2013, № 11 (127), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 11 (127) ноябрь 2013 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: есть мнение Командировочные расходы в РК и за пределами РК................... 2

финансовый учет

Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55

Касательно налогообложения финансирования, получаемого филиалом - постоянным учреждением в РК от головной организации...............................................................15 Налогообложение дохода от прироста стоимости доли в уставном капитале.......................................................................17 Порядок уплаты НДС за нерезидента (НП РФ) при передаче им автотранспортного средства по договору финансового лизинга................................................18 Рекомендации по правильному проставлению VIN-кодов при уплате налога на транспорт........................................19 Имущественный доход............................................................................20 Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов................................................................22 По перечислению задолженности по ОПВ с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно либо с отсутствием СИКа или договора о пенсионном обеспечении с НПФ.............................23

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

Методология оплаты труда.............................................................25

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 1.11.2013 г. Подписано в печать 12.11.2013 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Статистический календарь на декабрь 2013 года....................... 35 Налоговый календарь на декабрь 2013 года................................40

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Обзор нормативно-правовых актов в октябре месяце.............. 41 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 сентября 2013 года № НК-08-5134-НК-7251.......................................................................46 Как закрыть лицевой счет налогоплательщика (налогового агента)...........................................................................47 Курсы валют в октябре 2013 года..................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Командировочные расходы в РК и за пределами РК Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

У многих организаций возникает необходимость отправить своего работника в командировку. Это может быть командировка в пределах страны либо за границу, длительная или не очень. Независимо от вида командировки необходимо правильно её оформить, заполнить все командировочные документы, в бухгалтерском учете совершить необходимые проводки, правильно учесть командировочные расходы в целях налогообложения. Правовые аспекты по командировке работника В соответствии с подпунктом 59 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса, работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. Согласно подпункту 81) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. Вместе с тем, согласно статье 152 Трудового кодекса РК за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. 4) расходы по оформлению въездной визы при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих данные расходы. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Направление работников в командировки осуществляется с учетом ограничений, предусмотренных статьями 183, 187, 226 Трудового кодекса РК: является ли сотрудник несовершеннолетним работником либо относится к категории кормящих матерей или инвалидом. Следует отметить, что действие Трудового кодекса распространяется на всех работодателей и работников резидентов и нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан. Направление работников в командировку производится работодателем только на основании его акта (приказа, распоряжения), в котором указываются командируемый работник, пункт назначения и наименование учреждения (организации), срок и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, форма которого устанавливается работодателем самостоятельно. Командировочное удостоверение требуется для того, чтобы можно было подтвердить факт пребывания в пункт назначения. Но если сотрудник командируется за пределы РК, то командировочное удостоверение может не потребоваться, тогда отметка о пребывание сотрудника при прохождении таможенного контроля будет в паспорте сотрудника. Это и будет основание для пересчета суточных за пределами РК. Фактическое время пребывания в месте командирования определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дате прибытия в пункт назначения и

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

дате выбытия из пункта назначения. Могут быть случаи, когда пункт прибытия в пункте назначения является подразделением данного предприятия, где отсутствуют какие-либо офисы, печати, штампы, то в таких случаях определение суток по командировке определяется согласно учетной и налоговой учетной политике. Составляется приблизительная смета расходов для оплаты аванса по командировочным. Порядок и сроки представления авансового отчета по командировке определяется актом работодателя. Трудовым законодательством не предусмотрено составление какого-либо договора о командировании. Не обязательно оформлять отдельный документ, вопрос оплаты можно урегулировать приказом с проставлением пометки «С приказом ознакомлен» и подписи работника. Или же указанный вопрос можно урегулировать единожды, закрепив соответствующее правило в «Положении об оплате труда организации», с которым каждый из работников должен будет ознакомиться при приеме на работу. Если работник, находясь в командировке, работал в праздничные или выходные дни? В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 96 Трудового кодекса работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен. Работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя согласно статье 97 Трудового кодекса допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Трудового кодекса. При этом согласно статье 98 Трудового кодекса РК привлечение к работе в выходные и праздничные дни без согласия работника допускается в следующих случаях: 1) для предотвращения чрезвычайных ситуаций, стихийного бедствия или производственной аварии либо немедленного устранения их последствий; 2) для предотвращения и расследования несчастных случаев, гибели или порчи имущества; 3) для выполнения неотложных, заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или его отдельных подразделений. Работа в выходные и праздничные дни допускается по инициативе работника на основании разрешения работодателя. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата. Таким образом, при соблюдении всех требовании трудового законодательства работодатель при привлечении работника в выходные дни должен заплатить ему, в соответствии со статьей 128 Трудового кодекса, не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. При этом, в соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления должностного оклада на количество рабочих дней (часов) в текущем месяце, исходя из баланса рабочего времени. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; расходы по проезду к месту назначения и обратно; расходы по найму жилого помещения. Если работник в выходной день находится в пути и не выполняет свои трудовые обязанности, доплата в двойном размере за работу в выходной день может не оплачиваться. При вахтовом методе работе дни межвахтового отдыха являются выходными днями. А также, если в трудовом, коллективном договорах или в акте работодателя установлено, что на командированных работников распространяется режим рабоБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение чего времени и времени отдыха тех организации, в которые они командированы, то работа в выходные дни, предусмотренные в данной организации, является обычным рабочим днем, с обычной оплатой. Такое, к примеру, предусмотрено постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан» от 22 сентября 2000 года № 1428. Если работник, находясь в командировке, заболел? Согласно статье 159 Трудового кодекса работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законодательством РК порядке. При этом, работодатель обязан оплатить больничный лист за период болезни, а вопрос оплаты суточных расходов по найму жилья регулируется согласно заключенным коллективным, трудовым договорам, актам работодателя. Какая максимальная оплата суточных во время командировки? Согласно статье 126 Трудового кодекса РК система оплаты труда работников определяется предприятием самостоятельно в рамках заключенных соглашений, трудовых, коллективных договоров и (или) актов работодателя. Вместе с тем, условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Что такое суточные? Как определить количество суточных, считаются ли дни отъезда и приезда за отдельные сутки? Четкого определения «суточных» в действующих законодательствах нет. В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Трудового кодекса РК за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Согласно подпункту 1) пункта 2 данной статьи Трудового кодекса РК работникам, направляемым в командировки, оплачиваются суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути. За каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные. Как уже выше отмечалось, условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. При разработке положений о командировках работодатель может воспользоваться, к примеру, положениями «Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений», утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428, а также постановлением Правительства РК от 10.02.2003 года № 145 «Об определении механизма проведения мониторинга административных расходов государственных предприятий, акционерных обществ, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, и товариществ с ограниченной ответственностью, размеры государственных долей участия в которых позволяют государству определять решения общего собрания участников, с целью их оптимизации». При этом, пунктом 6 данных Правил отмечено, что днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция отправления (вокзал, пристань или аэропорт) находится за чертой населенного пункта, то день выезда в командировку исчисляется указанным выше способом с учетом времени, необходимого для проезда к месту отправления транспорта. Днем приезда из командировки считается день фактического прибытия поезда, автобуса или другого транспортного средства, на котором работник прибыл на место постоянной работы, с учетом времени проезда от места прибытия транспорта до населенного пункта. В случае несвоевременного прибытия или отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства, перевозчик по просьбе пассажира выдает ему документ, свидетельствующий об опоздании поезда, автобуса или другого транспортного средства.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

Если работник выезжает в другой населенный пункт по производственным вопросам на 1 день и в тот же день возвращается в место своей постоянной работы, обязательно ли ему нужно оплачивать суточные? Статья 152 ТК РК установлены гарантий и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки. Независимо от срока командировки работнику выплачиваются суточные, расходы на проезд. Как должна производиться оплата командировок: по среднему или с сохранением заработной платы? И должна ли войти сумма оплаты командировки и время в командировке в расчет среднедневного (среднечасового) заработка при оплате отпускных? В соответствии с пунктом 1 статьи 152 Трудового кодекса Республики Казахстан за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. В соответствии с пунктом 8 Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан (постановление Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428), за командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее - Единые правила), утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394. Согласно пункту 6 Единых правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению. Компенсации работникам, направляемым в служебные командировки, не учитываются при исчислении средней заработной платы. К ним относятся суточные за время нахождения в командировке, расходы по проезду к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, по найму жилого помещения. Средняя заработная плата, сохраняемая за работником в течение всего времени командировки, является гарантией. В этой связи, при исчислении средней заработной платы в расчетный период включаются дни командировок и учитываются, соответственно, суммы зарплаты, начисленные в данном периоде. Может ли быть командирован внештатный работник как учредитель предприятия или член попечительского совета организации, член Наблюдательного Совета, член Совета директоров? Согласно ст. 152 Трудового кодекса РК условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. При этом, на основании протокола общего собрания учредителей может быть издан акт работодателя о командировании учредителя юридического лица либо члена попечительского совета организации либо члена Наблюдательного Совета. Согласно статье 57 Закона РК о хозяйственных товариществах для осуществления контроля за деятельностью исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью уставом товарищества может быть предусмотрено создание в товариществе наблюдательного совета. Согласно пункту 2 статьи 41 Закона о хозяйственных товариществах должностными лицами товарищества с ограниченной ответственностью являются члены исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью или лицо, единолично исполняющее функции исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью, а также члены наблюдательного совета. В целях налогообложения согласно подпункту 26) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК, работником признается, в том числе и член Совета директоров. Согласно пункту 4 статьи 92 ГК РК в акционерном обществе создается совет директоров, который осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение ключением решения вопросов, отнесенных ГК РК, законодательными актами и уставом акционерного общества к исключительной компетенции общего собрания акционеров. Производится ли удержание алиментов на несовершеннолетних детей с компенсационных выплат по служебным командировкам, при нахождении работника в командировке свыше сорока суток и выплаты суточных более установленных пределов подпунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК, не рассматриваемых в качестве дохода работника? Постановлением Правительства РК от 15 мая 2012 года № 622 предусмотрен «Перечень видов заработной платы и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей». В соответствии с пунктом 1 данного Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и иного дохода, которые получают родители в денежной (национальной и (или) иностранной) валюте. В том числе согласно подпункта 4) пункта 1 данного Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с денежных компенсаций, за исключением компенсаций, предусмотренных статьей 98 Закона Республики Казахстан от 2 апреля 2010 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей». Где, в соответствии со статьей 98 Закона Республики Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» взыскание не может быть обращено на: суммы, полученные должником в возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; суммы, получаемые должником в виде пособия на детей по утере кормильца; суммы, получаемые должником в виде пособия на детей-инвалидов; страховые суммы и единовременные пособия, выплачиваемые лицам при получении увечья (ранения, травмы, контузии) в период исполнения ими служебных обязанностей и выплачиваемые членам семей в связи с их гибелью (смертью); пособия по случаю рождения ребенка многодетным и одиноким матерям, на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, выплачиваемые пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; суммы, выплачиваемые потерпевшим на дополнительное питание, санаторнокурортное лечение и протезирование и на расходы по уходу за ними в случаях причинения ущерба увечьем либо иным повреждением здоровья; компенсационные выплаты за работу во вредных или экстремальных условиях, а также денежные суммы, выплачиваемые гражданам, пострадавшим от экологического бедствия или радиационного воздействия при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; материальную помощь, носящую единовременный характер, независимо от источника выплаты; пособие на погребение; специальные государственные пособия; социальные выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года; алименты на содержание несовершеннолетних детей; пенсионные активы и пенсионные накопления по долгам вкладчика, получателя накопительного пенсионного фонда, банка-кастодиана и организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами. Учитывая изложенное, в случае превышения командировочных расходов работника, сверх установленных норм, данные суммы будут рассматриваться как доход, и с них будет производиться удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Налоговый учет командировочных расходов Подпунктом 26) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса предусмотрено, что работник – это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

