9789177372196 by Smakprov Media AB

S 3

skatteförfattningar i fulltext • • • • • • • •

Dessutom innehåller skattelagboken en tematisk förteckning med referenser till övriga skattelagar och andra regler, såsom förord ningar och internationella rättsakter, inom samtliga delar av skatte systemet. Skattelagboken lämpar sig för alla som vill ha de större skatte lagarna som används ofta i bokform, men som snabbt och enkelt söker upp de mindre lagarna på webben. Den utgör tillsammans med Skattesystemet. Lärobok och Skattesystemet. Övningsbok ett komplett läromedel i skatterätt.

SKATTELAGBOKEN | 2023

Inkomstskattelagen Lagen mot skatteflykt Socialavgiftslagen Mervärdesskattelagen Lagen om skatt på spel Vägtrafikskattelagen Kupongskattelagen Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) • Skatteförfarandelagen

Lena Hiort af Ornäs Leijon & Eleonor Kristoffersson

SKATTELAGBOKEN 2023 innehåller nedanstående

Eleonor Kristoffersson är professor i skatterätt vid Örebro universitet och gästprofessor vid Högskolan i Gävle och Linköpings universitet. Lena Hiort af Ornäs Leijon är skattejurist och verksam vid Skatteverkets rättsavdelning. Hon har tidigare arbetat vid Finansdepartementets skatte- och tullavdelning.

UPPLAGA

SSS SKATTELAGBOKEN 2023

3 ISBN 978-91-7737-219-6

Lena Hiort af Ornäs Leijon Eleonor Kristoffersson

Med referenser till samtliga skatteförfattningar

SKATTELAGBOKEN 2023 Med referenser till samtliga skatteförfattningar

LENA HIORT AF ORNÄS LEIJON

& ELEONOR KRISTOFFERSSON

© Författarna och Iustus Förlag AB, Uppsala 2023 Upplaga 3:1 ISBN: 978-91-7737-219-6 Produktion: eddy.se ab, Visby 2023 Omslag: John Persson Förlagets adress: Box 1994, 751 49 Uppsala Telefon: 018-65 03 30 Webbadress: www.iustus.se, e-post: kundtjanst@iustus.se Printed by Eurographic Group, Denmark 2023

Förord Ett stort antal skatteregler utgör det svenska skattesystemet. Samtliga lagar finns lätt tillgängliga i fulltext på Internet, exempelvis via www.lagrummet.se. Referens till lagens förarbeten finns i Regeringskansliets rättsdatabaser under rubriken författningsregister, där du söker på den aktuella författningens SFS-nummer (https://www.rkrattsbaser.gov.se/sfsr). Vissa större och centrala skattelagar är fördelaktiga att ha i tryckt form, både för studenter som behöver ha med dem i pappersform till tentamen och för yrkesverksamma personer, eftersom materialet kan bli lättare att överblicka. Dessa återfinns i fulltext i denna bok. I denna skattelagbok finner du även en förteckning över övriga skattelagar och andra regler, såsom förordningar och internationella rättsakter, inom samtliga delar av skattesystemet. Förteckningen grupperar rättsakterna tematiskt i sakområdena inkomstskatt, sociala avgifter, mervärdesskatt, punktskatter och trafikskatter, internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler, förfarande, sanktioner och fastigheter. Detta gör det lätt att få en överblick över relevant lagstiftning, så att du snabbt och enkelt kan söka upp den. Denna lagbok behandlar skattereglerna som de är utformade den 1 januari 2023. Uppsala, december 2022 Lena Hiort af Ornäs Leijon och Eleonor Kristoffersson

INNEHÅLLSFÖRTECKNING

LAGSTIFTNING I FULLTEXT 1.1 Inkomstskatt

Inkomstskattelag (1999:1229) Lag (1995:575) mot skatteflykt

9 177

1.2 Sociala avgifter

177

Socialavgiftslag (2000:980)

177

1.3 Mervärdesskatt

183

Mervärdesskattelag (1994:200)

183

1.4 Punktskatter och trafikskatter

231

Lag (2018:1139) om skatt på spel Vägtrafikskattelag (2006:227)

231 231

1.5 Internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler

239

Kupongskattelag (1970:624) Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

239 245

1.6 Förfarande och sanktioner

247

Skatteförfarandelag (2011:1244)

