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TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez – José Manuel Pérez Lara Consejo científico:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra


Impuesto sobre Sociedades 12ª Edición, actualizado a enero de 2013

Edición preparada por:

ÁNGELES PLA VALL CONCHA SALVADOR CIFRE

Departamento de Economía Aplicada Universitat de València

Valencia, 2013


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© Concha Salvador Cifre Ángeles Pla Vall

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ÍNDICE ÍNDICE...................................................................................... 7 nota introductoria....................................................................... 11 índice de artículos...................................................................... 13 §1. REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades1.. 23 Incorpora los cambios introducidos por: - Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013 (BOE 28/12/2012). - Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE 28/12/2012). - Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de entidades de crédito (BOE 15/11/2012). - Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (BOE 31/10/2012). - Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude (BOE 30/10/2012). - Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (BOE 14/7/2012). - Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral (BOE 7/7/2012). - Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012 (BOE 30/6/2012). - Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (BOE 12/5/2012). - Real Decreto-ley 14/2012, de 20 de abril, de medidas urgentes de racionalización del gasto público en el ámbito educativo (BOE 21/4/2012). - Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público (BOE 31/3/2012). - Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público (BOE 31/12/2011). - Ley 31/2011, de 4 de octubre, por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva (BOE 5/10/2011). - Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fiscal, y de elevación del importe máximo de los avales del Estado para 2011 (BOE 20/8/2011). - Real Decreto-ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa (BOE 7/7/2011).


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- Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por daños nucleares o producidos por materiales radiactivos (BOE 28/5/2011). - Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible (BOE 5/3/2011). - Real Decreto-ley 2/2011, de 18 de febrero, para el reforzamiento del sistema financiero (BOE 19/2/2011). - Ley 40/2010, de 29 de diciembre, de almacenamiento geológico de dióxido de carbono (BOE 30/12/2010) - Real Decreto-ley 14/2010, de 23 de diciembre, por el que se establecen medidas urgentes para la corrección del déficit tarifario del sector eléctrico (BOE 24/12/2010) - Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, (BOE 23/12/2010) - Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal, labo­ ral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo (BOE 3/12/2010; e.v. 3/12/2010) - Ley 34/2010, de 5 de agosto, de modificación de las Leyes 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público, 31/2007, de 30 de octubre, sobre procedimientos de contratación en los sectores del agua, la energía, los transportes y los servicios postales, y 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa para adaptación a la normativa comunitaria de las dos primeras (BOE 9/8/2010), - Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación econó­ mica y el empleo (BOE 13/04/2010; e.v. 14/04/2010) - Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria. (BOE 2/3/2010; e.v. 3/3/2010, surtiendo efectos desde 1/1/2010, salvo especificaciones) - Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, (BOE 24/12/2009) - Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (BOE 27/10/2009). - Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria, finan­ ciera y concursal ante la evolución de la situación económica (BOE 31/3/2009). - Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Pa­ trimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, (BOE 25/12/2008) - Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2009, (BOE 24/12/2008). - Real Decreto-Ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la actividad económica, (BOE 22/abril/2008). - Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine (BOE 29/12/2007). - Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2008 (BOE 27/diciembre/2007). - Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea (BOE 5/7/2007). - Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación en los partidos políticos (BOE


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§2. REAL DECRETO 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades2................................... 287 5/7/2007). - Ley 12/2007, de 2 de julio, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, con el fin de adaptarla a lo dispuesto en la Directiva 2003/55/CE del Parlamen­ to Europeo y del Consejo, de 26/6/2003, sobre normas comunes para el mercado interior del gas natural (BOE 3/7/2007). - Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007, (BOE 29/12/2006), - Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, (BOE 30/11/2006), - Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de mo­ dificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, (BOE 29/11/2006), - Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el régimen fiscal de las reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiación sanitaria y para el sector del transporte por carretera, (BOE 18/7/2006), - Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptación del régimen de las entidades navieras en función del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marítimo y de modificación del régimen económico y fiscal de Canarias, (BOE 30/3/2006), - Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2006, (BOE 30/12/2005), - Ley 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus socieda­ des gestoras, (BOE 25/11/2005), - Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reforma en materia tributaria para el impulso de la productividad, (BOE 19/11/2005), - Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energéticos y electricidad y del régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros di­ ferentes, y se regula el régimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el ámbito de la Unión Europea, (BOE 19/11/2005), - Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005, (BOE 28/12/2004). 2 Incorpora las modificaciones introducidas por: - Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducción por inversión en vivienda y pagos a cuenta. (BOE 31/12/2010) - Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en materia de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas (BOE 10/7/2010). - Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el ámbito tributario (BOE 8/6/2010) - Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Im


