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Caso 1: NÓMINA NORMAL Carga Trabajador
NÓMINA NORMAL Carga Empresa
No.
Nombre
Salario Nominal
I.S.R.
IMSS
Total Deducción
Percepción Neta
1
Ejecutivo
10,000
1,062
292
1,354
8,646
2
Ejecutivo
30,000
4,679
939
5,618
24,382
3
Ejecutivo
50,000
11,053
1,047
12,100
37,900
4
Ejecutivo
80,000
19,753
1,047
20,800
59,200
5
Ejecutivo
100,000
25,553
1,047
26,600
73,400
270,000
62,100
4,372
66,472
203,528
No. Nombre
Salario IMSS Nominal
INFONAVIT
SAR
Total Erogación Impuestos Total Dea Cargo ducible
1
Ejecutivo 10,000
1,262
523
209
1,994
11,994
2
Ejecutivo 30,000
3,409
1,568
627
5,604
35,604
3
Ejecutivo 50,000
3,795
1,679
730
6,204
56,204
4
Ejecutivo 80,000
3,795
1,679
730
6,204
86,204
5
Ejecutivo 100,000
3,795
1,679
730
6,204
106,204
16,056
7,128
3,026
26,210
296,210
* 270,000
* Deducible para la empresa totalmente
En esta nómina se refleja la carga fiscal y de seguridad social, tanto para los ejecutivos que son remunerados vía salarios, como para la empresa que recibe el servicio. Por ejemplo, para el ejecutivo numero 2, por un salario de $30,000 su patrón esta obligado a retener tanto Impuesto Sobre la Renta, como cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social, mismas que ascienden a la cantidad de $5,618, siendo que al final únicamente recibe $24,382 netos.
Por su parte, la empresa tiene que realizar una erogación de $30,000 más las cuotas patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, aportaciones al INFONAVIT y SAR que ascienden a la cantidad de $5,604, por lo que al final realiza un desembolso por $35,604, cantidad misma que es totalmente deducible para el patrón siempre que cumpla con los requisitos de deducibilidad que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Caso 2: NÓMINA CON PREVISIÓN SOCIAL Carga Trabajador No. Nombre
Salario Previsión I.S.R. Nominal Social
IMSS
Total De- Percepducción ción Neta
NÓMINA CON PREVISIÓN SOCIAL Carga Empresa No. Nombre
Previsión Previsión Salario Social No Social IMSS Nominal Deducible Deducible
INFOSAR NAVIT
Total ImErogación puestos Total a Cargo
1,262
523
209
1,994
11,994
13,743
3,409
1,568 627
5,604
35,604
13,743
3,795
1,679 730
6,204
56,204
63,257
13,743
3,795
1,679 730
6,204
86,204
83,257
13,743
3,795
1,679 730
6,204
106,204
193,028
61,972
16,056 7,128 3,026 26,210
1
Ejecutivo 3,000
7,000
-209
292
83
9,917
2
Ejecutivo 3,000
27,000
3,162
939
4,101
25,899
1
Ejecutivo 3,000
0
7,000
3
Ejecutivo 3,000
47,000
9,133
1,047 10,180
39,820
2
Ejecutivo 3,000
13,257
4
Ejecutivo 3,000
77,000
17,833 1,047 18,880
61,120
3
Ejecutivo 3,000
33,257
5
Ejecutivo 3,000
97,000
23,633 1,047 24,680
75,320
4
Ejecutivo 3,000
255,000
53,552 4,372 57,924
212,076
5
Ejecutivo 3,000
15,000
* 15,000
296,210
* Deducible para la empresa únicamente $ 76,972
En esta nómina se refleja el impacto que se tendría por remunerar a los ejecutivos mediante salarios (en una cantidad mensual mínima) y la diferencia vía Previsión Social. En principio el Impuesto Sobre la Renta a cargo del ejecutivo, disminuye por la exención que existe de acuerdo con el penúltimo párrafo del artículo 109 de la propia Ley, pero por otra parte la empresa únicamente podrá deducir hasta un tope de 10 salarios mínimos generales del área geográfica del trabajador, elevado al año por concepto de Previsión Social, por lo que se está beneficiando muy poco al trabajador, y la empresa se ve afectada; puesto que no podrá deducir totalmente las erogaciones por remunerar a sus ejecutivos mediante Previsión Social.
Si analizamos como ejemplo al ejecutivo 2, ahora vemos que es remunerado mediante sueldo $3,000 y vía Previsión Social $27,000, por lo que la empresa deberá retener por concepto de Impuesto Sobre la Renta y cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social, la cantidad de $4,101, misma que disminuye con respecto al caso 1, y al final recibiría $25,899 netos. Como podemos observar, existe un beneficio para el ejecutivo, pues recibirá $1,517 más en su bolsillo en el mes; sin embargo, la empresa en lugar de tener un beneficio, tiene un perjuicio, pues no podrá deducir totalmente las erogaciones por remunerar a este ejecutivo.
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