Manual Financiero by webmaster_uce

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA ENTIDADES FINANCIERAS

AUTOR: ECON. IVAN MORALES P. ASISTENCIA TÉCNICA: Eco. Samuel LLamuco B.

NOVIEMBRE 2015

“El que no sabe llevar su contabilidad por espacio de tres mil años se queda como un ignorante en la oscuridad y solo vive al día” Goethe

INDICE Prólogo CONTENIDO UNIDAD I ESTUDIO DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO 1.1 Conceptos principales…………………………… 11 1.2 Concepto y clasificación del sistema financiero ecuatoriano………………………………………… 18 1.3 Sistema financiero público……………………….. 20 1.4 Sistema financiero privado………………………. 34 1.5 Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda……………………………………………… 36 1.6 Cooperativas de Ahorro y Crédito………………… 37 1.7 Sociedades Financieras……………………………. 39 1.8 Entidades de Intermediación Financiera Especiales……………………………………………. 41 1.9 Grupos Financieros…………………………………. 41 UNIDAD II INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS, AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES QUE INTERVIENEN EN EL MERCADO DE VALORES 2.1 Conceptos principales…………………………… 45 2.2 Entidades de servicios financieros……………. 48 2.3 Entidades de servicios auxiliares del sistema financiero………………………………………… 53 2.4 Otras entidades relacionadas con el sistema financiero…………………………………………… 55 2.4.1 El mercado de valores…………………………. 55 2.4.2 Clases y segmentos del mercado de valores. 56

2.4.3 Instituciones que intervienen en el mercado de valores………………………………………………

UNIDAD III OPERACIONES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA.- EL CATALOGO UNICO DE CUENTAS Principales conceptos…………………………… El Catálogo Único de Cuentas………………… Control y procedimientos contables principales Tratamiento contable de Activos Diferido…….. Operaciones con cheques……………………… Operaciones con Fondos Disponibles………… Registro contable de Fondos Interbancarios e inversiones: Comprados y Vendidos…………. 3.8 Adquisición de bienes: Muebles e Inmuebles.. 3.9 Adquisición de servicios………………………... 3.10 Cámara de Compensación……………………. 3.11 Depósitos para Encaje…………………………. 3.12 Operaciones Pasivas y Activas del sistema financiero………………………………………… 3.13 Operaciones Contingentes…………………….. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7

62 65 101 106 112 119 122 126 129 131 135 138 149

UNIDAD IV PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.- NORMATIVIDAD 4.1 Principales conceptos………………………….. 4.2 Clasificación de balances………………………. 4.3 Alcance de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 2……………………………………………………. 4.4 Presentación de balances……………………... 4.4.1 Balance General……………………………… 4.4.2 Estado de Resultados………………………..

134 155 156 161 161 163

4.4.3 4.4.4 4.4.5

Estado de Cambios en el Patrimonio ……… Estado de Flujo de Efectivo…………………. Estado de Posición del Patrimonio Técnico

165 166 169

UNIDAD V ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Y EL ESTADO DEL PATRIMONIO TECNICO 5.1 Principales conceptos…………………………… 5.2 Análisis de las Normas de Basilea…………….. 5.3 Estudio del Patrimonio Técnico…………………

173 174 181

SOLUCIONARIOS…………………………………….

192

PRESENTACION El presente libro, pasa a formar parte de un esfuerzo, en el que utilizando el profundo conocimiento y experiencia el autor, pretende cubrir el vacío existente en publicaciones dirigidas al mundo de la formación y perfeccionamiento de los facilitadores de la modalidad de educación a distancia. Se trata, por tanto, de un esfuerzo dirigido a satisfacer las actuales demandas formativas consecuencia del despegue este tipo de modalidad. Este Texto consiste en una recopilación de apuntes utilizados por el autor en el desarrollo de la Cátedra, entre los que se pueden citar el Catálogo Único de Cuentas, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Ley de Instituciones para el Sistema Financiero, etc. temas que son muy solicitados por los señores docentes y estudiantes. El manual incluye un material adecuado, completo y totalmente actualizado para Formadores de Contabilidad para Instituciones Financieras, en la modalidad autoinstruccional, distribuido en diferentes temas a lo largo de los cuales se estudia en profundidad la materia. Es completamente interactivo y participativo, y donde los tiempos de aprendizaje se encuentran bajo el control del participante. El rigor en los contenidos, el carácter pedagógico en la estructura y exposición de la materia, la continúa utilización de recursos didácticos, hacen de este manual un texto de calidad y un excelente material formativo. Econ. Marco Posso Z. DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

PRÓLOGO Formando parte de las Ciencias Administrativas, se encuentran materias especializadas del ámbito contable como la Contabilidad Financiera, Bancaria, Gubernamental, entre otras. El presente aporte, pretende englobar el tratamiento contable para las entidades de tipo financiero como bancos, cooperativas, asociaciones mutualistas, sociedades financieras entre otras; para el efecto, considera la normatividad técnica que consta en el Catálogo Único de Cuentas, dispuesto por la Superintendencia de Bancos y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad ( NEC) correspondientes. El motivo principal, la necesidad de material de estudio apropiado para desarrollar la materia de Contabilidad Financiera en la que se aborda –para el caso de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Central del Ecuador y otras universidades- la temática del sistema financiero ecuatoriano, especialmente su tratamiento contable; ha inspirado en mi persona la posibilidad de preparar un documento con características de Manual y Modalidad Autoinstruccional, orientado para los estudiantes de nivel universitario con especialidad de administración, economía y finanzas. A futuro inmediato, queda una tarea pendiente de resolver como es la de preparar y ofrecer a los estudiantes un documento con ejercicios para laboratorio con sus respectivas resoluciones.

Econ. Iván Morales P.

Introducción.¿Por qué estudiar Financieras?

Contabilidad

Entidades

En el amplio campo de las Ciencias Administrativas, se encuentran materias especializadas del ámbito contable como la Contabilidad Financiera, Bancaria, Gubernamental, entre otras. El presente estudio, pretende englobar el tratamiento contable para las entidades de tipo financiero como bancos, cooperativas, asociaciones mutualistas, sociedades financieras entre otras; mediante la normatividad técnica que consta en el Catálogo Único de Cuentas, dispuesto por la Superintendencia de Bancos. La materia en sí; aborda temas sobre la estructura financiera de las entidades financieras, el tratamiento contable a las que se encuentran sujetas estas entidades y algunos mecanismos de evaluación y control financiero. La metodología que implica el tratamiento contable se basa en los que dispone la Ley de Instituciones del Sistema Financieros y la Superintendencia de Bancos. ¿De qué se compone el Módulo? El módulo se compone básicamente de un breve estudio de las entidades que conforman el Sistema Financiero Ecuatoriano, la Normatividad para el tratamiento contable mediante el empleo del Catálogo Único de Cuentas, Cuál es el tratamiento de las principales cuentas que opera el Sistema Financiero, la estructura de Balances y algunos mecanismos y Normatividad que sirve para su control y seguimiento institucional.

¿Cómo se dividen las Secciones? En concordancia con lo expuesto anteriormente, las secciones de las que se compone el módulo son las siguientes:  El estudio del Sistema Financiero Ecuatoriano.  Análisis de las entidades de Servicios Financieros, Servicios Auxiliares y las entidades que intervienen en el Mercado de Valores.  Operación en las entidades de Intermediación Financiera y estudio del Catálogo Único de Cuentas.  Preparación y Presentación de Estados Financieros y su Normatividad.  Normas de Basilea y el estudio del Patrimonio Técnico en las Instituciones Financieras. Bibliografía que requieres: El documento básico que requieres es:  Catálogo Único de Cuentas de la Superintendencia de Bancos. ¿Cómo te evaluarás? En el intento de que mejores los conocimientos que vas adquiriendo, te sugiero elabores una escala de valores comprendido entre bien, regular o mal sobre el dominio de determinado tema al tiempo que defines tu capacidad empleada hasta el momento. Si tu evaluación no te satisface, prepara un plan de ajuste con el objeto de remediar las falencias detectadas.

Objetivo de la Asignatura ¿Qué consigues con este estudio? Cuando concluyas el estudio de este módulo, conocerás la normatividad y mecanismos contables que operan en el Sistema Financiero así como estarás en condición de aplicar el instrumental propuesto en la práctica, mediante la realización de laboratorios, talleres o la implementación en una entidad financiera. ¿Cómo se organizan las Unidades? Las unidades se estructuran de acuerdo a la organización de las secciones anteriormente explicadas; siendo de la siguiente manera: Unidad I Estudio del Sistema Financiero Ecuatoriano Unidad II Estudio de las entidades de Servicios Financieros, Servicios Auxiliares del Sistema Financiero Ecuatoriano y las entidades que intervienen en el Mercado de Valores. Unidad III Estudio del Catálogo Único de Cuentas y principales operaciones en las entidades de Intermediación Financiera. Unidad IV Normatividad, preparación y presentación de Estados Financieros. Unidad V Estudio del Patrimonio Técnico y las Normas de Basilea.

UNIDAD I ESTUDIO DEL ECUATORIANO

SISTEMA

FINANCIERO

¿Qué obtienes al estudiar esta Unidad? Al término del estudio de esta Unidad habrás conocido la normatividad, clasificación, estructura, misión, visión de las entidades que componen el Sistema Financiero Ecuatoriano así como sus operaciones y funcionamiento. ¿Cuál es su contenido?       

Entorno Económico Financiero Marco Legal de las Instituciones Financieras Normatividad Contable El Sistema Financiero y su clasificación Sistema Financiero Extranjero y Nacional Sistema Financiero Público y Privado Entidades de Intermediación Financiera

1.1 Principales Conceptos Qué es la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado? Es la encargada de cubrir y regir las funciones de las entidades públicas como el Banco Central del Ecuador, Banco del Estado y lo concerniente al régimen monetario de la República. Qué es la Ley general de Instituciones del Sistema Financiero?

Es aquella que comprende la regulación de las entidades financieras privadas y públicas, empezando por la creación, hasta su liquidación de entidades como los bancos y sociedades financieras. Qué son las Leyes Especiales para otras Entidades Financieras? Son aquellas que orientan la regulación, formulación, organización, operaciones y liquidación de entidades financieras diferentes a los bancos privados y Sociedades Financieras. Qué son las Resoluciones de la Junta Bancaria? Son las que definen las actividades de la Superintendencia de Bancos (Supervisión y control), así como la reglamentación de operaciones y servicios de las entidades financieras privadas. ENTORNO ECONÓMICO-FINANCIERO El Ecuador, como el resto de países latinoamericanos, pertenece al conjunto de estados en los que imperan las relaciones económicas y sociales de corte capitalista con el agravante de ser una economía dependiente y subordinada a organismos y potencias mundiales. Se lo caracteriza también como un País subdesarrollado, para otros a manera de consuelo en „vías de desarrollo‟ o quizá –para tragedia nuestra- de mayor subdesarrollo económico y social. La evolución del sistema financiero, viene aparejado con la consolidación del capitalismo en el Ecuador; esto es, desde tiempos del desarrollo comercial en el puerto principal ecuatoriano.

El papel del sistema financiero, particularmente el bancario, ha sido de fundamental importancia en el desarrollo de las actividades del sistema capitalista mundial y ecuatoriano; ya que provee de recursos orientados a la actividad productiva o comercial, constituyéndose en el denominado capital circulante; necesario en las actividades reproductivas del capitalismo. Siendo así, las actividades o funciones que cumple, se evidencia en el ámbito económico, promoviendo el desarrollo comercial, producción de bienes y la prestación de servicios. Una función social limitada, caso ecuatoriano, por cuanto de favorecer a la población usuaria del sistema, con las crisis financieras, se ha visto perjudicado, perdiendo incluso sus últimos ahorros en este colapso. Es evidente la función monetaria por cuanto facilita el manejo de los medios de pago, como la utilización de cheques, tarjetas, entre otros. Finalmente, según el clasificatorio sectorial de la economía, el sistema financiero es considerado como un sector al igual que el agropecuario, industrial, comercial y el de consumo.

MARCO LEGAL DEL SISTEMA FINANCIERO La normativa legal vigente, obedece a un lento proceso de organización jurídica, conforme el aparecimiento y desarrollo de las entidades financieras, siendo las principales:

Normativa Legal Vigente

Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Leyes Especiales para otras Entidades Financieras

Resoluciones de la Junta Bancaria

 Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado, encargadas de cubrir y regir las funciones de las entidades públicas como el Banco Central del Ecuador, Banco del Estado y lo concerniente al régimen monetario de la República.  Ley general de Instituciones del Sistema Financiero, comprende la regulación de las entidades financieras privadas y públicas, empezando por la creación, hasta su liquidación de entidades como los bancos y sociedades financieras.  Leyes Especiales para otras Entidades Financieras, orienta la regulación, formulación, organización, operaciones y término de entidades

financieras, diferentes a Sociedades Financieras.

Bancos

Privados

 Resoluciones de la Junta Bancaria, define las actividades de la Superintendencia de Bancos en lo relativo a la supervisión y control así como la reglamentación de operaciones y servicios de las entidades financieras privadas.

NORMATIVA CONTABLE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Normativa Contable de las Instituciones Financieras

Se basa Detalle de la Contabilidad Bancaria

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Normas Internacionales de Contabilidad.

El tratamiento contable en las Instituciones Financieras, se basa principalmente en un detalle específico contemplado en la denominada contabilidad bancaria. Sin embargo, ésta se fundamenta en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internaciones de Contabilidad (NIIF`s) que rigen para el universo empresarial.

PRINCIPIOS GENERALES Principios Generales

Instituciones Financieras

Son normadas

Principios de Contabilidad

Normas Internacionales de Contabilidad

Si la contabilidad para Instituciones Financieras se basa en los PCGA y NIIF`s referidas, observa los mismos lineamientos requeridos para las empresas privadas como:  Necesidad de un Plan de Cuentas, que para este caso lo define la Superintendencia de Bancos con el carácter de obligatorio.  Llevar registros contables como el libro diario y mayor, así como la necesidad de libros auxiliares.  Presentar balances en forma diaria, debido al elevado número de transacciones y el empleo de recursos provenientes de terceros; las autoridades bancarias exigen el cumplimiento irrestricto de este requerimiento. Únicamente el Estado de Pérdidas y Ganancias, se lo debe contemplar al final del Ejercicio contable.

 Examen de auditoria, la Superintendencia de Bancos, obliga contar con un auditor interno y uno externo para cumplir con este requerimiento de acuerdo a la codificación de las resoluciones emitidas para este organismo. CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS Resumiendo algunas de las características sobre el proceso contable en las entidades financieras, considerando el nivel de importancia, tenemos:

Características

Definición de un Plan de Cuentas codificado, el que se denomina “Catalogo Único de Cuentas”, proporcionado por la Superintendencia de Bancos. Consolidación automática información Financiera.

De Bancos. Registro de las transacciones por departamentos o secciones. Por la Superintendencia de Bancos. Obtención de Estados Financieros por niveles y en cada sucursal o agencia.

Por la Superintendencia de Bancos.

1.2 CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO

Instituciones Privadas Sistema Financiero

Conformado por

Instituciones Públicas Mercados Financieros

Es la estructura y relación de un conjunto de entidades financieras públicas, privadas y mercados financieros, encargados de recoger, generar, administrar y canalizar el ahorro y las inversiones hacia los sectores económicos del país.

CLASIFICACION FINANCIERAS

LAS

ENTIDADES

La Ley de Instituciones Financieras, considera la siguiente clasificación:

1.- ORIGEN DEL CAPITAL Nacionales Extranjeros Clasificación de las Entidades Financieras

2.- PROPIEDAD DEL CAPITAL Públicos Privados Mixto 3.- ACTIVIDAD QUE DESEMPEÑA Ahorros Comerciales Hipotecarios

SISTEMA FINANCIERO EXTRANJERO Se encuentra conformado por instituciones financieras establecidas en el país a través de sucursales que fueron constituidas con arreglos a las leyes extrajeras y con previa autorización de la Superintendencia de Bancos (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). BANCOS Y ORGANISMOS EXTRANJEROS Bancos privados de intermediación El Banco Mundial (BM) Fondo Monetario Internacional (FMI)

SISTEMA FINANCIERO NACIONAL Según la Ley mencionada, comprende las instituciones financieras constituidas al amparo de leyes ecuatorianas, dedicadas a operaciones de intermediación, servicios y auxiliares financieras, tanto públicas como privadas y organismos de control (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). 1.3 SISTEMA FINANCIERO PÚBLICO Esta formado por las instituciones financieras del sector público, dedicadas a actividades de inversión y control en el país (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS Entidades Financieras Públicas

Banco Central del Ecuador Banco Nacional de Fomento Banco del Estado Corporación Financiera Nacional (CFN) Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS). Instituto de Seguridad Social de las F. Armadas (ISSFA).

Entidades de Control e Intervención

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

Banco Central del Ecuador

Persona Jurídica

Autonomía

Técnica

Administrativa

Es una persona jurídica de derecho público, parte de la Función Ejecutiva, de duración indefinida, con autonomía administrativa y presupuestaria, cuya organización y funciones están determinadas en la Constitución de la República, Código Orgánico Monetario y Financiero, su estatuto, las regulación es expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y los reglamentos internos (ASAMBLEA NACIONAL , 2014).

Misión: Garantizar el funcionamiento del régimen monetario de dolarización e impulsar el crecimiento económico del país. Visión: Seremos un banco central integrador e impulsador del crecimiento y desarrollo económico y social del país, que lidere los procesos de cambio y constituya el referente técnico en dolarización, alcanzando y manteniendo indicadores monetarios óptimos a nivel nacional.

Principales Funciones (Banco Central del Ecuador, 2015): -

Posibilita que las personas dispongan de billetes y monedas en la cantidad, calidad y en las denominaciones necesarias. Facilita los pagos y cobros que todas las personas realizan en efectivo, o a través del sistema financiero privado. Evalúa, monitorea y controla permanentemente la cantidad de dinero de la economía, para lo que utiliza como herramienta el encaje bancario. Revisa la integridad, transparencia y seguridad de los recursos del Estado que se manejan a través de nuestras operaciones bancarias. Ofrece a las personas, empresas y autoridades públicas información para la toma de decisiones financieras y económicas

BANCO NACIONAL DE FOMENTO

Banco Nacional de Fomento

Entidad Financiera

Finalidad

Social

Pública

Es una entidad financiera de desarrollo autónomo y derecho privado con finalidad social y pública que se encarga de proporcionar recursos económicos mediante préstamos al sector productivo, particularmente el agrícola (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). Misión: Impulsar con la participación de actores locales y nacionales, la inclusión, asociatividad y control social, mediante la prestación de servicios financieros que promuevan las actividades productivas y reproductivas del territorio, para alcanzar el desarrollo rural integral (Banco Nacional de Fomento, 2015) Visión: Al 2017 consolidarse como la institución articuladora del desarrollo rural, mediante la provisión de servicios

financieros confiables, eficientes y eficaces, que promuevan en el espacio rural el desarrollo de las familias, comunidades y sectores productivos estratégicos para el país. (Banco Nacional de Fomento, 2015) Funciones: Recibir depósitos monetarios de plazo menor, mayor y de ahorro. Emitir valores fiduciarios negociables en el mercado de valores Objetivos:  Propender el desarrollo social, económico del país mediante una adecuada inversión financiera,  Estimular la producción,  Otorgar créditos para el fomento de la pequeña industria,  Industrialización de productos agropecuarios. BANCO ECUATORIANO DE LA VIVIENDA Banco de la Vivienda Forma parte

Entidades Financieras

Sector

Público

Es una entidad pública cuya finalidad principal es la de desarrollar políticas crediticias, para solucionar el problema de la carencia de viviendas en los sectores urbano y rural, dirigidos a los grupos de escasos recursos económicos.

Principales funciones (Banco Ecuatoriano de la Vivienda, 2015): a) Desarrollar una política crediticia tendiente a la solución del problema de la vivienda urbana y rural, mediante la acumulación y provisión de los fondos destinados a la construcción, adquisición y mejora de la vivienda de mediano y bajo costo. b) Obtener y colocar recursos para el financiamiento de programas habitacionales integrales, que contribuyan al buen vivir de los ecuatorianos. c) Impulsar el mercado inmobiliario a través de fideicomisos mercantiles que tengan por finalidad el desarrollo de programas habitacionales. d) Las demás que establezca en la Constitución de la República y que se adecúen a ella, así como aquellas que se desprendan de la Ley Sobre el Banco Ecuatoriano da la Vivienda y las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda, Reglamentos emitidos por el Directorio del Banco Ecuatoriano de la Vivienda; y, demás leyes y normas infra legales aplicables. CORPORACION FINANCIERA NACIONAL Es una entidad encargada de impulsar el desarrollo de los sectores productivos y estratégicos del Ecuador, a través de múltiples servicios financieros y no financieros alineados a las políticas públicas (Corporación Financiera Nacional, 2015).