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puesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. (BOE 18-noviembre-2008). - Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos (BOE 5 septiembre 2007). - Real Decreto 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio; el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la XXXII edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio. (BOE 23-diciembre-2006), - Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, y se adapta el régimen tributario de las instituciones de inversión colectiva. (BOE 8-noviembre-2005), - Real Decreto 1122/2005, de 26 de septiembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en relación con la cobertura del riesgo de crédito en entidades financieras, y el Real Decreto 1778/2004, de 30 de julio, por el que se establecen obligaciones de información respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en la Unión Europea. (BOE 06-10-2005).


NOTA INTRODUCTORIA La Ley 46/2002, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas delegó en el Gobierno la elaboración de un texto refundido del Impuesto sobre Sociedades. El Real Decreto Legislativo 4/2004 es el resultado de esta autorización. La aprobación de este texto vino justificada por la necesidad de introducir las numerosas modificaciones sufridas por la Ley 43/1995 del Impuesto sobre Sociedades desde su entrada en vigor el 1 de enero de 1996 (corrección de la doble imposición interna, introducción de incentivos a la internacionalización de las empresas, regulación separada de la tributación de los no residentes, supresión del régimen de transparencia fiscal interna, regulación de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas y de las entidades deportivas, mejora de los incentivos a la Investigación (I+D+i) y de adaptación a las nuevas tecnologías de la información y la comunicación, eliminación de las normas derogadas con posterioridad a la entrada en vigor el 1 de enero de 1996 de la Ley del actual Impuesto de Sociedades). La Ley 35/2006 inicia la primera fase de una nueva reforma del Impuesto de Sociedades, que será gradual y que tiene como objetivos mejorar las competitividad de nuestras empresas, lograr una mayor coordinación fiscal y adaptación a las tendencias fiscales de los países de nuestro entorno, y la simplificación del impuesto para lograr una mayor neutralidad en su aplicación. Todo esto se traduce en medidas como la reducción de tipos de gravamen, la eliminación o simplificación de los incentivos fiscales, y el retorno a un sistema clásico de no integración entre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades (homogenización de la tributación del ahorro y supresión del régimen de sociedades patrimoniales). La Ley 16/2007 ha iniciado la adecuación de la normativa contable a las Normas Internacionales de Contabilidad y ha introducido algunos cambios en la Ley. Por razones de sistemática y coherencia normativa no se integran en este texto otras normas con un contenido especial como el régimen fiscal de las cooperativas, el régimen económico y fiscal de Canarias, el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y, a partir de este ejercicio, el de los partidos políticos.


NOTA INTRODUCTORIA

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La recopilaciテウn normativa que presentamos se ha preparado para facilitar la consulta o el estudio del Impuesto sobre Sociedades. Contiene el Texto Refundido de la Ley y el Reglamento del Impuesto, incorporando todas las novedades legislativas aprobadas hasta la fecha de la publicaciテウn. Concha Salvador Cifre テ]geles Pla Vall Valencia, enero 2013


ÍNDICE DE ARTÍCULOS TRLIS Título I. Artículo 1. Artículo 2. Artículo 3. Título II. Artículo 4. Artículo 5. Artículo 6. Título III. Artículo 7. Artículo 8. Artículo 9. Título IV. Artículo 10. Artículo 11. Artículo 12. Artículo 13. Artículo 14. Artículo 15. Artículo 16. Artículo 17.

Artículo 18. Artículo 19. Artículo 20. Artículo 21.

