотрена административная ответственность. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Восточно-Казахстанской области Законом Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 269-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан» внесены существенные изменения в части ликвидации предприятий и ИП, а именно, предоставлена возможность закрытия по результатам аудиторской проверки. В Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс) введена новая статья 37-2 «Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам», которая устанавливает особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам, если они одновременно соответствуют двум условиям. 1. Общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса (5 лет), составляет не более 60 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (МРП). БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

2. Имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности. При этом, если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику. Далее юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о ликвидации, индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения: 1. налоговое заявление о прекращении деятельности; 2. налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета; 3. ликвидационную налоговую отчетность; 4. аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией; 5. налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины представляется ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе. 17

www.buhgalter.kz Ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, уплачивают налоги, другие обязательные платежи в бюджет, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности: 1. ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 601 Налогового Кодекса; 2. излишне уплаченные суммы налогов, платы, сбора и пеней подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 602 Налогового Кодекса; 3. уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 606 Налогового Кодекса; 4. уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 605 Налогового Кодекса; 5. излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан. Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов, обязан осуществить камеральный контроль. В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений. Уплата налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее 10 календарных дней со дня исполнения уведомления об устране18

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ нии нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки. В случаях исполнения требований налогового органа, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1. ликвидационный баланс; 2. справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов. Налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства. Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Данная статья введена в целях ускорения проведения процедуры закрытия юридического лица и индивидуальных предпринимателей. Однако, налогоплательщики вправе воспользоваться и обычным порядком лик-

видации согласно статей 37 и 41 Налогового кодекса, предусматривающих проведение документальных проверок налоговыми органами. Вместе с тем следует помнить, что проведение налогового аудита аудиторской организацией не отменяет контроль со стороны налоговых органов. За некачественное проведение аудита органы государственных доходов имеют право подавать на аудиторскую организацию в суд.

О предоставление отчетности физическими и юридическими лицами, получающими финансирование из иностранных источников

Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Акмолинской области

В настоящее время в целях налогового контроля за поступлениями от иностранных источников и в рамках Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» внесены соответствующие поправки в законодательные акты, в том числе в Налоговый кодекс. Закон о внесении изменений опубликован в официальных изданиях 10 августа текущего года. Согласно Закону, изменения и дополнения введены в действие с 11 октября 2016 года. Внесены поправки в статьи 14, 20, 77, 557 и 627 Налогового кодекса, предусматривающие предоставление физическими и юридическими лицами, получающих финансирование из иностранных источников, отчетности в органы государственных доходов, а также составление налоговых регистров и ведение определенной базы данных. Эти изменения не затронут тех, кто ведет бизнес, предоставляет отчетность. Они относятся только к трем видам деятельности, ранее не регулируемой. Лица, которые сейчас сдают отчетность, под действие этого закона не подпадают. Отчитываться физические и юридические лица должны, если им платят из-за рубежа лишь в трех случаях: когда они оказывают юридичеБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ские услуги; проводят социологические опросы общественного мнения; и занимаются сбором, анализом и распространением информации. Отсутствует необходимость тем лицам, которые будут сдавать такую отчетность, приходить, регистрироваться в органах государственных доходов, просто необходимо отправить соответствующую информацию по электронной системе кабинета налогоплательщика либо сдать в письменной форме. Согласно внесенным поправкам в закон предусмотрено принятие соответствующих подзаконных актов, которые будут регулировать сроки и порядок представления уведомлений и сведений. Так, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения сделки, физическими и юридическими лицами в органы государственных доходов должно будет предоставляться уведомление, с обязательным заполнением данных о подлежащих получению денег и имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Кроме того, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, физические и юридические лица должны будут представлять в органы государственных 19

www.buhgalter.kz доходов сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства. Также, сведения о получении средств от иностранных источников и их расходовании будут размещаться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Следует отметить, что информация и материалы, публикуемые за счет средств ино-

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ странных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства должны содержать сведения о лицах, сделавших заказ, указание об изготовлении, распространении или размещении информации и материалов. Реализуемые меры носят уведомительный характер и не ограничивают права налогоплательщиков, нацелены на создание прозрачной процедуры получения, расходования средств, а также исполнение международных обязательств.

Письмо Министерства иностранных дел Республики Казахстан

от 23 ноября 2016 года № 17-1/2824 Министрдің орынбасары Р. Василенко КАСАТЕЛЬНО СОГЛАШЕНИЯ В ФОРМЕ ОБМЕНА НОТАМИ О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ ОФИЦИАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ РЕЗИДЕНТСТВО, ВЫДАННЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ РК И РФ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ДОХОД И КАПИТАЛ Рассмотрев Ваше обращение касательно Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных государственными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Соглашение), сообщаем следующее. Данное Соглашение совершено 22 февраля 2016 года в Астане и 15 марта 2016 года в Москве. Соглашение в соответствии с пунктом 4 вступает в силу с даты получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Российская сторона нотой от 15 марта 2016 № 3154/3дснг проинформировала Ка20

захстанскую сторону о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Соглашения. Соглашение было ратифицировано Законом РК от 14 ноября 2016 года № 21-VI ЗРК. Соответствующей нотой от 21 ноября 2016 года № 17-1/2799 Казахстанская сторона об этом проинформировала Российскую сторону. Принимая во внимание пункт 4 Соглашения, датой вступления в силу Соглашения будет считаться дата, указанная в ответной ноте Российской стороны о получении ноты Казахстанской стороны о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Соглашения. Таким образом, Соглашение не вступит в силу, пока не будет получена вышеупомянутая ответная нота Министерства иностранных дел Российской Федерации. Соответственно, до вступления в силу Соглашения применение его положений является неправомерным. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

www.buhgalter.kz

Базовые ставки на 2017 год С 1 января 2017 года, согласно статье 7 Закона Республики Казахстан от 29 ноября 2016 года №25-VI «О республиканском бюджете на 2017-2019 годы» действуют следующие ставки: 1) минимальный размер заработной платы - 24 459 тенге; 2) размер государственной базовой пенсионной выплаты - 12 802 тенге; 3) минимальный размер пенсии - 28 148 тенге;

4) месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан - 2 269 тенге; 5) величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат - 24 459 тенге.