с положениями пункта 7 статьи 191 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: - фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); - фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; - суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика; - расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих данные расходы. Время нахождения в командировке определяется на основании: - письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; - количества дней командировки, исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется, исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика. В соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках: - по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждые сутки за период, не превышающий сорока календарных дней; - по командировке за пределами Республики Казахстан суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждые сутки за период, не превышающий сорока календарных дней. К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и расходах по проезду. Если сотрудник был командирован за пределы РК, то возможно он сдаст вместе с отчетом документы за проживание или прочие документы в валюте той страны, в которой находился. Чтобы принять их к отчету и провести в учете, все документы должны быть пересчитаны на тенге на дату совершения операции, то есть на дату оплаты по приезду в гостиницу по рыночному курсу обмена валют в день оказания услуг по проживанию. При этом, следует руководствоваться международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Вместе с тем, согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса контрольный (фискальный) чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета. В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Учитывая изложенное, выдача контрольного (фискального) чека поставщиком услуг обязательна непосредственно в момент оплаты вашим работником наличными денежными средствами за услуги проживания. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин несет поставщик услуг. Счет за проживание в гостинице выписывается на имя работника или на предприятие? Счет-фактура за проживание в гостиницах или на арендованных квартирах оформляется на физическое лицо – работника, так как организацией выдан аванс по команБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение дировке работнику, по которым он должен отчитаться приложенными документами по командировочным расходам, в том числе по расходам на проживание. Согласно статье 101 Налогового кодекса РК данные расходы работника относятся на вычеты по КПН. Если гостиничные услуги оказываются плательщиком НДС, то счет-фактура в целях отнесения сумм НДС в зачет может быть выписан ответствующим образом на организацию с указанием Ф.И.О. командируемого работника, получающего гостиничные услуги. Если гостиничные услуги оказываются не плательщиком НДС, то принципиального значения не имеет, на чье имя выписан счет-фактура. Является ли билет первичным документом для вычета расходов при служебных командировках? Учитывая, что в Налоговом кодексе понятие «документы, подтверждающие расходы» не содержит конкретного перечня таких документов, то в этом случае следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Согласно положению данной статьи, бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. При этом пунктом 2 статьи 7 данного Закона и Приказом Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 20.12.2012 года № 562 определено, что формы или требование первичных документов утверждены уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Первичные документы, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом, и разработаны индивидуальным предпринимателем или организацией самостоятельно, принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Таким образом, основанием для отнесения на вычеты являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции, то есть железнодорожный билет либо авиабилет (в том числе электронный билет при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости) отвечает требованиям первичных документов. Если посадочный талон, зарегистрированный через Интернет-сайт авиакомпании и распечатанный на бумажном листе формата А4 с наличием защитного кода и идентификационного номера, содержит специальные отметки агента аэропорта, подтверждающие регистрацию и соответствует требованиям пп.8) п.2 статьи 256 НК, то такой посадочный талон является основанием для налогоплательщика для отнесения в зачет сумм НДС. Основаниями для применения статьи 101 НК будут являться наличие документов, подтверждающих факт нахождения физического лица на борту самолета. При исчислении налогооблагаемого дохода налоговый агент имеет право отнести данные расходы на вычеты. В частности, расходы по найму такси для проезда, командированного сотрудника до аэропорта, а также из аэропорта до гостиницы в месте назначения как на территории РК, так и за рубежом, не подлежат отнесению на вычеты в связи с отсутствием первичных документов. Оплачиваются ли командировочные за время обучения работника? Необходимо отметить, что направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку, в соответствии с подпунктом 81) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса, является командировкой. Согласно статье 139 Трудового кодекса Республики Казахстан: - договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации; - профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, направленного на развитие личности для приобретения новых или измененных профессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ; - переподготовка - форма профессионального обучения, позволяющая освоить другую профессию или специальность;

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

- повышение квалификации - форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки. В соответствии со статьей 143 Трудового кодекса РК работники имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям. Работники, проходящие профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, по соглашению с работодателем могут освобождаться от работы либо выполнять работу на условиях неполного рабочего времени. Работники, проходящие профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, пользуются гарантиями, предусмотренными Трудовым кодексом, коллективным, трудовым договорами, актом работодателя. По завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения. В случае расторжения трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника или по инициативе работодателя вследствие вины работника работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки. Согласно статье 140 Трудового кодекса необходимость и объем профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации для функционирования и развития организации определяются работодателем. Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников в организации согласно статье 142 Трудового кодекса осуществляются работодателем. Формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров определяются работодателем. Общие требования к профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров в организации определены постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 ноября 2007 года № 1147. В соответствии со статьей 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. В соглашении, коллективном и (или) трудовом договорах могут предусматриваться льготы и компенсационные выплаты, связанные с обучением. Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя: при оформлении служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; без оформления служебной командировки в другую местность: фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм, установленных постановлением Правительства РК от 31 декабря 2008 года № 1333; фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника; суммы денег, назначенной работодателем к выплате работнику, в пределах: 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан; 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение Кроме того, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода, на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет. Внесенными дополнениями с 1 января 2013 года в подпункт 3) пункта 1 данной статьи предусмотрено, что указанные положения не применяются в случаях: незаключения трудового договора с физическим лицом в течение 3 месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения указанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, невозмещенной физическим лицом; расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам, на обучение которого применены указанные положения, до истечения 3 лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения данные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом; применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 112 Налогового кодекса. В связи с дополнениями в подпункт 3) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса внесены поправки в статью 46 Налогового кодекса РК в том, что налогоплательщик, орган налоговой службы вправе пересмотреть, исчислить или начислить сумму корректировки налогооблагаемого дохода, а также суммы КПН или ИПН – в течение периода обучения физического лица и 5 лет со дня завершения обучения физического лица. Вместе с тем, внесены поправки в статью 95 Налогового кодекса РК в связи введением изменений в подпункт 3 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса РК. При этом, в случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 3) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход налогоплательщика как полученные компенсации, в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.

Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу Расходы на обучение включают: фактически произведенные расходы на оплату обучения согласно договора заключенного с учебным заведением, имеющим лицензию; фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения. Следует отметить, что в целях реализации требований, предусмотренных в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 133 и подпунктом 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333. Работодатель может прописать в трудовом договоре, что работник возместит все расходы, связанные с обучением, согласно пп.10) п.1 ст. 23 ТК РК: затраты на обучение, на командировочные и сумму сохраненной среднемесячной зарплаты (так как во время учебы работник не работал, но получал зарплату). 10

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

Согласно трудовому законодательству если работники проходят профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению организации, то работодатель заключает с ними договор обучения, т.е. письменное соглашение об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации. Договор заключается как с самим работником, так и с иными лицами, обучающимися за счет средств работодателя. Содержание договора обучения должно соответствовать условиям п. 1 ст. 144 Трудового кодекса РК. По соглашению сторон в договор обучения могут включаться и иные условия, имеющие отношение к профессиональному обучению работника, периоду отработки. Вместе с тем, не допускается включение в условия договора обучения положений, противоречащих Трудовому кодексу РК либо ухудшающих положение обучающегося работника по сравнению с трудовым или коллективным договором. При заключении договора важно указать, куда и в какую организацию образования направляется работник для обучения. По соглашению с работодателем работники, проходящие профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, могут освобождаться от работы либо выполнять работу на условиях неполного рабочего времени, и это условие должно быть также записано в договоре обучения. Срок договора обучения определяется теми требованиями, которые предъявляет учебная программа или учебный курс. Срок отработки у работодателя после завершения обучения определяется соглашением сторон и должен быть ориентирован на длительность и стоимость обучения. В соответствии со ст. 141 Трудового кодекса РК заключение договора обучения при направлении работника работодателем в организации образования на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации с работником носит обязательный характер. Договор заключается в письменном виде в двух экземплярах, один из которых остается у работодателя, другой - у работника. Наличие договора сводит к минимуму трудовые споры по вопросам профессионального обучения.

Типичные ошибки при учете командировочных расходов

С необходимостью учета командировочных расходов сталкивается практически каждый бухгалтер. Речь идет о суточных, расходах по проезду, найму жилья в командировке, о среднем заработке, который согласно требованиям законодательства нужно сохранить за сотрудником на период командировки. Рассмотрев различные ситуации и типичные ошибки, отметим, что при кажущейся простоте такой хозяйственный факт, как направление работника в командировку, может на практике вызывать немало вопросов и далеко не все из них в настоящее время являются надлежащим образом урегулированными. Ошибки при учете командировок, по которым работник не выполнил служебное задание В служебном задании помимо сведений о работнике и о месте его работы нужно указать цель, время и место командировки. По возвращении из командировки работник заполняет «Авансовый отчет о выполнении задания». Если служебное задание не выполнено не по вине работника, необходимо иметь в виду следующее: возмещение командировочных расходов не ставится в зависимость от выполнения сотрудником служебных обязанностей. Таким образом, организация должна оплатить сотруднику проезд, суточные, проживание за время нахождения в служебной командировке и иные командировочные расходы независимо от того, выполнил он задание или нет. В отношении учета данных затрат при расчете КПН споры с проверяющими не исключены. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса РК относятся на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому если задание по командировке не выполнено не по вине работника, то данные расходы могут не относиться в вычеты. Важно отметить, что правильная формулировка служебного задания поможет снизить или вовсе исключить эти риски. Например, в самой формулировке можно заложить возможность отрицательного результата: вместо «выполнить» указать «оценить возможность выполнения работ и при наличии такой возможности выполБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение нить». В таком случае, даже если работы не будут произведены, служебное задание будет выполнено. Ошибки при учете несостоявшейся командировки На практике возможна ситуация, когда по независящим от работодателя причинам командировка отменяется, но при этом часть расходов по ней уже была оплачена (например, уже оплачены визы). Расходы на оформление и выдачу виз по несостоявшейся поездке не могут быть учтены организацией для целей налогообложения, так как не связаны эти расходы с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Стоимость неиспользованной визы организация может учесть для целей налогообложения, но не в качестве командировочных расходов в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса РК. Например, если командированный сотрудник заболел и вместо него в поездку был направлен другой работник, то болезнь работника никак не влияет на производственную необходимость данных затрат. Вместе с тем при таком подходе не исключены претензии проверяющих. В любом случае стоимость виз, предназначенных для въезда командированных лиц на территорию иностранного государства, оплаченных организацией, не подлежит обложению ИПН. Если в результате отмены командировки у работодателя возникает необходимость сдать приобретенные ранее билеты, перевозчик, как правило, удерживает часть их стоимости. В данном случае возврат купленного билета приравнивается к нарушению условий договора перевозки. А значит, удержанная перевозчиком сумма есть ни что иное, как санкция за нарушение условий договора перевозки. Налоговое законодательство в подпункте 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК не запрещает относить на расходы при расчете КПН суммы санкций за нарушение договорных обязательств. Согласно статье 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. При этом, согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса РК признаются вычеты по КПН, если экономически обоснованы и документально подтверждены удержанные контрагентом штрафные санкции, связанные с оказанием услуг по приобретению билетов для сотрудников, направляемых в командировку, при отказе от командировки и возврате билетов подлежат включению в состав внереализационных расходов. Ошибки в учете затрат при изменении срока командировки Возмещенные работнику расходы, связанные с возвратом билетов из-за изменения срока командировки, относятся к командировочным расходам и учитываются в целях исчисления КПН. При этом должны соблюдаться определенные условия. Перенос сроков командировки должен быть документально подтвержден (например, приказом о направлении в командировку, авиабилетами) и обусловлен производственной необходимостью. Если сотрудник вышел на работу в день возвращения из командировки Вопрос о явке сотрудника на работу в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации. Поэтому возможны ситуации, когда работник возвращается из командировки и в этот же день выходит на работу (например, вернулся из командировки в 8 часов утра и в 9 часов утра вышел на работу и проработал полностью рабочий день). Днем приезда из командировки является дата прибытия соответствующего транспортного средства в место постоянной работы. Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Следовательно, за день приезда из командировки, в который работник вышел на работу, ему следует выплатить суточные. Аналогичный подход можно использовать при начислении оплаты за день командировки, который сотрудник полностью отработал, например, если вечером отработанного дня (до 24 часов) сотрудник уехал в командировку.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