Objetivo y funciones (Corporación Financiera Nacional, 2015): Art. 3.- Los objetivos de la Corporación Financiera Nacional son estimular la inversión e impulsar el crecimiento económico sustentable y la competitividad de los sectores productivos y de servicios del país; para el cumplimiento de dichos objetivos, tendrá las siguientes funciones: a) Financiar directamente como banca de primer piso con recursos propios, del Estado y los que provengan de entidades nacionales y del exterior; las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas; b) Financiar por medio de las instituciones del sistema financiero con recursos que provenga del exterior, las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas, cuando así lo exigieren convenios internacionales;

c) Impulsar el mercado de capitales participando con títulos de propia emisión, ya sean estos representativos de deuda o por titularización de activos propios o de terceros, o por emisión de certificados fiduciarios. Sin perjuicio de comprar y vender documentos o valores en el mercado nacional o internacional; d) Promover los sectores y productos con claras ventajas competitivas en el exterior que tengan un alto efecto multiplicador en el empleo y en la producción; e) Coordinar su acción con la política monetaria, financiera y de desarrollo económico del país;

f) Proveer e impulsar en el país y en el exterior, servicios financieros especializados en moneda nacional o extranjera que la actividad exportadora requiera para su desarrollo, operación y promoción; g) Estimular y acelerar el desarrollo económico del país en las actividades productivas y de servicios calificadas como prioritarias por el Directorio, en especial en las de exportaciones de bienes y servicios; h) Desarrollar y proveer crédito y los demás servicios financieros especializados que la actividad exportadora de bienes y servicios nacionales requiera para su desarrollo, operación y promoción; i) Promover el desarrollo de los sectores: agropecuario, industrial manufacturero, artesanal, agroindustrial, pesquero, de la acuicultura, investigación científica y tecnológica, de la construcción, turístico, de la reforestación y todas las demás actividades productivas a través de la micro, pequeña, mediana y gran empresa; y, j) Prestar servicios de intermediación en la consecución de créditos externos para las empresas privadas

FINANCIAMIENTO DE LA CORPORACION FINANCIERA NACIONAL

Corporación Financiera Nacional

Financiamiento Interno

Financiamiento Externo

La Corporación Financiera Nacional (CFN) no ha recibido las suficientes asignaciones en el Presupuesto General del Estado. Ante la falta de recursos propios la entidad recibe financiamiento tanto interno como externo. FINANCIAMIENTO EXTERNO Organismos internacionales: Banco Internacional de Desarrollo = BID Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento = BIRF Agencia Internacional para el Desarrollo = AID Fondo Monetario Internacional = FMI Corporación Andina de Fomento = CAF FUNCIONES Y FINANCIAMIENTO INTERNO Entidades ecuatorianas y de ahorro interno 

Estimula el ahorro y aplica políticas promotoras



     

Interviene con capital en empresas productivas de las que obtiene financiamiento:  La Cemento Nacional y Cemento Selva Alegre  Azucarera Tropical Americana (AZTRA)  Ideal “ALAMBREC” (metalmecánica)  Ecuatoriana de Artefactos S.A. ECASA  Palmoviente (aceites e insumos). Interviene en áreas: inversiones, mercado de capitales Concede préstamos, anticipos, descuentos en actividades productivas y financieras Promueve inversiones Financia importadores Asistencia Instituciones Financieras Internacionales. Capta recursos en el Mercado de Capitales.

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL (IESS)

IESS

Entidad cuya organización y funcionamiento se fundamentó en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, suficiencia.

VISIÓN

MISIÓN

Convertirá esta institución en una aseguradora moderna, técnica, con personal capacitado que atenderá con eficiencia, oportunidad y amabilidad a todas las personas.

Proteger a la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las contingencias de enfermedad, maternidad,29 riesgos del trabajo, vejez

Es una entidad encargada de brindar seguridad social a sus afiliados, cuya organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. MISIÓN El IESS tiene la misión de proteger a la población urbana y rural, con relación de dependencia laboral o sin ella, contra las contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía, invalidez, vejez y muerte, en los términos que establece el Art. 17 de la Ley de Seguridad Social vigente. VISIÓN Según su Plan Estratégico la visión del Seguro Social es convertir a esta Institución en una aseguradora moderna, técnica, con personal capacitado que atenderá con eficiencia, oportunidad y amabilidad a toda persona que solicite los servicios y prestaciones que ofrece.

Ejemplo: Trabajadores que tienen derecho a formar parte del (IESS)      

El trabajador en relación de dependencia. El trabajador autónomo El profesional en libre ejercicio El administrador o patrono de un ejercicio El dueño de una empresa unipersonal El Mejor trabajador independiente

INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL DE LAS FUERZAS ARMADAS (ISSFA) Institución de similares características que el IESS, presta servicios a las Fuerzas Armadas del Ecuador. 1. Servicios 2. Prestaciones

Ejemplo: 1. Servicios: Crédito: * Quirografarios * Hipotecarios * Fondos de Cesantía Sociales: * Asistencia Social * Funerarias * Farmacias * Tercera Edad

2. Prestaciones: * Retiro, Invalidez y Montepío * Cesantía * Saludos cordiales * Vida y accidentes profesionales * Fondos de Reservas * Mortuorio

INSTITUCIONES DE CONTROL

Instituciones de Control

La Junta Bancaria

Superintendencia de Bancos

Banco Central del Ecuador

Con el objeto de poner en práctica la normativa legal estipulada para el sistema financiero, existen entidades que realizan control y regulación; estas son: LA JUNTA BANCARIA.Compuesta por el Superintendente de Bancos (quien lo preside), el gerente del Banco Central, dos miembros del Comité del Banco Central y un miembro y sus alternos designados por los anteriores.

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, define a la Superintendencia como una persona jurídica y autónoma; cuya responsabilidad es la supervisión y control a las entidades del sistema financiero público y privado, así como a las compañías de seguros y reaseguros para proteger el interés público.

Se estableció el 6 de Septiembre de 1927 con el propósito de supervisar las operaciones bancarias. Objetivos:  Es el encargado de controlar a las entidades bancarias, de seguro, financieras, y las demás personas naturales y jurídicas que determine la Ley, a fin de que las actividades económicas y los servicios que presten se sujeten a las leyes y atiendan el interés general.  El control lo ejerce directamente con inspecciones, exámenes especiales, peritajes, auditorias generales, parciales e intervenciones y cuando el control es indirecto utiliza el análisis de documentos llegados a la oficina de la Superintendencia.  Velar por los intereses de quienes han depositado su confianza en las entidades bajo su control y vigilancia.  Tutelar los intereses de los accionistas en esas entidades así como de la colectividad en general.  Colaborar con las entidades vigiladas para que su operación y funcionamiento sean armónicos con la política económica del país y con los intereses legítimos de los accionistas.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.Come ente controlador el Banco Central del Ecuador que tiene como papel principal el revisar el cumplimiento de la política monetaria nacional, en el aspecto crediticio y cambiario, tendiente al manejo adecuado de la economía; según dispone el Art. 261 de la Constitución vigente.

1.4 SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Son aquellas entidades financieras formadas con capital privado y dedicadas a actividades de intermediación financiera con el público (ASAMBLEA NACIONAL, 2014).

ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Bancos (Nacionales e Internacionales). Sociedades Financieras Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito. Cooperativas de Ahorro y Crédito que intermediación financiera con el público.

realizan

BANCOS PRIVADOS Son entes cuya actividad permanente consiste en negociar con el público depósitos, otorgar créditos, descuentos, aceptar hipotecas, emitir cédulas hipotecarias, entre otras (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). CONSTITUCION: La constitución de un banco debe seguir la modalidad de lo requerido para sociedades anónimas. El monto mínimo para constituir un banco es de 2‟628.940 dólares. ORGANIZACIÓN: Se constituyen como Compañías Anónimas, cuya función primordial es la intermediación en el comercio del dinero y crédito, es decir captan del público los recursos y los transfieren a los sectores productivos.

Operaciones y Funcionamiento: • • • •    

Recibir recursos del público en depósitos a la vista y a plazos. Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de títulos de crédito. Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país y del exterior. Conceder créditos en cuenta corriente. Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior. Efectuar servicios de caja y tesorería Emitir u operar tarjetas de crédito, de débito y de pago.

1.5 ASOCIACIONES MUTUALISTAS DE AHORRO Y CREDITO PARA LA VIVIENDA

Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda Son Instituciones De Derecho privado Con Finalidad social

Según la Ley son Instituciones de derecho privado con finalidad social y propósito de captar ahorro y ofrecer crédito orientado para la obtención de vivienda así como efectuar inversiones. Actividad: Es la captación de recursos del público para destinarlo al financiamiento de vivienda, construcción y bienestar familiar de sus asociados Actividades no permitidas Negociar títulos valores

Efectuar operaciones con divisas Negociar minerales preciosos Garantizar colocación de acciones Mínimo de Integrantes y aportes Monto mínimo: 788.682,00 dólares. Los asociados deberán inscribirse en el Registro Mercantil Administración: La administración está a cargo del director de la junta general de asociados y el Gerente General. Todos ellos se inscribirán en el Registro Mercantil Exoneraciones: Las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda están exoneradas de: Impuestos, tasas con excepción del Impuesto a la Renta 1.6 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO QUE REALIZAN INTERMEDIACIÓN FINANCIERA CON EL PÚBLICO.

Cooperativas de Ahorro y Crédito

Entidad jurídica

Personas asociadas

Trato igualitario para sus miembros

Entidad jurídica compuesta por un conjunto de personas asociadas que tienen trato igualitario entre sus miembros y que sus beneficios se distribuyen en forma equitativa ya que poseen un poder igualitario. Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el público podrán efectuar las operaciones indicadas en el sistema bancario privado dispuesto por la Ley, excepto: • •

• •

Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior o hacer adelantos sobre ellas. Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportos y arbitrajes sobre estas y emitir o negociar cheques de viajeros. Comprar o vender minerales preciosos. Garantizar la colocación de acciones y obligaciones.

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan intermediación financiera con el público no podrán además: • •

Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior. Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a la Ley (LEASING).

1.7 SOCIEDADES FINANCIERAS SOCIEDADES FINANCIERAS

LAS SOCIEDADES FINANCIERAS SON INSTITUCIONES BANCARIAS QUE ACTUAN COMO INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

LA SITUACION FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES SE DETERMINA MEDIANTE LA EVALUACION DE LAS NORMAS DE PRUDENCIA Y SOLVENCIA FINANCIERA

LAS SOCIEDADES FINANCIERAS ESPECIALIZADAS EN OPERACIONES DE:

BANCA

ENTIDADES QUE TIENEN POR OBJETO BASICO FINANCIAR LAS DISTINTAS ACTIVIDADES ECONOMICAS

INVERSION

REPRESENTADO POR LA COLOCACIÓN DE RECURSOS.

PROMOVER LA CREACION DE EMPRESAS

MEDIANTE LA CAPTACION Y CANALIZACION DE RECURSOS INTERNOS Y EXTERNOS

Las Sociedades Financieras son Instituciones Bancarias que actúan como intermediarias financieras. Monto mínimo: 1´314.470.00 Objetivo: Determinar la situación financiera de dichas sociedades sobre la evaluación de las normas de prudencia y solvencia financiera. Son especializadas en operaciones de: Banca: Entidades que tienen por objeto básico financiar las distintas actividades económicas

Inversión: Se encuentra representado por la colocación de recursos Promover la creación de empresas: Mediante la captación y canalización de recursos internos y externos.

OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO Las sociedades financieras podrán realizar todas las operaciones del sistema bancario privado, a excepción de: •

Conceder créditos en cuenta corriente.

•

Recibir depósitos del público en depósitos a la vista.

1.8 ENTIDADES DE FINANCIERA ESPECIALES

INTERMEDIACIÓN

Entidades de Intermediación Financiera Especiales

Grupos Financieros

1.9 GRUPOS NACIONAL, 2014)

Operaciones del Grupo Financiero

FINANCIEROS

(ASAMBLEA

Está conformado por una sociedad controladora que contiene un banco, sociedad financiera privada o corporación de inversión y desarrollo las cuales poseen una más de las instituciones financieras tales como:   

Compañía de seguros y reaseguros Sociedades de servicios financieros o auxiliares prevista en esta Ley Instituciones previstas en la Ley de Mercado de Valores así como las subsidiarias del país o del exterior.

OPERACIONES DEL GRUPO FINANCIERO 1. Actuar de manera conjunta frente al público, ofrecer servicios complementarios y declararse como integrante del grupo de que se trate. 2. Usar denominaciones iguales o semejantes que les identifique frente al público como integrantes de un mismo grupo sin olvidar las palabras Grupo Financiero.

3. Llevar a cabo operaciones de las que le son propias a través de oficinas y sucursales de atención al público. Ejercicio Nº 1

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha

AFIRMACIONES

Sistema Financiero

Sistema Financiero Extranjero

Sistema Financiero Público

CONCEPTOS Está formado por las Instituciones Financieras del sector público, dedicada a actividades de inversión y de control en el país. Está conformado por un conjunto de Instituciones Financieras públicas y privadas y los mercados financieros.

Se encuentra compuesta por Instituciones Financieras constituidas con arreglo a las leyes extranjeras

AUTO EVALUACIÓN:

1. 2. 3. 4.

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual Dominio del contenido Comprensión de los ejemplos. Desarrollo de los ejercicios Estado de ánimo.

Si te evalúas con menos de 8 en cualquiera de los ítems, es señal de que hay que hacer algo para mejorar los resultados. Si tu estado de ánimo es bajo, suspende el estudio ahora y tómate unas vacaciones de una hora.

ADELANTE, SI QUIERES NADA ES IMPOSIBLE.

UNIDAD II INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS, SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES QUE INTERVIENEN EN EL MERCADO DE VALORES. ¿Qué obtienes estudiando esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta Unidad, habrás comprendido el rol, operaciones y funcionamiento de las entidades que intervienen en el Sistema Financiero y que proveen de servicios necesarios para su desempeño. Así también el papel que cumplen las entidades que prestan Servicios Auxiliares para el Sistema. También conocerás la misión y operatividad de las entidades que intervienen en el Mercado de Valores y que son parte del Sistema Financiero. ¿Cuál es su Contenido? Entidades de Servicios Financieros:  Almacenes Generales de Depósito  Compañías de Arrendamiento Mercantil  Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito  Casas de Cambio  Comprobación de Garantía y Retrogarantía  Compañías de Titularización Entidades Auxiliares del Sistema Financiero  Transporte de Especies Monetarias  Servicios de Cobranza  Cajeros Automáticos  Servicios Contable  Servicios de Computación

 Servicios de Fomento a la Exportación  Inmobiliarias Propietarias de bienes destinadas exclusivamente al uso de las oficinas de una entidad controladora o Institución Financiera.  Otras que fuesen calificadas como tal por la Superintendencia de Bancos. Mercado de Valores Segmentos del Mercado de Valores Entidades del Mercado de Valores:  Bolsas de Valores  Casas de Valores  Depósitos centralizado de Compensación liquidación de Valores  Calificadoras de Riesgo  Administradoras de Fondos y Fideicomisos

2.1 Principales Conceptos Definidos por la Ley y Reglamento (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). ¿Qué son los Almacenes Generales de Depósito? Entidades de carácter privado que tiene como objetivo principal es almacenar mercaderías identificables por un lado y al granel en otros casos. Su organización jurídica es la Sociedad Anónima y tiene autorización para emitir Certificados de Depósito, Matrículas de Almacenamiento y Depósitos Provisionales. ¿Qué son las Compañías de Arrendamiento Mercantil (Leasing)? Entidades cuya actividad principal es el alquiler o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles así como valores mediante un ente financiero.

¿Qué es un Arrendamiento Mercantil? Constituye una opción de financiación que conlleva al arrendamiento de bienes con la posibilidad de adquirirlos mediante una acción de compra. ¿Cuál es la definición de Leasing? Esta palabra, Leasing, tiene origen anglosajón y se deriva del vocablo inglés “to lease”, cuyo significado es entregar en arriendo, acompañado de la palabra “leaseque” que significa escritura de arriendo. ¿Qué es una Tarjeta de Crédito? Es un mecanismo de pago en compras, pero que no interviene para nada el empleo del dinero en efectivo, presentándose como una opción de financiamiento. En el caso de demora en el pago se cobrará intereses o recargos. ¿Qué son las Casas de Cambio? Son entidades de carácter privado con una organización legal de Sociedad Anónima y se encuentran autorizadas por la Ley para operar en el mercado libre de cambios, mediante la actividad de comprar o vender monedas extranjeras, cheques de viajeros, o cualquier documento equivalente, emitido por bancos locales o extranjeros. ¿Qué es un Servicio de Cobranza? Actividad desarrollada en menor medida paulatinamente existen empresas que especializando en este ámbito.

pero que se van

¿Qué son los Cajeros Automáticos? Servicios que prestan empresas como un derivado de las entidades bancarias, debido a que estas últimas no pueden dar cobertura de entrega a valores en cualquier momento. ¿Qué son los Servicios Contables? Es una actividad que se ha venido consolidando paulatinamente en la prestación de servicios profesionales contables destinado para las entidades financieras y otras de diferente sector. En mayor medida se evidencia estos servicios con el aparecimiento de los sistemas contables computarizados. ¿Qué son los Servicios de Computación? Empresas que prestan servicios de soporte técnico en el ámbito computacional, especialmente en la dotación y manejo de Software así como la dotación y manejo de Hardware. ¿Qué son los Exportaciones?

Servicios

Fomento

las

Empresas dedicadas al comercio exterior, para colocar productos y servicios en el extranjero, para lo cual se aprovechan de la tecnología de punta en telecomunicaciones en donde se destaca el comercio electrónico. ¿Qué son los Emisores? Son entidades de índole pública o privadas que ante el evento de requerir o no recursos económicos, emiten

Títulos Valores para comerciarlos en forma directa en el Mercado de Valores. ¿Qué son los Inversionistas? Personas naturales o jurídicas que invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad, mediante la creación de Portafolios de Inversión o simplemente la cobertura de un posible riesgo financiero. ¿Qué son los Intermediarios? Aquellas entidades denominadas Casas de Valores y que se encuentran autorizadas por la Ley para efectuar la tarea de vincular oferentes y demandantes de Títulos Valores, con el objeto de agilitar las transacciones, mejorar su organización y eficacia.

INTRODUCCION: Además de las entidades de intermediación financiera estudiadas en el Capítulo anterior, existen otras que cumplen actividades relacionadas con el sistema financiero; en los ámbitos de servicios auxiliares o de otra índole como las que intervienen en el Mercado de Valores. 2.2 ENTIDADES DE SERVICIOS FINANCIEROS.Estas entidades no efectúan intermediación financiera, excepto cuando se trate de la emisión de obligaciones de acuerdo a la Ley de Mercado de Valores; se someten a la Ley de Instituciones Financieras en lo que concierne a su

creación, organización, funcionamiento y extinción; según el Reglamento a la Ley se clasifica en:

Entidades de Servicios Financieros

Almacenes Generales de Depósitos

Compañías de Arrendamiento Mercantil

Compañías Emisoras o Administradoras de Tarjetas de Crédito Casas de Cambio

Corporación de Garantía y Retrogarantía

Compañías de Titularización

LAS DEFINICIONES DE ACUERDO A LA LEY DE MERCADO DE VALORES SON: ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITOS Entidades de carácter privado cuya finalidad principal es la de almacenar mercaderías identificables por un lado y al granel en otros casos. Su organización jurídica es la

Sociedad Anónima que tiene autorización para emitir Certificados de Depósito, Matrículas de Almacenamiento y Depósitos Provisionales.

El almacenamiento y custodia de los productos recibidos en depósito se lo realiza en sus propias instalaciones constituyéndose en “propias bodegas”. COMPAÑÍAS (LEASING)

ARRENDAMIENTO

MERCANTIL

Entidades cuya actividad es el alquiler o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles así como valores, mediante un ente financiero.

ARRENDAMIENTO MERCANTIL Constituye una opción de financiamiento que conlleva al arrendamiento de bienes con la posibilidad de adquirir mediante una acción de compra.

DEFINICIÓN DE LEASING Esta palabra tiene un origen anglosajón pues se deriva del verbo inglés “to lease”, que quiere decir dar en arrendamiento y el sustantivo “leaseque” que significa el documento escritura de arriendo o fijación del compromiso de arriendo. Sin embargo de la frecuencia con la que se emplea la terminología anteriormente descrita, para definir y expresar el arrendamiento financiero, es menester aclarar que la traducción del inglés resulta incompleta.

COMPAÑÍAS EMISORAS O ADMINISTRADORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO Son entidades de tipo financiero, autorizadas a emitir tarjetas de crédito para circulación general y que son utilizadas por una gran cantidad de establecimientos comerciales. Su organización legal es de una Sociedad Anónima. TARJETA DE CRÉDITO Es un medio o mecanismo de pago en compras, pero que no interviene para nada el empleo de dinero en efectivo, presentándose la opción de financiamiento. En el caso de demora, en el pago se cobrará intereses o recargos.

CASAS DE CAMBIO Son entidades de carácter privado que tienen una organización legal de Sociedad Anónima y se encuentran autorizadas por Ley para operar en el Mercado Libre de Cambios, mediante la actividad de comprar y vender monedas extranjeras, cheques de viajeros o cualquier documento equivalente, emitido por bancos locales o extranjeros. CORPORACIONES DE GARANTÍA Y RETROGARANTÍA Son entidades financieras encargadas de respaldar y garantizar las actividades crediticias de determinados grupos financieros involucrados en el ámbito; entre sus principales actividades se tiene:  El fortalecimiento de las agrupaciones gremiales.  Emprender plataformas de autoayuda.  Involucrar a los mencionados grupos con las fuentes de crédito.