Производственный календарь на 2017 год Статьей 68 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года (далее – Кодекс) предусмотрено, что нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. В трудовом договоре может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени с оплатой как за нормальную продолжительность рабочего времени. Также Кодексом предусмотрено установление сокращенной продолжительности рабочего времени для отдельных категорий работников: • для работников в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет – не более 24 часов в неделю (статья 69 Кодекса); • для работников в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет – не более 36 часов в неделю (статья 69 Кодекса); • для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - не более 36 часов в неделю (статья 69 Кодекса); • для работников-инвалидов первой и второй групп - не более 36 часов в неделю (статья 69 Кодекса). В трудовых, коллективных договорах может предусматриваться продолжительность рабочего времени меньше указанной в статье 69 Кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

В соответствии со статьей 79 Кодекса в организациях должен осуществляться учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов; при шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать: у работников с недельной нормой рабочего времени, равной 40 часам - 7 часов; при недельной норме 36 часов - 6 часов и т.д. В этой связи, продолжительность рабочего времени составляет: При 40-часовой рабочей неделе: • при пятидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 8 часов; • при шестидневной рабочей неделе – пять рабочих дней по 7 часов и один рабочий день продолжительностью 5 часов. При 36-часовой рабочей неделе: • при пятидневной рабочей неделе - пять рабочих дней по 7 часов 12 минут (7,20 часа); • при шестидневной рабочей неделе – шесть рабочих дней по 6 часов. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267 «О 21

www.buhgalter.kz праздниках в Республике Казахстан» (далее - Закон) дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники в Республике Казахстан, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан. Праздничные дни в Республике Казахстан являются нерабочими днями. При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является следующий после праздничного рабочий день. ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ, ОТМЕЧАЕМЫЕ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН: национальный праздник: День независимости - 16 – 17 декабря; государственные праздники: Новый год - 1-2 января; Международный женский день – 8 марта; Наурыз мейрамы – 21-23 марта; Праздник единства народа Казахстана – 1 мая; День защитника Отечества - 7 мая; День Победы – 9 мая; День столицы – 6 июля; День Конституции Республики Казахстан – 30 августа; День Первого Президента Республики Казахстан – 1 декабря. В связи с чем, при составлении баланса рабочего времени в 2017 году с учетом норм Закона праздничные дни, совпадающие с выходными днями (суббота, воскресенье), перенесены на следующий после праздничного рабочий день: при пятидневке: с 1 января на 3 января; с 7 мая на 8 мая; с 16 декабря на 18 декабря; с 17 декабря на 19 декабря при шестидневке: с 1 января на 3 января; с 7 мая на 8 мая; с 17 декабря на 18 декабря

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ В соответствии со статьей 84 Кодекса при пятидневной и шестидневной рабочей неделе общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами трудового распорядка. Первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января - православное Рождество являются выходными днями. В 2017 году первый день Курбан-айта приходится на 1 сентября. В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2017 год в целом в рабочих днях (часах). Она рассчитана по календарю пятидневной и шестидневной рабочей недели, исходя из восьми-, семи- и шестичасового рабочего дня при 40-часовой и 36-часовой рабочей неделе. В 2017 году норма рабочего времени составляет: при 40-часовой рабочей неделе: • пятидневка – 1960 часов (245 дней * 8,00 часов); • шестидневка – 1972 часов (246 дней * 7,00 часов + 50 дней * 5,00 часов); при 36-часовой рабочей неделе: • пятидневка – 1764 часа (245 дней * 7,20 часов); • шестидневка – 1776 часа (296 дней * 6,00 часов). Среднемесячное число рабочих дней на 2017 год составляет: • при пятидневной рабочей неделе – 20,42 дней; • при шестидневной рабочей неделе – 24,67 дней. Среднемесячное число календарных дней на 2017 год составляет 29,25 (без учета праздничных дней, установленных законодательством Республики Казахстан).

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Баланс рабочего времени на 2017 год

количество дней

Месяц,

календарные квартал, кален- дни без даручета полугодие ные празддни ничных 9 месяцев, дней год

дни

рабочие дни 40-часовая рабочая неделя

36-часовая рабочая неделя

График работы

с 1-го числа

до конца месяца

пятидневка

шестидневка

пятидневка

шестидневка

дни

часы

дни

часы

дни

часы

дни

часы

январь*

160

155

144,00

138,00

февраль

160

144,00

март

152

153

136,80

138,00

I квартал

472,00

468

424,80

420

апрель

160

165

144,00

150,00

май*

160

144,00

июнь

176

174

158,40

156,00

II квартал

496,00

499,0

446,4

450,0

I полугодие

181

172

121

968,00

145

967,0

121

871,2

145

870,0

июль

160

165

144,00

150,00

август

176

174

158,40

156,00

сентябрь

160

165

144,00

150,00

III квартал

496,00

504,0

446,4

456,0

9 месяцев

273

262

183

1464,00

221

1471

183

1317,6

221

1326

октябрь

176

174

158,40

156,00

ноябрь

176

174

158,40

156,00

декабрь*

144

153

129,60

138,00

IV квартал

496,00

501,0

446,4

450,0

Год

365

351

245

1960,00

296

1972

245

1764

296

1776

Среднемесячный баланс

29,25

20,42 163,33 24,67 164,33 20,42 147,00 24,67 148,00

* При совпадении праздничных дней с выходными выходным днем является следующий после праздничного рабочий день. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Введение УКМ нового образца Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Жамбылской области Согласно Постановлению Правительства РК от 23.05.2016г. №300 «О некоторых вопросах перемаркировки алкогольной продукции...» в срок до 1 мая 2017 г. необходимо осуществить перемаркировку алкогольной продукции, за исключением виноматериала, пива и пивного напитка, учетно-контрольными марками нового образца, введенными с 1 января 2016 г., с возможностью маркировки до 1 сентября 2016 г. УКМ, введенными с 23 мая 2015 г. Следовательно, с 1 мая 2017 г. транспортировка, хранение, оптовая, розничная реализация алкогольной продукции с учетно-контрольными марками старого образца будет запрещена. За нарушение данного требования предусмотрена административная ответственность согласно ч. 2 ст. 283 КоАП - оборот подакцизных товаров, подлежащих маркировке УКМ, совершенный в виде хранения, реализации и (или) транспортировки подакцизной продукции без учетно-контрольных марок, а равно с марками неустановленного образца и (или) не поддающимися идентификации, - влечет штраф на физических лиц в размере 50, на субъектов малого предпринимательства - в размере 150, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 200, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 500 МРП, с конфискацией подакцизных товаров, явившихся непосредственным предметом правонарушения, а также с лишением лицензии на соответствующий вид деятельности.

Следовательно, наличие алкогольной продукции, промаркированной УКМ старого образца в оптовой и розничной сети, будет являться нарушением требований ч. 2 ст. 283 КоАП. Необходимо особо отметить, что перемаркировку могут осуществлять только производители и импортеры АП. Розничные и оптовые реализаторы (не являющиеся импортерами) не имеют такой возможности. Следовательно, уже с текущего момента данным субъектам необходимо провести инвентаризацию собственных остатков с учетом ожидаемых объемов реализации и в случае, если планируемая реализация не позволит полностью продать продукцию с УКМ старого образца до 1 мая 2017 г., рекомендуем в срок до 1 февраля 2017 г. осуществить возврат своей продукции поставщику в целях осуществления перемаркировки. В случае, если поставщик не является производителем либо импортёром, продукция будет уже им возвращена непосредственно своему поставщику для данных целей. Проведение инвентаризации необходимо для включения всех остатков продукции с УКМ старого образца производителями и импортерами в сводную заявку на получение и изготовление УКМ нового образца, направляемую на Банкнотную фабрику РК в целях своевременного проведения перемаркировки возвращенных остатков алкогольной продукции.