есть мнение

www.buhgalter.kz

Ошибочное оформление поездок водителей в качестве командировок Командировкой признается разовая поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы (ст. 1ТК РК). Служебные поездки сотрудников, работа которых носит разъездной характер, не все можно отнести к командировкам (статья 156 Трудового кодекса РК). К работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, относятся работники железнодорожного, речного, морского, автомобильного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи, а также работники, обслуживающие участки Государственной границы Республики Казахстан. Если поездки водителей не носят постоянного характера и в каждом случае осуществляются по отдельному распоряжению работодателя, то данные поездки следует рассматривать как служебные командировки. Вместе с тем такой подход может привести к разногласиям с проверяющими. В отличие от командировок разъездная работа непосредственно входит в составную часть трудовой функции сотрудника. То есть поездки по заданию работодателя входят в трудовую функцию водителей. Если оформить их как командировки должностные лица органов налоговой службы могут оспорить правомерность командировочных расходов. Командировка правомерна, если, например: водитель будет следовать к месту командировки не на автомобиле, которым управляет, а, например, на самолете; водитель направляется в регион (местность), отличный от места его работы, которое оговаривалось при приеме (например: если в трудовом договоре или должностной инструкции водителя указано, что он работает в Алматы, а направляют его в Астану). Неправильное оформление подтверждающих документов на время командировки, когда сотрудник поселился в арендованной квартире Во время командировки сотрудник вправе проживать не только в гостинице, но и в другом жилом помещении (например, на съемной квартире). В таком случае подтвердить расходы на наем жилья можно документами, составленными в произвольной форме. Например, актом закупа услуг от физического лица, договором аренды, подписанным владельцем квартиры и нанимателем (командированным сотрудником). Однако важно, чтобы в этом документе имелись все обязательные реквизиты, предусмотренные для оформления первичного документа Приказом МФ РК от 20.12.2012 года №562. Снизить риск претензий со стороны налоговых органов можно, если оформить также договор аренды в соответствии с ГК РК. Ошибочное доначисление налогов, когда командированный работник не возвратил неиспользованный аванс На практике нередко возможны ситуации, когда работник, возвратившись из командировки, в установленный срок не отчитывается по денежному авансу, выданному ему перед отъездом. Подотчетные суммы, не подтвержденные документами и не возвращенные в срок, не являются доходом работника - это его задолженность перед организацией. Эту задолженность организация в установленном законом порядке имеет возможность взыскать. Например, удержав сумму долга из зарплаты. Для этого руководитель организации должен издать приказ о взыскании в произвольной форме. Оформить приказ нужно не позднее одного месяца с того дня, как закончился срок, установленный для отчета. Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 50 процентов от начисленной суммы (ст. 137 ТК РК). Взыскать суммы с сотрудника можно, если он не оспаривает основание и размер удержаний. В противном случае взыскать задолженность можно будет только через суд. Доходом сотрудника указанная задолженность может стать согласно пункту 2 статьи 165 Налогового кодекса РК только в случае прощения долга. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

есть мнение Оформление командировок вместо вахтового метода И при работе вахтовым методом, и при командировке работник выезжает в местности, отличные от места нахождения работодателя. Поэтому важно отличать эти понятия. Основные отличия заключаются в следующем: 1. Командировка предполагает разовое служебное поручение, а вахта - выполнение заранее спланированной производственной деятельности. Вахтовый метод, согласно статье 210 Трудового кодекса РК, является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства. 2. При вахтовом методе возможен только суммированный учет рабочего времени. 3. Работодатель обеспечивает условия пребывания работника на объекте производства работ в соответствии с трудовым, коллективным договорами 4. При командировке режим рабочего времени работодатель установить не может, так как он должен соответствовать режиму организации, куда командирован работник. В случае вахтового метода режим работы устанавливает направляющая сотрудников в отдаленные районы организация. Продолжительность вахты не может превышать определенного срока, согласно статье 213 Трудового кодекса РК. 5. Имеется разница в оплате: при командировке - оплата по среднему заработку, суточные; при вахтовом методе - оплата по тарифной ставке, выплата надбавок и компенсаций, установленных законодательством в отношении вахтового метода. 6. В случае командировки сотрудник по возвращении должен предоставить письменный отчет о ее результатах, вахтовый метод характеризуется отсутствием любых письменных отчетов после окончанию работы. Однако при ошибочном оформлении вместо вахтового метода командировок претензии могут возникнуть в сфере контроля трудовых отношений. Бухгалтерский учет командировочных расходов Операции по учету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами обычно включают в себя: учет командировочных расходов; учет расходов на проезд; учет расходов на проживание; выдачу денежных средств под отчет, проведение взаиморасчетов с подотчетным лицом, возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм и т.д. Командировочные расходы в бухгалтерском учете относятся к расходам как «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дт

Кт

Содержание операции

1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников

1010 Денежные средства в кассе

Выдан денежный аванс на командировочные расходы из кассы компании

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах

Выдан денежный аванс на командировочные расходы путем перечисления на личную платежную карточку работника.

1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Касательно налогообложения финансирования, получаемого филиалом постоянным учреждением в РК от головной организации В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса, плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лицанерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 191 Налогового кодекса постоянным учреждением (далее - ПУ) нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность,. независимо от сроков осуществления деятельности, в том числе место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 данной статьи. Если филиал является ПУ в РК в соответствии с положениями Налогового кодекса, то он является плательщиком корпоративного подоходного налога и обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу. Кроме того, согласно нормам статьи 199 Налогового кодекса, чистый доход юридического лица - нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15%. Согласно части второй пункта 1 статьи 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 198 Налогового кодекса. Так, пунктом 2 статьи 198 Налогового кодекса установлено, что совокупный годовой доход (далее - СГД) юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан: 1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса; 2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 85 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1) данного пункта; 3) доходы, полученные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал; 4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан Пунктом 2 статьи 115 Гражданского кодекса (далее - ГК) определено, что к имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, ценные бумаги, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество. К доходам, включаемым в СГД, согласно подпункту 16) пункта БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений НД по СКО

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1 статьи 85 Налогового кодекса относится также доход в виде безвозмездно полученного имущества. В соответствии со статьей 96 Налогового кодека, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Порядок учета дохода, возникающего от определенных видов операций и событий, установлен в стандарте МСБУ (IAS) 18 «Доход». Согласно пункту 4 данного стандарта, доход - это валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обычной деятельности организации, когда их результатом является прирост собственного капитала, отличный от прироста собственного капитала за счет взносов собственников. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных организацией и подлежащих получению им на свой собственный счет. Справедливая стоимость - это сумма, на которую актив может быть обменен или исполнено обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. Доход измеряется по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению вознаграждения. Таким образом, предприятие осуществляет «измерение», «признание» дохода от той или иной операции самостоятельно. Если предприятие, в соответствии со своей учетной политикой и бухгалтерским учетом в отношении полученной суммы возвратной финансовой помощи (в рассматриваемом случае - финансирование головной организации), произведет измерение и признание дохода в виде «материальной выгоды от экономии на вознаграждении», то и в налоговом учете это будет расцениваться как доход. Если же в бухгалтерском учете нет признания такого дохода, то с учетом положений Налогового законодательства, экономия от вознаграждения денежных средств, полученных на возвратной основе, не могут признаваться как безвозмездно полученное имущество, в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, и не подлежат включению в совокупный годовой доход. Сумма финансирования головной организацией на безвозвратной основе предусматривает получение экономических выгод согласно стандарту МСБУ «Доход» и в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса является доходом в виде безвозмездно полученного имущества. Юридические лица - нерезиденты для получения дохода через ПУ осуществляют различные работы, услуги, например, строительство узла связи, строительство или ремонт железных дорог либо других объектов. При этом, при осуществлении этих работ, услуг, филиалом будут понесены определенные затраты (заработная плата, расходы по заключенным контрактам на выполнение каких-либо работ и т.д.). При определении налогооблагаемого дохода, вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 5 статьи 198 Налогового кодекса, на вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 6 данной статьи Налогового кодекса, юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве: 1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента; 2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению; 3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению; 4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан; 5) документально неподтвержденных расходов; 6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 Налогового кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налогообложение дохода от прироста стоимости доли в уставном капитале Согласно подпункту 1) статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится, в том числе имущественный доход. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса, к имущественному доходу налогоплательщика, подлежащему налогообложению, относится, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса. Согласно подпункту 8) пункта 1 данной статьи, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: 8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива). Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 данной статьи, является: 1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения - в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона; 2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (п.8 ст.180-1 НК). При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, налогоплательщиком производится за налоговый период самостоятельно путем применения ставки 10%. Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. Подпунктом 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, при одновременном выполнении следующих условий: • на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; • юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений НД по г. Алматы

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Физические лица, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса, получившие имущественный доход от реализации доли участия в уставном капитале, обязаны представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за годом получения дохода, а также произвести уплату налога, не позднее десяти рабочих дней после срока, указанного для сдачи Декларации. В случае получения доли по наследству, доходом от прироста стоимости при реализации доли участия является полная стоимость реализации имущества, т.к отсутствует стоимость приобретения имущества.

Порядок уплаты НДС за нерезидента (НП РФ) при передаче им автотранспортного средства по договору финансового лизинга Управление администрирования НДС Отдел разъяснений НД по ВКО

В случае, если участники договора финансового лизинга являются налогоплательщиками государств – членов Таможенного союза, порядок исчисления и уплаты НДС для данных налогоплательщиком предусмотрен Главой 37-1 Налогового кодекса. Статьей 232 Налогового кодекса предусмотрено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: 1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1)-4) пункта 2 настоящей статьи. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств. Согласно пункту 3 статьи 276-5 Налогового кодекса документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: - договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком РК и налогоплательщиком государств – членов Таможенного союза; - документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; - иные документы, предусмотренные законодательством РК. Таким образом, учитывая, что услуги по предоставлению транспортного средства оказываются налогоплательщиком РФ, местом реализации указанных услуг является территория РФ. Соответственно, оборот по реализации указанных услуг является необлагаемым оборотом в РК. Следовательно, обложение НДС оборотов по реализации услуг по предоставлению автотранспортного средства, оказываемых лизингодателем налогоплательщиком РФ, будет производиться в соответствии с налоговым законодательством РФ. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рекомендации по правильному проставлению VIN-кодов при уплате налога на транспорт Налоговый департамент по городу Алматы сообщает, что требования по указанию VIN-кода подлежат выполнению при оплате налога на автотранспортные средства физическими и юридическими лицами. При этом не требуется указания VIN-кода в платежном документе в соответствии с данными Комитета административной полиции: 1) при приеме платежей в уплату налога по такому транспорту, как тракторы, сельхозмашины, маломерные и речные суда, гражданские воздушные суда, железнодорожный транспорт, прошедшему или подлежащему регистрации в подразделениях Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан, Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан; 2) в случае отсутствия VIN-кода (номера кузова) или номера шасси автотранспортного средства в свидетельстве о регистрации транспортного средства у налогоплательщика, в том числе по старым автотранспортным средствам производства шестидесятых-девяностых годов и прошедшим регистрацию в территориальных подразделениях Комитета административной полиции, ввиду отсутствия данных по таким автотранспортным средствам в базе данных Комитета административной полиции; 3) при приеме платежей в уплату налога по автотранспортным средствам, ввезенным на территорию РК и не прошедшим государственную регистрацию в Комитете административной полиции. В случаях, предусмотренных вышеуказанными подпунктами 1) и 2) не требуется указание клиентами в платежных документах VIN–кода и соблюдение порядка проставления VIN-кода в платежном документе. В случаях, предусмотренных вышеуказанным подпунктом 3) клиентам в платежных документах на уплату налога на транспорт следует указывать VIN-код автотранспортного средства, проставленный в документах на ввоз/покупку машины. Данный платеж проводится банками без сверки (контроля) с данными Комитета административной полиции. При оплате суммы пени по налогу на транспорт указания VIN-кода не требуется. При уплате налога на транспортное средство (в том числе через электронные устройства) в графе «назначение платежа» указывается идентификационный номер транспортного средства. Данный реквизит указывается в графе «назначение платежа» платежного документа в следующей последовательности: слово «VIN», идентификационный номер транспортного средства, символы «/V». Строка платежного документа/сообщения «Назначение платежа» должна иметь следующий вид: - в начале поля «Назначение платежа» указывается: VIN********************/V, где * - символ VIN-кода (до 20 символов); - после символа «/V» может, при необходимости, указываться дополнительное текстовое значение, к примеру «оплата налога на транспорт за 2013 год». При этом не допускается указание текстового назначения до символов «VIN********************/V». Оплата юридическими лицами налога на транспорт за несколько автотранспортных средств может осуществляться одним платёжным документом, где указывается общая сумма налога за все транспортные средства (к примеру, общая сумма налога за шестьсот автотранспортных средств). В графе «Назначение платежа» такого платежного документа следует указывать только один VIN–код одного из автотранспортных средств, находящихся на праве собственности и (или) оперативного управления у налогоплательщика. Указание VIN–кодов по всем остальным автотранспортным средствам, принадлежащим данному юридическому лицу, не требуется. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений НД по г. Алматы