247

FÖRFATTNINGAR, TEMATISK FÖRTECKNING 2.1 Inkomstskatt

342

Materiell inkomstskatt Redovisning m.m. Övrigt

342 342 342

2.2 Sociala avgifter

342

2.3 Mervärdesskatt

342

2.4 Punktskatter och trafikskatter

343

Harmoniserade punktskatter Nationella punktskatter (miljöskatter) Övriga nationella punktskatter

343 343 343 7

Trafikskatter (miljöskatter) Övrigt Förordningar

343 343 344

2.5 Internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler

344

Inkomstskatt, nationellt Inkomstskatt, EU och OECD Mervärdesskatt Punktskatter och trafikskatter Övrigt EU:s fördrag Statsstöd

344 344 345 345 345 346 346

2.6 Förfarande och sanktioner

346

2.7 Fastigheter

346

BELOPP, SKATTESATSER OCH ÖVRIGT 3.1 Inledning

347

3.2 Skattesatser och avgifter, inkomstskatt

347

Bolagsskatt Begravningsavgift

347 347

3.3 Övriga belopp, inkomstskatt

347

Gåvor till anställda, skattefria Bilersättning (milersättning) och skattepliktig bilförmån Kostförmån Tillfälligt arbete Traktamente inom landet Grundavdrag Brytpunkt och skiktgräns

347 347 347 348 348 348 348

3.4 Sociala avgifter

348

3.5 Skattesatser, mervärdesskatt

348

Mervärdesskatt

348

3.6 Prisbasbelopp, inkomstbasbelopp och statslåneränta

349

3.7 Skattesatser inom EU

349

Bolagsskatt Mervärdesskatt Punktskatter

349 349 349

LAGSTIFTNING I FULLTEXT Inkomstskattelag (1999:1229) kap. 1

LAGSTIFTNING I FULLTEXT

1.1 Inkomstskatt Inkomstskattelag (1999:1229) Innehållsförteckning Avd. I Innehåll och definitioner 1 kap. Grundläggande bestämmelser om kommunal och statlig inkomstskatt 2 kap. Definitioner och förklaringar Avd. II Skattskyldighet 3 kap. Fysiska personer 4 kap. Dödsbon 5 kap. Svenska handelsbolag, europeiska ekonomiska intressegrupperingar och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer 6 kap. Juridiska personer 6 a kap. Undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift 7 kap. Vissa stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer Avd. III Skattefria inkomster och inte avdragsgilla utgifter 8 kap. Inkomster som är skattefria 9 kap. Utgifter som inte får dras av Avd. IV Inkomstslaget tjänst 10 kap. Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget tjänst 11 kap. Vad som ska tas upp i inkomstslaget tjänst 11 a kap. Särskilda bestämmelser om personaloptioner 12 kap. Vad som ska dras av i inkomstslaget tjänst Avd. V Inkomstslaget näringsverksamhet 13 kap. Avgränsningen av inkomstslaget näringsverksamhet 14 kap. Beräkning av resultatet av näringsverksamhet 15 kap. Vad som ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet 16 kap. Vad som ska dras av i inkomstslaget näringsverksamhet 17 kap. Lager och pågående arbeten 18 kap. Inventarier 19 kap. Byggnader 20 kap. Markanläggningar och substansminskning 20 a kap. Anskaffningsvärde och anskaffningsutgift vid beskattningsinträde 21 kap. Skogsfrågor 22 kap. Uttag ur näringsverksamhet 23 kap. Underprisöverlåtelser

24 kap. Räntor och utdelningar i inkomstslaget näringsverksamhet 24 a kap. Ränta vid finansiella leasingavtal 24 b kap. Särskilda bestämmelser vid vissa situationer med gränsöverskridande inslag 25 kap. Kapitalvinster och kapitalförluster i inkomstslaget näringsverksamhet 25 a kap. Avyttring av näringsbetingade andelar och vissa andra tillgångar 26 kap. Återföring av värdeminskningsavdrag 27 kap. Byggnadsrörelse, handel med fastigheter och tomtrörelse 28 kap. Arbetsgivares pensionskostnader 29 kap. Näringsbidrag 30 kap. Periodiseringsfonder 31 kap. Ersättningsfonder 32 kap. Upphovsmannakonto 33 kap. Räntefördelning 34 kap. Expansionsfonder 35 kap. Koncernbidrag 35 a kap. Koncernavdrag 36 kap. Kommissionärsförhållanden 37 kap. Fusioner och fissioner 38 kap. Verksamhetsavyttringar 38 a kap. Partiella fissioner 39 kap. Särskilda bestämmelser för vissa juridiska personer 39 a kap. Särskilda bestämmelser för delägare i vissa utländska juridiska personer 39 b kap. Särskilda bestämmelser om beräkning av resultatet av viss rederiverksamhet 40 kap. Tidigare års underskott Avd. VI Inkomstslaget kapital 41 kap. Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget kapital 42 kap. Vad som ska tas upp och dras av i inkomstslaget kapital 43 kap. Investeraravdrag Avd. VII Kapitalvinster och kapitalförluster 44 kap. Grundläggande bestämmelser om kapitalvinster och kapitalförluster 45 kap. Avyttring av fastigheter 46 kap. Avyttring av bostadsrätter 47 kap. Uppskovsbelopp 48 kap. Avyttring av delägarrätter och fordringsrätter 48 a kap. Framskjuten beskattning vid andelsbyten 49 kap. Uppskovsgrundande andelsbyten 49 a kap. Beskattning i inkomstslaget näringsverksamhet vid avyttring av andelar i skalbolag 50 kap. Avyttring av andelar i svenska handelsbolag