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Касательно правильности применения КНП Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 05 сентября 2016 года №29-2-04/550 Наименование операции

КНП

Услуги по содержанию и обслуживанию судоходной плавучей обстановки (плавучие знаки) шоссейного моста через реку. (Плавучие знаки устанавливаются в глубинных местах для прохождения пароходов)

822

Техническое обслуживание уличного освещения

821*

Техническое обслуживание газовых котлов

856

Услуги по развитию конного спорта

869

Изготовление и установка детской площадки

859

Опломбирование счетчиков (тепловых, электрических, водопроводных)

856

Химчистка салона автомобиля

859

Заправка автомобильных кондиционеров

859

Установка ворот

821

Техническое обслуживание оборудования: 1. медицинского; 2. системы подавления сотовой связи

859*

*С 1 января 2017 года после введения в действие постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года №203 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей», к КНП 822 будут относиться платежи за услуги по ремонту товаров и техническому обслуживанию, в том числе: услуги по ремонту и техническому обслуживанию любых товаров, в том числе морских и воздушных судов и других транспортных средств, за исключением ремонта зданий и сооружений (включаются в строительные услуги), ремонта компьютеБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ров (включаются в компьютерные услуги) и ремонта нефтяных и газовых скважин (включаются в профессиональные, научные и технические услуги). Таким образом, при осуществлении платежей за техническое обслуживание уличного освещения (в настоящее время КНП 821) и техническое обслуживание оборудования (КНП 859) с 1 января 2017 года следует проставлять КНП 822. При этом следует учесть, что техническое обслуживание счетчиков, газовой системы и т.д. будет относиться к коммунальным платежам (КНП 856). 25

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Блог Председателя Комитета по государственным закупкам Министерства финансов К.Н. Абдуллаева ВОПРОС: При заключении договора государственных закупок, переходящего на следующий финансовый год, возможно ли внесение обеспечения антидемпинговой суммы двумя частями, пропорционально выделенным средствам на каждый финансовый год (по времени действия договора), применяя п.11 статьи 43 Закона РК «О государственных закупках»? Одна часть суммы вносится в этом году, другая - в следующем финансовом году на оставшуюся сумму. ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 7) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон), демпинговая цена – цена, предложенная участником конкурса на работы, услуги, которая является низкой по сравнению с ценами, указанными в проектно-сметной документации, технико-экономическом обосновании, прошедших экспертизу в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Цена на работы по разработке технико-экономического обоснования и проектно-сметной документации признается демпинговой в случае, если цена является низкой по сравнению с ценами, рассчитанными в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, согласно статьи 26 Закона, при осуществлении государственных закупок способом конкурса допускается представление демпинговой цены при условии внесения потенциальным поставщиком дополнительно к обеспечению исполнения договора суммы в размере, равном сниженной сумме от минимальной допустимой цены, не признаваемой демпинговой. Согласно пункту 11 статьи 43 Закона, в случае заключения договора о государственных закупках со сроком действия более одного финансового года 26

размер обеспечения исполнения договора о государственных закупках на текущий финансовый год исчисляется исходя из годовой суммы договора о государственных закупках, предусмотренной в соответствующем финансовом году. На основании вышеизложенного и учитывая, что сумма обеспечения в случае принятия антидемпинговых мер, вносится поставщиком в качестве гарантии того, что он своевременно, в полном объеме и надлежащим образом исполнит свои обязательства по заключенному с ним договору, полагаем возможным применение норм установленных пунктом 11 статьи 43 Закона. Вместе с тем данный ответ выражает позицию Комитета по вопросу, указанному в обращении, но не является официальным разъяснением нормативного правового акта. При этом, в соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению. ВОПРОС: В соответствии с пунктами 274, 275, 280 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 мая 2012 года № 623 (утратило силу), а также пунктами 158 и 164 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года № 1301 (утратило силу), обеспечение исполнения договора о государственных закупках вносится поставщиком в качестве гарантии того, что он своевременно, полно и надлежащим образом исполнит свои обязательства по заключенному с ним договору БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

о государственных закупках. Размер обеспечения исполнения договора устанавливается организатором в размере трех процентов от общей суммы договора о государственных закупках, за исключением случаев, когда договором о государственных закупках предусмотрена выплата аванса. В случае, если договором о государственных закупках предусмотрена выплата аванса, обеспечение исполнения договора устанавливается организатором в размере, равном авансу, который должен быть не менее трех процентов от общей суммы договора о государственных закупках. Заказчик не возвращает обеспечение исполнения договора, если договор о государственных закупках расторгнут в связи с невыполнением поставщиком товаров, работ, услуг договорных обязательств. В этой связи, после расторжении договоров, заключенных в период с 2006 по 2014 год (то есть в период действия вышеуказанных нормативных правовых актов), в связи с неисполнением поставщиком договорных обязательств Государственное учреждение удержало обеспечение исполнения договора, внесенное в размере аванса. При этом, на сегодняшний день за Государственным учреждением числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в связи с перечислением аванса по расторгнутым договорам прошлых лет (2006-2014гг.). Прошу разъяснить вправе ли Государственное учреждение списать дебиторскую задолженность, образованную в связи расторжением договоров прошлых лет (2006-2014гг.), на основании платежного поручения о перечислении суммы обеспечения исполнения договора, внесенного в размере аванса в доход государства.

дения ликвидационного баланса; в случае, если обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не производится без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Руководитель государственного учреждения на основании акта инвентаризации расчетов (в котором указываются состав комиссии, согласно приказа руководителя, наименование дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, дата и причина образования), а также протокола инвентаризационной комиссии принимает решение о списании дебиторской и кредиторской задолженности с сообщением об этом в десятидневный срок администратору бюджетных программ. Списанная дебиторская задолженность переносится на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 154 Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министра финансов от 3 августа 2010 года № 393, определен порядок списания нереальной для взыскания дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами списанию подлежит дебиторская задолженность: во взыскании которой судом отказано, в том числе по причине истечения срока исковой давности; не удовлетворенная при ликвидации должника в связи с недостатком его имущества, а также не заявленная кредитором до утверж-

ОТВЕТ: В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года «О государственных закупках» (далее – Закон), Закон применяется к отношениям, связанным с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а также выполнения государственных функций либо уставной деятельности заказчика, за исключением: 1) услуг, приобретаемых у физических лиц по трудовым договорам; 2) услуг, приобретаемых у физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, по договорам возмездного оказания

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснение по поводу приобретения мелких неотложных затрат за подотчетные деньги (через кассу) без процесса государственных закупок, связанные с осуществлением деятельности Товарищества. Товарищество принадлежит государству со 100 процентной долей участия в уставном капитале и осуществляет следующие виды деятельности: 1. обеспечение, ремонт, содержание автотранспортными средствами государственные предприятия; 2. содержание и эксплуатация административных зданий и сооружений. Можем ли мы приобретать товары на подотчетные деньги на сотрудника и закрывать его авансовым отчетом?