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Согласно статье 365 Налогового кодекса, юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте. При уплате юридическим лицом налога на транспорт за свои структурные подразделения следует проставлять VIN-код в ключевом слове «ASSIGN» поля 70 сообщений МТ100 и МТ102 в следующей последовательности: /ASSIGN/БИН структурного подразделения/Наименование структурного подразделения/VIN********************/V. В случае, если в техническом паспорте по автотранспортному средству отсутствует значение номера кузова или в графе «кузов №» представлены значения «САМОСВАЛ», «ФУРГОН», «Н.У.», «БН» и иные, не идентифицирующие номер слова - в платежном документе следует указывать данные из графы «шасси №» технического паспорта.

Имущественный доход

Главный налоговый инспектор отдела «Администрирования индивидуальных предпринимателей» Налогового управления по Алатаускому району г. Алматы М.Б. Туйебаева

Многие из Вас совершают сделки гражданско-правового характера, в основном такие как купля-продажа имущества, транспортных средств, сдача имущества в аренду. Следует помнить, что существует четко определенный законом срок сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу – 31 марта. Декларацию, согласно 185 статьи Налогового кодекса, должны представить: - индивидуальные предприниматели; - частные нотариусы, адвокаты; - физические лица, получившие имущественный доход; - физические лица, получившие прочие доходы, в том числе за пределами Республики Казахстан; - физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан. В налоговом кодексе Республики Казахстан имущественному доходу посвящены 4 статьи, 180, 180-1, 180-2, 180-3. В каждой статье читатель найдет много интересного для себя. Так что же относится к имущественному доходу, на какие объекты и каким образом происходит налогообложение? Согласно ст. 180 Налогового кодекса к имущественному доходу налогоплательщиков относится: - доход отприроста стоимости при реализации имущества, находящегося на праве собственности менее 12 месяцев. - доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимися налоговыми агентами. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества признается прирост при реализации имущества находящегося на праве собственности менее 12 месяцев. Это касается следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: - жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; - земельных участков и земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж; - механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации. - инвестиционное золото. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- доход от реализации ценных бумаг, доли участия, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива). Кроме того, имущественным доходом признается реализация имущества, независимо от срока нахождения на праве собственности, предоставленные не под жилые помещения - земельные участки и земельные доли, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства; ценные бумаги, а также доли участия в юридическом лице; инвестиционное золото. Согласно ст. 180-1 п.2 прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. В качестве примера приведем следующую ситуацию: гражданин Степанов в марте 2009 года приобрел квартиру за восемь миллионов тенге, а в январе 2010 года продал за десять миллионов. Соответственно, Степановым был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года в сумме 2 млн. тенге. Исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно,с применением 10 процентной ставки. В случае с Степановым расчеты должны производится следующим образом: 2 000 000*10% = 200 000 тенге. При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и его оценочной стоимостью. Еще раз напоминаю, согласно статьи 186 Налогового кодекса физические лица должны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Причем произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока. Если налогоплательщик не предоставил налоговую отчетность в налоговый орган в установленный законом срок, то в этом случае Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Вместе с тем, к имущественному доходу физических лиц относится доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Эта норма применяется при сдаче физическим лицом, индивидуальным предпринимателем в аренду имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности, другому физическому лицу, но не индивидуальному предпринимателю. Проще говоря, полученный при этом доход относится к имущественному доходу физических лиц. Декларацию по форме 240.00 по уплате индивидуального подоходного налога физические лица - арендодатели должны представить в налоговый орган по месту жительства также не позднее 31 марта. Кстати, сдать декларацию проще и удобнее в электронном виде через «Кабинет налогоплательщика». Любой налогоплательщик, имеющий доступ в Интернет, при наличии криптографического ключа может заполнить и представить формы налоговой отчетности в электронном виде для последующей обработки в налоговом органе. В любое удобное для вас время Вы можете просматривать личные регистрационные данные, состояние лицевого счета. Криптографический ключ Вы можете получить обратившись в налоговый орган по месту жительства либо в ЦОНе. Web – приложение «Кабинет налогоплательщика» доступно по адресу cabinet.salyk.kz, где размещена инструкция по настройке и рекомендации к пользованию. Для сведения всех налогоплательщиков сообщаем, что времени до окончания срока уплаты индивидуального подоходного налога осталось не так уж и много. Заполните декларацию и уплатите налог заранее, во избежание применения налоговых и административных санкций.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лицрезидентов Главный специалист Налогового департамента по г. Астана Ю.В. Токмак

Особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, который одновременно соответствует следующим условиям: 1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость; 2) не применяет специальный налоговый режим для юридических лицпроизводителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов; 3) не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юридического лица; 4) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков. Юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета; 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины, представляется ликвидируемым юридическим лицом в случае постановки контрольнокассовой машины на учет в налоговом органе. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления о прекращении деятельности ликвидируемого юридического лица направляет запрос: 1) в уполномоченные государственные органы; 2) в таможенные органы; 3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. Сведения по запросам налогового органа, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение. В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Заключение составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания ликвидируемому БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

юридическому лицу под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица проводится документальная налоговая проверка. При этом документальная налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям. Ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) ликвидационный баланс; 2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов. Документы ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня получения заключения по результатам камерального контроля в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. После представления документов налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу.

По перечислению задолженности по ОПВ с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно либо с отсутствием СИКа или договора о пенсионном обеспечении с НПФ Налоговое управление по г. Петропавловск доводит до сведения налогоплательщиков, что постановлением Правительства Республики Казахстан от 05 октября 2013 года № 1058 утверждены Правила перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых не известно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений НД по СКО

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами (далее Правила). Согласно Правил агент, имеющий задолженность по обязательным пенсионным взносам по бывшим работникам составляет сведения по бывшим работникам, местонахождение которых не известно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) пенсионного договора с накопительными пенсионными фондами (далее – сведения по бывшим работникам) с указанием задолженности в разрезе бывших работников по основному платежу и пени за несвоевременное перечисление сумм обязательных пенсионных взносов, начисленной до 1 января 2005 года, итоговой суммы задолженности бывших работников по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, и представляет в налоговый орган по местонахождению (жительству) агента до 14 декабря 2013 года. Агенты в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган по местонахождению (жительству) сведений по бывшим работникам перечисляют сумму задолженности по обязательным пенсионным взносам и пени, начисленной до 1 января 2005 года на Код бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». При этом, агенты представляют в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и сведения по бывшим работникам в двух экземплярах. Первые экземпляры платежного поручения и сведений по бывшим работникам остаются в банке и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр сведений по бывшим работникам с отметкой банка и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, о принятии возвращаются агенту. Сведения по бывшим работникам должны содержать по каждому физическому лицу: индивидуальный идентификационный номер (ИИН), фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются обязательные пенсионные взносы и пеня. По бывшим работникам, у которых не установлены дата рождения, ИИН, в соответствующем поле проставляются: дата рождения – «19000101»; ИИН – «000000000000». При перечислении сумм обязательных пенсионных взносов по бывшим работникам в платежном поручении в графе «назначение платежа» указывается - «Обязательные пенсионные взносы по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено», в графе «код назначения платежа» указываются «089». При уплате пени, начисленной до 1 января 2005 года, в платежном поручении в графе «назначение платежа» указывается «Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено, начисленной до 1 января 2005 года», в графе «код назначения платежа» указываются «098». Агент в течение пяти рабочих дней после перечисления суммы задолженности по обязательным пенсионным взносам, удержанным и не перечисленным с доходов бывших работников, и пени, начисленной до 1 января 2005 года, представляет в налоговые органы по местонахождению (местожительству) сведения по бывшим работникам, а также производит сверку расчетов с налоговым органом по Коду бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». В случае непогашения либо погашения не в полном объеме в срок до 1 апреля 2014 года сумм задолженности по обязательным пенсионным взносам, удержанным и не перечисленным агентами с доходов бывших работников, и пени, начисленной до 1 января 2005 года, налоговый орган по местонахождению (местожительству) агента в течение десяти рабочих дней производит соответствующие записи на лицевом счете агента по коду бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет» согласно Правилам ведения лицевых счетов, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622. По возникающим вопросам налогоплательщикам г. Петропавловска обращаться по адресу: НУ по г. Петропавловск ул. К. Сутюшева, 56а, тел.8(7152) 46-45-65, 8 (7152) 50-00-64; налогоплательщикам области - в соответствующие районные налоговые управления, в управление качества УКНУ и РНЗ – 8 (7152) 500064 или на сайт www.salyksko.kz.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: Можно ли принять сотрудника на работу по сменному графику: два через два (т.е. 2 работника сменяют друг друга, отрабатывают 9 часов в день, согласно графика сменности)? Допустим, что в октябре месяце 31 календарный день. Воктябре у одного работника 15 рабочих дней /135 часов, а у другого - 16 рабочих дней/144 часа, но при этом следует использовать не суммированный учет рабочего времени, а подлинный учет с фиксированным окладом. Если вести суммированный учет, то тогда они не будут получать свой полный оклад. Как правильно оформить сотрудников на работу?

Ответ:

В соответствии со статьей 86 Трудового кодекса Республики Казахстан(далее – Кодекс)суммированный учет рабочего времени применяется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год илипериод выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену). Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории работников, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения представителей работников. Согласно статье91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего временифактически отработанного работником. В этой связи, оплата также должна производитьсяза фактическиотработанноеработникомвремя.

Вопрос: Положена ли доплата за ученую степень при работе в вузе по совместительству?

Ответ:

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление) работникам организаций образования, высшего образования и науки, здравоохранения и т.д. при наличии соответствующего диплома устанавливается доплата за ученую степень. Конкретные размеры доплат и условия их выплаты для каждой отдельной сферы отражены в соответствующих приложениях к Постановлению. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Доплаты за условия труда гражданским служащим высшего образования и науки установлены приложением 5 к Постановлению, в частности, доплата за ученую степень научным работникам, выполняющим государственный заказ и имеющим ученую степень, ипедагогическим работникам высших учебных заведений (кроме работников, привлекаемых к проведению учебных занятий на условиях почасовой оплаты), имеющим ученую степень.

Вопрос:

Можно ли уволить сотрудника до окончания испытательного срока или нужно ждать 3 месяца, согласно статье 37 п.1 ТК РК? Есть ли другие варианты увольнения в более короткий срок, при условии, что работник не справляется со своими обязанностями?

Ответ:

Учитывая, что согласно ст. 36 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК) на работника, которому установлен испытательный срок, распространяется все нормы трудового законодательства, то не исключается возможность применения к работнику других оснований расторжения трудового договора в порядке, установленном ТК РК.

