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TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez – José Manuel Pérez Lara Consejo científico:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra


Impuesto sobre el Valor Añadido Normativa estatal 2012 (2ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de agosto de 2012

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA ANTONIO DAMAS SERRANO MARÍA JESÚS CALATRAVA ESCOBAR Profesores de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Valencia, 2012


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© José Manuel Pérez Lara Antonio Damas Serrana María Jesús Calatrava Escobar

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ÍNDICE

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CONTENIDO SUMARIO...................................................................................5 ÍNDICE.......................................................................................7 1. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del...................................31 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.................................31 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS.......................................................... 35 TÍTULO PRELIMINAR................................................................ 48 TÍTULO I................................................................................ 52 CAPÍTULO I....................................................................... 52 CAPÍTULO II...................................................................... 75 CAPÍTULO III..................................................................... 80 TÍTULO II.............................................................................. 83 CAPÍTULO I....................................................................... 83 CAPÍTULO II.................................................................... 119 CAPÍTULO III................................................................... 120 TÍTULO III........................................................................... 155 CAPÍTULO I..................................................................... 155 CAPÍTULO II.................................................................... 169 TÍTULO IV............................................................................ 171 CAPÍTULO I..................................................................... 171 CAPÍTULO II.................................................................... 174 CAPÍTULO III................................................................... 174 TÍTULO V............................................................................. 175 CAPÍTULO I..................................................................... 175 CAPÍTULO II.................................................................... 191 CAPÍTULO III................................................................... 191 TÍTULO VI............................................................................ 194 CAPÍTULO I..................................................................... 194 CAPÍTULO II.................................................................... 197


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ÍNDICE

CAPÍTULO III................................................................... 197 CAPÍTULO IV.................................................................... 198 CAPÍTULO V..................................................................... 200 TÍTULO VII........................................................................... 204 TÍTULO VIII......................................................................... 225 CAPÍTULO I..................................................................... 225 CAPÍTULO II.................................................................... 254 CAPÍTULO III................................................................... 259 TÍTULO IX............................................................................ 265 CAPÍTULO I..................................................................... 265 CAPÍTULO II.................................................................... 267 CAPÍTULO III................................................................... 272 CAPÍTULO IV.................................................................... 283 CAPÍTULO V..................................................................... 290 CAPÍTULO VI.................................................................... 294 CAPÍTULO VII.................................................................. 299 SECCIÓN 1.ª................................................................ 299 SECCIÓN 2.ª................................................................ 301 SECCIÓN 3.ª................................................................ 302 CAPÍTULO VIII................................................................. 307 CAPÍTULO IX.................................................................... 313 TÍTULO X............................................................................. 324 TÍTULO XI............................................................................ 329 TÍTULO XII........................................................................... 331 TÍTULO XIII......................................................................... 331 DISPOSICIONES ADICIONALES.................................................. 334 DISPOSICIONES TRANSITORIAS................................................ 337 DISPOSICIONES DEROGATORIAS................................................ 341 DISPOSICIONES FINALES......................................................... 342 2. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR


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AÑADIDO y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria.............351 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS........................................................ 351 ANEXO................................................................................. 355 TÍTULO I.............................................................................. 355 CAPÍTULO I..................................................................... 355 CAPÍTULO II.................................................................... 356 TÍTULO II............................................................................ 358 CAPÍTULO I..................................................................... 358 CAPÍTULO II.................................................................... 360 CAPÍTULO III................................................................... 373 CAPÍTULO IV.................................................................... 375 CAPÍTULO V..................................................................... 376 TÍTULO III........................................................................... 383 TÍTULO IV............................................................................ 384 TÍTULO IV BIS...................................................................... 388 TÍTULO V............................................................................. 388 TÍTULO VI............................................................................ 389 TÍTULO VII........................................................................... 392 CAPÍTULO I..................................................................... 392 CAPÍTULO II.................................................................... 399 TÍTULO VIII......................................................................... 415


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ÍNDICE

CAPÍTULO I..................................................................... 415 CAPÍTULO II.................................................................... 418 CAPÍTULO III................................................................... 428 CAPÍTULO IV.................................................................... 435 CAPÍTULO IV BIS.............................................................. 439 CAPÍTULO V..................................................................... 440 CAPÍTULO VI.................................................................... 441 SECCIÓN 1.ª................................................................ 441 SECCIÓN 2.ª................................................................ 442 SECCIÓN 3.ª................................................................ 442 CAPÍTULO VII.................................................................. 447 TÍTULO IX............................................................................ 455 TÍTULO X............................................................................. 465 CAPÍTULO I..................................................................... 465 CAPÍTULO II.................................................................... 475 CAPÍTULO III................................................................... 477 CAPÍTULO IV.................................................................... 483 CAPÍTULO V..................................................................... 484 DISPOSICIONES ADICIONALES.................................................. 484 DISPOSICIONES TRANSITORIAS................................................ 490 3. Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.....491 ANEXO I.............................................................................. 514 ANEXO II............................................................................. 522 Cuota anual.......................................................................... 552 ANEXO III............................................................................ 554 4. Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN


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LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido...................557 REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN....................................................................... 569 TÍTULO PRELIMINAR.............................................................. 569 TÍTULO I.............................................................................. 569 CAPÍTULO I..................................................................... 569 CAPÍTULO II.................................................................... 578 CAPÍTULO III................................................................... 593 CAPÍTULO IV.................................................................... 596 CAPÍTULO V..................................................................... 600 TÍTULO II............................................................................ 601 DISPOSICIONES ADICIONALES.................................................. 602 5. Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación..............................................................................613 6. Orden PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición de facturas por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administración General del Estado u organismos públicos vinculados o dependientes de aquélla y sobre la presentación ante la Administración General del Estado o sus organismos públicos vinculados o dependientes de facturas expedidas entre particulares...................................................639 ANEXO................................................................................. 644 7. Orden PRE/2794/2011, de 5 de octubre, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros, de 19 de agosto de 2011, por el que se determina el marco de ejercicio de las


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competencias estatales en materia de factura electrónica, se crea el Foro Nacional Multilateral sobre facturación electrónica y se impulsa el Servicio Central de Gestión de la Facturación Electrónica en el ámbito de la Administración General del Estado 647 ANEXO................................................................................. 648 8. Modelos y formularios........................................................655


ÍNDICE LEY 37/1992, DE 28 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EXPOSICIÓN DE MOTIVOS..........................................................................

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TÍTULO PRELIMINAR.—Naturaleza y ámbito de aplicación Art. 1. Naturaleza del Impuesto...................................................... Art. 2. Normas aplicables............................................................... Art. 3. Territorialidad....................................................................

50 51 53

TÍTULO I.—Delimitación del hecho imponible CAPÍTULO I.—Entregas de bienes y prestaciones de servicios Art. 4. Hecho imponible................................................................ Art. 5. Concepto de empresario o profesional.................................... Art. 6. Concepto de edificaciones.................................................... Art. 7. Operaciones no sujetas al Impuesto...................................... Art. 8. Concepto de entrega de bienes............................................. Art. 9. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes...................... Art. 10. Concepto de transformación............................................... Art. 11. Concepto de prestación de servicios..................................... Art. 12. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios............ CAPÍTULO II.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 13. Hecho imponible.............................................................. Art. 14. Adquisiciones no sujetas.................................................... Art. 15. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes............... Art. 16. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes................................................................................ CAPÍTULO III.—Importaciones de bienes Art. 17. Hecho imponible.............................................................. Art. 18. Concepto de importación de bienes..................................... Art. 19. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes............ TÍTULO II.—Exenciones CAPÍTULO I.—Entregas de bienes y prestaciones de servicios Art. 20. Exenciones en operaciones interiores................................... Art. 21. Exenciones en las exportaciones de bienes............................ Art. 22. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones..

54 58 61 62 67 68 75 75 76 77 79 81 81 82 82 83

85 104 108


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ÍNDICE Art. 23. Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos........................................................................ Art. 24. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales............. Art. 25. Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro................................................................................. CAPÍTULO II.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 26. Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes... CAPÍTULO III.—Importaciones de bienes Art. 27. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta del Impuesto................................................................. Art. 28. Importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitual.................................................................................. Art. 29. Concepto de bienes personales........................................... Art. 30. Importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria.............................................. Art. 31. Importaciones de bienes personales por razón de matrimonio.. Art. 32. Importaciones de bienes personales por causa de herencia...... Art. 33. Importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes.. Art. 34. Importaciones de bienes de escaso valor.............................. Art. 35. Importaciones de bienes en régimen de viajeros.................... Art. 36. Importaciones de pequeños envíos...................................... Art. 37. Importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad................................................................................. Art. 38. Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países............................................... Art. 39. Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales........................................................................... Art. 40. Importaciones de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación................................. Art. 41. Importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos....................................................................... Art. 42. Importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos...................................................... Art. 43. Importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales.......................... Art. 44. Importaciones de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos............................................................................ Art. 45. Bienes importados en beneficio de personas con minusvalía....