www.buhgalter.kz услуг; 3) услуг, связанных с осуществлением командировочных расходов; 4) государственного задания и товаров, работ, услуг, приобретаемых в рамках его выполнения в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан; 5) внесения взносов (вкладов), в том числе в уставный капитал юридических лиц; 6) товаров, работ, услуг, приобретаемых национальными управляющими холдингами, национальными холдингами, национальными управляющими компаниями, национальными компаниями и аффилиированными с ними юридическими лицами, Национальным Банком Республики Казахстан, его ведомствами, организациями, входящими в структуру Национального Банка Республики Казахстан, и юридическими лицами, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан или находятся в его доверительном управлении, и аффилиированными с ними юридическими лицами; 7) товаров (продукции), работ и услуг военного и двойного назначения (применения), входящих в состав государственного оборонного заказа. Таким образом, при проведении государственных закупок товаров, работ, услуг необходимо руководствоваться вышеуказанными нормами статьи 1 Закона. Вместе с тем данный ответ выражает позицию Комитета по вопросу, указанному в обращении, но не является официальным разъяснением нормативного правового акта. При этом, в соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению. ВОПРОС: Наша организация, являющаяся участником «Государственных закупок», планирует приобрести легковой автомобиль объемом 3,5 литра. Есть ли какие-то ограничения по объему двигателя, страны производителя автомашины или иных помимо того, что приобретение автомобиля должно осуществляться единым организатором государственных закупок, согласно, перечня товаров, утвержденного приказом Министра финансов РК от 21.12.2015года №669? 28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года «О государственных закупках» (далее – Закон), организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг выполняются единым организатором государственных закупок по перечню бюджетных программ и (или) товарам, работам, услугам, определяемым уполномоченным органом. Перечень товаров, работ, услуг, по которым организация и проведение государственных закупок осуществляется единым организатором (далее – Перечень), утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 декабря 2015 года № 669. Согласно примечанию к Перечню, *организация и проведение государственных закупок по перечню товаров, работ, услуг, осуществляемые единым организатором государственных закупок, распространяется на государственные закупки товаров, работ и услуг проводимые способом конкурса или аукциона посредством электронных государственных закупок, за исключением государственных закупок, осуществляемых Государственным учреждением «Управление делами Президента Республики Казахстан» и его ведомствами. В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Закона, государственные закупки способом запроса ценовых предложений проводятся на однородные товары, работы, услуги, если годовые объемы таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении не превышают четырехтысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, при этом решающим условием является цена. Согласно пункту 2 статьи 13 Закона, заказчик определяет способ осуществления государственных закупок в соответствии с Законом. Таким образом, вы имеете право провести государственные закупки легкового автомобиля одним из вышеуказанных способов. ВОПРОС: В соответствии с приказом Министра финансов РК от 03.10.2016 № 521 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 «Об утверждении Правил осуществления государственных заБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ купок»» внесены дополнения подпунктами 378-1, 378-2, 378-3 и 378-4, в которых указывается, что при осуществлении государственных закупок, осуществляемые на основании подпунктов 6), 7), 11), 15), 28), 50), 51), 53) и 54) пункта 3 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), заказчик для определения потенциального поставщика направляет запросы о предоставлении коммерческих предложений не менее трем потенциальным поставщикам, осуществляющим свою деятельность на рынке закупаемых товаров, работ, услуг, в том числе по схожим (аналогичным) товарам, работам, услугам, определенным по результатам анализа рынка закупаемых товаров, работ, услуг путем изучения общедоступных источников информации, содержащихся в рекламе, каталогах, описаниях товаров, работ, услуг и в других предложениях, обращенных к неопределенному кругу лиц, в том числе признаваемых публичными офертами в соответствии с Гражданским законодательством Республики Казахстан. Согласно пп. 11) п. 3 ст. 39 Закона осуществляются при заключении договора на финансовые услуги (т.е. подразумевается выполнение услуг в сфере банковских операции по перечислению денежных средств на карт. счета работников. В соответствии со ст. 1 Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года № 474-II «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций» под понятием финансовые услуги понимается деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, добровольного накопительного пенсионного фонда, банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций, осуществляемые на основании лицензий, полученных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также деятельность единого накопительного пенсионного фонда, центрального депозитария, единого регистратора и обществ взаимного страхования, не подлежащая лицензированию) необходимо направлять запросы о предоставлении коммерческих предложений не менее трем потенциальным поставщикам (банкам второго уровня). Тогда как согласно ст. 747 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) юридические лица и граждане самостоятельно выбирают БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz банки для обслуживания и вправе заключать договоры банковского счета как с одним, так и несколькими банками. На основании вышеизложенного при оценки коммерческих предложений от потенциальных поставщиков, не будет ли смена с одного банка на другой по предоставлению финансовых услуг противоречить нормам Гражданского кодекса Республики Казахстан, так как данная процедура приводит к принуждению работников к заключению соглашений с выбранным банком на выпуск и обслуживание новых пластиковых карт. ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 11) пункта 3 статьи 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случае приобретения услуг рейтинговых агентств, финансовых услуг. В свою очередь следует отметить, что приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2016 года № 521 в Правила осуществления государственных закупок (далее – Правила) внесены соответствующие изменения и дополнения, которые вводятся в действие с 1 января 2017 года. Так, согласно пункту 378-1 Правил, при осуществлении государственных закупок, осуществляемые на основании подпунктов 6), 7), 11), 15), 28), 50), 51), 53) и 54) пункта 3 статьи 39 Закона, заказчик для определения потенциального поставщика направляет запросы о предоставлении коммерческих предложений не менее трем потенциальным поставщикам, осуществляющим свою деятельность на рынке закупаемых товаров, работ, услуг, в том числе по схожим (аналогичным) товарам, работам, услугам, определенным по результатам анализа рынка закупаемых товаров, работ, услуг путем изучения общедоступных источников информации, содержащихся в рекламе, каталогах, описаниях товаров, работ, услуг и в других предложениях, обращенных к неопределенному кругу лиц, в том числе признаваемых публичными офертами в соответствии с Гражданским законодательством Республики Казахстан. На основе представленных коммерческих предложений потенциальных поставщиков заказчик с соблюдением принципа осуществления 29

