Revista Contable

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30 40 41

Factura o Clasificación de factura

▪ Factura pequeño contribuyente

▪ Factura sujeta a retención definitiva (Forma de calcular el impuesto ISR, base legal)

▪ Factura sujeta a pagos trimestrales

▪ Factura Especial (Forma de calcular las retenciones del ISR y el IVA)

IVA y su base legal

47

¿Qué es una sociedad mercantil?

o Base legal y definir varios artículos del Código de comercio. o Clasificación de las Sociedades Mercantiles y su base legal

▪ Sociedad Colectiva

▪ Sociedad en Comandita simple

42▪ Sociedad en Comandita por acciones

▪ Sociedad de Responsabilidad Limitada

▪ Sociedad anónima

Libros principales y obligatorios según el código de comercio o Libro Diario o Libro mayor a un folio o Libro mayor a doble folio o Balance de Saldo o Balance de Comprobación

• Cuentas exclusivas para la sociedad anónima

▪ Sociedad del Emprendimiento o Ventajas de cada Sociedad Mercantil según el código de Comercio

o Ejemplo de los casos de las sociedades mercantiles con su cuadro de aportación, partida de apertura y Balance de situación general

¿Cómo calcular el IVA?

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Régimen en a la cual puede optar una empresa al constituirse

o Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

o Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. o Base legal de cada régimen.

Tipo impositivo de cada Régimen

Clasificación de los

Partes del inventario

Documentos comerciales

¿Qué es la contabilidad?

Se le llama contabilidad a la disciplina que analiza y proporciona información en tornoa las decisioneseconómicasde unproyectooinstitución.Sisehablade la contabilidad se habla tanto de una ciencia, dado que brinda conocimiento verdadero,unatécnica,enlamedidaen que trabaja con procedimientos y sistemas,

un sistema de información, dado que puedecaptar,procesary ofrecer conclusiones acerca de piezas de información, y una tecnologíasocial,porque conjuga saberes de la ciencia para resolver problemas concretos de la vida en sociedad. Comoproductofinal,la

contabilidad establece el estado contable o financiero, que resume la situación económica financiera de una empresa para permitir la inversión, acreedores, propietarios y otros. en los tiempos modernos, no se concibe la posibilidad de una estructura empresarial de cualquier magnitud que no cuente con un adecuado manejo de losparámetroscontables.esteconcepto involucra tanto a los denominadas pequeñas y medianas empresas (conocidasconelacrónimodePYMES)

como a las grandes multinacionales; esto obedece tanto a razones de índole financiera, de términos de asegurar la adecuada rentabilidad, como en términosfiscales,debidoalapresiónde los fiscos federales, provinciales y locales sobre cada estructura empresarial.sedicequelahistoriadela

contabilidad comenzó con la publicación en Italia de la obra “suma de aritmética, geometría, asesinato doble proporciona e proporcionalita” de Luca Pacioli, que se dedicó a describir métodos contables de loscomercianteslajerga delacontabilidad.Se

dice que la historia de la contabilidad comenzóconlapublicaciónenItaliade la obra “suma de aritmética, geometría, asesinato doble proporciona e proporcionalita” de LucaPacioli,quesededicóadescribir métodoscontablesdeloscomerciantes venecianos, usos mercantiles, contratos y prácticas de interés y cambio.estaobrafueelantecedentede lo que hoy se conoce como “debe y haber”enlajergadelacontabilidad.

Base legal de la contabilidad

(Código de comercio)

Artículo 368 (reformado por el artículo uno 39 del congreso decreto No. 40

de la república) contabilidad y registros indispensables. los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistemadepartidadobleyusando principios de contabilidad generalmente aceptados. para ese efecto deberán llevar, los siguienteslibrosoregistros:

1. Inventarios

2. deprimeraentradaodiario

3. mayorocentralizador

4. deestadosfinancieros

además, podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o administrativos o en virtud de otras leyes especiales. también podrán llevar la contabilidad por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cualquier otro sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización.loscomerciantesque tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q. 25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los librosoregistrosenumerados

contabilidad comercial: proceso de las operaciones contables que realizan las entidades económicas dedicada a la comercialización de productosybienes.

contabilidad industrial: contabilidad aplicada a las entidades transformadoras, empresas que transforman las materias primas en productos elaborados a partir de procesosindustriales.

por la actividad desempeñada contabilidad de entidades extractivas.

contabilidad de servicios: tipo de contabilidadenfocadoalregistrodelas operaciones de las entidades dedicadas alaprestaciónde servicio.

anteriormente, a excepción de aquellos que obligan las leyes especiales. contabilidad y registros indispensables. Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados. Al efecto, deberán llevar, cuando menos, los siguientes libros o registros: 1. Inventarios, 2. de primera entrada o diario, 3. mayor o centralizador, 4. de estados financieros. Además, podrán utilizarlosotrosqueestime

por exigencias contables y administrativas o en virtud de otras leyes especiales. También podrán poner la contabilidad, por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cualquier otro sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización. los comerciantes que tengan un activototalquenoexcedededos milquetzales,puedeomitirensu contabilidadloslibrosoregistros enumerados. A excepción del registroolibrodeinventarios,el deestadosfinancierosyaquellos a que los obliguen leyes especiales.

contabilidad pública: este tipo de contabilidad maneja y procesa las operaciones que llevan a cabo las unidades económicasdedicadasalaprestacióndeserviciosporpartede losdiferentesnivelesdegobierno,federal,estatalomunicipal (institucionespúblicas).

Fiscal: procesos empleados para registrar y preparar la información relacionada con la declaración y pago de impuestos ante la autoridadtributaria.

clasificación de la contabilidad

por el tipo de información que procesa

contabilidadfinanciera:estetipodecontabilidadpresenta información financiera de una entidad a la generación, dueñasysocios.implicalaelaboraciónypresentaciónde estadosfinancierosparaUsointernoyexterno.

contabilidadprivada: se encarga del registro y control de las operaciones que realizanlasempresas particulares, que pueden ser personas físicasomorales.

contabilidad de costo: este tipo de contabilidad es empleada principalmente en el sector industrial permite conocer los costos relacionados con la producción de bienes o productos, así que me su venta y todos los conceptos involucrados en el procesoproductivo.

contabilidad administrativa: esta contabilidad se especializaenlosaspectosadministrativosdealguna entidad, su objetivo principal es analizar el cumplimiento de objetivos previamente establecidos, sus desviaciones y mejoras en los procesosvalorados.

