Nuevos porcentajes para retención de IVA y retenciones entre contribuyentes especiales

GRUPO

BOLETÍN CORPORATIVO

Tributario

No. 15-04-007

Nuevos porcentajes para retención de IVA y retenciones entre contribuyentes especiales

Fuente:

RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC15-00000284 emitida por el SRI, publicada dentro del Suplemento del Registro Oficial No. 473 del 06 abril de 2015.

Síntesis:

 Se establecen nuevos porcentajes de retención para transacciones en general y transacciones entre contribuyentes especiales.  Se establecen algunos esquemas adicionales: obligaciones de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad como agentes de Pedro Ponce Carrasco E8-06 y Av. Diego de Almagro ▪ retención, transferencias a título gratuito, exportadores habituales de Edif. Almagro Plaza ▪ Piso 12 bienes, entre otros.

Teléfono (593-3) 3909 185/ 3909 213  Los nuevos porcentajes de retención (incluyendo los de info@taoadvisors.ec contribuyentes especiales) aplicarían desde el 1 de junio de 2015.

Quito – Ecuador

Estimados colegas y amigos: Les comentamos que el Servicio de Rentas Internas ha emitido la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000284, donde se incorporan varios cambios en el ámbito de retenciones de IVA, inclusive entre contribuyentes especiales. La misma norma también incluye nuevos porcentajes de retención.

A continuación sintetizamos los principales puntos de esta norma; sin embargo, por favor no duden en comunicarse con nosotros si llegaren a tener alguna inquietud adicional:

Agentes de retención Se consideran como agentes de retención de IVA: Pedro Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro (frente al Edif. Almagro Plaza), Casa TAO Teléfono (593-2) 3530 391/ 2236 945

info@taoadvisors.ec

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Agentes de retención IVA • Entidades, organismos y empresas del sector público.

• Sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas, residentes o establecidas en Ecuador, declarados como Contribuyentes Especiales.

• Empresas emisoras de tarjetas de crédito, por el IVA que paguen a sus proveedores y sus establecimientos afiliados.

• Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos a sus proveedores, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales; • Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.

• Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo que integren el paquete de turismo receptivo facturado, • Personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones de compras, exclusivamente en las operaciones que sustenten tales comprobantes.

• Quienes estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo establecido por la normativa vigente.

Porcentajes de retención para no contribuyentes especiales Pedro Ponce Carrasco E8-06 y Av. Diego de Almagro ▪ Edif. Almagro Plaza ▪ Piso 12 Teléfono (593-3) 3909 185/ 3909 213 info@taoadvisors.ec Quito – Ecuador • En las transferencias de bienes gravados con tarifa 12% de IVA, salvo los casos en

30%

de retención

que se señale un porcentaje de retención distinto.

• Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados, cuando éstos efectúen transferencias de bienes gravadas con 12% de IVA.

70%

de retención

• En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría, gravados con 12% de IVA. • Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados, cuando éstos efectúen servicios, cesión de derechos y pago de comisiones por intermediación, gravados con 12% de IVA.

Pedro Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro (frente al Edif. Almagro Plaza), Casa TAO Teléfono (593-2) 3530 391/ 2236 945

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100% de retención • En la adquisición de servicios profesionales prestados por personas naturales con título de instrucción superior, salvo en los contratos de consultoría previstos en las retenciones del 70% de IVA, descritos en el cuadro anterior.

• En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.

• Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, incluyéndose el pago de cuotas de arrendamiento al exterior (aplicable también a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad).

• En los pagos de dietas, honorarios u otros rubros, que las sociedades en Ecuador reconozcan a los miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.

• En los pagos efectuados a miembros de cuerpos colegiados de elección popular.

• Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.

Porcentajes de retención para contribuyentes especiales Se dispone que las transacciones efectuadas con agentes considerados por el SRI como contribuyentes especiales, también serán sujetas a retención de IVA en distintos porcentajes, dependiendo de cada caso, excepto en los casos establecidos Pedro Ponce Carrasco E8-06describimos y Av. Diego de por la misma norma (explicados más adelante).

A continuación losAlmagro ▪ Edif.

Almagro Plaza ▪ Piso 12 porcentajes aplicables:

10%

Teléfono (593-3) 3909 185/ 3909 213 info@taoadvisors.ec Quito – Ecuador

de retención

• Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa 12% de IVA a otros contribuyentes especiales.

• Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, por las transferencias de bienes con 12% de IVA.

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20%

de retención

• En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultoría, gravados con 12% de IVA, a otros contribuyentes especiales.

• Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa 12% de IVA.

La resolución aclara que salvo los casos antes previstos, en la adquisición de bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con 12% de IVA, a contribuyentes especiales, no procederá retención en la fuente de IVA cuando el agente de retención no sea un contribuyente especial.

Excepciones Se establecen ciertas excepciones por las cuales no se realizará retenciones de IVA, sin importar que los sujetos pasivos sean o no contribuyentes especiales:    

Instituciones del Estado.