115 117 120 121 122 124 126 127 127 128 129 130 130 133 134 136 136 137 137 138 138 139


ÍNDICE Art. 46. Importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes..................................................................................... Art. 47. Importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionales.......................................................... Art. 48. Importaciones de bienes con fines de promoción comercial..... Art. 49. Importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos................................................................................ Art. 50. Importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial........................................................................................ Art. 51. Importaciones de documentos de carácter turístico................ Art. 52. Importaciones de documentos diversos................................ Art. 53. Importaciones de material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas.................................................... Art. 54. Importaciones de objetos de colección o de arte................... Art. 55. Importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías............................................................... Art. 56. Importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales............................................ Art. 57. Importaciones de carburantes y lubricantes.......................... Art. 58. Importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios........................................................................................ Art. 59. Importaciones de productos de la pesca............................... Art. 60. Importaciones de bienes en régimen diplomático o consular.... Art. 61. Importaciones de bienes destinados a Organismos internacionales...................................................................................... Art. 62. Importaciones de bienes destinados a la OTAN....................... Art. 63. Reimportaciones de bienes................................................. Art. 64. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones... Art. 65. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero............................................................ Art. 66. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición.............................................................................. Art. 67. Normas generales aplicables a las exenciones previstas en el presente Capítulo..................................................................... TÍTULO III.—Lugar de realización del hecho imponible CAPÍTULO I.—Entregas de bienes y prestaciones de servicios Art. 68. Lugar de realización de las entregas de bienes......................

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140 141 142 143 146 146 147 147 149 151 151 151 152 153 153 154 154 155 155 155 156 157

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Art. 69. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales................................................................................ Art. 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales............................................................................... CAPÍTULO II.—Operaciones intracomunitarias Art. 71. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.................................................................................... Art. 72. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal............................................................................. Art. 73. (derogado) ..................................................................... Art. 74. (derogado)...................................................................... TÍTULO IV.—Devengo del Impuesto CAPÍTULO I.—Entregas de bienes y prestaciones de servicios Art. 75. Devengo del Impuesto....................................................... CAPÍTULO II.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 76. Devengo del Impuesto....................................................... CAPÍTULO III.—Importaciones Art. 77. Devengo del Impuesto....................................................... TÍTULO V.—Base imponible CAPÍTULO I.—Entrega de bienes y prestaciones de servicios Art. 78. Base imponible. Regla general............................................ Art. 79. Base imponible. Reglas especiales....................................... Art. 80. Modificación de la base imponible....................................... Art. 81. Determinación de la base imponible.................................... CAPÍTULO II.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 82. Base imponible................................................................ CAPÍTULO III.—Importaciones Art. 83. Base imponible................................................................ TÍTULO VI.—Sujetos pasivos CAPÍTULO I.—Entregas de bienes y prestaciones de servicios Art. 84. Sujetos pasivos................................................................ CAPÍTULO II.—Adquisiciones intracomunitarias de bienes Art. 85. Sujetos pasivos................................................................ CAPÍTULO III.—Importaciones Art. 86. Sujetos pasivos................................................................ CAPÍTULO IV.—Responsables del Impuesto Art. 87. Responsables del Impuesto................................................

162 166 171 171 172 172 173 176 176

177 180 184 192 193 193

196 199 199 200


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CAPÍTULO V.—Repercusión del Impuesto Art. 88. Repercusión del Impuesto.................................................. Art. 89. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas...............

202 204

TÍTULO VII.—El tipo impositivo Art. 90. Tipo impositivo general..................................................... Art. 91. Tipos impositivos reducidos................................................

