isiEmpresarial n
Año 9 • No. 51 • Noviembre-diciembre 2013
Cerrando con
broche de oro…
Revista de la Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales universidad panamericana campus méxico
EDITORIAL
Concluir
y volver a empezar Estimado lector: Hablar del fin de año conlleva muchas situaciones tanto para las personas como para las empresas. Para unos, implica un aumento sustancial de su ingreso, y para otros, el inicio de un proceso de evaluación de los resultados obtenidos a lo largo del año. En esta edición los colaboradores abordan el tema de cierre de año desde diferentes ópticas, como la mercadotecnia y contabilidad. Al igual que las empresas, la revista inicia un proceso de mejora que consiste en acercarse cada vez más a sus lectores. En este cierre de año, es un gusto para mí informarles que en adelante contaremos con la participación de alumnos como colaboradores y un artículo en inglés por número. Esperamos que estas dos novedades aumenten su interés por los temas que tratamos y, sobre todo, contribuyan a acrecentar y mejorar su visión empresarial.
Saludos cordiales,
Esp. Eduardo López Chávez Coordinador General Revista Visión Empresarial
Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales Dirección General Pedro A. Salicrup Río de la Loza Secretaría Académica Eulalio González Anta Secretaría de Asuntos Estudiantiles Gabriela Esteban Gómez Secretaría Administrativa Alma Rosa Lima Álvarez Dirección de Administración y Dirección Marcela Fernández Ahumada Dirección de Administración y Finanzas Gerardo Aparicio Yacotú Dirección de Administración y Mercadotecnia Mario Luis Cortés Mencía Dirección de Administración y Negocios Internacionales Jefe del Área de Negocios Internacionales César H. Herrera Castillo
Dirección de Administración y Recursos Humanos Jefe del Área de Recursos Humanos Ma. Luisa Pimentel Zamudio Dirección de Contaduría Miriam Paniagua Pinto Dirección de Economía Jefe del Área de Economía Gabriel Pérez del Peral
Jefe del Área de Finanzas Agustín Pérez Méndez Jefe del Área de Humanidades María de Los Milagros Avelar Soltero Jefe del Área de Matemáticas e Informática José Cruz Ramos Báez Jefe del Área de Mercadotecnia María Azucena Pérez Cascajares
Dirección de Posgrados y Extensión Universitaria Jorge Arturo León y Vélez Avelar
Coordinación General Revista Visión Empresarial Eduardo López Chávez
Jefe del Área de Administración y Dirección Roxanna Romero Meixueiro
Diseño y cuidado de la edición: . Arte final y revista diseño: Mónica Manzano.
Jefe del Área de Control e Información Directiva María Eugenia Ávila Arce Jefe del Área de Derecho Juan G. Araque Contreras
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www.twitter.com/VisionEmpreUP
http://rvempresarial.blogspot.com/
ECEE
Cerrando con
broche de oro… Jorge Alva Morales Mariana Grajales Rosales Laura Paola Nieto Martínez José Luis Rasilla González Adolfo Ruiz Langensheidt Pedro Zamacona Alvarado Héctor Zaragoza Murillo Coordinados por Eduardo López Chávez
H
ablar del cierre de año en una empresa es cosa normal para algunos; para otros, el inicio de dolores de cabeza; para el común de los trabajadores, el último trecho antes de las vacaciones de diciembre… pero realmente ¿de qué estamos hablando?, ¿qué implica?, ¿qué involucra? Para responder estos cuestionamientos es importante considerar que el cierre de año no atañe sólo a lo que sucede dentro de las instalaciones de la empresa (ciertamente de gran importancia), involucra también lo que sucede en su entorno, como pueden ser las decisiones gubernamentales, el auge producido por las
diferentes marcas para incentivar el consumo de sus productos, la situación internacional, etcétera. Es justo en este periodo en el que se requiere cierta liquidez para hacer frente a obligaciones diversas, por ejemplo, el pago de aguinaldos. De acuerdo a lo que establece la ley Federal del Trabajo en nuestro país, el trabajador recibirá como mínimo 15 días de salario neto pagadero a más tardar el 20 de diciembre; la ley no restringe a la empresa de ofrecer más días de aguinaldo. En los casos de empleados que no laboraron todo el año, recibirán la parte proporcional del total establecido por la empresa. Para calcularla se divide el número de días de aguinaldo entre los 365 días
noviembre / diciembre 2013 visión empresarial 03
ECEE
Tabla 1
Los movimientos de la estrategia Intensivos
Integrados
Diversificación
Incrementar el volumen de ventas de la cartera existente, llegar a los clientes potenciales y lograr mayores ventas en comparación con la competencia.
Realizar alianzas vinculantes con proveedores o con distribuidores.
