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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

TEXTOS LEGALES

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Normativa estatal 2011

EDICIÓN CONCORDADA Y ANOTADA EDICIÓN ACTUALIZADA A 15 DE JULIO DE 2011

Actualizable a través de Internet: www.tirant.com


Impuesto sobre el valor añadido Normativa estatal 2011 (1ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 15 de julio de 2011

José Manuel Pérez Lara Antonio Damas Serrano María Jesús Calatrava Escobar

Profesores de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo b anch Valencia, 2011


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© josé manuel pérez lara antonio damas serrano maría jesús calatrava escobar

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sumario 1. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO..............................................................

35

2. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria...........

361

3. Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2011 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y EL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, (reproducción parcial)..........................

509

4. Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido........................................

583


ÍNDICE Ley 37/1992,

de

28

de diciembre, del Impuesto Sobre El Valor Añadido

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS................................................................

35

TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza y ámbito de aplicación................. Art. 1. Naturaleza del Impuesto.............................................. Art. 2. Normas aplicables...................................................... Art. 3. Territorialidad............................................................

49 49 49 51

TÍTULO I. Delimitación del hecho imponible...................................... CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 4. Hecho imponible........................................................ Art. 5. Concepto de empresario o profesional......................... Art. 6. Concepto de edificaciones........................................... Art. 7. Operaciones no sujetas al Impuesto.............................. Art. 8. Concepto de entrega de bienes.................................... Art. 9. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes............ Art. 10. Concepto de transformación....................................... Art. 11. Concepto de prestación de servicios............................. Art. 12. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios... CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes................. Art. 13. Hecho imponible........................................................ Art. 14. Adquisiciones no sujetas.............................................. Art. 15. Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes...... Art. 16. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes.......................................................... CAPÍTULO III. Importaciones de bienes............................................ Art. 17. Hecho imponible........................................................ Art. 18. Concepto de importación de bienes............................. Art. 19. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes....

53 53 53 57 60 62 66 68 75 75 76 77 77 80 81

TÍTULO II. Exenciones....................................................................... CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 20. Exenciones en operaciones interiores........................... Art. 21. Exenciones en las exportaciones de bienes...................

85 85 85 106

82 83 83 83 84


10

sumario

Art. 22. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones....................................................................... Art. 23. Exenciones relativas a las zonas francas, depósitos francos y otros depósitos........................................................ Art. 24. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.... Art. 25. Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro......................................................... CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes................. Art. 26. Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes....................................................................... CAPÍTULO III. Importaciones de bienes............................................ Art. 27. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta del Impuesto............................................ Art. 28. Importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitual........................................................... Art. 29. Concepto de bienes personales.................................... Art. 30. Importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria........................... Art. 31. Importaciones de bienes personales por razón de matrimonio....................................................................... Art. 32. Importaciones de bienes personales por causa de herencia............................................................................. Art. 33. Importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes............................................................................. Art. 34. Importaciones de bienes de escaso valor....................... Art. 35. Importaciones de bienes en régimen de viajeros............ Art. 36. Importaciones de pequeños envíos............................... Art. 37. Importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad........................................................ Art. 38. Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países............................ Art. 39. Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales........................................................ Art. 40. Importaciones de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación......... Art. 41. Importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos............................ Art. 42. Importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos...................................

110 118 120 122 124 124 125 125 127 129 130 130 131 132 133 133 136 138 139 140 140 141 142