Artículo 368 bis. (adicionado por el artículo 62 del decreto No. 37 2016 del congreso de la república) Registro de Cuentas bancarias e inversiones de la contabilidad. los comerciantes obligados a llevar contabilidad deberán registrar en su contabilidad todas las Cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversionesquesuorigendelcapitalodelosrecursosfinancierosdela entidad, independientemente si se apertura o realizan dentro o fuera deGuatemaladichasCuentasbancariasdeberánaparecerdetalladasen ellibroinventario,especificadoenelmismo,elnúmerodelacuenta,la instituciónbancariaenlaqueseencuentra,eltipodecuenta,yelmonto al cierre del ejercicio contable. en el caso de las inversiones, se deberá detallarelmontodelainversión,laclasedeinversión,lainstituciónen la que se encuentra, especificando si es nacional o extranjera, y si es extranjera,seindicaráelpaísenelqueseencuentra.entodosloscasos anteriores, las partidas contables del libro diario deberán estar soportadas por los documentos que originan la transacción. el incumplimiento de estas disposiciones se sancionará de conformidad conlaestablecidoenelcódigotributario.

Entidad

La información incluida en los Estados Financieros debe identificarse como un ente económico con estructura y operaciones propias. Independiente de sus accionistas, propietarios o miembros y en sus Estados Financieros solo debe incluirse los bienes, valores, derechos y obligaciones de dicho ente. (Artículo 14, del código de comercio de Guatemala).

Negocio en Marcha

Supone que una entidad tendrá operaciones en forma continua. (Artículos 336,337 y 365 del código de comercio de Guatemala).

Unidad Monetaria

Las operaciones y eventos económicos se recejaran en la contabilidad expresados en la moneda del país en que esté establecida la entidad. (Artículo 369 del código de comercio de Guatemala).

Conservatismo

No deben anticiparse las ventas, ingresos y utilidad. (Artículo 35 del código de comercio de Guatemala).

Sustancia antes que forma

Las transacciones y eventos económicos deben contabilizarse y presentarse, de acuerdo con su sustancia y realidad financiera y no solamente de acuerdo con su forma.

Consistencia o Uniformidad

Los métodos, procedimientos y políticas contables deben aplicarse de manera uniforme dentro de un mismo período contable y a través de los períodos para asegurar la comparabilidad de los datos. Los cambios en la aplicación de prácticas contables de un período a otro deberán divulgarse, así como el efecto de tales cambios. Su divulgación hará posible efectuar comparaciones razonables de los Estados Financieros.

Costo Histórico Original

Las operaciones y eventos económicos se deben contabilizar, según las cantidades de efectivo que se desembolsen, su equivalente, o la estimación razonable que de ellos se haga en el momento en que se consideren realizados contablemente.

Realización

Los ingresos se registran en el momento de ser devengados.

Período Contable

Las operaciones y eventos económicos, así como sus derivados, susceptibles de ser cuantificados, deben identificarse con el período en que ocurran. Por lo tanto, cualquier información contable debe indicar claramente el período correspondiente. De acuerdo con este principio, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron (normalmente un año).

Importancia Relativa

En la contabilización de transacciones y en la preparación de estados Financieros debe darse atención primordial a aquellos asuntos importantes susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. El factor de importancia debe medirse en relación con el resto de las transacciones, partidas o elementos de los Estados Financieros. La información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios.

Revelación Suficiente

La información contable presentada en los Estados Financieros debe contener, en forma clara y comprensible, todos los aspectos necesarios que el usuario de dichos Estados pueda interpretarlos adecuadamente. (Artículo 379 del código de comercio de Guatemala).

Clasificación de las cuentas

Es un conjunto de indicadores y medidas que tienen la finalidad de diagnosticar la capacidad de una empresa para generar suficiente dinero en efectivo (también conocido como líquido), es decir, qué tan rápido una compañía puede convertir los activos que tiene disponibles en recursos monetarios. El Activo está formado por bienes y derechos de distinta naturaleza. La clasificación de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. Se divide en activo corriente y no corriente:

según el grado de liquidez de la empresa

Nombre de la Cuenta Definición de la Cuenta

CAJA

Comprende esta cuenta el dinero en efectivo, monedas y billetes y cheques por cobrar. Activo Disponible.

CAJA CHICA

Es un fondo de dinero que se le asigna a una persona de la empresa para que realice gastos pequeños durante el día, semana quincena o mes. Activo Disponible.

Activo, Pasivo, Patrimonio

Activo Corriente

BANCOS

Esta cuenta representa el efectivo disponible que tiene las empresas, en las instituciones bancarias, este efectivo estará en una cuenta de depósitos monetarios o de ahorro. Activo Disponible

Activo Corriente

CLIENTES

Comprende aquellas personas que le deben a la Empresa o comercio el valor de la mercadería facturada y vendida al crédito. Activo Exigible.

Activo Corriente

DEUDORES

Comprende aquellas personas que nos deben dinero que le prestamos por cualquier motivo que no sea la venta de mercaderías y que no han suscrito documento de crédito. Activo Exigible.

Activo Corriente

IVA POR COBRAR

DOCUMENTOS POR

COBRAR

Representa el 12% del impuesto al valor agregado, que se paga cuando se adquiere servicios o se compran mercaderías u otros bienes. Activo Exigible.

Cuenta que comprende todos aquellos documentos de crédito que otras personas han firmado a favor de la empresa, como Pagarés, Letra de Cambio para que los cobre en una fecha específica. Activo Exigible

Activo Corriente

Activo Corriente

Activo Corriente

MERCADERIAS

Se registran en esta cuenta todos los artículos u objetos que han sido adquiridos para su venta con el fin de obtener ganancias o lucrar, ganar con ellos.

Activo Realizable

MATERIAL DE EMPAQUE

PAPELERIA Y UTILES

INMUEBLES

MAQUINARIA

MOBILIARIO Y EQUIPO

VEHICULOS

Son todos los elementos que se incluyen para el envoltorio, empaque de los productos para su venta. Activo Realizable.

Incluye todos los materiales para uso de la empresa en la oficina, como folders, lapiceros, hojas y otros. Activo Realizable.

Pertenecen a esta cuenta las fincas o terrenos y las construcciones levantadas en el mismo. Los inmuebles que la empresa posee para uso o para dar en arrendamiento.

Se incluyen los aparatos o máquinas que sirven en la empresa para la fabricación de cualquier artículo o producto.

Son todos los muebles y equipos que la empresa posee para su uso. Como estanterías, calculadoras, cajas registradoras, máquinas de escribir, mostradores y otros.

Cualquier aparato automóvil destinado al transporte de cosas o personas siempre y cuando sean uso de la empresa, tales como bicicletas, automóviles, motocicletas, camiones y otro.

Activo Corriente

Activo Corriente

Activo Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

HERRAMIENTAS

CRISTALERIA

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

GASTOS DE CONSTITUCIÓN

GASTOS DE INSTALACIÓN

Es el equipo y programas que la empresa posee para uso, tales como monitores, CPU, impresoras y accesorios de computación.

Cuenta que incluye alicates, martillos, cepillos, llaves para mecánica representa todas las herramientas a utilizar para la fabricación o mantenimiento del negocio.

