一个不断变幻世界中的葡萄牙

一个不断变幻 世界中的葡萄 牙 交换银行信息， 变更税务地址以及其它主题

为什么选择 葡萄牙？ 葡萄牙是一个充满活力、非常安全的国家，犯罪率极 低，还拥有高素质的劳动人口（大约18%的人口具备 大学及以上学位）和优良的基础设施（包括公路，机 场，港口和通讯网络等)。 所有这一切，加上葡萄牙温和的气候，美味的食物， 还有它800公里长的海滩，以及到目前为止，与绝大 多数其他欧洲伙伴国家相比较为低廉的物价，都是因 素。 实际上，如您所知，葡萄牙经历了严峻的金融危机，直到现在才有迹象 表明这场危机正在结束。这场危机导致大幅的价格下跌，这种下跌体现 在经济的各个领域，特别是在房地产业。 尽管从历史上来说，葡萄牙并没有受到国际投资者注视，但是近些年来 这种趋势却得以扭转。我们目睹了越来越多的外国投资在葡萄牙寻求机 会。 我们还目睹了另一种市场寻求也在增长：那就是外国人寻求在全年或一 年中部分时间在葡萄牙生活。

我们认为，葡萄牙之所以在外国人眼中吸引力增加， 除了上面提到的因素之外，还得力于两条重要措施的 实施，即：

通过“黄金签证”(也称“Golden Visa”)计划，引进新的居留 卡发放规则以及在某些情况下授予葡萄牙国籍的可能性；

引进非常住居民税务制度，在实践中，这被转化为：对于绝大部 分境外来源的收入来说，适用豁免税收。

成功获得黄金签证或是葡萄牙国籍，并且被认为是对于税收非常住居民 的外国投资者，将能够：

超过

一千万居民

有权在葡萄牙居住并在整个申根地区（由26个欧洲国家组成） 自由通行； 获得召集家人的可能性，让他们也可以居住在葡萄牙并在申根地区自 由通行； 只要满足一定的要求，绝大部分境外来源的收入将获得完全免税，若 干葡萄牙来源的收入将获得减税的待遇。

18%

的人口拥有一个大学及以上 学位

在经济合作与发展组织（简称OCDE）的“通用报告准则”（简称CRS） 计划的背景下，目前，自动交换财务信息的新规则在全球数十个国家实 施。所有这些信息交换都将根据税收地址的共同标准进行。

800 公里的海滩

获得葡萄牙税务非常住居民地位的个人， 对于所有的法律目的，都将是 葡萄牙税务居民。 此时如在各银行和金融机构持有账户，一旦它们被告知葡萄牙税务居民 的新状态，信息报告将向葡萄牙税务当局提交，而不是寄送给目前出于 税务目的而居住的国家。

葡萄牙居留卡和国籍的获得 实际上，“黄金签证”并不是一种签证，而是一 种用于投资目的，进出葡萄牙领土并在此逗留 的临时居留证。

黄金签证的优势

黄金签证： 投资要件

免除居留签证而进入葡萄牙并在此

等于或高于1百万欧元的资金转移

逗留的可能性；

（投资)；

购买50万欧元或以上的不动产； 在葡萄牙居住和工作，同时可以在 其他国家保持另一个住所（但需注 意，关于这点，与税务法律有相互 作用）；

购买30年以上房龄的，或是位于 重建市区范围的，且目前价格等 于或高于35万欧元的不动产；

无需签证在申根地区通行；

用于某些科学研究或技术活动 的，等于或高于35万欧元的资金 资金转移（投资)；

享有家庭团聚的权利——黄金签证 持有者可以申请其家庭成员入境 并居留，只要他们处于葡萄牙领土 之外；

用于投资或支持艺术产业，或用 于国家文化遗产之修整或维护 的，等于或高于25万欧元的资金 转移（投资)；

在葡萄牙居留5年之后，可以申请 永久居留；

资金转移（投资）50万欧元或以 上用于购买投资基金股份或是购 买用于中小企业资本化的风险资

在葡萄牙居留6年后，获得加入葡

本。

萄牙国籍的可能。 创立了至少10个工作岗位的投 资。

归化获得葡萄牙国籍 通过黄金签证，除了有授予居留权利的可能性之外， 还存在两种重要的方式可以通过归化而不取决于事先 在葡萄牙居留取得葡萄牙国籍。这两种方式是：

在外国出生的，拥有至少一个葡萄牙籍二等直系尊亲属的个人， 或者说，葡萄牙人的直系孙辈有获得葡萄牙国籍的可能。 葡萄牙塞法迪犹太人的后裔归化入籍。

非常住居民的税务制度 适用于以下义务主体：

在过去的五年内没有出于税务目的在葡萄牙居住； 将自己的税务地址转到葡萄牙领土。 一旦取得非常住税务居民地位，这种制度将连续保持10年的时间， 只要义务主体在这些年的每一年中都是葡萄牙的税务居民 （或者说， 每一年都要满足逗留要件)。