206 207

TÍTULO VIII.—Deducciones y devoluciones CAPÍTULO I.—Deducciones Art. 92. Cuotas tributarias deducibles.............................................. Art. 93. Requisitos subjetivos de la deducción.................................. Art. 94. Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción. Art. 95. Limitaciones del derecho a deducir ..................................... Art. 96. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir................... Art. 97. Requisitos formales de la deducción.................................... Art. 98. Nacimiento del derecho a deducir........................................ Art. 99. Ejercicio del derecho a la deducción..................................... Art. 100. Caducidad del derecho a la deducción................................. Art. 101. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional................................................... Art. 102. Regla de prorrata............................................................ Art. 103. Clases de prorrata y criterios de aplicación.......................... Art. 104. La prorrata general.......................................................... Art. 105. Procedimiento de la prorrata general.................................. Art. 106. La prorrata especial......................................................... Art. 107. Regularización de deducciones por bienes de inversión......... Art. 108. Concepto de bienes de inversión....................................... Art. 109. Procedimiento para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión............................................................. Art. 110. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización.................................................................................. Art. 111. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas debienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales........................................................................... Art. 112. Regularización de las deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales....................................................................

227 228 229 230 233 235 237 237 239 240 242 242 243 245 247 248 249 250 250

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ÍNDICE Art. 113. Regularización de las cuotas correspondientes a bienes de inversión, soportadas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales..................................... Art. 114. Rectificación de deducciones............................................ CAPÍTULO II.—Devoluciones Art. 115. Supuestos generales de devolución.................................... Art. 116. Solicitud de devoluciones al fin de cada período de liquidación....................................................................................... Art. 117. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros............. Art. 117.bis. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepción de las realizadas en dicho territorio................ Art. 118 Garantías de las devoluciones............................................. CAPÍTULO III.—Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto Art. 119. Régimen especial de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.......... Art. 119.bis. Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Cana-rias, Ceuta o Melilla...

TÍTULO IX.—Regímenes especiales CAPÍTULO I.—Normas generales Art. 120. Normas generales............................................................ Art. 121. Determinación del volumen de operaciones......................... CAPÍTULO II.—Régimen simplificado Art. 122. Régimen simplificado....................................................... Art. 123. Contenido del régimen simplificado.................................... CAPÍTULO III.—Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Art. 124. Ámbito subjetivo de aplicación......................................... Art. 125. Ámbito objetivo de aplicación........................................... Art. 126. Actividades excluidas del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca..................................................................... Art. 127. Servicios accesorios incluidos en el régimen especial............ Art. 128. Realización de actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional................................

254 255 256 259 260

260 261

261 266

267 268 269 271 274 275 276 277 277


ÍNDICE Art. 129. Obligaciones de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca....................................... Art. 130. Régimen de deducciones y compensaciones......................... Art. 131. Obligados al reintegro de las compensaciones...................... Art. 132. Recursos........................................................................ Art. 133. Devolución de compensaciones indebidas............................ Art. 134. Deducción de las compensaciones correspondientes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca................................. Art. 134.bis. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca................................................. CAPÍTULO IV.—Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Art. 135. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección................................................. Art. 136. Concepto de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de sujeto pasivo revendedor....................... Art. 137. La base imponible........................................................... Art. 138. Repercusión del Impuesto................................................ Art. 139. Deducciones................................................................... CAPÍTULO V.—Régimen especial del oro de inversión Art. 140. Concepto de oro de inversión............................................ Art. 140.bis. Exenciones................................................................ Art. 140.ter. Renuncia a la exención................................................ Art. 140.quárter. Deducciones........................................................ Art. 140.quinque. Sujeto pasivo..................................................... Art. 140.sexies. Conservación de las facturas.................................... CAPÍTULO VI.—Régimen especial de las agencias de viajes Art. 141. Régimen especial de las agencias de viajes......................... Art. 142. Repercusión del Impuesto................................................ Art. 143. Exenciones..................................................................... Art. 144. Lugar de realización del hecho imponible........................... Art. 145. La base imponible........................................................... Art. 146. Determinación de la base imponible................................... Art. 147. Deducciones................................................................... CAPÍTULO VII.—Régimen especial del recargo de equivalencia Sección 1.ª  Art. 148. Régimen especial del recargo de equivalencia...................... Art. 149. Concepto de comerciante minorista.................................... Sección 2.ª  Art. 150. (Derogado)....................................................................

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278 279 282 282 282 283 283

285 287 289 292 292 292 293 294 295 296 296 296 297 298 298 298 299 300 301 302 303


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ÍNDICE Art. 151. (Derogado).................................................................... Art. 152. (Derogado).................................................................... Sección 3.ª  Art. 153. (Derogado).................................................................... Art. 154. Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia... Art. 155. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia............................................................. Art. 156. Recargo de equivalencia................................................... Art. 157. Supuestos de no aplicación del recargo de equivalencia........ Art. 158. Sujetos pasivos del recargo de equivalencia......................... Art. 159. Repercusión del recargo de equivalencia............................. Art. 160. Base imponible............................................................... Art. 161. Tipos............................................................................ Art. 162. Liquidación e ingreso...................................................... Art. 163. Obligación de acreditar la sujeción al régimen especial del recargo de equivalencia............................................................. CAPÍTULO VIII.—Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica Art. 163.bis. Ámbito de aplicación y definiciones.............................. Art. 163.ter. Obligaciones formales................................................. Art. 163.quáter. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas........ CAPÍTULO IX.—Régimen especial del grupo de entidades Art. 163.quinquies. Requisitos subjetivos del régimen especial del grupo de entidades........................................................................ Art. 163.sexies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades................................................................... Art. 163.septies. Causas determinantes de la pérdida del derecho al régimen especial del grupo de entidades...................................... Art. 163.octies. Contenido del régimen especial del grupo de entidades Art. 163.nonies. Obligaciones específicas en el régimen especial del grupo de entidades...................................................................

303 303 304 304 305 306 307 307 308 308 308 309 309 309 311 314 315 317 318 319 321

TÍTULO X.—Obligaciones de los sujetos pasivos Art. 164. Obligaciones de los sujetos pasivos.................................... Art. 165. Reglas especiales en materia de facturación........................ Art. 166. Obligaciones contables....................................................

326 330 331

TÍTULO XI.—Gestión del Impuesto Art. 167. Liquidación del Impuesto................................................. Art. 167.bis. Liquidación provisional...............................................

331 331


ÍNDICE

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Art. 168. Liquidación provisional de oficio........................................

332

TÍTULO XII.—Suspensión del ingreso Art. 169. Suspensión del ingreso....................................................

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TÍTULO XIII.—Infracciones y sanciones Art. 170. Infracciones................................................................... Art. 171. Sanciones......................................................................

333 335

DISPOSICIONES ADICIONALES Primera. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.............................................. Segunda. Proyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades.......................... Tercera. Texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados........................................................... Cuarta. Delimitación de las referencias a los Impuestos Especiales.............. Quinta. Referencias del Impuesto sobre el Valor Añadido al Impuesto General Indirecto Canario............................................................................. Sexta. Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa....... DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera. Franquicias relativas a los viajeros procedentes de Canarias, Ceuta y Melilla........................................................................................... Segunda. Exenciones relativas a buques afectos a la navegación marítima internacional.................................................................................. Tercera. Exenciones relativas a aeronaves dedicadas esencialmente a la navegación aérea internacional................................................................ Cuarta. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas y deducciones........ Quinta. Deducción en las adquisiciones utilizadas en autoconsumos............ Sexta. Deducciones anteriores al inicio de la actividad.............................. Séptima. Regularización de las deducciones efectuadas con anterioridad al inicio de la actividad........................................................................ Octava. Renuncias y opciones en los regímenes especiales......................... Novena. Legislación aplicable a los bienes en áreas exentas o regímenes suspensivos.................................................................................... Décima. Operaciones asimiladas a las importaciones................................. Undécima. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección............................................................. Duodécima. Devengo en las entregas de determinados medios de transporte

336 336 337 337 338 338

339 339 340 340 340 341 341 341 341 342 342 343


20

รNDICE

DISPOSICIONES DEROGATORIAS Primera. Disposiciones que se derogan.................................................... Segunda. Disposiciones que continuarรกn en vigor.....................................

343 344

DISPOSICIONES FINALES Primera. Modificaciones por Ley de Presupuestos...................................... Segunda. Entrada en vigor de la Ley.......................................................

344 345

ANEXO...................................................................................................

353

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