 Erradicar a los beneficiarios que han sido perjudicados por accionistas y financistas.  Fomentar y organizar el desarrollo de las corporaciones de garantía crediticia.

COMPAÑÍAS DE TITULARIZACIÓN. Son entidades financieras que tienen como actividad la emisión de Títulos Valores dispuestos a negociarse libremente en el mercado bursátil teniendo como contrapartida un patrimonio autónomo. Los principales elementos que intervienen en el proceso de titularización son:  Originador: Pueden ser todo tipo de personas naturales o jurídicas con derecho público o privado que propendan una finalidad social o pública y que sean propietarios de activos o derechos sobre intangibles aptos a ser titularizados.  Agente de Manejo: Corresponde a una sociedad cuya actividad es la administración de fondos y fideicomisos.  Patrimonio de propósito exclusivo: Corresponde exclusivamente al emisor, es independiente y se integra por los activos transferidos por el originador y luego por los activos, pasivos y contingentes resultantes del mecanismo de titularización.  Inversionistas: Personas naturales o jurídicas que invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad, mediante formación de Portafolios de inversión.

 Comité de Vigilancia: Se encuentra formado de al menos tres integrantes, elegidos por los propietarios de títulos y que no se relacionen con el agente de manejo.

2.3 ENTIDADES DE SERVICIOS AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Operativo Entidades de Servicios Auxiliares

Dan soporte

Actividades del Sistema Financiero

Técnico

Este tipo de entidades dan soporte técnico y operativo a las diferentes actividades que desarrollan las entidades del Sistema Financiero y no necesariamente se someten a la regulación contable del Catálogo Único de Cuentas. El Reglamento a la Ley de Instituciones Financieras, determina que su capital deberá ser al menos el 20% de una sociedad controladora o Institución Financiera que presta servicios. Así mismo, se encuentran sujetas al control de la Superintendencia de Compañías sin servicio de la Superintendencia de Bancos las vigile y dicte normas de carácter general; su detalle es: –

Transporte de especies monetarias y de valores

– – – – – –

–

Servicios de cobranza Cajeros automáticos Servicios contables Servicios de computación Servicios de fomento a las exportaciones Inmobiliarias propietarias de bienes destinadas exclusivamente al uso de oficinas de una entidad controladora o institución financiera Otras que fuesen calificadas como tal por la Superintendencia de Bancos.

DEFINICIONES DE LEY MERCADO DE VALORES: TRANSPORTE DE ESPECIES MONETARIAS Y DE VALORES.- Empresas dedicadas a la transportación de valores de empresas que tienen un alto movimiento de efectivo y se requiere trasladarlo a entidades financieras o entre ellas. SERVICIO DE COBRANZAS.- Actividad desarrollada en menor medida pero que paulatinamente existen empresas que se van especializando en este ámbito. CAJEROS AUTOMÁTICOS.- Servicios que prestan empresas como un derivado de las entidades bancarias, debido a que estas últimas no pueden dar cobertura de entrega a valores en cualquier momento. SERVICIOS CONTABLES.- Es una actividad que se ha venido consolidando paulatinamente en la prestación de servicios profesionales contables destinado para las entidades financieras y otras de diferente sector. En mayor medida se evidencia estos servicios con el aparecimiento de los sistemas contables computarizados. SERVICIOS DE COMPUTACIÓN.- Empresas que prestan servicios de soporte técnico en el ámbito computacional,

especialmente en la dotación y manejo de Software así como la dotación y manejo de Hardware. SERVICIOS DE FOMENTO A LAS EXPORTACIONES.Empresas dedicadas al comercio exterior, para colocar productos y servicios en el extranjero, para lo cual se aprovechan de la tecnología de punta en telecomunicaciones en donde se destaca el comercio electrónico. INMOBILIARIAS PROPIETARIAS DE BIENES DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE AL USO DE OFICINAS DE UNA ENTIDAD CONTROLADORA O INSTITUCIÓN FINANCIERA.- Empresas que dan en arriendo sus bienes para el desarrollo de actividades financieras a cargo que operan en este ámbito, descritas en este título. OTRAS QUE FUESEN CALIFICADAS COMO TAL POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.Aquellas empresas que dan soporte a las entidades del sistema financiero pero que no se encasillan en las descritas anteriormente.

2.4 OTRAS ENTIDADES RELACIONADAS CON EL SISTEMA FINANCIERO 2.4.1 EL MERCADO DE VALORES El mercado de valores utiliza los mecanismos previstos en esta Ley para canalizar los recursos financieros hacia las actividades productivas, a través de la negociación de valores en los segmentos bursátil y extrabursátil (ASAMBLEA NACIONAL , 2014).

2.4.2 CLASES Y SEGMENTOS DEL MERCADO DE VALORES SEGร N LA LEY CLASES Y SEGMENTOS DEL MERCADO DE VALORES

BURSATIL

EXTRABURSATIL

PRIVADO

PRIMARIO

SECUNDARIO DE ACUERDO A LA LEY ESTAS SON LAS DEFINICIONES: BURSATIL Es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores, en las bolsas de valores y en el Registro Especial Bursรกtil (REB), realizadas por los intermediarios de valores autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley (ASAMBLEA NACIONAL, 2014).

EXTRABURSATIL Es el mercado primario que se genera entre la institución financiera y el inversor sin la intervención de un intermediario de valores, con valores genéricos o de giro ordinario de su negocio, emitidos por instituciones financieras, inscritos en el Registro del Mercado de Valores y en las bolsas de valores (ASAMBLEA NACIONAL, 2014). PRIVADO Consiste en la negociación directa entre comprador y vendedor sin que medie la participación de intermediarios. PRIMARIO Es el segmento de mercado en donde se realiza la primera venta o colocación de Títulos Valores que efectúa el emisor con el objeto de captar en forma directa los recursos económicos. SECUNDARIO Consiste en las ventas posteriores a la primera venta de Títulos Valores para satisfacer necesidades de liquidez.

PARTICIPANTES EN EL MERCADO DE VALORES Emisores

Participantes en el Mercado de Valores

Inversionistas

Intermediarios

EMISORES.- Entidades de índole pública o privada que ante el evento de requerir recursos o simplemente manejar opciones financieras, emiten Títulos Valores para comercializarlos en forma directa en el mercado de valores. INVERSIONISTAS.- Personas naturales o jurídicas que invierten sus recursos económicos en la compra de Títulos Valores con el objeto de obtener mayor rentabilidad, mediante la creación de portafolios de inversión o simplemente como cobertura de sus recursos. INTERMEDIARIOS.- Aquellas entidades denominadas Casas de Valores y que se encuentran autorizadas por la Ley para efectuar la tarea de vincular oferentes y demandantes de Títulos Valores con el objeto de agilitar las transacciones, mejorar su organización y eficacia. 2.4.3 PRINCIPALES INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO CONTEMPLADA EN LA LEY DE MERCADO DE VALORES Principales Instituciones del Mercado Bolsas de Valores

Casas de Valores

Administradoras de Fondos y Fideicomisos

Calificadoras de Riesgos

Depósito Centralizado de Compensación y liquidación de Valores

LA BOLSA DE VALORES.Se definen así a las Corporaciones Civiles organizadas que disponen de un lugar en el que se reúnen oferentes y demandantes del mercado, contando con reglas y servicios necesarios para que las Casas de Valores puedan formalizar las ofertas, demandas y transacciones de Títulos - Valores de sus clientes bajo condiciones de igualdad, transparencia, seguridad y precio justo. LA CASA DE VALORES.Corresponde a las entidades organizadas jurídicamente como compañías anónimas y que son miembros de la Bolsa de Valores, que tiene como función primordial la intermediación, asesoría en materia de inversiones coadyuva a la estructura del mercado, colocador y distribuidor de las emisiones primarias. EL DEPÓSITO CENTRALIZADO DE COMPENSACION Y LIQUIDACION DE VALORES.Son las Compañías Anónimas encargadas de proveer de servicios como: depósito, custodia conservación, liquidación y registro de transferencias de los Títulos Valores; mismas que actúan en forma similar a una Cámara de Compensación. LAS CALIFICADORAS DE RIESGOS.Son Sociedades Anónimas o de Responsabilidad Limitada que tienen un carácter independiente y que se encarga de la calificación de riesgos implícitos en los Títulos Valores y sus correspondientes Empresas Emisoras.

ADMINISTRADORAS DE FONDOS Y FIDEICOMISOS.-

Son entidades que tienen como función administrar fondos de inversión y negocios fiduciarios. Procuran una administración de los fondos de gran magnitud y se especializan en la administración eficiente de los Fondos de Inversión de gran tamaño conformados por recursos de varios inversionistas que se conforman con los recursos de numerosos inversionistas aportantes, obteniendo beneficios económicos. Ejercicios N ° 1

Verdadero o Falso

AFIRMACIÓN

Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

1.- Las Compañías de Arrendamiento Mercantil se dedican al alquiler de bienes mue bles, inmuebles o valores?

2.- El Arrendamiento Mercantil permite arrendar toda clase de bienes con la posibi lidad de adquirirlos? 3.- En las Tarjetas de Crédito si usted pa – ga tarde no tendrá que pagar intereses o recargos? 4.- Las Casas de Valores son Compañías Anónimas que no son miembro de la Bolsa de Valores? 5.- Las Calificadoras de Riesgos son Socie dades Anónimas de Responsabilidad Limitada que se encargan de la Calificación de riesgos? 60

AUTOEVALUACIÓN:

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual 1. Dominio del contenido 2. Comprensión de los ejemplos. 3. Desarrollo de los ejercicios 4. Estado de ánimo.

ADELANTE, SI QUIERES NADA ES IMPOSIBLE.

UNIDAD III OPERACIONES DE LAS ENTIDADES INTERMEDIACIÓN FINANCIERA.ESTUDIO CATALOGO UNICO DE CUENTAS

DE DEL

¿Qué aprendes al estudiar esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta Unidad, conocerás la normatividad que se dispone para las operaciones de las entidades de intermediación financiera y la aplicación del Catálogo Único de Cuentas, por otro lado conocerás el tratamiento contable que se da a las principales operaciones como Constitución de Bancos, Diferidos, Operaciones Activas y Pasivas, inversiones entre otras. ¿Cuál es su contenido? El Catálogo Único de Cuentas Control y Procedimientos Contables principales  Constitución de Bancos  Tratamiento Contable de Activos Diferidos  Operaciones con Cheques  Fondos Interbancarios e inversiones; Interbancarios Comprados y Vendidos.  Operaciones de Reporto  Cámara de Compensación  Depósitos para encaje  Operaciones Pasivas y Activas  Créditos de nominados sobregiros  Operaciones contingentes desarrollo

Fondos

3.1 Principales Conceptos: ¿Qué es un Catálogo de Cuentas? Es una herramienta contable, preparada por la Superintendencia de Bancos, la misma que norma la contabilidad de las entidades financieras, el mismo que contiene el Plan de Cuentas, instrucciones generales para el registro de las transacciones; así como el instrumento para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de los Balances (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es un Plan de Cuentas? Es el esquema detallado de cuentas, perfectamente organizadas y codificadas, mismas que sirven para el registro de las operaciones que desarrollan las instituciones financieras y cuyo objetivo es suministrar información estandarizada, confiable y a su debido tiempo sobre la posición económico – financiera, expresada en sus Balances (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es un Activo? Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué son los Fondos Disponibles? Son los recursos líquidos que mantiene una entidad financiera, para sus operaciones regulares, y que su uso no

se encuentra restringido BANCOS, 2015).

(SUPERINTENDENCIA

¿Qué es una Cartera de crédito? Está constituido por las cuentas sobre los préstamos otorgados por la Institución, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo; comprende además, las Operaciones Contingentes pagadas por la institución por incumplimiento de los deudores principales; así como los montos provisionados para cubrir deudas de dudosa recuperación (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015). ¿Qué es una Cuenta por Cobrar? Registra los valores de cobro inmediato y consisten principalmente en intereses, comisiones ganadas, pagos por cuenta de clientes e importes por cobrar, originados en ventas, arriendos, anticipos, acciones suscritas; entre otros (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015).

Las entidades que se dedican a la intermediación financiera como los bancos, sociedades financieras, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público, para desempeñar sus distintas operaciones, es necesario que sus procedimientos contables sean normados y estandarizados por una herramienta legal y técnica como es el Catalogo Único de Cuentas.

3.2 EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS.-

Catálogo Único de Cuentas

Herramienta Contable

Preparada por la Superintendencia de Bancos

Para normar la Contabilidad de Entidades Financieras

Es una herramienta contable, preparada por la Superintendencia de Bancos, la misma que norma la contabilidad de la entidades financieras, el mismo que contiene el Plan de Cuentas, Instrucciones generales para el registro de las transacciones; así como el instrumento para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de Estados Financieros requeridos.

Por lo tanto el desarrollo completo de este capítulo se basa y utiliza lo que estipula la Superintendencia de Bancos.

Normatividad: Normatividad

Reglas dispuestas por

Derecho

Jurisprudencia

PCGA

En el Catálogo se encuentran las reglas dispuestas por el derecho, la jurisprudencia, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las prácticas y costumbres de la actividad financiera en el país. El Catálogo Único de Cuentas fue expedido en julio de 1984, mediante Resolución No. 84-773. Instituciones a las que orienta el Catálogo     

Bancos Privados (BP) Sociedades Financieras (SF) Corporación Financiera Nacional (CFN) Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV) Asociaciones mutualistas de ahorro y de crédito para la vivienda (MUT)  Banco del Estado (BEDE)  Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas ( IECE)

 Casas de Cambio (CC)  Almacenes Generales de depósito (ALM)  Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (TC)  Sistema de garantía crediticia (SGC)  Compañías de arrendamiento mercantil (AM)  Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público. (COO).  Fondo de Solidaridad (FOSE)  Banco Nacional de Fomento (BNF)  Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH) PLAN DE CUENTAS Plan de Cuentas

Detalle de cuentas

Organizadas

Codificadas

Es el esquema detallado de cuentas, perfectamente organizadas y codificadas, mismas que sirven para el registro de las operaciones que desarrollan las instituciones financieras y cuyo objetivo es suministrar información estandarizada, confiable y a su debido tiempo sobre la

posición económica – financiera, expresada en sus Balances. Estructura e identificación de las cuentas La estructura e identificación de las cuentas considera el sistema de codificación decimal por cuanto se considera el más apropiado para estructurar sistemas de procesamiento computarizado. El Catálogo promueve la utilización horizontal de hasta ocho dígitos que definen la cuenta o grupo de cuentas, según su importancia: Código 0 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

Descripción Elemento del estado financiero Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas Subcuentas analíticas

Sin embargo de lo anterior, las entidades financieras pueden agregar dígitos para control individual, el establecimiento de control presupuestario o costos. Se utiliza la numeración de 1 a 7 dígitos para identificar los elementos de los balances. Las cuentas del Activo y Pasivo se representan por los tres primeros dígitos, mismas que sirven para elaborar el balance general, cambios en la situación financiera o flujo de efectivo y evolución del patrimonio. Para las partidas de resultados, se definen los elementos 4 y 5, sirviendo para estructurar el estado de resultados.

Las cuentas contingentes, pago futuro o desembolso, se encuentra asignado con el elemento Nº 6. Finalmente, las cuentas de orden, que no alteran la posición financiera y patrimonial, se identifican con el elemento Nº 7. GRUPOS CUENTAS DEL CATALOGO

1. Activo

11 12 13 14 15 15 16 17 18

Fondos Disponibles Operaciones Interbancarias Inversiones Cartera de Crédito Deudores por Aceptación Cuentas por Cobrar Bienes Realizables Propiedades y Equipos Otros Activos

1. ACTIVO Comprende los bienes y derechos de propiedad de la entidad, susceptibles de ser cuantificados, incluye gastos incurridos para la constitución y organización de la entidad. Las cuentas que integran este elemento tienen saldos deudores, con excepción de provisiones, depreciaciones y amortizaciones los cuales serán deducidos de los rubros correspondientes.

11. FONDOS DISPONIBLES Son los recursos líquidos que mantiene una entidad financiera, para sus operaciones regulares y que su uso no se encuentra restringido. Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo. Su código y cuenta: 1101 Caja 1102 Depósitos para encaje 1103 Bancos y otras instituciones financieras 1104 Efectos de cobro inmediato 1105 Remesas en tránsito 110505 Del País. 110510 Del Exterior. 12. OPERACIONES INTERBANCARIAS Registra el monto de los fondos que coloca la entidad a corto plazo (no más de 8 días) en otros organismos del sistema financiero cuando tiene exceso de liquidez; en las que intervienen el Banco Central y actúa como intermediario. Comprende los fondos interbancarios vendidos y las operaciones de reporto. Su código y cuenta: 1201 1202

Fondos interbancarios vendidos Operaciones de reporto con Instituciones Financieras 1299 (Provisión para Operaciones Interbancarias y de Reporto) 120105 Bancos.

120110 Otras Financiero.

Instituciones

del

Sistema

13. INVERSIONES Comprende las cuentas que registran los títulos y valores adquiridos por la entidad con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez. El saldo de la cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los títulos valores y/o certificados correspondientes. Su código y cuenta: 1301 1302 1303 1304 1305 1306 1307 1399

Para negociar de entidades del sector privado Para negociar del estado o de entidades del sector público Disponibles para la venta de entidades del sector privado Disponibles para la venta del estado o de entidades del sector Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado Mantenidas hasta el vencimiento del estado o de entidades del sector público De disponibilidad restringida (Provisión para inversiones)

14. CARTERA DE CREDITOS Está constituido por las cuentas sobre los préstamos otorgados por la institución, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo; comprende además, las Operaciones Contingentes pagadas por la institución por incumplimiento de los deudores principales; así como los montos provisionados para cubrir deudas de dudosa recuperación.

La cartera por vencer, considera una clasificación en función del tiempo de vencimiento de las operaciones. Su código y cuenta: 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1412 1413 1414 1415 1416 1417 1418 1421 1422 1423

Cartera de créditos comercial por vencer Cartera de créditos de consumo por vencer Cartera de créditos de vivienda por vencer Cartera de créditos para la microempresa por vencer Cartera de créditos comercial reestructurada por vencer Cartera de créditos de consumo reestructurada por vencer Cartera de créditos de vivienda reestructurada por vencer Cartera de créditos para la microempresa reestructurada por vencer Cartera de créditos comercial que no devenga intereses Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses Cartera de créditos de vivienda que no devenga intereses Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses Cartera de créditos comercial reestructurada que no devenga intereses Cartera de créditos de consumo reestructurada que no devenga intereses Cartera de créditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses Cartera de créditos comercial vencida Cartera de créditos de consumo vencida Cartera de créditos de vivienda vencida

1424 1425 1426 1427 1428 1499

Cartera de créditos para la microempresa vencida Cartera de créditos comercial reestructurada vencida Cartera de créditos de consumo reestructurada vencida Cartera de créditos de vivienda reestructurada vencida Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida (Provisiones para créditos incobrables)

15. DEUDORES POR ACEPTACIONES Registra el valor del contrato que suscribe el cliente en respaldo de las aceptaciones que otorgue la institución financiera, la misma que consiste en:  Efectuar cancelación a un tercero,  Autorizar a otro banco su pago  Permite a otro banco negociar en su nombre Su código y cuenta: 1501 1502

Dentro del plazo Después del plazo

16. CUENTAS POR COBRAR Registra los rubros de cobro inmediato y consisten principalmente en intereses, comisiones ganadas, pagos por cuenta de clientes e importes por cobrar, originados en ventas, arriendos, anticipos, acciones suscritas; entre otros.

