2024 TW GIFT & ESTATE TAX_Final_Nov. 30, 2023

TW GIFT & ESTATE TAX 台 灣及 遺遺 贈 贈稅 稅抵 率繳 辦 法

2024

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SMART PLAN GROUP HOLDINGS LTD 冠

亞

資

產

管

理

顧

問

有

限

公

司

TW

Gift & Estate Tax

免稅額

扣除額

贈與淨額 NT$

課稅級距金額 NT$

贈與淨額(元)

稅率

累進差額

≦ 2,500萬元

10%

-

2,500萬-5,000萬元

15%

125萬

>5,000萬元

20%

375萬

贈與稅 244萬

無

贈與淨額 x 單一稅率 10%

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COMPANY INTRODUCTION

稅率為10%、15%與20%三級制累進稅率，如下表所示 :

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TW

Gift & Estate Tax

免稅額

遺產稅 1,333萬

被繼承人遺產淨額 NT$

扣除額

課稅級距金額 NT$

1. 配偶 : 553萬

遺產淨額(元)

稅率

累進差額

2. 直系血親卑親屬 : 56萬/每人

≦ 5,000萬元

10%

-

5,000萬-1億元

15%

250萬

>1億元以上

20%

750萬

3. 父母 : 138萬 /每人 4. 重度身心障礙 : 693萬元

遺產淨額 x 單一稅率 10%

COMPANY INTRODUCTION

稅率為10%、15%與20%三級制累進稅率，如下表所示 :

5. 受被繼承人扶養之兄弟 姊妹、祖父母 : 56萬/每人 6. 喪葬費 : 138萬

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Q

如何以繼承之上市、上櫃公司股票抵繳遺產稅: Question & Answer

遺產稅應納稅額在 30萬元 以上，且現金繳納確有困難時，納稅 義務人可於繳稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以遺產中上 市或上櫃公司股票來抵繳遺產稅款

依遺產及贈與稅法第30條及同法施行細則第46條規定，納稅義務人就現金不足繳納部分，

COMPANY INTRODUCTION

A

可申請以被繼承人所遺上市或上櫃公司股票抵繳遺產稅，倘該股票申請抵繳日之收盤價較 死亡日為低者，其得抵繳之稅額，以該檔股票核定價值占全部課徵標的物價值比例計算之 應納稅額為限；該股票抵繳之單價，以核課遺產稅之價值(即死亡日之收盤價)計算之。 申請實物抵繳時，如無法取得全體繼承人同意，可依遺產及贈與稅法第30條第7項規定 ，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意 ，於繳納期限前提出申請，以免逾期致加徵滯納金及滯納利息，影響自身權益。

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Q

如何以繼承之上市、上櫃公司股票抵繳遺產稅: Question & Answer

被繼承人甲君遺產稅經核定全部課徵標的物價值為8,000萬元，應納稅額為500萬元， 因甲君未遺留現金或存款，繼承人申請以甲君所遺 A上巿公司股票40,000股【核定遺產價值400萬元(40,000股×死亡日每股收盤價100元)】抵繳 稅款，其得抵繳限額將視申請抵繳日及死亡日之收盤價高低而定：

COMPANY INTRODUCTION

Ex.

一、倘申請抵繳日之收盤價為每股120元(高於甲君死亡日之收盤價100元)，可申請以遺產 中該檔股票40,000股之核定遺產價值抵繳本稅400萬元。 二、倘申請抵繳日收盤價為每股90元(低於甲君死亡日之收盤價100元)，A公司股票得抵繳遺 產稅的上限稅額則為25萬元【本稅500萬元×(A公司股票核定遺產價值400萬元／全部遺產課 徵標的物價值8,000萬元)】，並以死亡日收盤價換算，可申請抵繳股數為2,500股(抵繳稅額25 萬元／死亡日每股單價100元)。

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TW

Gift & Estate Tax

遺產稅納稅義務人有特殊原因必須於繳清稅款前辦理遺產之產權移轉者，得提出確切納稅保 證向國稅局申請核發同意移轉證明書，再憑以向財產管理機關(構)辦理遺產之產權移轉登記 遺產及贈與稅法第41條第1項規定，遺產稅納稅義務人繳清稅

遺產稅納稅義務人有前揭規定所指必須於繳清遺產稅應納稅額

款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，主管稽徵機關應發給繳清

前，先行移轉部分遺產者，所提出之確切納稅保證，應符合稅

證明書；納稅義務人如有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權

捐稽徵法第11條之1規定，包括：黃金、政府發行經規定可十

移轉者，得提供確切納稅保證，向主管稽徵機關申請核發同意

足提供公務擔保之公債、銀行存款單摺、其他經財政部核准易

移轉證明書。同法第42條規定，地政機關或其他政府機關，

於變價及保管，且無產權糾紛之財產。經國稅局審酌確實可供

或公私事業辦理遺產之產權登記時，應通知當事人檢附稽徵機

納稅擔保，且對遺產稅款之徵起無影響時，即可先行核發同意

關核發之繳清證明書，免稅證明書，不計入遺產總額證明書或

移轉證明書。

COMPANY INTRODUCTION

繳清遺產稅前，可提供擔保先行移轉部分遺產

同意移轉證明書；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。

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TW

Gift & Estate Tax

被繼承人甲君遺產稅核定應納稅額300萬元，繳納期限至109年4月10日止，因全體繼

承人想先出售遺產中之A公司股票(核定遺產價額為320萬元)，再以出售股票所得款項 繳納遺產稅。繼承人得提供自有存單300萬元作為擔保，以申請核發A公司股票之遺產 稅同意移轉證明書，即可先處分A公司股票，再將出售價金用以繳納遺產稅。

COMPANY INTRODUCTION

Ex.

特別提醒納稅義務人，遺產稅之繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延。 如因辦理擔保及處分遺產，而不能於期限內繳納，可於期限內向國稅局申請延期 2個月繳納，以避免因逾期未繳納遺產稅而遭加徵滯納金、利息及移送行政執行。

資料來源 : 財政部國稅局 Updated on Dec. 26, 2022

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