sumario Art. 43. Importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales..... Art. 44. Importaciones de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos..................................................... Art. 45. Bienes importados en beneficio de personas con minusvalía.......................................................................... Art. 46. Importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes................................................................. Art. 47. Importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionales............................................ Art. 48. Importaciones de bienes con fines de promoción comercial............................................................................ Art. 49. Importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos....................................................... Art. 50. Importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial................................................. Art. 51. Importaciones de documentos de carácter turístico........ Art. 52. Importaciones de documentos diversos......................... Art. 53. Importaciones de material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas........................... Art. 54. Importaciones de objetos de colección o de arte............ Art. 55. Importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías......................................... Art. 56. Importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales........................ Art. 57. Importaciones de carburantes y lubricantes................... Art. 58. Importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios............................................................... Art. 59. Importaciones de productos de la pesca........................ Art. 60. Importaciones de bienes en régimen diplomático o consular.......................................................................... Art. 61. Importaciones de bienes destinados a Organismos internacionales.................................................................. Art. 62. Importaciones de bienes destinados a la OTAN............. Art. 63. Reimportaciones de bienes.......................................... Art. 64. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones....................................................................... Art. 65. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.....................................

11

142 142 144 144 145 147 149 150 150 151 153 155 155 156 156 157 158 158 159 159 160 160 160


12

sumario Art. 66. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición........................................................ Art. 67. Normas generales aplicables a las exenciones previstas en el presente Capítulo...............................................

160 161

TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible........................ CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 68. Lugar de realización de las entregas de bienes............... Art. 69. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales......................................................... Art. 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales........................................................ CAPÍTULO II. Operaciones intracomunitarias................................... Art. 71. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes................................................................... Art. 72. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.......................................... Art. 73. (derogado) ................................................................ Art. 74. (derogado).................................................................

162 162 162

TÍTULO IV. Devengo del Impuesto..................................................... CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 75. Devengo del Impuesto................................................ CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes................. Art. 76. Devengo del Impuesto................................................ CAPÍTULO III. Importaciones........................................................... Art. 77. Devengo del Impuesto................................................

178 178 178 181 181 182 182

TÍTULO V. Base imponible................................................................ CAPÍTULO I. Entrega de bienes y prestaciones de servicios.............. Art. 78. Base imponible. Regla general..................................... Art. 79. Base imponible. Reglas especiales................................ Art. 80. Modificación de la base imponible................................ Art. 81. Determinación de la base imponible............................. CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes................. Art. 82. Base imponible.......................................................... CAPÍTULO III. Importaciones........................................................... Art. 83. Base imponible..........................................................

182 182 182 185 190 198 199 199 200 200

167 171 176 176 176 177 177


sumario

13

TÍTULO VI. Sujetos pasivos................................................................ CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 84. Sujetos pasivos........................................................... CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes................. Art. 85. Sujetos pasivos........................................................... CAPÍTULO III. Importaciones........................................................... Art. 86. Sujetos pasivos........................................................... CAPÍTULO IV. Responsables del Impuesto....................................... Art. 87. Responsables del Impuesto.......................................... CAPÍTULO V. Repercusión del Impuesto......................................... Art. 88. Repercusión del Impuesto........................................... Art. 89. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas........

202 202 202 205 205 205 205 206 206 209 209 210

TÍTULO VII. El tipo impositivo........................................................... Art. 90. Tipo impositivo general............................................... Art. 91. Tipos impositivos reducidos.........................................

213 213 214

TÍTULO VIII. Deducciones y devoluciones.......................................... CAPÍTULO I. Deducciones............................................................... Art. 92. Cuotas tributarias deducibles........................................ Art. 93. Requisitos subjetivos de la deducción............................ Art. 94. Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción.................................................................. Art. 95. Limitaciones del derecho a deducir . ............................ Art. 96. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir........... Art. 97. Requisitos formales de la deducción............................. Art. 98. Nacimiento del derecho a deducir................................ Art. 99. Ejercicio del derecho a la deducción............................. Art. 100. Caducidad del derecho a la deducción.......................... Art. 101. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional............................... Art. 102. Regla de prorrata....................................................... Art. 103. Clases de prorrata y criterios de aplicación................... Art. 104. La prorrata general..................................................... Art. 105. Procedimiento de la prorrata general............................ Art. 106. La prorrata especial.................................................... Art. 107. Regularización de deducciones por bienes de inversión.. Art. 108. Concepto de bienes de inversión.................................. Art. 109. Procedimiento para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión.....................................