Diversificar el mercado a través de la unidad estratégica de negocio.
del año y luego se multiplica el resultado por los días laborados (incluye días festivos, de descanso y fines de semana). La Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado (artículo 42 BIS) establece que los empleados del gobierno tienen derecho a un mínimo de 40 días de salario neto. El pago se divide en dos partes iguales, la primera se hace efectiva antes del 15 de diciembre y la segunda, a más tardar el 15 de enero del siguiente año. La participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) es otro desembolso importante que se debe considerar a fin de año. Consiste en el pago que la empresa hace a sus trabajadores de una parte de las ganancias obtenidas en cada ejercicio fiscal. Muy importante es considerar además el cierre del ejercicio contable o fiscal. De acuerdo al artículo 86 fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), todas las «personas morales» están obligadas a presentar la declaración del ejercicio donde se determine el resultado fiscal o la base gravable, a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta y el monto de la participación de utilidades a los trabajadores, a más tardar en marzo del año siguiente al que corresponda la declaración. Las disposiciones generales aplicables a las «personas morales», se establecen en el artículo 10 de la LISR,
que contiene la fórmula para determinar el resultado fiscal y el cálculo del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio conforme al siguiente esquema: Ingresos acumulables – deducciones autorizadas = utilidad o pérdida fiscal Utilidad o pérdida fiscal – PTU pagada y pérdida fiscal de ejercicios anteriores = resultado fiscal Resultado Fiscal * Tasa de ISR (30%) = ISR causado. Un requisito fundamental para determinar la utilidad fiscal, es la deducción de los gastos y costos erogados, siempre que sean estrictamente indispensables para la realización de las actividades de las empresas y se apeguen a un criterio objetivo. Por ello es conveniente realizar papeles de trabajo que contengan: • Ingresos acumulables. • Deducciones autorizadas, incluyendo la determinación del costo de venta, las depreciaciones y amortizaciones fiscales. • Ajuste anual por inflación. • Pagos provisionales del ejercicio, su cálculo y las declaraciones mensuales debidamente presentadas. Además, durante el último trimestre del año, las empresas deben formular las denominadas: «cuentas
04 visión empresarial noviembre / diciembre 2013
anuales» del ejercicio pasado, si éste coincide con el año natural como sucede a la mayoría de las empresas. Deben cumplir esta obligación antes de que finalice marzo del siguiente año. Dichas cuentas han de aprobarse y depositarse en el Registro Mercantil. Podemos estructurar el desarrollo del cierre contable y la presentación de las cuentas anuales en tres etapas: formulación, aprobación y depósito y publicación de las cuentas anuales. Los administradores de la sociedad están obligados a generar la formulación, en un plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social. • Las cuentas anuales (firmadas por todos los administradores). • El informe de gestión (firmado por todos los administradores). • La propuesta de aplicación del resultado. • Las cuentas y el informe de gestión consolidados. Las cuentas anuales comprenden: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, un estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio, un estado de flujos de efectivo (no es obligatorio en todos los casos) y memoria anual. Estos documentos, que forman una unidad, deberá redactarse con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera
Figura 1
Fases para una estrategia de mercado efectiva
Se gm en
tation
y de los resultados de la sociedad, de conformidad con la LISR y con lo previsto en el Código de Comercio. La estructura y contenido de los documentos que integran las cuentas anuales, se ajustará a los modelos aprobados por el Plan General de Contabilidad. Una vez pasado el momento fiscal y contable, muchas empresas buscan reafirmar y modificar sus objetivos con miras a lo que se espera para el siguiente año, es común que se establezca la fecha de la asamblea ordinaria de accionistas. De acuerdo a lo que establece la Ley General de Sociedades Mercantiles (sección sexta, artículo 181), debe haber por lo menos una asamblea ordinaria en los primeros cuatro meses que siguen al cierre del ejercicio fiscal. Se deberán tratar temas como el nombramiento del administrador o del consejo de administración y el nombramiento de los comisarios, se discutirá, aprobará o modificará la información financiera resultante del cierre de año y la planeación estratégica para el siguiente periodo. Generalmente las empresas preparan planes a corto y mediano plazo. Es posible que durante esas reuniones se realice un análisis de las estrategias de venta y marketing, para
Communicate
pper Sho
Distribute nt
Design
g tin rke Ma
Identify
Social
effe ctiveness
identificar qué estrategias han funcionado y cuáles reflejan un incentivo positivo dentro de la empresa. En el periodo del cierre de año se refleja la capacidad de las organizaciones para concretar ventas, producir y distribuir a grandes escalas (sobre todo consideremos las industrias cuyo ciclo empresarial está sujeto a determinados ciclos); un ejemplo es la industria juguetera mexicana. Por lo anterior, es importante que toda empresa realice un estudio sobre su impacto en el mercado; revisar si se cumplieron las metas, determinar las capacidades del negocio, para implementar, si es el caso, los ajustes necesarios que permitan alcanzar los objetivos que plantea la dirección general. Los movimientos en la estrategia pueden ser como se muestra en la tabla 1. En todo caso, no se debe perder de vista que un nuevo año significa posibilidades de mejora, la figura 1 presenta las fases para una estrategia de mercado efectiva. Las empresas que exportan productos deberán de estar muy atentas a la situación económica, política y social de los países donde tienen presencia, con objeto de minimizar el riesgo inherente a su actividad y