Вопрос: Можно ли сразу же присвоить высший квалификационный разряд рабочему (например, 6-й разряд слесарю-сантехнику), не имеющему среднего профессионального образования, какого-либо разряда, но обладающему требуемым уровнем знаний и высоким профессиональным мастерством в работе с современным техническим оборудованием предприятия, успешно сдавшим квалификационный экзамен на предприятии?

Ответ:

Для начала необходимо изучить сложность работы (ниже приведена фрагмент из выписки тарифно-квалификационной характеристики профессий рабочего «слесарь-сантехник, 6-разряда) (ЕТКС (выпуск 02)). Характеристика работ. Разборка, ремонт и сборка сложных деталей и узлов санитарно-технических систем центрального отопления, водоснабжения, канализации и водостоков. Испытание санитарно-технических систем. Ревизия и испытание аппаратуры. Разметка мест установки контрольно-измерительных приборов. Должен знать: правила испытания санитарно-технических систем и арматуры, способы подготовки и испытания котлов, бойлеров, калориферов и насосов. Примеры работ: Разборка, ремонт, сборка: 1) Бойлеров; 2) Инжекторов; 3) Калориферов; 4) Котлов паровых; 5) Систем автоматических пожаротушения; 6) Терморегуляторов; 7) Устройств горелочных. Согласно п. 10, 11 и 12 Общих положений ЕТКС (выпуск 01) вопрос о присвоении или повышении разряда (класса, категории) рабочему рассматривается квалификационной комиссией организации (предприятия) на основании заявления рабочего, прошедшего обучение, и представления руководителя соответствующего подразделения (мастера, начальника смены и т.д.) с учетом мнения совета производственной бригады. Председателем квалификационной комиссии организации (предприятия) является заместитель руководителя, главный инженер. Состав квалификационной комиссии определяется руководителем организации (предприятия) из числа не менее пяти человек. К рассмотрению вопроса о присвоении или изменении разряда квалификационная комиссия при необходимости привлекает квалифицированных рабочих данной профессии или специалистов других служб. Присвоение рабочему квалификационного разряда или его повышение производится с учетом сложности выполняемых работ, имеющихся в цехе, на участке, в строительно-монтажной, ремонтно-строительной организации. 26

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Сотрудницу отправили в декретный отпуск на 3 года, через год сотрудница вышла на работу. Работодатель издал уведомление для сотрудницы о сокращении её должности. Сотрудница отказалась ставить подпись в уведомление, написав заявление о продолжение декретного отпуска. Права ли сотрудница, и какие действия может предпринять работодатель для сокращения данной штатной единицы?

Ответ:

Если работник отказался от ознакомления с уведомлением о сокращении ее должности, это не означает, что работодатель не должен проводить реорганизацию. Работник должен ознакомиться с уведомлением, при этом необходимо отметить, что уведомление это еще несогласие на сокращение. Данный работник защищен ст. 185 Трудового кодекса РК, при сокращении ее должности, работодатель должен предложить другую работу в соответствии с ее квалификацией.

Вопрос: Я работаю в Национальной Академической библиотеке Республики Казахстан. У меня имеется магистерская степень по специальности «Государственное и местное управление». Влияет ли наличие академической степени на оплату труда? На какие нормативные документы я могу сослаться?

Ответ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Доплаты и надбавки за условия труда работникам системы образования приведены в приложении 4 к Постановлению. В данном приложении предусмотрена доплата за ученую степень кандидатам и докторам наук,за степень магистра доплаты нет. Вместе с тем, пунктом 6 Постановления определено, что руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

Вопрос: Существуют ли справочники должностей, помимо «Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»? Например, в этом справочнике отсутствуют должности нефтяников. Возможно, есть еще какието справочники по отраслям? Какими документами можно воспользоваться при определении должности для работника?

Ответ:

В настоящее время в Республике Казахстан действуют 68 выпусков ЕТКС сгруппированные в разделы по производствам и видам работ. Утвержден Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, общие для всех сфер деятельности (приказ Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 мая 2012 года № 201-ө-м (рег. № МЮ 7755 от 25.06.2012 г.) (далее - КС) и согласован ряд типовых квалификационных характеристик разных сфер экономической деятельности (культуры, образования, здравоохранения, социальной сферы, геологии и др.) (перечень размещен на сайте Министерства). Типовые квалификационные характеристикидля работников нефти на сегодняшний день не разработаны. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Тарифно-квалификационные характеристики профессий рабочих, осуществляющих деятельность по добыче, переработке нефти, нефтепродуктов, газа, сланцев, угля и обслуживание магистральных трубопроводов приведены в 6 и 34 выпусках ЕТКС, утвержденных приказами Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 14.08.2012 г. № 318-ө-м (рег. № МЮ 7877 от 28.08.2012 г.) и от 25.10.2012 г. № 406- ө-м (рег. № МЮ 8105 от 23.11.2012 г.). Порядок разработки, апробации, пересмотра, утверждения и применения тарифно-квалификационных (квалификационных) справочников и характеристик установлен Правилами, утвержденными приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 19.07.2007 г. № 165-п (гос. рег. в МЮ от 23.08.07 г. № 4886). По мере появления новых профессий рабочих или должности служащих тарифно-квалификационные (квалификационные) характеристики разрабатываются организациями, уполномоченными органами соответствующей сферы деятельности, утверждаются и согласовываются в установленном законодательством порядке.

Вопрос: В РГП на ПХВ работодатель проводит аттестацию работников, по результатам которой он принимает решение о расторжении трудовых договоров с работниками, не прошедшими аттестации. Трудовым кодексом РК закреплено понятие «аттестация производственных объектов по условиям труда», а также оговариваются условия аттестации гражданских служащих. Об аттестации работников Трудовой кодекс умалчивает. Вправе ли работодатель (в нашем случае- РГП на ПХВ) проводить аттестацию своих работников, и в случае отрицательного результата аттестациивправе ли работодатель уволить этого работника?

Ответ:

Согласно п.6 ст. 56 Трудового кодекса РК расторжение трудового договора по инициативе работодателя из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса должно основываться на решении аттестационной комиссии, в составе которой должен участвовать представитель работников, если иное не установлено законами Республики Казахстан. Порядок, условия и периодичность проведения аттестации работников определяются коллективным договором, а в случае его отсутствия актом работодателя, изданным по согласованию с представителями работников.

Вопрос: С 28.08.2013 г. сотрудница ТОО находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. 25.10.2013 г. она обратилась с заявлением о предоставлении трудового отпуска. Может ли, согласно законодательства РК, предприятие предоставить трудовой отпуск во время нахождения сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет?

Ответ:

Согласно ст. 192 Трудового кодекса РК перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Если она не воспользовалась трудовым отпуском до отпуска по беременности и родам или после него, то возможно, но с начала она должна выйти на работу.

Вопрос: Основной сотрудник - бухгалтер уходит в отпуск по беременности и родам с последующим отпуском по уходу за ребенком. В организации целесообразнее перевести на её должность другого сотрудника, лучше знающего специфику работы в отделе. А уже на должность переведенного сотрудника принимать временного. Допустим ли такой перевод с последующим принятием временного сотрудника?

Ответ:

Ваши действия в рамках законодательства. Согласно ст. 24 Трудового кодекса РК работодатель имеет право на свободу выбора при приеме на работу, а также 28

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

изменять, дополнять, расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и по основаниям, которые установлены Кодексом.

Вопрос: Возможно ли издание приказов по предоставлению очередных трудовых отпусков на основании лишь утвержденного графика отпусков? Законно ли установление минимального срока количества дней очередного трудового отпуска, например 7 дней?

Ответ:

Законодательством не установлены ограничения. Согласно ст. 107 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК) очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. В случае изменения графика отпусков в связи с производственной необходимостью работодатель обязан уведомить работника об этом не менее чем за две недели до начала трудового отпуска. Установление минимального срока количества дней очередного трудового отпуска в одностороннем порядке является нарушением трудовых прав работников. Так как согласно ст. 11 ТК РК акты работодателя, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством Республики Казахстан, коллективным договором, соглашениями либо изданные без соблюдения процедур, указанных в пункте 2 настоящей статьи, являются недействительными и не подлежат применению.

Вопрос: Как оплачивается сотрудникам доплата за вредные условия труда?

Ответ:

Согласно ст. 204 Трудового кодекса РК оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с оплатой труда работников, занятых на работах с нормальными условиями труда, путем установления повышенных должностных окладов (ставок) или доплат, но не ниже установленных законодательством Республики Казахстан, отраслевыми соглашениями или коллективными договорами, основанных на минимальных стандартах оплаты труда. Список производств, цехов, профессий и должностей, перечень тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на повышенный размер оплаты труда, а также порядок его предоставления утвержден постановлением Правительства РК от 31 июля 2007 года. При этом, условия оплаты труда распространяются на работников, труд которых в тяжелых, вредных (особо вредных), опасных условиях подтвержден результатами аттестации рабочих мест.

Вопрос: Прошу вашей помощи в разъяснении следующей ситуации. Я работаю вахтовым методом 28/28 с 08:00 до 20:00.Целый час с07:00 до 08:00 занимает дорога на автобусе компании от гостиницы, которую предоставляет компания, до места работы, и точно также обратно. В табеле учёта рабочего времени я проставляю 10.5 часов в день, так как надо отнимать час на обед и минус два перерыва по 23 и 25 минут, так объяснили в бухгалтерии. Согласно пункту 2 статьи 213 Трудового кодекса Республики Казахстан учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Трудовым кодексом. Пунктом 1 статьи 77 Трудового кодекса Республики Казахстан установлена нормальная продолжительность рабочего времени, которая не должна превышать 40 часов в неделю и 36 часов для работников, работающих в тяжёлых и опасных условиях труда. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Учетный период включает в себя: - рабочее время. Общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Трудовым кодексом; - время междусменного отдыха и отдыха между вахтами. При этом следует учитывать, что продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее 12 часов (статья 95 Трудового кодекса Республики Казахстан); - время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. Включение времени в пути в учетный период является особенностью суммированного учета рабочего времени при вахтовом методе работы. Входит ли время в пути в рабочее время, и если оно учитывается, то выходит, что общее количество часов составляет 14 часов, 12 часов нахождения на работе и два часа в пути ежедневно? Таким образом, согласно пункту 2 статьи 213 Трудового кодекса Республики Казахстан учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Трудовым кодексом. Пунктом 1 статьи 77 Трудового кодекса Республики Казахстан. К примеру, в других компаниях с аналогичным графиком и условиями труда работники уезжают домой в 19:00, объяснив это тем, что так они компенсируют учёт рабочего времени, чтобы соответствовать законодательству, а в табеле ставят так же 10.5 часов. Как правильно?

Ответ:

Работа вахтовым методом организуется по специальному режиму труда и отдыха, основанному на суммированном учете рабочего времени. Согласно ст. 86 ТК РК учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену). В соответствии со ст. 95 ТК РК продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов. Учетным периодом при вахтовом методе работы может быть установлен календарный месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем один год. Вместе с тем, отработанное рабочее время не должен выходить за баланс рабочего времени установленного на соответствующий года. Статьей 213 ТК РК установлено, что учетный период охватываетрабочее время, время отдыха, время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом общая продолжительностьрабочего времениза учетный период не должна превышать норму, установленную настоящим Кодексом. Таким образом, учетный период включает: – рабочее время. Общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную ТК РК; – время междусменного отдыха и отдыха между вахтами; – время в пути от местонахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно. Включение времени в пути в учетный период является особенностью суммированного учета рабочего времени при вахтовом методе работы. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную ТК РК. В соответствии с п. 4 ст. 213 ТК РК на работодателя возлагается обязанность вести учет рабочего времени и времени отдыха каждого работника, работающего вахтовым методом. Если установлен учетный период более месяца, требуется учитывать рабочее время и время отдыха каждого работника по месяцам и за весь учетный период. 30

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Время в пути не входит в рабочее время. Согласно ст. 76 ТК РК к рабочему времени также относятся подготовительно-заключительные работы (получение наряда-задания, материалов, инструментов, ознакомление с техникой, документацией, подготовка и уборка рабочего места, сдача готовой продукции и другие), перерывы, предусмотренные технологией, организацией труда, правилами нормирования и охраны труда, время присутствия или ожидания работы на рабочем месте, когда работник не располагает свободно своим временем, дежурства в праздничные и выходные дни, дежурства на дому и другие периоды, определяемые трудовым, коллективным договорами, актами работодателя либо нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Вопрос: Российская компания открыла филиал на территории РК, производится набор сотрудников, заработная плата будет выплачиваться по месту регистрации филиала, т.е.в г. Астана. Согласно трудовому законодательству работодателем является юридическое лицо, а филиал не является юридическим лицом.Кого и чьи реквизиты должны указываться при заключении трудового договора в качестве работодателя? Если указываются реквизиты головной организации, то кто должен подписывать приказ о приеме на работу и трудовой договор?

