textos legales Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2022 (11ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 6 de julio de 2022 José Manuel Pérez Lara T T TRIBUTARIOTIRANT Texto a dos colores resaltando los artículos modificados recientemente
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2022
TIRANT TRIBUTARIO Directores: Juan López Martínez Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada José Manuel Pérez Lara Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada Consejo científico: Antonia Agulló Agüero Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra Ignacio Corral Guadaño Director de la Escuela de Hacienda Pública Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo Amparo Navarro Faure Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante Procedimiento de selección de originales, ver página www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originalesweb:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2022 (11ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 6 de julio de 2022 JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada Edición actualizada al ejercicio 2022 junto con la redacción vigente del año anterior tirant lo blanch Valencia, 2022
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NORMATIVASUMARIOESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2022 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio ................................................................. 65 2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ........................................................................................................................................343 3. Orden HFP1335/2021, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2022 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PER SONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial) 493 4. Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se REGULA LA LLEVANZA DE LOS LIBROS REGISTROS en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ........................ 555 COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS2022 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 5. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Anda lucía (reproducción parcial) 567 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 6. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, aprueba el texto refundido de las disposi ciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .......................................................................................................... 585 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 7. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ............................................................. 607 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 8. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .................................................................................................................................. 637
Sumario8 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 9. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproduc ción parcial) 659 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 10. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ............................................................................ 681 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 11. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) .................................................................................................................................. 703 12. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) .................................................................................................................................. 705 13. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) ...... 709 14. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial) ...................... 711 15. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (re producción parcial)............................................................................................................... 713 16. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción par cial) 715 17. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (repro ducción parcial) 717 18. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial) ........................................................... 721 19. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial) ...... 725 20. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial) ............................................................................................. 727 21. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio am biente (reproducción parcial) 729 22. Decreto Ley 36/2020, de 3 de noviembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos y del impuesto sobre la renta de las per sonas física (reproducción parcial) ....................................................................................... 733 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 23. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 735 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 24. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ......................... 753
Sumario 9 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 25. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ....................................................................... 803 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 26. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) 819 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 27. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................................................ 843 28. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial) ............................................................................................. 867 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 29. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial) .......................................................................................................... 873 30. Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2021 (re producción parcial)............................................................................................................... 909 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 31. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)............................................................................................... 913 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 32. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedi dos (reproducción parcial) 933 33. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Re gión de Murcia (reproducción parcial) ................................................................................ 955 NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2022 34. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ............... 959 35. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS
Sumario10 PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES corres pondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................... 997 COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS2022 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 36. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos cedidos de la Comunidad Autónoma de Anda lucía (reproducción parcial) 1005 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 37. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposi ciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) 1009 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 38. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ............................................................. 1011 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 39. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .................................................................................................................................. 1013 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 40. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) 1015 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 41. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ............................................................................ 1017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 42. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) .................................................................................................................................. 1019 43. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) . 1021 44. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de crea ción del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial) ... 1023 45. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afec tan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial) ................................................ 1025
Sumario 11 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 46. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 1027 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 47. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) .............................. 1029 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 48. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ....................................................................... 1033 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 49. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ....................................................................... 1035 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 50. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) 1045 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 51. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial) 1049 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 52. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)............................................................................................... 1053 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 53. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedi dos (reproducción parcial) ................................................................................................... 1057 NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2022 54. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ...................... 1061