229 229 229 230 231 232 235 237 239 240 242 243 245 245 246 249 250 251 253 254


14

sumario

Art. 110. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización............................................................. Art. 111. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas debienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales...................... Art. 112. Regularización de las deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales...................... Art. 113. Regularización de las cuotas correspondientes a bienes de inversión, soportadas con anterioridad al inicio de la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales.............................................................. Art. 114. Rectificación de deducciones....................................... CAPÍTULO II. Devoluciones............................................................. Art. 115. Supuestos generales de devolución............................... Art. 116. Solicitud de devoluciones al fin de cada período de liquidación....................................................................... Art. 117. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros...... Art. 117.bis. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepción de las realizadas en dicho territorio.............................................. Art. 118 Garantías de las devoluciones...................................... CAPÍTULO III. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto....................... Art. 119. Régimen especial de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla............................................ Art. 119.bis. Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla............................................ TÍTULO IX. Regímenes especiales...................................................... CAPÍTULO I. Normas generales.......................................................

254

255

257

258 259 261 261 263 264

265 265 266

266

270 272 272


sumario Art. 120. Normas generales....................................................... Art. 121. Determinación del volumen de operaciones.................. CAPÍTULO II. Régimen simplificado................................................. Art. 122. Régimen simplificado.................................................. Art. 123. Contenido del régimen simplificado.............................. CAPÍTULO III. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca........................................................................................... Art. 124. Ámbito subjetivo de aplicación..................................... Art. 125. Ámbito objetivo de aplicación...................................... Art. 126. Actividades excluidas del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca............................................... Art. 127. Servicios accesorios incluidos en el régimen especial...... Art. 128. Realización de actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional........ Art. 129. Obligaciones de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.................. Art. 130. Régimen de deducciones y compensaciones.................. Art. 131. Obligados al reintegro de las compensaciones............... Art. 132. Recursos.................................................................... Art. 133. Devolución de compensaciones indebidas..................... Art. 134. Deducción de las compensaciones correspondientes al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca..... Art. 134.bis. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.............................. CAPÍTULO IV. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.............................................. Art. 135. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección............................. Art. 136. Concepto de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de sujeto pasivo revendedor..... Art. 137. La base imponible...................................................... Art. 138. Repercusión del Impuesto........................................... Art. 139. Deducciones.............................................................. CAPÍTULO V. Régimen especial del oro de inversión....................... Art. 140. Concepto de oro de inversión...................................... Art. 140.bis. Exenciones............................................................ Art. 140.ter. Renuncia a la exención........................................... Art. 140.quárter. Deducciones.................................................... Art. 140.quinque. Sujeto pasivo.................................................. Art. 140.sexies. Conservación de las facturas...............................

15 272 273 274 274 276 279 279 281 281 282 283 283 284 286 287 287 287 288 290 290 292 294 297 297 297 297 298 299 300 301 301