Comprende la existencia de los platos, vasos, picheles cubiertos y otros.

Son los desembolsos efectuados en la organización de la empresa, tales como honorarios profesionales, impresión de papelería y otros.

Son los desembolsos efectuados en la constitución de la empresa, tales como honorarios profesionales, impresión de papelería y otros.

Son los desembolsos efectuados durante el periodo de la empresa, tales como la instalación eléctrica, maquinaria, equipos y otros.

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Activo No Corriente

Cuentas de pérdida

¿Qué es una pérdida?

Una pérdida es un exceso de gastos sobre los ingresos, ya sea para una sola transacción comercial o en referencia a la suma de todas las transacciones de un período contable. La presencia de una pérdida en un periodo contable es observada de cerca por los inversores y los acreedores, ya que puede indicar una disminución de la solvencia de una empresa. El concepto también puede referirse a la pérdida de valor de un activo.

Clasificación:

Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los precios de agua, teléfono y otros.

Gastos diversos: Comprende los gastos ocasionados por la administración de la empresa, tales como: viáticos,honorariosyotros.

Gastos diversas ventas: Comprende los gastos ocasionados por el departamento de ventas, tales como: fletes viáticosyotros.

Compras: Registra el valor de las mercaderíasadquiridasapreciode contadoocrédito.

Gastos sobre

Devolución

Publicidad

Sueldos

Cuentas de ganancia

¿Qué es una ganancia?

La ganancia es básicamente la disminución de gastos, frente a los ingresos que hay, dando por ende un beneficio económico y ganancia al ser más ingresos que egresos. También se puede definir como la utilidad contable que hay después de la compra de un producto, bien o servicio, al ver que el precio de mercado es superior al que tenía cuando fue adquirido. Para una empresa, “ganancia” es definida como el beneficio económico que obtiene una empresa o entidad financiera, gracias a todas las operaciones realizadas.

Clasificación: Devoluciónyrebajasobrecompras:Comprende las devoluciones o rebajas por compras de mercaderías. La devolución puede ser por deterioro o el malestado de las mercaderíasy la rebaja puede ser por cualquier motivo

Premios de lotería: Representa el dineroganadoporparticiparenellas.

Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidasenelperiodo.

Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de un documento o al monto de una deuda porpagaresantesde su vencimiento.

Intereses producto:

por

los

Alquileres cobrados:

que

los

Capitaldelpropietarioomiembro

La cuenta de capital del propietario es utilizada por sociedades y propietarios únicosqueconsisteencapitalaportado, capital invertido y ganancias que quedanenelnegocio.Estacuentatiene un saldo acreedor y aumenta el patrimonio.

Retiros

Los retiros del propietario son lo opuesto a las contribuciones. Aquí es donde la empresa distribuye efectivo a sus propietarios. Los retiros tienen un saldo deudor y siempre reducen la cuenta de capital.

Ingresos

Los ingresos son el dinero recibido por una empresa o debido a una empresa por proporcionar bienes y servicios. Los ejemplos más comunes de ingresos son las ventas, las comisionesganadasylosinteresesdevengados.

Los ingresos tienen un saldo acreedor y aumentanlaequidadcuandoseganan.

Distribucionesdelpropietario

Las distribuciones del propietario o las cuentas de retiro del propietario muestran la cantidad de dinero que el propietario ha sacado del negocio. Las distribuciones significan una reducción de los activos y el capital social de laempresa.

Gastos

Los gastos son esencialmente los costos incurridos para generar ingresos. Los costos como la nómina, los servicios públicos y el alquiler son necesarios para que la empresa funcione. Los gastos son cuentas de contra patrimonio con saldos deudores y reducen el patrimonio.

Las cuentas de orden son registros contables de carácter deudor o acreedor, que no afectan directamente la situación financiera de una empresa, pero que deben ser registradas en los estados financieros con la finalidad de llevar un control sobre estas operaciones o transacciones ya que en un determinado momento pueden provocar cambios en la situación financiera de la empresa.

➢ Valores ajenos: Los valores ajenos son aquellos que puede llegar a tener la empresa en su poder pero que no necesariamente son parte de su inventario, por ejemplo, la mercancía que recibe la empresa para su futura venta.

➢ Valores contingentes: Los valores contingentessonactivosopasivosque pueden llegar a modificarlasituación financiera de la empresa pero que no se puede garantizar que ocurra, por ejemplo, en un juicio la empresa no sabe si al final de este deberá pagar o no.

➢ Valores emitidos: Son las que se utilizan para registrar valores emitidosporlaempresacomopueden ser acciones, obligaciones o boletos.

➢ Registros y controles: Las cuentas de control son aquellas en las que solo se busca dar mayor claridad a una operación y por medio del control interno se realice de diferente forma por ejemplo la depreciación de un activo que puede ser depreciación fiscal o contable.

A la hora de contabilizar las operaciones realizadas en nuestros libros existen determinadas transacciones que, por tratarse de eventuales o temporales, nos impiden efectuar cargos o abonos en las cuentas correspondientes que debería registrar la operación comercial efectuada pero que, por el motivo que sea queremos tenerlas registradas. Con el objetivo de solucionar este problema, existe un tipo de cuentas llamada cuenta transitoria que no están incluidas dentro de los Estados Financieros de nuestra compañía pero que tiene el fin de informar de tales transacciones que, normalmente, suelen ser temporales o transitorias. Cuentas transitorias son, por ejemplo, mercancías en tránsito, reclamaciones pendientes; partidas en suspenso o las cuentas transitorias que se utilizan para realizar la conciliación bancaria y la verificación entre el saldo en las cuentas corrientes y sus contabilizaciones en libros, entre otras. Las cuentas transitorias tienen que estar, por tanto, canceladas de nuestra contabilidad en el momento en el que cesa el contrato que lo motivó. En caso contrario, el saldo positivo de una cuenta de este tipo indica que todavía existen transacciones por completar

Anticipo de proveedores

Carga:

recibir aviso de que

fue

mercaderías llegan a

cargo a

Teoría del cargo y abono

La teoría de "cargo y abono" es el conjunto de reglas que basada en las leyes del equilibriopatrimonial, permiten el registro del capital y demás hechos contables a través de un sistema de cuentas. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas.

Inventario

Un inventario es la relación ordenada, detallada y valorada del conjunto de bienes o pertenencias que constituyen el patrimonio de una persona, comunidad o empresa en un momento específico. Es el registro de todos los productos y materias primas que posee una empresa. En el caso de productos son los que están disponibles para la venta y en el caso de materias prima, se refiere a aquellos con los que se creará el producto para la venta. Conocer la demanda: por medio de un inventario, podrás analizar en qué fechas y épocas tienes más o menos ventas. Obtener descuentos en la compra: a medida que vas conociendo el flujo de tu mercancía podrás realizar compras al por mayor con más exactitud, y en todos los almacenes por la compra de grandes cantidades hacen rebajas que por llevar por unidades. Toma de decisiones rápidas: al tener control sobre tu inventario podrás tomar decisiones con más precisión como por ejemplo hacer rebajas, descuentos o promociones.