Artículo 22. Artículo 23. Artículo 24.

RIS Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto. Naturaleza Ámbito de aplicación espacial Tratados y convenios El hecho imponible Hecho imponible Estimación de rentas Atribución de rentas El sujeto pasivo Sujetos pasivos Residencia y domicilio fiscal 48bis-48ter Exenciones La base imponible Concepto y determinación de la base imponible 1a5 Correcciones de valor: amortizaciones 15 Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales 10-14 Provisiones Gastos no deducibles Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias 16 a 29 nonies Operaciones vinculadas Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes, operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado 31 y 32 Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos Limitación en la deducibilidad de gastos financieros Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles Obra benéfico-social de las cajas de ahorro.


ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Artículo 25. Título V. Artículo 26. Artículo 27. Título VI. Capítulo I. Artículo 28. Artículo 29. Capítulo II. Artículo 30.

RIS

Artículo 31. Artículo 32. Capítulo III. Artículo 33. Artículo 34. Capítulo IV. Artículo 35.

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Artículo 36. Artículo 37. Artículo 38.

Artículo 39. Artículo 40. Artículo 41. Artículo 42. Artículo 43. Artículo 44. Capítulo V. Artículo 45. Capítulo VI. Artículo 46.

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10, 11 y 13 33 a 38 39 y 40

Compensación de bases imponibles negativas. Período impositivo y devengo del impuesto. Período impositivo. Devengo del impuesto. Deuda tributaria Tipo de gravamen y cuota íntegra. El tipo de gravamen. Cuota íntegra. Deducciones para evitar la doble imposición. Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna. Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios. Bonificaciones. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación (derogado). Deducción por actividades de exportación. Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas, edición de libros, sistemas de navegación y localización de vehículos, adaptación de vehículos para discapacitados y guarderías para hijos de trabajadores Deducciones por inversiones medioambientales. Deducción por gastos de formación profesional. Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Deducción por creación de empleo. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo. Pago fraccionado. El pago fraccionado. Deducción de los pagos a cuenta. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.


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ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Título VII. Capítulo I. Artículo 47. Capítulo II.

RIS

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Artículo 48. Artículo 49. Artículo 50. Artículo 51. Artículo 52. Capítulo III. Artículo 53. Artículo 54. Capítulo IV. Artículo 55. Artículo 56. Capítulo V. Artículo 57. Artículo 58. Artículo 59. Artículo 60. Capítulo VI. Artículo 61. Artículo 62.

Artículo 63. Capítulo VII. Artículo 64. Artículo 65. Artículo 66. Artículo 67. Artículo 68. Artículo 69. Artículo 70.

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Regímenes tributarios especiales. Regímenes tributarios especiales en particular. Definición. Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas. Agrupaciones de interés económico españolas. Agrupaciones europeas de interés económico Uniones temporales de empresas. Criterios de imputación Identificación de socios o empresas miembros Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Ámbito de aplicación. Bonificaciones. Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional. Entidades de capital-riesgo Sociedades de desarrollo industrial regional. Instituciones de inversión colectiva. Tributación de las instituciones de inversión colectiva. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva. Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversión colectiva. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales. Sociedades patrimoniales (derogado). Régimen de las sociedades patrimoniales (derogado). Distribución de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicación el régimen de sociedades patrimoniales y transmisión de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al régimen de sociedades patrimoniales (derogado). Identificación de partícipes (derogado). Régimen de consolidación fiscal. Definición. Sujeto pasivo. Responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes. Inclusión o exclusión de sociedades en el grupo fiscal. Determinación del dominio indirecto. Aplicación del régimen de consolidación fiscal.


ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Artículo 71. Artículo 72. Artículo 73. Artículo 74. Artículo 75. Artículo 76. Artículo 77. Artículo 78. Artículo 79. Artículo 80.

RIS

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Artículo 81. Artículo 82. Capítulo VIII.

Artículo 83. Artículo 84. Artículo 85. Artículo 86. Artículo 87. Artículo 88. Artículo 89. Artículo 90. Artículo 91. Artículo 92. Artículo 93. Artículo 94. Artículo 95. Artículo 96. Capítulo IX. Artículo 97. Artículo 98. Artículo 99. Artículo 100. Artículo 101. Capítulo X.