16

sumario

CAPÍTULO VI. Régimen especial de las agencias de viajes................ Art. 141. Régimen especial de las agencias de viajes.................... Art. 142. Repercusión del Impuesto........................................... Art. 143. Exenciones................................................................ Art. 144. Lugar de realización del hecho imponible..................... Art. 145. La base imponible...................................................... Art. 146. Determinación de la base imponible............................. Art. 147. Deducciones.............................................................. CAPÍTULO VII. Régimen especial del recargo de equivalencia........... Sección 1.ª  ................................................................................. Art. 148. Régimen especial del recargo de equivalencia................ Art. 149. Concepto de comerciante minorista............................. Sección 2.ª  ................................................................................. Art. 150. (Derogado)................................................................ Art. 151. (Derogado)................................................................ Art. 152. (Derogado)................................................................ Sección 3.ª  ................................................................................. Art. 153. (Derogado)................................................................ Art. 154. Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia............................................................................. Art. 155. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.......................................... Art. 156. Recargo de equivalencia.............................................. Art. 157. Supuestos de no aplicación del recargo de equivalencia.. Art. 158. Sujetos pasivos del recargo de equivalencia................... Art. 159. Repercusión del recargo de equivalencia....................... Art. 160. Base imponible.......................................................... Art. 161. Tipos........................................................................ Art. 162. Liquidación e ingreso.................................................. Art. 163. Obligación de acreditar la sujeción al régimen especial del recargo de equivalencia............................................... CAPÍTULO VIII. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica........................................................................ Art. 163.bis. Ámbito de aplicación y definiciones.......................... Art. 163.ter. Obligaciones formales............................................. Art. 163.quáter. Derecho a la deducción de las cuotas soportadas.. CAPÍTULO IX. Régimen especial del grupo de entidades..................... Art. 163.quinquies. Requisitos subjetivos del régimen especial del grupo de entidades.....................................................

302 302 303 303 303 304 305 306 306 306 306 307 308 309 309 309 309 309 310 311 312 312 313 313 313 313 314 314 315 315 317 320 321 321


sumario Art. 163.sexies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades................................................ Art. 163.septies. Causas determinantes de la pérdida del derecho al régimen especial del grupo de entidades....................... Art. 163.octies. Contenido del régimen especial del grupo de entidades........................................................................ Art. 163.nonies. Obligaciones específicas en el régimen especial del grupo de entidades.....................................................

17

323 325 325 327

TÍTULO X. Obligaciones de los sujetos pasivos................................... Art. 164. Obligaciones de los sujetos pasivos............................... Art. 165. Reglas especiales en materia de facturación.................. Art. 166. Obligaciones contables................................................

332 332 337 338

TÍTULO XI. Gestión del Impuesto...................................................... Art. 167. Liquidación del Impuesto............................................. Art. 167.bis. Liquidación provisional........................................... Art. 168. Liquidación provisional de oficio..................................

338 338 338 339

TÍTULO XII. Suspensión del ingreso................................................... Art. 169. Suspensión del ingreso................................................

340 340

TÍTULO XIII. Infracciones y sanciones................................................ Art. 170. Infracciones............................................................... Art. 171. Sanciones..................................................................

340 340 342

DISPOSICIONES ADICIONALES Primera. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.................................... Segunda. Proyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades............... Tercera. Texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados............................ Cuarta. Delimitación de las referencias a los Impuestos Especiales.. Quinta. Referencias del Impuesto sobre el Valor Añadido al Impuesto General Indirecto Canario............................................... Sexta. Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.......................................................................... DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera. Franquicias relativas a los viajeros procedentes de Canarias, Ceuta y Melilla...............................................................

343 344 344 345 345 345

346


18

sumario

Segunda.

Exenciones relativas a buques afectos a la navegación marítima internacional........................................................ Tercera. Exenciones relativas a aeronaves dedicadas esencialmente a la navegación aérea internacional................................. Cuarta. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas y deducciones............................................................................... Quinta. Deducción en las adquisiciones utilizadas en autoconsumos.............................................................................. Sexta. Deducciones anteriores al inicio de la actividad................. Séptima. Regularización de las deducciones efectuadas con anterioridad al inicio de la actividad............................................ Octava. Renuncias y opciones en los regímenes especiales............ Novena. Legislación aplicable a los bienes en áreas exentas o regímenes suspensivos......................................................... Décima. Operaciones asimiladas a las importaciones...................... Undécima. Tipos impositivos........................................................... Duodécima. Devengo en las entregas de determinados medios de transporte............................................................................

346 347 347 347 348 348 348 348 349 349 350

DISPOSICIONES DEROGATORIAS Primera. Disposiciones que se derogan.......................................... Segunda. Disposiciones que continuarán en vigor............................