Clasificación de los Inventarios

Lo único que todo negocio quiere tener es un sistema de flujo de inventario adecuado. Cuando esto se logra, es posible gestionar todas las operaciones relativas al mantenimiento de stocks en los almacenes y sus movimientos precisos por el canal logístico siempre que se requiera. Y muy probablemente en estos tiempos de altísima competitividad esto sea muy necesario.

Los tipos de inventarios son los siguientes:

fábrica,

forma:

de ciclo, de seguridad, de

de desacoplamiento.

existencias de naturaleza regular.

físico, mínimo, máximo,

Partes del inventario

1. Capital activo: Son los valores y bienes que posee una entidad.

2.Activo fijo: Son los activos que no producen dinero directamente, sino aportan a la productividad ejemplo bienes inmuebles o herramientas.

3.Activo circulante: Son los activos que permiten el negocio ejemplo materias primas. Activo disponible: Es el dinero con el que se cuenta en los bancos.

4.Activo exigible: Cobro de créditos como por ejemplo clientes que aún deben.

5.Capital pasivo: Son las deudas que la entidad ha generado. Pasivo exigible: Son las deudas a terceros como por ejemplo hipotecas. Pasivo no exigible: Son las responsabilidades que tiene la empresa.

6.Pasivo de orden: No modifican el capital.

7.Capital líquido: Es el reflejo de la situación real del capital que tiene la entidad, debido a que es la diferencia del capital activo y capital pasivo.

Documentos Comerciales

Los documentos comerciales, también llamados documentos mercantiles, son todos los comprobantes y títulos extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizanenlaactividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. A continuación, se explorará su importancia, cuáles son sus principales funciones, tipos y características, además, se presentarán algunos de los documentos comerciales más comúnmente empleados en las operaciones diarias del comercio y la industria.

La

Factura

Es un documento en el que se ratifica una transacción de compra, venta o prestación de algún servicio. Es categorizado como un documento negociable y hace parte de los documentos contables.

Uno de los documentos para respaldar costos y gastos, así como el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es la factura, la cual se debe tener cuidado que cumpla con varios requisitos.

En lo que se refiere al crédito fiscal del IVA debe observarse varias regulaciones.

Una de ellas es la regla general contenida en el artículo 16 de la ley, que para el reconocimiento del referido crédito establece que las importaciones, adquisición de bienes y servicios deben estar vinculados a la actividad económica y en el caso de los activos fijos, cuando lo mismos estén directamente vinculados al proceso de producción o de comercialización de los bienes y servicios.

El articulo 18 exige que se encuentren registrado en el libro de compras y en los casos de existir saldo a favor del contribuyente, se deben registrar en la contabilidad como una cuenta por cobrar. Además, la factura debe contener el Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquirente y si no lo tiene o no lo proporciona se consigna las palabras consumidor final o las iniciales CF o bien el número de documento de identificación personal. Respecto del nombre, el reglamento de la ley indica que en los casosde personas individualesdebe emitirse anotando nombres y apellidos completos del adquirente y si es persona jurídica la razón o denominación social.

En tal sentido un contribuyente individual debe tomar nota que todas sus facturas de compras y servicios adquiridos debe solicitar se emitan su nombre y apellidos completos y no a nombre de su negocio, de lo contrario tendría problemas con el reconocimiento del IVA crédito y en el caso de la persona jurídica no aplica que las facturas se emitan al nombre comercial, sino a la razón o denominación social. Otra de las exigencias se refiere a que en el documento se indique en forma detallada el concepto, unidades y valores de la compra de bienes y cuando se trate de servicios, se debe especificar concretamente la clase de servicio, lo cual quiere decir que habría problemas si se consigna solo la palabra compra o bienes servicios prestados. Por otro lado, se debe tener cuidado de revisar la vigencia de las facturas, toda vez que el artículo 29 del reglamento indica que las emitidas en papel tienen dos años como plazo de vigencias contados a partir de la fecha de la resolución de autorización.

Clasificación de factura Clasificación de factura

Factura pequeño contribuyente: Es una forma de simplifica de pagar impuestos destinados a las personas individuales o jurídicas cuyas actividades, sean estas de ventas o prestación de servicios, no sobrepasen los ciento cincuenta mil quetzales anuales (Q150,000.00).

Algunas características pueden ser:

Las personas inscritas en el régimen delpequeñocontribuyentedeberán contar con factura vigentes para emisión y libros de compras y ventas habilitadas y al día. Además, deberán emitir la factura cuando venda bienes o presten servicios, y pagar 5% mensuales de tasa impositiva sobre dicha facturación.

Aplica para personas individuales como jurídicas siempre y cuando no excedan el monto máximo de facturación ciento cincuenta mil Quetzales anuales.

Apoyaalospequeñoscomerciosa unirse a la economía formal.

sujeta a

se calculan los pagos

Cuando adquieran bienes y servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio y le retendrá el impuesto respectivo.

Son documentos que emite un comprador por cuenta del vendedor o prestador del servicio, que por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiende la factura correspondiente.

FORMA DE CALCULAR LA

RETENCION DEL ISR

Si el rango de dicha renta es menor a Q.300,000.00, se le impone y multiplica por 5% para obtener el impuesto a pagar. En cambio, si el rango de renta imponible es mas de Q.300,000.01 se le impone y multiplica por el 7% sobre el excedente de Q.300,000.00. además, se contribuye con un importe fijo de Q.15,000.00.

CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA)

CONSIDERANDO:

Que es necesario mejorar, modernizar ysimplificar laescritura impositiva para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, e incrementar la eficiencia administrativa y la recaudación de los tributos.

CONSIDERANDO:

Que, para lograr tales propósitos, es necesario introducir un mayor grado de equidad al Impuesto Sobre la Renta, ampliando la base dicho tributo con la finalidad de evitar su erosión y cumplir con los principios de generalidad y capacidad de pago.

FORMA DE CALCULAR

LA RETENCION DEL IVA

Es importante indicar que las personas que están en el régimen de pequeño contribuyente pagan un impuesto del 5% sobre ventas. En este caso la retención de IVA será equivalente al 5% sobre la venta.

La Ley tributaria guatemalteca establece una retención del 15% de IVA que aplican los emisores de tarjetas de crédito y débito sobre el 12% del débito de IVA del vendedor de productos de consumo al pagar a dichos vendedores de productos de consumo por las transacciones de compra realizadas por sus tarjeta habientes.