www.buhgalter.kz государственных закупок, предусмотренного подпунктом 1) статьи 4 Закона определяет потенциального поставщика для осуществления государственных закупок способом из одного источника путем прямого заключения договора (пункт 378-4 Правил). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 474 Гражданского кодекса Республики Казахстан, юридические лица и граждане самостоятельно выбирают банки для обслуживания и вправе заключать договоры банковского счета как с одним, так и несколькими банками. При этом, следует отметить, что согласно пункту 2 статьи 10 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» кодексы Республики Казахстан относятся к нормативным правовым актам вышестоящего уровня в отношении законов Республики Казахстан. В этой связи, учитывая, что нормы Кодекса по уровню преобладают над нормами Правил, необходимо при выборе банков для обслуживания руководствоваться нормами Гражданского кодекса. ВОПРОС: Компанией со 100% участием государства на 2017 год планируется закуп автотранспорта, однако ранее автотранспорт необходимо было закупать у отечественных товаропроизводителей. Имеем ли мы право на осуществление государственных закупок легкового автотранспорта, микроавтобусов у иных товаропроизводителей, т.е. автомобили Toyota ? Какими нормативно правовыми актами руководствоваться? ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года «О государственных закупках» организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг выполняются единым организатором государственных закупок по перечню бюджетных программ и (или) товарам, работам, услугам, определяемым уполномоченным органом. Перечень товаров, работ, услуг, по которым организация и проведение государственных закупок осуществляется единым организатором, утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 декабря 2015 года № 669 (далее - Перечень). Согласно подпункту 1.1. в данный Перечень включены автомобильные транспортные сред30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ства. Согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 4 июля 2003 года «Об автомобильном транспорте» автомобильное транспортное средство (автотранспортное средство) – единица подвижного состава автомобильного транспорта, включающего автобусы, микроавтобусы, легковые и грузовые автомобили, троллейбусы, автомобильные прицепы, полуприцепы к седельным тягачам, а также специализированные автомобили (предназначенные для перевозки определенных видов грузов) и специальные автомобили (предназначенные для выполнения различных преимущественно нетранспортных работ). В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 ноября 2014 года № 1196, автомобиль – механическое транспортное средство, предназначенное для движения по дорогам и перевозки по ним людей, грузов или оборудования, установленного на нем, или буксировки по дорогам транспортных средств, предназначенных для перевозки людей, грузов или оборудования, установленного на нем, в том числе включая троллейбусы, за исключением сельскохозяйственных тракторов или механических транспортных средств, для которых перевозка людей и грузов является вспомогательной функцией. Дополнительно в примечании Перечня указано, что организация и проведение государственных закупок по перечню товаров, работ, услуг, осуществляемые единым организатором государственных закупок, распространяется на государственные закупки товаров, работ и услуг проводимые способом конкурса или аукциона посредством электронных государственных закупок, за исключением государственных закупок, осуществляемых Государственным учреждением «Управление делами Президента Республики Казахстан» и его ведомствами. ВОПРОС: С поставщиком был заключен договор на поставку товара (призов) с февраля 2016 года по 31 декабря 2016 года. В октябре 2016 года нам стало известно, что данный поставщик включен в реестр недобросовестных участников госзакупок. Данному поставщику нами было направлено уведомление о расторжении договора, как это предусмотрено БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ статьей 6 Закона РК «О государственных закупках». Необходимо ли нам направлять в суд иск о признании данного поставщика недобросовестным участником госзакупок, если этот поставщик уже находится в реестре. Обязательства, принятые по договору постащиком, последним выполняются. ОТВЕТ: Согласно подпункту 1) пункта 19 статьи 43Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон), договор о государственных закупках должен содержать условие о его расторжении на любом этапе в случае выявления нарушения ограничений, предусмотренных статьей 6 Закона. В свою очередь, подпунктом 1) пункта 416 Правил осуществления государственных закупок (утв. приказом Министра финансов № 648 от 11 декабря 2016 г.) также предусмотрено, что договор должен содержать условие о его расторжении на любом этапе в случае выявления нарушения ограничений, предусмотренных статьей 6 Закона. Настоящее требование не распространяется на поставщиков, включенных в Реестр недобросовестных участников государственных закупок по основаниям, не связанным с участием в государственных закупках, по итогам которых заключен данный договор. Таким образом, договор, заключенный с поставщиками, включенными в Реестр недобросовестных участников государственных закупок по основаниям, не связанным с участием в государственных закупках, по итогам которых заключен данный договор, расторжению не подлежит. ВОПРОС: Вопрос 1: Можно ли приобретать товары, работы, услуги, поставка которых требует наличия лицензии у поставщика, согласно Закону РК «О разрешениях и уведомлениях», стоимость которых не превышает 100 МРП, способом из одного источника на основании пп. 42 п. 3 ст. 39 Закона «О государственных закупках»? Вопрос 2. Возможно ли приобретение товаров, работ и услуг, указанных в перечне отдельных видов товаров, работ, услуг, закупаемых у общественных объединений инвалидов, способом из одного источника на основании пп. 42 п. 3 ст. 39 Закона «О государственных закупках» у других организаций, не входящие в перечень БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz общественных объединений инвалидов? Вопрос 3. Считается ли замена части покрытия кровли текущим ремонтом, при условии долевого участия балансодержателей здания? Государственное учреждение «Управление архитектуры и градостроительства Карагандинской области» является балансодержателем 2,3, 4 этажей, части 5 этажа и части подвала общей площадью 3995 кв. метров. В настоящий момент назрела необходимость ремонта крыши из-за того, что в период проливных дождей протекает кровля. Для решения этой проблемы управление отправило бюджетную заявку в ГУ «Управление экономики и финансов Карагандинской области», но в предоставлении финансовых средств нам было отказано в связи с отсутствием проектно-сметной документации. При этом возникает вопрос: Является ли обязательным проведение конкурса на услуги по разработке проектно-сметной документации, технико-экономического обоснования (ТЭО) при условии ремонта части кровли здания совместно с долевым участием других балансодержателей? ОТВЕТ: По первому вопросу. Согласно пункту 4 статьи 37 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон) не допускается осуществление государственных закупок способом запроса ценовых предложений товаров, работ, услуг, поставка (выполнение, оказание) которых требует получения разрешения или направления уведомления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. В соответствии с подпунктом 42) пункта 3 статьи 39 Закона государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случае приобретения однородных товаров, работ, услуг, если годовой объем таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении не превышает стократного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. По второму вопросу. В соответствии со статьей 39 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее – Закон) предусмотрены основания осуществления государственных закупок способом из од31