Sumario55.12 Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ........................................................... 1117 56. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA .................... 1143
Sumario NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2022 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos ........................................................................................................... 70 I. Antecedentes ...................................................................................................................... 70 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma 71 III. Contenido de la Ley 75 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación ....................................... 81 Artículo 1. Naturaleza del impuesto....................................................................... 81 Artículo 2. Objeto del impuesto ............................................................................ 81 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas. 81 Artículo 4. Ámbito de aplicación. 84 Artículo 5. Tratados y convenios. ........................................................................... 86 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales .................... 88 CAPÍTULO I. HeCHO ImPOnIbLe y renTAs exenTAs 88 Artículo 6. Hecho imponible. 88 Artículo 7. Rentas exentas. 88 CAPÍTULO II. COnTrIbUyenTes ............................................................................................. 104 Artículo 8. Contribuyentes. .................................................................................... 104 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español. 105 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranje ro. ...................................................................................................................... 106 Artículo 11. Individualización de rentas. 106 CAPÍTULO III. PerÍOdO ImPOsITIvO, devengO deL ImPUesTO e ImPUTACIón TemPOrAL 107 Artículo 12. Regla general. 107 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural. .......................................... 108 Artículo 14. Imputación temporal. ......................................................................... 108 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen 113 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable. 113 TÍTULO III. Determinación de la base imponible ................................................................. 114 CAPÍTULO I. méTOdOs de deTermInACIón .............................................................................. 114 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible................................ 114 CAPÍTULO II. defInICIón y deTermInACIón de LA renTA grAvAbLe .............................................. 115 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo 115 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo. 115 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo. .............................................................................................................. 121 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo. ............................................................ 122
Índice14 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. 123 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital .......................................................................... 124 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital. .............................................. 124 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario ................................................ 125 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario. .................................. 125 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones. ....................................................... 125 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco. 126 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario 127 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario. 127 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones. ....................................................... 132 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas ................................................. 132 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas. ............................ 132 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto. ............................. 133 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos. ........................................................ 135 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa. 135 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva. ............................................................................................................. 137 Artículo 32. Reducciones. ...................................................................................... 141 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales ......................................................... 144 Artículo 33. Concepto............................................................................................ 144 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general. 149 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso. 149 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo. 150 Artículo 37. Normas específicas de valoración. ..................................................... 151 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión. ......... 156 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas. ............................................ 157 CAPÍTULO III. regLAs esPeCIALes de vALOrACIón ..................................................................... 158 Artículo 40. Estimación de rentas. .......................................................................... 158 Artículo 41. Operaciones vinculadas. 159 Artículo 42. Rentas en especie. 159 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie. 161 CAPÍTULO Iv. CLAses de renTA ............................................................................................ 164 Artículo 44. Clases de renta. .................................................................................. 164 Artículo 45. Renta general. .................................................................................... 164 Artículo 46. Renta del ahorro. ................................................................................ 164 CAPÍTULO v. InTegrACIón y COmPensACIón de renTAs ............................................................. 165 Artículo 47. Integración y compensación de rentas. 165 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general. 165 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del aho rro. ..................................................................................................................... 165 TÍTULO IV. Base liquidable ................................................................................................... 166 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro. 166 CAPÍTULO I. redUCCIOnes POr ATenCIón A sITUACIOnes de dePendenCIA y envejeCImIenTO 167 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. ................................................................................................................ 167 Artículo 52. Límite de reducción............................................................................ 172
Índice 15 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad. ................................. 175 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las perso nas con discapacidad. ........................................................................................ 176 CAPÍTULO II. redUCCIón POr PensIOnes COmPensATOrIAs ......................................................... 178 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias. ...................................... 178 TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente ............................................................................................................................. 178 Artículo 56. Mínimo personal y familiar. ................................................................ 178 Artículo 57. Mínimo del contribuyente. ................................................................. 178 Artículo 58. Mínimo por descendientes. ................................................................ 179 Artículo 59. Mínimo por ascendientes. 180 Artículo 60. Mínimo por discapacidad. 180 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad. ............................................... 181 Artículo 61 bis. ...................................................................................................... 182 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal .............................................................................. 