350 350

DISPOSICIONES FINALES Primera. Modificaciones por Ley de Presupuestos.......................... Segunda. Entrada en vigor de la Ley..............................................

351 351

ANEXO...............................................................................................

352


sumario

19

Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria EXPOSICIÓN DE MOTIVOS................................................................ Artículo 1. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido....................................................................... Artículo 2. Modificación del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio............................................................................. Artículo 3. Modificación del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo........................................................................... Artículo 4. Modificación del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre..................................................................... Artículo 5. Modificación del Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre.................................................................... Artículo 6. Representante autorizado y autoridad competente........

361

DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA. Derogación normativa............ DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA. Entrada en vigor....................................

365 365

364 364 364 364 364 365

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO TÍTULO I. Delimitación del hecho imponible...................................... CAPÍTULO I. Operaciones interiores................................................ Art. 1. (Derogado)................................................................ CAPÍTULO II. Operaciones intracomunitarias................................... Art. 2. Medios de transporte nuevos.......................................

366 366 366 366 366


20

sumario Art. 3.

Opción por la tributación en el territorio de aplicación del Impuesto...................................................................

TÍTULO II. Exenciones....................................................................... CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios............. Art. 4. Concepto de precios autorizados a efectos de la exención de los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria.. Art. 5. Reconocimiento de determinadas exenciones en operaciones interiores......................................................... Art. 6. Reconocimiento del carácter social de determinadas entidades o establecimiento......................................... Art. 7. Exenciones de las operaciones relativas a la educación y la enseñanza.............................................................. Art. 8. Aplicación de las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias.............................................................. Art. 8.bis. Operaciones relativas a los materiales de recuperación... CAPÍTULO II. Exportaciones y operaciones asimiladas..................... Art. 9. Exenciones relativas a las exportaciones....................... Art. 10. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones....................................................................... CAPÍTULO III. Operaciones relativas a determinadas áreas y regímenes suspensivos.................................................................................. Art. 11. Exenciones relativas a las zonas francas y depósitos francos...................................................................... Art. 12. Exenciones relativas a los regímenes suspensivos........... CAPÍTULO IV. Operaciones intracomunitarias................................. Art. 13. Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro............................................... CAPÍTULO V. Importaciones de bienes............................................ Art. 14. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviera exenta del Impuesto............................................ Art. 15. Importaciones de bienes personales............................. Art. 16. Importaciones de bienes por cese de las actividades en origen....................................................................... Art. 17. Exenciones condicionadas a autorización administrativa. Art. 18. Reimportaciones de bienes exentas del Impuesto........... Art. 19. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones....................................................................... Art. 20. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.....................................

367 368 368 368 368 369 370 370 371 371 371 378 384 384 385 386 386 387 387 390 391 391 392 393 394


sumario Art. 21. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición........................................................

21

394

TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible........................ Art. 22. Opción por la no sujeción al Impuesto de determinadas entregas.................................................................... Art. 23. Reglas relacionadas con la localización de determinadas operaciones...............................................................

395

TÍTULO IV. Base imponible............................................................... Art. 24. Modificación de la base imponible................................ Art. 24.bis. Base imponible para ciertas operaciones....................

396 396 399

TÍTULO IV BIS. Sujeto pasivo........................................................... Art. 24.ter. Concepto de oro sin elaborar y de producto semielaborado de oro................................................................

400

TÍTULO V. Repercusión del Impuesto................................................ Art. 25. Normas especiales sobre repercusión...........................

400 400

TÍTULO VI. Tipos impositivos............................................................ Art. 26. Tipo impositivo reducido............................................. Art. 26.bis. Tipo impositivo reducido...........................................