em e
ovation Inn
r asu Audi ence me
utilizar esa información como base para tomar decisiones oportunas. Es común buscar otros mercados a nivel internacional para diversificar el riesgo, y tan válido como buscar incrementar ventas en el mercado interno. Si la empresa es proveedora del Gobierno Federal, también es importante considerar que el ejercicio del presupuesto anual regularmente cierra en los meses de septiembre y octubre, a la vez que se está negociando el presupuesto de egresos del siguiente año, que debe autorizar el Congreso a más tardar el último día de diciembre de cada año. Económicamente hablando, la situación internacional es uno de los elementos que más afectan a la empresa al cierre de año, un claro ejemplo es el índice de riesgo-país. Es un indicador de las condiciones y posibilidades de cada país para cumplir de forma cabal con sus obligaciones de pagos relacionados con su deuda externa. Es un indicador importante porque su evolución puede señalar el rumbo que tendrá la economía de un país lo que da idea de hacia dónde van las inversiones. Si el riesgo-país disminuye, habrá más atracción de capitales, la inversión aumentará y
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Administración y Dirección
con ellos el empleo y la producción. Las empresas ubicadas en naciones con elevado riesgo-país se encuentran en desventaja respecto a aquellas ubicadas en naciones con menor riesgo-país tanto al vender productos como al afrontar nuevas inversiones. Un aumento en el nivel de riesgopaís puede afectar en gran medida a los nuevos proyectos de inversión de las empresas donde muchos podrían no ser implementados por una alta tasa de interés y poca oferta de capital a mediano y largo plazo. Al cierre de año, las empresas utilizan al riesgo-país para saber dónde invertirán el siguiente año y cómo diversificarán su riesgo, y las que reciben inversiones para calcular si aumentarán o disminuirán. Finalmente, considerando que no sólo las empresas tienen cierre de año, sino también las personas, ofrecemos algunas recomendaciones en materia de finanzas personales: • Revisa y evalúa tus inversiones. Platica con tu asesor financiero sobre tus metas de corto, mediano y largo plazo, puedes buscar otras opciones en el mercado y cambiarte. • Haz tu presupuesto anual del siguiente ciclo. Toma en cuenta todos los gastos fijos e incluye los eventuales y una cantidad para el ahorro. • Para que puedas mantener metas a mediano y largo plazo, es indispensable que consideres esa cantidad para el ahorro. • Ahorra una parte de tu aguinaldo
para el retiro. Recuerda que si cuentas con un plan adicional de ‘Ahorro voluntario’ o ‘Plan personal de retiro’ aparte de tu Afore, podrás deducir más impuestos en tu declaración anual en abril. • En diciembre, mantén la calma. Antes de gastar todo tu aguinaldo, calcula los gastos que tendrás durante enero. BIBLIOGRAFÍA Torres, R. (2012). Obligaciones empresariales para el cierre de año. Pyme adminístrate hoy, 223, 21-22: http://www.revistapyme.
mx/ifile/Pyme 2012/Noviembre 223/ Pyme223p20-27.pdf Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artículo 123 Constitucional. Cámara de Diputados del H. congreso de la Unión, pág 8. Consultado el 6 de octubre de 2013: http:// www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ pdf/111.pdf Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo décimo. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Última actualización en mayo de 2012. Código de Comercio de la Federación. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Última actualización en abril de 2012 Secretaría de Economía (2013). «Estados financieros de las empresas»: http://www.tuempresa.gob.mx/-/estados-financieros-de-lasempresas Heath, J (2012). Lo que indican los indicadores: cómo utilizar la información estadística para entender la realidad económica de México: INEGI Pp. 355-357 Montilla, F.(2007) «Riesgo país»: http://www. zonaeconomica.com/riesgo-pais Investigación de mercados: http://mercadotecnia.portada-online.com/2013/09/26/ investigacion-de-mercados-el-gasto-mundial-en-publicidad-sera-de-517-100-mdd-alcierre-del-ano/ Solution for business: http://www.nielsen. com/us/en/nielsen-solutions.html Cierre de año fiscal: http://www.infored.com. mx/a/declaracion-anual---cierre-del-ejercicio-fiscal.html
¿SABÍAS QUÉ? • El gasto total en publicidad al cierre de 2013 en todo el mundo será de 517.100 millones de dólares. • En México, las empresas realizan el cierre de ejercicio fiscal (cierre de cifras financieras) hasta el 31 de diciembre y pueden presentar la declaración anual a partir del primer día hábil de enero y hasta el 31 de marzo del año en curso. • Para que la asamblea ordinaria de accionistas de una empresa sea considerada válida debe estar representada, como mínimo, la mitad del capital social y sus resoluciones aprobadas por mayoría de los votantes. • El sector público dará por adelantado a sus empleados una tercera parte de su aguinaldo en los primeros 15 días de noviembre para incentivar «El Buen Fin» 2013. • Actualmente México tiene un índice de riesgo-país de 180 puntos, su punto más bajo fue en junio de 2007 con 71 y el más alto en octubre del 2008 con 624.
06 visión empresarial noviembre / diciembre 2013
Administración y Dirección
Two strategic lines
to consider in the strategic planning of the Mexican MISMEs
Connie Atristain Suárez Doctora en Ciencias Administrativas por el ITESM, profesora e investigadora del área académica de Administración y Dirección de la ECEE.