在基于用于个人所得税（葡 语称为IRS）的一种税务优 惠制度上，葡萄牙希望能够 吸引一些非常住公民，从事 高附加值职业活动的专业人 士，以及拥有强劲购买力的 或是高额财产的个人。

这种吸引力是建立在实施免 税方法的基础上的，即只要 遵守某些要求，境外来源的 大部分收益豁免税收。

这种制度的大部分优惠涉 及境外来源收益的征税。然 而，对于一定的葡萄牙来源 的收益，有可能适用20%的 特别税率。

征税 收益 境外来源的非独立工作收入

征税 只要在来源国已被有效征税， 在葡萄牙免税

境外来源的非独立工作收入

只要满足某些要求，在葡萄牙免税

境外来源的版税

只要满足某些要求，在葡萄牙免税 只要不被认为是葡萄牙来源的收益或在来源

境外来源的抚恤/养老/退休金收益

国已被征税，在葡萄牙免税——绝大部分情 况收益将被免证税收

境外来源的被动收入（股息、利息、资 本得利或其他投资收益等）

只要满足某些要求在葡萄牙免税 如是高附加值的活动，在葡萄牙按20%的税

葡萄牙来源的非独立工作收入

率征税。如果不是，将按个人所得税的正常 税率征收（可高达48%)。

葡萄牙来源的独立工作收入

在葡萄牙纳税

上述表格提到的要件是：

根据葡萄牙和其他国家签订的“避免双重纳税协定”（简称ADT)，

收益可在来源国被征税；如果没有ADT协定，则根据“经济合作发展 组织”（简称OCDE）关于“收益和财产的税务协定范本”征收。

根据“个人所得税法典”之规定，那些被认为不是在葡萄牙领土上取

得的收益，和;

收益来源的国家、领土或地区不在葡萄牙的避税地名单中。

没有任何要件要求境外来源的收益必须在另一缔约国被征税。仅仅需要 这一缔约国对于这些收益有征税的可能性。 例：巴西不对源自股息分红的收益征税，而巴西和葡萄牙签订的“ADT 协定”则规定，巴西有权对于这些收益征税。这样，“ADT协定” 赋予 了巴西向股息征税的可能性，那么这些收益在葡萄牙就免税，尽管它们 在巴西并没有被征税。 注：在欧洲，很少有国家拥有这种可在欧盟自由通行的居留/国籍组合以及极为有利的税 收制度。当这一切因素再加上葡萄牙是个安全的国家，气候温和，生活品质极佳，物价 低廉，我们不难理解为什么葡萄牙日益成为国际投资者的目的地或是一个安度退休生活 的理想之地。

在实践中，这种非常住居民 制度赋予让收益结构化的可 能性，使得这些收益无论是 在葡萄牙还是来源国都被免 征税务，这样就让收益完全 免税。

自动交换财务情报 目前，正在进行一场真正的革命，就是各税务当局之 间就税收事务交换情报的方式。 如果说直到最近，税务情报还仅仅是在极端情况下被交换，那么税收事务 的新国际标准则是自动交换所有的银行和财务信息。有99个国家已确认参 与“经济合作与发展组织”推行的“通用报告准则”（简称CRS）且将从 2017年开始交换这些信息。 在此背景下，必须要指出的是：信息交换是发生在税务地址所在国。或者 说，一位巴西公民，他是在非常住居民制度下的，税务地址在葡萄牙的 人，他将被向葡萄牙税务当局而不是向巴西税务当局报告。如我们在上面 所看到的，有可能以某种方式将资产结构化，让葡萄牙对于境外来源的收 益免征税收，这意味着，在这些情况下，用于CRS报告的信息交换将不会 有任何实际作用。

葡萄牙目前生效的税收制度 的其他特点

没有财富税（英文为wealth taxes）

对于直系血亲卑亲属和直系血亲尊亲属的继承没有征税。 如果受益人是直系血亲卑亲属或直系血亲尊亲属，没有征收赠与税。 购买不动产征收房地产交易税，但是对于购买转售和购买用于城市重 建的不动产适用一些例外。 有各种面向投资的特殊支持制度，赋予投资项目各种税收优惠，而创 造工作岗位总是享有特权。 新创立的“免税参与条款”制度规定了分配的利息和储备金以及实现 了的资产获利，只要执行了某些要求，就不参与某些实际收益的确 定。这样，葡萄牙对于创建控股公司架构来说就颇具吸引力。

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