www.buhgalter.kz ного источника. Так, согласно подпункту 42) пункта 3 статьи 39 Закона, государственные закупки способом из одного источника путем прямого заключения договора о государственных закупках осуществляются в случае приобретения однородных товаров, работ, услуг, если годовой объем таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении не превышает стократного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Таким образом, заказчик вправе приобретать однородные товары, работы, услуги, если годовой объем таких однородных товаров, работ, услуг в стоимостном выражении не превышает стократного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете в порядке, определенном подпунктом 42) пункта 3 статьи 39 Закона. Вместе с тем, Законом предусмотрены случаи, при которых приобретение товаров, работ, услуг осуществляется у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 51 Закона, организаторы государственных закупок при проведении государственных закупок отдельных видов товаров, работ, услуг осуществляют закупки отдельных видов товаров, работ, услуг у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих товары и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги. При этом, перечень общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих товары и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги, утвержден приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 1065. Перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, закупаемых у общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов, утвержден постановление Правительства Республики Ка32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ захстан от 31 декабря 2015 года № 1181. Для реализации положений, установленных пунктом 2 статьи 51 Закона, организатор государственных закупок осуществляет государственные закупки способами, предусмотренными Законом, к которым допускаются производящие и (или) поставляющие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги общественные объединения инвалидов Республики Казахстан и организации, созданные общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан (п.4 статьи 51 Закона). Таким образом, организаторы государственных закупок в рамках пункта 2 статьи 51 Закона осуществляют закупки отдельных видов товаров, работ, услуг, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан 29 декабря 2015 года № 1065 исключительно среди общественных объединений инвалидов Республики Казахстан и организаций, созданных общественными объединениями инвалидов Республики Казахстан, производящих товары и (или) поставляющих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1181, способами, предусмотренными Законом. При этом, требования статьи 51 Закона не применимы при государственных закупках однородных товаров, работ, услуг, приобретаемых в рамках подпункта 42) пункта 3 статьи 39 Закона. Вместе с тем данный ответ выражает позицию Комитета по вопросу, указанному в обращении, но не является официальным разъяснением нормативного правового акта. При этом, в соответствии с пунктом 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению. По третьему вопросу. В соответствии с подпунктом 2 пунктом 2 статьи 64-1 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» обязательной экспертизе подлежат технико-экономические обоснования и проектно-сметная документация, предназначенные для строительства зданий и сооружений, их комплексов, инженерных и транспортных коммуникаций, финансируемых за счет бюджетных средств или с их БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ участием, а также возводимых без участия бюджетных средств, но предусматривающих установленную в законодательном порядке долю государственной собственности в объемах выпускаемой продукции или предоставляемых услуг, а также средств негосударственных займов под государственную гарантию либо поручительство государства. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон) заказчик определяет способ осуществления государственных закупок в соответствии с настоящим Законом. При этом, государственные закупки производятся в соответствии с утвержденным годовым планом государственных закупок товаров, работ, услуг. По вопросу, считается ли замена части покрытия кровли текущим ремонтом, при условии долевого участия балансодержателей здания рекомендуем обратиться в уполномоченный орган по делам архитектуры, градостроительства и строительства – Комитет по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства Министерства национальной экономики Республики Казахстан. ВОПРОС: Я являюсь участником государственных закупок, а именно, принимаю участие в закупках через портал госзакупок в качестве потенциального поставщика. В случае выигрыша закупа, я подписываю договор о государственных закупках, и в течение 10 рабочих дней с момента заключения такого договора я обязана внести обеспечение исполнения договора в виде банковской гарантии или платежного поручения. Подскажите, пожалуйста, в случае, если мной по ошибке или когда имел место человеческий фактор, не было внесено вовремя обеспечение исполнения договора, а было внесено позже 10 рабочих дней, могут ли меня признать недобросовестным потенциальным поставщиком? При этом я никак не уклоняюсь выполнять свои обязательства по договору. Я хоть и поздно, но внесла гарантийное обеспечение и полностью выполнила свои обязательства по поставке товаров по данному договору. ОТВЕТ: В соответствии со статьей 44 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz «О государственных закупках» (далее - Закон), в случае если потенциальный поставщик, признанный победителем либо занявший второе место, в сроки, установленные Законом, не представил заказчику подписанный договор о государственных закупках или, заключив договор о государственных закупках, не внес обеспечение исполнения договора о государственных закупках и (или) сумму в соответствии со статьей 26 настоящего Закона, то такой потенциальный поставщик признается уклонившимся от заключения договора о государственных закупках. В случае признания потенциального поставщика, определенного победителем государственных закупок (потенциальным поставщиком, занявшим второе место), уклонившимся от заключения договора о государственных закупках организатор государственных закупок удерживает внесенное им обеспечение заявки на участие в конкурсе (аукционе). Согласно пункту 4 статьи 12 Закона, реестр недобросовестных участников государственных закупок представляет собой перечень: 1) поставщиков, с которыми заказчики в одностороннем порядке расторгли договоры о государственных закупках, в ходе исполнения которых установлено, что поставщик не соответствует квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации (аукционной документации) или предоставил недостоверную информацию о своем соответствии таким требованиям, что позволило ему стать победителем конкурса (аукциона), по результатам которой заключен такой договор; 2) потенциальных поставщиков, определенных победителями (потенциальных поставщиков, занявших второе место), уклонившихся от заключения договора о государственных закупках; 3) поставщиков, не исполнивших либо ненадлежащим образом исполнивших свои обязательства по заключенным с ними договорам о государственных закупках. ВОПРОС: На веб-портале государственных закупок Заказчиком был проведен закуп путем запроса ценовых предложений «Услуги и работы по текущему ремонту системы отопления, холодного и горячего водоснабжения, канализация и узла холодной воды в зданиях больницы» согласно дефектной ведомости, которая является Приложением к 33

www.buhgalter.kz Договору. Может ли Заказчик до истечения срока действия договора принять техническое решение путем внесения корректировки в дефектную ведомость, заменив материалы и виды работ. При этом сумма закупки остается неизменной. Если возможно, то просим Вас дать ссылку на СНиП РК или иной юридический документ. ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Закона «О государственных закупках» (далее – Закон) предусмотрен исчерпывающий перечень оснований внесения изменения в заключенный договор о государственных закупках при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика. При этом, согласно пункту 3 статьи 45 Закона, не допускается внесение в проект договора о государствен-

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ных закупках либо заключенный договор о государственных закупках изменений, которые могут изменить содержание условий проводимых (проведенных) государственных закупок, и (или) предложения, явившегося основой для выбора поставщика, по иным основаниям, не предусмотренным пунктами 1 и 2 данной статьи. В связи с чем, необходимо руководствоваться указанной нормой Закона. Вместе с тем данный ответ выражает позицию Комитета по вопросу, указанному в обращении, но не является официальным разъяснением нормативного правового акта. При этом, в соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» вы имеете право обжаловать действия (бездействия) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Блог Министра здравоохранения и социального развития Т. К. Дуйсеновой ВОПРОС: Мой дед отслужил в армии в воинской части №55560 с 1968 по 1970 годы на полигоне г.Семипалатинск. В данное время он на пенсии по инвалидности 1-ой группы (№1015791). Помимо пенсии положены ли ему какие-нибудь льготы? ОТВЕТ: Обеспечение социальной защитой лиц, пострадавших вследствие ядерных испытаний, а также установление их статуса регламентированы Законом РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон). Так, в соответствии со статьей 10 Закона лица, проходившие службу с 1949 по 1990 годы на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне, признаются пострадавшими. 34