EJEMPLO: Si contratas los servicios de una empresa en que su personal de meseros sirva alimentos a tus empleados, deberás retener el 6% de la contraprestación.

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA),

CONSIDERANDO:

Que, dentro de la política de racionalización y reordenamiento tributario, el gobierno de la república ha propuesto una nueva Ley de Impuesto al Valor Agregado, que amplía el ámbito de aplicación del tributo, incorpora nuevos contribuyentes, elimina exenciones, facilita a la administración tributaria el cumplimiento de sus atribuciones y les entrega nuevos y más eficientes elementos de control para permitirle al gobierno cumplir con sus objetivos de desarrollo económico y social.

. CONSIDERANDO:

Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el Decreto Ley Numero 97-84, ha sido objetivo de numerosas reformas que hacen difícil su compresión y cumplimiento, así como la administración del impuesto, por lo que es necesario ordenar en un nuevo texto legal todas las disposiciones que normen el referido impuesto.

POR LO TANTO:

En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171, incisos a) y c), de la Constitución Política de la República de Guatemala

¿COMO

CALCULAR EL IVA?

Para calcular el IVA en un objeto o servicio, se encuentran la siguiente formula: Cifra o valor base x porcentaje de IVA en decimales (0.5 o 0.12). Pero, el Impuesto del Valor Agregado varía según el tipo de compra o venta dentro del mercado que se desee realizar.

EJEMPLO:

Si se vende o compra un bien en Q450 y el 12% de IVA no está incluido, el valor total a pagar se calcula de la siguiente forma: Multiplicamos 450 x 12% (En este caso es 54, cantidad que corresponde al IVA). Esta cantidad la sumamos al valor del bien para obtener el total a pagar (450 + 54 = 504).

Según el Decreto 27-92, la tarifa del IVA se rige por el 12% del valor de cada producto o servicio y siempre debe estar incluida al precio de compra. La plantilla es un sistema para regular el recibimiento de tributos de todos los contribuyentes activos dentro del sistema SAT.

El libro diario también se llama libro de primera entrada, porque en este libro donde primero se registran loas operaciones de una empresa, siempre con base en documentos fehacientes tal como lo establece el artículos 381 del código de comercio. Este es un libro de carácter obligatorio, en este libro el comerciante debe anotar las operaciones diarias, que realiza en el

El libro diario negocio, Es un libro obligatorio y las operaciones se anotan en el orden en que van sucediendo, por día o mes. Es de primera entrada, ya que si la operación no tiene comprobante (facturas, recibos, cheques, etc.) no puede escribirse. El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operación que se realice existe una cuenta para ello.

Libro Mayor a un folio

El libro mayor es un libro mayor y es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del debe, la cuarta es la del haber y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa. En él se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas. La función del libro mayor Controlar en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones registradas en el libro diario. En sí el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y también llega a ser un paso importante en la contabilidad.

Libro Mayor a doble folio

El libro mayor a doble folio se utiliza para cada cuenta el folio de la izquierda se denomina debe y el folio del lado derecho se denomina haber en medio de los folios se escribe el nombre de la cuenta se va a trasladar al libro mayor. Si la cuenta en el libro diario esta abandonada, la anotación se hace del lado del haber. Es decir que se la cuenta en el libro diario esta en el debe la anotación en el libro mayor también se hace en el debe y si la cuenta en el libro diario esta en el haber la anotación en el libro mayor también se hace en el haber, todo este conjunto de operaciones se conoce como traslados del diario al mayor

Balance de saldo

Cada cierto tiempo es necesario que las cuentas de la contabilidad de una empresa sean revisadas detalladamente para detectar cualquier posible error en sus saldos en el momento de ser registradas en el libro diario y, posteriormente, en el libro mayor. El balance de saldos, cuyo nombre íntegro es balance de sumas y saldos o balance de comprobación tiene el objeto de mostrar en un momento determinado los saldos deudores y acreedores de la contabilidad de una empresa. El balance de saldos incluye todos los activos, pasivos y patrimonio neto, así como los ingresos y gastos. Todas las empresas realizan varios balances de saldos a lo largo de un ejercicio económico, ya que posibilita la detección de errores en las cuentas abiertas en su contabilidad.

Este balance de saldos nunca va a sustituir al balance de situación de una empresa, que muestra la situación patrimonial de la misma al final del ejercicio económico. El balance de saldos se elabora teniendo en cuenta los movimientos que se han producido en las cuentas de la empresa. Un balance de saldos debe realizarse antes de que se produzca el cierre del ejercicio económico para que sus resultados muestren la realidad económica del mismo. El objetivo final del balance de saldos es mostrar si existe algún error en los libros mayores contables de alguna cuenta del libro diario.

Balance de Comprobación

El balance de comprobación o balance de sumas y saldos es un informe que recoge las posiciones deudoras y acreedoras de una empresa para verificarlas. Se debe realizar trimestralmente, aunque también puede hacerse mensualmente. revisar que mediante balance de comprobación el balance general es correcto. Las dos formas de hacer este informe son la siguientes:

Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor sean el mismo.

Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio de doble partida.

Sociedades

Base legal y artículos del código de comercio

Base legal Art culos del c digo de comercio

Las sociedades mercantiles se encuentran reguladas en el Código de Comercio de Guatemala Decreto 2 70 del Congreso de la RepúblicadeGuatemala,el queregulatodolo relativo a su creación y funcionamiento.

ARTICULO 1. Aplicabilidad. Los comerciantes en su actividad profesional, los negocios jurídicos mercantiles y cosas mercantiles, se regirán por las disposiciones de este Código y, en su defecto, por las del Derecho Civil que se aplicarán e interpretarán de conformidad con los principios que inspira el Derecho Mercantil.

ARTICULO 2. Comerciantes. Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente:

1° La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios.

2° La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios.

3° La Banca, seguros y fianzas.

4° Las auxiliares de las anteriores.

ARTICULO 3. Comerciantes Sociales. Las sociedades organizadas bajo forma mercantil tienen la calidad de comerciantes, cualquiera que sea su objeto.

Ventajas de las sociedades Mercantiles

Facilidad de Formación

La empresa no paga doble tributación

La empresa no paga salarios al propietario

El dueño tiene autoridad total

Con la sociedad mercantil tienes mayor flexibilidad de acción.Posibilidaddequecada socio tenga su proprio patrimonio e invertir cierto porcentaje que corresponda con el negocio. Hay una limitación de la responsabilidad de los socios. Se pueden lograr ventajas fiscales.