401 401 402

TÍTULO VII. Deducciones y devoluciones........................................... CAPÍTULO I. Deducciones............................................................... Art. 27. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales...................... Art. 28. Opción y solicitudes en materia de deducciones............. CAPÍTULO II. Devoluciones............................................................. Art. 29. Devoluciones de oficio................................................ Art. 30. Devoluciones al término de cada período de liquidación. Art. 30.bis. Devolución de cuotas deducibles a los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera............................................. Art. 30.ter. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones

405 405

395 395

400

405 407 412 412 412 418


22

sumario efectuadas en la Comunidad con excepción de las realizadas en dicho territorio.............................................. Art. 31. Devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.................................................................... Art. 31.bis. Devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla....................................................................... Art. 32. Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos..................................................

TÍTULO VIII. Regímenes especiales.................................................... CAPÍTULO I. Normas generales....................................................... Art. 33. Opción y renuncia a la aplicación de los regímenes especiales......................................................................... CAPÍTULO II. Régimen simplificado................................................. Art. 34. Extensión subjetiva..................................................... Art. 35. Renuncia al régimen simplificado................................. Art. 36. Exclusión del régimen simplificado............................... Art. 37. Ámbito objetivo.......................................................... Art. 38. Contenido del régimen simplificado.............................. Art. 39. Periodificación de los ingresos..................................... Art. 40. Obligaciones formales................................................. Art. 41. Declaraciones-liquidaciones......................................... Art. 42. Aprobación de índices, módulos y demás parámetros.... CAPÍTULO III. Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca........................................................................................... Art. 43. Ámbito subjetivo de aplicación..................................... Art. 44. Concepto de explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera.................................................................... Art. 45. Actividades que no se considerarán procesos de transformación...................................................................... Art. 46. Servicios accesorios incluidos en el régimen especial...... Art. 47. Obligaciones formales................................................. Art. 48. Reintegro de las compensaciones................................. Art. 49. Deducción de las compensaciones............................... Art. 49.bis. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial............................................................................

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426 428 429 429 429 432 432 433 434 436 437 438 439 440 441 442 442 444 444 445 446 446 448 448


sumario CAPÍTULO IV. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.............................................. Art. 50. Opción por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global............................. Art. 51. Obligaciones formales y registrales específicas............... CAPÍTULO IV BIS. Régimen especial del oro de inversión................ Art. 51.bis. Concepto de oro de inversión.................................... Art. 51.ter. Renuncia a la exención............................................. Art. 51.quáter. Obligaciones registrales específicas....................... CAPÍTULO V. Régimen especial de las Agencias de Viajes................ Art. 52. Opción por la modalidad de determinación de la base imponible.................................................................. Art. 53. Obligaciones registrales específicas............................... CAPÍTULO VI. Régimen especial del recargo de equivalencia............ Art. 54. Operaciones no calificadas como de transformación...... Art. 55. (Derogado)................................................................ Art. 56. (Derogado)................................................................ Art. 57. (Derogado)................................................................ Art. 58. (Derogado)................................................................ Art. 59. Requisitos de aplicación.............................................. Art. 60. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.......................................... Art. 61. Obligaciones formales y registrales del régimen especial del recargo de equivalencia.......................................... CAPÍTULO VII. Régimen Especial del grupo de entidades.................... Art. 61.bis. Información censal................................................... Art. 61.ter. Declaraciones-liquidaciones....................................... Art. 61.quáter. Renuncia a las exenciones.................................... Art. 61.quinquies. Obligaciones formales específicas del régimen especial..................................................................... Art. 61.sexies. Procedimientos de control.................................... TÍTULO IX. Obligaciones contables de los sujetos pasivos................... Art. 62. Libros registros del Impuesto sobre el Valor Añadido..... Art. 63. Libro registro de facturas expedidas............................. Art. 64. Libro registro de facturas recibidas............................... Art. 65. Libro registro de bienes de inversión............................ Art. 66. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias......................................................................... Art. 67. Contenido de los documentos registrales......................

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450 450 452 454 454 454 455 455 455 456 456 456 457 457 457 457 457 459 460 462 462 465 467 468 470 470 470 472 474 476 477 478


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