Su código y cuenta: 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1607 1608 1609 1610 1611 1612 1613 1614 1615 1690 1699 1617

Intereses por cobrar de operaciones interbancarias Intereses por cobrar de inversiones Intereses por cobrar de cartera de créditos Otros intereses por cobrar Comisiones por cobrar Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles Facturas por cobrar Deudores por disposición de mercaderías Garantías y retro garantías pendientes de cobro Anticipo para programas de desarrollo humano Anticipo para adquisición de acciones Inversiones vencidas Dividendos pagados por anticipado Pagos por cuenta de clientes Intereses reestructurados por cobrar Cuentas por cobrar varias (Provisión para cuentas por cobrar) Subsidios por cobrar

17. BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN Corresponde al grupo de cuentas cuyos registros son por bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construcción de programas de vivienda, aquellos recibidos en pago de obligaciones. Asimismo, registra los valores recuperados a la finalización del contrato por arrendamiento mercantil por no acogerse a la opción de compra o los recuperados por su vencimiento

anticipado y los bienes arrendados, bajo la modalidad de arrendamiento operativo. Su código y cuenta: 1701 1702 1703 1704 1705 1706 1799

Bienes realizables Bienes adjudicados por pago Bienes por arrendar Bienes recuperados Bienes arrendados Bienes no utilizados por la Institución (Provisión para bienes realizables, adjudicados por pago y recuperados)

18. PROPIEDADES Y EQUIPO Se encuentra compuesto por las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizadas por la entidad, cuya característica es la vida útil relativamente larga y están sujetas a depreciaciones; excepto los terrenos, biblioteca. En este grupo se incluye remodelaciones en curso.

las

construcciones

Aquellos bienes de vida útil menor a un año, pueden registrarse como gastos. Su código y cuenta: 1801 1802 1803 1804 1805 1806 1807

Terrenos Edificios Construcciones y remodelaciones en curso Otros locales Muebles, enceres y equipos de oficina Equipos de computación Unidades de transporte

1808 1809 1890 1899

Equipos de construcción Equipos de ensilaje Otros (Depreciación acumulada)

19. OTROS ACTIVOS Agrupa cuentas de distintas características como cargos y gastos diferidos, inversiones de tipo permanente en acciones y participaciones en compañías. Su código y cuenta: 1901 1902 1903 1904 1905 1906 1907 1908 1910 1990

Inversiones en acciones y participaciones Derechos fiduciarios Otras inversiones en participaciones Gastos y pagos anticipados Gastos diferidos Materiales, mercaderías e insumos Fondo de seguro de depósitos e hipotecas Transferencias internas Divisas Otros

1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) 1909 Derechos Fiduciarios recibidos por resolución bancaria. 2. PASIVO

2. Pasivos

21 22 23 24 25 26 27

Obligaciones con el Público Operaciones Interbancarias Obligaciones Inmediatas Aceptaciones en Circulación Cuentas por Pagar Obligaciones Financieras Valores en Circulación

28 29

Obliga. Convertibles en Acciones Otros Pasivos

Constituye el compromiso de la entidad para desarrollar el giro de su negocio. Agrupa aquellas cuentas que registran las obligaciones con el Estado, con terceros y en general todas aquellas obligaciones contraídas como resultado de la captación de recursos ajenos. No incluyen obligaciones inciertas por hechos futuros, las que se registran en cuentas contingentes. 21. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Registra los recursos recibidos del público en depósitos a la vista, comprenden los depósitos monetarios exigibles mediante la presentación de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentación de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta días. Su código y cuenta: 2101 2102 2103 2104 2105

Depósitos a la vista Operaciones de reporto Depósitos a plazo Depósitos de garantía Depósitos restringidos.

22. OPERACIONES INTERBANCARIAS Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para

atender problemas transitorios de liquidez. Estos fondos deben concentrarse a plazos no mayores de 30 días y se sujetarán a las disposiciones emitidas por la Junta Monetaria.

Su código y cuenta: 2201 2202 2203

Fondos interbancarios comprados Operaciones de reporto con instituciones financieras Operaciones por confirmar

23. OBLIGACIONES INMEDIATAS Registra obligaciones de inmediata devolución que se originan por las operaciones propias de la entidad, así como por servicios prestados y que tienen relación con el funcionamiento administrativo de la entidad. Su código y cuenta: 2301 2302 2303 2304

Cheques de gerencia Giros, transferencias y cobranzas por pagar Recaudaciones para el sector público Valores en circulación y cupones por pagar

24. ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN Registra el monto de las obligaciones de la entidad por los documentos aceptados por cuenta y orden de un cliente ordenante a un plazo determinado a favor de instituciones bancarias y financieras del país o del exterior. Su código y cuenta: 2401 2402

Dentro del Plazo Después del Plazo

25. CUENTAS POR PAGAR Agrupa a todas aquellas cuentas que registran las obligaciones de pago inmediato de la entidad con su personal, proveedores, acciones, con el Fisco y los beneficiarios de impuestos y aportes retenidos. Por su carácter transitorio deberán liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningún caso será superior de 90 días. Su código y cuenta: 2501 2502 2503 2504 2505 2506 2507 2508 2509 2510 2590

Intereses por pagar Comisiones por pagar Obligaciones patronales Retenciones Contribuciones, impuestos y multas Proveedores Obligaciones por compra de cartera Retro garantías por pagar Cuentas por pagar a establecimientos afiliados Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes Cuentas por pagar varias

26. OBLIGACIONES FINANCIERAS Registra el monto de las obligaciones que haya contraído la institución con bancos y entidades financieras del país o del exterior bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito. No se consideran en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras; en tanto se encuentren vigentes y cuyo plazo sea menor a 30 días.

Su código y cuenta: 2601 2602

Sobregiros Obligaciones con instituciones financieras del país 2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior 2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero del país 2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior 2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público 2607 Obligaciones con organismos multilaterales 2608 Préstamo subordinado 2609 Obligaciones con entidades del sector público 2690 Otras obligaciones 2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sistema ecuatoriano. 27. VALORES EN CIRCULACION Comprende el monto de los Títulos Valores no convertibles en acciones, emitidos por las entidades autorizadas y puestos en circulación; así como los valores acumulados periódicamente para el pago de obligaciones. Su código y cuenta: 2701 2702 2703 2790

Bonos Obligaciones Otros títulos valores Prima o descuento en colocación de valores en circulación

28. OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y A APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN En esta cuenta se registran los valores de las obligaciones convertibles en acciones y los aportes para futura capitalización de la entidad. Su código y cuenta: 2801 Obligaciones convertibles en acciones 2802 Aportes para futura capitalización 2803 Deudas subordinadas a plazos. 29. OTROS PASIVOS Registra las cuentas pasivas que comprenden operaciones internas. Y que por sus características especiales no se encuentran en ninguno de los grupos anteriores del pasivo. La cuenta denominada “Sobrantes de Caja”, que se origina al cierre de cajas, será transferida a la cuenta del instituto del niño y la familia.

Su código y cuenta: 2901 2902 2903 2904 2905 2908 2906 2990

Ingresos recibidos por anticipado Consignación para pago de obligaciones Fondos en administración Fondo de reserva empleados Fondo de seguro de depósitos e hipotecas Transferencias internas Ingresos por valuación de bienes realizables entregados. Otros.

2906 Ingresos por revaluación de bienes realizables entregados. 2910 Posición. 2911 Subsidios del gobierno nacional. 2912 Minusvalía mercantil (Badwill). 3. PATRIMONIO

31 32 3. Patrimonio

33 34 35 36

Capital Social Prima o Descuento en colocación de Acciones Reservas Otros Aportes Patrimoniales Superávit por Valuación Resultados

Corresponde a la participación de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relación entre el activo y el pasivo. 31. CAPITAL SOCIAL Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas así como los aportes del estado en los entes financieros públicos, los certificados de aportación suscritos y pagados (mutualistas y cooperativas) y el valor que reciba el sistema de garantía crediticia. Además registra el valor de las acciones provenientes de la capitalización de reservas y utilidades. Su código y cuenta: 3101 3102

Capital pagado (Acciones en tesorería)

3103

Aportes de socios

32. PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN DE ACCIONES Corresponde al registro de la cuenta que representa los importes pagados por encima o debajo del valor nominal de las acciones propias readquiridas Esta cuenta registrará también el correspondiente a colocación de acciones

descuento

Su código y cuenta: 3201 3202

Prima en colocación de acciones (Descuentos en colocación de acciones)

33. RESERVAS Registra las cantidades segregadas de las utilidades netas de la entidad voluntariamente o por disposición legal para incrementar el patrimonio, las destinadas a fines específicos, facultativo y la reserva por el valor de mercado para readquisición de acciones propias. Su código y cuenta: 3301 3302 3303 3304 3305 3310

Legales Generales Especiales Reserva para readquisición propias Revalorización del patrimonio. Por resultados no operativos

acciones

34. OTROS APORTES PATRIMONIALES Son los valores no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras del estado, así como donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero. Con excepción del Sistema de garantía crediticia. Su código y cuenta: 3401 3402 3490

Otros aportes patrimoniales Donaciones Otros

35. SUPERÁVIT POR VALUACIÓN Corresponde al de la contrapartida por valuación o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se mantengan en las cuentas 1802 Propiedades y Equipo-Edificios. Así como también el ajuste a valor patrimonial de las inversiones en acciones en el caso de que la variación patrimonial de subsidiarias que entidades receptoras de inversión se valúen a precios de mercado. Su código y cuenta: 3501 3502 3503

Superávit por valuación de propiedades, equipos y otros Superávit por valuación de inversiones en acciones Valuación inversión neta de un negocio en el extranjero.

36. RESULTADOS

Es la cuenta que resume el resultado de las utilidades o pérdidas del ejercicio y acumuladas. En este bloque de cuentas se registra el remanente de las utilidades no distribuidas o las pérdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y la utilidad neta o pérdida al cierre del ejercicio.

Su código y cuenta: 3601 3602 3603 3604

Utilidades o excedentes acumulados (Pérdidas acumuladas) Utilidad o excedente del ejercicio (Pérdida del ejercicio)

4. GASTOS

4. Gastos

41 42 43 44 45 46 47 48

Intereses Causados Comisiones Causadas Pérdidas Financieras Provisiones Gastos de Operación Otras Pérdidas Operacionales Otros Gatos y Pérdidas Impuestos y Participación a Empleados

Representa los cargos financieros, los gastos administrativos y operativos tanto ordinarios como extraordinarios incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.

41. INTERESES CAUSADOS Registra los intereses efectivizados y/o provisionados por haberse devengado, ocasionadas por la obtención de recursos percibidos del público bajo las diferentes modalidades. Su código y cuenta: 4101 4102 4103 4104 4105

Obligaciones con el público Operaciones interbancarias Obligaciones financieras Valores en circulación convertibles en acciones Otros intereses

obligaciones

42. COMISIONES CAUSADAS Corresponde al registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado, ocasionadas por la obtención de recursos, utilización de servicios y operaciones contingentes, entre otros. Su código y cuenta: 4201 4202 4203 4204 4205 4290

Obligaciones financieras Operaciones contingentes Cobranzas Por operaciones de permuta financiera Servicios fiduciarios Varias

43. PERDIDAS FINANCIERAS En esta cuenta se registran las pérdidas originadas en la actualización de los pasivos contratados en moneda

extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos, que se producen por efecto de la variación de su cotización. El mecanismo de actualización considera la tabla de cotización de manera extranjera del Banco Central. Por último se registran las pérdidas generadas por la intermediación que efectúan las instituciones mediante la mesa de cambios. Su código y cuenta: 4301 4302 4303 4304 4305 4306

Pérdida en cambio En valuación de inversiones En venta de activos productivos Pérdidas por fideicomiso mercantil Prima de inversiones en títulos valores Primas en cartera comprada

44. PROVISIONES Este grupo registra los valores provisionados mensualmente para la protección de activos de la entidad, de acuerdo con las disposiciones del Reglamento para evaluación y calificación de los activos de riesgo y constitución de provisiones emanadas por la superintendencia de bancos. Su código y cuenta: 4401 4402 4403 4404 4405 4406 4407

Inversiones Cartera de créditos Cuentas por cobrar Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil Otros activos Operaciones contingentes Operaciones interbancarias y de reporto

45. GASTOS DE OPERACIÓN Registra los egresos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas y contribuciones y egresos diversos. Su código y cuenta: 4501 4502 4503 4504 4505 4506 4507

Gastos de personal Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos

46. OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES Conforman los valores erogados por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por situaciones especiales que siendo propias de la actividad han influido en los activos de la institución; mismas que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico. Su código y cuenta: 4601 4602 4690

Pérdida en acciones y participaciones Pérdida en ventas de bienes realizables y recuperados Otras

47. OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS En este concepto se registran las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por

circunstancias especiales de la entidad, influyen en la posición económica-financiera de la empresa.

Su código y cuenta: 4701 4702 4703 4790

Pérdida en ventas de bienes Pérdida en venta de acciones y participaciones Intereses y comisiones devengadas en ejercicios anteriores Otros.

48. IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS En esta cuenta se registran los impuestos para el Instituto Nacional del niño y la familia, impuesto a la renta y el pago de participación a empleados; conforme a las disposiciones contempladas en las leyes y reglamentos correspondientes.

Su código y cuenta: 4805 4810 4815 4890

Impuesto para el INFA Participación a empleados Impuesto a la renta Otros

5. INGRESOS 51 5. Ingresos

52 53 54 55 56

Intereses y Descuentos Ganados Comisiones Ganadas Utilidades Financieras Ingresos por Servicios Otros Ingresos Operacionales Otros Ingresos

Este concepto aglutina los ingresos financieros y operativos tanto ordinarios como extraordinarios obtenidos en el

desarrollo de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Los ingresos son registrados de acuerdo a su realización sin contemplar la fecha de su percepción. Las cuentas de ingresos se liquidan al final del ejercicio contable contra la cuenta utilidad o pérdida del ejercicio.

51. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS Este concepto abarca el registro de los ingresos generados por los recursos colocados mediante la forma de depósitos, venta de fondos, inversiones y préstamos que ha obtenido la entidad, entre otros. Su código y cuenta: 5101 5102 5103 5104 5190

Depósitos Operaciones interbancarias Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores Intereses de cartera de crédito Otros intereses y descuentos

52. COMISIONES GANADAS Registra los ingresos por concepto de comisión provenientes de créditos directos, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes, así como por servicios que la entidad presta a sus clientes, como operación de avales, fianzas, cartas de crédito, líneas de crédito no utilizadas y opciones de compra-venta de divisas, así como de garantía y retrogarantía crediticia concedidas por el sistema de garantía crediticia.

Su código y cuenta: 5201 5202 5203 5204 5205 5290

Cartera de créditos Deudores por aceptación Avales Fianzas Cartas de crédito Otras

53. UTILIDADES FINANCIERAS Al concepto utilidades financieras corresponde el registro de las utilidades originadas en la actualización de los activos contratados en moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, que se producen por efecto de la variación de su cotización, aplicando el mismo mecanismo de actualización que el de pérdidas financieras. Su código y cuenta: 5301 5302 5303 5304 5305

Ganancia en cambio En valuación de inversiones En venta de activos productivos Rendimientos por fideicomiso mercantil Arrendamiento financiero

54. INGRESOS POR SERVICIOS En este grupo de cuentas se registran los ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestación de servicios de acuerdo a los contratos estipulados. Su código y cuenta: 5401 5402

Servicios fiduciarios Servicios especiales

5403 5404 5405 5406 5490

Afiliaciones y renovaciones Manejo y cobranzas Servicios cooperativos Por asesoramiento financiero Otros servicios

55. OTROS INGRESOS OPERACIONALES Los ingresos que provienen de actividades operacionales mismas que no constan en otro grupo específico; se registran bajo este concepto. Algunos de estos rubros registrados se originan por las utilidades obtenidas, por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución, también por las generadas en la actualización de las inversiones en acciones y participaciones, en moneda extranjera por efectos de la variación de su cotización; y la que se genere en la venta de bienes realizables y recuperables. Su código y cuenta: 5501 5502 5503 5504 5590

Utilidades en acciones y participaciones Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados Dividendos por certificados de aportación Convenios Otros

56. OTROS INGRESOS Son los ingresos obtenidos por casos ajenos al giro del negocio o circunstancias especiales y que influyen en los activos de la empresa.

Su c贸digo y cuenta: 5601 5602 5603 5604 5690

Utilidad en venta de bienes Utilidad en venta de acciones y participaciones Arrendamientos Recuperaciones de activos financieros Otros

6. CUENTAS CONTINGENTES

6. Cuentas Contingentes

61 62 63 64

Deudoras Deudoras por el Contrario Acreedoras por Contra Acreedoras

Este concepto representa la situaci贸n que pueden afectar en efectivo a la empresa en la estructura de sus activos o pasivos. Por lo tanto, registra operaciones que significan adquirir un derecho o asumir una obligaci贸n, en el que su resultado depende de que produzca o no determina hecho. 61. DEUDORAS Corresponde a contratos suscritos que pueden devenir en derechos, en el caso de que se concrete un determinado hecho. Su c贸digo y cuenta: 6101 6102 6103

Compras a futuro de moneda extranjera Ventas a futuro en moneda local Derechos en opciones

6104 6105 9190

Derechos por operaciones Swap Otras operaciones a futuro Otras cuentas contingentes deudoras

62. DEUDORAS POR EL CONTRARIO Constituye la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras explicadas y detalladas en el grupo N ° 61. Su código y cuenta: 6201 6202 6203 6204 6205 6290

Compras a futuro en moneda extranjera Ventas a futuro en moneda local Derechos en opciones Derechos por operaciones Swap Otras operaciones a futuro Otras cuentas contingentes deudoras

63. ACREEDORAS POR CONTRA Constituye una cuenta genérica que sirve de contrapartida deudora de las cuentas contingentes explicadas en el grupo de 64 acreedoras. Su código y cuenta: 6301 6302 6303 6304 6305 6306 6307 6308 6309 6310 6311

6390

Avales Fianzas y garantías Cartas de crédito Crédito aprobados no desembolsados Compromisos futuros Títulos y documentos emitidos Compras a futuro en moneda local Ventas a futuro en moneda extranjera Obligaciones en opciones Obligaciones en operaciones Swap Otras operaciones a futuro

Otras cuentas contingentes acreedoras 94

64. ACREEDORAS Constituye el registro de situaciones presentes que pueden afectar a la entidad en el futuro, resultando a adquirir u operar un activo o que se incurra en un pasivo. Se registran operaciones que representan riesgos crediticios, compromisos futuros, líneas de crédito no utilizados, entre otros que pueden devenir en obligaciones frente a terceros. Su código y cuenta: 6401 6402 6403 6404 6405 6406 6407 6408 6409 6410 6411 6490

Avales Fianzas y garantías Cartas de crédito Créditos aprobados no desembolsados Compromisos futuros Títulos y documentos emitidos por mercancías recibidas Compras a futuro en moneda local Ventas a futuro en moneda extranjera Obligaciones en opciones Obligaciones por operaciones Swap Otras operaciones a futuro Otras cuentas contingentes acreedoras

7. CUENTAS DE ORDEN

71 7. Cuentas de Orden

72 73 74

Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Deudoras por Contra Cuentas de Orden Acreedoras por Contra Cuentas de Orden Acreedoras

Registra las operaciones que no alteran la expresión contable del patrimonio, ni modifican la situación financiera de la entidad; sin embargo representan derechos de la entidad. 71. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Registra los valores y bienes propios en poder de terceros, los activos castigados, líneas de crédito de la entidad no utilizadas, los créditos e inversiones en empresas vinculadas y cuentas de similar naturaleza; entre otros. Su código y cuenta: 7101 7102 7103 7104 7105 7106 7107 7108 7109 7110 7111 7112 7190

Valores y bienes propios en poder de terceros Activos propios en poder de terceros entregados en garantía Activos castigados Líneas de crédito no utilizadas Operaciones activas con empresas vinculadas Operaciones activas con entidades del grupo financiero Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial Créditos otorgados no reembolsables Intereses, comisiones e ingresos en suspenso Contratos de arrendamiento mercantil financiero Activos adquiridos Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatarios y otros contratos Otras cuentas de orden deudoras

72. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA Corresponde a la contrapartida de las cuentas de orden deudoras, detalladas en el subgrupo 71.

Su código y cuenta: 7201 7202 7203 7204 7205 7206 7207 7208 7209 7210 7211 7212 7290

Valores y bienes propios en poder de terceros Activos propios en poder de terceros entregados en garantía Activos castigados Líneas de crédito no utilizadas Operaciones activas con empresas vinculadas Operaciones activas con entidades del grupo financiero Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial Créditos otorgados no reembolsables Intereses en suspenso Contratos de arrendamiento mercantil Activos adquiridos Obligaciones extinguidas por acuerdos concordatarios Otras cuentas de orden deudoras.

73. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS POR CONTRA Corresponde a la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras registradas en el subgrupo 74. Su código y cuenta: 7301 7302 7303 7304 7305 7306 7307 7308

Valores y bienes recibidos de terceros Operaciones pasivas con empresas vinculadas Operaciones pasivas con empresas subsidiarias Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD Mercaderías recibidas Deficiencias de provisiones Depósitos de entidades del sector público Origen del capital

7309 7311 7390

Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil Pasivos adquiridos Otras cuentas de orden acreedoras

74. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Registra los valores y bienes recibidos de terceros, el origen del capital pagado de la entidad, responsabilidad que tienen los almacenes generales de depósito por la emisión de certificados, matriculas de almacenamiento y cualquier otro valor no contemplado en el grupo anterior. Su código y cuenta: 7401 7402 7403 7404 7405 7406 7407 7408 7409 7410 7411 7412 7413 7490

Valores en bienes recibidos de terceros Operaciones pasivas con empresas vinculadas Operaciones pasivas con entradas subsidiarias y afiliadas Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD Mercaderías recibidas Deficiencia de provisiones Depósitos de entidades del sector público Origen del capital Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil Capital suscrito no pagado Pasivos adquiridos Orden de prelación Control de pasivos de entidades en saneamiento Otras cuentas de orden acreedores

FORMATO DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS ENTREGADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS CATALOGO UNICO DE CUENTAS ELEMEN TO

GRUPO CUENTAS

1 ACTI VO

USUARIOS M C C B B B S U T O A T F E E B P F T C O M H N V D N E F X X X X X X X X X X X

I E A S C C L G F E C M C S X X X X X

DESCRIPCION Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econ贸micos. Los beneficios econ贸micos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.

DISPOSICIONES LEGALES

Resoluci贸n No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002.

