verbessern
Personenunternehmen und den Mittelstand stärken
BDI-Vorschläge für Personenunternehmen
Hintergrund: Personengesellschaften als Fundament der deutschen Wirtschaft
In Deutschland stellt die Vielzahl an Familienunternehmen den Motor der Deutschen Wirtschaft und einen zuverlässigen Arbeitgeber von Millionen Angestellten dar Auch im internationalen Vergleich sind diese Unternehmen erfolgreich: 78 der Top-500-Familienunternehmen stammen aus Deutschland Viele Familienunternehmen sind als Personengesellschaften strukturiert und als solche historisch gewachsen. Auch der Mittelstand ist geprägt von Personengesellschaften und Einzelunternehmen, die 76 Prozent der in Deutschland ansässigen Unternehmen ausmachen.1
Problem: Personengesellschaften haben weniger Liquidität für Investitionen
Steuersatz auf den Gewinn
Besteuerung von Kapitalgesellschaften
Besteuerung von Personengesellschaften
Das derzeitige System zur Besteuerung von Personenunternehmen benachteiligt Investitionen am Standort Deutschland und schwächt die Unternehmen im internationalen Wettbewerb.
Lösung: Einbehaltene Gewinne von Personengesellschaften werden begünstigt besteuert (Thesaurierungsbegünstigung)
Die Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a EStG) setzt seit 2008 einen Anreiz für Reinvestitionen bei Personenunternehmen, indem ein Teil des Gewinns, der nicht entnommen sondern einbehalten („thesauriert“) wird, wie bei Kapitalgesellschaften zweistufig besteuert wird. So wird der thesaurierte Anteil zunächst mit rd. 30 Prozent besteuert. Erst bei einer finalen Entnahme fällt eine Nachbesteuerung i H v 25 Prozent zzgl SolZ analog zu den Kapitalgesellschaften an
„normale“ PersGBesteuerung
PersG
ESt + SolZ: bis zu 47,7 %
Thesaurierungsbegünstigung
PersG
Thesaurierungsbegünstigung (inkl. SolZ): 29,8 %
Nachversteuerung: 25 % + SolZ
1 Vgl BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2025, S 65
KapG-Besteuerung
KapG
Unternehmensteuer (KSt + SolZ + GewSt): 15 % + 0,8 % + 14,2 % = 30 %
Bei Ausschüttung: 25 % + SolZ
Thesaurierungsbegünstigung verbessern
Personenunternehmen und den Mittelstand stärken
Handlungsbedarf: Thesaurierungsbegünstigung praxistauglich nachbessern
Obwohl bei der Thesaurierungsbegünstigung in den letzten Jahren einige Fehler beseitigt wurden, sodass die steuerliche Belastung im Standardfall nunmehr nahezu deckungsgleich zu der von Kapitalgesellschaften geworden ist, bestehen auch weiterhin formale Hürden und Benachteiligungen, die eine Inanspruchnahme für viele Unternehmen unattraktiv machen Werden diese von Politik und Finanzverwaltung ausgeräumt, können tatsächlich viele Unternehmen von einer wettbewerbsfähigen Besteuerung bei Reinvestitionen profitieren
Eine ausführliche Darstellung der nachfolgenden Punkte finden Sie in unserem Positionspapier.
Für KMU attraktiver ausgestalten
Günstigerprüfung:
▪ Gewährung eines Wahlrechts zwischen pauschaler
Nachsteuer und individuellem Einkommensteuersatz
Wahlrecht:
▪ Gewährung eines Optionsrechts zum Teileinkünfteverfahren
Verwendungsreihenfolge anpassen
Lock-in Effekt:
▪ Lock-in Effekt von Altrücklagen führt zu faktischem Entnahmezwang dieser
Lösung:
▪ Altrücklagen und Einlagen werden einem gesonderten zugeordnet (ähnlich der Berechnung des verwendbaren EK bei Körperschaften)
Umstrukturierungshindernisse beseitigen
Umstrukturierungen und Umwandlungen lösen
Nachversteuerung der thesaurierten Gewinne aus:
▪ Erhöhung des Hemmnisses mit Dauer der Inanspruchnahme von § 34a EStG
Lösung:
▪ Übergang des nachversteuerungspflichtigen Betrags auf die übernehmende Kapitalgesellschaft und Erhöhung des ausschüttbaren Gewinns
Kontenlogik nutzen
Kontenlogik vieler Gesellschaftsverträge:
▪ Aufteilung des Jahresüberschuss auf:
1. Rücklagenkonten für langfristige Thesaurierung
2. Steuerkonten für die Entnahme von Steuern
3. Verrechnungskonten zur Finanzierung des Lebensunterhalts
▪ Berücksichtigung der Kontenlogik für die Anwendung des § 34a EStG für korrekte Berücksichtigung
Das ist der BDI:
Die Stimme der Deutschen Industrie
Vertretung von 39 deutschen Branchenverbänden mit über 100.000 Unternehmen und mehr als acht Millionen Beschäftigten
Unsere Mitglieder bieten weltweit führende Innovationen
Die deutsche Industrie ist im EU-Binnenmarkt und auf den Weltmärkten zu Hause und bietet weltweit führende Systeme und Produkte für Klima-, Gesundheits-, Digitalisierungs- und Mobilitätslösungen.
Unsere Mission
Wir arbeiten daran, dass Deutschland ein Industrieland, Exportland und Innovationsland bleibt. Dies gelingt nur auf Grundlage der sozialen Marktwirtschaft auf Basis von Markt, Unternehmertum, Wettbewerb, Handel und Privateigentum.
Ansprechpartner: Abteilung Steuern und Finanzpolitik, steuerpolitik@bdi.eu