Esto nos permite medir el desempeño de la empresa separadamente de los demás asuntos financieros de su propietario. Sin embargo, ante la ley una empresa de un solo propietario no es una entidad «separada» de su propietario. Segúnlaleyelpropietarioesla «entidad» y la empresa de un solo propietario solamente representa algunas de sus actividades financieras. El hecho de que la empresa y su dueño seanlegalmente«unoy el mismo» explica muchas de lascaracterísticasdistintivasde esta forma de organización. Característicasdeunaempresa deunsoloPropietario

Ejemplos de las sociedades mercantiles

RégimenSobrelasUtilidadesde ActividadesLucrativas

En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas a la renta bruta y a la diferencia.Esdecir,vaorientadoagravarsolo lasganancias.Ylo haráconunISR del 25por ciento. El pago del impuesto en este régimen se realiza cada tres meses. Para hacerlo se tienen los primeros diez días del trimestre siguiente.

RégimenOpcionalSimplificadoSobre IngresosdeActividadesLucrativas.

A diferencia del régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a la renta bruta. Esto significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las ganancias, sino en la totalidad de ingresos, En compensación, el porcentaje de ISR es del 5 por cientoparaingresosinferioresaQ.30milmensuales o de un importe fijo de Q. 1500 más un 7 por ciento sobre el excedente de Q. 30 mil. Se paga una vez al mes.

BaseLegal

El artículo 43 de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso de la Republica de Guatemala, establece que: “Los contribuyentes inscritos en éste, deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas”.

Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

El Impuesto de Solidaridad ISO es popularmente conocido como uno de los impuestos más complejos en Guatemala debido a la forma en que se calcula, qué porcentaje se paga, cómo se acredita con el ISR, cuándo se convierte en un gasto, y muchas otras complicaciones más.

Por lo que hemos decidido preparar este artículo, para que, contadores y no contadores, puedan comprender fácilmente este impuesto y prevenir cualquier inconsistencia con la SAT.

Todo lo que te compartimos a continuación se fundamenta en el “Decreto No. 73-2008 Ley del Impuesto de Solidaridad” y el «Criterio Tributario Institucional 2 2021» publicado por la SAT.

¿Quiénes pagan ISO y quiénes están exentos?

Están obligados al pago del ISO aquellos contribuyentes que cumplan con los 4 requisitos siguientes:

1. Disponer de capital propio.

2. Estar inscrito en el régimen trimestral del ISR (régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas).

3. Realizar actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio guatemalteco y obtener un margen bruto superior al 4%.

4. Pertenecer a una de las siguientes categorías de personas o entes:

o Personas individuales o jurídicas.

o Fideicomisos.

o Contratos de participación.

o Sociedades irregulares.

o Sociedades de hecho.

o Encargos de confianza.

o Sucursales.

o Agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país;

o Copropiedades.

o Comunidades de bienes.

o Patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial.

Si no cumples con alguno de estos requisitos y, además, te encuentras dentro de los rubros detallados a continuación, no estás obligado al pago del ISO.

Personas o entes exentos del Impuesto de Solidaridad

• Aquellos que inicien actividades empresariales, durante sus primeros 4 trimestres de operación

• Los organismos del estado;

• Las universidades o centros educativos públicos y privados;

• Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de cooperativas, centros culturales, asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, los partidos políticos y las entidades religiosas y de servicio social o científico, que estén legalmente constituidas, autorizadas e inscritas en la Administración Tributaria, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de su creación y que en ningún caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes; y,

• Los contribuyentes que incurran en pérdidas de operación durante dos años consecutivos.

Es importante mencionar que, para aplicar a la exención cuando incurres en pérdida por dos años, debes presentar a la SAT los Estados Financieros de esos períodos. Considerando que los mismos deben estar debidamente auditados y adicional a ello, la SAT puede auditar por su cuenta esos dos años o más.

¿Qué porcentaje se paga de ISO y cómo se calcula?

El tipo impositivo (o porcentaje aplicable) es el 1%, y este debe aplicarse a lo que sera mayor entre:

La 4ta. parte del activo neto.

La 4ta. parte de los ingresos brutos.

Probablemente tengas duda de cómo identificar correctamente el activo neto o los ingresos brutos, por lo que te dejamos estos ejemplos para que logres identificar a lo que, técnicamente, se le llama base imponible.

Ya aclarados estos conceptos, cuéntanos, ¿Cuál es la base imponible en este ejercicio? al final de este artículo te dejamos la respuesta correcta.

Dato importante: si al multiplicar los ingresos brutos x4, el activo neto aún sigue siendo mayor, debes tomar como base imponible la 4ta. parte de los ingresos brutos.

¿Cuándo se pága el ISO?

El Impuesto de Solidaridad ISO lo empiezas a pagar 4 trimestres después de iniciar operaciones. Es decir, si inicias operaciones durante el 2do trimestre del 2021 (01/04/2021 30/06/2021), tu primer pago de ISO será el correspondiente al 2do trimestre del 2022.

La fecha de pago es durante el mes calendario siguiente a la finalización de cada trimestre, es decir:

❖ El primer trimestre: se paga durante abril de cada año.

❖ El segundo trimestre, se paga durante julio de cada año.

❖ El tercer trimestre, se paga durante octubre de cada año.

❖ El cuarto trimestre, se paga en enero del año inmediato siguiente.

¿Cuándo se acreditan el ISO y el ISR entre sí?

Existen 2 formas en la que estos dos impuestos se acreditan entre sí.

ISO acreditable al ISR: el Impuesto de Solidaridad que pagues durante un año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), podrás acreditarlos al ISR que debas pagar durante los 3 años calendario siguientes al año en que se realizaron los pagos.

ISR acreditable al ISO: el ISR que pagues durante el mismo año, puedes acreditarlo a los pagos de ISO que resulten cada trimestre.

Si tu pago de ISR fue mayor a lo que tenías que pagar de ISO, ese remanente puedes utilizarlo en el siguiente trimestre, siempre y cuando corresponda al mismo año calendario.

¿ Pagos extemporáneos de ISO ¿son acreditables al ISR?

Recientemente la SAT ha emitido un criterio institucional (Criterio Tributario Institucional 2 2021) con respecto a los pagos extemporáneos de este impuesto.

Anteriormente, estos pagos no podían acreditarse debido al incumplimiento de pago en el plazo establecido. Sin embargo, según el nuevo criterio emitido por la SAT, ahora sí es permitido, siempre que, se acredite este impuesto en el siguiente período fiscalalperíodoenelqueserealiceelpago.

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Según el artículo 10 de la Ley de Actualización Tributaria se establece que pueden ser contribuyentes de este Régimen los siguientes:

1. Las originadas en actividades civiles, de construcción, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias, forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no incluidas.

2. Las originadas por la prestacióndeserviciospúblicos o privados, entre otros el suministro de energía eléctrica y agua.

3. Las originadas por servicios de telefonía, telecomunicaciones, informáticos y el servicio de transporte de personas y mercancías.

4. Las originadas por la producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.

5. Las originadas por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisiónde estos alexteriorrealizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios.

6. Las originadas por la prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde Guatemala.

7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, aun cuando éstas se ejerzan sin fines de lucro.