A
s the year ends, planning tasks increase at the enterprises. Strategic planning plays a very important role in the development of formal alternatives to improve performance in micro, small and medium enterprises (MISMEs). There are several studies that emphasize the importance and interest in this discipline (e.g. Alvarez et al., 2011; Gibbons & O’Connor, 2005; Carland & Carland, 2003; Delmar & Shane, 2003; Freeland, C. 2002).
Strategic planning, is a management tool that helps guide CEO´s in decision-making at their companies, concerning current tasks and the way they should go short, medium and long term, to adapt to changes and demands imposed by the environment and achieving greater efficiency, effectiveness, and quality of goods and services provided. It is an essential task to identifying priorities and allocate resources in a context of high demands for change and move towards a management committed to results. Each year, it is important to define the new strategic objectives to which all production and management efforts will be focused to achieve them. Along the last quarter of the year, the enterprises have to evaluate the strategic performance demanding a fast but exhaustive analysis of the financial, commercial, operative and administrative work. This analysis should show the level of achievement of objectives and identify all those opportunity areas where they must continue working. Furthermore, the financial results must lead them to identify the organizational strengths and weaknesses. They must analyze the environment, and thus identify those challenges they have to face. As soon as the enterprises accomplish these
tasks, they will be prepared with the necessary information to develop, and implement the required strategies to be carried out next year.
Main Environmental Considerations
While improvement on growth rate in different economies is occurring, a sustainable recovery is not yet firmly established, and important risks remain latent. While there is a moderate recovery in advanced economies, in several emerging economies, like Mexico, growth has not been large enough as expected. Mexico’s economy faces a bleak panorama, as the figure of gross domestic product (GDP) shows that it is in recession after posting two consecutive quarters with negative sign during the first half of the year. The GDP data, presented by the National Institute of Statistics and Geography (INEGI) reveals that in the second quarter of 2013 the economy fell 0.44% compared to the previous three months, when accumulated a 0.02% contraction. Therefore, both advanced and emerging economies face the challenge of a slowdown in growth trend. Consequently, the top management of micro, small and medium enterprises (MISMEs) has to reform its strategies to boost the enterprise
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Administración y Dirección
Table 1
Total economic units and employed people Company size
Economic units
Total employed people
Absolute %
Absolute %
Total of Economic Units
3,735,347
100%
Micro
3,548,580
95%
Small
149,414
4%
Medium
29,883 7,471
Large
20,254,726
100%
9,236,155
45.6%
4,820,625
23.8%
0.8%
1,843,180
9.1%
0.2%
4,354,766
21.5%
99.8%
78.5%
Source: INEGI, Economic Census 2009.
growth, reduce structural impediments to job creation and improve competitiveness. To optimize organizational performance and competitiveness of small and medium enterprises, these have to develop an effective organizational structure to support and stimulate their operation, define and document their operational model as a way to assure quality and operational control, and implement a strategic plan that allows them to grow, create jobs and develop new capabilities.
Main Mexican MISME’s Considerations
Today, it is widely recognized that most businesses in Mexico, and around the world, are micro, small and medium enterprises. According to the 2009 Economic Census, in Mexico operate 3,735,347 economic units of the private and parastatal sector, with 20,254,726 people employed. Of which 95% are micro businesses, 4% are small businesses, 0.8% are medium and 0.2% are large enterprises. In its entirety, the MISMEs employed 78.5% of the workforce and 21.5% are employed in large companies (See Table 1).
Main Strategic Recommendations
The economic, political and social changes can be prevented, in most cases, if companies have the environmental analysis tools to measure behavior at
the short, medium and long term, considering that the economic environment is the parameter that sets the tone for the decisions and investment strategies, financing, growth, diversification and development. This analysis guide the use of productive resources more efficiently, increasing production, reducing costs, and serve customers more effectively.
For this reason, it is important that MISMEs perform and implement strategic planning, leading them to consider different strategies, needed to address the economic and market situation prevailing in the country, in order to take advantage of economic cycles. It is important to consider, that few or none of the industries and companies, are free from the effects of general economic conditions.
Main Considerations Facing in 2014
For 2014 is expected a moderate expansion of the global economy, as estimated by the IMF (International Monetary Fund) in global GDP performance, with growth of 3.8%, higher in 0.7% points than expected for 2013, and also is expected to decrease volatility in international financial markets. In particular, for Mexico, according to data from the Bank of Mexico, it is expected that in 2014 GDP growth is 3.2%, higher than the 2.9% expected for 2013. The key factors hindering economic growth in Mexico, in order of importance are: the weakness of the
08 visión empresarial noviembre / diciembre 2013
external market and the global economy performance; the international financial instability; the uncertainty about the domestic economic situation; fiscal policy is being implemented; domestic political uncertainty; public security problems; the absence of structural change in Mexico, and weakness in the domestic market (See Table 2).
Two Strategic Lines
Evidence suggests that in both developed and developing countries, where the firms are involved in networking and in the supply chains, are considered successful strategies to promote enterprise competitiveness (e.g. Ahuja, 2000; Tsai & Ghoshal, 1998; Uzzi, 1996; Gulati, 1995; Burt, 1992). This approach enables MISMEs overcome many of the limitations of size, like are the improvement in efficiency and quality, cut costs, invest in training and new technologies, and to enhance market access (RodríguezClare, 2005).
