Introducción Presupuestos by Carlos Valencia

INTRODUCCIÓN A LOS PRESUPUESTOS Y MÉTODOS DE PROYECCIÓN Origen: se remonta al siglo XVIII, cuya palabra se deriva del Francés antiguo bougette (bolsa). Empezó a ser utilizado especialmente después de la segunda guerra mundial, con el fin de controlar el gasto. En el sector privado se denomina control presupuestario y en el sector público se conoce como Ley de Presupuesto Nacional. Objetivos del Presupuesto:  Planeación: Esencialmente planifica la actividad futura de la empresa.  Coordinación: Obtención de resultados únicos por medio de la descentralización y la delegación.  Control: Seguimiento y comparación entre lo presupuestado y la realidad.  Liquidez: Aseguramiento de la liquidez financiera de la empresa. Importancia del Presupuesto: Surge como herramienta moderna de control, y está relacionado con los distintos aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. Definición: Presupuesto: Puede entenderse como la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado1. Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos2. La fundamental utilidad que se observa de la elaboración de presupuestos, es el permitir determinar las áreas fuertes y débiles de la compañía, establecer las variaciones entre lo presupuestado y lo real, determinando las causas. Clasificación general de la elaboración de presupuestos (según Burbano): 1

Cristobal del rio González, Técnica presupuestal. BURBANO RUIZ, Jorge E. PRESUPUESTOS, Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos. McGrawHill. 3ª edición. 2005. p.11 2

 Flexibilidad, se pueden clasificar en Rígidos o Flexibles.  Periodo de tiempo que cubre, corto o largo plazo.  Campo de aplicabilidad, Presupuesto de Operación, financiero, inversión.

De manera autónoma y como trabajo colaborativo, deben investigar y complementar la información contenida en este documento, con el fin de ampliar los temas y por consiguiente el aprendizaje, es decir, que deben ampliar el concepto de presupuesto, clasificación del presupuesto, ventajas, desventajas y estructura del mismo.

MÉTODOS DE PROYECCIÓN

No se establece una metodología específica para el cálculo presupuestal de los ingresos, por lo tanto a continuación se expresan los más utilizados en los sistemas presupuestales:

1. MÉTODO DE LOS PROMEDIOS

Consiste en obtener el valor promedio de los ingresos (costos o gastos) de los últimos años y este será el valor a incluir en el presupuesto. Pr = ∑ Recursos No. años Ejemplo: La empresa Commerce Ltda, dentro de las estadísticas correspondientes a sus ingresos nos presenta la siguiente información: EMPRESA

DESCRIPCIÓN

Commerce Ltda

Ingresos por Ventas

RECURSOS EN MILES DE PESOS 2014 2015 2016 2017 2018 7.400 7.800 9.800 10.500 11.400

Pr = 7.400+7.800+9.800+10.500+11.400 = 5

46.900 = 9.380 Proyección 5

Este método es poco recomendado porque no considera el fenómeno de inflación que afecta los datos tomados para el cálculo, es decir, mezcla pesos de diferente valor o poder adquisitivo, lo que distorsiona los resultados que se obtengan.

2. MÉTODO DE LA TENDENCIA HISTÓRICA Consiste en establecer la tasa de crecimiento de algún ingreso basado en las variaciones porcentuales de varios años consecutivos. Luego estas variaciones se promedian y se aplican al último valor de los ingresos. TH = _∑ VP_ n-1 TH: Tendencia histórica. VP: Variación porcentual. n: Número de años. VP: (Año reciente – año anterior) x 100 Año anterior Ejemplo: VP1: (7.800 – 7.400) x 100 7.400

= 5,41%

VP2: (9.800 – 7.800) x 100 7.800

= 25,64%

VP3: (10.500 – 9.800) x 100 9.800

= 7,14%

VP4: (11.400 – 10.500) x 100 10.500

= 8,57%

TH = 46,76% = 11,69% 5-1 Aplicación al último ingreso: 11.400 x 1,1169 = 12.732,66

3. MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

Frecuentemente es utilizado este método estadístico, el cual se define como una tendencia lineal a largo plazo bien sea de rentas o gastos, se asimila a línea recta, para lo cual se aplica la ecuación de línea recta: Y = a+bx. El método de los mínimos cuadrados analiza la tendencia de una manera lineal, es decir, se toman los datos de un número impar de años, por ejemplo tres años, cinco años, siete años, no es recomendable tomar un número de años muy alto puesto que las condiciones y el contexto puede llegar a ser diferentes. A nivel comercial, para la aplicación de este método, es importante aclarar que cuando se analiza una tendencia para posteriormente hacer un pronóstico se debe considerar si el producto ya existe o si se trata de un producto nuevo. Esta advertencia es fundamental ya que cuando un producto es nuevo se debe hacer una especie de experimentos que conduzcan a la identificación de factores relacionados con el lanzamiento del producto que proporcionen las bases para pronosticar ventas. En este método se debe tomar un número impar de datos: 3, 5, 7, 9 pero para el caso de elaborar un presupuesto de ventas, se hace necesario que el número de datos no sea tan amplio ya que las condiciones internas y externas de la empresa pueden variar y esta situación hace que en algunos casos sea imposible comparar los volúmenes de venta de años anteriores. Al aplicar este método se hace una reorganización de los datos de tal manera que al aplicarles la ecuación de la línea recta, estos tomen unos valores en forma lineal que permite hallar una especie de promedio de ventas de forma ascendente con el fin de realizar el pronóstico de ventas para el periodo presupuestado. A continuación se presenta el siguiente ejemplo:

PROCEDIMIENTO 1: Año 1 7 ,400

Año 2 7,800

Año 4 10,500

a = ∑ y – b.∑ x N

Y = a + b.x

TOTAL

Año 3 9,800

X 1 2 3 4 5 15

Y 7.400 7.800 9.800 10.500 11.400 46.900

Año 5 11,400

x.y 7.400 15.600 29.400 42.000 57.000 151.400

N.∑ x.y - ∑ x. ∑y N.∑ x2 – (∑x)2

x2 1 4 9 16 25 55

b = 5*151400 - 15*46900 = 1.070 5*55 - 15*15 a = 46900 - 1070*15 = 6.170 5 Y = 6170 + 1070 (6) = 12.590

PROCEDIMIENTO 2: X Y N Y” Y– Y”

variable independiente correspondiente a los años variable dependiente correspondiente a las ventas número de periodos datos de ventas al aplicar la fórmula diferencia en valor absoluto entre datos reales y datos lineales

1 2 3 4 5

7.400 7.800 9.800 10.500 11.400

-2 -1 0 1 2

4 1 0 1 4

-14.800 7.240 -7.800 8.310 0 9.380 10.500 10.450 22.800 11.520

-160 510 -420 -50 120

Total 46.900 0

10.700 46.900

Y = a + b.x

a=∑y N

a = 46.900/5 =

9.380

b = 10.700/10 =

1.070

Y”1 = Y”2= Y”3= Y”4= Y”5= Y”6=

9.380 9.380 9.380 9.380 9.380 9.380

+ + + + + +

y.x

y”

y”-y

b = ∑ y.x ∑ x2

(1.070) (-2) = 7.240 (1070) (-1) = 8.310 (1.070) (0) = 9.380 (1.070) (1) = 1.0450 (1.070) (2) = 11.520 (1.070) (3) = 12.590

Pronóstico= 12.590