Ответ:

Согласно ст. 19 Трудового кодекса РК руководитель филиала или представительства иностранного юридического лица осуществляет все права и исполняет все обязанности работодателя от имени данного юридического лица. В этой связи, при заключении трудового договора в качестве работодателя выступает директор филиала. Реквизиты указываются филиала организации, приказ о приеме на работу и трудовой договор подписывает директор филиала.

Вопрос: Я работаю заместителем директора по административно-хозяйственной работе в организации дополнительного образования детей. Имею ли я право работать по совместительству на другой должности в этой же организации? Как правильно документально это оформить?

Ответ:

Вы можете работать в данной организации по совместительству на другой должности в этой же организации по предложению работодателя. Согласно ст. 40-1 Трудового кодекса РК с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же должности за дополнительную оплату, согласностатье 131настоящего Кодекса. Поручаемая работнику дополнительная работа по другой должности может осуществляться путем совмещения должностей. Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же должности может осуществляться путем расширения зон обслуживания. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же должности. Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Вопрос: Работодатель намеревается утвердить график отпусков, затем издать приказ об отпусках посредством утвержденного графика, минуя заявления работников.Трудовым кодексом предусмотрено, что очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. Правомерны ли действия работодателя?Есть ли специальные инструкции, на которые можно сослаться?Имеет ли право работодатель издавать приказы об отпусках на основе утвержденного графика отпусков? БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Ответ:

Согласно ст. 107 Трудового кодекса РК очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. В целях укрепления дисциплины график очередности отпусков необходимо утвердить и ознакомить с ним работников под роспись заблаговременно до начала календарного года, на который утвержден график отпусков. Таким образом, работодатель в соответствии с графиком без заявления работника предоставлять отпуск. Вместе с тем, если в графике отпусков не указана конкретная дата начала отпуска, а только месяц предоставления отпуска, в графике либо в трудовом, коллективном договорах, акте работодателя необходимо предусмотреть обязанность работодателя известить работника под роспись о дате начала трудового отпуска с указанием минимального срока предупреждения, например, не позднее чем за две недели до начала отпуска. Утвержденный график отпусков обязателен для выполнения работниками и работодателем. Контроль за его исполнением возлагается на работодателя. График отпусков по общему правилу не может быть изменен в одностороннем порядке. Однако, в п. 2 данной статьи предусмотрена возможность изменения работодателем графика отпусков в связи с возникшей производственной необходимостью. Перечень случаев, когда изменяется график следует установить по соглашению сторон трудового договора в графике очередности отпусков либо в трудовых, коллективных договорах, актах работодателя.

Вопрос: Учитель вышла с декретного отпуска на работу, отработала 2 дня и ушла на больничный. Бухгалтер отказывается оплачивать больничный лист, мотивирует тем, что работником было отработано всего 2 дня. Правомерно ли? На больничный сотрудница отправлена на полгода, сколько месяцев должно оплачиваться по Закону?

Ответ:

Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель обязанза счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности выдается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и родов, а также определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев».

Вопрос: Как начислять отпускные дни сотруднику, который с 01.09.2012 года работал на 0,5 ставки, а потом с 01.06.2013 года перевелся на полную ставку?

Ответ:

В данном случае на момент предоставления отпуска у работника полная ставка, следовательно, расчет производится исходя из данного режима. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других 32

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количестворабочих дней(рабочих часов),приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев,предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. Событием в данном случае является трудовой отпуск.

Вопрос: Можно ли расторгнуть трудовой договор не дожидаясь окончания испытательного срока? Работник принят 9 сентября 2013 года испытательный срок заканчивается 9 декабря 2013 года, но можно ли расторгнуть раньше, например, 1 ноября 2013 года?

Ответ:

Согласно ст. 37 Трудового кодекса РК при отрицательном результате работы работника в период испытательного срока работодатель вправе расторгнуть с ним трудовой договор, предупредив его в письменной формене ранее чем за семь календарных днейдо истечения испытательного срока с указанием причин, послуживших основанием для признания этого работника не прошедшим испытательного срока. Таким образом, вы не вправе расторгнуть трудовой договор с работником 1 ноября.

Вопрос: Я работаю вахтовым методом 15/15.В данное время на предприятии составляется график рабочего времени и трудовых отпусков на 2014 год. График составляется начальником участка. Могут ли мне поставить отпуск в тот месяц, который я не желаю?

Ответ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работыпо соглашению сторонпредоставляетсяв любое время рабочего года. Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникамопределяется графиком отпусков,утверждаемым работодателемс учетом мнения работников, либо устанавливаетсяпо соглашению сторон. Работникам, очередность предоставления трудовых отпусков которым не определена графиком отпусков, ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск может быть предоставленпо соглашению сторонв любое время рабочего годав полном объеме либо за фактически отработанное время.

Вопрос: Я работаю в тепловых сетях.Сколько максимум часов мы можем перерабатывать сверхурочно в месяц? Втрудовом законодательстве указано, что не более 12 часов в месяц, но руководство, ссылаясь на статью 90 пункт 2 данного закона, принуждает нас работать до завершения устранения повреждений на теплосетях, а это каждый день мы перерабатываем 3-4 часа сверхурочно. Законно ли это? БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Ответ:

Согласно статье 89 Трудового кодекса Республики Казахстан(далее – Кодекс) сверхурочные работыне должны превышатьдля каждого работникав течение сутокдва часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда -один час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышатьдвенадцать часов в месяцисто двадцать часов в год. Вместе с тем согласно пункту 3 статьи 89 Кодекса ограничение предельного количества сверхурочных работ не распространяется на работы в случаях, предусмотренных подпунктом 1) статьи 90 настоящего Кодекса. То есть ограничения предельного количества сверхурочных работ не распространяетсятолькона работы, необходимые для обороны страны, а также для предотвращения чрезвычайных ситуаций, стихийного бедствия или производственной аварии либо немедленного устранения их последствий. Статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

Вопрос: Сотрудник МВД командирован на 4 месяца в другое учреждение. Должно ли наше учреждение оплачивать сотруднику командировочные?

Ответ:

Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточныеза календарные днинахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Порядок возмещения расходов работникам бюджетных организаций определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года№ 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан».

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Статистический календарь на декабрь 2013 года Дата представления респондентами

№

Наименование

Индекс

Производство продукции животноводства в мелких крестьянских или фермерских хозяйствах и хозяйствах населения

А-008

мелкие крестьянские или фермерские хополугодозяйства и хозяйства населения, имеющие вая скот и птицу

1 по 15 декабря

Отчет предприятия о производстве и отгрузке продукции (товаров, услуг)

1-П

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным видом деятельности «Промышленность» месячная (коды ОКЭД 05-33, 35-39) со списочной численностью работающих свыше 50 человек

1 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным видом деятельности – транспорт (коды по Номенклатуре видов экономической деятельности 49-51), а также юридические Отчет о работе транспор- 1-транслица, осуществляющие вторичные виды месячная та порт деятельности по перевозке пассажиров и грузов на коммерческой основе, индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозку пассажиров на речном и городском электрическом транспорте

2 декабря

Отчет о состоянии животноводства

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным и вторичным видами деятельности по кодам Общего классификатора видов экономической деятельности 01.4 «Животноводмесячная ство» и 01.5 «Смешанное сельское хозяйство», а также крестьянские или фермерские хозяйства, относящиеся к средне- и крупнотоварному производству продукции животноводства

2 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, крестьянО наличии и движении 2-cх ские или фермерские хозяйства, индиви- месячная зерна (зерно) дуальные предприниматели, являющиеся участниками зернового рынка

2 декабря

Отчет об инвестициях в основной капитал

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения независимо месячная от численности работающих

2 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, осуществля2-кс Отчет о вводе в эксплуа(строй- ющие в отчетном периоде ввод объектов в месячная тацию объектов эксплуатацию независимо от численности ка) работающих

2 декабря

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

24-сх

1-инвест

Респонденты

Периодичность

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

местные исполнительные органы (областные, районные и городские администрации) Отчет о вводе в эксплуапо делам архитектуры, градостроительства тацию объектов индивимесячная 1-ИЖС и строительства, а также фермерские (кредуальными застройщикастьянские) хозяйства, физические лица по ми вводимым в эксплуатацию объектам

2 декабря

юридическими лицами и (или) их структурными и обособленными подразделениями независимо от численности, индивидуальными Отчет о почтовой и купредпринимателями, имеющими основной и месячная рьерской деятельности и 3-связь вторичный виды деятельности согласно коуслугах связи дам Общего классификатора видов экономической деятельности 53 – почтовая и курьерская деятельность, 61 – связь.

2 декабря

Отчет о ценах и объемах закупа и реализации социально-значимых про10 довольственных товаров стабилизационных фондов

Отчет о реализации товаров, услуг

Отчет о взаимной торговле товарами с государ12 ствами-членами Таможенного союза

13 Отчет по труду

Отчет о выполненных 14 строительных работах (услугах)

Отчет о финансово-хо15 зяйственной деятельности предприятия

1-СФ

социально-предпринимательские корпорации

месячная

3 декабря

2-торговля

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, с численностью работников свыше 20 человек, основной вид экономической деятельности которых относится согласно ОКЭД к: коду ОКЭД 45- оптовая и розничная торговля автомобилями и месячная мотоциклами, и их ремонт; коду ОКЭД 46 - оптовая торговля, за исключением, автомобилей и мотоциклов; коду ОКЭД 47 - розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; коду ОКЭД 56 - услуги по предоставлению продуктов питания и напитков

3 декабря

1-ТС

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, а также физические месячная лица, осуществляющие экспорт и (или) импорт с государствами-членами Таможенного союза

3 декабря

1-Т

все юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения со списочной месячная численностью работников свыше 50 человек

4 декабря

1-кс

юридические лица и или их структурные и обособленные подразделения с основным видом деятельности “Строительство” код Общего классификатора видов экономической демесячная ятельности 41-43, а также юридические лица других видов деятельности, осуществляющие строительную деятельность, с численностью работающих более 50 человек

4 декабря

1-ПФ

юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и филиалы иностранных юридических лиц, со списочной численностью работающих более 50 человек. Не представляют статистическую месячная форму организации образования, здравоохранения, банки, страховые компании, пенсионные фонды, общественные фонды, общественные объединения и холдинги

15 декабря

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

www.buhgalter.kz

юридические лица и (или) их структурные и 1-тариф обособленные подразделения с основным Отчет о тарифах на пере(возвидом экономической деятельности «Грувозку грузов предприятимесячная душный 16 зовой воздушный транспорт» (код Общего ями воздушного транстрансклассификатора видов экономической деяпорта порт) тельности - 51.21)

15 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным Отчет о тарифах на перевозку грузов предприяти- 1-тариф видом экономической деятельности «Грузомесячная 17 ями железнодорожного (ж.д.) вой железнодорожный транспорт» (код Общего классификатора видов экономической транспорта деятельности - 49.20)

15 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным Отчет о тарифах на 1-тариф видом экономической деятельности «Транстранспортировку грузов месячная (трубо18 портирование по трубопроводу»: код Общепредприятиями трубопровод) го классификатора видов экономической депроводного транспорта ятельности - 49.50

