ПРОЕКТ вноситься народним депутатом України Дубневичем Я.В
ЗАКОН УКРАЇНИ Про внесення змін до Господарського, Податкового та Бюджетного кодексів України (про зарахування податку з доходів фізичних осіб до відповідних місцевих бюджетів за фактичним місцезнаходженням структурних та відокремлених підрозділів підприємств)
Верховна Рада України п о с т а н о в л я є: І. Внести до наступних законів України такі зміни: 1. У Господарському кодексі України (Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, № 18, № 19-20, № 21-22, ст.144 з наступними змінами і доповненнями) в абзаці другому частини другої статті 58 після слів «Відомості про відокремлені» додати слова «та структурні». 2. У Податковому кодексі України (Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, ст. 112 з наступними змінами і доповненнями): 1) у підпункті 14.1.30 пункту 14.1 статті 14 після слова «відокремлені» додати слова «та структурні»; 2) у підпункті 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 у дужках після слів «її філія, відділення, інший відокремлений» додати слова «або структурний»; 3) пункт 45.2 статті 45 викласти у наступній редакції: «Податковою адресою юридичної особи (відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи (відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи), відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.»; 4) у пункті 63.3 статті 63 у дужках після слів «служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених» додати слова «та структурних»;
2
5) після статті 127 доповнити статтею 1271 наступного змісту: «Стаття 1271. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб У разі якщо юридична особа – платник податків не сплачує (перераховує) відповідну суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб за свої відокремлені та/або структурні підрозділи за їх місцезнаходженням до відповідного місцевого бюджету у порядку, визначеному цим Кодексом, така юридична особа – платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, – в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Дії, передбачені абзацом першим цього пункту, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов'язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на юридичну особу – платника податків, визначену цим Кодексом, у тому числі на податкового агента.». 6) у статті 168: а) підпункт 168.4.2 пункту 168.4 викласти в такій редакції: «такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені або виробничі структурні підрозділи, функціональні структурні підрозділи апарату управління, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, виробничими структурними підрозділами або функціональними структурними підрозділами апарату управління, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі - відокремлений або структурний підрозділ).»; б) у абзаці другому підпункт 168.4.2 пункту 168.4 після слів «У разі прийняття рішення про створення відокремленого» додати слова «або структурного»; в) у абзаці першому підпункту 168.4.3 пункту 168.4 після слів «нараховані відокремленим» додати слова «або структурним» та після слів «за місцезнаходженням такого відокремленого» додати слова «або структурного»;
3
г) абзац другий підпункту 168.4.3 пункту 168.4 викласти в наступній редакції: «У разі якщо відокремлений або структурний підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений або структурний підрозділ або відсутні відомості відносно відокремленого підрозділу, виробничого або функціонального структурного підрозділу юридичної особи в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам даного відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого або структурного підрозділу.»; ґ) підпункт 168.4.3 пункту 168.4 доповнити третім абзацом наступного змісту: «Юридична особа зобов’язана нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до відповідного місцевого бюджету податок за такі відокремлені та/або структурні підрозділи за їх місцезнаходженням, якщо інше не встановлено законом;»; д) у абзаці першому підпункту 168.4.4 пункту 168.4 після слів «не уповноважених сплачувати податок відокремлених» додати слова «або структурних», після слів «підрозділів, відокремлений» додати слова «або структурний», після слів «обслуговування бюджетних коштів за місцезнаходженням відокремлених» додати слова «або структурних»; е) у підпункті 168.4.6 пункту 168.4 після слів «за місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого» додати слова «або структурного»; є) у підпункті 168.4.7 пункту 168.4 після слів «юридична особа або її відокремлений» додати слова «або структурний». 3. У Бюджетному кодексі України (Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2010, № 50-51, ст.572 з наступними змінами і доповненнями) абзац перший частини другої статті 64 після слів «іншим відокремленим» додати слова «або структурним». ІІ. Прикінцеві положення. 1. Цей Закон набирає чинності з дня його офіційного опублікування. 2. Кабінету Міністрів України протягом місяця привести свої акти у відповідність до цього Закону. 3. Міністерству доходів і зборів України протягом місяця розробити та внести зміни до нормативно-правових актів, що випливають із цього Закону.
Голова Верховної Ради України
ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ до проекту Закону України «Про внесення змін до Господарського, Податкового та Бюджетного кодексів України (про зарахування податку з доходів фізичних осіб до відповідних місцевих бюджетів за фактичним місцезнаходженням структурних та відокремлених підрозділів підприємств)»
Чинна редакція
Редакція з урахуванням запропонованих змін Господарський кодекс України Стаття 58. Державна реєстрація суб'єкта господарювання Стаття 58. Державна реєстрація суб'єкта господарювання (…)
(…)
2. Відкриття суб'єктом господарювання філій (відділень), 2. Відкриття суб'єктом господарювання філій (відділень), представництв без створення юридичної особи не потребує їх представництв без створення юридичної особи не державної реєстрації. потребує їх державної реєстрації. Відомості про відокремлені підрозділи суб'єктів господарювання залучаються до її реєстраційної справи та включаються до Єдиного державного реєстру в порядку, визначеному законом.
Відомості про відокремлені та структурні підрозділи суб'єктів господарювання залучаються до її реєстраційної справи та включаються до Єдиного державного реєстру в порядку, визначеному законом.
(…)
(…)
Стаття 14. Визначення понять
Податковий кодекс України Стаття 14. Визначення понять
(…)
(…)
14.1.30. відокремлені підрозділи у значенні, визначеному Цивільним кодексом України та Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців". Для розділу IV цього Кодексу - у визначенні Господарського кодексу України;
14.1.30. відокремлені та структурні підрозділи - у значенні, визначеному Цивільним кодексом України та Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців". Для розділу IV цього Кодексу - у визначенні Господарського кодексу України;
(…)
(…)
14.1.180. податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційноправового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;
14.1.180. податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений або структурний підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційноправового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;
(…)
(…)
Стаття 45. Податкова адреса
Стаття 45. Податкова адреса (…)
(…)
45.2. Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців.
45.2. Податковою адресою юридичної особи (відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи (відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи), відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців.
(…)
(…) Стаття 63. Загальні положення щодо обліку платників податків Стаття 63. Загальні положення щодо обліку платників податків (…) (…) 63.3. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах 63.3. З метою проведення податкового контролю платники державної податкової служби за місцезнаходженням податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, органах державної податкової служби за місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених та місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та структурних підрозділів юридичних осіб, місцем нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які проживання особи (основне місце обліку), а також за пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого діяльність (неосновне місце обліку). та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться
(…)
діяльність (неосновне місце обліку). (…)
Норма відсутня
Стаття 1271. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб У разі якщо юридична особа – платник податків не сплачує (перераховує) відповідну суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб за свої відокремлені та/або структурні підрозділи за їх місцезнаходженням до відповідного місцевого бюджету у порядку, визначеному цим Кодексом, така юридична особа – платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, – в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Дії, передбачені абзацом першим цього пункту, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, –
тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до відповідного місцевого бюджету. Відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов'язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на юридичну особу – платника податків, визначену цим Кодексом, у тому числі на податкового агента. (…) Стаття 168. Порядок нарахування, утримання та сплати Стаття 168. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету (перерахування) податку до бюджету (…)
(…)
168.4.2. такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (далі відокремлений підрозділ).
168.4.2. такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені або виробничі структурні підрозділи, функціональні структурні підрозділи апарату управління, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, виробничими структурними підрозділами або функціональними структурними підрозділами апарату управління, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до
У разі прийняття рішення про створення відокремленого підрозділу юридична особа повідомляє про це органи державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку;
бюджету податку (далі - відокремлений або структурний підрозділ). У разі прийняття рішення про створення відокремленого або структурного підрозділу юридична особа повідомляє про це органи державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку;
168.4.3. суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період 168.4.3. суми податку на доходи, нараховані перераховуються до відповідного бюджету за відокремленим або структурним підрозділом на користь місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого або структурного підрозділу. У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за У разі якщо відокремлений або структурний підрозділ такий відокремлений підрозділ, усі обов'язки податкового не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на агента виконує юридична особа. Податок на доходи, доходи фізичних осіб за такий відокремлений або нарахований працівникам відокремленого підрозділу, структурний підрозділ або відсутні відомості відносно перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, виробничого або такого відокремленого підрозділу; функціонального структурного підрозділу юридичної особи в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам даного відокремленого або структурного підрозділу юридичної особи, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого або структурного підрозділу;
Юридична особа зобов’язана нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до відповідного місцевого бюджету податок за такі 168.4.4. юридична особа за своїм місцезнаходженням та відокремлені та/або структурні підрозділи за їх місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок місцезнаходженням, якщо інше не встановлено відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який законом; уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати 168.4.4. юридична особа за своїм місцезнаходженням та (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок місцезнаходженням одночасно з поданням документів на відокремлених або структурних підрозділів, отримання коштів для виплати належних платникам податку відокремлений або структурний підрозділ, який доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють (перераховувати) до бюджету податок, за своїм казначейське обслуговування бюджетних коштів за місцезнаходженням одночасно з поданням документів на місцезнаходженням відокремлених підрозділів. отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних 168.4.6. контроль за правильністю та своєчасністю сплати коштів за місцезнаходженням відокремлених або податку здійснює орган державної податкової служби за структурних підрозділів. місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого (…) підрозділу; (…)
168.4.7. відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід;
168.4.6. контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку здійснює орган державної податкової служби за місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого або структурного підрозділу;
(…)
168.4.7. відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений або структурний підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід; (…)
Бюджетний кодекс України Стаття 64. Склад доходів, що закріплюються за бюджетами Стаття 64. Склад доходів, що закріплюються за місцевого самоврядування та враховуються при визначенні бюджетами місцевого самоврядування та враховуються обсягу міжбюджетних трансфертів при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів (…)
(…)
2. Податок на доходи фізичних осіб, який сплачується 2. Податок на доходи фізичних осіб, який сплачується (перераховується): (перераховується): податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі; (…)
податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим або структурним підрозділом) чи представництвом нерезидента юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі; (…)
Народний депутат України
Я.В. Дубневич