Данным лицам согласно статье 11 выдаются удостоверения пострадавшего вследствие ядерных испытаний (на основании военного билета, справки), которые дают право на пользование мерами социальной защиты, предусмотренными указанным Законом. Согласно статье 12 Закона гражданам в зависимости от зоны и периода проживания (с 1949 по 1990 годы) в зонах радиационного риска гарантируется единовременная денежная компенсация за ущерб, причиненный ядерными испытаниями. По вопросу получения вышеуказанной компенсации необходимо обращаться в Центр обслуживания населения или органы социальной защиты по месту жительства. Что касается лиц, ставших инвалидами вследствие испытания ядерного оружия, и их детей, инвалидность которых генетически связана с радиационным облучением одного из родителей, то в соответствии со статьей 8 Закона РК «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Отечественной войны и лиц, приравненных к ним» они приравниваются по льготам и гарантиям к инвалидам ВОВ. Статус лиц, приравненных к инвалидам ВОВ, устанавливается на основании документа, подтверждающего связь заболевания с воздействием ионизирующих излучений. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2004 года № 34 «Об утверждении перечня заболеваний, связанных с воздействием ионизирующих излучений, и Правил установления причинной связи заболеваний с воздействием ионизирующих излучений» (далее – Правила) регламентированы правила установления причинной связи заболеваний с воздействием ионизирующих излучений. Экспертиза причинной связи заболеваний с воздействием ионизирующих излучений у населения Республики Казахстан осуществляется межведомственным экспертным советом по установлению причинной связи заболеваний с воздействием ионизирующих излучений при Научно-исследовательском институте радиационной медицины и экологии по адресу город Семей, ул. Гагарина, д. 258, телефон экспертного совета 8(7222)77-42-01. Так в соответствии с Правилами для рассмотрения причинной связи заболеваний с воздействием ионизирующих излучений граждане представляют в межведомственный экспертный совет следующие документы: заявление; выписку из медицинской документации с описанием состояния здоровья, указанием времени начала заболевания, частоты обострения, результатов клинических и лабораторных исследований; копию документов, свидетельствующих о временной или стойкой утрате трудоспособности; копии трудовой книжки, приказов о командировании, командировочного удостоверения (для работавших в зоне радиационного риска); копию справки об эффективной дозе с учетом радиологического маршрута проживания (работы, учебы, службы в Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях); копии иных имеющихся документов, подтверждающих проживание (работу, учебу, службу в Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях) в местности, включенной в зону радиационного риска. Заключение межведомственного экспертного совета является основанием для территориальных подразделений уполномоченного органа в области БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz социальной защиты населения при определении причины инвалидности, связанной с радиационным воздействием. ВОПРОС: Я гражданин Турции. Мне 51 год. У меня имеются пенсионные накопления в пенсионном фонде. Смогу ли я быть пенсионером, будучи иностранцем? Если нет, то как я смогу вернуть эти деньги? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон) иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами. При этом, согласно пункту 1 статьи 31 Закона правом на пенсионные выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) за счет обязательных пенсионных взносов располагают лица, имеющие пенсионные накопления в ЕНПФ: 1) при достижении общеустановленного пенсионного возраста (мужчины по достижении 63 лет, женщины по достижении 58 лет); 2) мужчины по достижении пятидесятипятилетнего возраста и женщины – пятидесятилетнего возраста при достаточности пенсионных накоплений для обеспечения выплаты не ниже размера минимальной пенсии в соответствии с пунктом 1 статьи 59 Закона; 3) инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно; 4) выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан иностранцы и лица без гражданства, представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие факт выезда. Порядок осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет ОПВ, установлен Правилами осуществления пенсионных выплат из пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов из единого накопительного пенсионного фонда, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 2 октября 2013 года № 1042. 35

www.buhgalter.kz Таким образом, Вы можете обратиться за пенсионными накоплениями в ЕНПФ в случае наступления одного из вышеуказанных условий. ВОПРОС: Ранее в нашей организации оплата заработной платы программиста производилась согласно тарификационной сетки G -10 (приложение 1 к ПП РК № 1400 от 29.10.2007 г. «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий»). В данном разделе G -10 должности программиста нет, должность программиста предусмотрена в сетке G -12, однако мы были вынуждены производить оплату зарплаты программисту по сетке G -10, с учетом того, что программист нашей организации специалист высшего уровня квалификации, тогда как в сетке G -12 должность программиста предусмотрена со средне-специальным образованием. Правомерно ли производилась оплата программисту по категории G-10? ОТВЕТ: До 1 января 2016 года оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий определялась постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно Реестру должностей гражданских служащих (за исключением квалифицированных рабочих) должность старшего программиста со средне-специальным образованием отнесена к категории G-12, программиста со средне-специальным образованием отнесена к категории G-13, а инженера всех специальностей с высшим образованием - G-10. Квалификационные характеристики на должности «Инженерпрограммист», «Программист» приведены в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21.05.2012 г. № 201ө-м. Вместе с тем, пунктом 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право к наименованиям должностей, указанным в Реестре должностей гражданских служащих (за исключением квалифицированных рабочих) по категориям, применять спе36

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ циальные дополнительные наименования, характеризующие специфику деятельности, а также приравнивать иные наименования должностей, исходя из функциональных обязанностей, по согласованию с органом государственного управления. Таким образом, установление оплаты труда программисту с высшим образованием по категории G-10 не является нарушением. ВОПРОС: В пункте 3 приложения 1 к Постановлению Правительства РК от 28 декабря 2015 года № 1103, определено, что размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год. Вместе с тем, одним из сотрудников ГУ оспаривается начисление по двум больничным листам, представленным за период с 3 по 10 октября 2016 г. и с 16 по 25 октября 2016 г. В октябре 2016 г. по первому больничному листу начисление составило 31 815 тенге (15 МРП *2121 тенге), что является максимальной величиной выплаты по данному виду начисления. В ноябре месяце 2016 г. этот же сотрудник предоставил еще один больничный лист за октябрь 2016 г. и начисление по нему составило 0 тенге. Просим пояснить, является ли корректным расчет второго больничного листа? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листки нетрудоспособности. Социальные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Порядок назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности определен приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 907 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоБУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ способности». Размер социального пособия по временной нетрудоспособности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1103 «Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности» (далее-Постановление), согласно которому размер социального пособия по временной нетрудоспособности работников, за исключением работающих участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним, определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Размер среднего дневного заработка работника определяется из расчета его средней заработной платы, исчисленной в соответствии с приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы». Кроме того, размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя (далееМРП) за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, а также персоналу дипломатической службы, получающим пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей. Таким образом, в Вашем случае если по первому листу временной нетрудоспособности за октябрь 2016 года выплачена сумма в размере 15 МРП, то выплата пособия по временной нетрудоспособности по второму листу, предоставленному за этот же месяц, является неправомерным. ВОПРОС: Работник 07.11.2016 году отправлен в ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск на 30 дней, однако в связи с производственной необходимостью был отозван с 17.11.2016 года, то есть 20 дней остались неиспользованными. Отпускные выплаты получил полностью. Должен ли он вернуть отпускные деньги за неиспользованные 20 дней, оплачиваются ли в дальнейшем эти 20 дней как БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz рабочие, оплачиваются ли дни отгулов, которые он берёт в счёт неиспользованных дней в следующем рабочем году, в каких случаях оплачиваются компенсационные выплаты работнику. И как табелируются дни отгулов? ОТВЕТ: Согласно статье 95 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем в случае производственной необходимости только с письменного согласия работника. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику производится компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом. Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты: 1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты; 2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы. Вместе с тем, согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работ37