Empresas públicas.

Compañías de aviación.

Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos.  Centros de distribución y afines que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición del mismo.  Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa 12% de IVA.

 Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por sus comisiones efectúen de los pagos que realicen a establecimientos Pedrosus Ponce Carrasco E8-06 afiliados. y Av. Diego de Almagro ▪  Almagro Voceadores de12 periódicos y Edif.

Plaza ▪ Piso revistas distribuidores de estos Teléfono (593-3)y3909 185/ 3909 213 productos, únicamente en la info@taoadvisors.ec de periódicos y/o Quitoadquisición – Ecuador revistas.  Exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad (aplican condiciones especiales).

Transferencia de bienes y derechos a título gratuitos En las transferencias de dominio de bienes muebles corporales y cesión de derechos a título gratuito, que se encuentren gravadas normalmente con 12% de IVA no procederá retención, siempre y cuando el vendedor asuma el impuesto, por lo que aquel será responsable de declarar y pagar la totalidad del mismo.

Pedro Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro (frente al Edif. Almagro Plaza), Casa TAO Teléfono (593-2) 3530 391/ 2236 945

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Exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad Los exportadores habituales de bienes que estén obligados a llevar contabilidad, sean o no contribuyentes especiales, retendrán el 100% del IVA, inclusive a los contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, en todas sus adquisiciones.

Estos contribuyentes deberán incluir la leyenda “Exportador Habitual de Bienes”, en la emisión de comprobantes y documentos complementarios, bajo cualquier modalidad.

El SRI mantendrá en su portal web un catastro actualizado de quienes son considerados exportadores habituales de bienes. En las operaciones con estos contribuyentes, se deberá corroborar que se encuentren en el catastro indicado.

Más novedades…

La Resolución establece algunas otras importantes novedades dentro del ámbito de las retenciones de IVA, las cuales resumimos a continuación: Convenios de recaudación o débito bancario: Las instituciones financieras que realicen pagos o acreditaciones en cuenta basados en convenios de débito o recaudación respecto de bienes, derechos o servicios gravados, que sean gravados con 12% de IVA, realizaránPedro la retención aplicando el Diego efectodelasAlmagro ▪ Ponce Carrasco E8-06para y Av. mismas condiciones que las entidades tarjetas de crédito en sus Edif.emisoras Almagro de Plaza ▪ Piso 12 operaciones gravadas con la misma tarifa.

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Retención en contratos de construcción: Se retendrá el 30% del IVA Quito – Ecuador causado, tomando en cuenta las excepciones antes descritas.

Retención en importación de servicios: El importador de servicios retendrá el 100% del IVA aplicando todas las condiciones que para este caso brinda la Ley. Obligaciones ocasionales de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad: Cuando estos contribuyentes emitan liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, deberán emitir la respectiva retención del 100% de IVA. Las obligaciones surgidas como agentes de retención deberán ser cumplidas en el periodo mensual en el cual se emitieron, incluyendo la presentación del Anexo Transaccional Simplificado ante el SRI. Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retención de IVA: Cuando un agente de retención adquiera a la vez bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de IVA, la misma se realizará Pedro Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro (frente al Edif. Almagro Plaza), Casa TAO Teléfono (593-2) 3530 391/ 2236 945

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aplicando la que le corresponda a cada uno. De no poderse diferenciar los porcentajes de retención dentro de una misma compra, se aplicará el porcentaje mayor que se presente en la operación.

Vigencia de la Ley Para la vigencia de esta resolución y su contenido, se debería tomar en cuenta lo siguiente: 1. La misma Resolución establece que, a pesar de su entrada en vigencia, los nuevos porcentajes de retención serán aplicables a partir del inicio del segundo mes siguiente al de su publicación en el Registro Oficial (1 de junio de 2015).

2. Por tanto, hasta esa fecha, en el caso de operaciones entre contribuyentes especiales el porcentaje de retención será 0%; y, para el resto de casos, se deberán aplicar los porcentajes de retención de anteriores.

3. El punto 2 antes descrito entraría en vigencia a partir del 1 de mayo de 2015, pues los cambios en la normativa tributaria para estos impuestos se aplican desde el mes siguiente al de su publicación. Mientras tanto, en abril del 2015 se aplicarían los mismos porcentajes y normativa que se ha tenido hasta ahora, incluso para contribuyentes especiales.

Gracias por su gentil atención. Por favor, recuerde que puede enviarnos cualquier inquietud alrededor de este Boletín Corporativo u otros temas del ámbito legal y/o financiero haciendo clic en ESTE ENLACE.

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Pedro Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro ▪ Casa TAO Teléfonos (593-2) Pedro 353 0391 ▪ 223 6945 ▪ 323 7999 ▪ 323 7959 Ponce Carrasco E8-61 y Av. Diego de Almagro (frente al Edif. Almagro Plaza), Casa TAO info@taoadvisors.ec Teléfono (593-2) 3530 391/ 2236 945 info@taoadvisors.ec Quito – Ecuador