Developing the competitiveness through networking and supply chains will help to MISMEs to enhance their competitiveness through cooperation with companies of similar size, and also, with large companies, at different stages of the value chain. Moreover, as part of a networking and supply chains, these companies share the same development goals, therefore increase
Table 2
Percentage of key factors hindering economic growth in Mexico Main factors
%
The weakness of the external market and the global economy performance
18
The international financial instability
12
The uncertainty about the domestic economic situation
12
Fiscal policy is being implemented
11
Domestic political uncertainty
11
Public security problems
10
The absence of structural changes in Mexico
9
Weakness in the domestic market
8
Inflationary pressures in the country
2
High cost of domestic financing
2
Contradiction in the supply of external resources
2
The levels of foreign interestrates
1
Exchange rate uncertainty
1
Oil export price
1
Total
100
Source: Bank of Mexico «Survey on the Expectations of the Economic Specialists of the Private Sector» (2013).
the productivity of the group’s companies, boost innovation in the field and generate greater coordination between companies. This will foster the effective and sustainable use of resources and capabilities; generate economies of scale and promote the dissemination of specific information and experiences of a project that feed into important lessons learned and best practices; reduced transactions costs; improved the access to national and international markets; created of new market opportunities; greater flexibility in responding to shifts in demand and other market conditions; enhanced managerial and administrative capacity, leading to more effective use of resources and capabilities and greater productivity;
improve innovation in both products and processes, among others. Successful businesses are focused on specialization versus wide coverage of products, services and processes. They perform the operation of the firm they do best, while the rest is carried out by outsourcing. In this form they add value while simultaneously is reducing transaction and production costs. On the other hand, while most closely associated with large firms, the gains from specialization can also be captured by micro, small and medium-sized firms to be organized into networking and supply chains. With these strategies, it is intended that, entrepreneurs establish Networking as a way to get
fundamental information, expand the network of contacts and identify potential customers or partners, and then create an action plan to benefit both parties, and also join a Supply Chain as a way to get, long term suppliers and clients, to move materials as they flow from their source to the end customer, it includes purchasing, manufacturing, warehousing, transportation, customer service, demand planning , supply planning and supply chain management. These strategies to involve, in the entire value chain, different resources, activities and information, provide a number of advantages with which firms achieve a greater organizational performance and strong competitiveness.
Conclusions
What has been proposed here is a specific task, strategic planning, a practice that micro, small and medium enterprises, should carry out to succeed and acquire competitiveness, not only at a domestic market, but also in internationally, given the bleak outlook the Mexican economy is facing. Strategic alliances with different companies by means of networking and supply chains looking at joining forces will not only provide economic benefits to the companies, but will also boost employment and stimulate economic growth.
References Alvarez, P., W. Bradshaw, P.A. Gallagher & R. Reeves (2011). «Nonprofit Management & Leadership». Wiley Periodicals, Inc., Vol. 22 Issue 2, pp. 233-249. Ahuja, G. (2000). «Collaboration networks, structural holes, and innovation: A longitudinal study». Administrative Science Quarterly 45 (3): 425–55. Bank of Mexico (2013). «Survey on the Expectations of the Economic Specialists of the Private Sector». Burt, R. S. (1982). Toward a structural theory of action. New York: Academic Press. ———. (1992). Structural holes: The social structure of competition. Cambridge, ma: Harvard University Press. Complete references online.
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Control e información directiva
Cierre de año
empresarial, ¿qué implica que un año termine? contable y fiscal que conlleva esta información financiera?
Estados financieros
Ramón Alejandro Caballero Chávez Maestro en evaluación socioeconómica de proyectos de inversión por la Universidad Panamericana, profesor de tiempo completo del área académica de Control e Información Directiva de la ECEE.
E
l cierre de año tiene varias implicaciones para las empresas, una de ellas es la presentación de los Estados Financieros al cierre del ejercicio o del año, en términos de la Contaduría Pública. Pero, ¿qué son los Estados Financieros? ¿Cuál es el objetivo y alcance
La contabilidad financiera es una técnica con la que diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o retroceso en la situación financiera de las empresas. Y se consigue a partir de la interpretación de los datos económicos y financieros de naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y resumidos en informes (Estados Financieros) que permiten tomar decisiones relacionadas con las empresas, en función de su utilidad y contabilidad. Los objetivos de la información financiera surgen principalmente de las necesidades del usuario, según la NIF A-1 (Norma de Información Financiera) «Estructura de las normas de información financiera», vigente a partir del 1 de enero de 2006. Por lo tanto, la información financiera que la contabilidad produce se integra por información cuantitativa, expresada en unidades monetarias (para el caso de nuestro país, en pesos mexicanos MXP), e información cualitativa, que
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muestre la posición y el desempeño de una entidad. El objetivo esencial es apoyar al usuario en la toma de decisiones económicas. Por usuarios de la información financiera me refiero a cualquier ente interesado en el desarrollo de la empresa: dueños, socios, directores, gerentes, empleados, proveedores, clientes, gobierno (Secretaria de Hacienda y Crédito Público), entre otros. Sin embargo, para que esta información sea útil, es necesario que el emisor y el receptor de los Estados Financieros hablen el mismo lenguaje.
