LIBROS DIARIOS Y MAYOR, AJUSTE,BALANCE DE COMPROBACION Y HOJA DE TRABAJO

Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior.

Instituto Universitario Politécnico Santiago Mariño.

Extensión Mérida.

Los libros, diarios y mayor principal, ajustes, balance de comprobación, hoja de trabajo.

YOHANA PEÑA C.I 19.422.731

Métodos de evaluación de activos En las finanzas, la valoración de activos es el proceso de estimar de valor de un bien. Los elementos que normalmente se valoran son un activo o un pasivo financiero. Las valoraciones se puede hacer de los activos (por ejemplo, las inversiones en títulos y valores mobiliarios, tales como acciones, opciones, empresas o activos intangibles tales como patentes y marcas registradas) o de pasivos (por ejemplo, los bonos emitidos por una empresa o el estado). Las valoraciones son necesarias por muchas razones, tales como el análisis de inversión, presupuesto de capital, fusiones y operaciones de adquisición, informes financieros.

Valoración de activos Valoración de los activos financieros mediante en análisis fundamental se realiza utilizando uno o más de estos tipos de modelos:  Modelos absolutos de valoración (descuento de flujos de caja) que determinan el valor presente de los flujos futuros de efectivo de un activo. Este tipo de modelos son generalmente de dos tipos: modelos multiperiodos que descuentan los flujos de efectivo de los años futuros o de un solo período como el modelo de Gordon.  Modelos de valor relativo (múltiplos comparables) que determinan el valor basado en la comparación de los distintos múltiplos financieros de la empresa con los de su sector.  Modelos de valoración de opciones se utilizan para ciertos tipos de activos financieros (por ejemplo, warrants, opciones de venta, opciones de compra, opciones de compra de acciones, inversiones con opciones implícitas, tales como un bono convertible).

Método de la línea recta. 

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El método de la línea recta es el método mas sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo.

[Valor del activo/Vida útil] Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes activos.

Método de la suma de los dígitos del año. 

Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.

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La formula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo

Métodos de depreciación

Métodos de depreciación Método de la reducción de saldos.  Este es otro método que

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permite la depreciación acelerada.

Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.

La formula a utilizar es la siguiente: Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n Donde n es el la vida útil del activo

Método de las unidades de producción.  Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.  Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

Amortización Desde el punto de vista financiero, se entiende por amortización, el reembolso gradual de una deuda. La obligación de devolver un préstamo recibido de un banco es un pasivo, cuyo importe se va reintegrando en varios pagos pequeños diferidos y en cuanto tiempo sea posible. La parte del capital prestado (o principal) que se cancela en cada uno de esos pagos es una amortización. Los métodos más frecuentes para repartir el importe en el tiempo y segregar principal de intereses son el sistema Francés, Alemán y el Americano. Todos estos métodos son correctos desde el punto de vista contable y están basados en el concepto de interés compuesto. Las condiciones pactadas al momento de acordar el préstamo determinan cual de los sistemas se utilizará.

Libros contables Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.

Los libros contables pueden ser de carácter obligatorio o voluntario. Los libros obligatorios son:  Libro diario  Libro de Inventario y Cuentas Anuales Los libros contables voluntarios son:  Libro mayor  Libros auxiliares

Libro diario El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y de crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir Documentos Contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del SIC (sistema de información contable), algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el sistema (cálculo automático de valor de impuesto).

El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado así en el código de comercio.

Libro mayor El libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa

Pases al mayor Se denomina técnicamente pase, al acto de transcribir el movimiento de una cuenta (cargo y/o abono) asentada en un comprobante de diario a su respectivo registro de mayor. Para la realización de un pase, procedimentalmente deberemos seguir la siguiente secuencia de pasos:  1. En el espacio destinado para el código, registrar la codificación que corresponde a la cuenta a ser mayorizada.  2. En el espacio destinado para el título de la cuenta, registrar el título completo de la cuenta a ser mayorizada.  3. En el espacio destinado para el No, registrar el número de mayor que se asigna a la cuenta al ser mayorizada.  4. En la columna No 1, registrar la fecha en la cual se apropió la cuenta en comprobante de diario.  5. En la columna No 2, describir resumidamente la causa por la cual se apropió la cuenta que está siendo mayorizada.  6. En la columna No 3, registrar el número de comprobante de diario donde se encuentra la cuenta que está siendo mayorizada.  7. En la columna No 4, registrar el valor debitado en el comprobante de diario que corresponde a la cuenta que está siendo mayorizada.  8. En la columna No 5, registrar el valor abonado en el comprobante de diario que corresponde a la cuenta que está siendo mayorizada.  9. En la columna No 6, registrar la diferencia suscitada entre el Debe y el Haber o viceversa (cuando el diseñe incluye esta columna.

LIBROS DE INVENTARIOS Según el artículo 25 del Código de Comercio, los empresarios deben llevar una Contabilidad que permita un seguimiento cronológico de sus actividades y la formación de Inventarios y Balances.

El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.

Los Inventarios estarán compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, así como una valoración de las mismas.

BALANCE DE COMPROBACIÓN Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.

Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado.

Métodos de Formación del Balance de Comprobación Balance de Comprobación por Sumas.

Se forma con el total de las sumas de las columnas del DEBE y el total de las sumas de las columnas del HABER de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (DEBE y HABER) se totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER deberán ser iguales.

Balance de Comprobación por Saldos.

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

CUENTAS POR COBRAR

AJUSTE CONTABLE

HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.

CICLO CONTABLE