183 CAPÍTULO I. deTermInACIón de LA CUOTA ÍnTegrA esTATAL 183 Artículo 62. Cuota íntegra estatal. 183 Artículo 63. Escala general del Impuesto. 183 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimen tos a favor de los hijos........................................................................................ 184 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero. ............................... 185 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro. ............................................................ 185 CAPÍTULO II. deTermInACIón de LA CUOTA LÍqUIdA esTATAL 187 Artículo 67. Cuota líquida estatal. 187 Artículo 68. Deducciones. 188 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones. ............................................... 196 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial. ........................................ 197 TÍTULO VII. Gravamen autonómico ..................................................................................... 197 CAPÍTULO I. nOrmAs COmUnes 197 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen auto nómico. 197 CAPÍTULO II. resIdenCIA HAbITUAL en eL TerrITOrIO de UnA COmUnIdAd AUTónOmA ................... 197 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma. .... 197 CAPÍTULO III. CáLCULO deL grAvAmen AUTOnómICO ............................................................... 199 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica ....................................... 199 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica. 199 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto. 199 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimen tos a favor de los hijos........................................................................................ 200 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro. ............................................................. 200 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica ........................................ 201 Artículo 77. Cuota líquida autonómica. ................................................................. 201 Artículo 78............................................................................................................. 202 TÍTULO VIII. Cuota diferencial 202 Artículo 79. Cuota diferencial. ............................................................................... 202
Índice16 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional. 203 Artículo 80 bis. ...................................................................................................... 203 Artículo 81. Deducción por maternidad. ................................................................ 203 Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. ................................................................................................................ 205 TÍTULO IX. Tributación familiar 208 Artículo 82. Tributación conjunta. 208 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta. ................................................... 208 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta. .................................... 208 TÍTULO X. Regímenes especiales 210 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias 210 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias. 210 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas ............................................................. 212 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas. ....................................................... 212 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas. .................................... 212 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida ....................................................... 212 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta. ................................. 212 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribu ción de rentas. 214 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional 214 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacio nal. .................................................................................................................... 214 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen ................................................................................ 221 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen. ............... 221 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados 223 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. 223 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva .......................................................... 226 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva. ........................................................................................................... 226 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fisca les. 230 SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia 230 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. 230 TÍTULO XI. Gestión del impuesto ......................................................................................... 234 CAPÍTULO I. deCLArACIOnes ................................................................................................ 234 Artículo 96. Obligación de declarar. 234 Artículo 97. Autoliquidación. 236 Artículo 98. Borrador de declaración. 239 CAPÍTULO II. PAgOs A CUenTA ............................................................................................. 240 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta.............................................. 240 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios. .................................. 243 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta. ......................................................... 245 CAPÍTULO III. LIqUIdACIOnes PrOvIsIOnALes 252 Artículo 102. Liquidación provisional. 252
Índice 17 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo. 252 CAPÍTULO Iv. ObLIgACIOnes fOrmALes .................................................................................. 253 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes. ................................... 253 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingre sos a cuenta y otras obligaciones formales. ........................................................ 254 TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador 255 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente. 255 Artículo 107. Infracciones y sanciones. .................................................................. 256 TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional ........................................................................................ 256 Artículo 108. Orden jurisdiccional. 256 Disposiciones Adicionales ..................................................................................................... 256 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones. 256 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie. 257 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático. 257 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales. ................................................................. 258 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas. ........................................................................................................................ 258 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agra rias. ............................................................................................................................... 260 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribu yentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi. 261 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital. ........................................... 262 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena. ................ 262 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de perso nas con discapacidad. ................................................................................................... 263 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesiona les. 264 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ga nancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017. ....................................................................................................... 266 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información.................................. 266 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos. ................................................. 269 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia. 269 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social. 269 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas. ......................................... 271 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos...................... 271 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía. ....................................................................... 272 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad. 273