FORMATO DEL PLAN DE CUENTAS ENTREGADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS USUARIOS

CODIGO CUENTAS

B I M C C B E B E A S B S U T O A T F E D N C C L G F P F T C O M H N V E F E C M C S

1 ACTIVO X X X

X X X

X X X X X X X X

11 FONDOS X X X DISPONIBLES

X X X

X X X X X X X X

X X X

X X X X X X X X

X X X

X X X X X X X X

12 OPERACIONES INTERB. 13 INVERSIONES

100

Ejercicio N潞 1

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha

AFIRMACIONES

Ingresos Recibidos

Comisiones Causadas

Patrimonio

CONCEPTOS

Registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado. Se registran los Ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestaci贸n de servicios de acuerdo a los contratos. Corresponde a la participaci贸n de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relaci贸n entre Activo y Pasivo

101

3.3 CONTROL PRINCIPALES

PROCEDIMIENTOS

CONTABLES

CONSTITUCIÓN DE BANCOS: En conformidad con lo que establece el Reglamento a la Ley de Instituciones del Sistema financiero, Art. 8, bajo las siguientes consideraciones: 

La Superintendencia de Bancos es la Institución que autoriza la constitución de un banco



Las instituciones financieras extranjeras que se propongan establecer sucursales u oficinas de representación en el país, deberán obtener autorización de la Superintendencia de Bancos.

REQUISITOS PARA PROMOVER LA CONSTITUCION Requisitos

Cinco miembros

Presenten una documentación

Superintendencia de Bancos

102

Se requieren de al menos cinco miembros que actúen por sus propios derechos o en representación de otras, en calidad de promotores de una institución financiera, mismos que presentaran a la Superintendencia de bancos, la siguiente documentación: 

Antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar sus responsabilidades, probidad y solvencia.



Certificado de representantes de los promotores



El estudio de factibilidad económico y financiero de la compañía por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados



El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el Estatuto previsto para la institución financiera.

MONTO MÍNIMO DE CAPITAL Para constituir una entidad financiera debe contar con los siguientes montos:

M O N T O S



Para los bancos el equivalente a un millón de unidades de valor constante, calculados a la fecha de presentación de la solicitud;



Para una sociedad financiera el equivalente a quinientos mil Unidades del Valor Constante calculados a la fecha de presentación de la solicitud; y,



Las entidades financieras extranjeras que establezcan sucursales en el país; deberá cubrir un valor de al menos el requerido para la institución de que se trate

103

Para constituir entidades de servicios financieros, el monto mínimo se determinara mediante la Resolución de la Superintendencia de Bancos.

Ejemplo: REGISTROS CONTABLES CONSTITUCIÓN DE UN BANCO El 1º de abril del 2006 se constituye el banco “Girasol de Oro” con un capital de $3.500.000, dividido en 350 acciones de $10.000,00 cada una. Los socios promotores se suscriben así: El socio A con 40%; el socio B con 25%; el socio C con 20%; el socio D con 10%; y, el socio E con 5 % de las acciones.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FEC

2004 Abril

CODIGO

16 1690 169015

34 3401

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-1Cuentas por Cobrar 3.500.000 Cuentas por Cobrar varias acciones Suscritas no Pagadas Socio A 1.400.000 Socio B 875.000 Socio C 700.000 Socio D 350.000 Socio E 175.000 Otros Aportes Patrimonial 3.500.000 Otros Aportes Patrimonial Para registrar las acciones suscritas no pagadas por los fundadores

104

Ejemplo: Los socios pagan as铆: Socio A el 80%; Socio B el 60%; Socio C el 60%; Socio Del 80%; y, Socio E, el 40%. Depositamos en el Banco del Pichincha, en la Cta. No. 500232 (Integraci贸n de Capital).

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

2004 Abril

COD.

DETALLE

-1Fondos Disponibles 11 1103 Bancos y Otras Instit. Financieras 110310 Bancos e Instit. Financ. Locales Banco del Pichincha Cuentas por Cobrar 16 1690 Cuentas por Cobrar varias: Socio A Socio B Socio C Socio D Socio E Para registrar el pago en parte de las acciones suscritas por parte de los fundadores

PARCIAL

DEBE

HABER

2.415.000

2.415.000 1.120.000 525.000 420.000 280.000 70.00

105

Ejercicio Nº 2 Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

AFIRMACIÓN V 1.- La Superintendencia de Bancos es la Institución que autoriza la constitución de un Banco ?

2.- Uno de los requisitos para promover la Constitución es el Certificado de Representan tes del Banco ? 3.- El monto para constituir un Banco equivale a dos millones de unidades de valor constante calculados a la fecha de presentación de la solicitud ? 4.- Para promover la Constitución de un Banco se requiere de al menos cinco miembros ?

106

3.4 TRATAMIENTO CONTABLE DE ACTIVOS DIFERIDOS

Tratamiento Contable Activos Diferidos

Constitución Entidad Financiera

Socios incurren Gastos que se registrarán en la Contabilidad

Antes o durante la constitución de una entidad financiera, los socios incurren en algunos gastos que deben registrarse en la contabilidad y que por su carácter de iniciales o elevados no pueden ser aplicados a los egresos del estado de resultados, por cuanto contribuyen a la obtención de pérdidas en el ejercicio contable; por tal razón deben diferirse con el objeto de que se devenguen en ejercicios posteriores.

107

AMORTIZACION DE GASTOS

Cuotas

Amortiza ción de Gastos

Que se Ajusta el Activo Diferido

Aplicable

Al costo en forma mensual

Corresponde a las cuotas a las que se le ajusta el activo diferido (como los de Organización y Constitución), aplicable al costo en forma mensual y de acuerdo al tiempo estipulado por la ley pertinente.

REGISTRO DE GASTOS DE CONSTITUCION.Ejercicios de Gastos de Constitución El 8 de Septiembre del 2006 dentro de la empresa los socios incurren en una serie de gastos por 6.000,00 que son amortizados para 5 años en forma mensual.

108

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FEC

COD

DETALLE

PARCIAL

-1Otros Activos 19 11905 Gastos Diferidos 190505 Gastos de Constitución y Organización. 11 1101

DEBE

HABER

6.000,00

Fondos Disponibles Caja Por pago y diferimiento gastos de Constitución

6.000,00

Los gastos serán amortizados en forma mensual.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

CODIGO

DETALLE

45 4506 450610

-1Gastos de Operación Amortización Gastos de Constitución y Organización.

19 1905 190505

Otros Activos Gastos Diferidos Gastos de Constitución y Organización Para ajustar mensualmente los gastos de amortización.

PARCI AL

DEBE

HABER

100,00

109

REGISTRO DE PAGOS ANTICIPADOS.Se arrienda un local donde funcionará el Banco en $ 16.000 por un año, se paga con cheque # 005 del Banco del Pichincha.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

COD

DETALLE

-1Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados 190410 Anticipos a Terceros

PARC.

DEBE

HABER

19 1904

Fondos Disponibles Bancos y Otras Instituciones Financieras 110310 Bancos e Instituciones Financiera Locales R/ Por pago y diferimiento de arriendos anticipados

16.000

11 1103

16.000

El ajuste mensual del arriendo pagado por adelantado.

110

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

CODIGO

DETALLE

PAR

-1Gastos de Operación 45 4503 Servicios Varios 450330 Arrendamientos

DEBE

HABER

1.333,33

Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados 190410 Anticipos a Terceros R/ Por ajuste mensual del arriendo 19 1904

1.333,33

Pagamos al Diario “El Comercio” por publicidad a realizarse durante 1 año a razón de $ 14.000,00 anuales, se paga con cheque.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

CODIG

19 1904 190410 11 1103 110310

DETALLE

-1Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a terceros Fondos Disponibles Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos Instituciones Finan. Locales R/ Por diferimiento y pago gastos de publicidad.

PARCI

DEBE

HABER

14.000

111

El ajuste mensual se realizará:

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario FECHA

CODIG

45 4503 450315

19 1904 19040

DETALLE

PARC

-1Gastos de Operación Servicios Varios Publicidad y propaganda

DEBE

HABER

1.166.67

Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros R/Por ajuste mensual de la publicidad

1.166.67

Ejercicio Nº 3

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha AFIRMACIONES

Amortización de Gastos

Tratamiento Contable de Activos Diferidos

Sistema Financiero Público

CONCEPTOS Los socios incurren en gastos que deben registrarse en la Contabilidad y que por su carácter de elevados no se aplican a los egresos del Estado de Resultados. Son cuotas a las que se ajusta el Activo Diferido aplicable al costo en forma mensual.

Se encuentra compuesta por112 Instituciones Financieras constituidas con arreglo a las leyes extranjeras

3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES CON CHEQUES CERTIFICACIÓN DE CHEQUES.Certificación de Cheques Procedimiento

Cliente Solicita

Certificación de un Cheque al Banco Es el procedimiento mediante el cual un cliente solicita al Banco, que certifique un cheque para garantizar el valor girado en el cheque. El Banco procede a debitar de su cuenta, colocando un sello de “CERTIFICADO”.

Ejemplo: Transacción: Quito, septiembre 4 del 2006 el señor Joselo Hernández, cuenta correntista # 167837-7, solicita al banco el Ahorro la certificación del cheque # 0100 por la cantidad de $ 3.000,00 y el cobro de $ 2,00 por el servicio de certificación.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario

113

FECHA

Sep 04

CODIGO

11 1101 21 2101

21 2101 210130 54 5402

DETALLE

-1Fondos Disponibles Efectivo Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Señor “Joselo Hernández”

PARC.

DEBE

HABER

2 3,000 3,000

Obligación con el Público Depósitos a la Vista Cheq Certificados Ing. por Servicios Servic. Especiales

3,000 2

R/Certificación de cheque y cobro de comisión.

DEPÓSITO EN CUENTA CON CHEQUE CERTIFICADO

En el caso de depositar el cheque certificado en la cuenta del beneficiario, el registro contable es el siguiente:

Ejemplo: Se deposita en la cuenta del Señor Raúl Córdova el cheque girado y certificado a su nombre, por el valor de $ 3.000,00 con fecha 20 de septiembre del 2006.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario

114

FECHA CODIGO

Sep 20

21 2101 210130 21 2101 210135

DETALLE

PARC.

-1Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Cheques Certificados Obligaciones con el público Depósitos a la Vista Depósito de Ahorro Sr. Joselo Hernández

DEBE

HABER

3,000.00

R/ Depósito cheque certificado en cuenta de ahorro, P/D # 0496

Cobro de Cheque Certificado en Ventanilla La opción de cobro por ventanilla por parte del beneficiario del cheque certificado, genera el siguiente registro contable:

Ejemplo: El Señor Raúl Córdova presenta el cheque certificado en ventanilla por el valor de $ 3.000,00 el 20 de octubre del 2006, valor que se efectivizará de manera inmediata.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro diario

115

FECHA COD Oct 20

DETALLE PARC -1Obligaciones con el 21 Público 2101 Depósitos a la Vista 210130 Cheques Certificados

11 1101

DEBE

HABER

3,000.00

Fondos Disponibles Caja

3,000.00

R/ Pago de Cheque Certificado en ventanilla

RETIRO DE EFECTIVO AUTOMÁTICO.-

MEDIANTE

CAJERO

Mediante la utilización de una tarjeta de débito se presenta la ventaja de efectuar retiros de dinero con cargo a la cuenta corriente o de ahorros, es este caso el registro es el siguiente:

Ejemplo: Transacción En el mes de octubre el Señor Manuel Montes de Oca retira el valor de $ 300,00 por cajero automático.

116

BANCO EL AHORRO Libro Diario FECHA

COD

Oct 25

DETALLE

PARC

DEBE

HABER

-1Obligaciones con el Público 2101 Depósitos a la Vista 300.00 210130 Señor Manuel Montes 300.00 De Oca 11 Fondos Disponible 1101 Caja 300.00 R/ Débito de Cuenta Corriente, T # 0896

REVOCATORIA DE PAGO DE CHEQUE. Existe la posibilidad de que él cuenta correntista proceda a dejar sin efecto el pago de un cheque o a su anulación, éste mecanismo se denomina “Revocatoria de Cheque”.

Ejemplo: Transacción: El 31 de octubre del 2006, la Señorita Mónica Rojas solicita al Banco la Revocatoria del cheque No. 3582 de su cuenta corriente No. 1708286 por la cantidad de $ 2.500,00. El banco cobra la comisión de $ 2,00 y por publicación $ 3,70.

117

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario FECHA CODIGO

Oct. 31

DETALLE

-1Obligaciones con el P煤blico 2101 Dep贸sitos a la 210110 Vista Dep. Mon. que no Generan Intereses

PARCIAL

DEBE

HABER

Dep. Monetarios Confirmados 210110 Cheques Revocados

2,505.70

2101

55 5590 2506

Otros Ingresos Ordinarios Otros (Comisi贸n). Proveedores (Publicaci贸n) R/ Revocatoria de Cheques

2,500.00

2.00 3.70

118

Ejercicio Nº 4 Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

AFIRMACIÓN

1.- El cliente solicita al Banco la certificación – de un cheque para garantizar al valor girado – en el mismo? 2.- Se puede realizar depósitos en Cuenta con un cheque Certificado?

3.- El beneficiario no tiene opción al cobro de un cheque certificado por ventanilla ?

4.- Existe la posibilidad de que el cuenta coRentista proceda a dejar sin efecto el pago de un cheque?

119

3.6 OPERACIONES CON FONDOS DISPONIBLES Los Bancos registran un gran volumen de efectivo, por lo que es necesario poner especial atención sobre el manejo de este rubro.

I N G R E S O S E G R E S O S

SALDO ANTERIOR Dep. en cuenta corriente Depósitos ahorros Giros y transferencias Pólizas Abonos y cancelaciones de Cartera, Etc. Pago de cheques Retiro de ahorros Pago de giros Pago de Pólizas Concesión de créditos Gastos, Otros SALDO FINAL

ARQUEO DE CAJA Es una relación entre el efectivo que ingresa y sale de forma constante diaria. Luego del arqueo de caja se determina un nuevo saldo, el mismo que debe registrarse en el balance diario de la entidad financiera. Para efectuar un arqueo de caja certero, existe un papel de trabajo con el siguiente formato:

120

BANCO GIRASOL DE ORO ARQUEO DE CAJA Fecha: 31 de octubre del 2006 Hora: DENOMINACION BILLETES: 100 50 20 10 5 2 1 MONEDAS: 0.50 0.25 0.10 0.05 0.01 TOTAL: Saldo Contable según Balance Diferencia

VALOR 1.000,00 500,00 180,00 120,00 35,00 5,00 16,00 1,00 0,75 0,80 0,05 0,03 1.858,63 1.800,00 58,63

DETERMINACION: El arqueo efectuado presenta una diferencia con relación al saldo constante en el balance, al cierre del ejercicio.

CONTABILIZACION DEL RESULTADO (ARQUEO) Las diferencias del arqueo deben contabilizarse en forma inmediata, para lo cual se utilizan las cuentas denominadas “faltantes de caja” o “sobrantes de caja”.

121

Ejemplo: “Sobrante en Caja”

FECHA

COD 11 1101 110105

CUENTA Fondos Disponibles Caja Efectivo

29 2990 299005

Otros Pasivos Otros Sobrantes de Caja

DEBE

HABER

58,63

R/ Registro del sobrante de caja establecido en el arqueo del día 31 de octubre.

Ejemplo “Faltante en Caja”

FECHA

COD 19 1990 199025

CUENTA Otros Activos Otras Cuentas del Activo Faltantes de Caja

11 1101 110105

Fondos Disponibles Caja Efectivo

DEBE

HABER

58,63

R/ Para registrar el faltante de caja establecido en el arqueo del día 31 de Octubre.

122

3.7 REGISTRO CONTABLE INTERBANCARIAS FONDOS VENDIDOS

INTERBANCARIOS

OPERACIONES

COMPRADOS

Fondos Interbancarios Comprados y Vendidos

Operaciones bancarias Posibilidad Instituciones Financieras Concedan

Créditos Cubrir problemas

Liquidez Monetaria

En las distintas operaciones bancarias, existe la posibilidad de que entre Instituciones Financieras se concedan créditos para cubrir problemas de liquidez circunstanciales. Los fondos comprados o vendidos se los coloca a corto plazo (no más de ocho días). La contabilización, tanto por la concesión como por la cancelación de los fondos interbancarios vendidos, es la siguiente:

123

Ejemplo: Banco Girasol de Oro nos solicita un crédito interbancario por USD $ 200.000,00 con una tasa de interés del 8% a diez días plazo. FECHA

COD

CUENTA -11201 Fondos Interbancarios Vendidos 120105 Bancos 1202 Depósitos para Encaje 120205 Banco Central Registro de la colocación de Fondos Interbancarios en Banco Girasol de Oro. 1102 110205 1990 199010 1201

-2Depósitos para Encaje Banco Central Otros Otros Impuestos () Fondos Interbancarios 120105 Vendidos 51 Bancos 510205 Intereses Ganados Fondos Interbancarios Vendidos R/Cancelación del fondo interbancario colocado en el Banco Girasol de Oro.

DEBE

HABER

200.000,00 200.000,00

200.440,00 4,44

200.000,00

444,44

En las operaciones interbancarias el Banco que paga los rendimientos financieros, deberá retener el 1% por concepto de Impuesto a la Renta.

124

FONDOS COMPRADOS: Para el caso de obtención y cancelación de Fondos interbancarios comprados, la contabilización es:

Ejemplo: Con la finalidad de aumentar liquidez, se solicita al Banco Universal nos conceda un crédito interbancario por USD $ 400.000,00 con tasa de interés del 8% a 10 días plazo. Calculo de Interés: 400.000 x 8% x 10/360

FEC

COD 11 1102 110205 22 220105

2201 220105 41 410205 25 2504 1102 110205

CUENTA -1Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central Fondos Interbancarios Comprados Bancos Para registrar los fondos obtenidos del Banco Universal. -2Fondos Interbancarios Comprados Bancos Intereses Pagados Causados Fondos Interbancarios Comprados Cuentas por Pagar Retenciones Fiscales Depósitos para Encaje Banco Central Registro de la cancelación de los fondos obtenidos Banco Universal

DEBE

HABER

400.000,00

888.88 8,88 400.880,00

125

El Banco cancela el rendimiento financiero, por lo que se encuentra obligado a retener el 1% en Operaciones Interbancarias.

CONTABILIZACION DE INVERSIONES.Contabilización de Inversiones

Títulos Entidades Financieras

Realizan Inversiones Valores

Otras de las actividades de las entidades financieras es la de realizar inversiones en títulos valores con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez. Los títulos valores adquiridos deberán registrarse en cuentas auxiliares con la siguiente información: Fecha de compra del título, precio nominal, precio de compra, descuento y/o premio, fecha de emisión y vencimiento del título valor, serie y número y tipo de interés.

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro adquiere certificados de inversión al Banco Cotopaxi por un monto de $ 80.000,00 al 12% de interés y a 90 días plazo. Estas transacciones no están sujetas a retención de impuestos.

126

FECHA CODIGO 13 1301 130110 11 1102 110205

11 1102 110205 13 1301 130110 51 5103 510305

CUENTA DEBE HABER -1Inversiones Para Negociar de Entidades Sector Privado 80.000,00 De 31 a 90 días Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central 80.000,00 Registro de la compra de certificados de inversión. -2Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central Inversiones Para Negociar de Entidades Sector Privado De 31 a 90 días Intereses Ganados Intereses y Descuentos Para Negociar

82.400,00

80.000,00

2.400,00

R/ Vencimiento o cancelación del Certificado de Inversión adquirido al Banco Cotopaxi.

3.8 ADQUISICIONES INMUBLES.-

BIENES

MUEBLES

En las entidades financieras, como cualquier empresa necesitan adquirir bienes inmuebles y servicios, con el objeto de continuar sus operaciones, solo que su tratamiento se sujeta como en el resto de operaciones a lo definido en el Catálogo Único de Cuentas (SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, 2015).

127

COMPRA DE BIENES MUEBLES.-

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro adquiere muebles para la oficina por $ 2.600,00 pagados con cheque, factura No. 1706, a Muebles “Carpinteca”. Cálculos: IVA = RF. = Retención del IVA =

2.600,00*12% = 312,00 2.600,00* 1% = 26,00 312,00*30% = 93,60

BANCO “GIRASOL DE ORO” Libro Diario FEC

Nov 05

COD

18 1805 19 1990 199005 11 1103 110310 25 2504 250405

DETALLE

-1Propiedades y Equipos Muebles, Enseres y Equipos de Oficina Otros Activos Otros Impuesto al Valor AgregadoIVA Fondos Disponibles Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos e Instituciones Financieras Locales. Cuentas por Pagar Retenciones Retenciones Fiscales 30% Retención del IVA 1% Retención Fuente IR R/Compra de muebles según F. 1706 y las retenciones.

PARC

DEBE

HABER

2.600,00

312,00

2.792,40

119,60 93,60 26,00

128

ADQUISICION DE INMUEBLES:

Ejemplo: Banco Girasol de Oro, adquiere un terreno en la Ciudad de Quito con una extensión de 1,200 metros cuadrados por 300,000.00 para uso de la empresa, se cancela con Cheque de Gerencia, el vendedor es Bienes Raíces del Pacífico.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario FECHA

COD

Oct 28

DETALLE

-1Propiedades y Equipos 1801 Terrenos Obligaciones 23 Inmediatas 2301 Cheques de Gerencia

PARC

DEBE

HABER

300,000.00

R/ Compra de inmuebles, según escrituras

129

3.9 ADQUISICION DE SERVICIOS: La variada actividad económica de los entes financieros, requiere el concurso de todo tipo de servicios sean estos profesionales o no, los mismos que se norman con el empleo del Catálogo Único de Cuentas.

Ejemplo: El Banco Girasol de Oro contrata los servicios del Informativo Amazonas para anuncios publicitarios por 3 meses para difundir los servicios que presta el Banco, el valor de la transacción es de $ 15,000.00, se cancela con cheque.

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario FECHA Dic 23

CODI 19 1904 190410 1990 199005 11 1103 110310

25 2504 250405

DETALLE -1Otros Activos Gastos y Pagos Anticipados Anticipos a Terceros Otros Impuesto al Valor Agregado Fondos Disponibles Bancos y Otras Instituciones Financieras Bancos e Instituciones financieras Locales Banco Internacional Cuentas por Pagar Retenciones Retenciones Fiscales 70% Retención del IVA 1% Retención Fuente IR

PARC

DEBE

HABER

15,000.00

1,800.00

15,390.00

1.260 150

1.410,00

R/ Pago 3 meses de anuncios F # 0469

130

Ejercicio Nº 5

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha

AFIRMACIONES

Adquisición de Servicios

Adquisición de Bienes Muebles e Inmuebles

Fondos Interbancarios Comprados o Vendidos

CONCEPTOS Son necesarios en las actividades de las Instituciones Financieras ya sean estos profesionales o no

Los fondos Comprados o Vendidos se los coloca a corto plazo (No más de ocho días)

Las Entidades Financieras como cualquier empresa necesitan adquirir bienes muebles y servicios para continuar sus operaciones

131

3.10 CAMARA DE COMPENSACION

Cámara de Compensación

Procedimiento

Realizan los Bancos

Con la Dirección

Funcionario del Banco Central

Es el procedimiento que realizan los bancos bajo la dirección de un funcionario del Banco Central con el objeto de optimizar el cobro de cheques pertenecientes a otros bancos y depositados en sus oficinas. El mecanismo consiste en clasificar e intercambiar los cheques recibidos en depósitos de los bancos y confirmar la disponibilidad de fondos. El resultado de la Cámara de Compensación se establece de la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los valores de los cheques entregados, el saldo puede ser a favor o en contra. Resultado a favor, cuando el valor de los cheques entregados al cobro por el Banco es mayor al valor de los cheques a cargo del Banco, recibidos por las Instituciones Bancarias del lugar. El Banco Central se encarga de efectuar el crédito correspondiente en la cuenta que el Banco mantiene en esa entidad.

132

Resultado en contra, cuando el valor de los cheques entregados al cobro por el Banco son menores al valor de los cheques a cargo del Banco captados por las Entidades Bancarias del lugar, el Banco Central en este caso efectúa el débito de la cuenta que el Banco mantiene en esa entidad. La Cámara de Compensación funciona en una oficina de la matriz del Banco Central del Ecuador. APLICACIÓN:

Ejemplo: Con el listado de tres bancos que han recibido cheques en depósitos de otros bancos según el informe de la Cámara de Compensación. 1.- Girasol de Oro recibió: Del Pichincha 180.000,00 Del Litoral 120.000,00 Total 300.000,00 2.- Pichincha recibió: Del Girasol Del Litoral Total

75.000,00 135.000,00 210.000,00

3.- Litoral recibió: Del Pichincha Del Girasol Total

150.000,00 90.000,00 240.000,00

Presentar:

133

* Cuadro de resumen. * Registro Contable. SOLUCIÓN Cuadro Resumen:

Bancos Girasol Pichincha Litoral

Total

Girado

Recibido

Diferencia

165.000,00 300.000,00 135.000,00 330.000,00 210.000,00 (120.000,00) 255.000,00 240.000,00 ( 15.000,00) 750.000.000 750.000.000 0

Registro Contable: GIRASOL DE ORO

Fecha Cód 2006 Ene 02

21 2105 11 PICHINCHA 1102 110205 11 1104

Descripción

Debe

Haber

1 Depósitos a la Vista Dep. Monetarios Confirmados 165.000,00 Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central del Ecuador 135.000,00 Fondos Disponibles Efectos Cobro Inmediato 300.000,00 R/Registro del resultado de La Cámara Definitiva

PICHINCHA Fecha Cód. 2006 Ene. 02

21 2105 11 1102 110205

Descripción

Debe

Haber

1 Depósitos a la Vista Dep. Monetarios Confirmados 330.000,00 Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Bco. Central del Ecuador 120.000,00

134

LITORAL

Fecha Cรณd 2006 Ene 02

21 2105 11 1102 110205 11 1104

Descripciรณn 1 Depรณsitos a la Vista Dep. Monetarios Confirmados Fondos Disponibles Depรณsitos para Encaje Bco. Central del Ecuador Fondos Disponibles Efectos Cobro Inmediato R/ Registrar el resultado de La Cรกmara Definitiva

Debe

Haber

255.000.000

15.000.000 240.000.000

135

3.11 DEPOSITOS PARA ENCAJE.-

Depósitos para Encaje

Banco Central del Ecuador dispone a

Entidades Financieras que

Realicen actividad en el País

Depositen en sus bóvedas

Según dispone el Banco Central del Ecuador a todas las entidades financieras que tienen su actividad en el país, deben depositar en sus bóvedas un porcentaje como encaje mínimo legal, el mismo que tiene el objeto de precautelar los intereses de los clientes bancarios.

Según el mismo banco, los depósitos se efectuarán en el período comprendido entre los días jueves a miércoles, considerándose también los días no laborables. El saldo considerado será el del último día hábil.

El porcentaje mínimo de encaje es el 2% para todos los depósitos que capta el Banco, el mismo que cambia en función al circulante del país.

136

Ejemplo: El 14 de noviembre del 2006, el Banco Girasol de Oro dispone de los siguientes depósitos y su respectivo encaje: Depósitos a plazo de 30 días Depósitos a plazo de 30 a 90 días Depósitos a plazo de 91 a 180 días Dep. a plazo de 180 a 270 días Dep. a plazo de 271 a 360 días Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Total

10.000,00 15.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 46.000,00 58.000,00 219.000,00

Encaje Bancario = 219.000,00 x 8% =

17.520,00

BANCO GIRASOL DE ORO Libro Diario Folio # 1 FEC

COD

Nov. 12

11 1102 110205 11 1101

DETALLE

-1Fondos Disponibles Depósitos para Encaje Banco Central del Ecuador Fondos Disponibles Caja

PARC

DEBE

HABER

17.520

R/ Depósito por Encaje del 8% en el BCE

137

Ejercicio Nº 6 Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas

AFIRMACIÓN

1.- La Cámara de Compensación es el procedimiento que realizan los Bancos bajo la direc ción de un funcionario del Banco Central ? 2.- El proceso de la Cámara de Compensación cumple con tres funciones?

3.- Las entidades que realizan sus actividades en el país pueden realizar Depósitos para Encaje en las Bóvedas del Banco Central ?

4.- El porcentaje mínimo para todos los depósitos que capta el Banco es el 10% ?

138

3.12 OPERACIONES PASIVAS SISTEMA FINANCIERO

ACTIVAS

DEL

Operaciones

Pasivas

Activas

OPERACIONES PASIVAS.-

Pasivas

Tratamiento de depósitos

De las actividades principales del Sistema Financiero particularmente las entidades de intermediación financiera se encuentran las denominadas operaciones pasivas las mismas que consisten en el tratamiento contable de los depósitos y captaciones varias de parte del público.

EJEMPLO DE OPERACIONES PASIVAS: Depósitos.El señor Nilo Núñez abre una Cuenta Corriente asignada con el Nº100101-1 con $ 8.100 en efectivo.

139

FEC

COD

Abri0l 11 1101 21 2101 210105

DETALLE

PARC

Fondos Disponibles Caja Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Dep. Monetarios que Generan Intereses. R/ Apertura de Cta. Corriente

DEBE

HABER

8.100

Ejemplo No. 2: El señor Néstor Noble abre una Cuenta Corriente en nuestro banco con $ 10.500, así: Dinero en efectivo $ 8.000; Cheques Locales $ 2.000, Cheques Provinciales $500. Se le asigna la cuenta Nº. 100102-1.

FECHA

Abri0l

CODIGO

DETALLE

11 1101 1104 1105 21 2101 210105

Fondos Disponibles Caja Efectos de Cobro Inmediato Remesas en Tránsito Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Dep. Monetarios que Generan Intereses. Depósitos por Confirmar. R/. Apertura de Cta. Corriente

210150

PARC

DEBE

HABER

8.000 2.000 500

8.000 2.500

140

Al cobro del depósito Fecha

CODIGO

DETALLE

PARC

DEBE

HABER

1 21 2101 210150 210105 210505

Obligaciones con Público Depósitos a la Vista Depósitos por Confirmar. Dep. Monetarios que Generan Intereses. R/ Apertura Corriente

el 2.500 2.500

Cta.

OPERACIONES ACTIVAS Activas

Entidades Financieras

Proveen

Recursos al Público

Corresponde a las actividades de entidades financieras concerniente a la entrega de recursos al público, en calidad de préstamos; los mismos que requieren de un tratamiento contable especial y de acuerdo al Catálogo Único de Cuentas. Los préstamos enunciados, se encuentran definidos en la cuenta Cartera de Crédito y que tiene el siguiente detalle:     

Cartera de crédito comercial Cartera de crédito de consumo Cartera de crédito de vivienda Cartera de crédito para la microempresa Cartera de crédito reestructurada.

141

Además de la clasificación planteada, existen otras modalidades en la concesión de créditos, como:

Créditos

Sobregiros

Con un solo Movimiento

Ocasionales Contratados

CREDITOS CON UN SOLO VENCIMIENTO Con esta modalidad se aplica con débito a cartera de créditos y crédito a depósitos a la vista.

Ejemplo: Con fecha 02 de marzo del 2005 el Banco Girasol de Oro concede un crédito al Señor Manuel Pérez titular de la libreta de ahorros No. 20004400 con las siguientes condiciones: Monto del crédito USD $ 15.000,00 Tipo de crédito Consumo Plazo 90 días – Fec de vencimiento 02 jun del 2005 Tasa de interés vigente 15% Tasa de mora 17% Abono parcial 15 marzo del 2005 Valor del abono 8.000,00 Cancelación total 15 mayo del 2005

142

Registro entrega del crédito:

FECHA 01-0205

COD 14

1401 140110 25 25040 250405 25040501 21 2101 210135

CUENTA -1Cartera de Créditos y Contrato de Arrendamiento Mercantil Consumo por Vencer De 31 a 90 días

DEBE

HABER

15.000

Cuentas por Pagar Retenciones Retenciones Fiscales Impuesto Operaciones de Crédito Depósitos a la Vista Obligaciones con el Público Depósitos de Ahorros Para registrar la concesión de crédito comercial 90 días al Señor José Narváez

150,00

14.850,00

Con el objeto de entregar los recursos al cliente, existen diferentes alternativas:  

Acreditar en cuenta Entregar en efectivo o cheque (Banco Central u otro Banco)

MODALIDADES EN EL PAGO DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS a) Abonos antes del vencimiento del crédito En esta modalidad de cancelación del crédito, pueden presentarse dos alternativas:

143

Alternativa No. 1: Pagos anticipados de capital y/o intereses FECHA

COD

CUENTA

DEBE

HABER

-110-0905

110105 210105 210135 140110 160305

Efectivo Dep. Monetarios Generan Interés Depósitos de Ahorro De 31 a 90 días Cartera de Comercial

8.000,00 que

7.918,75 Crédito 81,25

Registro del pago anticipado del crédito, asumiendo intereses al 15 de marzo del 2005.

Opciones de registro para el abono o cancelación Alternativa No. 2: Cuando el cobro de intereses es al vencimiento FECHA

CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

-110-0905

110105 210105 210135 140110

Efectivo Dep. Monetarios Generan Interés Depósitos de Ahorro

8.000,00 que

De 31 a 90 días Registro del abono efectuado al capital.

8.000,00

144

b) Cancelación del crédito (capital e intereses) vencimiento FECHA

COD

CUENTA -1-

DEBE

10-12-05

110105 210105

Efectivo Dep. Monetarios que Generan Interés Depósitos de Ahorro

15.562,50

210135 140110 160305

De 31 a 90 días Cartera de Crédito Comercial Registro de la cancelación del crédito por el Señor José Narváez.

HABER

15.000,00 562,50

c) Transferencias del crédito de acuerdo al plazo transcurrido De acuerdo al catálogo único de cuentas, existe una subclasificación de plazos, con el objeto de transferir el crédito (cuotas o dividendos) conforme recurre su plazo. En el caso del ejemplo propuesto, si el plazo del crédito es otorgado para un plazo de 90 días y registrado en la cuenta “De 31 a 90 días”, transcurridos los 60 días, el saldo del crédito se transfiere a la subcuenta “De 1 a 30 días” FECHA

29-1104

COD

1401 140105 1401 140110

CUENTA

DEBE

-1Cartera Créditos por Vencer De 1 a 30 días

15.000

Cartera Créditos por Vencer De 1 a 30 días Registro de transferencias entre subcuentas conforme al plazo establecido.

HABER

15.000

145

d) Cuando el crédito no ha sido cancelado en forma oportuna En caso de no cancelarse el crédito a la fecha de su vencimiento, la entidad transferirá a la cuenta de saldos vencidos. 

Saldos de crédito comercial a 30 días posteriores a la fecha de su vencimiento.



Saldos de los créditos de amortización gradual a los 60 días posteriores a la fecha de su vencimiento.



Saldos de créditos de consumo a los 15 días posteriores a la fecha de su vencimiento.

Ejemplo: Si el crédito anterior es de tipo comercial a un solo vencimiento, la transferencia será a 30 días posteriores de su fecha de vencimiento.

FECHA

29-1204

CODIGO

1421 142105 1401 140105

CUENTA

-1Cartera de Comercial Vencida De 1 a 30 días

DEBE

HABER

Crédito

Cartera de Créditos por Vencer De 31 a 90 días Registro de la Cartera Vencida, luego de 30 días

15.000

146

de su vencimiento.

Registro de la reversión de intereses Una vez efectuada la transferencia a cartera vencida, es necesario revertir los intereses registrados en principio en la cuenta de ingresos. FECHA

29-12-04

COD

5104 510405 4703

1603 160305

CUENTA

DEBE

HABER

-1Intereses Cartera de Crédito Cartera de Crédito Comercial Intereses y Comisiones 562,50 devengados en ejercicios anteriores. Intereses por Cobrar Cartera Crédito Cartera de Crédito Comercial Registro de la reversión de intereses del préstamo no pagado luego de transcurridos los 30 días de plazo.

562,50

Al mismo tiempo de la contabilización anterior, corresponde el registro de la reversión en las cuentas de orden codificadas en el grupo No 7. *Intereses devengados en ejercicios anteriores FECH A

CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

147

29-1204

7109 710905

7209

-1Intereses, Comisiones e Ingresos en suspenso. Cartera de Crédito Comercial

562,50

Intereses en Suspenso Registro de los intereses devengados no pagados en forma oportuna.

562,50

e) Registro de la cancelación del crédito vencido En el caso de que el cliente cancele el crédito vencido, corresponde el siguiente tratamiento: Fecha de vencimiento del crédito: 02 de mayo del 2005 Fecha de cancelación del crédito: 02 de junio del 2005 Días de mora: 31 días Cálculo del Interés de Mora: Capital x % interés de mora x número de días de mora / 360. I = 15.000 x 17% x 31 /360 = 232,50 Al crédito vencido se aplicará el impuesto del 1% sobre el valor del vencimiento, calculado sobre el número de días vencidos. Imp. 1% = 15.000 x 1 x 31 / 360 = 12,91 El registro contable deberá considerar: Capital de la obligación adeudada $ 15.000,00 Intereses a la fecha de vencimiento 562,50 Intereses de mora a la fecha de cancelación 232,50 Impuesto crédito vencido 12,91

FECHA

COD

CUENTA

DEBE

HABER

148

-130-12-04 110105 Efectivo 210105 Depósitos Monetarios que Generan Interés*

* **

210135 Depósitos de Ahorro** 142105 De 31 a 30 días 510405 Cartera de Crédito Comercial 510430 De mora 560420 Intereses y Comisiones de Ejercicios Anteriores 250405 Retenciones Fiscales (1%) Registro de la cancelación del crédito del Señor Julián Narváez aplicada una mora de 31 días.

15.807,91

15.000,00 562,50 232,50

12,91

CREDITOS DENOMINADOS SOBREGIROS.Son préstamos a corto plazo, que un banco privado concede a una cuenta correntista que no dispone de fondos en la cuenta. Sobregiros Ocasionales TIPOS DE SOBREGIROS Sobregiros Contratados SOBREGIROS OCASIONALES

Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente y se lo puede utilizar a través de vía telefónica y de oficial de crédito. Es de 30 días hábiles y no más de 90 días dentro del semestre y los intereses son de libre contratación.

149

SOBREGIROS CONTRATADOS Son préstamos a corto plazo que concede el banco, previa firma de un contrato escrito.  Su plazo es de 180 días y es renovable.  Sus intereses son de libre contratación

Ejemplo: Del 22 al 28 de mayo del presente año el Banco otorga un sobregiro ocasional al Sr. José Almeida por $ 1.200,00

FECHA

COD

CUENTA -126 Obligaciones Financieras 2601 Sobregiros 21 Obligaciones con el Público 2101 Depósitos a la Vista 210115 Depósitos Monetarios de Instituciones Financieras. Para registrar sobregiro

DEBE

HABER

1.200,00

Cancelación del Sobregiro

150

FECHA

COD

21 2101 210115 26 2601

CUENTA

-1Obligaciones con el Público Depósitos a la Vista Depósitos Monetarios de Instituciones Financieras Obligaciones Financieras Sobregiros Para registrar la cancelación del sobregiro

3.13 OPERACIONES CONTABLE:

DEBE

HABER

1.200,00

CONTINGENTES.-

REGISTRO

Registro Obligatorio Operaciones Contingentes Entidades Financieras

Pagar el monto de documentos de Crédito

Significa el registro de la obligatoriedad que adquieren las entidades financieras para pagar el monto de los documentos de crédito o el incumplimiento de un contrato, en caso de fallar la persona obligada por el efecto. Los conceptos manejados en el catálogo único de cuentas son: Avales, Fianzas, Cartas de Crédito y Anticipos. El registro es de la siguiente manera:  Registro del contingente y cobro de cobro de comisión  Registro del pago por parte del cliente.  Registro de Cuentas Contingentes.

151

Ejemplo: Registrar garantía bancaria solicitada por el cliente Manuel Cooper, monto total 12.0000 a 60 días del 4 %. FECHA

COD

CUENTA

DEBE

1101 5204 6302 640290

Caja Comisiones Ganadas – Fianzas Fianzas y Garantías por Contra Fianzas y Garantías – Otras

640290 6302

Registro de garantía bancaria solicitada por el cliente a 60 días más la comisión del 4 %. -2Fianzas y Garantías Fianzas y Garantías por el Contrario

140105 110105

Registro del cumplimiento de la obligación o por la terminación de la Garantía Bancaria -2 – De 1 a 30 días Efectivo

HABER

80 80 12.000 12.000

12.000 12.000

100 100

Registro del pago por el cliente

Ejercicio Nº 7 Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha AFIRMACIONES

Operaciones Pasivas

CONCEPTOS Son préstamos a corto plazo que conceden los Bancos, previa firma de un contrato escrito.

Concierne a la entrega de recursos al público, en Operaciones Activas calidad de préstamos; los mismos que requieren de un AUTOEVALUACIÓN: tratamiento contable especial

Sobregiros Contratados

Consisten en el tratamiento contable de loa depósitos y captaciones varias de parte 152 del público

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual 1. Dominio del contenido 2. Comprensión de los ejemplos. 3. Desarrollo de los ejercicios 4. Estado de ánimo.

153

UNIDAD IV PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.- NORMATIVIDAD CORRESPONDIENTE

¿Qué beneficios consigues estudiando esta Unidad? Cuando termines de estudiar esta unidad, conocerás la Normatividad correspondiente necesaria para la preparación de Balances, la estructura y tipos de Balances necesarios y requeridos por Ley, como el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio. Adicionalmente, tendrás la capacidad de estructurar Balances partiendo de información financiera detallada y consolidada.

¿Cuál es su Contenido?  Conceptualización de Balances.- Clasificación  Alcance de la Norma Ecuatoriana de Contabilidad Nº 2  Presentación de Balances: - El Balance General.- Concepto y Estructura - El Estado de Resultados.- Concepto y Estructura - Estado de Cambios en el Patrimonio.Concepto y Estructura - Estado de Flujo de Efectivo.- Concepto y Estructura

154

4.1 Principales Conceptos ¿Qué es un Balance General? Refleja la posición económica y financiera de la empresa, la situación de propiedad (inversión) y el financiamiento incurrido para el efecto (pasivos y patrimonio). Se lo conoce también como Estado de Situación Final. ¿Qué es el Estado de Resultados? Conocido como Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos; refleja la situación operativa del ejercicio, mediante el control de ingresos y gastos y, el resultado de la relación arroja la ganancia o pérdida del ejercicio económico ¿Qué es el Estado de Cambios en el Patrimonio? Refleja la variación de los componentes del Patrimonio partiendo del saldo al inicio del ejercicio, los movimientos durante el ejercicio hasta obtener los saldos finales que reflejan la posición patrimonial al final del ejercicio contable ¿Qué es el Estado de Flujo de Efectivo? Este balance mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente, para el efecto relaciona los ingresos y egresos efectuados por la empresa. La metodología empleada es dividir las actividades en operativas, inversión y financiamiento; cada una de ellas genera su propio Flujo de Efectivo. ¿Qué es el Estado de Posición del Patrimonio Técnico? Esta herramienta consiste en la relación entre el patrimonio técnico y los activos contingentes ponderados por riesgo en

155

los cambios experimentados mediante un ejercicio contable de los componentes de patrimonio. 4.2 CLASIFICACIÓN DE BALANCES Como cualquier empresa ecuatoriana, el proceso contable de las entidades financieras concluye con la preparación y elaboración de estados financieros, mismos que reflejan la posición económico-financiera al final del ejercicio contable. En este sentido los balances contemplados en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) Nº 1, a presentarse son:

NEC Nº 1

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio

156

4.3 ALCANCE DE LA NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD Nº 2.NEC Nº 2

Define

Procedimiento

Balances

Con el objeto de normar en forma específica la presentación de balances, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad Nº 2, define el procedimiento a seguir para la preparación de Balances. Para el efecto, se estipula el alcance de la norma, en el que se hace referencia a los bancos como las entidades más representativas y estratégicas del Sistema Financiero. Se definen también las políticas contables mismas que según la NEC en cuestión, se resumen en:    

El reconocimiento de los principales tipos de ingresos La valuación de inversiones y valores negociables Los criterios utilizados para determinar pérdidas sobre préstamos y anticipos para cancelar préstamos y anticipos no cobrables. La base para determinar los cargos por los riesgos generales del banco y el tratamiento contable de dichos cargos.

157

Sobre la normatividad del Estado de Resultados se esbozan las siguientes partidas a considerar: -

Intereses y otros ingresos similares Gastos por intereses y cargos similares Ingresos por dividendos Ingresos por honorarios y comisiones Gastos por honorarios y comisiones Ganancias menos pérdidas originadas por valores negociables Ganancias menos pérdidas originadas por valores de inversión Ganancias menos pérdidas originadas por operaciones en moneda extranjera Otros ingresos de operación Pérdidas sobre préstamos y anticipos Gastos generales de administración Otros gastos operativos

Sobre el Balance General se orienta la siguiente estructura de cuentas: Activos

Efectivo y saldos con el Banco Central Certificados de tesorería y otros instrumentos elegibles para redescuento con el Banco Central Valores del gobierno y otros mantenidos para fines de negocios Colocación con préstamos y anticipos a otros bancos Otras colocaciones en el mercado de dinero Préstamos y anticipos a clientes Valores de inversión

158

Pasivo -

Depósitos de otros bancos Otros depósitos en el mercado de dinero Montos a favor de otros depositantes Certificados de depósito Pagarés y otras obligaciones evidenciados por papeles Otros fondos obtenidos en préstamos

TRATAMIENTO DE CONTIGENCIAS

NEC Nº 2

Trato especial

Contingencias y Sucesos Se presentan Después de la Fecha del Balance

Particular interés de la norma es el trato especial dado a contingencias y sucesos que se presentan después de la fecha del Balance (aspecto que se amplía en la NEC Nº 4), y que esta norma la detalla de la siguiente manera: I. La naturaleza y monto de los compromisos para extender los créditos que son irrevocables porque no pueden ser retirados a discreción del banco sin el riesgo de incurrir en multas o gastos significativos; y

159

II. La naturaleza y monto de las contingencias y el monto de los compromisos incluidos en partidas fuera del balance.

Ejemplos de Contingencias: Avales incluyendo garantías generales de endeudamiento, garantías de aceptaciones bancarias y cartas de crédito pendientes que sirven como garantías financieras para préstamos y valores Contingencias relativas a ciertas transacciones incluyendo garantías y cartas de crédito pendientes relativas a transacciones particulares Contingencias a corto plazo auto liquidables relacionadas con el comercio derivadas por el movimiento de bienes tales como créditos documentales en donde el embarque relativo se usa como garantía. Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el Balance General; Partidas relacionadas con intereses y tipos de cambios de divisas incluyendo los intercambios de deuda por capital (Swaps), opciones y operaciones a futuro; y Otros compromisos documentos.

facilidades

emisión

Similar importancia se da al vencimiento de activos y pasivos definiéndose que “el banco debe revelar un análisis de los activos y pasivos en agrupación de vencimientos relevantes basados en el período permanente a la fecha del balance con la fecha de vencimiento contratado”.

160

Adicionalmente, se profundiza vencimiento de activos y pasivos.

tratamiento

del

Otro tema que norma es la concentración de activos, pasivos y partidas fuera del balance, la que determina que el banco debe revelar la consolidación presentada por áreas geográficas, grupos de clientes o industrias y otras concentraciones de riesgos. Sobre pérdidas en préstamos y anticipos, se define la siguiente temática a revelar: -

La política contable que describe la base sobre la cual se reconocen como gastos y se cargan a resultados los préstamos y anticipos no recuperables: Los detalles de los movimientos en la estimación para pérdidas en préstamos y anticipos durante el período por las pérdidas en préstamos y anticipos no recuperables, el monto cargado en el período por préstamos y anticipos previamente acreditados a resultados que hayan sido recuperados; El monto total de la estimación para pérdidas en préstamos y anticipos a la fecha del Balance; y El monto total incluido en el Balance General para los préstamos y anticipos sobre los cuales no se están acumulando intereses y la base usada para determinar el monto en libros de tales préstamos y anticipos.

Por otro lado, se norma sobre los riesgos de la banca en forma general, misma que profundiza en la NEC Nº 4. También presenta el tratamiento de los activos dados en garantía en el que se norma que el banco debe revelar el monto total de los pasivos garantizados y la naturaleza del monto en libros de los activos pignorados como garantía.

161

También se presenta el tratamiento de las actividades de fideicomiso y las transacciones con partes relacionadas.

4.4 PRESENTACIÓN DE LOS BALANCES. 4.4.1 BALANCE GENERAL

Balance General Posición

Económica

Inversión

Financiera

Financiamiento incurrido

Refleja la posición económica y financiera de la empresa, la situación de propiedad (inversión) y el financiamiento incurrido para el efecto (pasivos y patrimonio). Se lo conoce también como Estado de Situación Final, mismo que se convierte en Inicial en el próximo Período Contable.

162

BANCO "GIRASOL DE ORO" BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO Quito, al 31 de Diciembre del 2004 (Expresado en miles de dólares) CODIGO ACTIVOS 11 Fondos Disponibles 1101 Caja 110105 Efectivo

CODIGO PASIVOS 5.000,00 2.500,00 1.000,00

1102 Depósitos para 1.000,00 Encaje 1104 Efectos de Cobro Inmediato 500,00 13 Inversiones 1301 Negociar de 4.200,00 Entidad del Sector Privado. 1302 Para Negociar 2.600,00 del Estado 14 Cartera de Crédito 1403 Cartera de 1550,0 Crédito por vivienda 1404 Cartera de 3.950,00 Crédito para la microempresa 15 Deudores por Aceptación 1501 Dentro del Plazo 400,00 16 Cuentas por Cobrar 160105 Interbancarios Vendidos

250,00

161410 Comisiones

350,00

18 Propiedades y Equipo 1802 Edificios

3.000,00 1530,00 620,00

850,00 1.800,00 1.800,00

23 Obligaciones Inmediatas

5.500,00

2301 Cheques de Gerencia 24 Aceptaciones en Circulación 2402 Después del Plazo

5.400,00

5.400,00 600,00 600,00

25 Cuentas por Pagar

500,00

400,00

2501 Intereses por pagar 29 Otros Pasivos

500,00

600,00

2902 Consignación para pago de Obliga 2904 Fondo de Reserva empleados TOTAL PASIVOS 3 Patrimonio

700,00

3.000,00 1.500,00

1805 Muebles, Enseres y Eq .de 1.640,00 Ofic. 4505 (-) -140,0 Depreciaciones 19 Otros Activos 190205 Inversiones

6.800,00

21 Obligaciones con el público 2101 Depósitos a la vista 210105 Depósitos monetario q generan intereses 2103 Depósitos a plazo 22 Operaciones Interbancarias 220105 Bancos

2.500,00

1.800,00

13.800,00 8.000,00

3101 Capital Pagado

4.500,00

33 Reservas

500,00

1.400,00

3301 Legales

900,00

3302 Generales

400,00

3303 Especiales

200,00

36 Resultados TOTAL ACTIVOS

21.800,00

3603 Resultados del Ejercicio

2.100,00 2.100,00

163

61 Cuentas Contingentes

100,0

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 64 Cuentas contingentes

21.800,00

100,0

4.4.2 ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultados

Pérdidas y Ganancias

Rentas y Gastos

REFLEJAN

Situación Operativa del Ejercicio Conocido como Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos; refleja la situación operativa del ejercicio, mediante el control de ingresos y gastos y, el resultado de la relación arroja la ganancia o pérdida del ejercicio económico

164

BANCO “GIRASOL DE ORO” ESTADO DE GASTOS Y RENTAS CONSOLIDADO Y CONDENSADO Quito al 31 de diciembre del 200…. (Expresado en miles de dólares)

5 INGRESOS 5.1 Intereses y Descuentos Ganados 5.2 Comisiones Ganadas 5.3 Utilidades Financieras TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 4 GASTOS 4.1 Intereses Causados 4.2 Comisiones Causadas 4.3 Pérdidas Financieras TOTAL GASTOS

2780.80 2860.00 11920.00 17560.80

1160.00 840.00 950.00 2950.00

MARGEN BRUTO FINANCIERO OTROS INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES

14610.80

INGRESOS OPERACIONALES 5.4 Ingresos por Servicios 5.5 Otros Ingresos Operacionales

1.320.00 1.020.00 300.00

EGRESOS OPERACIONALES 4.5 Gastos de Operación 4.6 Otras Recaídas Operacionales

5.361.40 3.760.80 1.870.60

MARGEN OPERACIONAL ANTES PROVISIONES 4.4 Provisiones

1.0299.40

MARGEN OPERACIONAL NETO INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 5.6 Otros Ingresos 4.7 Otros Gastos y Recaídas

1.870.00 9.649.00

UTILIDAD NETA

2.520.40

165

4.4.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Estado de Cambios en el Patrimonio Refleja

Variaci贸n de Componentes Patrimoniales

Partiendo

Saldo al inicio de Ejercicio

Refleja la variaci贸n de los componentes del Patrimonio partiendo del saldo al inicio del ejercicio, los movimientos durante el ejercicio hasta obtener los saldos finales que reflejan la posici贸n patrimonial al final del ejercicio contable

166

BANCO “GIRASOL DE ORO” ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO Y CONDENSADO (Expresado en miles de dólares) Quito, diciembre 31 del 2004 ód

Detalle

Saldo al 01-0104

Capital Pagado

Reserva Legal

Otras Reserva

Utilidades Retenidas

2489.30

450.00

400.00

2120.00

Reserva Legal Otras Reservas Utilización Reservas Especiales

Total 5.450.30

150.00

150.00 300.00 (100)

300.00

(100)

Dividendos Pagados

(1.000.00)

Utilidad Neta del Ejercicio

Saldo al 31 Diciembre 2004

Utilidad Ejercicios

2.480.30

600

1.12000

(1.000.00)

2.520.40

2520.40

7.020.70

4.4.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado de Flujo de Efectivo Mide Disponibilidad del Efectivo

Permanente

167

Este balance mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente, para el efecto relaciona los ingresos y egresos efectuados por la empresa. La metodología empleada es dividir las actividades en operativas, inversión y financiamiento; cada una de ellas genera su propio Flujo de Efectivo. Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) especialmente la Nº 3 presenta dos métodos para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo, el directo y el indirecto.

168

BANCO "GIRASOL DE ORO" Flujo de efectivo Año 2004

CUENTAS

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

160.0

1956.0

182.2

316.8

462.4

574.0

628.6

743.2

945.8

1060.4

1224.0

1395.6

Intereses y Desc. Ganados

190

195

228.8

210

220

228

230

335

240

227

248

229

Colisiones Ganadas

208

206

215

220

230

240

250

235

260

254

270

272

Utilidades Financieras

980

975

1010

1005

1012

970

982

994

991

1020

1002

979

4250

430

465

505

545

568

545

605

608

617

623

735

101

182

204

Ingresos no Operacionales

130

125

142

151

124

170

184

192

185

175

118

174

Intereses Causados

120

140

112

125

118

104

126

Comisiones Causadas

104

102

160

Saldo Inicial Caja/Bancos

ACTIVIDAD OPERATIVA Ingresos Financieros

Total Ingresos Operativos Ingresos Operacionales Ingresos por Servicios Otros Ingresos Operacionales

121

142

218

144

173 204

Pérdidas Financieras

110

140

160

120

164

Gastos de Operación

250

280

301

320

315

312

220

266

325

350

258

563.8

Otras Pérdidas Operacionales

156

121

145

180

126

104

140

146

186

243.6

184

149

301

120

FLUJO NETO OPERATIVO ACTIVIDADES INVERSION Ingresos por inversiones Liquidez Inversiones

600

202

150

Sector Público

1901.20

Total Ingresos Inversiones Egresos por Inversiones Compra Edificios

Compra Muebles y Enseres

Total Egresos Inversiones

5 -5

-7

-5

-10

-15

-20

-10

-35

-3

-11

-19

Prestamos Recibidos

Total Ingresos Financieros

FLUJO NETO DE INVERSION

ACTIVIDADES FINANCIAM Ingresos por Financiamiento

Egresos Financieros Documentos Pagados

Obligaciones Bancarias

8.4

Otros Gastos y Perdidas

702

812

840

720

755

821

909

915

920

960

929

665

8.4

20.4

8.4

26.4

8.4

10.4

16.4

8.4

FLUJO NETO FINANCIERO

-8.4

-20.4

-8.4

-26.4

-8.4

-10.4

169 23.6

51.6

FLUJO NETO DE CAJA

35.6

-9.4

130.6

145.6

111.6

54.6

114.6

201.6

115.6

163.6

170.6

280.6

Total Egresos Financieros

4.4.5 ESTADO TÉCNICO

POSICION

DEL

PATRIMONIO

Estado de Posición del Patrimonio Técnico

Relación

Patrimonio Técnico

Activos Contingentes

Esta herramienta consiste en la relación entre el patrimonio técnico y los activos contingentes ponderados por riesgo en los cambios experimentados mediante un ejercicio contable de los componentes de patrimonio. INDICADORES FINANCIEROS Indicadores Financieros

Efectúa mediante

Empleo de Razones Financieras

Los mecanismos de evaluación en las entidades del sistema financiero, generalmente se lo efectúa mediante el empleo de razones financieras, mismas que demuestran su posición económico-financiera.

170

.La Ley General del Sistema Financiero obliga a los accionistas, la presentación de una MEMORIA ANUAL, misma que en resumen requiere:

1. Informe del Gerente General 2. Balances Generales comparativos ( dos últimos años) 3. Estado de Cambios en la Posición Financiera 4. Estado de Rentas y Gastos ( dos últimos años) 5. Informe de Auditoria Externa 6. Estado de la posición del patrimonio técnico 7. Razones financieras (solvencia, eficiencia, liquidez y rentabilidad) 8. Calificación de activos de riesgo del último ejercicio

ESTADOS FINANCIEROS CONDENSADOS

CONSOLIDADOS

Estados Financieros Consolidados y Condensados Presentación Agrupada

Cuentas

Subcuentas

Cuenta Analítica

La presentación agrupada de cuentas, subcuentas y cuenta analítica de la matriz en el resto de las sucursales,

171

presentando un solo estado financiero de la entidad, como información para los diferentes usuarios. Ejercicios N ° 1

Verdadero o Falso Marque con una X si las afirmaciones son Verdaderas o Falsas AFIRMACIÓN

1.- El Balance General refleja la posición Económica y financiera de la empresa? 2.- El Estado de Cambios en el Patrimonio se Le conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias? 3.- Las Rentas y Gastos reflejan la situación Operativa del Ejercicio mediante la relación entre Ingresos y Gastos? 4.- El Estado de Flujo de Efectivo mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente? 5.- La Superintendencia de Compañías obliga a los accionistas a la presentación de una Memoria Anual?

172

AUTOEVALUACIÓN:

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual 1. Dominio del contenido 2. Comprensión de los ejemplos. 3. Desarrollo de los ejercicios 4. Estado de ánimo.

ADELANTE, SI QUIERES NADA ES IMPOSIBLE.

173

UNIDAD V ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Y EL ESTADO DEL PATRIMONIO TECNICO ¿Cuál es el Objetivo de que estudies esta Unidad? Al término del estudio de esta Unidad, conocerás la Normatividad dispuesta por el conocido Comité de Basilea. Así también, vas a conocer las disposiciones legales y estructura del Patrimonio Técnico que se calcula en las entidades del sistema financiero con el objeto de conocer su solvencia y capacidad operativa. ¿Cuál es su Contenido?    

Las Normas de Basilea El Patrimonio Técnico, Normatividad Estructura del Patrimonio Técnico Aplicación práctica para el Cálculo del Patrimonio Técnico.

5.1 Principales Conceptos ¿Qué son las Normas de Basilea? El conjunto de Principios dictaminados por el Comité de Basilea sobre Supervisión Bancaria y que básicamente pretenden coadyuvar al fortalecimiento de los procedimientos de supervisión en busca de la estabilidad financiera y macroeconómica. ¿Qué es el Patrimonio Técnico? El Patrimonio Técnico es el mecanismo que permite conocer la solvencia de las entidades Financieras para garantizar su actividad frente al público.

174

5.2 ANALISIS DE LAS NORMAS DE BASILEA Previo el análisis de las normas dictaminadas por el denominado Comité de Basilea es necesario conocer los antecedentes de esta organización. El Comité de Basilea es una organización formada en el año de 1975, contando con el concurso de los presidentes de los Bancos Centrales del denominado Grupo de los Diez, compuesto por Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos de Norteamérica. Esta organización adopta el nombre de Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria ya que se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea. A continuación transcribimos los 25 Principios de Supervisión, dictaminadas por el Comité. 25

PRINCIPIOS

SUPERVISIÓN

CONDICIONES PREVIAS SUPERVISIÓN BANCARIA

PARA

UNA

BASILEA EFECTIVA

1. Proporcionar un sistema de supervisión bancaria efectivo en el cual las responsabilidades y proyectos estén bien definidos para cada una de las instituciones involucradas permitiendo así la supervisión de organizaciones bancarias. Cada institución debe poseer independencia operativa y contar con recursos adecuados. Es necesario contar con leyes apropiadas para la supervisión bancaria, que incluyan provisiones relacionadas con la autorización de organizaciones bancarias y su supervisión; facultades para aplicar las leyes, así como aspectos de seguridad, solvencia y protección legal para los supervisores. También es

175

necesario realizar arreglos para compartir informaciรณn entre supervisores y proteger la confidencialidad de tal informaciรณn. AUTORIZACIONES Y ESTRUCTURA 2. Las actividades que les son permitidas a las instituciones bancarias que son reguladas, deben estar claramente definidas y el uso de la palabra Banco como nombre debe ser controlado lo mรกs posible. 3. La autoridad reguladora debe tener el derecho para plantear criterios y rechazar las solicitudes que no cumplen con los requerimientos. El proceso de autorizaciรณn debe realizar como mรญnimo una evaluaciรณn de la estructura de la organizaciรณn bancaria, abarcando a propietarios, directores y la administraciรณn superior, el plan operativo, control interno y la situaciรณn financiera proyectada, incluyendo su capital base. Deberรก obtenerse el consentimiento previo del supervisor regional cuando el propietario propuesto u organizaciรณn matriz sea un banco extranjero. 4. Los supervisores bancarios deben de tener la facultad para analizar y la autoridad de rechazar: a- Cualquier propuesta para transferir propiedades significativas o cuantiosas. b- Controlar intereses de bancos existentes en otros grupos empresariales. 5. Los supervisores bancarios deben tener la autoridad para establecer criterios para analizar adquisiciones de gran importancia o inversiones por un banco, asegurรกndose de que las afiliaciones o estructuras corporativas, no expongan al banco a riesgos excesivos ni entorpezcan la supervisiรณn bancaria.