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42 a 45

Determinación de la base imponible del grupo fiscal. Eliminaciones. Incorporaciones. Compensación de bases imponibles negativas. Reinversión. Período impositivo. Cuota íntegra del grupo fiscal. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal. Obligaciones de información. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea. Definiciones. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión. Valoración fiscal de los bienes adquiridos. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación. Régimen fiscal del canje de valores. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias. Imputación de rentas. Pérdidas de los establecimientos permanentes. Obligaciones contables. Aportaciones no dinerarias. Normas para evitar la doble imposición. Aplicación del régimen fiscal. Régimen fiscal de la minería. Entidades mineras: libertad de amortización. Factor de agotamiento: ámbito de aplicación y modalidades. Factor de agotamiento: inversión. Factor de agotamiento: requisitos. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos. Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos.


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TRLIS Artículo 102.

ÍNDICE DE ARTÍCULOS

RIS

Artículo 103. Artículo 104. Artículo 105. Artículo 106. Capítulo XI. Artículo 107. Capítulo XII. Artículo 108. Artículo 109. Artículo 110. Artículo 111. Artículo 112. Artículo 113. Artículo 114. Capítulo XIII. Artículo 115. Capítulo XIV. Artículo 116. Artículo 117. Artículo 118. Artículo 119. Capítulo XV Artículo 120. Artículo 121. Artículo 122. Capítulo XVI.

49

41

12 y 13

Artículo 123. Capítulo XVII. Artículo 124. Artículo 125. Artículo 126. Artículo 127. Artículo 128.

50

51 y 52

Exploración, investigación y explotación de hidrocarburos: factor de agotamiento. Factor de agotamiento: requisitos. Factor de agotamiento: incumplimiento de requisitos. Titularidad compartida. Amortización de inversiones intangibles y gastos de investigación. Compensación de bases imponibles negativas. Transparencia fiscal internacional. Inclusión en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Ámbito de aplicación: cifra de negocios. Libertad de amortización. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión Tipo de gravamen. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. Contratos de arrendamiento financiero. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. Entidades de tenencia de valores extranjeros. Rentas derivadas de la tenencia de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. Distribución de beneficios. Transmisión de la participación. Aplicación de este régimen. Régimen de entidades parcialmente exentas. Ámbito de aplicación. Rentas exentas. Determinación de la base imponible. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje. Ámbito de aplicación. Determinación de la base imponible por el método de estimación objetiva. Tipo de gravamen y cuota. Pagos fraccionados. Aplicación del régimen.


ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Capítulo XVIII. Artículo 129. Título VIII. Capítulo I. Artículo 130. Artículo 131. Artículo 132. Capítulo II.

RIS

57 54

Artículo 133. Artículo 134. Artículo 135. Capítulo III. Artículo 136. Artículo 137. Artículo 138. Capítulo IV. Artículo 139. Capítulo V. Artículo 140. Artículo 141. Artículo 142. Capítulo VI. Artículo 143. Título IX. Artículo 144. Disposición adicional primera. Disposición adicional segunda.

Disposición adicional tercera.

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55 58 a 66

Régimen de entidades deportivas. Régimen de entidades deportivas. Gestión del impuesto. El índice de entidades. Índice de entidades. Baja en el índice de entidades. Obligación de colaboración. Obligaciones contables. Bienes y derechos no contabilizados. Revalorizaciones voluntarias. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. Bienes y derechos no contabilizados o no declarados: presunción de obtención de rentas. Revalorizaciones contables voluntarias. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Declaraciones. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria. Liquidación provisional. Devolución de oficio. Devolución de oficio. Obligación de retener e ingresar a cuenta. Obligaciones en relación con el domicilio fiscal. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. Obligaciones de los sujetos pasivos en relación al domicilio fiscal. Facultades de la Administración para determinar la base imponible. Facultades de la Administración para determinar la base imponible. Orden jurisdiccional. Jurisdicción competente. DISPOSICIONES ADICIONALES Restricciones a la deducción por doble imposición de dividendos. Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuación de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. Régimen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones. Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas.