Índice 18Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados........................................................................................................................ 273 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social. ....................................................................... 273 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones. ......................................................................................... 274 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo corres pondientes a enero de 2015 275 Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. .... 275 Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo. ............................. 276 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las activida des económicas por mantenimiento o creación de empleo............................................ 278 Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro. ..... 279 Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda. 280 Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo. 281 Disposición adicional trigésima primera. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015. 281 Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla. ............................................................................................................. 285 Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determi nadas loterías y apuestas. 285 Disposición adicional trigésima cuarta. 287 Disposición adicional trigésima quinta. Gravamen complementario a la cuota íntegra esta tal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014. ............... 287 Disposición adicional trigésima sexta. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016. ............................................................................................... 289 Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la trans misión de determinados inmuebles................................................................................ 290 Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos fiscales. 290 Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterio ridad a 1 de enero de 2015............................................................................................ 291 Disposición adicional cuadragésima. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario.............................................................................................. 292 Disposición adicional cuadragésima primera. Tripulantes de determinados buques de pes ca. ................................................................................................................................. 292 Disposición adicional cuadragésima segunda. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artícu lo 81 bis y se les abonen de forma anticipada. 293 Disposición adicional cuadragésima tercera. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales. ..................................................................................... 294 Disposición adicional cuadragésima cuarta. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes. ................................ 294 Disposición adicional cuadragésima quinta. Tratamiento fiscal de las cantidades percibi das por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales. ....................................................................................... 296
Índice 19 Disposición adicional cuadragésima séptima. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo durante el período impositivo 2018. .............................................................................. 297 Disposición adicional cuadragésima octava. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo....................................................................................................... 298 Disposición adicional cuadragésima novena. Gastos deducibles de los rendimientos del ca pital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021. 299 Disposición adicional quincuagésima. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas. ................................................................................................ 300 Disposición adicional quincuagésima primera. Exención por daños personales................. 305 Disposición adicional quincuagésima segunda. Productos paneuropeos de pensiones indi viduales. ........................................................................................................................ 305 Disposiciones Transitorias ..................................................................................................... 306 Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo. ......................................................................................................................... 306 Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previ sión social. .................................................................................................................... 306 Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985. 306 Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida gene radores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999. ............................................................................................................................. 307 Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y tempo rales............................................................................................................................... 308 Disposición transitoria sexta. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015. ...... 308 Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación. 309 Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva cons tituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales. 310 Disposición transitoria novena. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. ............................................................................................................................. 311 Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales. ........................ 313 Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones deriva das de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensio nes. 313 Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensio nes, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados. ............. 313 Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales. ...................................... 314 Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de segu ros de vida en planes individuales de ahorro sistemático. .............................................. 316 Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por alquiler de la vivienda habitual. 317 Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica. .............................................................................................. 318 Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español. ...... 318 Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual. ........ 318
2018 y 2019. .................. 329 Disposición transitoria trigésima sexta.
nadas participaciones o acciones en
de 2015................................................................................................... 327
Disposición transitoria trigésima tercera. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo transitoria trigésima cuarta. Obligación de declarar en el período impositivo transitoria trigésima Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías apuestas en los ejercicios Aplicación del régimen de diferimiento a determi instituciones de inversión colectiva la Renta de las Personas Físicas. del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley
de marzo. ...................................................................................................................... 334 Disposición final
327
Índice 20Disposición transitoria decimonovena. Disolución y liquidación de determinadas socieda des civiles. ..................................................................................................................... 321 Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. ............. 322 Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivien da habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011. 323 Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas. 323 Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo. ............................ 324 Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda. ......................................................................................... 324 Disposición transitoria vigésima quinta. Reducciones aplicables a determinados rendi mientos.......................................................................................................................... 324 Disposición transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012. 325 Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización. .............................. 326 Disposición transitoria vigésima octava. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa. ........................................................................................... 326 Disposición transitoria vigésima novena. Transmisiones de derechos de suscripción ante riores a 1 de enero de 2017. 326
y
de Planes Individuales de
quinta.
primera.
Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estima ción objetiva en los ejercicios 2016 a 2022.
adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022. 329 Disposiciones Derogatorias ................................................................................................... 330 Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre
trigésima.
la Renta de las Personas Físicas,
............ 330 Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades. .......................................... 333 Disposiciones Finales 334 Disposición final primera. Modificación
81 bis. 328 Disposición
2018. ............................................................................................................................. 329 Disposición
............................................................. 326 Disposición
Disposición transitoria Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. transitoria trigésima Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero