2 minute read
DE KIJK VAN Deloitte
Philippe Van Krunkelsven Deloitte Belastingconsulenten De DAC 7-richtlijn is de zesde wijziging van een richtlijn rond de automatische uitwisseling van informatie voor fiscale doeleinden. Ze maakt deel uit van het
Action Plan for fair and simple taxation. Dit plan bundelt een 25-tal initiatieven die de
Europese Commissie tussen nu en 2024 wil nemen om (in)directe belastingen eerlijker en eenvoudiger te maken en die ook meer in lijn te brengen met moderne technologieën.
In lijn met eerdere richtlijnen, voorziet de
DAC 7-richtlijn een automatische uitwisseling van informatie ten opzichte van de lokale belastingadministratie én uitwisseling van informatie op verzoek.
Automatische uitwisseling
• Royalty’s Europese lidstaten moeten kortelings verplicht informatie over bepaalde categorieën van inkomsten met betrekking tot hun inwoners automatisch met andere lidstaten delen. In de richtlijn zijn nu al bestaande inkomstencategorieën opgelijst. Het gaat om inkomsten uit een dienstbetrekking, tantièmes en presentiegelden, levensverzekeringsproducten, pensioenen en inkomsten uit eigendom van onroerende goederen. Aan deze verplichting tot automatische uitwisseling worden nog royalty’s worden toegevoegd. • Platformexploitanten DAC 7 verruimt ook het personele toepassingsgebied van de richtlijn, door rapporteringsverplichtingen voor platformexploitanten in te voeren. Een platform wordt hierbij ruim omschreven als elke software, met inbegrip van een website of onderdeel daarvan en toepassingen waaronder mobiele toepassingen, voor de inning en betaling van een vergoeding voor activiteiten zoals het verhuren van een onroerend goed, het verkopen van goederen of verhuur van transport. Daarnaast strekt het toepassingsgebied zich uit tot platformexploitanten zowel gevestigd binnen de EU als in derde staten. Dus platformen die een economische activiteit uitoefenen in de EU maar er geen fiscaal inwoner zijn, noch geïncorporeerd zijn in de EU of bestuurd worden vanuit de EU of er een vaste inrichting hebben, worden geviseerd. Niet-EU-platformen vallen niet onder deze nieuwe verplichting, indien zij al beschikken over een toereikend systeem om gelijkwaardige inlichtingen te delen met de EU-lidstaten. Platformexploitanten gelegen in de EU zijn verplicht om informatie te rapporten aan de bevoegde autoriteit van de lidstaat waar het platform geregistreerd of geïncorporeerd is of van waaruit het platform bestuurd wordt of een vaste inrichting heeft. Buitenlandse platformexploitanten moeten rapporteren aan de autoriteit van de lidstaat waar ze geregistreerd zijn.
Uitwisseling op verzoek • Voor een specifieke belastingplichtige Een uitwisseling van informatie op verzoek van een lokale belastingadministratie kan slechts bij een verwacht belang. Volgens DAC 7 is aan deze voorwaarde voldaan ‘van zodra de verzoekende belastingautoriteit van oordeel is dat overeenkomstig het nationaal recht een redelijke mogelijkheid bestaat dat de verzochte informatie relevant is met betrekking tot de belastingaangelegenheden van een of meerdere belastingplichtigen’. Zij moet dit verzoek ook toelichten. • Groepsverzoeken Daarnaast introduceert DAC 7 een wettelijk kader om informatie te bekomen over een groep van belastingplichtigen die niet individueel geïdentificeerd kunnen worden. Om willekeur tegen te gaan, moeten zulke groepsverzoeken omstandig worden omkaderd.
Europa kijkt toe op platformen
De Europese Raad heeft eerder dit jaar de DAC 7-Richtlijn goedgekeurd. Volgens deze richtlijn moeten exploitanten van digitale platformen informatie over verkopers en aanbieders van diensten op hun platformen spontaan rapporteren. Die informatie moet lokale belastingadministraties helpen om hen de nationale belastingregels correct te doen naleven. De Europese lidstaten moeten deze richtlijn uiterlijk op 31 december 2022 omzetten in hun nationaal recht.