8. Las originadas por dietas, comisiones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones u otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administración, concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o consultivos de entidades públicas o privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen o se reúnan.

Tomar nota de lo siguiente:

Ser contribuyente del Impuesto Sobre la Renta, no otorga la calidad de comerciante aquienes el Código deComercio noles atribuye esa calidad.

El artículo 14 de la Ley del ISR establece el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de actividades Lucrativas.

El tipo impositivo de las personas inscritas en este Régimen es el siguiente:

siguiente según

nible

El periodo del Régimen Opcional Simplificado es de manera mensual y su forma de cancelación es por medio de retención definitiva, sin embargo, Ley del Actualización Tributaria establece que los Contribuyentes pueden solicitar el pago Directo a la SAT, el artículo 46 establece la siguiente normativa:

“Los contribuyentes inscritos a este régimen, que deseen efectuar todos lospagosdirectamentealaAdministraciónTributaria,deberánsolicitar ante la Superintendencia de Administración Tributaria la autorización respectiva, la que deberá ser resueltaenunplazonomayora quince (15) días. La Superintendencia de Administración Tributaria podrá autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se encuentren al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan proceso económico coactivo iniciado por la Administración Tributaria y que cumplan con los criterios que establezca el Directorio de la Administración Tributaria.”

“Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo con el monto facturado excluyendo el Impuesto al ValorAgregado,delaformasiguiente: El cinco por ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente de retención emitirá la constancia de retenciónrespectivacon la fecha de la factura y la entregará al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente.”

Es necesario tomar nota que no existe obligación de retener el ISR cuando la factura es menor a Q 2,500.00 sin incluir el IVA, incluyo, aunque en la factura se indique de que está sujeto a Retención definitiva.

Todo el proceso de la retención del Impuesto Sobre la Renta la Superintendencia de Administración Tributaria SAT pone a disposición de los Contribuyentes la herramienta denominada RetenISR2.

En dicha herramienta se tiene la obligación de realizar las retenciones del Impuesto Sobre la renta y de imprimir la respectiva constancia de retención para lo cual ya está programada para realizar la retención conforme a los porcentajes vigentes.

FORMA DE CONOCER A LO CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN EL RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

La forma de conocer que la persona pertenece a este Régimen es que la Ley del ISR establece que los contribuyentes que se encuentran en este Régimen deben colocar las siguientes Leyendas según como se registraron en SAT:

1. Sujeto a retención definitiva

2. Sujeto a Pago Directo según Resolución SAT No.

Los Contribuyentes que por ley están obligados a llevar contabilidad completa cuando reciban las facturas de su proveedor y encuentre la leyenda “Sujeto a retención definitiva” debe retener el ISR y entregar la constancia de retención al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente y luego durante los primeros diez díashábilesdelsiguientemesdebe cancelar las Retenciones efectuadas del periodo anterior en el formulario SAT 1331en la Página de DECLARAGUATE de la SAT.

constancia de retención para lo cual ya está programada para realizar la retención conforme a los porcentajes vigentes.

Hay que tomar nota que según el artículo 48 de la referida Ley establece:

INSCRIPCION AL REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADESLUCRATIVAS

La inscripción al Régimen Opcional Simplificado, acá se puede inscribir tanto las actividades Mercantiles como las no mercantiles,paralasnomercantilesestasseinscribenúnicamente en la SAT ya que no son comerciantes, ahora los ISR Opcional SimplificadodelImpuestosobrelaRentaISRContribuyentesdel Régimen simplificado que realicen actividades de comercio es necesario que se inscriban en el Registro Mercantil y que obtengan su Patente de Comercio.

Los comerciantes con un activo superior a Q 20,000.00 les tocan habilitar los siguientes Libros

Inventario

De primera Entrada o Diario

Mayor o Centralizador

De estados Financieros

Libro de Compras

Libro de Ventas

Los no comerciantes solamente tienen que habilitar los siguientes Libros

Libro de Compras

Libro de Ventas

Base legal de cada régimen Base legal de cada régimen

Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

La base legal del reconocimiento del pago de las utilidades se encuentraenelartículo29ºdelavigenteConstituciónPolíticade1993 que reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa; en el Decreto Legislativo Nº 892 norma que regula el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría; en el Decreto Supremo Nº 009-98-TR Reglamento para la aplicación del derecho de los trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que generan las empresas donde prestan servicios y en parte del articulado del Decreto Legislativo Nº 677 norma que regula la participación en la utilidad, gestión y propiedad de los trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que están sujetas al régimen laboral de la actividad privada.

Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

Como parte de la legislación relacionada a la actividad tributaria se tiene el régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas, establecido en el artículo 43 de la Ley de actualización tributaria, se establece que “Los contribuyentes inscritos en éste, debendeterminar surentaimponiblededuciendodesurentabrutalas rentas exentas” Por lo que en este artículodetallaremos lo relacionado a este tema.

Tipo impositivo de cada Régimen

Tipo impositivo de cada Régimen

Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Actualmente podemos señalar tres tipos de regímenes del IVA diferentes:

General. Es el más extendido, y aquel que utilizarás cuando no recurras a los otros dos.

Simplificado. Soloseaplicaadeterminadas actividades,siempre que no superen determinado volumen de negocio.

Especiales. En general son voluntarios y dependen del tipo de actividad que desarrolles. Por ejemplo, tenemos un artículo sobre el régimen especial del criterio de caja.

Vamos a analizar cada uno de estos regímenes para que sepas cuál o cuáles puedes aplicar en tu actividad.

Características del régimen general del IVA

El régimen general del IVA es el que se aplica:

Cuando no resulte aplicable ninguno de los especiales.

En caso de renunciarse o quedar excluido del régimen simplificado.

También procederá aplicarlo en caso de haber sido excluido del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Las operaciones en el régimen general se gravan con un IVA del 4 %, 10%o21%. Algunaspuedenestar exentas, casoenelcual notendrás que pagar el impuesto.

El IVA tendrá que ser calculado y repercutido por el profesional o empresario al final de cada período impositivo con las siguientes posibilidades:

▪ Que hayas soportado (pagado) más IVA que repercutido (cobrado).Enestecasotendrásderechoaunadevoluciónporparte de la AEAT. Sin embargo, es una situación indeseable, porque engeneralimplicaráquehastenidopérdidasduranteelperíodo.

▪ Que hayas repercutido más IVA del que hayas soportado. En este caso tendrás que ingresar la diferencia a la AEAT, ya que actúas como mero recaudador.

Al someterte al régimen general del IVA deberás emitir y guardar facturas, así como llevar Libros Registro de:

▪ Facturas expedidas y recibidas.

▪ Bienes de inversión.

▪ Determinadas operaciones intracomunitarias.