www.buhgalter.kz ником время. Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. Таким образом, вопрос ведения учета рабочего времени должен регулироваться внутренними актами работодателя. ВОПРОС: В ТК РК в статье 139, пункт 10 - календарный год означает: - с 1 января по 31 декабря текущего года? или же период работы, допустим с 10 октября 2015 года по 10 октября 2016 года? Дело в том, что с сентября 2014 по 31 августа 2016 года я находилась в отпуске без содержания (в связи с учебой). 1 сентября 2016 года вышла на работу, в октябре взяла отпуск за фактически проработанный период с выплатой пособия на оздоровление и с последующим увольнением. Работала в РГКП. Пособие на оздоровление не выплатили, ссылаясь на то, что я еще должна отработать за 2014 год за оздоровительные это - 4 месяца и 16 дней. Как объяснила Начальница ОК, календарный год - это период моей работы, то есть с 1 марта 2012 года (когда я устроилась на работу). Подскажите, положены ли мне пособия за 2016 год? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РК гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Календарный год – период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, в Вашем случае, выплата пособия для оздоровления является правомерным. Вместе с тем, для сведения сообщаем, что согласно статье 92 Кодекса рабочий год составляет двенадцать календарных месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. Данная норма применяется для предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. ВОПРОС: Я работаю воспитателем дополнительного образование в коммунальном государственном учреждение. Зарплата начисляется по 38

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ категории В2-2 специалист высшего уровня, согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счёт средств государственного бюджета, работников казенных предприятий». Я имею два высших образования: специальность география по квалификации — учитель географии; специальность экономика и бухгалтерский учет. В 2013 г мне присвоена первая категория преподавателя экономических дисциплин. Должна ли мне оплачиваться данная категория? ОТВЕТ: На основании постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее-Постановление) с 1 января 2016 года внедрена новая модель системы оплаты труда гражданских служащих. Данная модель предусматривает внедрение нового Реестра должностей гражданских служащих, ранжируемых по функциональным блокам, внедрение специальной сетки коэффициентов для исчисления должностного оклада и оптимизацию доплат и надбавок за условия труда. В связи с чем, согласно Постановлению за квалификационную категорию не выплачивается доплата, а выплачивается соответствующий должностной оклад, который в зависимости от квалификационной категории разделен по функциональным блокам. Таким образом, воспитатель дополнительного образования первой категории с высшим образованием относится к звену В3-2 (приказ Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 января 2016 года № 123), где оплата за первую категорию уже учтена. За дополнительной информацией, в частности, по вопросу учета первой квалификационной категории преподавателя экономических дисциплин в должности воспитателя дополнительного образования рекомендуем обратиться в уполномоченный орган в сфере образования – Министерство образования и науки РК. ВОПРОС: В нашей организации, согласно Трудовому кодексу РК, предусмотрены: нормальная БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ продолжительность рабочего времени (40 ч. в неделю), сменная работа и для работников, работающих на месторождениях вне места постоянного проживания - вахтовый метод работы. По распоряжению руководства часть работников переведена для выполнения своих должностных обязанностей на месторождении по пятидневной рабочей неделе (40 ч. в неделю), несмотря на то, что работодатель не имеет возможности обеспечить ежедневное возвращение работников к постоянному месту жительства и размещает их в вахтовом поселке вместе с работниками, работающими вахтовым методом (в месяц 15/15). Данные работники возвращаются домой только в конце рабочей недели в пятницу в 22.00 часов, и обратно выезжают на месторождение в понедельник утром в 6.00 часов. Таким образом, вышеуказанные работники при таком режиме работы находятся дома всего 8 дней в месяц. Соответствует ли данный режим работы трудовому законодательству РК? ОТВЕТ: В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 135 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 декабря 2015 года (далее - Кодекс) вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства. Работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. Работодатель обеспечивает условиями пребывания работника на объекте производства работ, а также порядок применения вахтового метода в соответствии с трудовым, коллективным договорами и (или) положением о вахтовом методе работы, утверждаемым работодателем. Таким образом, считаем, что в Вашем случае, режим работы вышеуказанных работников подпадают под вахтовый метод работы. В этой связи, работодатель обязан обеспечивать работников условиями, предусмотренными Кодексом, коллективным договорами и (или) положением о вахтовом методе работы. БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016

www.buhgalter.kz ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснения касательно гарантии и компенсационных выплат для работников, направляемых в командировки. Если работник отправился утром в 10:00 в командировку и вернулся обратно в 20:00 часов, должны ли ему выплатить компенсацию как за суточные? Некоторые работодатели отверждают, что 1 день командировки не считается за суточные, хотя календарный день командировки начинается в 00:00 часов и заканчивается в 24:00 часа. ОТВЕТ: Согласно статье 127 Трудового кодекса Республики Казахстан за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Таким образом, в данном случае работодатель производит оплату работнику при условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе). Порядок и условия возмещения расходов работникам государственных учреждений Республики Казахстан, направляемым в служебные командировки в пределах Республики Казахстан определяются на основании Постановления Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан» (далее – Правила), согласно которому за командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути. Согласно пункту 9 данных Правил командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей. 39

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в ноябре 2016 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Date

USD

EUR

KGS

RUB

BYN

2016-11-01

335,12

367,06

4,88

5,31

176,01

2016-11-02

336

369,47

4,89

5,32

176,66

2016-11-03

337,66

374,06

4,92

5,32

177,58

2016-11-04

338,35

375,33

4,92

5,31

177,89

2016-11-05

338,84

376,01

4,93

5,32

178,06

2016-11-06

338,84

376,01

4,93

5,32

178,06

2016-11-07

338,84

376,01

4,93

5,32

178,06

2016-11-08

339,99

376,16

4,95

5,33

178,57

2016-11-09

339,75

375,36

4,95

5,33

178,58

2016-11-10

341,18

376,83

4,96

5,35

178,91

2016-11-11

338,33

368,51

4,92

5,33

177,32

2016-11-12

340,63

369,86

4,95

5,18

176,04

2016-11-13

340,63

369,86

4,95

5,18

176,04

2016-11-14

340,63

369,86

4,95

5,18

176,04

2016-11-15

343,23

369,42

4,99

5,19

175,12

2016-11-16

344,56

372,02

5,01

5,26

176,25

2016-11-17

340,05

364,19

4,92

5,2

174,12

2016-11-18

341,22

365,86

4,94

5,27

174,81

2016-11-19

341,07

361,53

4,94

5,23

174,82

2016-11-20

341,07

361,53

4,94

5,23

174,82

2016-11-21

341,07

361,53

4,94

5,23

174,82

2016-11-22

338,99

360,38

4,91

5,28

174,38

2016-11-23

335,48

357,19

4,86

5,28

173,11

2016-11-24

334,5

354,77

4,86

5,2

171,85

2016-11-25

335,69

354,69

4,86

5,22

171,71

2016-11-26

337,86

357,69

4,89

5,24

172,82

2016-11-27

337,86

357,69

4,89

5,24

172,82

2016-11-28

337,86

357,69

4,89

5,24

172,82

2016-11-29

340,24

361,78

4,93

5,24

173,24

2016-11-30

340,3

360,85

4,92

5,24

172,57

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, декабрь 2016