15 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным Отчет о тарифах на пере1-тариф видом экономической деятельности «Речвозку грузов предприятимесячная (внутр. 19 ной грузовой транспорт» (код Общего класями внутреннего водного воды) сификатора видов экономической деятельтранспорта ности - 50.40)

15 декабря

2-цп

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным видом деятельности согласно кодам Общего классификатора видов экономической деятельности: B – Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров, месячная C – Обрабатывающая промышленность, D Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование, E – Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов

15 декабря

1-Ц (аренда)

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, с основным и вторичным видами деятельности согласно коду Общего классификатора видов эконо- месячная мической деятельности: 68.20 – Аренда и эксплуатация собственной или арендуемой недвижимости

15 декабря

юридические лица и (или) их структурные и Отчет о тарифах на пере- 1-тариф обособленные подразделения с основным возку грузов предпри- (авто- видом экономической деятельности «Грумесячная 22 ятиями автомо-бильного тран- зовые перевозки автомобильным транспорспорт) том» (код Общего классификатора видов транспорта экономической деятельности - 49.41)

16 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, крестьянские или фермерские хозяйства с основным видом экономической деятельности «Расмесячная тениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях» (код Общего классификатора видов экономической деятельности – 01)

16 декабря

Отчет о средних ценах на приобретенную про20 дукцию (услуги) производственно-технического назначения

Отчет о ценах на аренду 21 коммерческой недвижимости

Отчет о ценах на реали23 зованную сельскохозяйственную продукцию

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

1-цсх

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

1-цп (рыба)

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным и вторичным видом экономической деятельности «Рыболовство и аквакультура» и физичемесячная ские лица при наличии разрешения на пользование животным миром и ведение рыбного хозяйства (код Общего классификатора видов экономической деятельности - 03)

18 декабря

3-цкс

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным и не основным видом экономической деятельности месячная «Строительство» (код Общего классификатора видов экономической деятельности – 41-43)

20 декабря

1-цп

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным видом деятельности согласно кодам Общего классификатора видов экономической деятельности (далее - ОКЭД): B – Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров, C – Обрабатывающая промышленность, D - Электроснабжение, подача газа, пара и воз- месячная душное кондиционирование, E – Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов; со вторичным видом деятельности согласно кода ОКЭД: 38 – Сбор, обработка и удаление отходов; утилизация отходов (только для видов деятельности по кодам ОКЭД: B, C, D, E)

20 декабря

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения, независимо от Отчет о тарифах на услу1-тариф численности работающих, с основным видом месячная 27 ги связи для юридических (связь) экономической деятельности «Связь» (код лиц Общего классификатора видов экономической деятельности – 61)

21 декабря

юридические лица и (или) их структурные подразделения, независимо от численности раОтчет о тарифах на ку1-тариф ботающих, с основным видоми деятельности месячная 28 рьерские услуги для юри(курьер) согласно коду Общего классификатора видов дических лиц экономической деятельности: 53.2 – Прочая почтовая и курьерская деятельность

21 декабря

юридические лица и (или) их структурные подразделения, независимо от численности работающих, с основным видом деятельности Отчет о тарифах на почто1-тариф согласно коду Общего классификатора видов месячная 29 вые услуги для юридиче(почта) экономической деятельности: 53.1 – Почтовые ских лиц услуги в соответствии с обязательствами по предоставлению услуг в зоне всеобщего охвата

21 декабря

1-ц (опт)

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным и вторичным видами деятельности согласно кодам Общего классификатора видов экономимесячная ческой деятельности: 45 – Оптовая и розничная торговля автомобилями и мотоциклами и их ремонт, 46 - Оптовая торговля, за исключением автомобилей и мотоциклов

22 декабря

1-цп (лес)

юридические лица и (или) их структурные и обособленные подразделения с основным и вторичным видами деятельности согласно коду месячная Общего классификатора видов экономической деятельности: 02 – Лесоводство и лесозаготовки

23 декабря

Отчет о ценах на продук24 цию и услуги рыболовства и аквакультуры

Отчет о ценах на строи25 тельные материалы, детали и конструкции

Отчет предприятия-производителя о ценах на 26 промышленную продукцию и услуги производственного характера

Отчет о ценах оптовых 30 продаж (поставок) товаров, продукции

Отчет о ценах на древеси31 ну необработанную и связанные с ней услуги

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

www.buhgalter.kz

Анкета исследования тенюридические лица и (или) их структурные денции развития хозяйподразделения с основным видом деятель32 ственной деятельности КП-001 ности согласно кодам Общего классифика- месячная промышленных предпритора видов экономической деятельности – ятий 05-36, 41-43

25 декабря

Анкета исследования тенюридические лица и (или) их структурные подденции развития хозяйразделения с основным видом деятельности кварталь33 ственной деятельности КП-002 согласно кодам Общего классификатора виная предприятий промышлендов экономической деятельности – 05-36 ности

25 декабря

Анкета исследования тенюридические лица и (или) их структурные подденции развития хозяйразделения с основным видом деятельности кварталь34 ственной деятельности КС-001 согласно кодам Общего классификатора виная сельскохозяйственного дов экономической деятельности – 01.1-01.64 предприятия

25 декабря

Анкета исследования тенюридические лица и (или) их структурные подденции развития хозяйразделения с основным видом деятельности кварталь35 КС-002 ственной деятельности согласно кодам Общего классификатора виная строительной организации дов экономической деятельности – 41-43

25 декабря

Анкета исследования тенденции развития хозяй36 ственной деятельности предприятий связи

КСВ-1

юридические лица и (или) их структурные подразделения с основным видом деятельности квартальсогласно кодам Общего классификатора виная дов экономической деятельности – 53, 61

25 декабря

КТР-1

юридические лица и (или) их структурные подразделения с основным видом деятельности квартальсогласно кодам Общего классификатора виная дов экономической деятельности – 49 - 51

25 декабря

юридические лица и (или) их структурные Анкета исследования тенподразделения с основным видом деятельквартальденции развития хозяйКТУ-001 ности согласно кодам Общего классифика38 ная ственной деятельности тора видов экономической деятельности – туристских организаций 79.11-79.12

25 декабря

Анкета исследования тенденции развития инновационной деятельности 39 промышленных предприятий и строительных организаций

КИН001

юридические лица и (или) их структурные подразделения с основным видом деятельполугодоности согласно кодам Общего классификавая тора видов экономической деятельности – 05-36, 41-43

25 декабря

Анкета исследования тенденций развития иннова40 ционной деятельности научных организаций

КИН002

юридические лица и (или) их структурные подразделения с основным видом деятельности полугодосогласно кодам Общего классификатора вивая дов экономической деятельности – 72, 85.4

25 декабря

Анкета исследования тенюридические лица и (или) их структурные денций развития хозяйподразделения с основным видом деятельквартальственной деятельности ККУ-001 ности согласно кодам Общего классифика41 ная предприятий, оказываютора видов экономической деятельности – щих компьютерные услуги 62-63 и связанные с ними услуги

25 декабря

юридические лица и (или) их структурные Анкета исследования тенподразделения с основным видом деятельноденции развития хозяй42 КТ-001 сти согласно кодам Общего классификатора месячная ственной деятельности видов экономической деятельности – 45.11, торговых предприятий 45.19, 45.3, 45.4, 46, 47.1-47.9.

30 декабря

юридические лица и (или) их структурные Анкета исследования тенподразделения с основным видом деятельноквартальденции развития хозяй43 КТ-002 сти согласно кодам Общего классификатора ная ственной деятельности видов экономической деятельности – 45.11, торговых предприятий 45.19, 45.3, 45.4, 46, 47.1-47.9

30 декабря

Анкета исследования тенденции развития хозяй37 ственной деятельности предприятий транспорта

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь на декабрь 2013 года Отчетность

Декларация по акцизу и расчеты за структурные подразделения за октябрь 2013 года по ф. 400.00, 421.00

п. 1, 2 ст. 296 НК

Декларация по подписному бонусу, по бонусу коммерческого обнаружения по ст. 316, 324 НК ф. 510.00, если срок уплаты наступил в октябре 2013 года Последний срок представления дополнительного расчета по корпоративному подоходному налогу за 2013 год по ф. 101.02

п. 8 ст. 141 НК

Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за ноябрь 2013 года по ф. 320.00

п. 3 ст. 276-20 НК

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за ноябрь 2013 года по ф. 328.00

п. 3 ст. 276-20 НК

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в ноябре 2013 года)

п.4 ст. 498

Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за ноябрь 2013 года по ф. 810.00

п.1 ст.468, 527 НК

Платежи

Акциз за ноябрь 2013 года

п. 1 ст. 292 НК

НДС в Таможенном союзе за ноябрь 2013 года

п. 4 ст. 276-20 НК

выкуп лимита на эмиссии в окружающую среду (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологиче- п.3 ст. 496 НК ского разрешения в ноябре 2013 года) Сбор с аукционов за ноябрь 2013 года

п.3 ст. 467 НК

Авансовые платежи по КПН за декабрь 2013 года

п. 2 ст. 142 НК

КПН, удержанный у источника выплаты за ноябрь 2013 года

п. 1 ст. 145 НК

ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в ноябре 2013 года

п. 3 ст. 161 НК

КПН, удержанный у источника выплаты с доходов нерезидентов за ноябрь 2013 года

пп. 1 п. 1 ст. 195 НК

Социальный налог за ноябрь 2013 года

п. 1 ст. 360 НК

Плата за использование радиочастотного спектра по сроку 25 декабря 2013 года

п. 5. ст. 515 НК

Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной п. 5. ст.521 НК связи, а также сотовой связи по сроку 25 декабря 2013 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за ноябрь 2013 года

п. 2 ст. 531 НК

Обязательные пенсионные взносы за ноябрь 2013 года

п. 3-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в НПФ

Социальные отчисления за ноябрь 2013 года

п. 10 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Условные сокращения: КПН - корпоративный подоходный налог ИПН - индивидуальный подоходный налог НДС - налог на добавленную стоимость ОПВ - обязательные пенсионные взносы СО - социальные отчисления СН - социальный налог АП - авансовые платежи ЕЗН - единый земельный налог ИРС - использование радиочастотного спектра НК - Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Закон РК - Закон РК от 10.12.08 г. № 100-IV«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденные постановлением Правительства РК от 21.06.04 г. № 683 Правила исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в НПФ - Правила исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденные постановлением Правительства РК от 15.03.99 г. № 245

Обзор нормативноправовых актов в октябре месяце Законом Республики Казахстан от 4 октября 2013 года №134-V Ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и Протокол к ней, совершенные в Абу-Даби 22 декабря 2008 года Постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 октября 2013 года № 1055 утверждены: - Правила взимания платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе; - ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе. Правила устанавливают порядок взимания платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК При размещении наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах зарегистрированных в районе взимается плата за размещение рекламы (далее - плата) по ставкам, утвержденным Правительством Республики Казахстан. Базовые ежемесячные ставки платы по объектам рекламы, размещаемым: 1) в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках устанавливаются исходя из площади и места расположения объекта рекламы:

№ п/п

Виды рекламы

Ставки платы на недвижимых объектах (за одну сторону) (МРП)

Указатели, вывески, информационные щиты площадью до 2 кв.м (за один объект)

Лайтбоксы (сити-формата)

Рекламно-информационные объекты площадью:

от 2 до 5 кв.м

от 5 до 10 кв.м

от 10 до 20 кв.м

от 20 до 30 кв.м

от 30 до 50 кв.м

от 50 до 70 кв.м

свыше 70 кв.м

Надкрышные неоновые рекламные конструкции (светодинамические панно или объемные неоновые буквы):

до 30 кв.м

свыше 30 кв.м

Реклама на палатках, тентах, шатрах, навесах, зонтах, флагах, вымпелах, штандартах:

до 5 кв.м

от 5 до 10 кв.м

свыше 10 кв.м

Реклама на киосках и павильонах временного типа:

до 2 кв.м

от 2 до 5 кв.м

от 5 до 10 кв.м

свыше 10 кв.м

Выносные рекламные конструкции (штендеры)