Concepto, estructura y definición
Los Estados Financieros son la expresión fundamental de la Contabilidad Financiera, ya que contienen información sobre la situación y desarrollo de la Empresa, en una fecha determinada o por un periodo. Su objetivo es comunicar información útil en la toma de decisiones relativa a la situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en las cuentas de capital contable o patrimonio contable, los flujos de entrada y
Figura 1
Ejemplo de un balance general La Empresa, SA de CV Balance general al 31 de diciembre de 20XX Activos
Pasivos
Corto plazo/Circulante
Bancos
19,532
Gastos por pagar
Clientes
18,630
Iva pendiente de acreditar
Papelería e impresos
Doctos por cobrar
Corto plazo
1,152
Proveedores
4,037
8,310
Impuestos por pagar
1,760
1,625
Iva por pagar
1,293
4,560
Iva pendiente de pago
2,430
Almacén
6,750
Largo Plazo/No circulante
Largo plazo
Edificios
59,000
Acreedor hipotecario
Total pasivo
Depn acum Edificios
-175
59,407 Acreedores diversos
58,825
Contribuido
Capital social
Ganado
Utilidades retenidas
8,725
Utilidad del periodo
44,045
Total Capital Contable
• Activos (bienes y derechos propiedad de la empresa: recursos) • Pasivos (deudas y obligaciones a cargo de la empresa: fuentes) • Capital contable o patrimonio contable (aportaciones de los dueños o socios de la empresa) • Ingresos, costos y gastos • Variaciones en el capital contable o patrimonio contable
22,192
Capital Contable
salida de efectivo y el resultado de su incremento o disminución, así como los cambios en la situación financiera, es decir, en sus recursos y sus fuentes. Para que la información financiera reflejada sea útil, es necesario que los Estados Financieros revelen los movimientos, evolución y desarrollo de:
6,000
65,555
124,962
16,192
Gastos de instalación
Total activo
6,730
5,520
50,000
52,770
102,770
Total pasivo más capital
124,962
• Flujos de efectivo Cada empresa debe preparar y presentar la información financiera que satisfaga sus necesidades y la de los demás interesados. Dado que no es posible conocer estas necesidades del todo, la información se presenta en forma de Estados Financieros: 1. Balance general o Estado de situación o Posición financiera: permite conocer los recursos económicos (activos) que utilizó la empresa para alcanzar sus objetivos. Se clasifican de acuerdo al orden de su disponibilidad, y las fuentes de donde provienen (pasivos) ya sean externas: las obligaciones adquiridas con los
proveedores y acreedores de bienes y servicios, clasificadas por su exigibilidad, o internas: la aportación de los socios, dueños o propietarios de la empresa, todos ellos se presentan a una fecha determinada. 2. Estado de resultados (para las entidades con fines de lucro) o Estado de actividades (para las empresas sin fines de lucro): con él se pueden calificar los resultados de operación generados por la actividad de la empresa. Permite analizar su desarrollo en un periodo determinado, medido normalmente por la utilidad o pérdida neta resultante (en el estado de resultados) o el cambio neto
noviembre / diciembre 2013 visión empresarial 11
Control e información directiva
Figura 2
Ejemplo de un estado de resultados La Empresa, SA de CV Estado de resultados por el periodo terminado al 31 de diciembre Ventas
162,000.00
Rebajas sobre ventas
-6,660.00
Ventas netas
155,340.00
Costo de ventas
-60,750.00
Utilidad bruta
Gastos generales
94,590.00
Gastos de administración
-30,780.00
Gastos de venta
-17,600.00
Otros
Otros gastos
RIF
Gastos financieros Utilidad antes de impuestos
-1,800.00 -365.00
en el patrimonio contable (en el estado de actividades). 3. Estado de flujos de efectivo o Estado de cambios en la situación financiera: permite analizar la forma en que la empresa obtiene y aplica flujos de efectivo, y los factores que pueden afectar su solvencia o liquidez, o los cambios en los recursos y sus fuentes de financiamiento, clasificados en actividades de operación, inversión y financiamiento. 4. Estado de variaciones en el capital contable: para las empresas con fines de lucro; permite analizar la evolución de las inversiones de los propietarios y el comportamiento o uso de las utilidades o pérdidas generadas por la empresa. 5. Las notas a los Estados Financieros: son explicaciones y análisis que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan
-48,380.00
-365.00 44,045.00
en dichos estados. Proporcionan información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o pueden afectar a la empresa y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas políticas y procedimientos contables y sus cambios. Las notas forman parte integral de los Estados Financieros. La elaboración de los Estados Financieros al cierre del ejercicio o del año,
tiene las siguientes implicaciones para una empresa: • Saldos finales de cada una de las cuentas en términos contables. • El pago anual de impuestos, Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros, y, si es el caso, la Participación de los Trabajadores en Utilidad (PTU). Se toma como base las cifras al cierre del ejercicio para calcular la Utilidad Fiscal. • El efecto del pago de estos impuestos y obligaciones se refleja en los Estados Financieros de cierre. • La utilidad del ejercicio obtenida en el Estado de resultados se traspasa a la cuenta de utilidades de ejercicios anteriores y, si fuese el caso, la pérdida del ejercicio a las pérdidas de ejercicios anteriores. • Las cuentas que integran al Estado de resultados se cancelan, es decir, se saldan para que inicien el nuevo ejercicio con saldo cero. Lo anterior es lo que generalmente sucede en las empresas al cierre del año, en lo que se refiere a la parte Contablefinanciera y Fiscal. En ese periodo podremos conocer, de una manera muy clara, la situación financiera de la empresa, si genera utilidades, aprovecha bien los recursos o si está muy apalancada. Con base en esta información se toman las mejores decisiones económicas para la empresa.