176

REGULACIONES PRUDENCIALES Y REQUERIMIENTOS 6. Los supervisores bancarios deben establecer en forma prudente y apropiada los requerimientos mínimos de capital para todos los bancos. Estos requerimientos deben reflejar el riesgo al que los bancos se exponen y deben definir los componentes de este capital, tomando en cuenta su capacidad de absorber pérdidas. Para bancos internacionalmente activos, estos requerimientos no deben ser menores a los establecidos en el Acuerdo de Capitales de Basilea y sus enmiendas. 7. Es esencial para cualquier sistema de supervisión bancaria la evaluación de las políticas, prácticas y procedimientos de un banco, usados para la aprobación de préstamos e inversiones y para la administración de las carteras de préstamos e inversiones. 8. Los supervisores bancarios deben estar cómodos y satisfechos con las políticas, prácticas y procedimientos que establezcan y rijan a los bancos para evaluar la calidad de activos, las provisiones y reservas por pérdidas relacionadas con préstamos. 9. Los supervisores bancarios, deben estar satisfechos con los sistemas de información gerencial de los bancos que les permitan identificar concentraciones dentro de la cartera. Los supervisores deben establecer límites prudenciales y adecuados para restringir la exposición del banco a los préstamos individuales y a los préstamos de grupos empresariales relacionados a los bancos. 10. Para prevenir abusos con los préstamos relacionados, los supervisores bancarios deben tener establecidos y asegurados los requerimientos básicos que los bancos deben cumplir, para que:

177

a- tales extensiones de crédito sean monitoreadas y supervisadas efectivamente. b- les sea permitido tomar otras medidas para controlar o disminuir los riesgos. 11. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con las políticas y procedimientos de los bancos para identificar, monitorear y controlar los riesgos del país, los riesgos en sus actividades de préstamos e inversiones internacionales y para mantener reservas apropiadas contra tales riesgos. 12. Los supervisores bancarios deben estar satisfechos con el sistema de los bancos para medir con gran precisión, monitorear y controlar adecuadamente los riesgos del mercado; los supervisores deben tener el poder para imponer límites y/o cargas de capital específicas cuando hay exposición a riesgos en el mercado, que le permitan garantizar el capital activo del banco. 13. Los supervisores de bancos deben estar conformes con el proceso integral para: a- el manejo de los riesgos a nivel administrativo (por medio de una junta o consejo administrativo apropiado y la adecuada supervisión de una administración superior). b- identificar, medir, monitorear y controlar todos los demás objetos de riesgos. c- retener el capital en contra de estos riesgos, cuando sea necesario. 14. Los supervisores bancarios deberán determinar que el control interno de los bancos se encuentran en orden, acorde a la naturaleza y escala de sus negocios. Estos controles internos deberán incluir:

178

a- arreglos para delegar autoridad y responsabilidad a una persona (separándolos de las funciones que puedan comprometer al banco, pagando sus cuentas y llevando registros de sus bienes y compromisos). b- arreglos para la conciliación de estos procesos (salvaguardando de esta forma sus bienes). c- arreglos para una auditoria interna o externa independiente y apropiada (la cual servirá para poner a prueba el seguimiento a estos controles, leyes y regulaciones previamente establecidos). 15. Los supervisores bancarios deben determinar que los bancos tengan políticas, prácticas y procedimientos adecuados, que incluyan la estricta regla de “CONOCE A TU CLIENTE”, lo cual promueve altos estándares de ética y profesionalismo en el sector financiero. Estas medidas previenen que los bancos sean utilizados por elementos criminales, en una forma voluntaria o involuntaria. MÉTODOS DE SUPERVISIÓN BANCARIA PROGRESIVA 16. Un sistema de supervisión bancaria efectivo debe de consistir de dos formas de supervisión: a- una supervisión dentro del lugar de trabajo. b- una supervisión fuera del lugar de trabajo. 17. Los supervisores bancarios deben mantener un regular contacto con la gerencia de los bancos y un fluido entendimiento en las operaciones de la institución. 18. Los supervisores bancarios deben tener métodos para recolectar, examinar y analizar reportes y datos estadísticos de los bancos en:

179

a- una base individual. b- una base consolidada. 19. Los supervisores bancarios deben mantener medios para determinar que la información obtenida en la supervisión sean válidas ya sea por medio de: aexámenes realizados directamente en el lugar o brealizando una auditoria externa (con auditores externos). 20. Los supervisores bancarios deben poseer la capacidad para supervisar el grupo bancario en una base consolidada. Siendo esto un elemento esencial en la supervisión de bancos. REQUISITOS DE INFORMACIÓN 21. Los supervisores bancarios deben de asegurarse que cada banco mantenga registros adecuados, diseñados de manera que concuerden con políticas contables consistentes, con prácticas que permitan al supervisor obtener una visión verdadera y precisa de la condición financiera del banco y de la rentabilidad de sus negocios y que el banco haga publicaciones regulares del estado financiero, que reflejen realmente su condición. PODERES FORMALES DE LOS SUPERVISORES 22. Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones correctivas a tiempo cuando: a- los bancos falten al cumplimiento de ciertos requerimientos prudenciales (como los rangos de capital mínimo). b- existan violaciones a las regulaciones. c- los depositantes se vean amenazados de alguna manera.

180

En circunstancias extremas, los supervisores de bancos deben poseer la autoridad, para revocar la licencia del banco o recomendar su revocación. BANCOS EXTRA-FRONTERIZOS 23. Los supervisores de bancos deben practicar la supervisión global consolidada en organizaciones bancarias internacionalmente activas, aplicando y monitoreando apropiadamente en todos los aspectos las normas prudenciales, a los negocios manejados por estas organizaciones bancarias alrededor del mundo, primordialmente a sus sucursales extranjeras, coinversiones y subsidiarias. 24. Un componente clave en la supervisión consolidada es establecer el contacto entre los supervisores involucrados y establecer intercambios de información entre todos los demás supervisores involucrados, primordialmente con las autoridades supervisoras del país anfitrión. 25. Con el propósito de llevar a cabo una supervisión consolidada los supervisores bancarios deben: a- requerir que las operaciones locales de bancos extranjeros, sean conducidas bajo los mismos estándares que son requeridos a las instituciones locales. b- poseer poderes para compartir la información del supervisor local encargado de estos bancos. Condiciones Previas para una Efectiva Supervisión Bancaria. 1. Proporcionar un sistema de supervisión bancaria efectivo en el cual las responsabilidades y proyectos estén bien definidos para cada una de las instituciones involucradas permitiendo así la supervisión de organizaciones bancarias cada

181

5.3 ESTUDIO DEL PATRIMONIO TECNICO ESTADO DEL PATRIMONIO INSTITUCIONES FINANCIERAS

TECNICO

LAS

Patrimonio Técnico

Mecanismo

Permite conocer Solvencia de las Instituciones Financieras

El Patrimonio Técnico es el mecanismo que permite conocer la solvencia de las Instituciones Financieras para garantizar su actividad frente al público. Para el efecto realiza un conjunto de relaciones técnicas establecidas por la Junta Bancaria, siguiendo estándares internacionales como el Comité de Basilea.

El mecanismo de cálculo de Patrimonio Técnico lo define el articulo Nº.48 de la ley de Instituciones Financieras, el mismo que se le confronta con la suma ponderada de sus activos y contingentes, el mismo que no debe ser inferior al 9%

182

METODOLOGIA PARA CALCULAR LAS PONDERACIONES DE ACTIVOS Y CONTINGENTES De acuerdo al artículo 46, inciso segundo de la Ley General de Instituciones Financieras, las ponderaciones de activos se efectúan de la siguiente manera. 

Con ponderación (0.0) para las siguientes cuentas:

11 130112 139030 199035 199055 6202 6205 

Fondos disponibles Bonos de Reactivación Económica Oro y Plata Caja Chica Impuestos al Valor Agregado Créditos otorgados no desembolsados Créditos rotativos a tarjeta habientes

Ponderación 0.10 para las cuentas:

Fondos interbancarios vendidos 

Ponderación 0.20 para las cuentas:

130105 130106 130115 130140 130150 130151 13500515 13500520 13500525 13500535 13501015 13501020 13501025 13501035 139010

Bonos del gobierno nacional Gobierno nacional para capital Bonos Corporación financiera nacional Bonos Banco Ecuatoriano de la vivienda Bonos de estabilización Títulos valores para encaje Bonos de gobierno nacional Bonos de estabilización Bonos Dólares (1) Bonos CFN Bonos del gobierno nacional Bonos de estabilización Bonos dólares (1) Bonos CFN Certificados de tesorería

183

139515 139520 139525 139535



Ponderación 0.40 para las cuentas:

62010510 62011005 62011025 62011505 62011510 62101515 

Avales con garantía de instituciones financieras del exterior (2) Garantías aduaneras Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior (2) Cartas de crédito emitidas por la institución (3) Cartas de crédito emitidas por cuentas de la institución (3) Cartas de crédito confirmadas

Ponderación 0.50 para las cuentas:

1302 140115 140116 14012085 14012088 140130 14030505 620130 

Bonos del gobierno nacional Bonos de estabilización Bonos dólares Bonos CFN

Cédulas Créditos hipotecarios Créditos hipotecarios con dividendos crecientes Reconstrucción de vivienda Vivienda popular Créditos hipotecarios en proceso Contratos de arrendamiento mercantilinmuebles Garantías otorgadas a la CFN por operaciones de redescuento

Ponderación 0.70 para la subcuenta

620130 “Garantías otorgadas a la CFN por operaciones de redescuento. (4)

184



Ponderación (0.80) para la subcuenta

620130 “Garantías otorgadas a la CFN por operaciones de redescuento. 

Ponderación (0.90) para las inversiones financieras y contratos de arrendamiento mercantil, considerando las siguientes cuentas.

130110 13500530 13501030 139530 

Bonos de municipalidades Bonos de municipalidades Bonos de municipalidades Bonos de municipalidades

Ponderación 1.0 para las colocaciones en préstamos o títulos crediticios y demás activos e inversiones físicas u financieras, exceptuando aquellos emitidos o garantizados por el Estado o el Banco Central del Ecuador, considerando las siguientes cuentas:

13 14 15 16-169015 17 18 19 62010505 62011010 62011090 62011505

Inversiones Cartera de Créditos y contratos de arrendamiento mercantil (6) Deudores por aceptaciones bancarias Cuentas por Cobrar Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil Activo fijo Otros activos (7) Avales comunes Garantías Corporación Financiera Nacional Otras Cartas de Crédito emitidas por la institución (3)

185

62011510 6203 6204 6206 6305-6410

Cartas de Cr茅dito emitidas por cuenta de la Instituci贸n (3) Intereses y comisiones de clientes Compromisos futuros Obligaciones con el Banco Central del Ecuador u otras obligaciones Compras en moneda extranjera menos ventas en moneda extranjera (8)

ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO TECNICO.- De conformidad con lo dispuesto en el Art. 48 de Ley General de Instituciones del Sistema Financiero)

31 32 33 3501 3502 3503 3504 3601 3602 3801 3802 280170 5-4

CAPITAL PAGADO (1) RESERVAS CAPITAL SOCIAL OTROS APORTES PATRIMONIALES APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES DONACIONES PRESTAMO SUBORDINADO (2) PARTICIPACION MINORITARIA (3) GANACIAS O PERDIDAS EN CONVERSION RESULTADOS ACUMULADO RESULTADOS DEL EJERCICIO OBLIGACIONES CONVERTIBLES CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS MENOS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (4)

Menos DEFICIENCIA DE AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES.

PROVISIONES,

186

190140 3603

Plusvalía mercantil Desvalorización del patrimonio, que contiene las pérdidas activadas que Fueren detectadas a través de auditorías de la propia entidad, de la Superintendencia de Bancos o de las auditorías externas y el valor de los aumentos de capital que la Superintendencia de Bancos, al analizar la legalidad de dicho aumento, constatare irregularidades en la procedencia de los fondos o su existencia.

1620

Pago de dividendos anticipados

NOTAS: 1.-Se considera utilidad del ejercicio de los literales A y B de la Ley de Instituciones Financieras. 2.- De obtenerse pérdidas acumuladas o de ejercicio estos rubros se restarán del patrimonio técnico en la totalidad de pérdidas contabilizadas.

187

SUFICIENCIA PATRIMONIAL (PATRIMONIO TECNICO) DESCRIPCION

VALOR Al 31 -05 -14

PATRIMONIO TECNICO PRIMARIO 31 3101 3303 3602 2608 2802

Capital Social Capital pagado Reservas Especiales para futuras capitalizaciones Pérdidas acumuladas saldos auditados Prestamos subordinados Aportes futura capitalización

4.500,00 1.400,00

MENOS

190140 A

3801 35 3603 3604 (5-4) MAS 149930

Plusvalía Mercantil TOTAL PATRIMONIO TECNICO PRIMARIO

5.000,00

PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO

2.100,00

Resultados Acumulados 45% Superávit por reevaluaciones Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio Ingresos menos Gastos Provisiones para créditos incobrables TOTAL PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO

100,00 2.000,00

8.000,00

188

B PATRIMONIO TECNICO TOTAL C=A+B MENO S:

E=C-D

Requerimientos de Patrimonio T茅cnico de acuerdo a disposiciones. (1.300,00) Valor Patrimonial Proporcional de acuerdo a disposiciones. ( 00,00) Saldos en la cuenta 1611 Anticipo para Adquisici贸n ( 00,00) DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TECNICO SECUNDARIO (1.300,00) PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO ACTIVOS Y CONTING. RIESGOS Activos ponderados 0.10 Activos ponderados 0.20 Activos ponderados 0.40 Activos ponderados 0.50 Activos ponderados 1.00

G=Fx9 % H=E-G

8.000,00

PONDERADOS

6.700,00 POR 60,00 1.380,00 2.800,00 2.840.40

TOTAL ACTIVOS Y CONTING. PONDERADOS 7.080,00 POR RIESGOS

POSICION REQUERIM. Y RELAC. DEL PATRIM. TECNICO PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO 637.20 EXCEDENTE (DEFICIENCIA) PATRIMO. TECNICO REQUERIDO 6.062,80 ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES x4% 283,20 POSICION EXCEDENTARIA PATRIMONIO TECNICO DEL BANCO

94,73

189

CALCULOS: PONDERACIÓN: Inversiones con el sector público 2.600,00. x 0.20 = 520,00

REQUERIMIENTO DE PATRIMONIO TÉCNICO.- 9% del total de activos ponderados por riesgo 7.080,00 x 9% = 637.20 POSICIÓN EXCEDENTARIA O DEFICITARIA.- Es la diferencia entre el patrimonio constituido y el requerimiento del patrimonio técnico. En el ejercicio planteado se tiene: Patrimonio Técnico Constituido menos requerimiento de Patrimonio Técnico: 6.700,00 – 637,20 = 6.062,80 PATRIMONIO TECNICO DEL BANCO Es el resultado de la relación entre el Patrimonio Constituido y el total de Activos y Contingentes, Ponderados así: 6.700,00/7.080,00 = 94,63

190

Ejercicio Nº 1

Relaciona las afirmaciones de la izquierda con los conceptos de la derecha

AFIRMACIONES

Patrimonio Técnico

Poderes formales de los Supervisores

Amortizaciones y Estructura

CONCEPTOS Las actividades que les son permitidas a las instituciones bancarias que son reguladas, deben estar claramente definidas y el uso de la palabra Banco como nombre debe ser controlado lo más posible Mecanismo que permite conocer la solvencia de las Instituciones Financieras para garantizar su actividad frente al público

Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones correctivas a tiempo.

191

AUTOEVALUACIÓN:

Evalúa en una escala del 1 al 10 tu situación actual 1. Dominio del contenido 2. Comprensión de los ejemplos. 3. Desarrollo de los ejercicios 4. Estado de ánimo.

ADELANTE, SI QUIERES NADA ES IMPOSIBLE.

192

Solucionarios Unidad I: Ejercicio N ° 1 AFIRMACIONES

Sistema Financiero

Sistema Financiero Extranjero

Sistema Financiero Público

193

Solucionario Unidad II Ejercicio Nº 1

AFIRMACIÓN

1.- Las Compañías de Arrendamiento Mercantil se dedican al alquiler de bienes mue x bles, inmuebles o valores ? 2.- El Arrendamiento Mercantil permite arrendar toda clase de bienes con la posibi x lidad de adquirirlos? 3.- En las Tarjetas de Crédito si usted pa – ga tarde no tendrá que pagar intereses o recargos?

4.- Las Casas de Valores son Compañías Anónimas que no son miembro de la Bolsa de Valores?

5.- Las Calificadoras de Riesgos son Socie dades Anónimas de Responsabilidad Limitada que se encargan de la Calificación de Riesgos?

194

Solucionario Unidad III Ejercicio N潞 1 AFIRMACIONES

Ingresos Recibidos

Comisiones Causadas

Patrimonio

CONCEPTOS

Registro por el valor de las comisiones realizadas y/o provisiones al haberse devengado. Ingresos recibidos por las entidades por concepto de la prestaci贸n de servicios de acuerdo a los contratos. Corresponde a la participaci贸n de los propietarios en los activos de la entidad y su valor puede obtenerse de la relaci贸n entre Activo y Pasivo

195

Ejercicio Nº 2 AFIRMACIÓN V 1.- La Superintendencia de Bancos es la Institución que autoriza la Constitución de un Ban- x co ? 2.- Uno de los requisitos para promover la Constitución es el Certificado de Representan tes del Banco ?

3.- El monto para constituir un Banco equivale a dos millones de Unidades de Valor Consta nte calculados a la fecha de presentación de la solicitud? 4.- Para promover la Constitución de un Banco se requiere de al menos cinco miembros?

196

Ejercicio Nº 3 AFIRMACIONES

Amortización de Gastos

Tratamiento Contable de Activos Diferidos

Ejercicio Nº 4

Se encuentra compuesta por Instituciones Financieras Sistema Financiero constituidas con arreglo a las AFIRMACIÓN V F Público leyes extranjeras

1.- El cliente solicita al Banco la certificación – de un cheque para garantizar al valor girado – en el cheque? 2.- Se puede realizar depósitos en Cuenta con un Cheque Certificado?

3.- El beneficiario no tiene opción al cobro de un cheque certificado por ventanilla?

4.- Existe la posibilidad de que el cuenta correntista proceda a dejar sin efecto el pago de un cheque?

197

Ejercicio Nº 5 AFIRMACIONES

Adquisición de Servicios

Adquisición de Bienes Muebles e Inmuebles

Fondos Interbancarios Comprados o Vendidos

CONCEPTOS Son necesarios en las actividades de las Instituciones Financieras ya sean estos profesionales o no

Los Fondos Comprados o Vendidos se los coloca a corto plazo (No más de ocho días)

Las Entidades Financieras como cualquier empresa necesitan adquirir bienes muebles y servicios para continuar sus operaciones

198

Ejercicio Nº 6

AFIRMACIÓN 1.- La Cámara de Compensación es el procedimiento que realizan los Bancos bajo la direc ción de un funcionario del Banco Central?

2.- El proceso de la Cámara de Compensación cumple con tres funciones?

3.- Las Entidades que realizan sus actividades en el país pueden realizar Depósitos para en- x caje en las Bóvedas del Banco Central ?

4.- El porcentaje mínimo para todos los depósitos que capta el Banco es el 10%?

199

Ejercicio Nº 7 AFIRMACIONES

Operaciones Pasivas

Operaciones Activas

Sobregiros Contratados

CONCEPTOS Son préstamos a corto plazo que conceden los Bancos, previa firma de un contrato escrito.

Concierne a la entrega de recursos al público, en calidad de préstamos; los mismos que requieren de un tratamiento contable especial

Consisten en el tratamiento contable de los depósitos y captaciones varias de parte del público

200

Solucionario Unidad IV Ejercicio Nº 1

AFIRMACIÓN 1.- El Balance General refleja la posición económica y financiera de la empresa ?

V x

2.- El Estado de Cambios en el Patrimonio se le conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias?

3.- Las Rentas y Gastos reflejan la situación Operativa del Ejercicio mediante el control de Ingresos y Gastos?

4.- El Estado de Flujo de Efectivo mide la situación de disponibilidad del efectivo en forma permanente?

5.- La Superintendencia de Compañías obliga a los accionistas a la presentación de una Memoria Anual?

201

Solucionario Unidad V Ejercicio Nº 1 AFIRMACIONES

Patrimonio Técnico

Poderes formales de los Supervisores

Amortizaciones y Estructura

Los supervisores bancarios deben tener la facultad de realizar acciones correctivas a tiempo.

202

Bibliografía ASAMBLEA NACIONAL. (12 de 09 de 2014). Código Orgánico Monetario Financiero. Código Orgánico Monetario Financiero. Quito, Pichincha, Ecuador. Banco Central del Ecuador. (2015). Banco Central del Ecuador. Recuperado el 30 de Octubre de 2015, de Banco Central del Ecuador: http://www.bce.ec/index.php/funciones-del-bancocentral Banco Ecuatoriano de la Vivienda. (2015). Banco Ecuatoriano de la Vivienda. Recuperado el 30 de Octubre de 2015, de Banco Ecuatoriano de la Vivienda: http://www.bev.fin.ec/index.php/quienessomos/documentos-y-reglamentos Banco Nacional de Fomento. (2015). Banco Nacional de Fomento. Recuperado el 30 de Octubre de 2015, de Banco Nacional de Fomento: https://www.bnf.fin.ec/index.php?option=com_conte nt&view=article&id=1&Itemid=23&lang=es Corporación Financiera Nacional. (2015). Corporación Financiera Nacional. Recuperado el 30 de Octubre de 2015, de Corporación Financiera Nacional: http://www.cfn.fin.ec/index.php?option=com_conten t&view=article&id=5&Itemid=360 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS. Quito, Pichincha, Ecuador. Obtenido de SUPERINTENDENCIA DE BANCOS: http://www.sbs.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id= 9354&vp_tip=2#1

203

204