FÖRFATTNINGAR, TEMATISK FÖRTECKNING

2.1 Inkomstskatt

– Lag (1997:484) om dröjsmålsavgift – Socialförsäkringsbalk (2010:110)

Materiell inkomstskatt – Lag (1955:257) om inventering av varulager för inkomstbeskattningen – Lag (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel – Lag (1990:676) om skatt på ränta på skogskontomedel m.m. – Inkomstskattelagen (1999:1299) – Lag (1994:1854) om inkomstbeskattningen vid gränsöverskridande omstruktureringar inom EG – Lag (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattningen för företag som har sin redovisning i euro, m.m. – Lag (2007:346) om skattereduktion för hushållsarbete – Lag (2011:1268) om investeringssparkonto – Lag (2019:453) om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva Se även avsnitt 2.5 nedan.

Redovisning m.m. – Årsredovisningslag (1995:1554) – Bokföringslag (1999:1078) – Aktiebolagslag (2005:551)

Övrigt – Lag (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid – Lag (1944:181) om redovisningsmedel – Räntelag (1975:635)

342

2.2 Sociala avgifter – Lag (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster – Lag (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel – Lag (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m. – Lag (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader – Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift – Lag (1994:1920) om allmän löneavgift – Socialavgiftslag (2000:980) – Lag (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980) – Lag (2004:414) om nordisk konvention om social trygghet – Lag (2006:1494) om kreditering på skattekonto av stimulans till arbetsgivare för nystartsjobb – Socialförsäkringsbalk (2010:110) – Lag (2014:1475) om kreditering på skattekonto av ersättning för sjuklönekostnader – Lag (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017-2021 Se även avsnitt 2.5 nedan.

2.3 Mervärdesskatt – Mervärdesskattelagen (1994:200) – Lag (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.

BELOPP, SKATTESATSER OCH ÖVRIGT

3.1 Inledning På Skatteverkets webbplats www.skatteverket.se hittar du alltid dagsaktuell information om belopp, skattesatser och övrigt.

3.2 Skattesatser och avgifter, inkomstskatt Bolagsskatt Bolagsskatt är en statlig inkomstskatt för juridiska personer. Bolagsskattesatsen är 20,6 procent.

Begravningsavgift Begravningsavgift beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten. Begravningsavgiften är 0,261 procent. Om du är folkbokförd i Stockholm eller Tranås kommun är avgiften 0,065 procent respektive 0,24 procent.

3.3 Övriga belopp, inkomstskatt Gåvor till anställda, skattefria Julgåva 500 kronor inklusive moms Jubileumsgåva 1 500 kronor inklusive moms Minnesgåva 15 000 kronor inklusive moms

Bilersättning (milersättning) och skattepliktig bilförmån Skattefri bilersättning Egen bil: 25,00 kronor/mil Förmånsbil: 12,50 kronor/mil, för el 9,50 kronor/mil. Skattepliktig bilförmån, se beräkningsprogram på www.skatteverket.se Skattepliktig drivmedelsförmån i samband med bilförmån Vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter: Marknadsvärdet inkl. moms Vid skatteavdrag och redovisning på arbetsgivardeklaration på individnivå/kontrolluppgift: Marknadsvärdet inkl. moms x 1,2 Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet. Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta. Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel (se www.skatteverket.se). Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp avrundat till närmaste hundratal kronor, dvs. högst 1 600 kronor. Observera att detta inte ofta gäller vid vinst i tävling t.ex. i TV eller i en tidning.

Kostförmån Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet. Kostförmånen i övriga fall är fru347

S 3