¿SABÍAS QUÉ? Las NIF (Normas de Información Financiera) son las reglas de presentación de la información financiera vigentes en México. Éstas convergen con las IFRS (International Financial Reporting Standards), que son las normas internacionales de presentación de la información financiera.
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mercadotecnia
Cierre de año,
análisis y opciones de mercado
P María Azucena Pérez Maestra en Docencia universitaria por la Universidad Anáhuac, profesora del área académica de Mercadotecnia de la ECEE.
ara muchas empresas, el cierre del año implica grandes oportunidades para diseñar estrategias de mercadotecnia al crear ventajas competitivas, que les permitan incrementar sus ingresos; principalmente al incentivar las ventas, pero también al captar más clientes ofertando nuevos productos, o los anteriores a precios competitivos para lograr mayor cobertura o exposición de productos y servicios. Hoy observamos cómo se anticipan las temporadas. Tiendas detallistas o departamentales ofrecen artículos navideños desde septiembre, cuando hace algunos años lo
hacían hasta noviembre, debido a que estas festividades de fin de año son una temporada dirigida al consumo: regalos, zapatos, vinos y licores, juguetes, ropa, alimentos, viajes y en menor escala bienes de capital como podrían ser automóviles, joyas, etcétera. Empieza Halloween a finales de octubre; festividad 100% anglosajona, que ya se celebra también en muchos lugares de México. Después viene otra práctica de Estados Unidos conocida como «Black Friday» adoptada en México como el «Buen Fin», que busca reactivar la economía ofreciendo descuentos con la intención de beneficiar al consumidor en noviembre.
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mercadotecnia
Gráfica 1
Innovación
Precio y calidad
Innovación, precio y calidad 90%
Orgulloso calidad a precio bajo
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Se centran más en calidad
77%
Pagarían más si el producto es mejor
86%
Probaría nuevos productos Aprecian productos e innovaciones 0%
Según reportes de Iniciativa México, el «Buen Fin» 2012 registró 9.5 millones de visitas, a través del portal www.elbuenfin.org; más de 267 mil descargas de esta aplicación a celulares y otros dispositivos; 394 mil seguidores en Facebook y 37 mil en Twitter, y las categorías de productos en línea más buscadas fueron: electrónica, video, ropa, fotografía, cómputo, calzado y automóviles (González, 2012). Parece que el «Buen Fin 2013», contará con la participación de 330 mil empresas y una derrama estimada de $165 mil millones (Ponce 2013). También representa la entrada a la temporada de Navidad, a pesar de la anticipación de algunas tiendas al poner a la venta figuras navideñas, esferas y artículos decorativos entre otros. Esto lleva a que las empresas se esfuercen por establecer una permanente comunicación con el consumidor a través de estrategias promocionales, tanto en medios tradicionales como electrónicos y construyan una relación temprana que favorezca la oportunidad de venta que representa el cierre del año. Todo esto da lugar a periodos económicos más rentables e incluso permite alcanzar las metas establecidas en ingresos, aprovechando que más
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consumidores salen a la calle con la intención de acudir a las diferentes tiendas buscando ofertas. Esta anticipación a la Navidad provoca en el consumidor un sentimiento de felicidad y satisfacción como logro al esfuerzo y trabajo del año. Parecería que el cierre del año sería perfecto, pero ¿resistirá el bolsillo del consumidor las compras del «Buen Fin», y llegará a la Navidad con recursos para regalos, comida y tal vez viajes; a pesar del anticipo de la tercera parte del aguinaldo en los primeros 15 días de noviembre? (Ponce, 2013). La actual situación económica afecta de manera importante al comercio, por lo que el consumidor deberá ser prudente en sus compras y no comprometer su presupuesto para la cuesta de enero ya que se percibe un ambiente de incertidumbre. Organismos como la Procuraduría Federal del Consumidor recomiendan: acudir previamente a las tiendas a comparar precios para aprovechar las mejores promociones, reducir comportamientos compulsivos y estar atentos a las denuncias e información a través de redes sociales. Llevan la idea de ayudar a que el consumidor se vuelva más cauteloso y selectivo frente a la compra y más participativo
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y exigente en cuanto a calidad vs precio.