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TRLIS Disposición adicional cuarta. Disposición adicional quinta. Disposición adicional sexta. Disposición adicional séptima. Disposición adicional octava. Disposición adicional novena. Disposición adicional décima. Disposición adicional undécima. Disposición adicional duodécima Disposición adicional decimotercera Disposición adicional decimocuarta Disposición adicional decimoquinta

Disposición adicional decimosexta Disposición adicional decimoséptima

Disposición adicional decimoctava. Disposición transitoria primera.

ÍNDICE DE ARTÍCULOS

RIS Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de ley y de la normativa de defensa de la competencia. Incentivos fiscales para la renovación de la flota mercante. Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el cálculo de los pagos fraccionados. Coeficientes de amortización aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004. Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades Reducción de la bonificación de actividades exportadoras Reducción de las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo Remisiones normativas Porcentajes de retención o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012 y 2013 Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español no incluidos en la disposición adicional decimoquinta de esta Ley Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolución de entidades de crédito DISPOSICIONES TRANSITORIAS Regularización de ajustes extracontables.


ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Disposición transitoria segunda. Disposición transitoria tercera. Disposición transitoria cuarta. Disposición transitoria quinta. Disposición transitoria sexta. Disposición transitoria séptima.

Disposición transitoria octava. Disposición transitoria novena. Disposición transitoria décima. Disposición transitoria undécima. Disposición transitoria duodécima. Disposición transitoria decimotercera. Disposición transitoria decimocuarta. Disposición transitoria decimoquinta. Disposición transitoria decimosexta. Disposición transitoria decimoséptima.

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RIS Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos y del fomento de la minería. Reinversión de beneficios extraordinarios Beneficios fiscales de la reconversión y reindustrialización. Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre. Arrendamiento financiero. Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación y su valor teórico en las operaciones realizadas por el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades. Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades. Saldos de la provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva. Cuentas de actualización. Régimen transitorio para la intensificación de la competencia. Sociedades transparentes. Disolución y liquidación de sociedades transparentes. Régimen transitorio de la deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades.


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TRLIS Disposición transitoria decimoctava. Disposición transitoria decimonovena. Disposición transitoria vigésima. Disposición transitoria vigésima primera. Disposición transitoria vigésima segunda. Disposición transitoria vigésima tercera. Disposición transitoria vigésimo cuarta. Disposición transitoria vigésimo quinta. Disposición transitoria vigésimo sexta. Disposición transitoria vigésimo séptima. Disposición transitoria vigésimo octava. Disposición transitoria vigésimo novena. Disposición transitoria trigésima. Disposición transitoria trigésimo primera.

ÍNDICE DE ARTÍCULOS

RIS Aplicación del apartado 11 del artículo 1 15 de esta ley a los activos cuyo periodo de construcción haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades pendientes de practicar. Régimen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributación por el régimen general. Régimen transitorio de la bonificación por actividades exportadoras. Disolución y liquidación de sociedades patrimoniales. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras. Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. Cálculo para el período impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades. Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperación del coste del bien. Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulización.


ÍNDICE DE ARTÍCULOS

TRLIS Disposición transitoria trigésima segunda. Disposición transitoria trigésimo tercera. Disposición transitoria trigésimo cuarta. Disposición transitoria trigésimo quinta. Disposición transitoria trigésimo sexta. Disposición transitoria trigésimo séptima. Disposición transitoria trigésimo octava. Disposición transitoria trigésimo novena. Disposición final primera. Disposición final segunda. Disposición final tercera. Disposición final cuarta.

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RIS Comunicación de modificaciones en la composición de los grupos fiscales. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros. Régimen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección. Bases imponibles negativas pendientes de compensar.

Deducciones pendientes de aplicar.

Libertad de amortización pendiente de aplicar.

Gastos derivados de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad a 1 de enero de 2013. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamieto financiero. DISPOSICIONES FINALES Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Habilitación normativa.

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