Estos documentos se emplearán para realizar las declaraciones periódicas, por lo que también te ayudarán a declarar el IRPF. Los períodosimpositivossuelensertrimestrales.Demodoquetendrásque presentar una autoliquidación trimestral (modelo 303) y un resumen anual (modelo 390).

También puedes acogerte al sistema de devolución mensual, caso en el cual presentarás tu liquidación todos los meses (modelos 303, 322 y 353) además del resumen anual. Recuerda que guardar las facturas, llevar los libros y presentar liquidaciones es obligatorio incluso cuando no resulten cantidades a ingresar

Características del régimen simplificado del IVA

El régimen simplificado tiene carácter voluntario y se aplica automáticamente salvorenuncia. Es incompatibleconotros tipos deregímenes del IVA, salvoel REAGP, el de recargode equivalencia yalgunasactividades. Se asocia necesariamente al régimen de estimación objetiva (módulos) del IRPF.

Sin embargo, no se permite que el volumen de ingresos del ejercicio anterior supere:

▪

▪

250.000 para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

La misma cifra para el resto de las actividades, excluidas las anteriores.

▪ De nuevo esta cifra para el volumen de adquisiciones e importaciones.

Si te acoges a este régimen solo liquidarás al final del ejercicio. Durante el mismo tendrás que ir ingresando anticipos, conforme a los módulos de la Orden reguladora.

Los regímenes especiales en el IVA

Además de los regímenes general y simplificado existen varios regímenes especiales del IVA. Los tipos de regímenes del IVA a aplicar en estos casos dependerán de la actividad que desarrolles.

▪ Agricultura, ganadería y pesca (REAGP). Elimina la obligación de repercutir e ingresar el impuesto, no pudiendo deducir tampoco el IVA soportado.Acambio,seconcedeunacompensaciónencadaoperación, que se podrá deducir el pagador.

▪ Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Su base imponible goza de una forma de determinación especial.

▪ Agencias de viajes. En este caso se trata de un régimen obligatorio. Su base imponible también sigue reglas especiales.

▪ Recargo de equivalencia. Se aplica a comerciantes minoristas. No repercuten ni desgravan IVA, aunque pagan el recargo de equivalencia y el impuesto.

▪ Oro de inversión. Es un régimen obligatorio. Sus operaciones suelen estar exentas, lo que limita la posibilidad de deducción.

▪ Aplicable a servicios de telecomunicaciones, radiodifusión o televisión y los prestados por vía electrónica. Su objetivo es simplificar la tributación de los servicios prestados internacionalmente.

▪ Grupo de entidades. Sesometeavariosrequisitos,ytratadesimplificar la tributación de las entidades que actúan coordinadamente.

▪ Criterio de caja. Permite retrasar el devengo hasta el momento de cobro, lo que también retrasa las deducciones.

Voluntariedad de los regímenes especiales del IVA

La mayoría de los regímenes especiales son voluntarios. Por tanto, puede optarse o renunciarse a ellos mediante la correspondiente declaración censal (modelos 036 o 037). Algunas renuncias pueden:

❖ Darse tácitamente. Por ejemplo, ocurre con los regímenes simplificado y REAGP si se presenta autoliquidación como en el régimen general.

❖ Desplegar efectos durante un período. Por ejemplo, al renunciar a los anteriores regímenes no se podrá optar por ellos de nuevo en un plazo de tres años.

❖ Venir vinculados al régimen elegido para tributar en el IRPF. Por ejemplo,renunciar alrégimendemódulos delIRPFsupone renunciar a los anteriores regímenes del IVA.

Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

Ley de Actualización Tributaria Artículo 44. Tipos ImpositivosydeterminacióndelImpuesto:

Los tipos impositivos de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior, serán los siguientes:

Rango de Renta Imponible mensual Importe Fijo TipoImpositivode

Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5 % sobre la renta imponible Q.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de Q.30,000.00

Ley de Actualización Tributaria Artículo 45, periododeLiquidación:

En este régimen, el período de liquidación es mensual.

Ley de Actualización Tributaria Artículo 46, FormadePago:

Los contribuyentes inscritos a este régimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la adquisición de bienes o servicios. Loscontribuyentesinscritosaesterégimen, que deseenefectuar todos los pagos directamente a la Administración Tributaria, deberán solicitar ante la Superintendencia de Administración Tributaria la autorización respectiva, la que deberá ser resuelta en un plazo no mayor a quince (15) días. La Superintendencia de Administración Tributaria podrá autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se encuentren al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan proceso económico coactivoiniciadoporlaAdministraciónTributariayquecumplancon los criterios que establezca el Directorio de la Administración Tributaria.

Los contribuyentes que sean autorizados por la Administración Tributaria a efectuar los pagos directamente deberán indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a la Administración Tributaria, identificando la autorización respectiva; en tal caso no procederá efectuar la retención

Ley de Actualización Tributaria Artículo 47, Agentes de Retención:

1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este libro, el Código de Comercio y otras leyes.

2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.

3. Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros entes.

4. Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

Ley de Actualización Tributaria Artículo 48, Obligación de Retener:

Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo con el monto facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30, 000.00) y el siete por ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente de retención emitirá la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente.

Los agentes de retención cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2 500.00), excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, no están obligados a practicar la retención, no obstante que la factura que le emitan indique que está sujeto a retención. Tampoco deberán efectuar retención a los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria para efectuar los pagos directamente y los que se encuentren bajo el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas.

Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retención a los contribuyentes a que se refiere este título, deben enterarse a la Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que se emitió la constancia de retención, mediante el formulario de declaración jurada que para el efecto ponga a disposición la Administración Tributaria, debiendo acompañar un anexo que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el país o con establecimiento permanente, Número de Identificación Tributaria, el valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retención.

Ley de Actualización Tributaria Artículo 49:

Los contribuyentes Inscritos en este régimen deberán presentar declaración jurada mensual en la que describirán el monto total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar derivado de estas últimas, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que emitió las facturas respectivas. Para estos efectos, el contribuyente utilizará el formato y medios establecidos por la Administración Tributaria. Los contribuyentes inscritos bajo este régimen harán constar en sus facturas de ventas o de prestación de servicios, si están sujetos a retención o si pagan directamente a la Administración Tributaria; en este último caso, identificará la autorización respectiva. En los primeros tres (03) meses de cada año, los contribuyentes inscritos en este régimen deben presentar declaración jurada anual informativa correspondiente a los ingresos obtenidos en el año calendario inmediato anterior.

Este es el segundo Régimen de Actividades Lucrativas, y su cálculo es de 7% sobre la renta Imponible.

Para obtener la Renta Imponible únicamente se debe restar de la renta bruta las rentas exentas.

Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas por esta sección, los siguientes:

otros

mientras otros se divierten”

mientras otros descansan”

luego viviras lo que otros sueñan”