Conocer al consumidor
Lo anterior presenta un gran reto en términos de estrategias y análisis de resultados, pero no deja de ser una oportunidad de mercado. ¿Cómo enfrentar dificultades y desafíos? Las empresas deben estar atentas y vigilantes al ambiente que las rodea, analizando opciones que maximicen ventas, ofreciendo un mejor espectro en las alternativas de compra e incluso, aprovechando programas como el que lanzó la Secretaría de Hacienda para recompensar a los consumidores que compren en el mercado formal a través de una «lotería fiscal», que otorga $10 mil pesos por ganador en todo el país. Otro será el «sistema electrónico de ofertas», que permitirá consultar promociones simultáneas de diferentes tiendas a través de internet (CNNExpansión, 2013) y también alianzas en facilidades bancarias. La información es un elemento indispensable. En la estadística se basan planes con visión que sustenten las expectativas. Como ejemplo, en referencia a apoyos financieros y facilidades de pago, la encuesta Mitosfky señala: «Entre las ofertas o promo-
sólida con el consumidor. Hay que resaltar los beneficios y la diferencia del producto o servicio superando a la competencia. Para la empresa, cada año que termina significa la satisfacción de alcanzar objetivos en un marco de ética y responsabilidad social enfrentando desafíos, dificultades y aprovechando las oportunidades de mercado.
ciones que motivaron a consumir en el Buen Fin, para 73% de los entrevistados el principal atractivo fueron los ‘descuentos sobre el precio de los productos’, seguidos por el ‘pago a meses sin intereses’ mencionado por 69%, mientras que para 44% la principal promoción fue que se ‘les regresaba un porcentaje de lo gastado en monedero electrónico’ y para 21% la promoción de 2x1» (Consulta Mitosfky, 2012). Otro aspecto fundamental es el conocimiento profundo de las tendencias y del consumidor; qué desea, cómo cumplir con sus expectativas en términos de calidad y precio, qué atención espera… en fin, ofrecer una experiencia integral, altamente satisfactoria y gratificante, con el producto o servicio. El consumidor mexicano comienza a mostrar un comportamiento más consciente frente a la compra, pero sigue emocionándose con las marcas, está muy pendiente de productos nuevos, relanzamiento de marcas de lujo y Premium y se actualiza, busca productos y servicios de vanguardia. En febrero de 2013, BrandSpark realizó el segundo estudio anual de consumidores mexicanos. Encuestó a más de 10 mil consumidores sobre sus decisiones, hábitos de compra y cómo valoran productos innovadores. Algunas tendencias de consumo, que arroja esa encuesta se muestran en la gráfica 1.
Otro dato, 5 de cada 10 consumidores mexicanos dicen que ven los folletos para obtener ideas sobre qué comprar en su rutina (Sánchez Correa, 2013). Para lograr un buen cierre de año empresarial, es fundamental idear planes de mercadotecnia originales que refuercen los atributos del producto, destaquen diseño, funcionalidad, practicidad, comodidad y consideren combinaciones atractivas de precios, descuentos y promociones. Esto con el propósito de que no sólo compren en los últimos meses del año, sino que repitan la compra y se obtenga fidelidad hacia la marca, estableciendo una relación
Bibliografía CNNEXPANSIÓN. (29 ag. 2013). «330,000 negocios, listos para el Buen Fin». Consultado 17/ IX/ 2013 http://www.cnnexpansion.com/ negocios/2013/08/29/330000-negocioslistos-para-buen-fin Consulta Mitosfky. (Nov. 2012). «El Buen Fin ¿Oferta o Mercadotecnia?» Consultado 19/ IX/ 2013 http://consulta.mx/web/images/ MexicoOpina/2012/20121123_TE_BuenFin. pdf González, L. (20 nov. 2012). «El Buen Fin 2012 rebasó las expectativas». Consultado 18/IX/ 2013. http://eleconomista.com.mx/industrias/2012/11/20/ buen-fin-2012-generoderrama-mas-140000-mdp Pérez Villegas, O. (11 diciembre 2012). «5 lecciones que nos dejó el Buen Fin». Consultado 17/IX/ 2013. http://www.altonivel.com. mx/25364-las-5-lecciones-que-nos-dejo-elbuen-fin.html Ponce, K. (30 agosto 2013). «Cobra fuerza el Buen Fin». Consultado 17/IX/2013. http:// www.dineroenimagen.com/2013-0830/25269 Sánchez Correa, V. (4 mayo 2013). «5 Tendencias de consumo que ninguna marca debe olvidar». Consultado 17/IX/ 2013. http:// www.merca20.com/5-tendencias-de-consumo-que-ninguna-marca-debe-olvidar/
¿SABÍAS QUÉ? Según cifras de Mitofsky, en 2012, 49% de las casas que entrevistaron, compraron en el «Buen Fin» ropa, entre otras líneas de productos; en segundo lugar 39% adquirió algún electrodoméstico (a meses sin intereses) además de otros productos. En tercer lugar, la venta de zapatos captó 29% del «Buen Fin» y 21% se lo llevó línea blanca y pantallas de televisión. Y como era de esperarse, plazas y centros comerciales captaron la mayoría de las ventas: 80%; el resto lo dejaron a negocios ajenos a estos espacios (Pérez Villegas, 2013)…. ¿Qué sucederá este 2013? Consulta el estudio realizado por Mitofsky.
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