2) на транспортных средствах устанавливаются исходя из площади и места расположения объекта рекламы: Ставки платы на движимых объектах (МРП), зарегистрированных в районе

№ п/п

Виды рекламы

Реклама на внешней стороне транспортного средства (за одно транспортное средство):

на автобусах, троллейбусах, трамваях, грузовых, специальных автомобилях (грузоподъемностью более 1,5 тонны), самоходных машинах и механизмах

на микроавтобусах, такси, легковых автомобилях (грузоподъемностью до 1,5 тонны)

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Реклама на конструкциях, установленных на автомобильном транспортном средстве (панно, щиты, лайтбоксы и т.п.) за одну сторону:

до 2 кв.м

от 2 до 5 кв.м

от 5 до 10 кв.м

от 10 до 20 кв.м

от 20 до 40 кв.м

свыше 40 кв.м

Сумма платы зачисляется на контрольный счет наличности местного самоуправления по месту размещения наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе. При этом размер взимаемой платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном документе, выдаваемом местным исполнительным органом на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, но не менее размера платы за один календарный месяц. Сумма платы, подлежащая зачислению на контрольный счет наличности местного самоуправления за один календарный месяц, уплачивается не позднее 25 числа следующего месяца. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат. Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 утверждены Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляются путем применения ставки, к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов. Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов являются: 1) для юридических лиц – ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; 2) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; 3) для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей – заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу; 4) для Центра – ежемесячные социальные выплаты на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); 5) для Министерства иностранных дел Республики Казахстан в части персонала дипломатической службы, работающего в загранучреждениях Республики Казахстан, – 100 процентный размер оклада по приравненным должностям к персоналу центрального аппарата Министерства иностранных дел Республики Казахстан. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр: 1) юридическими лицами и индивидуальными предприниматеБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК лями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; 2) индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным; 3) крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, - в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан; 4) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан; 5) индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента; 6) Центром – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат. При перечислении обязательных пенсионных взносов в Центр агент представляет в банк платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и список физических лиц в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения и первый экземпляр списка остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр списка с отметкой банка о принятии возвращаются агенту. В случае перечисления обязательных пенсионных взносов банком, обслуживающим агента через филиалы Национального банка Республики Казахстан, агент дополнительно представляет в банк четвертый экземпляр платежного поручения и третий экземпляр списка физических лиц на бумажном носителе, которые представляются банком агента в филиалы Национального банка Республики Казахстан. Список физических лиц должен содержать по каждому физическому лицу: индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН), фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются обязательные пенсионные взносы. В случае несвоевременного перечисления агентами обязательных пенсионных взносов, перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения формата МТ-102 с приложением списка физических лиц. Период, за который перечисляются обязательные пенсионные взносы указывается агентами в платежных документах, составляемых на бумажных носителях, в поле «Период» при проведении платежей без открытия банковского счета, в графе «Назначение платежа» при проведении платежей путем списания денег с банковского счета агента, а в электронных платежных поручениях формата МТ-102 в предусмотренном ключевом слове «PERIOD» в формате «ММГГГГ». Постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 октября 2013 года № 1058 утверждены Правила перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами. Агент, имеющий задолженность по обязательным пенсионным взносам по бывшим работникам, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами, составляет сведения по бывшим работникам, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) пенсионного договора с накопительными пенсионными фондами с указанием задолженности в разрезе бывших работников по основному платежу и пени за несвоевременное перечисление сумм обязательных пенсионных взносов, начисленной до 1 января 2005 года, итоговой суммы задолженности бывших ра-

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

ботников и представляет в налоговый орган по местонахождению (жительству) агента до 24 декабря 2013 года. Налоговый орган по местонахождению (жительству) агента в течение трех рабочих дней после получения сведений по бывшим работникам заполняет реестр агентов, имеющих задолженность по бывшим работникам (далее - реестр), по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам, с указанием наименования и БИН агентов, имеющих задолженность по обязательным пенсионным взносам по бывшим работникам, а также наименования и БИН налогового органа и направляет в электронном виде в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый комитет). Налоговый комитет в течение трех рабочих дней после получения реестра от налогового органа по местонахождению (жительству) агента направляет данный реестр в электронном виде в Центр. Налоговый орган по местонахождению (жительству) агента в течение трех рабочих дней со дня представления агентом сведений по бывшим работникам производит соответствующие записи на лицевом счете агента по обязательным пенсионным взносам согласно Правилам ведения лицевых счетов, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622, и открывает лицевой счет по коду бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». Агенты в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган по местонахождению (жительству) сведений по бывшим работникам перечисляют сумму задолженности по обязательным пенсионным взносам и пени, начисленной до 1 января 2005 года. При перечислении суммы задолженности по обязательным пенсионным взносам и пени, начисленной до 1 января 2005 года, в республиканский бюджет агенты представляют в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и сведения по бывшим работникам в двух экземплярах. Первые экземпляры платежного поручения и сведений по бывшим работникам остаются в банке и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр сведений по бывшим работникам с отметкой банка и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, о принятии возвращаются агенту. Сведения по бывшим работникам должны содержать по каждому физическому лицу: индивидуальный идентификационный номер (ИИН), фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются обязательные пенсионные взносы и пеня. По бывшим работникам, у которых не установлены дата рождения, ИИН, в соответствующем поле проставляются: дата рождения - «19000101»; ИИН - «000000000000 Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 октября 2013 года № 1087 изменены минимальные розничные цены на сигареты с фильтром. Минимальные розничные цены на 20 (двадцать) сигарет с фильтром: 1) до 31 декабря 2013 года в размере ста тридцати тенге; 2) с 1 января 2014 года в размере ста пятидесяти тенге. ПодписаноСоглашение между Республикой Казахстан и Республикой Беларусь о порядке пребывания граждан Республики Казахстан на территории Республики Беларусь и граждан Республики Беларусь на территории Республики Казахстан (Указ Президента РК от 3 октября 2013 года №661). Граждане одной Стороны, временно пребывающие на территории другой Стороны, освобождаются от обязанности регистрации (постановки на учет по месту пребывания) в компетентных органах Стороны пребывания в течение 30 календарных дней с даты их въезда. Срок временного пребывания, указанный в пункте 1 настоящей статьи, исчисляется с даты въезда гражданина одной Стороны на территорию другой Стороны, подтвержденной миграционной картой с отметкой органов пограничной службы, проставленной при въезде на территорию Стороны пребывания. В случае пребывания гражданина одной Стороны на территории другой Стороны свыше 30 дней указанный гражданин обязан зарегистрироваться (встать на учет по месту пребывания) в компетентных органах Стороны пребывания в соответствии с ее законодательством. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 сентября 2013 года № НК-08-5134-НК-7251

Заместитель Председателя Т. Ботаканова

Относительно вопроса возврата КГУ налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно вопроса возврата КГУ налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) возврат НДС, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате НДС, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта, если одновременно соблюдается ряд условий. Одним из условий является то, что товары, работы, услуги приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант. Как следует из письма, в целях реализации Программного Соглашения о гранте, заключенного между Глобальным Фондом для борьбы со СПИД, туберкулезом и малярией и Республиканским центром по профилактике и борьбе со СПИД (далее - Программное Соглашение о гранте), Республиканским центром по профилактике и борьбе со СПИД (далее - Республиканский центр СПИД) и КГУ (далее - Договор). При этом в Приложении № 1 к Договору, являющимся неотъемлемой его частью, приведен расчет бюджета Областного центра СПИД, в котором предусмотрены расходы по приобретению для ресурсных учебных центров коммуникационных услуг (услуги связи, интернета), канцелярских товаров. В этой связи, возник вопрос относительно возврата НДС по приобретенным для ресурсных учебных центров коммуникационным услугам (услуги связи, интернета), канцелярским товарам. Изучение документов, представленных налоговым департаментом, а также Республиканским центром СПИД (письмо от 19.07.2013 г. № 07-700), показало следующее. Создание ресурсных учебных центров предусмотрено в Заявке Республики Казахстан на получение гранта Глобального Фонда для борьбы со СПИД, туберкулезом и малярией (далее - Глобальный фонд). Так, указанная Заявка содержит раздел «Создание и поддержание тренинговых ресурсных центров НПО», согласно которому «данная заявка просит о дополнительной поддержке в создании ресурсных центров на базе других правительственных центров по профилактике и контролю ВИЧ». Таким образом, ресурсные учебные центры созданы в рамках реализации Программного Соглашения о гранте. Следует отметить, что деятельность ресурсных учебных центров регламентирована Положением о ресурсном учебном центре на базе областных (городских) Центров СПИД от 05.02.2009 г., утвержденным Республиканским центром по профилактике и борьбе со СПИД. Основными видами деятельности ресурсного учебного центра являются: - обеспечение доступа уязвимым группам населения, аутрич-работникам, сотрудникам СПИД-сервисных неправительственных организаций к персональным компьютерам и к сети Интернет, расположенным на территории ресурсного учебного центра; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

- проведение семинаров и тренингов для неправительственных и государственных организаций; - организация обучающих тренингов по профилактике ВИЧ среди различных целевых групп, формированию безопасного поведения, социальному сопровождению, адвокации и защите прав, борьбе с дискриминацией; - обеспечение доступа партнеров, неправительственных и других организаций к образовательным и информационным ресурсам в области профилактики ВИЧ-инфекции; - привлечение аутрич-работников неправительственного сектора; и т.д. Таким образом, деятельность ресурсных учебных центров направлена на достижение целей, для реализации которых предоставлен грант. В связи с вышеизложенным, а также учитывая письмо Республиканского центра СПИД, считаем, что услуги связи, интернета, а также канцелярские товары, приобретенные для ресурсного учебного центра на средства гранта, являются товарами, услугами, приобретенными в целях, для реализации которых предоставлен грант.

Как закрыть лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится в следующем порядке: 1) юридического лица, структурного подразделения — при исключении юридического лица из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров и снятии с учетной регистрации структурного подразделения. Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа; 2) индивидуального предпринимателя — при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Закрытие лицевого счета такого индивидуального предпринимателя производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя; 3) частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката — при снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. Закрытие лицевого счета частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката; 4) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или являющегося налоговым агентом,— по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса; 5) физического лица: - при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением,— на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов; - при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства — на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае отсутствия неисполненных налоговых обязательств; - по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда — на основании сведений уполномоченных государственных органов. По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм сальдо расчетов переносится в лицевой счет предстоящего года. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Главный специалист Налогового управления по Алматинскому району НД по г. Астана А. Таласпаева

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в октябре 2013 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в октябре 2013 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.10.2013

153,81

207,66

4,73

02.10.2013

153,86

208,45

4,77

03.10.2013

154,05

208,38

4,77

04.10.2013

154,09

209,72

4,79

05.10.2013

154,15

209,8

4,8

06.10.2013

154,15

209,8

4,8

07.10.2013

154,15

209,8

4,8

08.10.2013

154,27

209,61

4,78

09.10.2013

154,35

209,41

4,78

10.10.2013

154,28

208,65

4,77

11.10.2013

154,4

208,83

4,78

12.10.2013

153,77

208,64

4,77

13.10.2013

153,7

208,19

4,77

14.10.2013

153,7

208,19

4,77

15.10.2013

153,7

208,19

4,77

16.10.2013

153,7

208,19

4,77

17.10.2013

153,52

207,73

4,76

18.10.2013

153,91

209,72

4,8

19.10.2013

153,87

210,66

4,83

20.10.2013

153,87

210,66

4,83

21.10.2013

153,87

210,66

4,83

22.10.2013

153,83

210,27

4,82

23.10.2013

153,78

210,23

4,82

24.10.2013

153,75

211,51

4,83

25.10.2013

153,72

211,95

4,85

26.10.2013

153,8

212,51

4,85

27.10.2013

153,8

212,51

4,85

28.10.2013

153,8

212,51

4,85

29.10.2013

154,09

212,77

4,84

30.10.2013

154,37

212,41

4,83

31.10.2013

154,33

212,42

4,83

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013